Selles räägitakse üksikisikuga sõlmitud tsiviilõiguslikust lepingust (GPC leping) tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks ning milliseid makse ja makseid selliste lepingute alusel 2019. aastal tasuda.
GPA alusel makstud tulumaks tekib siis, kui kaasatud füüsik ei ole üksikettevõtja. Seejärel tegutseb ettevõte üldiselt maksuagendina. Muidu maksab kaupmees ise makse.
Mitte-IP-ga lepingus olev punkt, et kodanik peab ise maksma üksikisiku tulumaksu, ei vabasta ettevõtet maksuagendi kohustustest. Vastav tingimus on tühine.
Kasutage tavalist maksumäära. Vene Föderatsiooni kodanike - maksuresidentide - kasuks tehtavate maksete puhul peetakse maks kinni 13%. Kui vastaspool on mitteresident, on määr palju kõrgem - 30% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 1 ja 3). Tuletame meelde, et isikud, kes viibivad Venemaal 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva, loetakse residentideks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 punkt 2).
Üksikisiku tulumaks on vaja kanda organisatsiooni registreerimise kohas eelarvesse. Kandke kinnipeetud maks üle nende töötajate tulult, kes on sõlminud lepingu OP asukohas eraldi allüksusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 226).
2019. aasta GPA-lt saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad on standardsed: hiljemalt makse tegemisele järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 226). Maksemall mahaarvamiste ülekandmiseks eelarvesse, mille oleme ülal andnud.
Tsiviilõigusliku lepingu alusel töötavale Vene Föderatsiooni elanikule võidakse teha järgmised üksikisiku tulumaksu mahaarvamised.
Standardsed mahaarvamised. Näiteks lastele (esimese lapse eest 2019. aastal - 1400 rubla ulatuses). Mahaarvamine on võimalik ainult nende kuude eest, mille jooksul leping kehtib. Ja peate arvestama kogu sissetulekuga, mille füüsik on aasta algusest saanud.
Kui leping kehtib mitu kuud ja töötasu ei maksta igakuiselt (näiteks ühekordselt pärast lepingu lõppemist), siis on protseduur järgmine. Esitage standardsed maksusoodustused iga lepingukuu kohta, sealhulgas nende kuude kohta, mil töötasu ei makstud.
Omapoolse mahaarvamise tegemiseks vajate:
Professionaalne mahaarvamine. Töötaja võib selle saada taotluse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 221 punktid 2 ja 3). Mahaarvamine on ette nähtud (kahe näidatud hulgast valitakse üks):
Pensioni- ja ravikindlustuse GPC lepingu korral tööde ja teenuste teostamiseks tasub klient üldises korras. Kuid sotsiaal- ja vigastuste sissemaksete osas on omapära.
Vaatame iga aspekti üksikasjalikumalt.
Nagu ka töötasu maksmise puhul, vt GPA kohta erimäärustes olevat kindlustatud isikute nimekirja. See on 15. detsembri 2001. aasta föderaalseadus nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis”. Ja 29. novembri 2010. aasta föderaalseadus nr 326-FZ "Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis".
Eelkõige kogutakse sissemakseid pensioni- ja kohustuslikku ravikindlustusse, kui töövõtja (täitja):
GPC lepingute kohased pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksed 2019. aastal võetakse tavapäraste määradega, mida ettevõte rakendab oma täistööajaga töötajatele tehtavatele maksetele. Üldreeglina läheb 22% töötasust pensioni kogumiseks, 5,1% - ravikuludeks.
Samal ajal rakendatakse 2019. aastal tariifi 22% maksetele, mis ei ületa (iga füüsiku kohta tekkepõhiselt alates aasta algusest) 1 021 000 rubla. Lisaks kasutatakse vähendatud maksumäära 10%. Kuid ravikindlustusmakseid 5,1% tuleb tasuda kogu töötasu summalt, sõltumata kogu sissetuleku tasemest. See tähendab, et ravikindlustusmaksete arvutamisel ei ole kehtestatud ühtegi baari ega piirmäära.
Ja tuletage meelde, et alates 2018. aastast kogunenud summasid ei kanta üle fondidesse - PFR ja FFOMS, vaid IFTS-i. 2019. aastaks jääb see tellimus täismahus.
Kui üksikisik sõlmis teiega 2019. aastal ärimehe staatuses GPC lepingu, ei pea te sissemakseid koguma. Kaupmees ise tasub enda eest sissemakseid vastavalt kehtestatud korrale. Olete sellest kohustusest vabastatud. See on suur erand, millest iga raamatupidaja peaks teadlik olema.
Kindlustusmakseid ajutise puude korral ja seoses emadusega, mida makstakse alates 2017. aastast samuti mitte fondi, vaid föderaalsele maksuteenistusele, GPA alusel ei teki. See on selliste lepingute kõige eristavam tunnus töölepingutest. Selle tulemusena ei saa töövõtjad minna tasulisele haiguspuhkusele, samuti rasedus- ja sünnituspuhkusele.
Seega kõigi võrdsete juures on kodanikul tulusam töötada töölepingu kui GPA alusel. Kuid tööandjad hoiavad kokku. Eelkõige 2,9% töövõtjale makstud summade ülekandmisel (kuni maksimaalse baasini 2019. aastal 815 000 rubla).
Seega, kui tsiviilõiguslikud suhted on fiktiivsed, kaasnevad nendega riskid. Kontrollerid pööravad lepingute täitmisele suurt tähelepanu. Inspektorite eesmärk on tuvastada ja välistada juhtumeid, kus töösuhteid peidetakse GPA sildi alla. Karistuseks - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane trahv - 20% "varjatud" sissemaksete summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122). Ja tööinspektoritelt firmale trahv 50 000-100 000 rubla. ja pea - 10 000-20 000 rubla eest. Kui üksikettevõtja sõlmis ebaseaduslikult tööjõulepingu asemel GPA, on ettevõtja suhtes 2019. aastal karistuseks 5000–10 000 rubla. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 4, artikkel 5.27).
Audiitorite pretensioonide ja tarbetute küsimuste vältimiseks pidage meeles:
FSS-i kindlustusmakseid vigastuse korral kogutakse ainult mitme GPC lepingu alusel ja ainult siis, kui see on lepingus selgesõnaliselt ette nähtud (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ artikkel 1, artikkel 20.1). Lepingute tüübid on järgmised:
Selge on see, et vaikimisi “õnnetuid” tasusid jättes klient säästab. Kuid kui vaadata pikas perspektiivis, võib olla kasulik kindlustada oma töövõtjad (täitjad) FSS-is 2019. aastal. See tähendab, et lisage GPA-sse vastav klausel ja makske vigastuste eest sissemakseid kõigist maksetest. Ja siin on asi.
Elus iseenesest pole keegi tööõnnetuse eest kaitstud. Ja kui vigastus tekib teie süül, peate hüvitama ohvrile puude tõttu saamata jäänud tulu (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1086). Samuti tuleb tasuda ebaõnnega seotud töövõtja lisakulud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1085 punkt 1). Ja isegi mittevaralise kahju hüvitamiseks kannatanu taotlusel (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ punkt 3, artikkel 8).
Kui olete kindlustanud ennast ja lisanud GPC lepingusse üksikisikuga viite FSS-i sissemaksetele, ei ole traumaatilise tegevuse negatiivsed tagajärjed nii taunitavad. Fond maksab kannatanule haiguspuhkuse.
Et teada saada, kas teie ettevõte tekitab suurenenud ohu, aitab ligikaudne loetelu Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1079 lõikest 1. Seega on vigastuskindlustus näidustatud ehituse ja muude sellega seotud tegevuste jaoks või kui seda kasutatakse:
Ettevõttes alaliselt ametikohustusi täitvad töötajad võetakse riiki vastu, kellega sõlmitakse tööleping. Kui me räägime tarnijatest, kes on eraisikud või vabakutselised, kelle teenuseid ettevõte üks või mitu korda vajas, siis sõlmitakse nendega erineva plaaniga leping - tsiviilõigus (GPA). Artiklis räägime tsiviilõiguslike lepingute kindlustusmaksetest, kaalume arvutamise korda.
Kõik teavad, et täistööajaga töötajate puhul teeb tööandja kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse ning GPA alusel palgatud töötajate kindlustusmaksete väljastamine tekitab sageli raskusi.
Töösuhteid töölepingu alusel töötavate töötajatega reguleerib tööseadustik ja GPC lepingu alusel töösuhteid tsiviilseadustik. GPC lepingu alusel kindlustusmaksete maksmise küsimuses on oluline, et sellise lepingu sõlmimisel välistaks vihjed selle sarnasuse kohta standardse töölepinguga, kuna kohtupraktikas esines juhtumeid, kus GPC lepingut tunnistati lepinguks. töölepinguga ning sundis seejärel ettevõtet tasuma kindlustusmakseid ja maksma viivist.
Raskuste vältimiseks tuleb lepingutingimustes täpsustada järgmised punktid:
Mõned GPC lepingud koguvad kindlustusmakseid, teised aga mitte. Mõelge, millal on vaja fondi makseid teha. See kehtib lepingute kohta:
Tsiviilõiguslike lepingute puhul tehakse kindlustusmakseid eranditult Vene Föderatsiooni pensionifondi (alates 2017. aastast föderaalsesse maksuteenistusse) ja FFOMS-i. GPC lepingu alusel palgatud töötajad ei saa nõuda tööandjalt kindlustust puude või raseduse tuvastamise korral. Sama kehtib ka sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete kohta tööl tekkinud vigastuste või kutsehaiguse korral.
Siiski tasub arvestada, et lepingu tekst võib otseselt viidata vigastuste sissemaksete mahaarvamise vajadusele - sel juhul peate seda tegema.
GPC lepingu oluliseks eeliseks on võimalus kindlustusmaksete summat legaalselt vähendada, mõnikord aga üldse mitte üle kanda. Kuid selleks, et seadust mitte rikkuda, peate välja mõtlema, mis on lepingu ese ja millisesse kategooriasse seda saab omistada.
| Lepingu objekt | Vajadus maksta kindlustusmakseid |
| Leping või teenusleping | Saadaval täies mahus |
| Autoritasu | Jah, aga omavastutuskulud, mida saab dokumenteerida |
| Loobumine õigustest kunsti-, teadus- või kirjandusteosele | Saadaval, kuid dokumenteeritud kulud saab maha arvata |
| Vara ajutiseks kasutamiseks või omandiõiguse andmine (sh annetamine, rentimine) | Pole saadaval |
| Heategevusasutuste vabatahtlike kulude hüvitamine | Mitte ühtegi (välja arvatud toidukulu, mis osutus päevanormidest kõrgemaks) |
| Osalemine FIFA-2018 | Pole saadaval |
| Personali koolituse (professionaalse) kulude hüvitamine, sh praktikalepingud | Pole saadaval |
Nagu teada, on võimalik kindlustusmaksete maksustamisbaasi vähendada kulude mahaarvamise teel. Mahaarvamise suuruse kohta on kehtestatud reeglid - võetaval tasu suurusel on piirmäär ja kui kulud jäävad selle piiridesse, ei pea neid dokumentidega kinnitama:
On ka selliseid tsiviilõiguslikke lepinguid, mille puhul kindlustusmakseid ei võeta. See sõltub sellest, kellega leping on sõlmitud:
GPC lepingu kindlustusmaksete tariifiplaan on sarnane töölepingute sõlmimisel kasutatavaga:
Kui tööandjal on võimalus kasutada soodusmäärasid, saab neid GPC lepingute alusel kindlustusmaksetele rakendada.
Ettevõtetel, kes kohaldavad põhikohaga töötajatele soodusmäärasid, on võimalus kindlustusmaksete määra seaduslikult alandada. Juhtub, et peate maksma täiendavaid kindlustussummasid, see kehtib järgmiste olukordade kohta:
| Seadus | Nimi |
| artikli 1 lõige 1 24. juuli 2009 föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 7 | Tsiviilõigusliku lepingu alusel makstava tasu tunnistamisest kindlustusmaksete maksustamise objektiks |
| lk. 2 lk 3 art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9 | Asjaolu, et GPC lepingute eest FSS-i sissemakseid ei võeta |
| par. 4 lk 1 art. 5, lõige 1 art. 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ p 20.1 | Vigastuste eest tasutakse GPC lepingu alusel ainult juhtudel, kui see on lepingutingimustega ette nähtud |
| Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 702 | GPC lepingu teema kohta |
| Art. 426 Vene Föderatsiooni maksuseadustik | Kindlustusmaksete suurused |
Viga nr 1. GPC leping sõlmiti üksikettevõtjaga. Tööandja maksis kindlustusmakseid.
Füüsilisest isikust ettevõtjaga sõlmitud GPC lepingu puhul kindlustustasusid ei teki, kuna ettevõtjal on kohustus ise (“enda eest”) tasuda kohustuslikud kindlustusmaksed.
Viga nr 2. Kindlustusmaksed kogunesid oma riigi territooriumilt eemalt töötava välisriigi kodanikuga sõlmitud GPC lepingu alusel.
Küsimus number 1. Mida teha kindlustusmaksetega, kui lepingus on segaobjekt? Näiteks lepingu kohaselt peaks ta müüma kinnisvara ja osutama vara võõrandamisega seotud teenust.
Peame tõmbama piiri eraisiku maksustatava ja mittemaksustatava osaga seotud tulu suuruse vahele. Kindlustusmakseid tehakse ainult selle osa eest, mille eest tehakse kindlustusmakseid.
Küsimus number 2. Kas GPC lepingu alusel on vaja koguda kindlustusmakseid, kui töötaja on teise riigi kodanik?
Kui välismaalasel on Venemaal ajutise elaniku staatus, ei ole vaja kindlustusmakseid teha.
Ettevõtted sageli ei arvesta või lihtsalt ignoreerivad olulist erinevust töö- ja tsiviilõiguslike lepingute vahel. Nad segavad neid mõisteid ja rakendavad mõlemal juhul inimestega suhtlemisel sama järjekorda. Selline segu võib kaasa tuua tsiviilõigusliku lepingu ümberkvalifitseerimise töölepinguks.
Esiteks on ümberõppest huvitatud eelarvevälised fondid, kuna ettevõte ei maksa kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid ajutise puude korral ja seoses emadusega Vene Föderatsiooni FSS-is (2,9%) üksikisiku töötasult. (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ klausel 2, osa 3, artikkel 9, edaspidi – seadus N 212-FZ).
Märge. Eraisikutega sõlmitavate tsiviilõiguslike lepingute liigid
Eraisikutega sõlmivad ettevõtted lisaks töölepingutele kõige sagedamini tsiviilõiguslikke lepinguid, nimelt:
- leping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 37. peatükk);
- tasulised teenused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 39. peatükk);
- vara rentimine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 34. peatükk);
- juhised (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 49. peatükk);
- komisjonitasud (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 51. peatükk);
- agentuuriteenused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 52. peatükk);
- transpordiekspeditsioon (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 41. peatükk).
Lihtsaim viis lepingute ümberkvalifitseerimiseks tasuliste teenuste osutamiseks, töö tegemiseks. Õppejõud pakkus välja, millele tuleks selliste lepingute sõlmimisel ja üksikisikuga suhete loomisel erilist tähelepanu pöörata.
Üksikisikuga tsiviilõigusliku lepingu sõlmimisel tuleb silmas pidada, et selle poolte suhteid reguleerivad tsiviilõiguse normid. Leping peaks toimima tsiviil-, mitte tööseadustiku mõistetega.
Tasuliste teenuste osutamise (töö tegemise) tsiviilõiguslikus lepingus on pooled klient ja töövõtja (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 779), mitte tööandja ja töötaja, nagu töölepingus. (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 20).
Te ei pea töövõtjat nimetama vastavalt ettevõtte personalitabelis loetletud ametikohtade loetelule. Näiteks ruumi koristamise leping tuleb sõlmida mitte koristaja, vaid töövõtjaga.
Töölepingu või tasulise teenuse esemeks on teatud toimingu tegemine konkreetse tulemuse saavutamiseks. Näiteks büroopinna akende pesu lepingu soovitud tulemuseks on puhtad aknad ja prantsuse keelest teksti tõlkimise tasulise teenuse osutamise lepinguks vene keelde tõlgitud tekst.
Tsiviilõiguslik leping võib olla mis tahes tähtajaline. Selle määrab ainult aeg, mis kulub kliendile vajaliku tulemuse saavutamiseks.
Tsiviilõigusliku lepingu alusel teenuste osutamise eest tasumine on seotud eranditult teatud tulemuse saavutamisega. Töö tulemuse saavutamise fakt tuleb vormistada kahepoolse aktiga. Pole tulemusi, pole palka. Samal ajal võimaldab tsiviilseadustik maksta esitajale (töövõtjale) ettemaksu (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 711 punkt 2).
Kui tellija otsustab teostajat (töövõtjat) julgustada, peab ta muutma sõlmitud teenuste osutamise lepingut (lepingut) ja suurendama tasu suurust, tasu tehtud teenuste eest.
Tsiviilõiguslikus lepingus ei saa olla garantiisid puhkuse, ajutise puude, lapsehooldus-, rasedus- ja sünnitoetuse näol.
Töövõtjad ei ole kindlustatud isikute ajutise puude korral ja seoses emadusega (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 255-FZ artikli 2 1. osa).
Tsiviilõiguslik leping ei tohiks sisaldada järgmisi tingimusi:
- sisemiste tööeeskirjade järgimise kohta;
— alluvus ettevõtte töötajatele, mis koosneb riigist;
- täielik rahaline vastutus;
- töötasu maksmine kaks korda kuus;
- boonused;
- puhkuse andmine;
- tööaja kehtestamise kohta.
Nagu rõhutas P. V. Kolmakova, ei ole tsiviilõigusliku lepingu alusel töövõtjal töötaja staatust. Seega ei tohiks klient tsiviilõiguslikes suhetes olles pidada teda alluvaks ja usaldada talle töötaja ülesandeid.
Tsiviilõiguslike lepingute alusel ei pea tellija töövõtja kohta tööajalehte pidama. Sest esineja ei ole tema kontrolli all. Ta planeerib oma töögraafikut ise. Ja töövõtja tööraamatusse tsiviilõigusliku lepingu alusel tööde kohta kandeid ei tehta.
Venemaa Panga poolt 12.10.2011 N 373-P kinnitatud Vene Föderatsiooni territooriumil pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemise korra eeskirjade punkt 4.4 viitab sularaha väljastamisele. arvel olevale töötajale. Kui olete sõlminud tsiviilõigusliku lepingu, ei saa te aruande alusel raha väljastada töövõtjale.
Sageli on tsiviilõiguslike suhete raames ettevõttel vaja saata tööde teostaja (töövõtja) teise kohta töid tegema või teenuseid osutama. Sellist reisi on võimatu ärireisina korraldada.
Töövõtja poolt täidetava ülesande (ülesande) raames võib ta reisida teise piirkonda. Tema kulude hüvitamise kord peab olema ette nähtud tasulise teenuse osutamise lepingus või lepingus. Kuna tegemist ei ole tööreisiga, siis ei saa ka päevaraha olla.
Teenuste osutamise lepingu (lepingu) alusel makstav tasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 alapunkt 6, punkt 1). Üldjuhul on tööde (teenuste) tellija talle makstud tasusummalt üksikisiku tulumaksu maksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Ta peab üksikisiku tulumaksu arvutama, kinni pidama ja eelarvesse kandma. Kui maksuagendi ülesanded on kliendile pandud maksuseadusandluse normide kohaselt, ei ole kliendil õigust nende täitmisest keelduda, isegi kui selline tingimus on poolte kokkuleppes sätestatud (artikli punkt 2). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 168).
Mitte kõigil juhtudel ei kajastata eraisikule tasu maksmisel tööde (teenuste) eest äriühingut üksikisiku tulumaksu maksuagendi.
Kodanik ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident. Kui töövõtja (töövõtja) ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident ja teeb töid väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209), ei tunnustata kliendiettevõtet isikliku maksuagendina. tulumaks töövõtjale makstud töötasu summalt.
Üksikisiku tulumaksu objektiks on ainult Vene Föderatsiooni mitteresidendi tulu, mis on saadud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatest allikatest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209).
Kui Vene Föderatsiooni mitteresident teeb tööd väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi (see peab olema lepingus kajastatud), siis üksikisiku tulumaksu objekti ei teki (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 06.02.2013 N ED-3-3 / [e-postiga kaitstud]). Sellest tulenevalt ei ole ettevõttel - teenuse tellijal maksuagendi ülesandeid.
Tähelepanu: sissetulekuallika makse asukoha määrab töö (teenuste) tegelik teostamise koht.
Märge. Kes maksab eraisikult kinnisvara ostmisel üksikisiku tulumaksu
Mis puudutab üksikisiku tulu vara müügist saadava tulu näol, siis ostv äriühing ei ole üksikisiku tulumaksu maksuagent. Kodanik peab maksu iseseisvalt deklareerima ja tasuma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõige 2, lõige 1).
Töövõtjal on üksikettevõtja staatus. Üksikettevõtjale tehtud töö (osutatud teenuste) eest tasu maksmisel ei tunnustata ettevõtet maksuagendina. Kuna on üksikettevõtja:
- üldise maksusüsteemi kohta - maksab iseseisvalt üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227);
- maksu erirežiimidel (STS, UTII) - ei maksa üksikisiku tulumaksu ettevõtlusest saadud tulult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3 ja artikli 346.26 punkt 4).
Pange tähele: tsiviilõiguslikus lepingus tuleb märkida, et töövõtja (töövõtja) on üksikettevõtja, märkida tema riikliku registreerimistunnistuse number ja lisada lepingule tõendi koopia.
Maksekorraldusega tasu ülekandmisel on mõttekas teha viide lepingule.
Tsiviilseadustiku artikli 709 lõige 2 sätestab, et töölepingu hind sisaldab töövõtja kulude hüvitamist ja tegelikku tasu.
Kas töövõtja kulude hüvitamise summa maksustatakse üksikisiku tulumaksuga? Maksuseadustiku artiklis 217, mis sisaldab üksikisiku tulumaksuga maksustamata maksete loetelu, hüvitist ei nimetata.
Selles küsimuses on erinevaid arvamusi.
Üksikisiku tulumaksu kulude hüvitamine ei kuulu maksustamisele. Majanduslikku kasu kajastatakse tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41). Kui rääkida kulude hüvitamisest, siis täitjal (töövõtjal) kui sellisel kasu ei ole. Talle hüvitatakse kulud, mis on otseselt seotud tööde tegemise, kliendile teenuse osutamisega. See tähendab, et tööde teostamise või teenuste osutamise lepingu alusel töövõtja (töövõtja) kulude hüvitamise summad ei ole tulud ja need ei kuulu üksikisiku tulumaksuga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 09/09). 03/2012 N OA-4-13 / 14633, 25.03.2011 N KE-3- 3/926 ja 25.03.2011 N KE-3-3/926).
Sarnased järeldused sisalduvad Moskva ringkonna FAS-i 26. märtsi 2013. aasta resolutsioonides N A40-37553 / 12-20-186 ja Kaug-Ida ringkonna FAS-i 16. detsembri 2008. aasta resolutsioonides N F03-5362 / 2008, N. A73-486 / 2008-85.
Kulude hüvitamisele kuulub tulumaks. Venemaa rahandusministeeriumi andmetel kajastatakse töövõtja kulude tasumist tema mitterahalise tuluna, millele tuleb tasuda üksikisiku tulumaks (19. juuli 2013 N 03-03-06 / 1/28379 ja augusti kirjad 30, 2012 N 03-04-06 / 9-263) . Finantsosakonna spetsialistid usuvad, et töövõtja tsiviilõigusliku lepingu kulud on otseselt seotud tööde tegemise, teenuste osutamisega. See tähendab, et nende kulude tasumine ettevõtte poolt toimub töövõtja huvides ja ametnike sõnul on see tema tulu.
Kuidas nõudeid vältida Lepingus saate määrata ainult tasu suuruse, kuid nii, et see sisaldaks töövõtja kulusid.
Töövõtjal on õigus kasutada dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 221 sätestatud ametialast maksusoodustust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221 ja Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 05.08.2011 N 03-04-06 / 3-178).
Professionaalse mahaarvamise raames võetakse arvesse töövõtja dokumentaalselt tõendatud kulud, mis on seotud tsiviilõigusliku lepingu alusel tööde tegemisega. Kui on olemas dokumendid ja täitja (töövõtja) avaldus, vähendab maksuagent baasi professionaalse maksusoodustuse võrra.
Tuletame meelde, et mahaarvamise summa võrra saab vähendada ainult 13% maksumääraga maksustatud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3). Sellega seoses ei ole esitajatel, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, õigust mahaarvamisele - nende tulu maksustatakse 30% määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3).
Märge. Kinnisvaramaksu mahaarvamine töövõtjale on võimatu
Kinnisvaramaksu mahaarvamist seoses eluaseme soetamisega saavad teha ainult tööandjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 3). See tähendab, et tsiviilõigusliku lepingu alusel ei ole kliendil isegi maksuagendina õigust töövõtjale selliseid mahaarvamisi teha.
Ettevõttel on õigus teha tsiviilõigusliku lepingu alusel töö tegijale (töövõtjale) maksuseadustiku artiklis 218 sätestatud tavalisi maksusoodustusi, kui tema tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksumääraga 13% ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3 ja artikli 224 punkt 1). Nende taotluse aluseks on esineja avaldus.
Kui maksuagent sai täitjalt (töövõtjalt) sellise avalduse, on parem veenduda, et teises töökohas (kui see on olemas) standardseid mahaarvamisi ei tehta.
Tavaliste maksusoodustuste saamise õiguse kinnitamiseks soovitas Polina Vladimirovna hankida töövõtjalt (töövõtjalt):
- lapse sünnitunnistus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 punkt 3);
- tööandja tõend 2-NDFL-i kujul (kui teises töökohas mahaarvamisi ei tehtud) või tööraamatu koopia, millest selgub, et töövõtjal ei ole hetkel töösuhet .
Tsiviilõigusliku lepingu alusel tööde (teenuste) eest tasu vormis sissetuleku saamise kuupäev on selle tegeliku väljamaksmise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1).
Märge.Kui tulu saadakse töötasu kujul, loetakse selle tegeliku laekumise kuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).
Millise perioodi jooksul koguda tasu tsiviilõigusliku lepingu alusel, kui töö vastuvõtmise akt allkirjastati novembris 2013 ja töö eest tasumine toimub järgmisel aastal? Kuna tulu tegeliku laekumise kuupäev on selle väljamaksmise päev, siis kajastatakse tasu esitaja 2014. aasta tuluna.
Föderaalne maksuamet ega Venemaa rahandusministeerium ei anna selgitusi selle kohta, kas töövõtjale makstud ettemaksult on vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks. Ja kohtupraktikas puudub üksmeel (Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 14. novembri 2011 N F09-7355 / 11 ja Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 16. oktoobri 2009 otsused N A03- 14059 / 2008).
Õppejõu sõnul on ettevõttel antud olukorras õigus mitte lugeda ettemaksu eraisiku sissetulekuks, sest selle kasu saab hinnata alles pärast tööde (teenuste) vastuvõtmise akti allkirjastamist.
… aasta jooksul töötab üksikisik ettevõttes korraga kahe lepingu alusel: nii töö- kui ka tsiviilõigusliku lepingu alusel?
Raamatupidaja peab väljastama ühe 2-NDFL-i tõendi. See peab sisaldama kõiki üksikisiku tulumaksuga maksustatavaid tulusid:
- töötaja - töölepingu alusel;
- testamenditäitja poolt - tsiviilõigusliku lepingu alusel.
Tõendi vorm, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. novembri 2010. aasta korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud], võimaldab kronoloogilises järjestuses eraldi määrata mitut tüüpi tulu.
Kui tsiviilõiguslik leping sõlmitakse läbi eraldi allüksuse ja tehakse töid spetsiaalselt selle jaoks, siis tuleb tsiviilõigusliku lepingu alusel töövõtjale väljamaksetelt maksta üksikisiku tulumaks selle eraldi allüksuse asukohta (Rahandusministeeriumi kiri Venemaa kuupäev 08.06.2012 N 03-04-06 / 3-216).
Samas on parem tsiviilõiguslikus lepingus ette näha, kus täpselt töövõtja (töövõtja) töid teeb ja kellele ta neid teeb.
Eelarvevälistele fondidele (Vene Föderatsiooni PFR, FFOMS ja FSS) kindlustusmaksete maksustamise objektiks on maksed ja muud tasud töösuhete ja tsiviilõiguslike lepingute raames töö tegemise, üksikisikutele teenuste osutamise eest. (seaduse N 212-FZ artikli 7 1. osa).
Seaduse N 212-FZ artikli 7 3. osas loetletud tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtud makseid kindlustusmaksete maksustamise objektiks ei kohaldata. Eelkõige hõlmavad need makseid tsiviilõiguslike lepingute alusel, mille esemeks on omandi üleandmine või üksikisiku vara kasutamine.
Töölepingute, tasuliste teenuste ja autoriõiguse lepingute alusel tehtavatele maksetele kohaldatakse kindlustusmakseid. Kuid seaduse N 212-FZ artikli 9 3. osa punkti 2 alusel ei võeta neilt Vene Föderatsiooni FSS-i kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid ajutise puude korral ja seoses emadusega.
Ettevõte peab tasust tuleneva vigastuse korral töövõtjale sissemakseid maksma ainult siis, kui see on lepingus selgesõnaliselt ette nähtud (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse lõige 4, punkt 1, artikkel 5 ja punkt 1, artikkel 20.1 N. 125-FZ).
Märge. Välismaise töövõtjaga sõlmitud lepingu alusel tehtud sissemaksed vigastuste korral
Kui välisriigi kodanikuga, kes teeb tööd Venemaa filiaalis välismaal, sõlmitakse tsiviilõiguslik leping ja leping näeb ette tema kohustusliku kindlustuse vigastuse korral, peab ettevõte tasuma sissemakseid oma asukohas Venemaal.
Töövõtja (töövõtja) tööde tegemisega seotud kulude hüvitamisel ei kohaldata kindlustusmakseid (seaduse N 212-FZ lõik 2, 1. osa, artikkel 9). Kui tellija hüvitab töövõtjale sõidu-, majutus- jms kulud, peab hüvitis olema lepingus kindlaks määratud ning töövõtjal peavad olema tema tehtud kulutuste suurust kinnitavad dokumendid. Ilma dokumentideta pole tegemist kulude hüvitamisega, vaid lihtsalt väljamaksega, mis tuleb kindlustusmaksete maksustamisbaasi hulka arvata.
Kulude kajastamiseks kuludena, mis vähendavad tulumaksu maksustamisbaasi, peavad need olema dokumenteeritud ja majanduslikult põhjendatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).
Esineja on personali liige. Tsiviilõiguslikest lepingutest tulenevad maksed ettevõttega töösuhtes olevate isikute kasuks kajastuvad muudes tootmise ja müügiga seotud kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 49, punkt 1, artikkel 264), kui need vastavad. maksuseadustiku artikli 252 nõuded (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, 21. september 2012 N 03-03-06 / 1/495).
Takistuseks võib olla asjaolu, et tsiviilõigusliku lepingu eseme kattub töötaja ametiülesannetega. Seda ei tohiks lubada, lepingu ese tuleb sõnastada teisiti. Kuna on oht, et sellise lepingu alusel tasu maksmise kulud tunnistatakse majanduslikult põhjendamatuks.
Töövõtja on kolmas isik. Tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtud maksed üksikettevõtja staatust mitteomavate isikute kasuks, kellega ettevõttel ei ole töösuhteid, kajastuvad tööjõukuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 21, artikkel 255).
Töövõtja on füüsilisest isikust ettevõtja. Tsiviilõiguslike lepingute alusel tehtud maksed üksikettevõtja staatusega isikutele, kellega ettevõttel ei ole töösuhet, kajastuvad muudes kuludes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41, punkt 1, artikkel 264).
Ettevõttel on kasulik tellida tööde (teenuste) teostamine üksikettevõtjale, kuna ta maksab ise kindlustusmakseid:
- PFR-is ja FFOMS-is fikseeritud summades (seaduse N 212-FZ artikli 14 osa 1 ja osa 1.2);
- Vene Föderatsiooni FSS-is, kui ta astus vabatahtlikult õigussuhetesse kohustusliku sotsiaalkindlustuse saamiseks ajutise puude korral ja seoses emadusega (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse N 255-FZ artikli 4.5 osa 4) .
Lisaks ei pea klient täitma üksikisiku tulumaksu maksuagendi kohustusi, kuna üksikisiku tulumaksu tasumise eest vastutab ettevõtja ise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, artikkel 227) .
Esinejad väljastpoolt riiki - suurepärane võimalus ettevõttele saada töötaja, kes täidab teatud sõlmitud lepinguga kehtestatud ülesandeid. Pooltevaheliste suhete reguleerimise aluseks on tsiviilõiguslik leping. Seda tüüpi kokkulepet valitakse teatud eeliste tõttu sagedamini kui töölepingut. Tasumine toimub alles pärast kauba müüki, mis on töövõtjale mugav.
Leping on lepingujärgsete kohustuste õiguslik kinnitus kummagi poole jaoks. Seaduslike kohustuste tekkimise fakt kehtestatakse lepingu ja õigusaktide punktidega.
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel nr 420 määratleb lepingu mõiste - tehingu, mis reguleerib vastaspoolte suhteid, loob, muudab või lõpetab tsiviilõigussuhteid. Artiklid nr 153 ja nr 154 kehtestavad reeglid, mida tuleb järgida mitmepoolsete tehingute koostamisel.
Lepingust tulenevalt võivad tekkida, muutuda või lõppeda isikute õigussuhted. Leping sõlmitakse ainult mõlema poole nõusolekul dokumendis sisalduvate esemete järgimiseks ja arvestamiseks. Kui lepingu kokkulepe ei ole vähemalt ühe poole tahteavaldus, kaotab see oma juriidilise jõu.
Leping on pooltevahelise tehingu olemasolu kinnitus. Sel põhjusel loodi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli nr 420 lõikes 2 sisalduvate tehingute kohaldamise reeglite säte.
Leping ja kohustused on kaks erinevat mõistet, mis suhteliselt ristuvad. Leping on õiguste ja kohustuste tekkimise fakt, mis on fikseeritud juriidilisest küljest. Kohustus - tsiviilõigussuhted, mis tekivad õiguslepingu ja muud tüüpi tehingute (ühepoolsete, ebaseaduslike jne) alusel.
Leping on oluline osa ühiskonnast, kuna see reguleerib osaliste vahelisi suhteid tsiviilõigussuhete alusel. Kuid peamine rakendusvaldkond on omandisuhted. Aga miski ei keela mittevaraliste suhete reguleerimist lepingu abil.
Tsiviilõiguslik leping on kõige levinum lepinguliik. Dokumendil on õigus ja õiguslik jõud vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku lõikele 3. Selliseid lepinguid reguleerivad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 9. peatüki eeskirjad.
Leping on juriidiline toiming, kuid erineb teistest juriidilistest faktidest. Erinevus seisneb selles, et leping ei mõjuta ainult tsiviilsuhteid, vaid reguleerib ka poolte käitumist, nende kohustusi ja õigusi. Markantne näide on müügileping, mille kohaselt kohustub üks pool (müüja) millegi omandiõiguse üle andma alles pärast kindla rahasumma ülekandmist ja teine pool (ostja) kohustub kauba pärast tasumist vastu võtma. on tehtud.
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 8 kehtestab teatud juriidiliste faktide loetelu, millest piisab tehingute avamiseks. Nende reeglite kohaselt luuakse ka need lepingud, mis ei ole seadusega ette nähtud, kuid ei ole sellega vastuolus. Osapoolte suurest arvust lepingu koostamisel näiteks on isikute ühistegevusele viitamine. Samas on lepingus kirjas, et investeeritud vahendeid kasutavad kõik lepingupooled ühiselt kasumi teenimise või muul eesmärgil. Lubatud saavutamise eesmärgid on loetletud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklis nr 1041.
Leping ja tehing on üksteisest erinevad mõisted, mille peamiseks tunnuseks on teise laius. Leping on vaid pooltele kohustuste ja õiguste tekkimise tagajärg, mis on otseselt tehing selle otsesel kujul. Kuid mitte iga tehingut ei saa pidada lepinguks. Tehingu lepingule vastavuse peamiseks tingimuseks on poolte vastastikune tahte väljendamine sõlmida leping ning võtta endale kohustusi ja õigusi.
Tehingu saab tuvastada nelja tunnuse alusel:
Tänapäeval on leping asjaolu, mis on õiguskeskkonnas määratletud kui peamine pooltevaheliste turusuhete reguleerimisel. Dokument on vajalik õiguste ja kohustuste tekkimiseks.
Kui seda peetakse tööandja ja töötaja vaheliseks kokkuleppeks, siis toimub reguleerimine Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli nr 56 alusel. Õigusakti punktidest juhindudes saab töötaja tööle, kuid ta on kohustatud täitma ettevõtte põhikirja ja riigi koodeksi nõudeid ja reegleid. Ja tööandja maksab tingimuste täitmise eest tasu või töötasu.
Kuid GPC leping ei kohusta täitma töörežiimi, täitma kõiki juhi korraldusi. Leping on vajalik ülesande määramiseks isikule või organisatsioonile, kes on kohustatud töötulemuse õigeaegselt üle andma. Kui siiski on riske, siis vastutab nende eest ainult töövõtja.
Registreerimiseks peate arvestama järgmise teabe vajadusega:
Lepingutingimustel tehtud tööde eest tasumine toimub juhataja korralduse alusel. Lepingutüüpidest on tuvastatud ainult kaks, millele on tingimata lisatud dokumentaalsed tõendid tehtud töö kohta: leping ja tasulised teenused. Kõik muud tsiviilõiguslikud suhted ei nõua vastuvõtuaktide registreerimist. Kuid selline nõue võib olla märgitud lepingus endas, sel juhul kaasneb vastuvõtmise-üleandmisega tingimata vastavate aktide koostamine.
Aktid koostatakse tõrgeteta ainult ühtsete vormide olemasolul, vastasel juhul kasutatakse meelevaldseid. Kuid teatud vormid on ainult järgmist tüüpi: nr OS-3 ja nr KS-2, mida kasutatakse vastavalt remondiks, rekonstrueerimiseks ja moderniseerimiseks, samuti kapitaalehituse tööks.
Kõik ülejäänu, kui on vaja akti koostada, tähendab vaba vormi kasutamist, peamine on märkida kõik seadusega nõutud üksikasjad. Saate nendega tutvuda föderaalseaduse nr 129 artikli nr 9 lõikes 2. Ainult nõutavate üksikasjade märkimisel on aktil juriidiline jõud.
Iga tsiviilõiguslike lepingute alusel tegutsev ettevõte arvestab sellega, et kõik nende lepingute kohased kulutused peavad olema põhjendatud. Vastasel juhul, kui maksuinspektsiooni huvitab vabakutselise allkirjastamise põhjused, kuigi ettevõttel on juba inimene, kes täidab esitatud ülesannet. Seda seletab kõige paremini korralikult vormistatud leping, mille kohaselt peab vabakutseline täitma teatud tööülesannet ning põhjuseks võib olla põhitöötaja töötamine või tema ebakompetentsus mingis konkreetses küsimuses.
Nagu mis tahes muud tululiigid, kuuluvad ka tsiviilõiguslikele lepingutele teatud maksud ja kindlustusmaksed.
Iga lepingu alusel makstav tasu on kodaniku otsene sissetulek. Ja seadusandlus sätestab, et iga saadud tulu tuleb maksustada. Maksu määramise reeglid erinevad olenevalt sellest, kas isik on füüsiline või juriidiline isik.
Kui maks tuleb eraisikult eemaldada, langeb protseduur täielikult maksuagendile, kelleks on tasu maksv organisatsioon või isik. Kui maksuagent ei täida oma kohustuslikke tingimusi riigikassasse maksu maksmiseks, vastutab ta selle eest.
Kui maksu võetakse juriidiliselt isikult või ettevõtjalt, siis ei ole maksja maksuagent. See tähendab, et maksu tasub töövõtja ise, lähtudes kasutatavast maksustamissüsteemist.
Kui ettevõtja kasutab tavapärast maksustamissüsteemi, maksab üksikisiku tulumaksu ta iseseisvalt, mis on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis nr 227. Kui ettevõtja kasutab maksu erirežiime, siis ettevõtlustegevuse tulemusena saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasumist ei nõuta. Maksude sissenõudmisel lähtutakse kehtivast erikorrast, mis vabastab üksikisiku tulumaksu tasumisest.
Üksikettevõtjaga lepingu koostamisel on vaja märkida IP-sertifikaadi andmed. Tõendi koopia on koostamisel olevale lepingule lisatav kohustuslik dokument. See kaotab küsimused maksude tasumata jätmise kohta.
Kui ettevõte maksab üksikisiku teenuste eest GPC alusel, arvestatakse kulud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 255 lõike 21 kohaselt töötasuna. Seadusandlus ei võimalda enamikul juhtudel sellist lepingut sõlmida ettevõtte alalise töötajaga, kuna üleantud tööülesanded kuuluvad juba kodaniku kohustuste hulka.
Erandiks on olukord, kui ettevõtte töötaja peab ajutiselt saama ülesande, mis ei kuulu tema tööülesannete hulka, mille eest ta saab eraldi tasu. Kõige selle juures on peamine kulude mõistlikkus.
Koostamisel olev leping tuleks võimalikult põhjalikult läbi töötada, et hiljem ei tekiks olukorda, kus maksuteenistus ei suuda tehingu seaduslikkuse üle otsustada. Hästi koostatud leping poolte vahel on kindel tõend vabakutselise kulude mõistlikkusest, mida saab kasutada isegi kohtus.
Eriline punkt on vabakutseliste kulude tasumine. Õigusaktid näitavad, et organisatsioonil on õigus kulude hüvitamisele ainult täistööajaga töötajate puhul, st kui on olemas tööleping.
Muudel juhtudel võib kontode tagasimaksmist pidada organisatsiooni eelarvest raha raiskamiseks. Sellise olukorra vältimiseks sisaldab GPC klauslit, mille kohaselt ettevõte tasub teatud teenuste (näiteks lennupiletite) eest. Sellisel juhul on ettevõttel võimalik tõendada, et kulud olid vajalikud, kuid neid ei hüvitatud.
Parim variant on aga kulud lepingu hinna sisse arvata.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk võimaldab teil saada erinevaid maksusoodustusi kõigi maksumaksjatega isikute kohta, vt tabelit.
| Mahaarvamise nimi | Mahaarvamise olemus ja nõutavad dokumendid |
| Professionaalne | Seda raha tagastamise meetodit kinnitab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel nr 221. Seda saavad kasutada kõik maksumaksjad, sealhulgas need, kes töötavad GPC lepingu alusel. Selleks tuleb lepingutingimuste täitmise käigus kulud kinnitada. See on üks olemasolevatest töövõtjale kulude hüvitamise viisidest, sest mõnel juhul peab üksikisik minema töölähetustele, mille väljastab sellisena tellija. Professionaalse mahaarvamise rakendamiseks peate koostama maksuagendile saadetud asjakohase avalduse. Apellatsioonkaebusele on lisatud kulude tegelikkust kinnitavad dokumendid. |
| Standard | Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 218 üksikisikule maksuagendilt tehtud mahaarvamised peaksid olema vabakutselisele töötajale kättesaadavad. Kui isikul on mitu sellist agenti, saab registreerida ükskõik millisega neist. Selleks tuleb koostada kirjalik avaldus ja lisada mahaarvamise menetlemiseks vajalikud dokumendid. |
| Kinnisvara | Pakutakse ainult tööandjate poolt ja juhtudel, kui esineja ostab kinnisvara. Töötajal on õigus iseseisvalt valida laekumise viis (ühekordne väljamakse maksustamisperioodi lõpus või rahaliste vahendite järkjärguline ülekandmine kindlaksmääratud perioodi jooksul). Õigusaktid määravad kindlaks, et vara mahaarvamist saab teha ainult tööandja, mis on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis nr 220. |
Keerulisem on olukord ettevõtetega, kes kasutavad lihtsustatud maksustamissüsteemi. Siseriiklikud õigusaktid ei näita, milliste kuludega on tasu toomine vajalik. Kui võtta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit nr 255, siis vabakutseliste teenustele kulutatud vahendid ei ole tööjõukulud, seega ei saa ettevõte sellisel kujul kulutatud raha eest arvestada. Töötasu on ainult vabakutselistele (eraisikutele) väljastatud vahendid. Kui isik on ettevõtja, loetakse vahendid töötasuks. 
Kooskõlas seadusega vähendavad mittekoosseisulistele töötajatele makstavad vahendid maksustamisbaasi. See on võimalik ainult siis, kui töötaja ei ole üksikettevõtja.
Aga kui vaja, siis mõne muu MKS artiklite alusel arvestatakse intellektuaalomandi tasu töötasuna. Näiteks kui teenused on tootmist iseloomustavad, kajastatakse lepingu eest tasumine materjalikuluna.
GPC leping võimaldab teil tasutud maksude summat vähendada ja mõnel juhul isegi nende ülekandmise peatada. On vaja hoolikalt uurida õigusakte, mis viitavad võimalusele vähendada maksete summat sõltuvalt lepingu esemest:
Kulude mahaarvamisel vähendatakse ka makse. Kui enamasti tuleb see summa dokumentide abil kinnitada, siis kehtivad reeglid, mis seavad loomisel kogunevale tasu suurusele limiidi:
Sissemakseid ei pea üldse tegema, kui leping sõlmitakse osakoormusega üliõpilasega, välismaalasega, kellel pole Vene passi, kuid viibib ajutiselt riigis seaduslikult ja üksikettevõtja juures.
Makstud maksusumma määratakse järgmiselt:
GPC lepingute maksetingimuste täitmisel on vaja sisestada kõik andmed raamatupidamisosakonda. Ettevõtte koosseisuväliste töövõtjate ja teostajate teenuste eest tasumise kulude arvestus toimub kontol 76 alamkontol "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega". See ei hõlma mitte ainult töö või teenuste eest tasumist, vaid ka muid kulusid, mis ilmnevad sõltuvalt töö eesmärkidest järgmiste vajaduste jaoks:
Lähetamine toimub tehtud tööde või osutatud teenuste akti koostamise kuupäeval. Selle konkreetse kuupäeva valimise põhjus seisneb tehtud kulude põhjendatuses ja võlgade suurenemises töövõtja ees.
Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklites nr 709 ja nr 783 sätestatud juhtudel makstakse töötaja poolt lepingutingimuste täitmisel tekkinud kulud. Hüvitist ja tasu saab õigesti arvesse võtta vastavalt seadusele, kuid ainult siis, kui lepingus on selle loomise etapis sätestatud tingimused. Näiteks on esmase dokumentatsiooni kättesaadavus.
See muutub eriti oluliseks olukordades, kus vabakutseline töötaja saadetakse reisile teise linna või riiki. Seadusandlus ei võimalda vabakutselise reisimist GPC lepingu alusel töölähetusena, kuna osariigist väljas oleva töötaja eest hüvitist maksta ei saa. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis nr 166. Seetõttu tuleb hüvitise saamiseks lepingusse märkida, et piletite ja majutuse eest tasumisele kulunud summa hüvitab klient. Tšekkide laekumisel arvestatakse kulud õigustatult reisi maksumuse hulka.
Kulutatud vahendite hüvitamine ei ole maksustatav summa. Põhjus on selles, et saadud raha ei ole tulu, vaid kulutatud summa tagastamine. Hüvitist ei maksustata ka siis, kui see on kasumi määramisel kuludesse arvestatud.
Koostatud GPC lepingu alusel tasumine osutatud teenuste eest toimub alles pärast töö tulemuse saamist. Olenevalt vormistatud lepingu tingimustest on kinnituseks mitmesugused tegurid, näiteks vastuvõtu- ja üleandmisakt.
Dokumendis määratletakse teabe kohustuslik olemasolu maksesumma ja raha laekumise aja kohta. Kokkulepitud töötasu suurus kantakse kindlaksmääratud aja jooksul üle alles pärast töö kinnitamist. Vastuvõtuakti vormistamise eelduseks on ainult kahte liiki teenused. Ülejäänud osas paberit pole vaja, välja arvatud juhul, kui see on kirjas lepingus või muudes seadusandlikes aktides.
Kui lepingu tingimustes on ajapõhise tasumise punkt, siis on see asjaolu piisav alus lepingu ümberkvalifitseerimiseks töölepinguks. Kuid see ei keela töö eest osamaksetena tasumist. Seega eraldage osa summast ettemaksuks, mis tasutakse enne töö algust. Ülejäänud summa kantakse töövõtjale üle alles pärast lepingutingimuste täitmist. Tasu osade arv ei ole piiratud, sagedamini määratakse see sõltuvalt tööetappide arvust. Vabakutselisele on lubatud koostada isegi spetsiaalne individuaalne maksegraafik. 
GPC leping on mugav viis reguleerida kolmandatest osapooltest esitajate ja kliendi vahelisi suhteid. Töölepingu koostamine on palju keerulisem ja kohustab pooli täitma ülesandeid, mis on üleliigsed, kui see on vajalik konkreetse tööülesande täitmiseks.
Tsiviilõiguslik leping hõlmab teatud tüüpi kokkulepet, mis võimaldab tööandjal taotleda teenuste või teatud töö teostamist vabakutselistele. Oluliseks erinevuseks on selliste lepingute maksuregulatsioon. Töötasu maksmise ja hüvitise küsimustes on nüansse. Kõiki saadaolevaid parameetreid saab koostatavas dokumendis täpselt kajastada, kuid ainult siis, kui leping on õigesti koostatud.
Kirjutage oma küsimus allolevasse vormi
Sel juhul tuleks lihtsalt kirjutada, et klient tasub (vajadusel) piletid lennu eest teenuse osutamise kohta, hotellimajutuse teenuse osutamise kohas jne. Sel juhul on ettevõttel võimalus oma kulusid "kaitsta", mida enam ei hüvitata. Veelgi enam, Venemaa rahandusministeerium jõudis 17. detsembri 2009. aasta kirjas N 03-03-06/1/815 järeldusele, et piletite maksumus, mille eest tasuvad kolmandast osapoolest esinejad (eelkõige juristid), kes tulevad kohale. teistest linnadest organisatsioone nõustada saab kliendi kasumi maksustamisel arvesse võtta. Selleks peate lihtsalt järgima kuluarvestuse üldpõhimõtteid, mis on ette nähtud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Kõige parem on kulude hüvitamise summa ette näha tsiviilõiguslikus lepingus ja muuta see lepinguhinna (töövõtja tulu) lahutamatuks osaks.
TC RF). Alluvus Töövõtjale ei kehti tellija kohalike eeskirjade nõuded (töö- ja puhkegraafik, riietumisstiil jne). Töövõtja ei allu tellija ametnikele.
Töötaja peab järgima kohalike eeskirjade nõudeid, samuti täitma tööandja korraldusi. Tööde korraldus Töövõtja ise varustab end kõige vajalikuga tööde tegemiseks (lepingujärgsed teenused).
Tähelepanu
Poolte kokkuleppel võib lepingus ette näha tööriistade, materjalide jms hankimise. klient. Tööandja on kohustatud tagama töötajale kõik tööks vajaliku, looma ohutud töötingimused.
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik määrab, et tsiviilõiguste objektide hulka kuuluvad asjad, sealhulgas raha ja väärtpaberid, muu vara, sealhulgas omandiõigused; tööd ja teenused; teave; intellektuaalse tegevuse tulemused, sealhulgas ainuõigused neile (intellektuaalomand); immateriaalne kasu. Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 5. märtsi 2010. aasta kirjas N 473-19 märgitakse, et kingituse (sh rahaliste summade) üleandmisel töötajale kirjalikult sõlmitud annetuslepingu alusel. , kuulub organisatsioonile klausli alusel kindlustusmakseid
3 art. Föderaalseaduse N 212-FZ artikkel 7 ei teki. Samas juhib nimetatud kiri tähelepanu järgnevale. Põhineb Art.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt võib maksumaksja arvestada teenuste (tööde) eest tasumist tsiviilõigusliku lepingu alusel, mis on sõlmitud üksikisikuga, kes ei ole üksikettevõtja, tööjõukuludena. teenuste osutamine), mis on sõlmitud organisatsiooni töötajaga. Oletame, et reisibüroo on sõlminud oma töötaja, juhi Rybakova I.I.-ga tsiviilõigusliku lepingu veebisaidi loomiseks.
49 lõige 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264. Peaasi, et selliste lepingute alusel tehtavad maksed oleksid majanduslikult põhjendatud, s.t. artikli lõike 1 tingimused.
Seega kogutakse üksikisikuga sõlmitud töölepingute alusel sissemakseid kohustusliku pensionikindlustuse jaoks (seaduse "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" 15. detsembri 2001. aasta nr 167-FZ punkt 1, artikkel 7, punkt 1, artikkel 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 420). Lisaks kogutakse kohustusliku ravikindlustuse sissemakseid (art.
Seaduse "Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" 29. novembri 2010 nr 326-FZ artikkel 10, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 420). Töölepingujärgsetele maksetele ei kuulu kohustuslik kindlustusmakse ajutise puude ja sünnituse korral.
2 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 422). Kutsehaiguste ja tööõnnetuste kindlustusmaksed tsiviilõiguslike lepingute alusel kogunevad ainult juhul, kui see on lepingutingimustega ette nähtud (art 1 punkt 1).
Mõnikord on töö ühekordse iseloomuga ning töölepingut ei tasu sõlmida. Lahenduseks on GPC leping. Kuidas vormistada tsiviilõiguslikud suhted renditöötajaga 2018. aastal? Ühekordse töö tegemiseks sõlmitakse tsiviilõiguslikku laadi leping.
See tähendab, et töötaja täitis kokkulepitud summa, sai tasu ja sellega lõpeb pooltevaheline suhe. Kuid vaatamata lühiajalisele koostööle on registreerimisel vaja järgida seadusandlikke norme. Kuidas sõlmida eraisikuga GPC leping 2018. aastal? Põhipunktid Tööandjale on tsiviilõiguslikud suhted töötajaga kasulikumad.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohaldab OPS-i jaoks vähendatud tariife 20%, kohustusliku tervisekindlustuse puhul - 0% (selliste organisatsioonide hulka kuuluvad ettevõtted ja üksikettevõtjad, kellel on erimaksurežiim, mis tegutsevad vastavalt seaduses sätestatud OKVED-nimekirjale; apteek organisatsioonid ja üksikettevõtjad UTII-s, kellel on ravimilitsents, lihtsustatud maksusüsteemiga mittetulundusühingud, mis tegutsevad sotsiaalteenuste, kultuuri, kunsti, massispordi, teadus- ja arendustegevuse valdkonnas, patendimaksusüsteemi üksikettevõtjad, heategevusorganisatsioonid lihtsustatud maksusüsteem).
Välisriigis töötavatele välisriikide kodanikele tehtud maksete kindlustusmaksete määramise aluse puudumine on märgitud ka Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 12. veebruari 2010. aasta kirjas N 295-19. Kirjas märgitakse ka, et vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduste teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" sätetele, detsembrikuu nr 255-FZ 29, 2006 “Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta ajutise puude korral ja seoses emadusega”, Vene Föderatsiooni seadus 28.06.1991 N 1499-1 “Vene Föderatsiooni kodanike tervisekindlustuse kohta”, need töötajad on Vene Föderatsiooni kohustusliku sotsiaalkindlustuse süsteemis kindlustamata isikud.
Paragrahvide alusel. 15 lk 1 art.
Info
Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Lisateavet selle kohta, milliseid sissemakseid üksikettevõtja kogub ja enda eest tasub, lugege artiklist "Milliseid kindlustusmakseid maksab üksikettevõtja aastatel 2017-2018?". Millele töölepingu sõlmimisel tähelepanu pöörata Enne töölepingu sõlmimist tuleb hoolikalt analüüsida selle sisu vastuoluliste punktide olemasolu suhtes, mis võimaldavad seda tõlgendada tööjõuna.
Töölepingusse lisamiseks on kohustuslik Vene Föderatsiooni tööseadustik, eelkõige töötasu tingimused (sealhulgas töötaja tariifimäära või palga (ametliku palga) suurus, lisatasud, toetused ja ergutusmaksed). Poolte kokkuleppel võib tööleping sisaldada ka töötaja ja tööandja õigusi ja kohustusi, mis on kehtestatud tööseadusandluse ja muude tööõigusnorme sisaldavate normatiivaktidega, kohalikke regulatsioone, samuti töötaja õigusi ja kohustusi ja kohustusi. tööandja tulenevalt kollektiivlepingu tingimustest, lepingutest . Sellest tulenevalt kuuluvad annetuslepingutega vormistamata töölepingutega (kollektiivlepingud, lepingud, kohalikud eeskirjad) ette nähtud töötajatele ostetud kingituste maksumus kindlustusmaksetele.
Kuna tellija on tsiviilõigusliku lepingu alusel töövõtja tulude suhtes maksuagent, lasub sellise tulu kohta arvestuse pidamise ja maksuteabe esitamise kohustus vormil 2-NDFL ka tellijal. 2-NDFL-i sertifikaat kajastab:
ettemaks) tulukoodiga 2010;
Kindlustusmaksed GPC lepingu alusel tehtud maksete eest Tsiviilõigusliku lepingu alusel eraisikuga tööde (teenuste) teostamise eest tasutud kindlustusmakseid kogutakse järgmises järjekorras: Pensionifondi sissemaksed Kogunevad juhul, kui teostaja ei ole välisriigi kodanik või kodakondsuseta isik Vene Föderatsiooni territooriumil (artikkel 1, 1. osa, artikkel 5, punkt 15, 1. osa, artikkel
Maksustamise erirežiimiga (STS, UTII) üksikettevõtjad ei maksa ettevõtlusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu. Artikli 3 lõikest 3 346.11 ja artikli lõige 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 346.26 tuleneb, et nende erirežiimide kohaselt tasutud maksud asendavad ettevõtlusest saadud tulult üksikisiku tulumaksu. Lepingus tuleb märkida, et töövõtja on üksikettevõtja, see tähendab, et lepingu preambulis tuleb märkida IP-sertifikaadi andmed ja lisada lepingule sertifikaadi koopia. Siis ei teki inspektoritel küsimusi, miks maksu kinni ei peetud ning töötasu summa kanti täies ulatuses vastaspoolele. Maksuvähendused Ch. Maksuseadustiku artikkel 23, mis reguleerib üksikisiku tulumaksu arvutamise ja tasumise reegleid, annab maksumaksjatele võimaluse saada teatud maksusoodustusi.
