Audit auditu na príklade podniku podľa aplikácií. Technológia auditu

Dom, dizajn, opravy, výzdoba. Dvor a záhrada. DIY » Kúpeľňa Audit auditu na príklade podniku podľa aplikácií. Technológia auditu

Audit auditu na príklade podniku podľa aplikácií. Technológia auditu

Téma: Organizácia a metodika interného auditu na príklade AR-SERVICE LLC

Vysoká škola: VZFEI

Rok a mesto: Moskva 2010

Úvod

1. Charakteristika finančnej a ekonomickej činnosti AR-SERVICE LLC

2. Organizácia vnútorného auditu

3. Technológia interného auditu

4. Chyby zistené počas auditu spoločnosti AR-SERVICE LLC

5. Záver

Bibliografia

Úvod

Vnútorná kontrola je systém opatrení organizovaných vedením podniku a vykonávaných v podniku s cieľom čo najefektívnejšieho plnenia povinností všetkých zamestnancov pri vykonávaní obchodných transakcií. Vnútorná kontrola určuje zákonnosť týchto operácií a ich ekonomickú realizovateľnosť pre podnik. Systém vnútornej kontroly organizuje vedenie podniku. Toto je hlavný rozdiel medzi vnútornou kontrolou a inými typmi kontroly.

Pri organizovaní interného kontrolného systému v obchodnom podniku AR-SERVICE je dôležité miesto venovať predajným procesom, zúčtovaniu s dodávateľmi a hotovostným transakciám. Spoľahlivosť informácií o predaji tovaru určuje platnosť ukazovateľov príjmov, výdavkov a finančných výsledkov organizácií, čo vedie k vysokým požiadavkám na kvalitu kontroly komoditných operácií.

Cieľom práce je preštudovať vnútornú kontrolu procesu predaja tovaru, zúčtovania s dodávateľmi a hotovostných operácií v konkrétnom podniku, identifikovať nedostatky v týchto oblastiach práce.

Na dosiahnutie tohto cieľa v tejto práci je potrebné vyriešiť nasledujúce úlohy:

charakterizovať konkrétny podnikateľský subjekt;
určiť predmety a postupy vnútornej kontroly;
študovať organizáciu vnútornej kontroly procesu implementácie;
zhodnotiť systém vnútornej kontroly v konkrétnom podniku.

Predmetom štúdia je štúdium vnútornej kontroly predaja tovaru, zúčtovania s dodávateľmi a hotovostných operácií.

Charakteristika finančnej a ekonomickej činnosti

AR-SERVICE LLC

AR-SERVICE LLC bola zaregistrovaná 27. augusta 1997. Tento podnik patrí medzi malé podniky v súlade s federálnym zákonom z 24. júla 2007 N 209-ФЗ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“.

Autorizovaný kapitál podniku je 10 000 rubľov.

Druh činnosti - veľkoobchod a maloobchod so zariadeniami na vykurovanie a zásobovanie vodou. Hlavnou činnosťou je maloobchod, ktorý sa vykonáva v obchodných pavilónoch na stavebných trhoch v moskovskom regióne. Hlavným účelom činnosti je dosahovanie zisku predajom tovaru a rozširovaním odbytového trhu. Pre rok 2009 zisk organizácie dosiahol 2541 tisíc rubľov.

V roku 2009 mal podnik 14 zamestnancov. AR-SERVICE LLC má jediného zakladateľa. Je tiež generálnym riaditeľom.

Účtovníctvo v podniku viedlo účtovné oddelenie pozostávajúce z dvoch ľudí vrátane hlavného účtovníka. AR-SERVICE LLC vedie účtovné záznamy pomocou osobných počítačov a účtovného programu 1-C, účtovné registre používané na vykazovanie sú účtovné karty, súvahy účtov, analýza účtov atď. Spoločnosť používa pracovnú účtovú osnovu zostavenú na základe štandardnej účtovnej osnovy účtovníctva Ruskej federácie a obsahuje syntetické a analytické účty potrebné pre úplnosť účtovníctva a výkazníctva. Všetky obchodné transakcie podliehajú evidencii prvotných účtovných dokladov,

AR-SERVICE LLC má štyri štrukturálne divízie, ktoré nie sú priradené k samostatnej súvahe. Štrukturálne divízie boli prevedené na platbu jednotnej dane z príjmu. AR-SERVICE LLC vedie oddelené účtovníctvo príjmov a výdavkov za obvyklý druh činnosti a za činnosti prevedené na UTII.

Zúčtovanie s kupujúcimi prebieha bankovým prevodom a hotovosťou s použitím registračných pokladníc.

Nákladové účtovníctvo sa vedie na účte 44 „Náklady na predaj“. Na konci účtovného obdobia sa obchodné náklady účtujú na ťarchu účtu 90 „Predaje“ podúčtu „Predajné náklady“. Tovar sa premieta na účte 41-1 „Tovar vo veľkoobchode“ a na účte 41-2 „Tovar v maloobchode“. Pre maloobchod sa neprideľuje žiadna prirážka. Predaj tovaru sa v účtovníctve AR-SERVICE LLC účtuje pri prijatí peňažných prostriedkov a účtuje sa na účte 90 „Tržby“. Tento účet je finančne efektívny. Debet účtu odráža náklady na predaný tovar a ďalšie výdavky. V kredite účtu sa uvádza výťažok z predaja tovaru (objem finančných prostriedkov prijatých od kupujúcich). Rozdiel medzi obratom na ťarchu a v prospech účtu 90 je finančný výsledok z predaja výrobkov (zisk alebo strata). Tento výsledok sa mesačne odpisuje na účet 99 „Výsledky hospodárenia“ zrušením účtu 90.

Organizácia interného auditu v AR-SERVICE LLC.

Interný audit v AR-SERVICE LLC vykonáva osobne vedúci tohto podniku. Aké je zodpovedajúce poradie. Hlavnou úlohou vnútorného auditu je kontrolovať finančnú a ekonomickú činnosť podniku. Sekundárnou úlohou je kontrola procesu implementácie, zúčtovania s dodávateľmi a hotovostné transakcie. Všetky informácie požadované generálnym riaditeľom poskytuje účtovné oddelenie na čele s hlavným účtovníkom. V tomto podniku sa pri kontrole procesu predaja venuje osobitná pozornosť inventarizácii tovaru nakúpeného na ďalší predaj. Pre každú predajňu sa každoročne vykonáva inventarizácia.

Pri výkone kontroly predaja tovaru v AR-SERVICE LLC sa vykonáva:

overenie dokladov potvrdzujúcich prechod vlastníckeho práva k tovaru z predávajúceho na kupujúceho (zmluva o maloobchodnom predaji sa považuje za uzavretú okamihom, keď predávajúci vydá kupujúcemu pokladničný doklad, pokladničný doklad alebo iný doklad potvrdzujúci platbu za tovar);

Kontrola správnosti vysporiadania s kupujúcimi za predaný tovar;

Kontrola dodržiavania zákona o používaní registračných pokladníc pri zúčtovaní so zákazníkmi;

Overenie súladu premietnutia do účtovania transakcií pri predaji tovaru, správnosti určenia výnosu z predaja a výšky DPH a spotrebných daní, ktoré sa majú odviesť do rozpočtu;

Kontrola správnosti odpisu predajných nákladov ako nákladov vykazovaného obdobia z hľadiska súladu s účtovnou politikou organizácie a požiadavkami platnej legislatívy;

Kontrola spoľahlivosti určenia finančného výsledku z predaja tovaru;

Kontrola dodržiavania limitu hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami;

Kontrola správnosti odoslania a vrátenia tovaru (faktúry a nákladné listy).

Pri kontrole vyrovnaní s dodávateľmi v AR-SERVICE LLC interný audítor kontroluje prítomnosť:

zmluvy s dodávateľmi;

Dlhy po lehote splatnosti za tovar;

Primárne účtovné doklady (faktúra, faktúra, nákladný list);

Správna a včasná evidencia chybných zásielok tovaru, ako aj dodržanie limitu hotovostného vyrovnania medzi právnickými osobami.

Pri kontrole účtovania hotovostných operácií podlieha overeniu pokladničná kniha a výkaz pokladne za kontrolované obdobie. Toto skontroluje:

dodržanie limitu hotovostných zostatkov na pokladni na konci pracovného dňa;

Sumy vydané podľa správy.

Technológia interného auditu

Interný audit spoločnosti AR-SERVICE LLC je založený predovšetkým na overovaní prvotných dokladov a účtovných záznamov, ako aj písomných vysvetlení zamestnancov zodpovedných za kontrolované oblasti.

Interný audítor získava audítorské dôkazy vykonaním nasledujúcich testov vecnej správnosti: inšpekcia, pozorovanie, zisťovanie, potvrdenie, prehodnotenie (overenie aritmetických výpočtov) a analytické postupy.

Inšpekcia je kontrola evidencie, dokladov alebo hmotného majetku. Tento typ postupu sa používa pri kontrole takých účtovných oblastí, ako je hotovosť, zúčtovanie s dodávateľmi a predaj tovaru.

Prepočet je overovanie správnosti aritmetických výpočtov v prvotných dokladoch a účtovných záznamoch alebo vykonávanie nezávislých výpočtov interným audítorom.

Analytické postupy sú analýza a vyhodnotenie informácií získaných audítorom, štúdium najdôležitejších finančných a ekonomických ukazovateľov s cieľom identifikovať neobvyklé a nesprávne zohľadnené obchodné transakcie v účtovníctve, identifikovať príčiny takýchto chýb a skreslení.

Chyby zistené počas auditu spoločnosti AR-SERVICE LLC

1. Neexistuje príkaz na určenie osôb zodpovedných za prevádzku predaja tovaru.

2. S osobami zodpovednými za bezpečnosť tovaru (skladovateľ) nie je uzatvorená dohoda o plnej zodpovednosti.

3. Účtovná politika odráža len spôsob účtovania materiálu, chýbajú informácie o spôsobe účtovania tovaru.

4. Na faktúrach nie je uvedené:

adresa kupujúceho (predávajúceho);

DIČ kupujúceho (predávajúceho).

5. Nesprávne vyjadrenie výšky DPH;

6. Prítomnosť dlhov voči dodávateľom po lehote splatnosti;

7. Absencia dohody o hmotnej zodpovednosti s pokladníkom;

8. Prekročenie limitu zostatku hotovosti v pokladni.

Záver

V práci bola vykonaná štúdia vnútornej kontroly implementačného procesu spoločnosti AR-SERVICE LLC. Charakterizujú sa objekty vnútornej kontroly procesu implementácie. Zvážili sa aj hlavné postupy vnútornej kontroly procesu predaja tovaru v tomto podniku.

Pre skvalitnenie a zvýšenie efektívnosti systému vnútornej kontroly je potrebné kombinovať rigidný (viazaný na konkrétne plánovacie obdobia) a flexibilný (neviazaný na určité obdobia platnosti a meniaci sa celkom svojvoľne ako interné a externé podmienky spoločnosti fungujúce zmeny) systémy plánovania organizácie. Kombinácia dvoch plánovacích systémov umožňuje dosiahnuť pokrok vo vývoji krátkodobých a dlhodobých (strategických) plánov. Dlhodobé plány zároveň určujú základné ciele činností a krátkodobé plány tieto ciele špecifikujú. Táto kombinácia zlepšuje efektívnosť direktívnej kontroly a znižuje pravdepodobnosť nákladných dôsledkov chýb spôsobených zlou prognózou predaja, zlým plánovaním sortimentu, zlými informáciami o plánovaní atď.

Bibliografia

Pravidlo (štandard) N 29. Posúdenie práce interného auditu
Evdokimova A.V., Pashkina I.N. Vnútorná kontrola a finančná a ekonomická činnosť organizácie: praktická príručka - Dashkov a K, 2009. - 208s.
Zhminko S.I., Shvyreva O.I., Safonova M.F. Interný audit - Rostov n / a: Phoenix, 2008 - 316s.
Makalskaya A.K. Interný audit: učebnica - M.: Obchod a servis, 2004. - 80. roky.
Pugačev V.V. Interný audit a kontrola: učebnica - M .: Obchod a servis, 2010. - 224 s.
Sotniková L.V. Zhodnotenie stavu vnútorného auditu - M .: Unity, 2005 - 143 s.
Grishchenko A.V. Prečo je potrebné vytvoriť službu interného auditu? // Príručka ekonóma – 2008 - №8
Sokolov B. Úloha služby interného auditu v spoločnosti //Finančný riaditeľ - 2007 - 6.
Khorokhordin N.N. Služba vnútorného auditu: Etapy, tvorba, ciele a úlohy // Auditorskie Vedomosti - 2007. - č.10, str.5-11
Oficiálna webová stránka Inštitútu interných audítorovwww.iia-ru.ru
Systém pomoci "Consultant Plus"

Páčilo sa? Kliknite na tlačidlo nižšie. Vám nenáročný, a nám Pekný).

Komu stiahnutie zdarma Ovládajte prácu maximálnou rýchlosťou, zaregistrujte sa alebo sa prihláste na stránku.

Dôležité! Všetky prezentované testovacie práce na bezplatné stiahnutie sú určené na zostavenie plánu alebo základu pre vašu vlastnú vedeckú prácu.

Priatelia! Máte jedinečnú príležitosť pomôcť študentom, ako ste vy! Ak vám naša stránka pomohla nájsť tú správnu prácu, určite chápete, ako môže práca, ktorú ste pridali, uľahčiť prácu ostatným.

Ak je Kontrolné dielo podľa Vás nekvalitné, alebo ste sa s týmto dielom už stretli, dajte nám prosím vedieť.

AUTONÓMNA NEZISKOVÁ ORGANIZÁCIA
VYŠŠIE ODBORNÉ VZDELANIE
CENTROSOJUZ RUSKEJ FEDERÁCIE
"RUSKÁ UNIVERZITA SPOLUPRÁCE"

Vladimíra pobočka
Katedra ekonomickej analýzy a auditu

KURZOVÁ PRÁCA
Podľa disciplíny: Praktický audit
K téme: Ukončenie auditu

Vladimír 2010
Obsah
Úvod………………………………………………………… ………………3
Kapitola 1. Vyhodnotenie výsledkov audítorských postupov……………………………….4

Vytvorenie názoru na vplyv zistených chýb na spoľahlivosť účtovnej závierky………………………………………….4

Záverečné posúdenie účtovnej závierky……………………………….9

Dokumentácia všetkých existujúcich rozhodnutí prijatých počas auditu a výsledky ich implementácie…………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………

Kapitola 2. Písomné informácie audítora vedeniu hospodárskeho subjektu na základe výsledkov auditu………………………….…..17
2.1. Záležitosti, ktoré majú významný vplyv na auditovanú účtovnú závierku……………………………………………………………………………………………… 17
2.2. Predbežná a záverečná písomná informácia..19
Kapitola 3. Vypracovanie revíznej správy………………………………………..22
3.1. Štruktúra audítorskej správy…………………………………………...22
3.2. Formuláre a postup predkladania audítorskej správy…………………26
3.3. Udalosti, ktoré nastali po dátume zostavenia a predloženia účtovnej závierky……………………………………………………… …29
Záver…………………………………………………… ………….……..32
Bibliografia………………………………………….……… …………34

Úvod
Prechod Ruska na trhové vzťahy odhalil potrebu vytvorenia nových ekonomických inštitúcií, ktoré upravujú vzťahy medzi rôznymi podnikateľskými subjektmi a medzi nimi jedno z popredných miest patrí audítorskej inštitúcii, ktorej hlavným cieľom je zabezpečiť kontrolu nad spoľahlivosťou informácie premietnuté do účtovného (finančného) a daňového výkazníctva.
V posledných rokoch sa v Rusku vykonali určité práce na zriadení inštitúcie auditu. Bol prijatý výnos prezidenta č. 2263 z 22. decembra 1993 o audítorskej činnosti v Ruskej federácii, ktorým sa schválili Dočasné pravidlá kontrolnej činnosti v Ruskej federácii. Prijatie federálneho zákona „o audite“ (č. 119-FZ zo 7. augusta 2001) potvrdzuje konečnú formáciu ruského systému auditu a otvára vyhliadky na jeho ďalší rozvoj. V súlade so zákonom vláda Ruskej federácie a Ministerstvo financií Ruskej federácie prijali množstvo uznesení a nariadení o regulácii audítorskej činnosti, ktoré prispeli k jej rozvoju a formovaniu.
Účelom písania práce je naštudovanie tejto témy pomocou ekonomickej literatúry a regulačných právnych aktov.
Hlavné úlohy práce možno formulovať takto:
- preskúmať vyhodnotenie výsledkov audítorských postupov;
- posúdiť písomnú informáciu audítora vedeniu hospodárskeho subjektu na základe výsledkov auditu;
- preštudovať si princíp vypracovania revíznej správy.

Kapitola 1. Hodnotenie výsledkov audítorských postupov

Tvorba posudku o vplyve zistených chýb na spoľahlivosť účtovnej závierky

Opatrenia audítora v prípade zistenia nesprávností v účtovnej závierke počas a po výsledkoch auditu sú určené ruským pravidlom (štandardom) audítorskej činnosti „Úkony audítora v prípade zistenia nesprávností vo finančných výkazoch Vyhlásenia".
Skreslenie účtovnej závierky sa uznáva ako nesprávne zobrazenie a prezentácia účtovných údajov v dôsledku porušenia stanovených pravidiel pre jej organizáciu a udržiavanie. Skreslenia môžu byť: úmyselné a neúmyselné.
Úmyselné skreslenie účtovnej závierky je výsledkom úmyselného konania (alebo nečinnosti) zamestnancov kontrolovaného hospodárskeho subjektu. Je zaviazaná na sebecké účely s cieľom zavádzať používateľov účtovných závierok. Audítor by mal zároveň vziať do úvahy, že záver o úmyselnom konaní (alebo nečinnosti) zamestnancov hospodárskej jednotky, ktorý vedie k vzniku skreslení v účtovnej závierke, môže urobiť iba oprávnený orgán.
Neúmyselné skreslenie účtovnej závierky je výsledkom neúmyselného konania (alebo nečinnosti) zamestnancov kontrolovaného hospodárskeho subjektu. Môže ísť o dôsledok aritmetických alebo logických chýb v účtovných záznamoch, chýb vo výpočtoch, prehliadnutia úplnosti účtovníctva, nesprávneho premietnutia v účtovníctve o skutočnostiach hospodárskej činnosti, prítomnosti a stave majetku.
Úmyselné aj neúmyselné skreslenie účtovnej závierky auditovaného hospodárskeho subjektu môže byť významné (t. j. môže ovplyvniť spoľahlivosť jeho účtovnej závierky v takej silnej miere, že kvalifikovaný používateľ jej účtovnej závierky môže vyvodiť chybné závery alebo urobiť chybné rozhodnutia na základe takýchto vyhlásenia) alebo bezvýznamné.
V priebehu auditu by mala audítorská organizácia posúdiť riziko nesprávností v účtovnej závierke a riziko ich neodhalenia. Tu by mala firma zvážiť faktory, ktoré zvyšujú riziko neúmyselných aj úmyselných nesprávností. Medzi faktory poľnohospodárskych činností hospodárskeho subjektu, ktoré prispievajú k vzniku deformácií, patria:
- prítomnosť významných finančných investícií v krízových sektoroch hospodárstva;
- nesúlad medzi výškou pracovného kapitálu a rýchlym rastom tržieb (produkcie) ekonomického subjektu alebo výrazným poklesom zisku;
- závislosť ekonomického subjektu v určitom období od jedného alebo malého počtu odberateľov alebo dodávateľov;
- zmeny v praxi zmluvných vzťahov alebo v účtovných zásadách, ktoré vedú k významnej zmene výšky zisku;
- atypické transakcie ekonomického subjektu najmä na konci roka, ktoré výrazne ovplyvňujú hodnotu finančných ukazovateľov;
- prítomnosť platieb za služby, ktoré zjavne nezodpovedajú poskytovaným službám;
- znaky organizačnej a riadiacej štruktúry ekonomického subjektu, jej nedostatky;
- znaky kapitálovej štruktúry a rozdelenia zisku;
- prítomnosť odchýlok od stanovených pravidiel pri vedení účtovníctva a organizácii zostavovania účtovnej závierky;
Medzi faktory odzrkadľujúce špecifiká stavu konkrétneho odvetvia finančnej a hospodárskej činnosti ekonomického subjektu a ekonomiky krajiny ako celku, ktoré prispievajú k vzniku deformácií, patria:
- stav sektora hospodárstva a hospodárstva krajiny ako celku - kríza, depresia, oživenie;
- odvetvové znaky platobnej neschopnosti (úpadku) ekonomického subjektu v dôsledku krízového stavu odvetvia;
- znaky výrobnej činnosti hospodárskeho subjektu, technologické znaky výroby.
Pri vykonávaní auditu, a to aj pri plánovaní auditu, musí audítorská organizácia brať do úvahy možnú prítomnosť skreslení v účtovnej závierke auditovaného hospodárskeho subjektu. Na základe toho audítorská organizácia vypracuje audítorské postupy a posúdi riziko nesprávnosti účtovnej závierky. Audítorská organizácia by zároveň nemala v procese auditu špecificky vyhľadávať skutočnosti, ktoré poukazujú na prítomnosť skreslení v účtovnej závierke.
Pri identifikácii nesprávností v účtovnej závierke ekonomickej jednotky musí audítorská organizácia vyhodnotiť ich vplyv na spoľahlivosť auditovaných výkazov vo všetkých významných hľadiskách. Zároveň je potrebné vziať do úvahy možné typy porušení zo strany hospodárskeho subjektu, ktoré vedú k vzniku skreslení, ako sú:
- odchýlky od pravidiel vedenia a organizácie účtovníctva a výkazníctva ustanovených zákonom;
- absencia alebo nesúlad počas účtovného obdobia s prijatými účtovnými zásadami na zohľadnenie určitých obchodných transakcií a ocenenia majetku v účtovných záznamoch;
- porušenie občianskych, daňových a menových zákonov;
- iné porušenia ovplyvňujúce skreslenie účtovnej závierky.
V prípade zistenia nesprávností v účtovnej závierke musí audítor upraviť audítorské postupy, ktoré vypracoval, v závislosti od:
- typ porušení vedúcich k vzniku skreslení;

- stupeň závažnosti zistených nesprávností;

- riziko nesprávnosti pri ďalšom overovaní a riziko neodhalenia nesprávnych údajov.
Pri identifikácii nesprávností v účtovnej závierke musí audítorská organizácia vyhodnotiť, ako efektívne vnútorný kontrolný systém hospodárskej jednotky zabraňuje vzniku rôznych porušení vedúcich k výskytu nesprávností v účtovnej závierke. V prípade, že audítorská organizácia dospeje k záveru, že schopnosť systému vnútornej kontroly zabrániť výskytu skreslení v účtovnej závierke je nižšia (ako sa pôvodne predpokladalo), audítorská organizácia by mala preskúmať svoje predchádzajúce hodnotenie spoľahlivosti systému vnútornej kontroly. a objasniť rozsah a povahu audítorských postupov uplatňovaných v tejto súvislosti.
Skutočnosti o skresleniach účtovnej závierky audítorskej organizácie odhalené počas auditu by sa mali podrobne premietnuť do jej pracovnej dokumentácie vypracovanej predpísaným spôsobom: audítorská organizácia musí v správe audítora o účtovnej závierke uviesť informácie o zistených skresleniach. pri vykonávaní štatutárneho auditu alebo v správe audítora - pri vykonávaní iniciatívneho auditu iné cieľové zameranie.
Audítorská organizácia je zodpovedná za:
- vyjadrenie objektívneho a primeraného názoru na spoľahlivosť účtovnej závierky, prezentovaného v písomnej forme v audítorskej správe a (alebo) správe vedeniu kontrolovaného hospodárskeho subjektu;
- správnosť a úplnosť údajov vyjadrených v stanovisku a správe audítora o významných skresleniach účtovnej závierky, ktoré zistil;
- nedodržiavanie dôvernosti obchodných informácií ekonomického subjektu, vyjadrené sprístupnením informácií o zistených skresleniach účtovnej závierky tretím stranám (okrem prípadov, keď je to výslovne stanovené platnými právnymi predpismi).
Personál kontrolovaného hospodárskeho subjektu vrátane jeho vedenia zodpovedá za:
- výskyt úmyselného a neúmyselného skreslenia účtovnej závierky;
- neprijatie opatrení na zabránenie vzniku takýchto skreslení;
- ich neodstránenie alebo predčasné odstránenie.

Záverečné posúdenie účtovnej závierky

Kontrola kvality interného auditu zahŕňa podrobné preštudovanie všetkých nimi vypracovaných pracovných dokumentov zamestnancom audítorskej organizácie, riadiacim radovým pracovníkom. Overenie zahŕňa podrobnú štúdiu všetkých vykonaných postupov, vykonaných výpočtov, záverov a vyvodených záverov.
Účelom auditu je zistiť, či boli dokončené všetky body všeobecného plánu a programu auditu a na základe výsledkov audítorských postupov dospelí bežní výkonní pracovníci k správnym záverom.
Manažér auditu musí zabezpečiť, aby:
- plán auditu a program sú plne implementované, program auditu je označený, označený, podpísaný, potvrdzujúci jeho dokončenie;
- veľkosť kontrolnej vzorky je určená správne;
- vyvodené závery sú v súlade s výsledkami audítorských postupov;
- vyhotovenie pracovných dokumentov je v súlade s federálnymi pravidlami (štandardmi) audítorskej činnosti a internými štandardmi audítorských organizácií a audítorov;
- zistené nesprávnosti v účtovnej závierke nepresahujú, jednotlivo ani súhrnne, úroveň významnosti stanovenú audítorskou organizáciou;
- audítorský spis (súbor pracovných dokumentov auditu) obsahuje dostatočné množstvo audítorských dôkazov potrebných na zdôvodnenie vyvodených záverov;
- audit ako celok bol vykonaný v súlade s požiadavkami interných noriem audítorskej organizácie.

Dokumentácia všetkých existujúcich rozhodnutí prijatých počas auditu a výsledky ich implementácie

Vo všetkých prípadoch štatutárneho auditu musia audítorské organizácie vypracovať a predložiť auditovanému hospodárskemu subjektu písomnú správu o výsledkoch auditu. V priebehu auditu môžu audítorské organizácie pripraviť a oznámiť ústne alebo písomne predbežné informácie. Údaje obsiahnuté v písomnej správe audítora sú potrebné pre hospodárenie kontrolovaného hospodárskeho subjektu, aby mal predstavu o tých nedostatkoch v evidencii, účtovných registroch a vnútornom kontrolnom systéme, ktoré môžu viesť k významným chybám v účtovníctve. finančné výkazy.
Okrem toho písomná správa obsahuje konštruktívne návrhy na zlepšenie systému účtovníctva a vnútornej kontroly hospodárskeho subjektu.
Pri iniciatívnom audite sú audítorské organizácie tiež povinné vypracovať a poskytnúť hospodárskym subjektom písomnú správu v prípadoch, ak:

zmluva o vykonaní iniciatívneho auditu na základe výsledkov auditu ustanovuje vypracovanie revíznej správy;

v zmluve o vykonaní iniciatívneho auditu nie je ustanovené vypracovanie správy audítora, ale vypracovanie písomnej informácie od audítora.

Audítorská organizácia je povinná v písomnej správe audítora uviesť všetky chyby a skreslenia súvisiace so skutočnosťami o hospodárskom živote hospodárskej jednotky, ktoré majú alebo môžu mať podstatný vplyv na spoľahlivosť jej účtovnej závierky. Okrem toho môže písomná správa audítora obsahovať akékoľvek informácie týkajúce sa auditu a skutočnosti o hospodárskom živote hospodárskeho subjektu, ktoré audítor považuje za vhodné.
Písomnú správu audítora nemožno považovať za úplnú správu o všetkých existujúcich nedostatkoch, pretože uvádza len tie, ktoré boli zistené pri kontrole.
Písomná správa audítora sa vyhotovuje počas auditu a v záverečnej fáze auditu sa predkladá vedúcemu a vlastníkovi hospodárskeho subjektu, ktorý je predmetom auditu. Písomná správa je dôverným dokumentom a môže byť poskytnutá iba:
- osobe, ktorá podpísala zmluvu (zmluvu, prísľub) o poskytovaní audítorských služieb;
- osobe priamo uvedenej ako príjemca písomnej správy audítora v zmluve (zmluve, záväzku) o poskytovaní audítorských služieb;
- akejkoľvek inej osobe v prípade písomného pokynu audítorskej organizácii osoby, ktorá podpísala zmluvu (zmluvu, záväzok) o poskytovaní audítorských služieb.
Niektoré otázky písomnej správy audítora možno prerokovať ústne alebo formou výmeny listov so zamestnancami hospodárskeho subjektu pri jeho audite, pričom sa zohľadní miera zodpovednosti, prístup k informáciám a úroveň spôsobilosti týchto zamestnancov.
Napríklad, ak sa v písomnej správe audítora zaznamená skutočnosť nepredloženia akýchkoľvek dokumentov audítorovi na základe výsledkov postupu kontroly úplnosti primárnych dokumentov pre konkrétnu sekciu (sekciu), potom zamestnanci kontrolovaného hospodárskeho subjektu nebude môcť včas podniknúť kroky na ich nájdenie. Ak sa následne získajú duplikáty týchto dokumentov, audítor bude musieť zmeniť svoje závery, výpočty, písomnú správu atď. Preto list o potrebe získania duplikátov prvotných dokladov treba poslať účtovnému oddeleniu už počas auditu. Ak takéto dokumenty nebudú predložené pred ukončením práce audítorov na zhromažďovaní audítorských dôkazov, potom sa skutočnosť absencie jednotlivých dokumentov opäť prejaví v písomnej správe.
Všetky prichádzajúce a odchádzajúce písomné dokumenty takýchto audítorov musia byť bezpodmienečne pripojené k ich ďalšej pracovnej dokumentácii.
Na základe výsledkov auditu môže byť po dohode s vedením hospodárskeho subjektu vypracovaná predbežná verzia písomnej správy audítora. Predbežná verzia písomnej správy môže byť distribuovaná len tým osobám, ktorým je predložená aj konečná verzia.
Predbežná verzia písomnej správy audítora môže obsahovať požiadavky na vykonanie (pri implementácii pravidiel na to ustanovených) opráv účtovných údajov a na vypracovanie zoznamu spresnení k už zostavenej účtovnej závierke. Splnenie takýchto požiadaviek, ak sa týkajú opráv významného charakteru, je povinné, aby audítorská organizácia mohla následne predložiť kladnú audítorskú správu hospodárskemu subjektu.
Vedenie ekonomického subjektu môže:
- pripraviť písomnú odpoveď na predbežnú verziu písomnej správy audítora, ktorá bude odrážať názor auditovanej organizácie na pripomienky obsiahnuté vo verzii tohto dokumentu;
- stretnúť sa s audítormi, ktorí vykonali audit, pričom za seba pozvú osoby, ktoré považuje za potrebné na prerokovanie predbežnej verzie dokumentu.
Konečná verzia písomnej správy audítora musí byť vypracovaná a odovzdaná vedeniu kontrolovaného podniku najneskôr do správy audítora.
Pripomienky hospodárskeho subjektu akceptuje audítorská organizácia, ak to audítori považujú za potrebné.
Ak predbežná verzia písomnej správy audítora obsahovala poznámky vecnej povahy, konečná verzia písomnej správy musí vyhodnotiť a analyzovať opravy vykonané zamestnancami hospodárskeho subjektu tak, aby boli splnené požiadavky audítorov.
V súlade s ruským audítorským pravidlom (štandardom) „Opatrenia audítora pri odhaľovaní nesprávností vo finančných výkazoch“ musí audítorská organizácia podrobne zohľadniť skutočnosti o nesprávnostiach vo finančných výkazoch zistených počas auditu vo svojej pracovnej dokumentácii.
Okrem toho by informácie o zistených nesprávnostiach mali byť uvedené v písomnej správe audítora vedeniu kontrolovaného hospodárskeho subjektu, a ak nedôjde k náprave porušení, potom v správe audítora o účtovnej závierke.
Vedenie kontrolovaného podniku môže po preštudovaní predbežnej verzie písomnej správy audítora rozhodnúť o opravách účtovnej závierky.
Je potrebné pripomenúť, že hoci písomná informácia audítora obsahuje konečné údaje o úprave účtovných výkazov, nestačí vykonať opravy iba vo výkazoch. Opravy sa považujú za vykonané len vtedy, ak sa vykonajú v účtovníctve - vydajú sa účtovné potvrdenia o vykonaní opráv, vykonajú sa účtovné zápisy, vytvoria sa nové registre analytického a syntetického účtovníctva a zostaví sa účtovná závierka.
Aby sa audítorská organizácia presvedčila, že boli vykonané potrebné nápravy závažných porušení v účtovníctve, musí jej kontrolovaný hospodársky subjekt predložiť nielen nové znenie účtovnej závierky, ale aj súvahu alebo iný účtovný register, resp. na základe ktorej organizácia zostavuje súvahu, ako aj zoznam opravných účtovných zápisov.
V súlade s federálnym audítorským štandardom „Správa audítora o finančných (účtovných) výkazoch“, ak v dôsledku auditu hospodársky subjekt vykonal potrebné zmeny vo finančných výkazoch pred ich predložením zainteresovaným používateľom, potom by správa audítora mala neobsahujú údaje o týchto zmenách a doplneniach.
Ak sa audit uskutoční po nahlásení zainteresovaným používateľom, potom v prípade významného charakteru chýb a porušení v účtovnej závierke pred opravami musí audítorská spoločnosť predložiť audítorské stanovisko, ktoré je odlišné od bezpodmienečne kladného.
Písomná informácia audítora (predbežná a konečná verzia) sa vyhotovuje minimálne v dvoch vyhotoveniach. Jedna kópia písomných informácií sa odovzdá proti podpisu iba tým osobám, ktorým možno tieto informácie poskytnúť v súlade s požiadavkami ruského audítorského štandardu, druhá kópia zostáva k dispozícii audítorskej organizácii a je pripojená k druhej pracovnej dokumentáciu audítora. Nesúhlas príjemcu písomnej informácie audítora s obsahom jej finálnej verzie nemôže slúžiť ako dôvod na odmietnutie prevzatia uvedeného dokumentu.
Po dohode s príjemcom môžu byť písomné informácie audítora zaslané poštou alebo iným spôsobom. V tomto prípade sa počas archívneho uloženia v audítorskej organizácii dokumenty potvrdzujúce skutočnosť odoslania alebo iného spôsobu prenosu písomných informácií uložia s druhou kópiou písomnej informácie audítora.
Písomné informácie audítora sú dôverným dokumentom. Informácie v ňom obsiahnuté nepodliehajú zverejneniu audítorskou firmou, jej zamestnancami alebo nezávislým audítorom, pokiaľ to nie je výslovne uvedené vo federálnych zákonoch Ruskej federácie.
Ekonomický subjekt má právo nakladať s informáciami obsiahnutými v písomnej informácii audítora podľa vlastného uváženia. Audítorská organizácia nezodpovedá za sprístupnenie dôverných informácií klienta, ku ktorému došlo vinou alebo s vedomím zamestnancov hospodárskeho subjektu, ktorý je predmetom auditu.
V prípade zmeny organizácie auditu je vedenie kontrolovaného hospodárskeho subjektu povinné poskytnúť novej organizácii auditu kópie písomných informácií o výsledkoch auditov za najmenej tri predchádzajúce rozpočtové roky, ktoré vypracovala bývalá organizácia auditu ( audítorské organizácie). Nová audítorská organizácia je povinná zachovávať mlčanlivosť o informáciách uvedených v dokumentoch vyhotovených bývalou audítorskou organizáciou (audítorskými organizáciami).

Kapitola 2. Písomné informácie audítora vedeniu hospodárskeho subjektu na základe výsledkov auditu
2.1. Záležitosti, ktoré majú významný vplyv na overenú účtovnú závierku

Následné udalosti majú veľmi významný vplyv na výsledky testu. Na tento účel sa použije ISA 560 Následné udalosti.
Účelom ISA 560 je stanoviť štandardy a poskytnúť návod na povinnosti audítora súvisiace s následnými udalosťami.
Všetky hlavné ustanovenia ISA 560 vychádzajú z IFRS 10 „Podmienené udalosti a udalosti, ktoré nastanú po súvahovom dni“.
atď.................

Súvisiace články:

Príklady etnických konfliktov Tri historické fakty, ktoré sú príkladmi medzietnických konfliktov Dojenie kráv a technika dojenia Zlepšenie činnosti obchodného podniku Zvyšovanie efektívnosti obchodného podniku Dlhodobá rovnováha dokonale konkurenčného odvetvia Auditovanie na príklade podniku podľa aplikácií

Nový: