Kontrola audytu na przykładzie przedsiębiorstwa przez aplikacje. Technologia audytu

Dom, projekt, naprawa, wystrój. Podwórko i ogród. majsterkowanie » Łazienka Kontrola audytu na przykładzie przedsiębiorstwa przez aplikacje. Technologia audytu

Kontrola audytu na przykładzie przedsiębiorstwa przez aplikacje. Technologia audytu

Temat: Organizacja i metodologia audytu wewnętrznego na przykładzie AR-SERVICE Sp

Uniwersytet: VZFEI

Rok i miasto: Moskwa 2010

Wstęp

1. Charakterystyka działalności finansowej i gospodarczej AR-SERVICE LLC

2. Organizacja audytu wewnętrznego

3. Technologia audytu wewnętrznego

4. Błędy stwierdzone podczas audytu AR-SERVICE LLC

5. Wniosek

Bibliografia

Wstęp

Kontrola wewnętrzna to system środków zorganizowanych przez kierownictwo przedsiębiorstwa i przeprowadzanych w przedsiębiorstwie w celu jak najskuteczniejszego wypełniania przez wszystkich pracowników ich obowiązków podczas wykonywania transakcji biznesowych. Kontrola wewnętrzna określa legalność tych operacji oraz ich ekonomiczną opłacalność dla przedsiębiorstwa. System kontroli wewnętrznej jest zorganizowany przez kierownictwo przedsiębiorstwa. Jest to główna różnica między kontrolą wewnętrzną a innymi rodzajami kontroli.

Organizując system kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie handlowym AR-SERVICE, ważne miejsce zajmują procesy sprzedaży, rozliczenia z dostawcami oraz transakcje gotówkowe. Wiarygodność informacji o sprzedaży towarów determinuje ważność wskaźników dochodów, wydatków i wyników finansowych organizacji, co prowadzi do wysokich wymagań dotyczących jakości kontroli operacji towarowych.

Celem pracy jest zbadanie kontroli wewnętrznej procesu sprzedaży towarów, rozliczeń z dostawcami oraz transakcji gotówkowych w konkretnym przedsiębiorstwie, zidentyfikowanie mankamentów w tych obszarach pracy.

Aby osiągnąć ten cel w tej pracy, konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:

scharakteryzować konkretny podmiot gospodarczy;
określać przedmioty i procedury kontroli wewnętrznej;
studiować organizację kontroli wewnętrznej procesu wdrażania;
ocenić system kontroli wewnętrznej w konkretnym przedsiębiorstwie.

Przedmiotem opracowania jest badanie kontroli wewnętrznej nad sprzedażą towarów, rozliczeniami z dostawcami oraz transakcjami gotówkowymi.

Charakterystyka działalności finansowej i gospodarczej

AR-SERVICE LLC

AR-SERVICE LLC została zarejestrowana 27 sierpnia 1997 roku. To przedsiębiorstwo należy do małych przedsiębiorstw zgodnie z ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-ФЗ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”.

Kapitał zakładowy przedsiębiorstwa wynosi 10 000 rubli.

Rodzaj działalności - handel hurtowy i detaliczny sprzętem do ogrzewania i zaopatrzenia w wodę. Główną działalnością jest handel detaliczny, który odbywa się w pawilonach handlowych na rynkach budowlanych regionu moskiewskiego. Głównym celem działalności jest osiąganie zysku poprzez sprzedaż towarów oraz poszerzanie rynku zbytu. na rok 2009 zysk organizacji wyniósł 2541 tysięcy rubli.

Zatrudnienie w przedsiębiorstwie w 2009 roku wynosiło 14 osób. AR-SERVICE LLC ma jednego założyciela. Jest także dyrektorem generalnym.

Księgowość w przedsiębiorstwie prowadzona była przez dział księgowości składający się z dwóch osób, w tym głównego księgowego. AR-SERVICE LLC prowadzi ewidencję księgową za pomocą komputerów osobistych i programu księgowego 1-C, rejestry księgowe używane do raportowania to karty kont, bilanse kont, analiza kont itp. Przedsiębiorstwo stosuje roboczy plan kont opracowany na podstawie standardowego planu kont do rachunkowości Federacji Rosyjskiej i zawiera konta syntetyczne i analityczne niezbędne do kompletności rachunkowości i sprawozdawczości. Wszystkie transakcje handlowe podlegają rejestracji podstawowych dokumentów księgowych,

AR-SERVICE LLC ma cztery działy strukturalne, które nie są przypisane do osobnego bilansu. Podziały strukturalne zostały przeniesione na zapłatę Jednolitego Kalkulacyjnego Podatku Dochodowego. AR-SERVICE LLC prowadzi oddzielną księgowość przychodów i wydatków dla zwykłego rodzaju działalności oraz dla działalności przeniesionej do UTII.

Rozliczenia z kupującymi dokonywane są przelewem bankowym oraz gotówką z wykorzystaniem kas fiskalnych.

Rachunek kosztów prowadzony jest na koncie 44 „Koszty sprzedaży”. Na koniec okresu sprawozdawczego koszty handlowe obciążają konto 90 „Sprzedaż” subkonto „Koszty sprzedaży”. Towary znajdują odzwierciedlenie na koncie 41-1 „Towary w handlu hurtowym” i koncie 41-2 „Towary w handlu detalicznym”. W przypadku handlu detalicznego nie są przydzielane żadne narzuty. Sprzedaż towarów jest ujmowana w rachunkowości AR-SERVICE LLC w momencie otrzymania środków i rozliczana na koncie 90 „Sprzedaż”. To konto jest efektywne finansowo. Obciążenie rachunku odzwierciedla koszt sprzedanych towarów i inne wydatki. Uznanie rachunku wskazuje wpływy ze sprzedaży towarów (kwota środków otrzymanych od kupujących). Różnica między obrotem debetu i uznania rachunku 90 to wynik finansowy ze sprzedaży produktów (zysk lub strata). Wynik ten jest odpisywany co miesiąc na konto 99 „Zysk i strata” poprzez zamknięcie konta 90.

Organizacja audytu wewnętrznego w AR-SERVICE Sp.

Audyt wewnętrzny w AR-SERVICE LLC jest przeprowadzany osobiście przez szefa tego przedsiębiorstwa. Jaka jest odpowiednia kolejność. Głównym zadaniem audytu wewnętrznego jest kontrola finansowej i gospodarczej działalności przedsiębiorstwa. Zadaniem drugorzędnym jest kontrola procesu realizacji, rozliczeń z dostawcami oraz transakcji gotówkowych. Wszelkich informacji wymaganych przez Prezesa udziela dział księgowości kierowany przez głównego księgowego. W tym przedsiębiorstwie szczególną uwagę przywiązuje się do inwentaryzacji towarów zakupionych w celu odsprzedaży podczas kontroli procesu sprzedaży. Corocznie przeprowadzana jest inwentaryzacja dla każdej placówki.

Podczas sprawowania kontroli nad sprzedażą towarów w AR-SERVICE LLC przeprowadza się:

Weryfikacja dokumentów potwierdzających przeniesienie własności towaru ze sprzedającego na kupującego (umowę sprzedaży detalicznej uważa się za zawartą z chwilą wydania kupującemu przez sprzedawcę paragonu fiskalnego, paragonu fiskalnego lub innego dokumentu potwierdzającego zapłatę za towar) ;

Sprawdzanie poprawności rozliczeń z nabywcami za sprzedany towar;

Monitorowanie zgodności z prawem w zakresie wykorzystania kas fiskalnych w rozliczeniach z klientami;

Weryfikacja zgodności odzwierciedlenia w księgowaniu transakcji sprzedaży towarów, prawidłowości ustalania wpływów ze sprzedaży oraz kwot podatku VAT i akcyzy, które mają zostać przekazane do budżetu;

Sprawdzenie poprawności odpisu kosztów sprzedaży jako kosztów okresu sprawozdawczego pod kątem zgodności z polityką rachunkowości organizacji oraz wymogami obowiązujących przepisów;

Kontrola rzetelności ustalenia wyniku finansowego ze sprzedaży towarów;

Sprawdzanie przestrzegania limitu rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi;

Sprawdzenie poprawności wysyłki i zwrotu towaru (faktury i listy przewozowe).

Podczas sprawdzania rozliczeń z dostawcami w AR-SERVICE LLC audytor wewnętrzny sprawdza obecność:

Umowy z dostawcami;

Przeterminowane długi za towary;

Podstawowe dokumenty księgowe (faktura, faktura, list przewozowy);

Prawidłowe i terminowe rejestrowanie wadliwych przesyłek towarów, a także przestrzeganie limitu rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi.

Podczas sprawdzania księgowania transakcji gotówkowych weryfikacji podlega księga kasowa i raport kasjera za sprawdzany okres. To sprawdza:

Przestrzeganie limitu sald gotówkowych w kasie na koniec dnia roboczego;

Kwoty wydane zgodnie z raportem.

Technologia audytu wewnętrznego

Audyt wewnętrzny AR-SERVICE Sp. z oo opiera się przede wszystkim na weryfikacji podstawowych dokumentów i zapisów księgowych, a także pisemnych wyjaśnień pracowników odpowiedzialnych za audytowane obszary.

Audytor wewnętrzny uzyskuje dowody kontroli przeprowadzając następujące procedury wiarygodności: inspekcję, obserwację, zapytanie, potwierdzenie, przekształcenie (weryfikacja obliczeń arytmetycznych) oraz procedury analityczne.

Kontrola jest przeglądem ewidencji, dokumentów lub środków trwałych. Tego typu procedura stosowana jest przy sprawdzaniu takich obszarów rozliczeniowych jak kasa, rozliczenia z dostawcami czy sprzedaż towarów.

Przeliczenie jest weryfikacja poprawności obliczeń arytmetycznych w dokumentach pierwotnych i zapisach księgowych lub wykonanie samodzielnych obliczeń przez audytora wewnętrznego.

Procedury analityczne to analiza i ocena informacji otrzymanych przez biegłego rewidenta, badanie najważniejszych wskaźników finansowych i ekonomicznych w celu zidentyfikowania nietypowych i nieprawidłowo odzwierciedlonych transakcji biznesowych w rachunkowości, zidentyfikowania przyczyn takich błędów i zniekształceń.

Błędy zidentyfikowane podczas audytu AR-SERVICE LLC

1. Nie ma nakazu wyznaczania osób odpowiedzialnych za obsługę sprzedaży towarów.

2. Z osobami odpowiedzialnymi za bezpieczeństwo towaru (magazynujący) nie została zawarta umowa o pełnej odpowiedzialności.

3. Polityka rachunkowości odzwierciedla tylko sposób rozliczania materiałów, nie ma informacji o sposobie rozliczania towarów.

4. Faktury nie wskazują:

adres kupującego (sprzedającego);

NIP kupującego (sprzedawcy).

5. Nieprawidłowe odzwierciedlenie kwoty podatku VAT;

6. Obecność przeterminowanych długów wobec dostawców;

7. Brak umowy o odpowiedzialności materialnej z kasjerem-operatorem;

8. Przekroczenie limitu stanu środków pieniężnych w kasie.

Wniosek

W pracy przeprowadzono badanie kontroli wewnętrznej procesu wdrożeniowego AR-SERVICE LLC. Scharakteryzowano obiekty kontroli wewnętrznej procesu wdrożeniowego. Rozważono również główne procedury kontroli wewnętrznej procesu sprzedaży towarów w tym przedsiębiorstwie.

W celu doskonalenia i zwiększania efektywności systemu kontroli wewnętrznej konieczne jest łączenie sztywnych (związanych z określonymi okresami planowania) i elastycznych (niezwiązanych z określonymi okresami obowiązywania i zmieniających się dość arbitralnie w zależności od wewnętrznych i zewnętrznych uwarunkowań funkcjonowania przedsiębiorstwa). zmiany funkcjonowania) systemy planowania organizacji. Połączenie obu systemów planowania umożliwia osiągnięcie postępu w opracowaniu planów krótko- i długoterminowych (strategicznych). Jednocześnie plany długoterminowe określają podstawowe cele działań, a plany krótkoterminowe określają te cele. Takie połączenie poprawia efektywność kontroli dyrektyw i zmniejsza prawdopodobieństwo kosztownych konsekwencji błędów spowodowanych złym prognozowaniem sprzedaży, złym planowaniem asortymentu, złym planowaniem informacji itp.

Bibliografia

Zasada (standard) N 29. Uwzględnienie pracy audytu wewnętrznego
Evdokimova A.V., Pashkina I.N. Kontrola wewnętrzna i działalność finansowa i gospodarcza organizacji: praktyczny przewodnik - Dashkov i K, 2009. - 208s.
Zhminko S.I., Shvyreva O.I., Safonova M.F. Audyt wewnętrzny - Rostów nie dotyczy: Phoenix, 2008 - 316s.
Makalskaja A.K. Audyt wewnętrzny: podręcznik - M.: Biznes i usługi, 2004. - lata 80.
Pugaczow V.V. Audyt wewnętrzny i kontrola: podręcznik - M.: Biznes i usługi, 2010. - 224s.
Sotnikowa L.V. Ocena stanu audytu wewnętrznego - M.: Jedność, 2005 - 143 s.
Grishchenko A.V. Dlaczego konieczne jest utworzenie usługi audytu wewnętrznego? // Podręcznik ekonomisty - 2008 - №8
Sokolov B. Rola audytu wewnętrznego w firmie //Dyrektor Finansowy - 2007 - №6
Chorokordin NN Służba audytu wewnętrznego: etapy, tworzenie, cele i zadania // Auditorskie Vedomosti - 2007. - Nr 10, s. 5-11
Oficjalna strona internetowa Instytutu Audytorów Wewnętrznychwww.iia-ru.ru
System pomocy „Konsultant Plus”

Podobało ci się? Kliknij przycisk poniżej. Tobie nietrudne, i do nas Miły).

Do Darmowe pobieranie Kontroluj pracę na maksymalnych obrotach, zarejestruj się lub zaloguj na stronie.

Ważny! Wszystkie prezentowane arkusze egzaminacyjne do bezpłatnego pobrania mają na celu sporządzenie planu lub podstawy do własnej pracy naukowej.

Przyjaciele! Masz niepowtarzalną okazję pomóc uczniom takim jak Ty! Jeśli nasza strona pomogła Ci znaleźć odpowiednią pracę, to z pewnością rozumiesz, w jaki sposób dodana przez Ciebie praca może ułatwić pracę innym.

Jeśli Praca Kontrolna jest Twoim zdaniem słabej jakości lub spotkałeś się już z tą pracą, poinformuj nas o tym.

AUTONOMICZNA ORGANIZACJA NON-PROFIT
WYŻSZE WYKSZTAŁCENIE ZAWODOWE
CENTROSOJUZ FEDERACJI ROSYJSKIEJ
„ROSYJSKI UNIWERSYTET WSPÓŁPRACY”

oddział Władimir
Katedra Analiz Ekonomicznych i Audytu

PRACA KURSU
Według dyscypliny: Audyt praktyczny
Na temat: Zakończenie audytu

Władimir 2010r
Zawartość
Wstęp………………………………………………………… ………………3
Rozdział 1. Ocena wyników procedur audytu………………………….4

Formułowanie opinii o wpływie wykrytych błędów na rzetelność sprawozdania finansowego…………………………………….4

Ocena końcowa sprawozdania finansowego……………………………….9

Dokumentacja wszystkich dotychczasowych decyzji podjętych podczas audytu i wyników ich realizacji…………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………

Rozdział 2. Pisemna informacja biegłego rewidenta dla kierownictwa podmiotu gospodarczego na podstawie wyników badania ………………………….…..17
2.1. Sprawy mające znaczący wpływ na zbadane sprawozdanie finansowe……………………………………………………………………………………………17
2.2. Wstępna i końcowa informacja pisemna..19
Rozdział 3. Sporządzenie protokołu kontroli ……………………………..22
3.1. Struktura sprawozdania z audytu…………………………………… 22
3.2. Formularze i tryb przedstawiania sprawozdania z audytu……………26
3.3. Zdarzenia, które nastąpiły po dniu sporządzenia i złożenia sprawozdania finansowego……………………………………………………… …29
Wniosek…………………………………………………… ………….……..32
Bibliografia………………………………………….……… …………34

Wstęp
Przejście Rosji do stosunków rynkowych ujawniło potrzebę stworzenia nowych instytucji gospodarczych regulujących relacje między różnymi podmiotami gospodarczymi, a wśród nich jedno z czołowych miejsc zajmuje instytucja audytowa, której głównym celem jest zapewnienie kontroli nad wiarygodnością informacje odzwierciedlone w sprawozdawczości księgowej (finansowej) i podatkowej.
W ostatnich latach w Rosji prowadzono pewne prace w celu powołania instytucji audytu. Uchwalono dekret Prezydenta nr 2263 z dnia 22 grudnia 1993 r. o działalności rewizyjnej w Federacji Rosyjskiej, który zatwierdził Tymczasowe zasady działalności rewizyjnej w Federacji Rosyjskiej. Przyjęcie ustawy federalnej „O rewizji finansowej” (nr 119-FZ z 7 sierpnia 2001 r.) potwierdza ostateczne ukształtowanie rosyjskiego systemu audytu i otwiera perspektywy jego dalszego rozwoju. Zgodnie z ustawą Rząd Federacji Rosyjskiej i Ministerstwo Finansów Rosji przyjęły szereg uchwał i rozporządzeń dotyczących regulacji działalności audytorskiej, przyczyniając się do jej rozwoju i powstania.
Celem napisania pracy jest przestudiowanie tej tematyki z wykorzystaniem literatury ekonomicznej oraz regulacyjnych aktów prawnych.
Główne zadania pracy można sformułować w następujący sposób:
- zbadać ocenę wyników procedur audytu;
- rozpatrzyć pisemną informację biegłego rewidenta dla kierownictwa podmiotu gospodarczego na podstawie wyników audytu;
- zapoznanie się z zasadą sporządzania raportu z audytu.

Rozdział 1. Ocena wyników procedur audytu

Formułowanie opinii o wpływie wykrytych błędów na rzetelność sprawozdań finansowych

Działania biegłego rewidenta w przypadku wykrycia zniekształceń w sprawozdaniu finansowym w trakcie i po uzyskaniu wyników badania określa rosyjska zasada (standard) czynności rewizji finansowej „Działania biegłego rewidenta w przypadku wykrycia zniekształceń w sprawozdaniu finansowym sprawozdania finansowe”.
Za zniekształcenie sprawozdań finansowych uznaje się nieprawidłowe odzwierciedlenie i prezentację danych księgowych z powodu naruszenia ustalonych zasad ich organizacji i prowadzenia. Zniekształcenia mogą być: zamierzone i niezamierzone.
Umyślne zniekształcenie sprawozdania finansowego jest wynikiem celowego działania (lub zaniechania) personelu badanej jednostki gospodarczej. Jest popełniany w celach egoistycznych, aby wprowadzić w błąd użytkowników sprawozdań finansowych. Jednocześnie biegły rewident powinien wziąć pod uwagę, że wniosek o celowym działaniu (lub zaniechaniu) personelu podmiotu gospodarczego, prowadzącym do pojawienia się zniekształceń w sprawozdaniu finansowym, może wyciągnąć tylko uprawniony organ.
Niezamierzone zniekształcenie sprawozdania finansowego jest wynikiem niezamierzonego działania (lub zaniechania) personelu badanej jednostki gospodarczej. Może to być wynikiem błędów arytmetycznych lub logicznych w zapisach księgowych, błędów w obliczeniach, niedopatrzenia w kompletności rachunkowości, nieprawidłowego odzwierciedlenia w rachunkowości faktów z działalności gospodarczej, obecności i stanu mienia.
Zarówno umyślne, jak i niezamierzone wprowadzenie w błąd sprawozdania finansowego badanej jednostki gospodarczej może być istotne (tj. wpłynąć na rzetelność jej sprawozdania finansowego w tak dużym stopniu, że kwalifikowany użytkownik jej sprawozdania finansowego może wyciągnąć błędne wnioski lub podjąć błędne decyzje na podstawie takich oświadczenia) lub nieistotne.
W trakcie badania organizacja audytorska powinna ocenić ryzyko wystąpienia nieprawidłowości w sprawozdaniu finansowym oraz ryzyko ich niewykrycia. W tym przypadku firma powinna rozważyć czynniki, które zwiększają ryzyko zarówno niezamierzonych, jak i zamierzonych zniekształceń. Czynnikami działalności gospodarstwa rolnego podmiotu gospodarczego, które przyczyniają się do powstawania zniekształceń, są:
- obecność znacznych inwestycji finansowych w kryzysowych sektorach gospodarki;
- rozbieżność między wielkością kapitału obrotowego a szybkim wzrostem sprzedaży (produkcji) podmiotu gospodarczego lub znacznym spadkiem zysków;
- uzależnienie podmiotu gospodarczego w określonym okresie od jednego lub niewielkiej liczby odbiorców lub dostawców;
- zmiany praktyki stosunków umownych lub zasad (polityki) rachunkowości, które prowadzą do istotnej zmiany wysokości zysku;
- nietypowe transakcje podmiotu gospodarczego, zwłaszcza na koniec roku, które znacząco wpływają na wartość wskaźników finansowych;
- obecność płatności za usługi, które wyraźnie nie odpowiadają świadczonym usługom;
- cechy struktury organizacyjnej i zarządczej podmiotu gospodarczego, jej braki;
- cechy struktury kapitału i podziału zysku;
- obecność odstępstw od ustalonych zasad w prowadzeniu rachunkowości i organizacji sporządzania sprawozdań finansowych;
Do czynników odzwierciedlających specyfikę stanu danej gałęzi działalności finansowo-gospodarczej podmiotu gospodarczego oraz gospodarki kraju jako całości, przyczyniających się do powstawania zniekształceń, należą:
- stan sektora gospodarki i całej gospodarki kraju - kryzys, depresja, ożywienie;
- sektorowe cechy niewypłacalności (upadłości) podmiotu gospodarczego w związku ze stanem kryzysowym branży;
- cechy działalności produkcyjnej podmiotu gospodarczego, cechy technologiczne produkcji.
Przeprowadzając badanie, w tym planując badanie, organizacja audytowa musi wziąć pod uwagę możliwość wystąpienia zniekształceń w sprawozdaniach finansowych badanej jednostki gospodarczej. Na tej podstawie organizacja audytorska opracowuje procedury badania i ocenia ryzyko zniekształcenia sprawozdania finansowego. Jednocześnie organizacja audytorska nie powinna specjalnie szukać faktów w procesie badania, które wskazują na obecność zniekształceń w sprawozdaniach finansowych.
Identyfikując zniekształcenia w sprawozdaniu finansowym jednostki gospodarczej, organizacja audytorska musi ocenić ich wpływ na wiarygodność badanego sprawozdania we wszystkich istotnych aspektach. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę możliwe rodzaje naruszeń ze strony podmiotu gospodarczego, prowadzące do powstania zniekształceń, takie jak:
- odstępstwa od zasad prowadzenia i organizacji rachunkowości oraz sprawozdawczości ustanowionych przez prawo;
- brak lub niezgodność w okresie sprawozdawczym z przyjętą polityką rachunkowości w zakresie ujmowania w księgach rachunkowych niektórych transakcji gospodarczych i wyceny nieruchomości;
- naruszenia prawa cywilnego, podatkowego i dewizowego;
- inne naruszenia mające wpływ na zniekształcenie sprawozdań finansowych.
W przypadku wykrycia nieprawidłowości w sprawozdaniu finansowym biegły rewident musi dostosować opracowane przez siebie procedury badania w zależności od:
- rodzaj naruszeń prowadzących do powstania zniekształceń;

- stopień istotności zidentyfikowanych zniekształceń;

- ryzyko zniekształcenia podczas dalszej weryfikacji oraz ryzyko niewykrycia zniekształceń.
Identyfikując zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych, organizacja audytorska musi ocenić, na ile skutecznie system kontroli wewnętrznej jednostki gospodarczej zapobiega występowaniu różnych naruszeń prowadzących do zniekształceń w sprawozdaniach finansowych. Jeżeli organizacja audytorska stwierdzi, że zdolność systemu kontroli wewnętrznej do zapobiegania pojawianiu się zniekształceń w sprawozdaniach finansowych jest mniejsza (niż wcześniej zakładano), organizacja audytorska powinna dokonać przeglądu swojej wcześniejszej oceny wiarygodności systemu kontroli wewnętrznej i wyjaśnić zakres i charakter procedur badania zastosowanych w tym zakresie.
Fakty zniekształceń sprawozdań finansowych organizacji audytowej ujawnione podczas badania powinny zostać szczegółowo odzwierciedlone w jej dokumentacji roboczej sporządzonej w określony sposób: organizacja audytowa musi zawrzeć informacje o stwierdzonych zniekształceniach w sprawozdaniu biegłego rewidenta na temat sprawozdań finansowych przy przeprowadzaniu badania ustawowego lub w sprawozdaniu biegłego rewidenta – przy przeprowadzaniu badania z inicjatywy innej orientacji na cel.
Organizacja audytowa jest odpowiedzialna za:
- wyrażenie obiektywnej i rozsądnej opinii o rzetelności sprawozdania finansowego, przedstawionej na piśmie w protokole badania i (lub) sprawozdaniu kierownictwu badanej jednostki gospodarczej;
- prawidłowości i kompletności danych odzwierciedlonych w opinii biegłego rewidenta i raporcie o zidentyfikowanych przez niego istotnych zniekształceniach sprawozdania finansowego;
- nieprzestrzegania tajemnicy informacji handlowych podmiotu gospodarczego, wyrażające się ujawnieniem osobom trzecim informacji o stwierdzonych zniekształceniach sprawozdań finansowych (z wyjątkiem przypadków wyraźnie przewidzianych przez obowiązujące przepisy prawa).
Personel badanej jednostki gospodarczej, w tym jej kierownictwo, odpowiada za:
- występowanie zamierzonych i niezamierzonych zniekształceń sprawozdań finansowych;
- niepodjęcie działań zapobiegających wystąpieniu takich zakłóceń;
- nieeliminację lub przedwczesną ich eliminację.

Końcowa ocena sprawozdań finansowych

Kontrola jakości audytu wewnętrznego obejmuje szczegółowe badanie przez pracownika organizacji audytowej, kierującego zwykłymi wykonawcami, wszystkich przygotowanych przez nich dokumentów roboczych. Weryfikacja obejmuje szczegółowe badanie wszystkich przeprowadzonych procedur, wykonanych obliczeń, wniosków i wyciągniętych wniosków.
Celem audytu jest ustalenie, czy wszystkie punkty planu ogólnego i programu audytu zostały zrealizowane, a na podstawie wyników procedur audytu zwykli wykonawcy wyciągnęli właściwe wnioski.
Kierownik audytu musi zapewnić, że:
- plan i program audytu są w pełni zrealizowane, program audytu jest oznaczony, oznaczony, podpisany, potwierdzający jego wykonanie;
- wielkość próby audytowej została ustalona prawidłowo;
- wyciągnięte wnioski są zgodne z wynikami procedur audytu;
- wykonywanie dokumentów roboczych jest zgodne z federalnymi zasadami (standardami) działalności audytowej oraz wewnętrznymi standardami organizacji audytowych i audytorów;
- wykryte zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych nie przekraczają pojedynczo lub łącznie poziomu istotności ustalonego przez organizację audytującą;
- akta kontroli (zestaw dokumentów roboczych kontroli) zawierają wystarczającą ilość dowodów kontroli niezbędnych do uzasadnienia wyciągniętych wniosków;
- audyt jako całość został przeprowadzony zgodnie z wymaganiami standardów wewnętrznych organizacji audytowej.

Dokumentacja wszystkich dotychczasowych decyzji podjętych podczas audytu oraz wyników ich realizacji

We wszystkich przypadkach badania ustawowego organizacje audytorskie muszą sporządzić i przedłożyć badanemu podmiotowi gospodarczemu pisemne sprawozdanie z wyników badania. W trakcie audytu organizacje audytowe mogą przygotowywać i przekazywać ustnie lub pisemnie informacje tymczasowe. Dane zawarte w pisemnym sprawozdaniu biegłego rewidenta są niezbędne do zarządzania badaną jednostką gospodarczą, aby mieć pojęcie o tych brakach w ewidencji, księgach rachunkowych i systemie kontroli wewnętrznej, które mogą prowadzić do istotnych błędów w sprawozdania finansowe.
Ponadto pisemne sprawozdanie zawiera konstruktywne propozycje usprawnienia systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej podmiotu gospodarczego.
Podczas audytu z inicjatywy organizacje audytorskie są również zobowiązane do przygotowania i przekazania podmiotom gospodarczym pisemnego sprawozdania w przypadkach, gdy:

umowa o wykonanie audytu z inicjatywy na podstawie wyników audytu przewiduje sporządzenie protokołu z audytu;

umowa o wykonanie audytu z inicjatywy nie przewiduje sporządzenia raportu biegłego rewidenta, lecz sporządzenie pisemnej informacji od biegłego rewidenta.

Organizacja audytorska jest obowiązana wskazać w pisemnym sprawozdaniu biegłego rewidenta wszelkie błędy i zniekształcenia związane z faktami z życia gospodarczego jednostki gospodarczej, które mają lub mogą mieć istotny wpływ na rzetelność jej sprawozdania finansowego. Ponadto pisemne sprawozdanie biegłego rewidenta może zawierać wszelkie informacje dotyczące badania oraz faktów z życia gospodarczego jednostki gospodarczej, które biegły rewident uzna za właściwe.
Pisemne sprawozdanie biegłego rewidenta nie może być traktowane jako pełne sprawozdanie ze wszystkich istniejących uchybień, ponieważ wskazuje jedynie te, które zostały wykryte w procesie badania.
Pisemne sprawozdanie biegłego rewidenta sporządzane jest w trakcie badania i przedkładane kierownikowi i właścicielowi kontrolowanego podmiotu gospodarczego na końcowym etapie badania. Pisemny raport jest dokumentem poufnym i może być przekazany wyłącznie:
- osobie, która podpisała umowę (kontrakt, list motywacyjny) o świadczenie usług audytorskich;
- osobie wskazanej bezpośrednio jako odbiorca pisemnego raportu biegłego rewidenta w umowie (umowie, zobowiązaniu) o świadczenie usług badania;
- każdej innej osobie w przypadku pisemnego zlecenia organizacji audytu osoby, która podpisała umowę (kontrakt, list motywacyjny) na świadczenie usług audytorskich.
Niektóre kwestie pisemnego sprawozdania biegłego rewidenta mogą być omawiane ustnie lub w drodze wymiany listów z pracownikami jednostki gospodarczej w trakcie jej badania, z uwzględnieniem stopnia odpowiedzialności, dostępu do informacji oraz poziomu kompetencji tych pracowników.
Na przykład, jeżeli w pisemnym raporcie biegłego rewidenta odnotowany zostanie fakt nieprzedłożenia biegłemu rewidentowi jakichkolwiek dokumentów na podstawie wyników procedury sprawdzania kompletności dokumentów pierwotnych dla określonej sekcji (sekcji), wówczas pracownicy kontrolowanego podmiotu gospodarczego nie będzie w stanie podjąć w odpowiednim czasie działań w celu ich odnalezienia. Jeśli później zostaną uzyskane duplikaty tych dokumentów, audytor będzie musiał zmienić swoje wnioski, obliczenia, pisemny raport itp. Dlatego pismo o potrzebie uzyskania duplikatów dokumentów pierwotnych należy wysłać do działu księgowości już w trakcie audytu. Jeżeli takie dokumenty nie zostaną przedstawione przed zakończeniem prac audytorów nad zebraniem dowodów kontroli, wówczas fakt braku poszczególnych dokumentów zostanie ponownie odzwierciedlony w pisemnym raporcie.
Wszystkie przychodzące i wychodzące pisemne dokumenty takich audytorów muszą być bezwzględnie dołączone do ich innej dokumentacji roboczej.
Na podstawie wyników badania, w porozumieniu z kierownictwem podmiotu gospodarczego, może zostać sporządzona wstępna wersja pisemnego raportu biegłego rewidenta. Wstępna wersja pisemnego raportu może być przekazana tylko tym osobom, którym przedstawiana jest również wersja ostateczna.
Wstępna wersja pisemnego raportu biegłego rewidenta może zawierać wymagania dotyczące dokonania (przy realizacji ustalonych w tym celu zasad) korekt danych księgowych oraz przygotowania listy wyjaśnień do już sporządzonych sprawozdań finansowych. Zgodność z tymi wymaganiami, jeśli dotyczą one korekt o istotnym charakterze, jest obowiązkowa, aby organizacja audytorska mogła następnie złożyć pozytywne sprawozdanie z audytu podmiotowi gospodarczemu.
Kierownictwo podmiotu gospodarczego może:
- przygotować pisemną odpowiedź na wstępną wersję pisemnego raportu audytora, odzwierciedlającą punkt widzenia audytowanej organizacji na uwagi zawarte w wersji tego dokumentu;
- spotkać się z biegłymi rewidentami, którzy przeprowadzili kontrolę, zapraszając ze swojej strony osoby, które uzna za konieczne do omówienia wstępnej wersji dokumentu.
Ostateczna wersja pisemnego raportu biegłego rewidenta musi zostać sporządzona i przedłożona kierownictwu badanego przedsiębiorstwa nie później niż w dniu sporządzenia sprawozdania biegłego rewidenta.
Uwagi podmiotu gospodarczego są akceptowane przez organizację audytową, jeżeli audytorzy uznają to za konieczne.
Jeżeli wstępna wersja pisemnego sprawozdania biegłego rewidenta zawierała uwagi o charakterze istotnym, ostateczna wersja pisemnego sprawozdania musi oceniać i analizować korekty dokonane przez pracowników podmiotu gospodarczego w celu spełnienia wymagań biegłych rewidentów.
Zgodnie z rosyjską zasadą audytu (standardem) „Działania biegłego rewidenta w przypadku wykrycia zniekształceń w sprawozdaniach finansowych”, fakty dotyczące zniekształceń w sprawozdaniach finansowych wykryte podczas badania muszą być szczegółowo odzwierciedlone przez organizację audytową w jej dokumentacji roboczej.
Ponadto informacja o stwierdzonych zniekształceniach powinna zostać zawarta w pisemnym raporcie biegłego rewidenta dla kierownictwa badanej jednostki gospodarczej, aw przypadku nieskorygowania naruszeń – w sprawozdaniu biegłego rewidenta z badania sprawozdania finansowego.
Kierownictwo badanego przedsiębiorstwa, po zapoznaniu się ze wstępną wersją pisemnego raportu biegłego rewidenta, może podjąć decyzję o wprowadzeniu poprawek do sprawozdania finansowego.
Należy pamiętać, że chociaż pisemna informacja biegłego rewidenta zawiera ostateczne dane korygujące sprawozdanie finansowe, to nie wystarczy dokonać korekty samych formularzy sprawozdawczych. Korekty uważa się za dokonane tylko wtedy, gdy są dokonywane w księgowości - wydawane są świadectwa księgowe do dokonywania korekt, dokonywane są zapisy księgowe, tworzone są nowe rejestry rachunkowości analitycznej i syntetycznej oraz sporządzane są sprawozdania finansowe.
Aby organizacja audytorska miała pewność, że dokonano niezbędnych korekt istotnych naruszeń rachunkowości, badany podmiot gospodarczy musi przedłożyć jej nie tylko nową wersję sprawozdania finansowego, ale także bilans lub inny rejestr księgowy, na podstawie którego organizacja sporządza bilans, a także wykaz korygujących zapisów księgowych.
Zgodnie z federalnym standardem audytu „Raport biegłego rewidenta na temat sprawozdań finansowych (księgowych)”, jeżeli w wyniku audytu podmiot gospodarczy dokonał niezbędnych zmian w sprawozdaniach finansowych przed przekazaniem ich zainteresowanym użytkownikom, wówczas raport z audytu nie powinien zawierają wskazania tych zmian.
Jeżeli badanie odbywa się po zgłoszeniu zainteresowanym użytkownikom, to w przypadku istotnego charakteru błędów i naruszeń w sprawozdaniu finansowym przed korektami firma audytorska musi przedstawić opinię z badania różną od bezwarunkowo pozytywnej.
Pisemne informacje biegłego rewidenta (wersja wstępna i ostateczna) sporządzane są w co najmniej dwóch egzemplarzach. Jedna kopia pisemnej informacji jest przekazywana za pokwitowaniem tylko tym osobom, którym można przekazać tę informację zgodnie z wymogami rosyjskiego standardu rewizji finansowej, druga kopia pozostaje do dyspozycji organizacji audytowej i jest dołączona do innych dokumentów roboczych dokumentację biegłego rewidenta. Brak zgody odbiorcy pisemnej informacji biegłego rewidenta z treścią jej ostatecznej wersji nie może stanowić podstawy do odmowy przyjęcia tego dokumentu.
Za zgodą odbiorcy pisemna informacja biegłego rewidenta może zostać przesłana pocztą lub w inny sposób. W takim przypadku podczas przechowywania archiwalnego w organizacji audytowej dokumenty potwierdzające fakt wysłania lub inny sposób przekazania informacji pisemnej są składane wraz z drugą kopią pisemnej informacji biegłego rewidenta.
Pisemna informacja biegłego rewidenta jest dokumentem poufnym. Informacje w nim zawarte nie podlegają ujawnieniu przez firmę audytorską, jej pracowników lub niezależnego audytora, z wyjątkiem przypadków wyraźnie przewidzianych przez prawo federalne Federacji Rosyjskiej.
Podmiot gospodarczy ma prawo według własnego uznania rozporządzać informacjami zawartymi w pisemnej informacji biegłego rewidenta. Organizacja audytorska nie ponosi odpowiedzialności za ujawnienie informacji poufnych klienta, które nastąpiło z winy lub za wiedzą pracowników podmiotu gospodarczego podlegającego audytowi.
W przypadku zmiany organizacji audytu kierownictwo badanej jednostki gospodarczej jest obowiązane przekazać nowej organizacji audytorskiej kopie pisemnych informacji o wynikach audytów za co najmniej trzy poprzednie lata obrotowe, sporządzonych przez poprzednią organizację audytorską ( organizacje audytowe). Nowa organizacja audytowa jest zobowiązana do zachowania w tajemnicy informacji zawartych w dokumentach przygotowanych przez dotychczasową organizację audytową (organizacje audytowe).

Rozdział 2. Pisemna informacja biegłego rewidenta kierowana do kierownictwa podmiotu gospodarczego na podstawie wyników badania
2.1. Sprawy, które mają znaczący wpływ na zbadane sprawozdanie finansowe

Późniejsze zdarzenia mają bardzo istotny wpływ na wyniki testu. W tym celu stosuje się MSB 560 Późniejsze zdarzenia.
Celem MSB 560 jest ustanowienie standardów i dostarczenie wskazówek dotyczących odpowiedzialności biegłego rewidenta związanej z późniejszymi zdarzeniami.
Wszystkie główne postanowienia ISA 560 oparte są na MSSF 10 „Zdarzenia losowe i warunkowe następujące po dniu bilansowym”.
itp.................

Powiązane artykuły:

Total war shogun 2 mod na ruchy Zadania fabularne Zadania Bdo Jak prawidłowo korzystać z kuponów rabatowych Steam podczas sprzedaży Kuponów Steam Darmowy Warframe: dlaczego warto zagrać właśnie teraz Co zrobić, jeśli licencjonowana wypłata 2 ulegnie awarii

Nowy: