Dom, projekt, naprawa, wystrój. Podwórko i ogród. majsterkowanie

Sporządzenie bilansu jest zasadniczo przeniesieniem sald na rachunkach księgowych do przewidzianych dla nich linii. Dlatego do prawidłowego przygotowania bilansu konieczne jest nie tylko prawidłowe i pełne prowadzenie zapisów księgowych, ale także znajomość danych, których konta księgowe znajdują odzwierciedlenie w jednej lub drugiej linii bilansu.

W porozumieniu dostarczymy transkrypcję wszystkich wierszy bilansu. Jednocześnie wyszczególnimy linie bilansu dla najbardziej typowych kont, które znajdują odzwierciedlenie w takich liniach. Rzeczywiście, na procedurę sporządzania sprawozdań finansowych w ogóle, aw szczególności bilansu, a także na odzwierciedlenie niektórych wskaźników, wpływają cechy organizacji i jej działalność.

Przy okazji pokazaliśmy, jak sporządzić bilans na przykładzie w osobnym. A w innym omówili zawartość i strukturę bilansu. Przypomnijmy, że obecny formularz bilansu przekazany do inspekcji podatkowej i urzędów statystycznych został zatwierdzony rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 02.07.2010 nr 66n.

Rozszyfrowanie linii salda aktywów

Zobowiązania bilansowe: dekodowanie linii

Pojęcie „równowagi” jest używane w wielu naukach (bilans temperatur, bilans interakcji), ale najczęściej w ekonomii. Ma to szczególne znaczenie w

Bilans- tabela, w której pogrupowane są statyczne obiekty księgowe wraz z ich wartościami liczbowymi. Zgodnie z rozważeniem obiektów księgowych z dwóch punktów widzenia - nieruchomości i źródeł finansowania tej nieruchomości - Bilans składa się z dwóch części.: składnik aktywów, który pokazuje nieruchomość według rodzaju i grupy, oraz zobowiązanie, które pokazuje kapitał własny i zobowiązania organizacji.

Wewnątrz aktywów i pasywów jednorodne obiekty księgowe są pogrupowane według różnych kryteriów (na przykład zgodnie z zasadą obrotu - długoterminowe i bieżące). Istota bilansu sprowadza się do bilansu (równości ilościowej) jego przeciwstawnych części – aktywów i pasywów.

Saldo aktywów

Bilans aktywów odzwierciedla kapitał stały i obrotowy.

- całość środków i narzędzi produkcji. Ta część kapitału charakteryzuje się tym, że bierze udział w wielu procesach produkcyjnych, stopniowo przenosząc swoją wartość na gotowy produkt.

Pod pojęciem rozumie się całość wszystkich tych części, które biorą udział w jednym cyklu produkcyjnym, oddając swoją wartość całkowicie produktom produkcji.

Aby określić kapitał stały i obrotowy organizacji, weź pod uwagę aktywa jej bilansu. Kapitał trwały obejmuje takie części majątku jak budynki, budowle, transport; reszta trafia do kapitału obrotowego.

Saldo zobowiązania

Status prawny przedsiębiorstwa charakteryzuje jego odpowiedzialność, która pokazuje wszystkie jego obowiązki, określa się zależność od tych, którzy oddają mu do dyspozycji swoje środki. Tak więc odpowiedzialność za saldo zależy od zależności prawnej przedsiębiorstwa od innych organizacji i osób.

Cały kapitał tej organizacji ( , ) również znajduje się po stronie pasywów bilansu. Obecność kapitału w bilansie organizacji pokazuje stopień uzależnienia od tych, którzy go wyposażyli w kapitał.

Bilans to jedność ilości i jakości, czyli dokument charakteryzujący daną organizację zarówno z ekonomicznego, jak i prawnego punktu widzenia.

W statycznej pozycji organizacji może wystąpić taki stan, gdy kwota aktywa jej bilansu jest równa arytmetycznej kwocie zobowiązania tego samego bilansu (tabela 1). Takie stanowisko przedsiębiorstwa pokazuje, że w tej organizacji są różnego rodzaju mienie (aktywa) tyle, ile jest konieczne do spłacenia wszystkich zobowiązań organizacji (zobowiązań), po których nic nie zostanie.

Jeżeli zobowiązanie bilansu jest mniejsze niż jego aktywa o 100 rubli, oznacza to, że gdyby organizacja została zlikwidowana, 100 rubli pozostałoby wolne. Kwota ta jest uważana za wynik kumulacji w organizacji. Nazwijmy ten wynik zyskiem. Organizacja przyjmuje na siebie obowiązek przekazania go właścicielowi. Dlatego jest to pokazane w pasywach (tabela 2).

Suma aktywów jest mniejsza niż suma zobowiązania, co oznacza, że ​​organizacja nie ma wystarczających środków na spłatę wszystkich zobowiązań, które na niej leżą. Ten niedobór jest wyrażony jako suma różnicy między aktywem a zobowiązaniem - w naszym przypadku jest to 50 rubli. (Tabela 3). Strata ta musi zostać zrekompensowana przez właściciela organizacji, ponieważ organizacja nabywa prawo do żądania od niego otrzymania kwoty straty. Dlatego strata jest klasyfikowana jako zobowiązanie, w którym rejestrowane są wszystkie prawa organizacji wobec osób fizycznych i innych organizacji.

• neutralny (gdy nie ma ani zysków, ani strat);
• jest zysk - wynik akumulacji w organizacji;
• występuje strata w postaci braku środków spłaty ciążących na zobowiązaniach organizacji.

Proces rozwoju organizacji, czyli dynamika, odbywa się poprzez odrębne działania – operacje biznesowe. Wszystkie operacje biznesowe wykonywane w organizacji znajdują odzwierciedlenie w stanie majątku tej organizacji, stanie praw i obowiązków, tj. stanie aktywów i zobowiązań.

Rodzaje sald

Salda są podzielone według różnych kryteriów, na przykład:

• według czasu (otwarcie, wstępne, pośrednie, końcowe i likwidacja);
• przez kompletność informacji (ogólne, prywatne).

Bilans otwarcia jest sporządzany, gdy powstaje organizacja, firma, spółka akcyjna itp.

Początkowy bilans jest opracowywany co roku w celu wyjaśnienia stanu majątkowego organizacji po roku pracy i określenia składu jakościowego nieruchomości. Bilans otwarcia, sporządzony na koniec roku sprawozdawczego, jest bilansem końcowym za rok ubiegły i bilansem początkowym na rok nadchodzący.

Saldo tymczasowe (testowe) zestawiane kwartalnie i mogą być korygowane na koniec roku obrotowego.

Bilans końcowy (likwidacyjny) sporządzone na zakończenie organizacji. Opracowuje go specjalna komisja, której powierza się likwidację organizacji.

Ogólny bilanse zawierają informacje o majątku, prawach i obowiązkach całej organizacji jako całości oraz prywatny- informacje o majątku, prawach i obowiązkach jakiejkolwiek odrębnej części organizacji.

Plan kont

Prawidłowo wypełnione sekcje bilansu są bardzo ważną częścią sprawozdawczości spółki. W końcu to właśnie te informacje służą do analizy działalności gospodarczej firmy w celu zmniejszenia strat i kosztów, a także znalezienia wewnętrznych rezerw przedsiębiorstwa.

Co to jest bilans

Pod tym pojęciem należy rozumieć podsumowanie, które odzwierciedla stan funduszy spółki w ujęciu pieniężnym, zarówno pod względem źródeł, rozmieszczenia i składu (aktywa), jak i pod względem okresów zwrotu i przeznaczenia (zobowiązania).

Wartość bilansu polega na tym, że można go wykorzystać do analizy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w celu ograniczenia strat i kosztów, a także do identyfikacji rezerw wewnętrznych. Z salda mogą korzystać zarówno użytkownicy wewnętrzni, jak i zewnętrzni (wierzyciele, udziałowcy, banki, założyciele).

Struktura równowagi

Aby odzwierciedlić informacje w formie systematycznej, oświadczenie ma określoną strukturę. Zgodnie z obowiązującymi przepisami każda firma musi mieć 5 sekcji bilansu. Przestrzeganie tej zasady jest ważne dla przygotowania kompetentnej i poprawnej sprawozdawczości. W tym przypadku każda część zestawienia ma postać pionowej tabeli z wypełnionymi wierszami. Główne elementy konstrukcji to:

• środki trwałe;
• aktywa obrotowe;
• kapitał i rezerwy;
• Zobowiązania krótkoterminowe.

Pierwsze dwa paragrafy należą do jednej z dwóch kluczowych sekcji, która nazywa się „Aktywa bilansu”, pozostałe trzy są częścią sekcji „Pasywa”.

Co należy rozumieć przez aktywa

Każde przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą działa jako osoba prawna, która posiada określone zasoby finansowe. W procesie tworzenia do dyspozycji spółki przekazywane są określone aktywa trwałe, których wartość i struktura może ulegać zmianie w toku działalności.

Kolumna salda „Aktywa” wyświetla środki, które firma posiada i odpowiednio wykorzystuje. To jest 1 bilans. Może zawierać informacje o różnych typach zasobów przedsiębiorstwa.

Środki trwałe

W tym przypadku mamy na myśli te fundusze firmy, które są wykorzystywane przez ponad rok. Najważniejszymi pozycjami w tym dziale są środki trwałe, wartości niematerialne, długoterminowe inwestycje finansowe i kapitałowe w toku.

Jeśli dotkniemy tematu wartości niematerialnych, warto zauważyć, że w tej kolumnie wyświetlane są tylko informacje o prawach do przedmiotów indywidualnej własności (wartość firmy, wydatki organizacyjne itp.). Wartość tej grupy aktywów odnoszona jest na koszty amortyzacji.

zasoby pracy

Aktywa bilansu zawierają również tę sekcję, która odzwierciedla informacje o funduszach firmy wykorzystanych w ciągu roku. Struktura tej sekcji jest następująca:

• należności;
• pozycje inwentarzowe;
• gotówkowe i krótkoterminowe inwestycje finansowe.

Oprócz tych kluczowych grup istnieje również podsekcja „Zapasy”, w której ewidencjonowane są szczątki kosztowności. Artykuł prezentujący surowce zawiera informacje o materiałach podstawowych i pomocniczych, stanach magazynowych surowców, komponentów, zakupionych półproduktach, pojemnikach i innych produktach materialnych.

Jednym z kluczowych elementów analizy księgowej jest kontrola należności. Jednocześnie, jeśli wskaźnik ten wykracza poza normę, to tylko z powodu niewystarczająco zorganizowanej pracy przedsiębiorstwa (nieterminowe wykrywanie kradzieży, braków i marnotrawstwa środków, a także pozycji inwentarzowych).

Sporządzenie bilansu

Proces formułowania tego oświadczenia sprowadza się do wypełnienia wszystkich wierszy Formularza nr 1. Warto zauważyć, że w zależności od specyfiki eksploatowanego majątku i prowadzonej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo może dokonać korekty składu tego formularza.

Zarówno aktywa, jak i pasywa bilansu składają się z pewnej sekwencji wierszy, z których każda jest wypełniona informacjami dotyczącymi określonego wskaźnika kondycji finansowej firmy.

Jako kluczowy warunek prawidłowego wypełnienia sekcji bilansu możesz określić dokładną zgodność określonego wskaźnika i linii, w której jest on wprowadzany. Ponadto we wszystkich liniach ustanowionych przez przedsiębiorstwo muszą istnieć wartości pieniężne. Jeżeli dla dowolnego wskaźnika uzyskano kwotę zerową, należy podać wyjaśnienie dotyczące tej pozycji w bilansie.

Sumy, które wyświetlają sekcje bilansu, muszą mieć te same wartości. W tym przypadku stosowana jest bardzo prosta logika: „aktywa” pokazują bazę zasobów, jaką posiada przedsiębiorstwo, a „pasywa” wyjaśniają, w jaki sposób ta nieruchomość została otrzymana w określonej ilości.

Co powinno zawierać tytuł

Sporządzenie bilansu polega na wypełnieniu tych pól. Muszą być dobrze uformowane i zawierać wszystkie niezbędne informacje. Co należy wskazać w części tytułowej:

• nazwa organizacji;
• dzień sprawozdawczy, na który sporządzany jest bilans;
• NIP przypisany do podatnika;
• kod własności i jego forma organizacyjno-prawna (tu należy podać informacje o organizacji zgodnie z OKOPF);
• rodzaj działalności, który jest określony jako kluczowy w oparciu o wymagania dokumentów regulacyjnych zatwierdzonych przez Państwowy Komitet Federacji Rosyjskiej ds. Statystyki;
• jednostka miary (mówimy o formacie, w jakim prezentowane są wskaźniki liczbowe);
• adres, pod którym znajduje się firma;
• data wyznaczona dla rocznych sprawozdań finansowych;
• dzień wysłania/przyjęcia (należy wskazać konkretną datę wysłania sprawozdań finansowych, a także czas ich faktycznego odbioru według własności).

Przed wypełnieniem sekcji bilansu warto zwrócić uwagę na te informacje, które choć nie są kluczowe, są niezbędne do prawidłowego raportowania.

Saldo zobowiązania

Przez ten wskaźnik należy rozumieć wysokość zobowiązań firmy lub źródła pozyskania aktywów. Sekcje bilansu dotyczące zobowiązań, takie jak zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe, służą do rejestrowania niespłaconych kwot kredytów i pożyczek, stanu pożyczonych środków oraz zadłużenia firmy wobec kontrahentów i dostawców.

W tej sekcji znajdują się również informacje o zarezerwowanych przez firmę funduszach.

Jeśli chodzi o artykuł „Kapitał dopuszczony”, zawiera on dane o wysokości środków, które właściciele przedsiębiorstwa przeznaczyli na działalność gospodarczą. Identyfikując źródło środków, można użyć jednej z czterech nazw kluczy:

• kapitał zakładowy;
• wkłady udziałowe;
• fundusz statutowy;
• kapitał akcyjny.

Artykuł „zyski zatrzymane” odzwierciedla saldo tego zysku na koniec roku sprawozdawczego, który nie został wykorzystany.

Jak poprawnie wypełnić linie pasywne

Przygotowanie bilansu implikuje następującą strukturę i warunki wypełnienia tej sekcji:

1. Kapitał autoryzowany. Tutaj wyświetlana jest wysokość kapitału docelowego.
2. Rezerwy na pokrycie przyszłych płatności i wydatków. W takim przypadku należy zsumować niewykorzystane w ciągu roku rezerwy oraz środki przeniesione na kolejny rok (ustalone w rocznym sprawozdaniu księgowym).
3. Kapitał rezerwowy. Wypełnienie tego artykułu bilansu oznacza wprowadzenie informacji o kwocie pozostałej z kapitału początkowego.
4. Przychody przyszłych okresów. Tutaj kwota pieniędzy otrzymanych w okresie sprawozdawczym jest stała, choć zgodnie z planem odnosi się do kolejnych okresów.
5. Zysk. Artykuł zawiera informacje o zysku, który został uzyskany w wyniku realizacji głównej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym. W takim przypadku odliczana jest kwota wydana w tym czasie.
6. Konta płatne. Tutaj musisz wskazać kwotę tych długów, które firma ma wobec wierzycieli.

Wypełnianie tabeli aktywów

Artykuły sekcji bilansu, które wyświetlają informacje o aktywach organizacji, są wypełniane w następujący sposób:

1. Środki trwałe. W tej kolumnie należy podać początkową całkowitą wartość majątku firmy (środki trwałe). W takim przypadku konieczne jest odjęcie całkowitej kwoty amortyzacji powstałej w procesie użytkowania każdego rodzaju nieruchomości.
2. Inwestycje kapitałowe. Tutaj musisz wyświetlić kwotę wydaną na budowę lub wskazać wcześniej opłacony koszt zamówienia.
3. Wartości niematerialne. Ten artykuł ma na celu wyświetlenie wartości wszystkich aktywów niematerialnych, które są własnością przedsiębiorstwa. Innymi słowy, podstawa rozwoju firmy i nabycia nieruchomości jest stała, pomniejszona o amortyzację.
4. Ekwipunek. Sekcje bilansu dotyczące aktywów zawierają pozycję, która ma na celu ustalenie ceny istotnej w momencie zakupu.
5. Wartości materialne. Ten artykuł przedstawia całkowity rzeczywisty koszt takich zasobów materiałowych jak części zamienne, paliwo, zbiorniki itp.
6. Produkcja niedokończona. W tym przypadku mówimy o wysokości wydatków, które zostały poniesione na zakup półproduktów, materiałów, surowców itp. Tutaj ważne jest, aby użyć standardowego kosztu.
7. Inwestycje finansowe. Linia ta służy do rejestrowania całkowitych kosztów inwestora w okresie rozliczeniowym.
8. Przyszłe wydatki. Celem tej pozycji bilansu jest wykazanie kwot wszystkich kosztów poniesionych wcześniej, ale dotyczących kolejnych okresów.
9. Produkty. Wyświetla sumę wszystkich zakupionych przedmiotów. Do kalkulacji używana jest rzeczywista cena zakupu.
10. Produkt końcowy. Ten artykuł oblicza ilość wszystkich gotowych produktów według ich kosztu.
11. Należności. Uwzględniana jest kwota wcześniej uzgodniona z dłużnikami. W tym artykule są również wyświetlane rachunki do zapłaty i należności, papiery wartościowe w walutach obcych, salda rachunków w walutach obcych i inne środki pieniężne.
12. Dostarczone prace, świadczone usługi i wysłane towary. W takim przypadku wartość jest obliczana według wcześniej ustawionego kosztu własnego.

Dlatego sekcje bilansu muszą być poprawnie wypełnione w każdym artykule.

Rodzaje sald

Bilans może mieć kilka rodzajów w zależności od źródeł kompilacji:

1. Ogólna równowaga. Sprawozdawczość taka powstaje na podstawie danych uzyskanych po inwentaryzacji.
2. Książka. W takim przypadku sekcje bilansu są wypełniane na podstawie danych zawartych w aktualnej dokumentacji księgowej.
3. Spis. Ten rodzaj bilansu jest opracowywany zgodnie z informacjami uzyskanymi podczas inwentaryzacji funduszy przedsiębiorstwa. Ten rodzaj sprawozdawczości można przedstawić w uproszczonej i skróconej formie.

Jak widać, bilans odgrywa ważną rolę w procesie analizy stanu przedsiębiorstwa. Dlatego do wypełniania jego sekcji należy podchodzić kompetentnie i dokładnie.

Bilans jest tabelaryczną wersją odzwierciedlenia wyników finansowych organizacji w określonym dniu. W najbardziej rozpowszechnionej formie w Federacji Rosyjskiej bilans składa się z dwóch równych części, z których jedna pokazuje, co organizacja ma w kategoriach pieniężnych (aktywa bilansowe), a druga - z jakich źródeł została nabyta (zobowiązanie bilansowe ) . Podstawą tej równości jest odzwierciedlenie majątku i zobowiązań na drodze podwójnego księgowania na kontach księgowych.

UWAGA! Od 06.01.2019 wprowadzono zmiany w formularzu bilansowym!

Bilans sporządzony w określonym terminie pozwala ocenić aktualną kondycję finansową organizacji, a porównanie danych bilansu sporządzonego w różnych terminach pozwala prześledzić zmianę jej kondycji finansowej nadgodziny. Bilans jest jednym z głównych dokumentów, które służą jako źródło danych do przeprowadzenia analizy ekonomicznej przedsiębiorstwa.

Masz problem z balansowaniem? Na naszym forum możesz skonsultować się w każdej sprawie. Na przykład możesz sprawdzić, czy do sprawozdania finansowego małego przedsiębiorstwa potrzebna jest nota wyjaśniająca.

Zmiany salda od 2019 roku

Od dnia 06.01.2019 obowiązuje formularz bilansowy w brzmieniu zmienionym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19.04.2019 nr 61n. Kluczowe zmiany w nim (jak również w innych sprawozdaniach finansowych) są następujące:

• teraz raportowanie można wykonać tylko w tysiącach rubli, miliony nie mogą być już używane jako jednostka miary;
• OKVED w nagłówku został zastąpiony przez OKVED 2;
• w bilansie należy wskazać informacje o organizacji audytu (audytora).

Ocenę audytora należy wystawić tylko tym firmom, które podlegają obowiązkowemu audytowi. Organy podatkowe wykorzystają ją zarówno do nałożenia kary na samą organizację, jeśli zignorowała obowiązek poddania się kontroli, jak i po to, aby wiedzieć, od którego audytora należy zażądać informacji o organizacji zgodnie z art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Większe zmiany zaszły w formularzu 2. Więcej szczegółów zob.

Klasyfikacja bilansów

Istnieje wiele rodzajów bilansu. O ich różnorodności decyduje wiele powodów: charakter danych, na podstawie których tworzony jest bilans, czas jego sporządzenia, cel, sposób odzwierciedlenia danych oraz szereg innych czynników.

Zgodnie z metodą odzwierciedlania danych bilans może być:

• statyczny (bilans) - sporządzony w określonym dniu;
• dynamiczny (obrót) - kompilowany według obrotów przez określony czas.

Ze względu na czas kompilacji rozróżnia się salda:

• wprowadzający - na początku działalności;
• bieżąca – zestawiana na dzień sprawozdawczy;
• likwidacja - po likwidacji organizacji;
• zrehabilitowany – w procesie odbudowy organizacji zbliżającej się do bankructwa;
• dzielenie - przy podziale organizacji na kilka firm;
• ujednolicanie - przy łączeniu organizacji w jedną.

Zgodnie z ilością danych o organizacjach odzwierciedlonych w bilansie rozróżnia się bilanse:

• pojedynczy - dla jednej organizacji;
• skonsolidowane - przez sumę danych z kilku organizacji;
• skonsolidowane - dla kilku powiązanych ze sobą organizacji, między którymi obrót wewnętrzny jest wykluczony podczas raportowania.

Po uzgodnieniu bilans może być:

• próba (wstępna);
• finał;
• proroczy;
• raportowanie.

W zależności od charakteru danych źródłowych istnieje równowaga:

• inwentaryzacja (zestawiona na podstawie wyników inwentaryzacji);
• książka (opracowana tylko według poświadczeń);
• ogólne (zestawione zgodnie z danymi księgowymi, z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji).

Poprzez wyświetlanie danych:

• brutto - z uwzględnieniem tych pozycji regulacyjnych (amortyzacja, rezerwy, marża);
• netto - z wyjątkiem niniejszych artykułów regulacyjnych.

Bilanse księgowe mogą się różnić w zależności od formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa (bilanse organizacji państwowych, publicznych, wspólnych, prywatnych) oraz rodzaju jej działalności (podstawowa, pomocnicza).

Zgodnie z cyklicznością salda podzielone są na miesięczne, kwartalne, roczne. Mogą być pełne lub skrócone.

Tabela bilansu może mieć 2 rodzaje:

• horyzontalny - gdy bilans jest zdefiniowany jako suma jego aktywów, a suma aktywów jest równa sumie kapitałów i pasywów;
• pionowy - gdy bilans jest równy wartości aktywów netto organizacji (tj. kwoty kapitału), a aktywa netto z kolei są równe aktywom przedsiębiorstwa pomniejszonym o jego zobowiązania.

Do celów wewnętrznych sama organizacja ma prawo do wyboru częstotliwości, metod i metod sporządzania bilansu. Sprawozdawczość składana do IFTS musi mieć określoną formę z porównywalnymi danymi na daty wskazane w bilansie.

Struktura bilansu przedsiębiorstwa

Forma bilansu używana do oficjalnej sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej to tabela podzielona na dwie części: aktywa i pasywa bilansu. Suma aktywów i pasywów bilansu musi być równa.

Aktywa bilansowe są odzwierciedleniem majątku i zobowiązań, które znajdują się pod kontrolą przedsiębiorstwa, są wykorzystywane w jego działalności finansowej i gospodarczej i mogą przynieść mu w przyszłości korzyści. Zasób podzielony jest na 2 sekcje:

• aktywa trwałe (ta sekcja odzwierciedla majątek używany przez organizację przez długi czas, którego koszt z reguły jest uwzględniany w wyniku finansowym w ratach);
• aktywa obrotowe, których dane o obecności są w stałej dynamice, rozliczanie ich wartości w wyniku finansowym, z reguły przeprowadza się jednorazowo.

Przeczytaj o nich więcej w artykule. "Aktywa obrotowe w bilansie to..." .

Zobowiązanie salda charakteryzuje źródła tych środków, kosztem których powstaje składnik aktywów salda. Składa się z trzech sekcji:

• kapitał i rezerwy, które odzwierciedlają fundusze własne organizacji (jej aktywa netto);
• zobowiązania długoterminowe charakteryzujące zadłużenie przedsiębiorstwa, istniejące od dłuższego czasu;
• zobowiązania krótkoterminowe, pokazujące aktywnie zmieniającą się część zadłużenia organizacji.

Podział sekcji w strukturze bilansu wynika głównie z czynnika przejściowego.

Tak więc zasób bilansu jest podzielony na 2 sekcje w zależności od czasu, w którym aktywa są wykorzystywane w działalności organizacji:

• aktywa trwałe są użytkowane dłużej niż 12 miesięcy;
• Aktywa obrotowe zawierają dane o wskaźnikach, które w ciągu najbliższych 12 miesięcy zmienią się znacząco.

Przy alokacji sekcji zobowiązania bilansowego, oprócz czynnika czasu, rolę odgrywa własność środków, kosztem których powstaje składnik aktywów bilansowych (kapitał własny lub pożyczone środki). Biorąc pod uwagę te 2 czynniki, odpowiedzialność składa się z 3 sekcji:

• kapitał i rezerwy, gdzie fundusze własne organizacji są podzielone na część praktycznie stałą (kapitał docelowy) i zmienną, uzależnioną zarówno od przyjętej polityki rachunkowości (rewaluacja, kapitał rezerwowy), jak i od zmieniającego się co miesiąc wyniku finansowego działalności;
• zobowiązania długoterminowe – zobowiązania, które będą istniały dłużej niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego;
• zobowiązania krótkoterminowe - zobowiązania, w których znaczące zmiany nastąpią w ciągu najbliższych 12 miesięcy.

Pojęcie i znaczenie pozycji bilansowych

Sekcje bilansu są uszczegółowione w podziale na artykuły. Pozycje zalecane do przedłożenia do IFTS zawarte są w formularzach bilansowych zatwierdzonych zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n w 2 wersjach:

• kompletny (dodatek 1);
• w skrócie (Załącznik 5).

Skrócona (uproszczona) forma bilansu pozwala na łączenie jego pozycji w celu uzyskania skonsolidowanych wskaźników i uproszczenia sprawozdawczości. Jednak jego aplikacja jest dostępna tylko dla osób, które mają prawo do prowadzenia księgowości uproszczonej (MŚP, NPO, uczestnicy projektu Skolkovo).

Podział sekcji na artykuły wynika z potrzeby wyróżnienia głównych rodzajów majątku i pasywów, które tworzą odpowiednie sekcje bilansu.

• środki trwałe:
• wartości niematerialne;
• wyniki badań i rozwoju;
• Niematerialne aktywa wyszukiwania;
• istotne aktywa poszukiwawcze;
• środki trwałe;
• rentowne inwestycje w wartości materialne;
• inwestycje finansowe;
• Aktywa z tytułu podatku odroczonego;
• Pozostałe aktywa trwałe;
• aktywa obrotowe:
• rezerwy;
• VAT od zakupionych aktywów;
• należności;
• inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych);
• gotówka i odpowiedniki gotówki;
• Inne aktywa obrotowe;
• kapitał i rezerwy:
• kapitał zakładowy (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy);
• akcje własne nabyte od akcjonariuszy;
• aktualizacja wartości aktywów trwałych;
• kapitał dodatkowy (bez przeszacowania);
• Kapitał rezerwowy;
• zyski zatrzymane (niepokryta strata);

Dowiedz się, która linia pokazuje zysk brutto w bilansie. tutaj .

• obowiązki długoterminowe:
• pożyczone środki;
• Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego;
• szacunkowe zobowiązania;
• inne zobowiązania;
• Zobowiązania krótkoterminowe:
• pożyczone środki;
• rachunki do zapłaty;
• przychody przyszłych okresów;
• szacunkowe zobowiązania;
• inne obowiązki.

Podczas sporządzania bilansu organizacja może skorzystać z pozycji zalecanej przez Ministerstwo Finansów Rosji. Ma jednak prawo zastosować własne opracowanie tego podziału, jeśli uważa, że ​​doprowadzi to do większej wiarygodności sprawozdawczości. Ponadto w przypadku braku danych do uzupełnienia odpowiednich pozycji firma ma prawo wykluczyć takie pozycje ze sporządzanego przez siebie bilansu.

Skład pozycji bilansu

Pozycje bilansowe wypełnia się na podstawie danych o stanach na kontach księgowych na dzień sprawozdawczy. Wypełniając raport do złożenia w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, należy kierować się szeregiem zasad ustalonych w celu przygotowania takich raportów (PBU 4/99, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca, 1999 nr 43n):

• Wstępne poświadczenia muszą być prawdziwe, kompletne, neutralne i sformułowane zgodnie z zasadami obowiązującego PBU. Odzwierciedlając je należy przestrzegać zasad istotności i porównywalności z wynikami poprzednich okresów.
• W raporcie bieżącym dane za poprzednie okresy muszą odpowiadać danym z ostatecznej sprawozdawczości za te okresy.
• Dla bilansu rocznego obecność majątku i zobowiązań musi być potwierdzona wynikami ich inwentaryzacji.
• Salda debetowe i kredytowe w bilansie nie zapadają się.
• Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wykazywane są według wartości rezydualnej.
• Aktywa są rejestrowane według ich wartości księgowej (po odjęciu utworzonych rezerw i narzutów).

Od 06.01.2019 saldo księgowe jest wypełniane tylko w tysiącach rubli (bez miejsc po przecinku).

Poniżej znajdują się informacje na podstawie sald, na których konta wypełniane są powyższe pozycje bilansu w odniesieniu do aktualnej wersji planu kont, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n:

• Artykuł „Wartości niematerialne” wskazuje wartość rezydualną wartości niematerialnych odpowiadającą różnicy sald kont księgowych 04 i 05. Jednocześnie dla konta 04 nie są brane dane należące do wiersza „Wyniki badań i rozwoju” pod uwagę, a na konto 05 - dane liczbowe związane z poszukiwanymi wartościami niematerialnymi.
• Pozycję „Wyniki prac badawczo-rozwojowych” wypełnia się, jeżeli na koncie 04 znajdują się dane o kosztach B+R.
• Dane dotyczące pozycji „Niematerialne aktywa eksploracyjne” i „Namacalne aktywa eksploracyjne” są ważne tylko dla tych organizacji, które rozwijają zasoby naturalne, jeśli mają informacje na koncie 08, aby wypełnić wiersze dla tych artykułów. Materialne aktywa poszukiwawcze obejmują obiekty materialne, a niematerialne – całą resztę. Oba rodzaje aktywów podlegają amortyzacji rozliczanej odpowiednio na kontach 02 i 05.
• W pozycji „Środki trwałe” dane o wartości rezydualnej środków trwałych (różnica w stanach kont księgowych 01 i 02, natomiast konto 02 nie uwzględnia danych dotyczących rzeczowych aktywów poszukiwawczych oraz rentownych inwestycji w wartości rzeczowe ) oraz koszty inwestycji kapitałowych (rachunek 08, z wyjątkiem danych liczbowych, które zostały ujęte w pozycjach artykułów „Wartości niematerialne i prawne z tytułu poszukiwań” i „Rzeczowe aktywa z tytułu poszukiwań”).
• Dane do artykułu „Opłacalne inwestycje w aktywa finansowe” przyjmuje się jako różnicę między saldami rachunków 03 i 02 w odniesieniu do tych samych obiektów.
• Artykuł „Inwestycje finansowe” w aktywa trwałe wypełnia się, jeżeli na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (kredyty dla pracowników) znajdują się kwoty o terminie wymagalności powyżej 12 miesięcy. Saldo rachunku 58 pomniejszane jest o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) związanej z inwestycjami długoterminowymi.
• W artykule „Aktywa z tytułu podatku odroczonego” organizacje stosujące RAS 18/02 wskazują saldo konta 09.
• Gdy stosuje się wiersz artykułu „Inne aktywa trwałe”, odzwierciedla on w bilansie aktywa, które albo nie mieszczą się w powyższych wierszach, albo te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia.
• Wartość w pozycji „Zapasy” powstaje jako suma sald na rachunkach 10, 11 (pomniejszona o rezerwę zarejestrowaną na koncie 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (minus konto 42 , jeśli rozliczenie towarów jest prowadzone za dopłatą), 43, 44, 45, 46, 97.
• Artykuł „VAT od wartości nabytych” odzwierciedla saldo konta 19.
• Aby uzyskać dane wskazane w pozycji „Należności” salda debetowe na rachunkach 60, 62 (oba rachunki minus rezerwy utworzone na rachunku 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (minus dane uwzględnione w pozycji „Inwestycje finansowe”), 75, 76.
• W pozycji „Lokaty finansowe (bez ekwiwalentów środków pieniężnych)” aktywa obrotowe wykazują dane na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (pożyczki dla pracowników) o terminach zapadalności poniżej 12 miesięcy. Jednocześnie kwoty na koncie 58 są pomniejszane o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) na inwestycje krótkoterminowe.
• Dane do pozycji „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” uzyskuje się poprzez dodanie sald rachunków 50, 51, 52, 55 (bez depozytów), 57.
• Wiersz artykułu „Inne aktywa obrotowe” obejmuje aktywa, z jakiegoś powodu nieuwzględnionego w powyższych wierszach lub te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia. Na przykład może to być nieściągalny dług kontrahenta lub wartość skradzionego mienia, w stosunku do którego czynności dochodzeniowe nie zostały jeszcze zakończone. Odzwierciedlenie takich danych na tej linii z odpowiednim spadkiem liczb dla tych artykułów, w których mogłyby one zostać odzwierciedlone, gdyby nie było decyzji organizacji o ich przydzieleniu, będzie wymagało notatek zarówno do artykułu „Inne aktywa obrotowe”, jak i do drugi artykuł, na który taka operacja będzie miała wpływ.
• Dane do artykułu "Kapitał autoryzowany (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy)" są brane pod uwagę jako saldo konta 80.
• Dane w pozycji „Akcje własne odkupione od akcjonariuszy” odpowiadają saldom na koncie 81.
• W artykule „Przeszacowanie aktywów trwałych” wykorzystuje się dane dotyczące sald na koncie 83 dotyczących środków trwałych i wartości niematerialnych.
• Dane w pozycji „Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)” powstaje jako saldo na koncie 83 pomniejszone o dane o przeszacowaniu środków trwałych i wartości niematerialnych.
• Artykuł „Kapitał rezerwowy” pokazuje saldo konta 82.
• Wartość odzwierciedlona w pozycji „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” w bilansie rocznym jest saldem konta 84. W przypadku sprawozdawczości śródrocznej (przed reformą bilansu przeprowadzoną na koniec roku) wartość ta składa się dwóch sald: rachunek 84 (wynik finansowy lat ubiegłych) i 99 (wynik finansowy bieżącego okresu roku sprawozdawczego). Pozycja „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” jest jedyną pozycją bilansu, która może mieć wartość ujemną. Jednocześnie ważne jest, aby wynik sekcji „Kapitał i rezerwy” (aktywa netto) dla organizacji, która poniosła stratę, nie okazał się mniejszy niż kwota kapitału docelowego. Jeśli ta okoliczność ma miejsce przez dwa kolejne lata obrotowe, wówczas organizacja musi albo obniżyć swój kapitał docelowy do odpowiedniej liczby (i nie zawsze jest to możliwe, ponieważ kapitał docelowy nie może być niższy niż minimalna wartość ustalona przez obowiązujące przepisy), lub ma zostać zlikwidowane.

Przeczytaj więcej o reformie bilansu w artykule. „Jak i kiedy zreformować bilans?” .

• Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin wymagalności przekracza 12 miesięcy (saldo na koncie 67). Jednocześnie odsetki od długoterminowych pożyczonych środków powinny być wliczane do zobowiązań krótkoterminowych.
• Zgodnie z artykułem „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” organizacje stosujące PBU 18/02 wskazują saldo konta 77.
• Wartość w pozycji „Zobowiązania szacunkowe” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” odpowiada saldzie rachunku 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania przekracza 12 miesięcy.
• W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” prezentowane są zobowiązania z terminem wymagalności powyżej 12 miesięcy, nieuwzględnione w innych pozycjach zobowiązań długoterminowych.
• Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin zapadalności jest krótszy niż 12 miesięcy (saldo na koncie 66). Jednocześnie są to odsetki od długoterminowych pożyczonych środków ewidencjonowanych na rachunku 67 oraz zadłużenie z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek ewidencjonowane na rachunku 67, jeżeli do jego spłaty pozostało mniej niż 12 miesięcy.
• Dane do pozycji „Rozrachunki z dostawcami” są tworzone jako suma sald kredytowych na rachunkach 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
• W pozycji „Przychody przyszłych okresów” wartość przyjmuje się jako sumę sald na rachunkach 86 (finansowanie celowe) i 98 (przychody przyszłych okresów).
• Wartość w pozycji „Szacowane zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” odpowiada saldzie rachunku 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania jest krótszy niż 12 miesięcy.
• W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” prezentowane są zobowiązania o terminie wymagalności poniżej 12 miesięcy, które nie są ujęte w innych liniach zobowiązań krótkoterminowych.

Inne aktywa trwałe – co to jest w bilansie?

„Inne aktywa trwałe” - w bilansie są to, jak już wspomniano, aktywa trwałe, które nie są odzwierciedlone w innych wierszach rozdziału 1 „Aktywa trwałe”.

Inne aktywa trwałe organizacji mogą obejmować na przykład:

• inwestycje w aktywa trwałe organizacji zarejestrowane na odpowiednich subkontach konta 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, w szczególności koszty organizacji dotyczące obiektów, które zostaną następnie uwzględnione jako przedmioty wartości niematerialnych lub trwałych aktywa, a także koszty związane z realizacją niedokończonych prac B+R, jeśli organizacja nie odzwierciedla tych wskaźników;
• sprzęt do instalacji (sprzęt wymagający instalacji), a także związane z nim koszty transportu i zakupu, odzwierciedlone w rachunkach 15 i 16;
• jednorazowa płatność ryczałtowa, pod warunkiem, że okres odpisu tych wydatków przekracza 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego lub czas trwania cyklu operacyjnego, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
• wysokość wymienionych zaliczek i zaliczek na roboty, usługi związane z budową środków trwałych.

Zobowiązania krótkoterminowe w bilansie to linia 1500 bilansu

Często księgowi, wypełniając tabele charakteryzujące kondycję finansową organizacji, napotykają trudności, gdy wymagane jest wskazanie bieżących zobowiązań, ponieważ tej koncepcji nie ma w dokumentach regulacyjnych dotyczących rachunkowości i podatków.

Aby określić, gdzie w bilansie znajdują odzwierciedlenie bieżące zobowiązania, przejdźmy do znaczenia tego terminu. Słownik Finansowy definiuje zobowiązania bieżące jako zobowiązania wymagalne w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Innymi słowy, zobowiązania bieżące są synonimem zobowiązań krótkoterminowych. Zobowiązania krótkoterminowe znajdują odzwierciedlenie w sekcji V pasywnej strony bilansu. Tak więc zobowiązania bieżące w bilansie to wiersz 1500 „Ogółem dla działu V”, który jest zdefiniowany jako suma wierszy 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 pasywów bilansu.

Dowiedz się, kiedy zostanie przesłany bilans (warunki, niuanse). .

Wyniki

Bilans jest głównym składnikiem sprawozdania finansowego, podsumowaniem wskaźników finansowych organizacji na określony dzień. Jest sporządzony w określonej formie i według określonych zasad. Jest on wynajmowany w urzędzie skarbowym, a także prezentowany innym zainteresowanym użytkownikom. Od 1 czerwca 2019 r. należy korzystać z formularza w wersji zmienionej 19.04.2019.

Dokumentacja sprawozdawcza jest niezbędna dla każdej firmy, firmy, korporacji. Ogólnie rzecz biorąc, każde przedsiębiorstwo, które prowadzi i wykonuje jakąkolwiek działalność. Bilans sporządzany jest w konkretnym celu – aby pokazać pełny obraz sytuacji finansowej danego przedsiębiorstwa za pewien okres czasu, który nazywany jest okresem sprawozdawczym i może być ustalany indywidualnie w ramach potrzeb obiekt biznesowy.

Przykład wypełnienia formularza 1

Pierwszy arkusz:

Drugi arkusz:

Jak wygląda bilans firmy?

W celu prawidłowego składania raportów konieczne jest sporządzenie bilansu zgodnie z określonymi wymaganiami. W oficjalnej wersji odpowiada na nie formularz 1. Bilans w formularzu 1 wypełniają wszystkie organizacje, które składają sprawozdania.

Niektóre organizacje mogą modyfikować ten formularz, aby dopasować go do swoich potrzeb, ale muszą być spełnione ogólne wymagania, w tym kodowanie tego dokumentu. Należy do niego dołączyć wyjaśnienia w ogólnej kolejności raportowania.

Formularz zgodny z OKUD 0710001 został zatwierdzony odpowiednim zarządzeniem Ministerstwa Finansów nr 66n jako główny przykład sporządzania bilansu. Składa się z dwóch części - w których znajdują odzwierciedlenie wszystkie podstawowe informacje o działalności finansowej obiektu biznesowego.

Wypełniony formularz 1 ma następujące wymagania:

• Poprawność i rzetelność wprowadzonych informacji.
• Żadnych błędów ani poprawek.
• Obecność wszystkich niezbędnych szczegółów podczas wypełniania części tytułowej.

OKUD 071001 można wypełnić kwotami w tysiącach lub milionach. W przypadku, gdy obroty firmy są bardzo duże, co powoduje pojawienie się dużej liczby zer w bilansie, firma może wybrać dla siebie dogodną obniżkę sumy z wyjaśnieniem w załączonych dokumentach.

Pełne instrukcje, jak sporządzić saldo, można zobaczyć w tym filmie:

Istota bilansu

Składnikami tego typu sprawozdawczości są Aktywa i Pasywa, które posiadają sekcje i zawierają grupy artykułów księgowych. Bilans przedsiębiorstwa musi być koniecznie sporządzony zgodnie z tą strukturą, aby w pełni wyświetlić wszystkie fundusze w ramach ich przynależności do artykułów, a następnie do sekcji.

Wszystkie wskaźniki sytuacji finansowej są ważne przez określony czas. Dlatego, aby sporządzić poprawną i obiektywną opinię o organizacji, warto zastanowić się nad bilansem, który jest aktualny w tej chwili.

Istnieją różne typy, których przykładami są. To właśnie analiza horyzontalna pozwala na stworzenie obiektywnego obrazu pracy organizacji w czasie.

Bilans jest potrzebny nie tylko do wewnętrznego przeglądu i analizy działań. Nadal jest obowiązkowo składany w pakiecie raportów księgowych do urzędu skarbowego, a także do urzędów statystycznych.

Bilans w formularzu 1 jest przedkładany raz w roku organom podatkowym wraz z towarzyszącymi dokumentami. Niektóre przedsiębiorstwa mają prawo do złożenia uproszczonego formularza sprawozdawczego, a także nie dołączania dokumentów wyjaśniających. Prawo to reguluje ordynacja podatkowa.

Może być przekazywana organom kontroli skarbowej samodzielnie lub przez pełnomocnika za pośrednictwem pełnomocnika, przesyłana pocztą z listą załączników, a także przekazywana elektronicznie za pośrednictwem Internetu.

Warto zauważyć, że jeżeli zgłoszenie do rozpatrzenia bilansu nie nastąpi w terminie, wówczas na przedmiot działalności gospodarczej mogą zostać nałożone grzywny. Również osoba odpowiedzialna za zgłoszenie może zostać pociągnięta do odpowiedzialności administracyjnej.

Tak więc, aby przesyłać raporty księgowe organom podatkowym, organom statystycznym, a także do celów wewnętrznych, wymagany jest formularz bilansowy, który musi wypełnić osoba odpowiedzialna. Dokument ten jest bardzo ważny dla sporządzenia obiektywnego opisu kondycji finansowej organizacji, a także prawidłowego podziału środków finansowych w trakcie jej funkcjonowania. Na podstawie analizy bilansowej można nie tylko wyrobić sobie opinię o stanie finansów, ale także prognozować dalsze prace.