Enam kui 7 aastat on maksuhalduri laua- ja välikontrolli kohta tehtud otsuste edasikaebamiseks kehtinud kohustuslik kohtueelne menetlus. Sellest, kuidas ja millise aja jooksul kohapealse maksukontrolli aruande kohta vastuväiteid koostada, käsitletakse selles artiklis.
Hiljemalt kahe kuu jooksul alates kohapealse maksurevisjoni tõendi koostamise kuupäevast koostatakse akt ja maksumaksjate koondgrupi kohapealse maksukontrolli tulemuste alusel - kolme kuu jooksul ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 89 punkt 8).
Akt koostatakse ka siis, kui maksuinspektsioon ei tuvastanud kontrolli käigus rikkumisi. Akti vorm kinnitati Vene Föderatsiooni Föderaalse Maksuteenistuse korraldusega 05/08/2015 nr ММВ-7-2/189@.
Akt antakse üle ametnikule (või tema esindajale), kelle suhtes viidi läbi kohapealne maksurevisjon, viie päeva jooksul selle koostamise päevast arvates ning maksumaksjate koondgrupi maksurevisjoni läbiviimisel - aja jooksul. 10 päeva alates selle koostamise kuupäevast (RF-i maksuseadustiku artikli 100 punkt 5). Postiga saatmise korral loetakse akti kättetoimetamise kuupäevaks kuues päev tähitud kirja saatmise päevast arvates.
Maksuauditi aruandele tuleb lisada dokumendid, mis kinnitavad auditi käigus tuvastatud makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide rikkumisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 3.1).
Kohaliku maksuhalduri aktide edasikaebamise kohtueelse menetluse täitmata jätmine on aluseks maksumaksja avalduse kohtusse läbivaatamata jätmiseks (Khabarovsk Territory AS 15. veebruari 2016. a otsus nr A73-17478/2015, maksuhalduri otsustus Samara piirkonna vahekohus, 17. juuni 2015 nr A55-11027/2015).
Seega peab maksumaksja enne õiguslikke lahinguid läbima kohtueelse apellatsioonimenetluse.
Kui maksumaksja ei nõustu kohapealses maksuauditi aruandes esitatud järeldustega, peab ta esimeses etapis koostama kirjalikud vastuväited nimetatud akti kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). , Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri 7. augustist 2015 nr ED-4- 2/13890).
Maksukontrolli akt ei ole maksuhalduri mittenormatiivne akt, mille alusel maksumaksjal tekib maksude tasumise kohustus ega saa olla iseseisvaks aluseks võlgade registrisse kandmise nõudega kohtusse pöördumisel. maksude, sunniraha, trahvide tasumiseks (Altai Vabariigi AS määramine 19.02.2016 nr A02-1081/2015).
Maksumaksja peab esitama kirjalikud vastuväited maksukontrolli aruandele (akti kui terviku või selle üksikute sätete kohta):
Maksumaksja sai kohapealse maksukontrolli akti 30. mail 2016. Laekunud aktile vastuväidete esitamise tähtaeg on hiljemalt 30. juuni 2016.
Maksumaksjal on õigus lisada kirjalikele vastuväidetele või kokkulepitud aja jooksul esitada maksuhaldurile dokumendid (nende tõestatud koopiad), mis kinnitavad tema vastuväidete kehtivust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).
Kirjalikud vastuväited ja tõendavad dokumendid saadetakse auditi läbi viinud maksuametile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).
Vastuväited võib esitada isiklikult või saata posti teel. Seejärel hakatakse perioodi (kuud) arvestama seitsmendast päevast alates tähitud kirja saatmise hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 5).
Maksurevisjoni aktile vastuväidete esitamiseks puudub seadusega kehtestatud vorm, samuti puuduvad selged nõuded vastuväidete sisule. Siiski tuleks järgida teatud praktikas välja kujunenud protseduuri.
Vastuväidete sisu viimane punkt on väga oluline, kuna maksuteenistusel on maksuauditi aktidele vastuväidete ja otsuste peale esitatavate kaebuste kaalumisel soovitatav arvestada antud teemal piirkonnas väljakujunenud vahekohtupraktikaga (Maksuameti kiri). Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus, 11. mai 2007 nr ШС-6-14 /389@).
Kirjalikud vastuväited maksurevisjoni aruandele peab läbi vaatama maksurevisjoni läbi viinud maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) ja nende kohta otsuse tegema 10 päeva jooksul arvates vastuväidete esitamise tähtaja möödumisest ( ja mitte päevast, mil maksumaksja tegelikult aktikontrollile vastuväiteid esitab).
Seda perioodi võib pikendada, kuid mitte rohkem kui ühe kuu võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 101).
Esitatud vastuväidete läbivaatamise tulemuste põhjal teeb maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) otsuse:
Pärast kättesaamist on maksumaksjal õigus esitada maksuhaldurile kirjalikud vastuväited (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Seda saab teha, kui:
- maksumaksja ei nõustu maksuinspektori järelduste ja ettepanekutega sisuliselt;
- kui on vajadus viidata kontrolli juhile (tema asetäitjale) aruandes esinevatele vigadele, ebatäpsustele ja (või) maksumaksja õiguste rikkumisele revisjoni käigus.
Märge. Maksumaksjal on õigus lauarevisjoni aruandele vastuväiteid esitada. Ja seeläbi mõjutada otsuste tegemist tervikuna, lähtudes lauaauditi tulemustest.
Vastuväidete esitamine on maksumaksja õigus, s.o. vastuväiteid esitada ei tohi. Pealegi ei tähenda vastuväidete esitamata jätmine seda, et maksumaksja nõustub täielikult kõige aktis märgituga. Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab maksumaksjale igal juhul õiguse esitada kontrolliaruannete kohta selgitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, punkt 1, artikkel 21):
- maksuauditi materjalide läbivaatamise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 lõige 1, punkt 4);
- selliste toimingute kohta tehtud otsuste edasikaebamisel kõrgemale maksuhaldurile ja kohtuvaidluste korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 137–138).
Oma õigust ei tohiks kasutada näiteks siis, kui maksumaksja ei nõustu maksuhalduri järeldustega kategooriliselt ja kavatseb oma seisukohta maksuhalduri juhi ees, kõrgemas asutuses või kohtus kaitsta.
Praktika näitab, et lauaauditi käigus pole mõtet keskenduda ainult formaalsetele rikkumistele (näiteks ülevaatuse tähtaja rikkumine). Ja ainult formaalsete rikkumiste põhjal pole mõtet esitada vastuväiteid. Pealegi on see kohatu, kuna maksuhalduril on võimalus väikesed puudused õigeaegselt parandada. Sellest tulenevalt kaotab maksumaksja täiendavad “trumbid”, sest formaalsetele puudustele saab välja tuua kohtus.
Seega tuleks vastu vaielda ainult nendele järeldustele, mis on sõnastatud auditi aruande kirjeldavas ja kokkuvõtvas osas.
Maksumaksja peab aru saama, et üksnes akti koostamise tähtaja või lauaauditi läbiviimise kolmekuulise tähtaja rikkumine ei takista IFTS-i otsust langetamast.
Vastuväited esitatakse kirjalikult ja vabas vormis. Neid saab esitada:
- lauakontrolli akti kui terviku kohta;
- selle üksikutele osadele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).
Sissejuhatavas osas öeldakse:
- vastuväidete esitamise kuupäev;
- organisatsiooni nimi või täisnimi. indiviid;
- organisatsiooni asukoha aadress või üksikisiku elukoha aadress;
- TIN, kontrollpunkt;
- maksuhalduri nimi, kellele vastuväited esitatakse;
- TÄISNIMI. ja lauarevisjoni läbi viinud maksuinspektori ametikoht;
- millise deklaratsiooni (arvestuse) alusel audit läbi viidi (maks, periood);
- auditi algus- ja lõppkuupäev.
Näidatud:
- vastuväited konkreetsete järelduste ja (või) ettepanekute kohta;
- summa, millega maksumaksja ei nõustu sissenõudmisega;
- mõlema poole argumendid - maksumaksja ja inspektor.
Argumendid tuleks väljendada lühidalt, selgelt, viidates Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.
Kinnitatakse juhi või üksikisiku, samuti esindaja (kui on) allkiri. Kinnitatakse tempel (kui see on olemas).
Maksumaksja positsiooni saab tugevdada:
- kohtuotsused. Need võivad olla vastava FASi otsused või Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu otsused;
- Venemaa rahandusministeeriumi, Venemaa föderaalse maksuteenistuse, Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse föderaalse maksuteenistuse kirjad või Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjalikud selgitused.
Kuid maksumaksja õigsust kinnitavad kõige paremini vastavad dokumendid - raamatupidamisregistrid, “esmased arvestused” jne. Dokumendid on lisatud tõestatud koopiatena.
Vajalik selgitus: maksumaksjal on õigus lisada dokumente, kuid ta ei ole kohustatud seda tegema (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Dokumentide kättesaadavus võib aga positiivset otsust oluliselt mõjutada.
Kui seaduslik on puuduvate dokumentide esitamine kõrgemale asutusele või kohtule? Maksumaksja võib oma toimingule esitatud vastuväidete toetuseks esitada kohtule dokumente ja muid tõendeid, olenemata sellest, kas need esitati maksuhaldurile kehtestatud tähtaja jooksul (Venemaa maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Föderatsioon).
Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus märkis, et kohus on kohustatud vastu võtma ja hindama kohtuistungil esitatud dokumente (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 28. veebruari 2001. aasta resolutsiooni punkt 29 N 5 ). See otsus on endiselt asjakohane, kuid see seisukoht ei ole kohaldatav, kui föderaalne maksuteenistus nõudis dokumente juba kontrolli ajal, kuid neid ei esitatud inspektsioonile enne otsuse tegemist ilma mõjuva põhjuseta. Näiteks võib dokumentide esitamata jätmise mõjuvateks põhjusteks pidada järgmist:
- puuduvad tõendid selle kohta, et maksuhaldur oleks saatnud maksumaksjale dokumentide esitamise nõude;
- puuduvad tõendid nõude nõuetekohase täitmise kohta;
- dokumendid konfiskeeriti;
- taotlust ei laekunud postitöötajate süül jne.
Vastuväidete koostamiseks ja esitamiseks antakse maksumaksjale 15 tööpäeva alates lauakontrolli aruande koopia kättesaamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100). Vastuväidete esitamise tähtaega arvestatakse lauakontrolli akti kättesaamise päevale järgnevast päevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 6.1).
Kui maksumaksja aruandele ei ilmu, hoidub selle saamisest kõrvale vms, siis arvestatakse 15 päeva alates seitsmendast päevast pärast aruande posti teel saatmist (lõige 2 lõige 5, artikkel 100 lõige 2). , RF maksuseadustiku artikkel 6.1).
Vastuväiteid saate esitada igal päeval, ka viimasel. Kuid muidugi on parem mitte viivitada.
Vastuväited esitatakse maksuhaldurile, kes teostas kontrolli ja koostas vastava akti.
Vastuväiteid vaadatakse läbi 10 päeva jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 1, artikli 6.1 punkt 6).
Märge. Kui dokumenti ei ole võimalik esitada samaaegselt vastuväidetega, saate nende esitamise tähtaja kokku leppida föderaalse maksuteenistusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Rangelt võttes pole heakskiit vajalik, kuna maksuhaldur on otsuse tegemisel kohustatud võtma arvesse kõiki tema käsutuses olevaid materjale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 1).
Vastulaused on soovitatavam koostada kahes eksemplaris - üks jääb föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile, teine föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni büroo märgisega (vastuvõtumärk, vastuvõtukuupäev, allkiri ja isiku täisnimi vastuvõtmine) – koos maksumaksjaga.
Te ei tohiks lauaauditi aruandele vastuväiteid saata posti teel, kuna on võimalus, et Venemaa föderaalne maksuteenistus ei saa neid kätte enne, kui auditi tulemuste põhjal otsus tehakse.
Kahjuks ei näe Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette vastuväidete esitamise tähtaja pikendamise võimalust.
Ajavahemikku, mille jooksul inspektsiooni juht (tema asetäitja) peab otsuse tegema, arvestatakse vastuväidete esitamise 15-päevase tähtaja lõppkuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 1).
Otsuse tegemisel tuleb aga arvesse võtta vastuväiteid, mis on esitatud pärast tähtaega, kuid enne kontrolli tulemuste põhjal otsuse tegemist.
See tähendab, et maksumaksjal jääb igal juhul õigus anda oma selgitusi lauaauditi materjalide läbivaatamise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 101 punkt 4). See tähendab, et saate esitada oma argumendid lauakontrolli tulemuste põhjal tehtud otsuse edasikaebamisel kõrgemale maksuhaldurile või kohtule.
Üks levinumaid maksumaksja õiguste rikkumisi on otsuse tegemine enne vastuväidete esitamise tähtaega.
Enne vastuväidete esitamise tähtaega tehtud otsus tühistatakse, kui maksumaksja:
- ei teatatud materjalide läbivaatamise kuupäevast ja
- ei osalenud nende kaalumisel.
Maksuauditi materjalide läbivaatamise menetluse olulised tingimused on (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 14, artikkel 101):
- võimaluse tagamine auditeeritavale maksumaksjale isiklikult ja (või) esindaja kaudu osaleda maksuauditi materjalidega tutvumise protsessis;
- maksumaksjale selgituste andmise võimaluse tagamine.
Antud juhul on tegemist kontrollimaterjalide arvestamise korra oluliste tingimuste rikkumisega, mis on absoluutseks aluseks kontrolli tulemuste põhjal otsuse tühistamisel.
Sageli võetakse maksumaksjalt vastuväidete esitamise võimalus, kuna lauaauditi aruannet ei edastata enne selle materjalide läbivaatamist. Näiteks saabus aruanne posti teel pärast kontrollimaterjalide läbivaatamise kavandatud päeva.
Etteruttavalt võib öelda, et kohus teeb maksumaksjale soodsa otsuse, kui talle ei teatatud auditi materjalidega tutvumise kuupäeva ja ta ei viibinud selle juures.
Kui maksumaksja oli kaalumise ajal kohal, siis suure tõenäosusega kohus otsust ei tühista. Läbivaatamismenetlus hõlmab akti väljakuulutamist ja asjaolu, et maksumaksja saab anda selgitusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 101).
Juhtub, et õigeaegselt esitatud vastuväiteid ei lisata kontrollimaterjalidesse. Põhjused võivad olla väga erinevad, kuid olukord on alati sama:
- maksumaksja, olles kindel, et on väljendanud oma seisukohta vastuväidetes, ei ilmu auditi materjalidega tutvuma;
- inspektsiooni juht (tema asetäitja), kes ei ole “kohanud” vastuväiteid, teeb otsuse maksumaksja vastuväiteid ja selgitusi arvestamata.
Märge. Soovitav on kontrollmaterjalide läbivaatamise juures viibida või saata esindaja. Kui selgub, et maksumaksja vastuväiteid ei laekunud, on soovitatav varuda tõendid nende õigeaegse esitamise kohta:
- koopia, millel on föderaalse maksuteenistuse vastuvõtumärk;
- postidokumendid - kviitung ja sisu loetelu (kui vastuväited saadeti posti teel).
Võttes arvesse asjaolu, et maksumaksja õigus esitada aktile vastuväiteid vastab maksuameti kohustusele neid maksuauditi materjalide osana aktsepteerida ja käsitleda, tühistatakse tõenäoliselt föderaalse maksuteenistuse otsus kohtus. . See on aga võimalik, kui vastuväited sisaldasid teavet, mis selgelt kinnitab maksumaksja õigsust.
Vastuväide maksurevisjoni aruandele – näidis Selle dokumendi saab alla laadida artiklis sisalduva lingi kaudu. Vastulause kajastab isiku, kelle suhtes kontrolli teostati, mittenõustumist selle tulemustega, mis on vormistatud aktina.
Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametnikel on õigus kontrollida juriidiliste isikute, üksikettevõtjate ja üksikisikute vastavust kehtivate õigusaktide nõuetele. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 31 kohaselt on kontrollide eesmärk tuvastada maksude tasumise õigsus ja õigeaegsus.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 87 näeb ette kahte tüüpi kontrollitoiminguid: laua- ja välikontrolli. Maksuhaldur tutvub lauakontrolli käigus maksumaksja esitatud deklaratsioonidega. Kohapealse kontrolli käigus sõidavad föderaalse maksuteenistuse töötajad maksumaksja territooriumile ja uurivad dokumente, küsitlevad tunnistajaid, teevad konfiskeerimist, nõuavad selgitusi ning teevad läbivaatusi ja inventuure. Seega, kuigi nende kontrollide eesmärk on sama, on nende läbiviimise meetodid erinevad.
Kui maksualaste õigusaktide rikkumisi ei tuvastatud, siis lauakontrolli tulemuste põhjal lõppdokumenti ei koostata. Rikkumiste tuvastamisel koostatakse lõppakt.
Kohapealse kontrolli käigus koostatakse kõikidel juhtudel akt. Oluline on tähele panna, et akti vorm ja täitmise kord nii laua- kui ka kohapealse kontrolli käigus on samad. Selle dokumendi vorm sisaldub Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korralduses 05/08/2015 nr ММВ-7-2/189@ (lisa nr 23).
Kui maksumaksja ei nõustu aruandes märgitud andmete või inspektorite järeldustega, on tal õigus esitada selle kohta maksuhaldurile vastuväiteid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6). Vastuväidete esitamise tähtaeg on 1 kuu. Võimalik on vaidlustada nii kogu dokument kui ka selle üksikud sätted. Samuti on võimalik lisada vastuväiteid toetavad dokumendid.
Vastuväited esitatakse kontrolli teostanud föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele asutusele. Seadus ei näe ette vastuväidete vormi ega kehtesta ka kohustuslikke nõudeid dokumendi sisule.
Ülevaatusaktile vastuväidete koostamisel saate kasutada artiklis toodud teavet. 139.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See norm reguleerib maksuhalduri otsuse peale kaebuse esitamise korda. Vaatamata sellele, et seda ei saa käsitletavatele õigussuhetele otseselt kohaldada, saavad dokumendi koostamise üldpõhimõtted selgeks.
Vastuväited peavad olema kirjalikud ja taotleja poolt allkirjastatud. Kui need esitab taotleja esindaja, on vaja väljastada volikiri.
Dokument peaks sisaldama järgmist teavet:
Vastuväiteid saab esitada isiklikult, posti teel või isikliku konto kaudu föderaalse maksuteenistuse veebisaidil, samuti föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil jaotises "Elektroonilised teenused / võtke ühendust Venemaa föderaalse maksuteenistusega" (link elektroonilistele teenustele asub Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi allosas aadressil nalog .ru).
Traditsiooniliselt saab ametlike ärikirjade ja kaebuste jaoks kasutada kolmeastmelist struktuuri. See sobib ka ülevaatusakti vastuväidete esitamiseks.
Dokument on jagatud kolme ossa:
Jaotised peavad sisaldama "päist", mis kajastab teavet taotleja kohta, dokumendi nimetust (vastulause) ja viidet akti vastu võtnud maksuhaldurile.
Seadussätete väljatoomine vastuväidetes ei ole vajalik, kuid soovitav. Võite viidata valitsusasutuste, föderaalse maksuteenistuse enda ja kohtupraktika selgitustele.
Kui dokument esitatakse organisatsiooni nimel, kirjutab sellele alla selle täitevorgan (direktor, peadirektor). Üksikettevõtjate ja kodanike kaebustele kirjutavad alla nad isiklikult. Kui on olemas talle antud volikirjaga esindaja, on tal õigus vastuväidetele ise alla kirjutada. Volikirjas tuleb täpsustada vastuväidete esitamise õigus.
Seega saab lauamaksuauditi aruande vastuväidete näidise alla laadida artikli alguses olevalt lingilt. Kohapealse maksukontrolli akti vastuväidete näidis koostatakse sarnaselt, seega pole mõtet dokumenti paljundada, mõlemal juhul sobib esitatud näidis.
Shestakova E.V.
Actual Management LLC peadirektor,
õigusteaduste kandidaat
Eriti Taxcomi ettevõtte jaoks
Teema on eriti aktuaalne seoses ettevõtluse üle kontrolli suurendamisega, samuti käibemaksu elektrooniliste selgituste kasutuselevõtuga.
Maksuhalduri otsus sõltub sellest, kui õigesti, igakülgselt ja terviklikult on vastuväited kirja pandud - kas anda need kohtu ette, teha käibemaksu tagastus või keelduda tagastamisest. Seetõttu tutvume selles materjalis maksuauditi aruande vastuväidete koostamise põhialgoritmiga.
Vastuväited maksurevisjoni aruandele tuleb koostada järgmistel juhtudel:
Isikul, kelle suhtes maksurevisjon tehti, või tema esindajal, kui ta ei nõustu revisjoniaktis toodud asjaolude, samuti inspektorite järelduste ja ettepanekutega, on õigus ühe kuu jooksul maksurevisjoni läbi viia. alates maksurevisjoni aruande saamise kuupäevast esitama asjaomasele maksuhaldurile kirjalikud vastuväited selle tervikuna või üksikute sätete kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 punkt 6).
Pealegi puuduvad erinõuded maksurevisjoni lauale esitatavatele vastuväidetele. Samal ajal peavad vastuväited sisaldama:
Toome näite vastuväidetest.
Pea juurde
Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioon nr 55 Moskva jaoks
173000, Moskva,
St. Malakhova, 32-aastane
firmalt Amir LLC,
TIN 7755134420, kontrollpunkt 775501001,
173000, Moskva,
St. Malakhova, 30-aastane
Vastuväited
Amir LLC 13. märtsi 2017. aasta maksuauditi aruande nr 3-29/55 jaoks
Venemaa föderaalse maksuteenistuse inspektsioon nr 55 Moskva jaoks, mida esindab riigi vanem maksuinspektor K.S. Ivanova (edaspidi inspektor) viis läbi kinnisvaramaksu esmase maksudeklaratsiooni lauamaksukontrolli.
Võetud meetmete tulemusena ilmnes maksude alalaekumine eelarvesse.
Maksumaksja ei nõustu lauamaksurevisjoni aruandega järgneva alusel.
Maksuhalduri seisukoht
2016. aasta kohapealse maksukontrolli käigus tuvastati, et ettevõte ei arvanud õigusvastaselt organisatsioonide maksustatava vara keskmisesse aastaväärtusesse 2016. aasta jooksul tootmistegevuses tegelikult kasutatud põhivara maksumust.
2016. aastal soetas ettevõte kinnisvara 4 513 954 rubla väärtuses:
Ettevõte võttis ostetud seadmed raamatupidamisse vastu operatsioonisüsteemi osana alates 1. jaanuarist 2017, kuni selle hetkeni olid seadmed bilansikontol 08.04 “Põhivara soetamine”.
Maksuhaldur viitab ka sellele, et objektide tegelik kasutamine algas 2016. aastal tööde tegemisel või teenuse osutamisel organisatsiooni juhtimisvajadusteks või organisatsiooni poolt ajutise valdamise ja kasutamise tasu eest osutamiseks või ajutiseks kasutamiseks.
Raamatupidaja I.I Ivanova selgitas ülekuulamisel, et lahknevused organisatsioonide varamaksu kohapealse maksurevisjoni andmete ja organisatsioonide 2016. aasta kinnisvaramaksu uuendatud deklaratsiooni andmete vahel tekkisid raamatupidamise vea tõttu. Seega on kohapealse maksukontrolli andmed õiged.
Ühiskonna seisukoht
Vastavalt föderaalseaduse "Raamatupidamine" artiklile 7, kui majandusüksuse juhi ja pearaamatupidaja või muu raamatupidamisega usaldatud ametniku või isiku vahel, kellega on sõlmitud leping raamatupidamisarvestuse kohta, on tekkinud lahkarvamused. raamatupidamisteenuse osutamine raamatupidamine, majandusüksuse juht, kes vastutab ainuisikuliselt majandusüksuse aruandepäeva seisuga majandusüksuse finantsseisundi, tema tegevuse finantstulemuse ja aruandeperioodi rahavoogude esitamise usaldusväärsuse eest .
Seega järeldused, et ettevõtte kinnisvaramaksus tekkisid lahknevused raamatupidamise vea tõttu, ei leidnud majandusüksuse juhi kinnitust ega ole seega õiged.
Maksuhaldur kinnitab, et registreerimine Gostekhnadzori juures viidi läbi 2016. aastal, mis kinnitab kinnisvara kasutamise tehnilist otstarbekust.
Kuna paigaldamine Gostekhnadzori on seadusega ette nähtud ja seadmete tehnilist seisukorda ei ole volitatud asutus kontrollinud, ei ole ülalnimetatud seadmete kasutamine ilma seadusenõuetele vastavuse ja kasutuselevõtuta võimalik.
Lisaks on Gostekhnadzoris registreerimata toimimine seaduserikkumine, mis näeb ette haldusvastutuse.
Ohtlike tootmisrajatiste registreerimist ja ohtlike tootmisrajatiste riikliku registri pidamist teostab föderaalne keskkonna-, tehnoloogilise ja tuumajärelevalve teenistus (Rostekhnadzor) (Rostechnadzori eeskirjade punkt 5.3.5, kinnitatud valitsuse määrusega Vene Föderatsiooni 30. juuli 2004 nr 401 reeglite punkt 3, eeskirjade punkt 6).
Ohtliku tootmisüksuse riikliku registreerimise puudumine on haldusõiguserikkumine, millega kaasneb vastutus artikli 1 1. osa alusel. 9.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik.
1. osas Art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 9.1 kehtestab haldusvastutuse tööohutusnõuete rikkumise eest. Nende nõuete all mõeldakse eelkõige seaduses sisalduvaid tingimusi, keelde, piiranguid ja muid nõudeid (seaduse § 3 punkt 1). Üks neist on artikli lõikes 2 kehtestatud nõue ohtlike tootmisrajatiste kohustuslikuks registreerimiseks riiklikus registris. 2 Seadused. Sellest võime järeldada, et selle nõude rikkumine toob kaasa vastutuse artikli 1. osa alusel. 9.1 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik. Seda kinnitavad järgmised kohtuaktid:
Sellest tulenevalt pani ettevõte seadmed seaduslikult kasutusele alles pärast registreerimist volitatud asutuses.
Varamaksu määramata jätmise seaduslikkust kinnitab ka rahandusministeerium.
Vastavalt artikli lõikele 3 29. novembri 2012. aasta föderaalseaduse nr 202-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta" artikli 1 lõige 4, art. Koodeksi artiklit 374 täiendatakse lõigetega. 8, mille alusel alates 1. jaanuarist 2013 ei kajastata ettevõtte varamaksuga maksustamise objektina vallasvara, mis on registreeritud 1. jaanuaril 2013 põhivarana (MKS p 8 p 4, artikkel 374). Vene Föderatsiooni kiri, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10. jaanuarist 2013 N 03-05-05-01/01, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 24. detsembrist 2012 N 03-05-05-01/79 ).
Lisaks liigitab maksuamet diiselgeneraatori ja mobiilse konveieri õigusvastaselt kinnistuteks.
Vallas- ja kinnisvara mõisted on määratletud art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") artikkel 130. Kinnisasjad (kinnisvara, kinnisvara) hõlmavad esemeid, mille liikumine ilma nende otstarvet ebaproportsionaalselt kahjustamata on võimatu, sealhulgas hooned ja rajatised ning muu vara (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 1).
Mis puudutab vallasvara, siis kinnisvaraga mitteseotud asju tunnustatakse vallasvarana, mille õiguste registreerimine ei ole nõutav, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 130 punkt 2).
Tsiviilseadustiku artikkel 130 sätestab ühe põhikriteeriumi vara kinnisvaraks klassifitseerimisel – tugeva (eelkõige füüsilise) seose maaga. Selle olemus on järgmine: kui eset on võimalik teisaldada ühest kohast teise ilma selle eesmärki ebaproportsionaalselt kahjustamata, tunnistatakse see vallasvaraks. Sel juhul puudub tugev seos maapinnaga. Konveier, kallur, buldooser ei ole kinnisvara. Tsiviilseadustik liigitab kinnisvara järgmiselt:
Kinnisvaraobjektina tuleb mõista kapitaalehituse ühtset struktuuriobjekti artikli lõikes 2 nimetatute kogumina. Seaduse nr 384-FZ artiklis 2 sätestatud objektid, mis on ehitisega (rajatist) funktsionaalselt ühendatud nii, et nende liikumine ilma kinnisvaraobjekti otstarbele ebaproportsionaalset kahju tekitamata on võimatu (Venemaa Rahandusministeeriumi 29. märtsi 2013. aasta kiri nr 03-05-05-01/10050).
Seega eeltoodud vara (diiselgeneraator, mobiilne konveier) ei kuulu kinnistute hulka.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 384 lõike 4 lõike 8 alusel vallasvara ei maksustata.
Järelikult ei kuulu ülaltoodud seadmed õigustatult kinnisvaramaksu maksustamisbaasi, kuna:
Peadirektor A. A. Benediktov
Siin on näide vastulausest. Milline on aga vastuväidete koostamise algoritm?
Vajalik:
Kui maksuhaldur on pannud toime lauamaksurevisjoni läbiviimise korraga seotud rikkumisi, siis selle alusel on võimalik maksuhalduri otsus vaidlustada. Toome näiteid sellistest vigadest.
Näited vigadest
| Näide | |
| Kontrollimise tähtajast mitte kinnipidamine. | Neljanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioonid 15. juunist 2015 nr 04AP-2560/15, FAS Central District 23. aprillist 2010 asjas nr A35-2160/2009. |
| Ülevaatuse läbiviimine ilma deklaratsioonita. Maksudeklaratsiooni (arvestuse) dokumentaalset maksukontrolli ei saa alustada enne, kui maksuhaldur on maksudeklaratsiooni või maksuarvestuse kätte saanud. Arvestades eeltoodut, seostatakse dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimiseks kolmekuulise perioodi alguse hetke määramist maksudeklaratsiooni (arvestuse) maksuhaldurisse laekumise hetkega. |
(Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 13. septembrist 2012 nr AS-4-2/15309@. |
| Mittevajalike dokumentide nõudmine. Dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel maksumaksjale käibemaksuga maksustamata tehingute maksuaruandluses kajastamise seaduslikkust kinnitavate dokumentide esitamise nõude saatmine on vastuolus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 sätetega. Järelikult on äriühingu maksukohustuse võtmine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 lõike 1 alusel sellel alusel ebaseaduslik. |
Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 18. septembri 2012. a resolutsioon nr 4517/12 asjas nr A65-9081/2011. |
Maksumaksja saab maksurevisjoni tulemuste põhjal maksuhalduri õigusvastase otsuse edasi kaevata järgmiste rikkumiste korral:
Olulised rikkumised hõlmavad järgmiste tingimuste täitmata jätmist:
Kui maksumaksja ei nõustu maksuhalduri seisukohaga maksualaste õigusaktide kohaldamise osas, saab ta ka selle otsuse vaidlustada.
Selle alusel apellatsiooni kirjutamiseks peate:
Näited arvamustest, mille alusel saab föderaalse maksuteenistuse käibemaksuotsuseid edasi kaevata
| Näide | Täpsustus / Kohtuotsus |
| käibemaks | |
| Otsuse punkt 5 ütleb, et vastavalt lõigetele. 1 punkt 5 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 kohaselt, kui eraldatud maksusummaga arve väljastab isik, kes ei ole käibemaksukohustuslane, on sellel isikul kohustus kanda vastav maksusumma eelarvesse. Selle kohustuse tekkimine ei tähenda, et isikul tekib käibemaksukohustuslase staatus, sealhulgas õigus kohaldada maksusoodustusi. | Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsioon nr 33 „Mõnede küsimuste kohta, mis tekivad vahekohtutes käibemaksu kogumisega seotud asjade arutamisel“. |
| Kohalik omavalitsusorgan ei ole käibemaksukohustuslane. | Venemaa Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 17. aprilli 2012. a resolutsioon nr 16055/11 asjas nr A12-19210/2010. |
| Käibemaksu mahaarvamise kasutamine on maksumaksja õigus, on deklaratiivse iseloomuga nende deklareerimise kaudu maksuhaldurile esitatavates maksudeklaratsioonides ja seda saab rakendada ainult peatükis sätestatud nõuete täitmisel. 21 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku tingimused. | Moskva rajooni arbitraažikohtu 20. novembri 2015. a resolutsioon nr F05-15817/2015 asjas nr A40-128335/14. |
Seega võivad järgmised argumendid kujundada seisukohta maksuauditi aruandele vastuväidete kirjutamise kohta.
Argumendid kajastuvad juba väljakujunenud kohtupraktikas ja Rahandusministeeriumi seisukohas.
Selgitusi saab saata maksuhaldurile:
Kui aga rääkida käibemaksust, siis alates 2016. aastast tuleb selle maksu kohta selgitusi esitada vaid elektroonilisel kujul.
Nad küsivad põhjusega selgitusi. Selgituste aluseks võivad olla järgmised põhjused:
Maksuhalduril on maksuhalduril õigus nõuda maksumaksjalt – organisatsioonilt või füüsilisest isikust ettevõtjalt – teostades maksurevisjoni 5 päeva jooksul vajalikke selgitusi tehingute (vara) kohta, mille puhul maksusoodustusi on kohaldatud, ning samuti nõuda neilt ettenähtud korras dokumente, mis kinnitavad nende õigust sellistele soodustustele.maksusoodustused.
Seetõttu ei ole vaja eirata maksuhalduri nõudeid dokumentide esitamiseks, kuna selle eest on ette nähtud trahv: 200 rubla iga esitamata dokumendi eest. Aga kui ainult trahve oleks. Karmim meede võib hõlmata täiendavat maksuarvestust.
Sellega seoses on vajalik:
Selgitustele saab lisada väljavõtteid raamatupidamisregistritest ja muud vajalikud dokumendid, mis kinnitavad Teie poolt selgitustes toodud argumente.
Elektrooniliselt on üsna mugav selgitusi ja vastuväiteid vormistada ja saata.
Mõnel juhul ei loeta paberkandjal selgitusi esitatuks. See reegel on sätestatud lõikes. 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 88 punkt 3. See võib kaasa tuua trahvi summas 5000 või 20 000 rubla.
Veelgi enam, vastavalt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. detsembri 2016 korraldusele nr ММВ-7-15/682@ on selle aasta algusest kasutusele võetud spetsiaalne elektrooniline vorming käibedeklaratsiooni selgituste esitamiseks. .
Ja on mitmeid muid põhjuseid, miks on lihtsalt vaja sellist protseduuri läbi viia elektroonilise dokumendihalduse abil.
Esiteks vähendavad elektroonilised selgitused korruptsioonikomponenti maksumaksja suhtluses maksuhalduriga.
Teiseks saate alati kiiresti selgitusi koostada ja probleemi lahendada, näiteks kui viga on tehnilist laadi ega mõjuta maksude tasumise ja aruannete esitamise fakti.
Kolmandaks saate kiiresti esitada selgitusi, mis mõjutavad maksu mahaarvamist, ja seetõttu seda mahaarvamist ära kasutada.
Neljandaks, selgituste esitamine elektroonilisel kujul ei too kaasa “selgituse” esitamist. Tõepoolest, kuna eelarvesse ei ole laekunud makse alamaks, on see soovitusliku iseloomuga. Ja kui viga deklaratsioonis ei mõjutanud käibemaksu suurust, siis on vaja anda selgitused õigete andmetega.
Dokumente ja selgitusi saab Venemaa Föderaalsele Maksuteenistusele esitada elektrooniliste sidekanalite kaudu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 ja Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. juuni 2012 korralduse nr ММВ-7 raames. -6/465@. Ettevõte Taxcom kutsub teid just selleks otstarbeks kasutama, kus iga, ka kõige nõudlikum kasutaja leiab endale sobiva toote.
Täiendavate hinnangutega maksurevisjoni tulemused kajastuvad aktis - dokumendis, mille alusel föderaalse maksuteenistuse juht teeb otsuse ettevõtte ja ametniku maksukohustuse võtmise kohta. Revisjoni lõpetamisel antakse akti koopia maksumaksjale. Vastuväited ettevõtte toimingu tulemusele esitatakse föderaalsele maksuteenistusele kirjalikult. Dokumendis esitatud asjaolud võivad mõjutada teo kohta tehtud otsust. Selles artiklis räägime kohapealse maksuauditi aruande vastuväidetest ja toome dokumentide näiteid.
| Operatsioon | Täitmise periood |
| Maksurevisjoni läbiviimine | 2 kuud või koondgrupi puhul 3 kuud. Seda perioodi võib föderaalse maksuteenistuse juhi otsusega pikendada |
| Akti koostamine | 2 kuud |
| Akti üleandmine maksumaksjale | 5 päeva alates akti registreerimise päevast ettevõtte juhi (usaldusväärse esindaja) isiklikul kättesaamisel või posti teel 6. päeval alates saatmise kuupäevast ( punkt 5 art. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) |
| Vastuväidete esitamine | Kuu jooksul alates akti kättesaamise kuupäevast ( punkt 6 art. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) |
Vastuväidete esitamise tähtaeg määratakse akti isiklikult kättetoimetamise päevale järgnevast päevast või posti teel kättesaamisel seitsmendal päeval.
Hästi kirjutatud vastuväited ja põhjendatud argumendid aitavad kaasa sanktsioonide tühistamise või vähendamise otsuse tegemisele. Maksumaksja saab toimingu või selle osaga mittenõustumist väljendada seoses:
Maksumaksja ei ole kohustatud esitatud argumente dokumentidega toetama. Tõendusmaterjalina võib lisada vastaspooltelt taastatud või saadud dokumente, mis kinnitavad vastuväidetes märgitud andmeid.
Vastuväited aktile esitatakse otse kontrolli teostavale föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni territoriaalsele asutusele. Ettevõtte juhil või tema esindajal on õigus esitada dokument isiklikult büroo kaudu või posti teel. Loe ka artiklit: → “”. Kirja posti teel saatmisel arvestatakse kohaletoimetamise aega ( punkt 5 art. 100 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Erilist tähelepanu pööratakse taotluste koostamisele, mille esitamine vastab art. 93 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:
Ettevõtjal, kes ei ole esitanud vastuväidet, on õigus osa võtta toimingu andmete arutelust ja anda selgitusi suuliselt koos protokolli kandmisega ( punkt 4 art. 101 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).
Vastulause vormi pole saadaval. Dokumendis peavad olema andmed saaja, taotleja ja lahkarvamuse objekti kohta. Ettevõtte kirjaplangi kasutamine on lubatud.
| Intelligentsus | Teabe koostis | Asukoht tekstis |
| Saaja andmed | Föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni nimi, ametikoht, perekonnanimi, selle juhi initsiaalid, kelle nimele vastuväited esitatakse | Dokumendi preambul |
| Teave taotleva organisatsiooni kohta | Organisatsiooni nimi, INN/KPP, OGRN, asukoha aadress, telefon | Preambula |
| Teave taotleja - üksikettevõtja kohta | Perekonnanimi, eesnimi, täielik isanimi, registreerimisaadress, telefoninumber | Preambula |
| Nimi | Vastuväited maksuauditi aruandele nr __ kuupäevaga ____ | Tsentreeritud pärast preambuli |
| Kinnitusandmed | Kes kontrollis, periood, aruande number ja kuupäev | Sissejuhatav osa |
| Kaebuse objekt | Argumendid, argumendid viitega õigusnormidele | Kirjeldav osa |
| Kaebuse olemus | Järeldused ja taotlus vaadata läbi föderaalse maksuteenistuse seisukoht | Lõpuosa |
| Tõestus | Lisatud dokumentide loetelu | Rakendused |
Dokumendi koostamisel tuleb järgida ärikirjutamise reegleid.
Föderaalse maksuteenistuse juhile nr 5529
Viktorova M.P.
Ettevõttest Stroyteks LLC,
TIN 5529015690/552901001,
OGRN 2135529170201,
Omsk, st. Pavlova, 8
tel. 237-15-12
Vastuväited
kohapealse maksukontrolli aruande jaoks
OÜ "Stroyteks" nr 325 07.09.2016
Maksuinspektsioon nr 5529 viis perioodil 03.10.2016 kuni 05.10.2016 läbi Stroyteks LLC kohapealse olemuse kontrolli. Kontrolli tulemuste põhjal koostatud 07.09.2016 akt nr 325 laekus Stroyteks LLC direktorile 07.10.2016.
Vastavalt artikliga antud õigusele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 100 kohaselt esitame oma vastuväited 07.09.2016 seadusele nr 325 (edaspidi seadus).
Seaduse p 3.5 kohaselt avastas inspektsioon kontrolli käigus 2014. aasta III kvartalis käibemaksu mahaarvamise omavolilise kohaldamise fakti, mis tõi kaasa maksu tasumata jätmise summas 125 700 rubla. Käibemaksu summa väljastas vastaspool Vesti OÜ 08.12.2014 arvel nr 266 vallastehnika tarnimise eest “Laader”. Inspektsioon pidas mahaarvamise kohaldamatuse aluseks seadmete tegelikku kasutamata jätmist nimetatud ajavahemikul personalijuhi puudumise tõttu.
Usume, et maksuseadusi ei rikuta. Maksusumma 125 700 rubla maksusoodustuse arvestamise õigus põhineb järgmistel positsioonidel:
Palume vastuväited läbi vaadata ja teha otsus keelduda maksukohustuse võtmisest 125 700 rubla ulatuses käibemaksu mahaarvamise kohaldamise ebakompetentsuse eest vastavalt 08.12.2014 arvele nr 266.
Stroyteks LLC direktor Smirnov K.N.
Aruande materjalide ja maksumaksja vastuväidete läbivaatamise perioodi määramisel võetakse arvesse järgmisi perioode:
Kontrollitoimingute läbiviimise seaduslikkuse üheks oluliseks tingimuseks on maksumaksja kutsumine auditi materjalidega tutvuma. Kõne tehakse kirjaliku teate vormis. Kohtukutse puudumisel võib toimingu kohta tehtud otsuse formaalsel alusel tühistada kohtumenetluses.
Ettevõtte esindajana võib tegutseda juht või muu isik, kellel on volikiri materjalide läbivaatamise juures viibimise ja tekkivate küsimuste kohta selgituste andmise kohta.
Vastuväidete koostamisel lähtutakse igale maksuliigile kehtestatud normidest.
| positsioon | Üksikisiku tulumaks | käibemaks | Tulumaks |
| Sanktsioonide määramise maksustamisperiood | aasta | Kvartal tavapärasteks tegevusteks | aasta |
| Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seadusandlik norm | 23. peatükk | 21. peatükk | 25. peatükk |
| Link vastaspoolte dokumentidele | Alus puudub, arvestust peab töötaja | Pakub linke iga partneri dokumentidele | Kasutatakse partnerite esmaseid ja iseseisvalt genereeritud raamatupidamisdokumente - arvutused, sisemised arved, aktid, tõendid |
| Võimalikud rikkumised | Enneaegne kinnipidamine, maksu ülekandmine, vead mahaarvamiste tegemisel | Mahaarvamiste ebaseaduslikkus, baasi alahindamine, mahaarvamiste kohaldamise tähtaegade rikkumine | Baasi alahindamine, põhjendamatute kulutustega arvestamine, esmase raamatupidamise ebausaldusväärsus |
Sõltuvalt maksu liigist on esitatud tõendavate dokumentide loetelu erinev.
Argumentide esitamisel kontrolliaruandega mittenõustumise kohta on vaja vältida koostamisvigu:
Ettevõte, kes ei esita nõudeid seadusega kehtestatud tähtajaks, peab kaalukate tõendite alusel pöörduma föderaalse maksuteenistuse poole palvega tähtaeg edasi lükata. Tulemuse protestimise kavatsusest tuleb eelnevalt teada anda. Kaebus esitatakse enne vastuväidete esitamise tähtaega.
Küsimus nr 1. Kas aktile vastuväidete esitamine omab tähtsust, kui ettevõte kavatseb akti materjalid kohtus protestida?
Vastuväidete esitamine on osa kohtueelsest menetlusest kontrollaktis sätestatu vaidlustamiseks ( Art. 148 Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustik). Seadus ei keela kohtus vaidlustamist ilma kohtueelsete meetmeteta. Siiski on vahekohtute pretsedendiotsuseid, mis ei ole ettevõtete kasuks nõuete puudumisel kohtueelses etapis.
Küsimus nr 2. Kas ülevaatusakti allkirjastamisest protesti vormis on võimalik keelduda?
Föderaalsesse maksuteenistusse ilmumisel aktile allakirjutamisest keeldumine ei too inspektorile kaasa menetluslikke tagajärgi. Allkirjastamiseks ettenähtud kohta tehakse kanne: "__________ keeldus aktile alla kirjutamast." Salvestus on kinnitatud tunnistajate allkirjadega. Koopia saadetakse posti teel, mis kantakse ülevaatusakti.
Küsimus nr 3. Kas ettevõtte õigus esitada aktile vastuväiteid sõltub selle allkirjastamise faktist?
Maksumaksjal on õigus esitada vastuväiteid sõltumata aktile allakirjutamisest või allkirjastamisest keeldumisest.
Küsimus nr 4. Kas akti materjalide kaalumisel on võimalik nõuda sanktsioonide alandamist?
Ettevõttele määratud rahatrahvi suurust saab vähendada, kui esinevad kergendavad asjaolud, mida saab protokolli märkida. Kergendavatest asjaoludest võib välja tuua varasemate rikkumiste puudumise, tahtluse, süü omaksvõtmise ja heausksuse. Lisaks võib ametniku haldustrahvi suurust vähendada, kui haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklis on kahvel.
Küsimus nr 5. Kas aktis on võimalik märkida kavatsus esitada vastuväiteid?
On võimalik, et mitmed maksuinspektsioonid annavad märku lahkarvamusest ja kavatsusest tulemus vaidlustada.
