Cvičenie č.7
« Komplexné úlohy »
Dialógy označujú: A - audítor; P - overiteľné.
Je potrebné formulovať:
Aké hypotézy môže napríklad audítor predložiť?
Aké otázky môžu logicky vyplynúť od audítora ako výsledok dialógu?
Aké dokumenty na kontrolu súladu môže audítor požiadať o nahliadnutie na základe výsledkov rozhovoru?
A: Čo je podľa vás najdôležitejšie v politike kvality?
P: Že všetci dobre fungujú.
A: Presne tak! Aké ďalšie dôležité momenty politiky si pamätáte?
P: Pamätáš si všetko?
S najväčšou pravdepodobnosťou je kontrolovaná osoba buď slabo oboznámená s politikou kvality, alebo vôbec nie, keďže otázka bola zodpovedaná všeobecne.
Môžete mi, prosím, poskytnúť listinné dôkazy o oboznámení sa s politikou kvality?
Nahrávky úvodných prednášok o politike kvality.
Odpoveď: Vaša organizácia vyvinula QMS. Zmenilo sa odvtedy niečo?
P: Začali prísnejšie kontrolovať meškanie, zaviedli pokuty za manželstvo.
Pokuty za chyby môžu viesť k úmyselnej identifikácii chybných výrobkov ako dobrých.
Ako sa kontroluje dodržiavanie predpisov zamestnancami? Ako spravujete nezhodné produkty?
Správy o výrobných testoch. Záznamy o kontrolných opatreniach na testovanie výrobkov.
A: Používate pri svojej práci nejaké postupy?
P: Toto je v akom zmysle postup?
A: No, toto sú popisy toho, čo a ako robiť správne.
P: Máme technologické mapy.
A: Stáva sa, že skúsení pracovníci pracujú na „svojich“ režimoch, ktoré považujú za správnejšie?
P: Áno, samozrejme. Tu je napríklad obracačka ....
Bola tam zmienka o technologických mapách, no ich skutočné využitie sa nepremietlo. Ich aplikáciu je potrebné otestovať. Práca sústružníka podlieha overeniu, pretože s najväčšou pravdepodobnosťou vykonáva svoje činnosti s odchýlkami od stanovených postupov.
Poskytnite mi popis vašej práce.
Pracovné pokyny, popisy práce. Technologické karty
A: Vediete nejaké záznamy o kvalite vo vašej oblasti?
P: Áno, máme špeciálny zápisník.
A: Ukáž to, prosím. (Vidí, že záznamy sa líšia formou).
A: Existuje nejaký návod, ktorý hovorí, ako robiť kvalitné záznamy?
P: My nie. Možno niekde na oddelení a tam.
Personál nie je oboznámený s pravidlami vydávania záznamov o kvalite. Na tejto stránke nie sú žiadne dokumenty, ktoré by stanovovali požiadavky na návrh záznamov o kvalite.
Aké kvalitné informácie zapisujete do tohto zápisníka?
Odpoveď: Vaša spoločnosť chce certifikovať systém kvality. Načo to je, čo myslíte?
P: Zákazníci nás nútia, my sami by sme to nepotrebovali.
S najväčšou pravdepodobnosťou vedenie neupozornilo zamestnancov na dôležitosť certifikácie systému kvality a plnenia požiadaviek zákazníkov.
Aký je dôvod, prečo zákazníci kladú požiadavky na certifikáciu vášho systému kvality? Sú nejaké momenty, ktoré zákazníkom nevyhovujú?
Zmluvy so zákazníkmi. Záznamy prednášok na tému komunikovania zamestnancov o dôležitosti ich činností pre splnenie požiadaviek zákazníkov.
A: Aký je najužší, najproblematickejší proces vo vašej oblasti?
P: (volá).
A: Prečo?
P: Je tam najväčšie percento sobášov.
A: A čo sa robí pre zníženie počtu manželstiev?
P: Technológovia si myslia.
A: Sú pracovníci spojení na reflexiu?
P: Máme jedného - "vynálezcu", niečo sa pokúša.
V interakcii medzi pracovníkmi a technológmi pri implementácii princípu neustáleho zlepšovania existuje medzera.
Prečo nie sú pracovníci zapojení do procesu riešenia manželských problémov?
Analýza efektívnosti QMS. Protokoly o nesúlade. Nápravné a preventívne opatrenia. Záznamy o výsledkoch prijatých opatrení.
A: (Oslovuje technológa predajne). Boli určení „vlastníci“ najdôležitejších procesov?
P: Myslíte akcionárov?
Odpoveď: Nie, ľudia, ktorí sú zodpovední za procesy od začiatku do konca.
P: Každý je zodpovedný za svoju prácu.
Neexistuje jasné rozdelenie právomocí a pravdepodobne nie sú určení zodpovední pracovníci za implementáciu konkrétnych procesov.
Bola vymenovaná osoba zodpovedná za vykonanie procesu (tu je názov procesu)? Ako sú zamestnanci informovaní o svojich povinnostiach a právomociach?
Divízna pozícia. Pracovné pokyny.
A: (Osloví zástupcu vedúceho obchodu). Ako organizujete kvalitné školenia a profesionálny rozvoj?
P: Minulý rok boli dva-trikrát besedy – boli tam hosťujúci lektori.
A: Prednáša manažment zamestnancom?
P: Nie v našom obchode.
A: A čo profesionálny rozvoj?
P: Máme niekoľko ľudí, ktorí študujú na večerných školách a inštitútoch, ľudia pasujú na známku.
A: Máš nejaký tréningový plán?
P: Samozrejme, na personálnom oddelení.
A: A čo, percento manželstva klesá s pokročilým tréningom?
P: Neviem...
Uveďte počet prednášok. Vedenie neanalyzuje účinnosť opatrení na rozvoj zamestnancov.
Ako prebieha analýza výsledkov rozvoja zamestnancov?
Informácie o kvalifikácii zamestnancov. Harmonogram promócie. Analýza výsledkov pokročilej prípravy.
V spoločnosti JSC "Centroenergomontazh" pravidelne vykonáva externý audit na zmluvnom základe audítorská spoločnosť "AuditConsult" s cieľom objektívne posúdiť spoľahlivosť účtovníctva a účtovnej závierky podniku. Posledný audit v podniku bol vykonaný v marci 2000 o spoľahlivosti účtovných (finančných) výkazov spoločnosti JSC "Centroenergomontazh" za rok 1999.
Počas auditu boli selektívne analyzované syntetické a analytické účtovné registre, prvotné účtovné doklady, obchodné zmluvy a boli vznesené nasledovné pripomienky:
pri kontrole hotovostných operácií boli zistené prípady zneužitia hotovosti prijatej z banky;
podnik nemá zavedené účtovníctvo pre prísne formy výkazníctva, nie je dokončený predpis o postupe ich účtovania;
podľa zálohových správ č.35, 36 vedúcej zásobovania Zoriny S. A. za marec o platbe v hotovosti za nadobudnuté cennosti, ako aj podľa zálohovej správy č.44 Tarasyuka P. M. za marec o výdavkoch za pohostenie do TTN č. 981042 neexistujú doklady potvrdzujúce platbu - pokladničné šeky;
účtovanie o predaji vlastnoručne spracovaného kyslíka sa vedie na účte 46, avšak časové rozlíšenie daní - cestných, poľnohospodárskych a bytových fondov - sa nerealizuje v sadzbách predaja výrobkov, ale v sadzbách predaja tovaru;
pri príprave dokumentácie sa ako účtovné výkazy nevyhotovujú účtovné zápisy v registroch, ako sú storná, zápočty vzájomných dlhov;
v dennom liste č. 6 za február a marec 1999 neboli vykonané účtovné zápisy o kurzových rozdieloch pohľadávok a záväzkov;
existujú samostatné prípady nesúladu informácií v objednávkach na pracovnú cestu a hláseniach o tejto pracovnej ceste;
zúčtovania s MGP "Minskpassazhiravtotrans" v nákladoch na autoservisy, ktoré sa pripisujú nákladom na výrobu, podliehajú objasneniu.
Po audite audítorskej spoločnosti "AuditConsult" predložila OJSC "Tsentroenergomontazh" audítorskú správu definujúcu výsledky auditu (v prílohe).
Audítorská spoločnosť "AuditConsult" (licencia AD č. 000087 zo dňa 9. februára 2000, vydaná Ministerstvom financií Bieloruskej republiky) v súlade so zmluvou č. 156/1 zo dňa 27. apríla 1999, zastúpená audítorkou Tretyakovou I.I. (Licencia z 9. februára 2000, AD č. 000990), preverila finančné a ekonomické aktivity Tsentroenergomontazh OJSC za rok 1999 s cieľom potvrdiť spoľahlivosť finančných výkazov za uvedené obdobie. Za správnosť a úplnosť dokumentov predložených na audit zodpovedá vedenie podniku. Spoločnosť je zodpovedná za vyjadrenie k účtovnej závierke na základe údajov auditu. Audit bol vykonaný v súlade so všeobecne uznávanými audítorskými štandardmi, zákonmi Bieloruskej republiky „o audite“, „o účtovníctve a výkazníctve“ a inými regulačnými dokumentmi, vrátane hodnotenia použitých účtovných princípov na selektívnom základe, stav analytického a syntetického účtovníctva, potvrdenie číselných údajov a vysvetliviek obsiahnutých v účtovnej závierke. Výsledky vykonaného auditu slúžia ako základ pre nasledujúci záver. Podľa nášho názoru, s výhradou vylúčenia pripomienok vyjadrených v osvedčení vypracovanom na základe výsledkov auditu, predložený výkaz o finančnej situácii Tsentroenergomontazh OJSC k 01.01.2000 je v súlade so všeobecne uznávanými zásadami účtovníctva a výkazníctva, spoľahlivým odrazom aktív a pasív súvahy.
