Ev, dizayn, təmir, dekorasiya. Həyət və bağ. Öz əlinizlə

Şəxsi gəlir vergisi (NDFL)– fiziki şəxslərin gəlirləri üzrə məcburi vergi ödənişləri. Bir qayda olaraq, vergi bazası vətəndaşların əmək haqqıdır. ölkənin bütün subyektlərinin əraziləri üçün fərdi gəlir vergisinin məcburi hesablanması və ödənilməsi qaydası, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bu vergi növünə həsr olunmuş 23-cü fəsil, buna görə fərdi gəlir vergisi tərəfindən ödənilir. həm Rusiya Federasiyasının rezidentləri, həm də qeyri-rezidentlər (⊕). Rezidentlər - Rusiya Federasiyasının ərazisində 12 ay ərzində 183 gündən çox qalan fiziki şəxslər bu vergini Rusiyanın bütün təsis qurumlarının ərazisində və xaricdə əldə etdikləri bütün gəlirlərdən ödəyirlər. Ərazi sərhədlərinin heç bir əhəmiyyəti yoxdur. Qeyri-rezidentlər yalnız Rusiya Federasiyasının bütün təsis qurumlarının ərazisində yerləşən mənbələrdən əldə etdikləri gəlirdən məcburi vergi ödəyirlər.

Biz təkcə fərdi gəlir vergisinin özünün konsepsiyasını nəzərdən keçirəcəyik, həm də onun əsas xüsusiyyətlərini verəcəyik, nümunələr verəcəyik, bu ən kütləvi verginin ödənilməsi qaydasına və vergi idarəsinə hesabatların təqdim edilməsinin xüsusiyyətlərinə toxunacağıq. Materiallar təkcə peşəkar maliyyəçilər və mühasiblər üçün deyil, həm də bu vergidən birbaşa təsirlənən vətəndaşlar üçün faydalı olacaqdır.

Şəxsi gəlir vergisi: qısaca

Hansı gəlir gəlir vergisinə cəlb edilir?

İşəgötürən şirkətin bütün işçilərinin maaşından fərdi gəlir vergisini tutur və dövlət büdcəsinə ödəyir. Bununla belə, o, heç bir xərc çəkmir. Şirkət işçisi maaşını artıq bu vergi çıxılmaqla alır. Burada işçilərin maaşlarından tutulan verginin hesablanması nümunəsini görə bilərsiniz.

Vətəndaşların başqa hansı gəlirləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir? Bu cür gəlirlərin təxmini siyahısı ilə tanış olmağı təklif edirik. Şəxsi gəlir vergisi aşağıdakılara tabedir:

• Vətəndaşların maaşları;
• Maliyyə yardımı (onun bəzi növləri);
• Uduşlar və hədiyyələr;
• Dividendlər, faizlər;
• Vətəndaşların əmlakının icarəyə verilməsindən və satışından əldə edilən gəlirlər;
• Mülki və hüquqi xarakterli bağlanmış müqavilələr üzrə göstərilən xidmətlər;
• Fərdi sahibkarlardan, habelə özəl hüquqşünaslardan və notariuslardan gəlirlər;
• Digər gəlir növləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisinin tutulmadığı bütün gəlirlərin tam siyahısını tapa bilərsiniz.

Aşağıdakı gəlir növləri məcburi vergiyə cəlb edilmir: uşağın doğulması zamanı dövlət tərəfindən təmin edilən ödənişlərlə, təbii fəlakətlər və ya yaxın adamın ölümü ilə əlaqədar ödənişlərlə bağlı maddi yardımın müəyyən növləri. İşçilərin ixtisarı zamanı ödənilməli olan kompensasiya ödənişləri, xəstəlik məzuniyyəti istisna olmaqla, dövlət ödənişləri və bəzi növ səyahət xərcləri vergiyə cəlb edilmir. Rusiya Federasiyasının ərazisindən keçərkən ən azı 700 rubl və ölkədən çıxarkən 2500 rubla qədər səyahət pulu verilmişdirsə, gündəlik müavinətdən fərdi gəlir vergisi ödənilmir. Hava limanından təyinat yerinə köçürmə ilə bağlı xərclərdən də vergi tutulmur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi qanunla fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməyən digər gəlirlərin siyahısı şəklində bir siyahı ehtiva edir (bax →)

Xəstəlik məzuniyyətinə gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisi düzəliş edilmiş şəkildə, fərdi gəlir vergisi bütün xəstəlik məzuniyyətlərindən və təşkilati formasından asılı olmayaraq bir müəssisənin işçisi və ya işçisindən mütləq tutulur. mülkiyyət hüququ, bu vergi çıxılmaqla müavinət alır.

Şəxsi gəlir vergisi ödəyiciləri

İşəgötürən vergiləri əməkhaqqından ödəyir, bu halda o, yeni rolda - vergi agenti kimi çıxış edir. Bütün lazımi hesabat sənədlərini doldurur və vergini dövlət büdcəsinə ödəyir. Hədiyyələr, uduşlar, vergilər və əmlakın icarəsindən və ya satışından əldə olunan gəlir kimi gəlir növləri üzrə işçi (fiziki şəxs) vergini müstəqil ödəyir. Bundan əvvəl o, bəyannamə doldurur, sonra onu yaşadığı yer üzrə vergi orqanına təqdim edir, həmçinin qanunla müəyyən edilmiş qaydada tələb olunan məbləği banka ödəyir. Fərdi sahibkarlar müstəqil olaraq maliyyə hesabatlarını hazırlayır və vergi orqanlarına hesabat verirlər ⊕

Şəxsi gəlir vergisi üzrə maliyyə hesabatı

Hesabat yaşayış yeri üzrə vergi orqanına əvvəlki təqvim ilinin nəticələrinə əsasən təqdim edilir. İşəgötürənlər müəssisənin hər bir işçisi üçün 2-NDFL sertifikatı doldururlar. Bu maliyyə sənədi ötən il üçün bütün gəlirləri əks etdirir. Bundan əlavə, fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatların reyestri doldurulur. Bütün bu sənədlər hesabat dövründən sonrakı ilin 1.04-dək ödəyicinin yaşayış yeri üzrə vergi orqanına təqdim edilməlidir. Hər hansı hüquqi şəxsi təcrübə ilə məşğul olan şəxslər, fərdi (fərdi) sahibkarlar 3-NDFL vergi bəyannaməsini doldurur və hesabat dövründən sonrakı 30.04-dək eyni şərtlərə riayət etməklə təqdim edirlər.

Vergi idarəsinə müstəqil hesabat verən bütün şəxslər 3-NDFL bəyannaməsini doldurur və gələn ilin 30 aprel tarixinə qədər təqdim edirlər.

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası və müddətləri

Vergi hər ay, şirkətin işçilərinə əmək haqqı ödənilməzdən əvvəl ödənilir. Fiziki şəxslər gəlir əldə etdikləri ildən sonrakı iyulun 15-dək vergiləri özləri ödəyirlər. Fiziki şəxslər və fərdi praktika ilə məşğul olanlar ildə 3 dəfə vergi ödəyirlər.

Vergi orqanları fərdi sahibkarlara avans ödənişlərini müstəqil hesablayır, poçt və ya elektron poçt vasitəsilə bildiriş alırlar. Bu bildirişə əsasən, onlar bu fərdi gəlir vergisini aşağıdakı sxem üzrə ödəyirlər:

• yanvar-iyun aylarında - iyulun 15-dək;
• iyul-sentyabr - oktyabrın 15-dək;
• oktyabr-dekabr - yanvarın 15-dək.

Fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydalarına riayət edilməsi şirkət rəhbərlərini, fərdi sahibkarları və vergiyə cəlb olunan digər xidmət növlərini göstərənləri vergi yoxlamalarından sonra yaranan çətinliklərdən xilas edəcək.

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsini necə təqdim etmək olar

Bəyannamə vergi orqanına üç yolla təqdim edilə bilər:

• şəxsən və ya etibarnamə ilə;
• poçtla, əlavələrin siyahısı ilə (bəyannamənin verilmə tarixi məktubda möhürün vurulduğu tarix hesab olunur);
• elektron sənəd dövriyyəsi üçün (bu seçim üçün xüsusi mərkəz tərəfindən verilmiş elektron rəqəmsal imza olmalıdır).

Şəxsi gəlir bəyannaməsi

Şəxsi gəlir vergisini ödəmək üçün əsas sənəd 3-NDFL şəklində bir bəyannamədir.

Bəyannamə ilə birlikdə gəlir və xərcləri təsdiq edən blank təqdim olunur.

Bəyannamə təqdim etməsəniz, cərimə təqdim olunma tarixindən etibarən hər ay üçün ödənilməmiş vergi məbləğinin 5% -ni təşkil edəcəkdir. Cərimə ödənilməmiş məbləğin 30% -dən çox ola bilməz və 1000 rubldan az ola bilməz.

Vergi dərəcələri (Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsi)

Aşağıdakı cədvəl gəlir vergisi dərəcələrini təsvir edir.

Vergi rezidenti - növbəti 12 ardıcıl ay ərzində ən azı 183 təqvim günü ərzində Rusiyada faktiki olaraq qalan şəxs ⊕

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi endirimləri (video dərs)

Vergi endirimləri əmlak, standart, peşəkar və ya sosial ola bilər. Özündə bunlar müəyyən şərtlərə uyğun olaraq verilən imtiyazlardır. Bu o deməkdir ki, əgər fiziki şəxsin verginin məbləğini azaltmaq hüququ varsa, o zaman onu natamam məbləğdən ödəyir. Aşağıdakı videoda əsas ödəyicilər, dərəcələr, standart, əmlak və sosial ayırmalar haqqında video dərs var, fərdi gəlir vergisi üçün vergi endirimlərinin hesablanmasının 3 praktik nümunəsi müzakirə olunur ⇓

Şəxsi gəlir vergisi nədir? Hər il ilin sonunda ödənilir. Hansı fərdi gəlir vergisinin ödənilməli olduğu müəyyən bir vətəndaşın gəliri ilə müəyyən edilir.

Nə vergiyə cəlb olunur

Şəxsi gəlir vergisi ödəməli olan şəxslərin dairəsinə Rusiya mənbəyindən gəlir əldə edən vergi rezidentləri və ölkəmizin qeyri-rezidentləri daxildir. Vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidirsə, mənbələri ölkədən kənarda yerləşən gəlirlər də nəzərə alınır.

Rusiyada fərdi gəlir vergisi maddi sərvətlər formasını alan pul, maddi nemətlər və gəlirlərə şamil edilir. Əgər məhkəmə və ya digər dövlət orqanı gəlirin bir hissəsinin tutulması barədə qərar qəbul edibsə, bu, verginin məbləği hesablanarkən nəzərə alınmır. Hər bir gəlir növü üçün vergi ayrıca hesablanır.

Nə istisna olunur

Qanun gəlir vergisinin tətbiq olunmadığı gəlirlərin siyahısını müəyyən edir:

• aliment;
• pensiyalar (əmək və dövlət);
• incəsənət, mədəniyyət, elm, təhsilin dəstəklənməsinə yönəlmiş qrantlar);
• yerli hökumətlər tərəfindən verilən kompensasiyalar;
• doğum, hamiləlik, işsizliklə əlaqədar müavinətlər, digər kompensasiyalar, vətəndaşların qanunla almaq hüququ olan ödənişlər;
• ailə üzvünün ölümündən sonra ödənişlər;
• elm, incəsənət, texnologiya sahəsində nailiyyətlərə görə mükafatlar (rus, beynəlxalq və xarici);
• şəxsi gəlir;
• maddi və ya pul formasında miras qalan gəlir;
• əşyalar və ya pul məbləğləri şəklində olan hədiyyələr (qayda avtomobillərə, səhmlərə, səhmlərə, faizlərə və daşınmaz əmlaka şamil edilmir);
• tələbələr, bakalavrlar, aspirantlar tərəfindən alınan təqaüdlər.

Şəxsi gəlir vergisi tutulmayan bu növlər ümumidir.

Qanun fiziki şəxslər üçün sosial və peşə vergisi ayırmaları şəklində gəlir vergisinin ödənilməsi üçün güzəştlər nəzərdə tutur.

Şəxsi gəlir vergisi necə hesablanır?

Mənfəət vergisinin məbləği gəlirin 13%-nə bərabərdir, lakin bəzi hallarda fərdi gəlir vergisinin fərqli dərəcəsi nəzərdə tutulur:

• Lotereyalarda uduşmuş, müsabiqə və müsabiqələrdə mükafat kimi alınan 4000 rubldan çox məbləğ üçün 35%;
• illik 9%-dən çox xarici valyutada olan bank depozitləri üzrə faizlər üçün 35%;
• Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə hesablamaları aşan rublla depozitlər üzrə 35% +5%;
• 30% - Rusiyanın qeyri-rezidentləri üçün birbaşa gəlirlər və 15% - Rusiya müəssisə və təşkilatlarının işində səhmdar iştirakdan alınan dividendlər;
• 35% daşınmaz əmlakın alınması və ya onun tikintisi üçün verilən kreditlərdən maddi faydalar üçün.

Fərdi sahibkarlıq

Fərdi sahibkar, vergiləri digər sxemlərə uyğun olaraq hesablanırsa, fərdi gəlir vergisini ödəmir:

• UTII;
• USNO;

OSNO-da yerləşən fərdi sahibkar fərdi gəlir vergisini ödəyir. Muzdlu əməyindən istifadə edən sahibkar onlara münasibətdə vergi agenti olmaqla işçilər üçün ödənişləri köçürməyə borcludur. İşçilərin sayı 25 nəfərdən çox olduqda hesabatlar elektron formatda təqdim olunur. Hər bir işçi üçün töhfələr vergi reyestrində qeyd olunur. Belə bir sənədin saxlanmasına laqeyd yanaşan sahibkarlar cərimə şəklində cəzalandırılır.

2016-cı ildən etibarən sahibkarlar rüblük olaraq 6-NDFL formasını doldurmalı və ayın sonuna qədər Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməlidirlər. İşçilər üçün fərdi gəlir vergisi onların gəlirləri, habelə bu sənəddə olan artıq ödənilmiş vergilər haqqında məlumat əsasında hesablanır. UNDV üzrə işləyən fərdi sahibkarlar qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanlarına məlumat verirlər.

Biznesmen ümumi əsaslarla bizneslə əlaqəli olmayan gəlirdən (məsələn, mənzil satışı) vergi ödəyir.

Təqdim etmə tarixləri

Vergi xidməti tərəfindən göndərilən bildiriş alındıqdan sonra avans ödənişləri aşağıdakı müddətlərdə köçürülür:

• iyunun 15-dək – ilin birinci yarısı üçün 0,5 illik avans;
• üçüncü rüb üçün 15.10 - 0.25-ə qədər;
• gələn il yanvarın 15-dək – dördüncü rüb üçün 0,25.

Fiziki şəxslər hansı gəlir vergisini ödəməlidirlər? Şəxsi gəlir vergisi (NDFL) fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən gəlir vergisidir (gəlir vergisi adlanır). Vergi ödəyiciləri həm Rusiya vətəndaşları, həm də xarici vətəndaşlar ola bilər. 9% ilə 35% arasında dəyişən beş fərqli dərəcə var. Dərəcə (1) fiziki şəxsin vergi statusundan, yəni onun vergi rezidenti olub-olmamasından (2) gəlir növündən, məsələn, işəgötürəndən mükafat şəklində, formada gəlirdən asılıdır. dividendlər və s. 2017-ci ildə fərdi gəlir vergiləri 2018-ci ildə dəyişməz qalıb.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə uyğun olaraq, fiziki şəxslərin bütün gəlirləri fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir.

Fiziki şəxslərin 2018-ci ildə fərdi gəlir vergisi tutulan gəlirləri:

• əmlakın minimum mülkiyyət müddətindən az müddətə mülkiyyətində olan əmlakın satışından;
• əmlakın icarəyə verilməsindən;
• rusiya Federasiyasından kənar mənbələrdən gəlir;
• müxtəlif növ uduşlar şəklində gəlir;
• digər gəlirlər (fiziki şəxslər tərəfindən özəl praktikadan, habelə fərdi sahibkarlardan əldə edilən).

Rezident kimdir və niyə bunu bilmək lazımdır?

Vergi rezidentləri, bir qayda olaraq, Rusiyada daimi yaşayan və ildə ən azı 183 gün Rusiyada qalanlardır. Bir qayda olaraq, Rusiyada daimi yaşamayanlar rezident kimi tanınmır. Vətəndaşlıq vergi statusuna (rezident və ya olmayan) təsir etmir. Vəziyyət (rezident və ya olmayan) hansı gəlirdən fərdi gəlir vergisini ödəməli olduğunuzu və verginin hesablanması üçün hansı dərəcələrin olacağını müəyyənləşdirir. Çıxarılmalara uyğun olub-olmamağınız da statusunuzdan asılıdır.

Vergi dərəcələri

Rezidentlər üçün üç vergi dərəcəsi var - 9%, 13%, 35%. Həm Rusiyadakı mənbələrdən, həm də Rusiyadan kənar mənbələrdən əldə edilən gəlirlər vergiyə cəlb olunur. Ən çox istifadə olunan nisbət 13% -dir. Məsələn, işəgötürəndən və ya əmlakın (məsələn, avtomobil) satışından əldə edilən gəlir üçün istifadə olunur. Vergi dərəcələri gəlirin miqdarından asılı deyil. Vergi rezidenti statusu olmayanlar üçün iki vergi dərəcəsi var - dividendlər üçün 15% və bütün digər gəlirlər üçün 30%. Yalnız Rusiyadakı mənbələrdən əldə edilən gəlir vergiyə cəlb olunur.

Sizin üçün kim vergi ödəyir

Çox vaxt Rusiyada fərdi gəlir vergisi "vergi agenti" statusuna malik fiziki şəxslərdən, yəni başqalarının adından vergi ödəyənlərdən tutulur. Vergi agenti çox vaxt işəgötürəndir. Misal: Şəxsi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması - əmək haqqınız 100 rubl olarsa, işəgötürən çox güman ki, maaşınızdan 13% (13 rubl) tutacaq və sizə yalnız 87 rubl ödəyəcəkdir. Vergi idarəsinə 13 rubl köçürəcək.

Vergini özünüz necə ödəmək olar

Əgər siz sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan hallarda (məsələn, mənzilin satışından əldə edilən gəlirdən) fərdi gəlir vergisini özünüz ödəməlisinizsə, bir qayda olaraq, şəxsi gəlir vergisi gəlir əldə etmiş fiziki şəxslər tərəfindən iyulun 15-dən gec olmayaraq ödənilir. gəlir əldə etdiyi ildən sonrakı il. Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsi almış fiziki şəxslər verginin ödənilməsinin qayğısına qalmalıdırlar - fərdi gəlir vergisini hesablayıb ödəməlidirlər. Yəni müfəttişinizdən verginin ödənilməsi tələbi almamısınızsa, bu sizi ödəmək öhdəliyindən azad etmir.

Vergi bəyannaməsi, bir qayda olaraq, vergi orqanına daha tez - 30 apreldən gec olmayaraq (gəlirləri müstəqil bəyan etməli olan bəzi ödəyicilər tərəfindən fərdi gəlir bəyannamələrinin verilməsi üçün son tarix) təqdim edilir. gəlir əldə edildi. Və vergi bəyannaməsində ödənilməli olan verginin məbləği göstərilməlidir. Amma bəyannamədə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilib-ödənilmədiyi bəlli deyil. Fiziki şəxslərin əldə etdikləri gəlirlərə görə vergilərin ödənilməsi, məsələn, dövlətə hər hansı digər ödənişlər kimi bank vasitəsilə həyata keçirilir. Vergi xidmətinin rəsmi saytında elektron xidmətlər arasında vergilərin ödənilməsi üçün sənədlərin formalaşdırılması imkanı var.

Vergi bəyannaməsi təqdim etməyə borclu olmayan şəxslərin il ərzində belə bəyannaməni yaşayış yeri üzrə vergi orqanına təqdim etmək hüququ vardır.

Şəxsi gəlir vergisi üçün ayırmalar əldə edə bilərsiniz (vergi geri qaytarılması)

Fiziki şəxslər üçün vergi endirimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Vergini azaldan fərdi gəlir vergisi üçün bir sıra vergi endirimləri var. Bu cür güzəştlərdən yalnız vergi rezidentləri yararlana bilər. Belə ayırma növləri var - standart, sosial, əmlak, qiymətli kağızlar və fərdi investisiya hesabları üçün ayırmalar və peşəkar. Standart ayırmalar müəyyən şərtlərə uyğun olaraq verilir: vergi ödəyicisinin gəliri müəyyən məbləğdən çox deyil, vergi ödəyicisinin uşaqları var və s. Sosial ayırmalar ödəyicinin müəyyən xərclərə məruz qalması - müalicə və ya təlim üçün ödənilməsi və s. Əmlak vergisi endirimləri, məsələn, ödəyicinin əmlak satması və ya daşınmaz əmlak alması və digər şeylərlə yanaşı, ipoteka krediti üzrə faizlərin geri qaytarılması hüququ verdiyi halda verilir. Qiymətli kağızlar və fərdi investisiya hesabından ayırmalar qiymətli kağızlarla əməliyyatlar və fərdi investisiya hesabları üçün müəyyən hallarda mümkündür. Peşəkar ayırmalar vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyalarına, məsələn, bədii əsərlərin müəlliflərinə aiddir.

Şəxsi gəlir vergisi haqqında daha çox məlumat əldə etmək üçün harada

Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli fiziki şəxslərin gəlir vergisinə həsr olunub.

Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsi

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi bəyannaməsi Form 3-NDFL-də təqdim olunur. Bir qayda olaraq, əmlakın satışından gəlir əldə edən, xaricdən gəliri olan, agent tərəfindən fiziki şəxslərin gəlir vergisi ödənilməmiş gəlir əldə edən şəxslər, özəl praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər, özəl ümumi vergitutma sistemindən istifadə edən sahibkarlar və s.

Vergi orqanından əmlak vergisi endiriminin alınması üçün əsas şəxsi gəlir vergisi formasındakı bəyannamədir. Əksər hallarda, bəyannamə ilə yanaşı, vergi orqanına tutulma hüququnu təsdiq edən sənədləri təqdim etmək lazımdır. Eyni zamanda, bəzi ayırmalar həm işəgötürəndən, həm də vergi idarəsi vasitəsilə əldə edilə bilər.

Düzgün 3-NDFL bəyannaməsini əldə etməyin ən sürətli və asan yolu nədir?

Ən asan yol Vergi ilə düzgün 3-NDFL bəyannaməsini tez hazırlamaqdır. Vergi ilə bəyannamənizin yenidən tərtib edilməsinə ehtiyac olmayacaq. Vergi şöbəsi formanın lazımi vərəqlərini yaradacaq, cəmiləri hesablayacaq, lazımi kodları daxil edəcək və məlumatları yoxlayacaq. Siz düzgün bəyannamə və ekspert məsləhəti alacaqsınız. Və sonra siz bəyannaməni müfəttişliyə özünüz götürməyi və ya onlayn təqdim etməyi seçə bilərsiniz.

Şəxsi gəlir vergisi birbaşa vergilərin əsas növüdür. Şəxsi gəlir vergisini necə hesablayacağınızı, fərdi gəlir vergisi dərəcələrinin hansı olduğunu və vergiyə cəlb edilmədiyini söyləyəcəyik.

Şəxsi gəlir vergisi: ümumi məlumat

Hər bir mühasib fərdi gəlir vergisinin nə olduğunu sadə sözlərlə asanlıqla izah edə bilər. Bu, bütün fiziki şəxslərə təsir edən vergidir. Gəlirdən hesablanır.

Bəzən şəxsi gəlir vergisinin gəlir vergisi olduğunu eşidə bilərsiniz. Amma belə adlandırmaq düzgün deyil. Şəxsi gəlir vergisi fərdi gəlir vergisi kimi dəqiq deşifrə edilməlidir. Mütəxəssislər "fərdi gəlir vergisi" proqramında fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının ümumi qaydaları haqqında danışırlar.

Tax Ru saytında Federal Vergi Xidmətinin bizə fərdi gəlir vergisi üçün hansı deşifrə verdiyini görək.

Şəxsi gəlir vergisi birbaşa vergilərin əsas növüdür. Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq fiziki şəxslərin ümumi gəlirindən sənədləşdirilmiş xərclər çıxılmaqla faizlə hesablanır.

Rusiya Federasiyasında fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir. Şəxsi gəlir vergisi gəlir əldə etmiş bütün fiziki şəxslərdən tutulur. Bunlara əmək haqqı və bonus ödənişləri, əmlakın satışından əldə edilən gəlir, intellektual fəaliyyətə görə qonorar, hədiyyələr və uduşlar, xəstəlik məzuniyyəti ödənişləri daxildir. Amma qeyd edirik ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisini fiziki şəxslərin özləri deyil, gəlir əldə etdikləri şirkətlər ödəyir. İstisna, gəlirin natura şəklində ödənilməsidir.

Fiziki şəxs şirkətin hansı şəxsi gəlir vergisini köçürdüyünü müstəqil olaraq öyrənə bilər. Bunu etmək üçün işəgötürəninizdən 2-NDFL sertifikatı tələb edin. Şəxsi gəlir vergisi şəhadətnaməsi nümunəsi üçün aşağıya baxın.

Fiziki şəxsin gəliri haqqında arayış

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisi ən böyük fəsillərdən birini tutur. Şəxsi gəlir vergisini öyrənmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslini oxuyun. Şəxsi gəlir vergisi üçün Vergi Məcəlləsi qırx beş maddəni nəzərdə tutur - 207-dən 233-ə qədər.

Vergi Məcəlləsinə fərdi gəlir vergisi ilə bağlı aşağıdakı müddəalar daxildir:

• vergi ödəyiciləri;
• vergitutma obyekti;
• vergitutma bazası və müxtəlif hallarda onun hesablanması qaydası;
• vergi müddəti;
• vergi dərəcələri;
• vergi bəyannaməsi;
• toplama və qaytarma proseduru.

Bu bölmələrə əlavə olaraq, Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisi tutulmaları haqqında böyük bir blok var. Hər ikisini və ayırmaları düzgün təqdim etdiyinizi yoxlayın.

Şəxsi gəlir vergisi ödəyiciləri

Şəxsi gəlir vergisinin ödəyiciləri fiziki şəxslərdir. Onları iki qrupa bölmək olar:

1. vergi rezidentləri. Bunlar ardıcıl 12 ay ərzində ən azı 183 təqvim günü keçirən şəxslərdir;
2. vergi rezidenti olmayan şəxslər, bu şərtlə ki.

• İstinad
• Vergi rezidentləri xaricdə xidmət edən Rusiya hərbi qulluqçuları, habelə ölkədən kənarda işləmək üçün ezamiyyətə göndərilmiş dövlət orqanlarının və yerli özünüidarə orqanlarının əməkdaşları kimi tanınırlar. Üstəlik, bu cür şəxslərin vergi rezidenti statusu Rusiyada faktiki keçirdiyi vaxtdan asılı deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti

Şəxsi gəlir vergisinin obyekti vergi ödəyicilərinin əldə etdikləri gəlirdir. Belə gəlirlərin mənbələri həm Rusiya Federasiyasında, həm də xaricdə ola bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsi). Hər şey ödəyicinin rezident olub-olmamasından asılıdır.

Vergi rezidentləri üçün fərdi gəlir vergisinin obyekti həm Rusiya şirkətlərindən, həm də xarici işəgötürənlərdən gəlirlər olacaqdır.

Vergi qeyri-rezidentlər üçün hesablanırsa, o zaman Rusiya işəgötürənlərinin gəlirləri nəzərə alınır.

Kodeksdə fərdi gəlir vergisinin hesablanmasına ehtiyac olmayan ödənişlər də var. Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyən gəlirlərin siyahısı Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsində verilmişdir. Bağlıdır. Orada qeyd olunmayan məbləğlər, bir qayda olaraq, işçinin vergi bazasına daxil edilir.

Fərdi gəlir vergisi dərəcələri ilə cədvəl

Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyənlər

Şəxsi gəlir vergisinə nəyin cəlb olunduğunu və nəyin tutulmadığını yoxlamaq üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə baxın. Bu fərdi gəlir vergisi maddəsi vergiyə cəlb edilməyən və ya necə deyərlər, vergidən azad edilən gəlirlərə həsr olunub.

Xüsusilə, aşağıdakı məbləğlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir:

• dövlət müavinətləri;
• dövlət pensiyaları və sığorta pensiyaları;
• qanunla müəyyən edilmiş kompensasiya ödənişləri;
• alınan aliment;
• uşağın doğulması zamanı maddi yardım, lakin 50.000 rubl çərçivəsində. hər bir valideyn üçün. Yəni 50.000 rubldan çox gəlirdən. Şəxsi gəlir vergisi tutulmazdan əvvəl vergi tutulmalı və büdcəyə köçürülməlidir;
• üç ildən artıq mülkiyyətində olan əmlakın satışından əldə edilən gəlir;
• miras yolu ilə alınan gəlir;
• ailə üzvündən və ya yaxın qohumundan hədiyyə müqaviləsi üzrə gəlir. Bunlar həyat yoldaşları, valideynlər, uşaqlar, nənə və babalar, nəvələr, qardaşlar və bacılar ola bilər;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində fərdi gəlir vergisinin 23-cü fəslindən digər gəlirlər.

Şəxsi gəlir vergisini hesablayarkən vergi tutulmayan gəlirləri nəzərə almayın. Şəxsi gəlir vergisi tutulmalı olan gəlirlərin siyahısını Vergi Məcəlləsinin 211 - 214.7 və 214.9 - 215-ci maddələrində tapa bilərsiniz.

Şəxsi gəlir vergisi güzəştləri

2018-ci ildə hansı fərdi gəlir vergisi güzəştlərinin mövcud olduğuna baxaq. Vergi bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin vergi güzəştləri hüququ vardır. Şəxsi gəlir vergisi üçün belə unikal vergi güzəştlərinin dörd növü var:

1. sosial ayırmalar;
2. əmlak ayırmaları;
3. standart ayırmalar;
4. peşəkar ayırmalar.

Şəxsi gəlir vergisi güzəştlərinin növləri və verilməsi qaydası

Sosial ayırmalar

Vergi Məcəlləsində sosial vergi endirimlərinin aşağıdakı növləri var:

1. xeyriyyə xərcləri haqqında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 1-ci bəndi);
2. təlim xərcləri haqqında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 2-ci bəndi);
3. müalicə və dərman vasitələrinin alınması xərcləri haqqında (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 3-cü bəndi);
4. qeyri-dövlət pensiya təminatı, könüllü pensiya sığortası və könüllü həyat sığortası xərcləri haqqında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 4-cü bəndi);
5. əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsi üçün xərclər haqqında (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsinin 5-ci bəndi).

Şəxsi gəlir vergisi üzrə belə vergi güzəştləri əldə etmək üçün ilin sonunda fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini yaşayış yerinizdəki vergi idarəsinə təqdim edin. Tutma hüququnu təsdiq edən sənədlərin surətlərini bəyannaməyə əlavə edin. Siz həmçinin işəgötürəndən sona çatmamış ayırmalar ala bilərsiniz. Bunu etmək üçün, çıxılma hüququnuzu təsdiqləyən bildiriş üçün müfəttişliklə əlaqə saxlayın. Qəbul edilmiş sənədi ərizə ilə birlikdə mühasibatlığa təqdim edin.

Əmlak ayırmaları

Vergi ödəyicilərinin aşağıdakı əməliyyatlar üzrə əmlak vergisi endirimləri almaq hüququ vardır:

• əmlakın satışı;
• mənzil alınması (ev, mənzil, otaq və s.);
• mənzil tikintisi və ya bu məqsədlər üçün torpaq sahəsinin alınması;
• V Vergi ödəyicisindən dövlət və ya bələdiyyə ehtiyacları üçün əmlakın alınması.

"Şəxs Rusiya Federasiyasının ərazisində mənzil və ya torpaq almaq üçün sərf olunan xərclər məbləğində fərdi gəlir vergisi üçün əmlak vergisi endirimi almaq hüququna malikdir. Bunun üçün istər vergi idarəsinə, istərsə də həmin şəxsin əmək müqaviləsi ilə işlədiyi şirkətə müraciət edə bilərsiniz. Biz yalnız sonuncu işə baxacağıq, çünki şirkət mühasiblərini maraqlandıran məsələdir”.

Mühazirəni “Şəxsi Gəlir Vergisi” kursunda “” proqramında yükləmək olar.

13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan bütün gəlirlər əmlakın tutulması ilə azaldıla bilər. İstisna səhmlərdə iştirakdan əldə edilən gəlirdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2015-ci il tarixli 03-04-05/31059 nömrəli məktubu).

Əmlak endirimini almaq üçün ərizə yazın və işəgötürənə müfəttişlikdən bildiriş təqdim edin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsinin 8-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin 7 aprel 2016-cı il tarixli 03-04 nömrəli məktubu). -06/19768).

Standart ayırmalar

13 faiz dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan fiziki şəxslərin gəlirləri standart ayırmalarla azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi, 218-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi). . Onları iki növə bölmək olar:

1. işçinin özü üçün aldığı ayırmalar - 3000 rubl. və 500 rubl;
2. uşaqlar üçün alınan ayırmalar.

Uşaqlar üçün fərdi gəlir vergisi güzəştləri uşağın yaşından və onun prioritetindən asılıdır. Onların ölçülərini cədvəldə görmək olar.

Uşaqlar üçün standart ayırmalar cədvəli

Standart ayırma almaq üçün mühasibatlıq şöbəsinə ərizə təqdim edin və təsdiqedici sənədlərin surətlərini əlavə edin.

Peşəkar ayırmalar

Peşəkar vergi endirimləri faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş xərclər məbləğində əldə edilə bilər. Amma bəzən sahibkarlar ümumi gəlirlərinin 20 faizinə arxalana bilirlər.

2018-ci ildə aşağıdakı məbləğlər üçün fərdi gəlir vergisi güzəştləri ala bilərsiniz:

• fərdi sahibkarların əldə etdikləri gəlirlər;
• notariusların, vəkillərin və özəl praktika ilə məşğul olan digər şəxslərin əldə etdikləri gəlirlər;
• mülki müqavilələr üzrə gəlirlər;
• elm, ədəbiyyat və incəsənət əsərlərinin yaradılmasına, ifasına və ya başqa şəkildə istifadəsinə görə qonorar və ya mükafatlar, vergi ödəyiciləri tərəfindən alınan kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinə verilən mükafatlar.

Xərcləri sənədlərlə təsdiqləmək mümkün olmadıqda, tutulmanın məbləği məhduddur. Onları cədvəldə görə bilərsiniz.

Xərclər sənədlərlə təsdiq edilə bilməzsə, peşəkar ayırmalar üçün məhdudiyyətlər cədvəli

Peşəkar endirim almaq üçün istənilən formada vergi agentinə ərizə təqdim edin. Vergi agenti yoxdursa, vergi idarəsindən peşəkar tutma əldə edilə bilər. Bunu etmək üçün, vergi dövrünün sonunda 3-NDFL təqdim edin və xərcləri təsdiq edən sənədləri əlavə edin.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanmasının ümumi qaydaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 225-ci maddəsində təsbit edilmişdir. Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması düsturu aşağıdakı kimidir (ödəniləcək məbləğə əsasən fərdi gəlir vergisinin hesablanması düsturu):

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması nümunəsi (əmək haqqından fərdi gəlir vergisinin hesablanması)
İşçinin aylıq gəliri 52.000 rubl təşkil etdi. Ona heç bir güzəşt verilmir. Vergi 13% dərəcəsi ilə hesablanır. Mühasib ümumi gəlirə 52.000 rubl əlavə edəcək. Şəxsi gəlir vergisinin məbləği 6760 rubl olacaq. (52.000 RUB x 13%).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması qaydası və ödəmə müddətləri

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması qaydası

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması qaydası aşağıdakı kimidir:

1. Vergi hesablamağınız lazım olan vergi dövrü üçün bütün gəlirinizi müəyyənləşdirin. Məsələn, bu, fərdi gəlir vergisi tutulmadan əvvəl əmək haqqıdır (əmək haqqı).
2. Hər bir gəlir növü üçün vergi dərəcəsini müəyyənləşdirin.
3. Vergi dövrü üçün fərdi gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını müəyyənləşdirin.
4. Şəxsi gəlir vergisini hesablayın.
5. Şəxsi gəlir vergisini hesablayın.

Bəzən şirkətlər fərdi gəlir vergisinin əks hesablanmasından istifadə edirlər. Yəni işçinin nə qədər alması lazım olduğunu dəqiq bilirlər. Və bu məbləğdən əmək müqaviləsinə nə qədər gəlirin qoyulacağını müəyyənləşdirirlər. Bu, işçinin heç bir tutulması olmadıqda edilə bilər. Fərdi gəlir vergisini əksinə hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:

Əlindəki məbləğə əsasən fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün formula da adlandırmaq olar.

« Şəxsi gəlir vergisinin artıq ödənilməsi bu vergi üzrə qarşıdan gələn ödənişlərlə kompensasiya edilə bilər. Ancaq söhbət təşkilatın işçilərdən lazımsız yerə tutduğu və büdcəyə köçürdüyü məbləğlərdən gedirsə (Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2018-ci il tarixli 03-02-07/1/3224 nömrəli məktubu). Əgər vergi ödəniş slipindəki səhvə görə artıq ödənilibsə, o, gələcək ödənişlərə qarşı əvəzləşdirilə bilməz. »

Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər

Ümumi qaydalara görə, vergi maksimum fiziki şəxsə verildikdən ertəsi gün köçürülür. Şəxsi gəlir vergisini ödəmək üçün xüsusi son tarix gəlir növündən asılıdır. Cədvəl sizə naviqasiya etməyə kömək edəcək.

Müxtəlif gəlir növləri üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilmə müddətləri ilə cədvəl

Fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi müddəti həftəsonu və ya bayram gününə düşərsə, növbəti iş gününə keçirilir.

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi agenti

Fiziki şəxslərin özlərinə verdiyi əsas suallardan biri fiziki şəxslərin gəlir vergisini kimin hesablaması və ödəməli olmasıdır. Biz izah edirik - əksər hallarda fərdi gəlir vergisi vergi agenti tərəfindən hesablanır. Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimdir? İşçilərinə gəlir verən təşkilatlar və sahibkarlar onlara münasibətdə vergi agentləridir. Bu o deməkdir ki, vergi agentinin fərdi gəlir vergisi üzrə öhdəliklərinə aşağıdakılar daxildir:

• əmək haqqının məbləğinə fərdi gəlir vergisinin hesablanması;
• vergi tutulması;
• fərdi gəlir vergisinin büdcəyə köçürülməsi.

Vergi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə 13 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan bütün gəlirlər üzrə hər ayın nəticələrinə əsasən vergi dövrünün əvvəlindən məcmu cəmi hesab olunur. Digər fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələrinin tətbiq olunduğu gəlir vergisi vergi agenti tərəfindən ayrıca hesablanır.

Vergi agentləri faktiki ödəniş zamanı vergi ödəyicisinin gəlirindən fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludurlar. Məsələn, maaş günü. İşçinin gəlirindən vergi tutulur və bu pul müfəttişliyə verilir. Vergi agentinin fərdi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyi pul vergi orqanlarına çatdıqda yerinə yetirilmiş hesab olunur.

• Əhəmiyyətli:
• Vergi agenti hesabına fərdi gəlir vergisini ödəyə bilməzsiniz.

Şəxsi gəlir vergisini necə ödəmək olar

NFDL ödənişi ödəniş tapşırığı ilə həyata keçirilir. Aşağıdakı şəkildə onu necə dolduracağınıza baxa bilərsiniz.

İşçiləri olan bir sahibkara fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar

İşçilərə əmək haqqı verən fərdi sahibkar iki vəzifədə fəaliyyət göstərir. Birincisi, o, gəlir vergisini müstəqil olaraq hesablayır. İkincisi, işçilər üçün vergi agenti kimi fəaliyyət göstərir.

Bir neçə gəlir mənbəyi olan fiziki şəxsə fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar

Tutaq ki, maaşınızdan əlavə başqa gəlir mənbələriniz də var. Məsələn, siz bizneslə məşğul olursunuz, əmlakı icarəyə verirsiniz və s. Bu halda siz gəlirlərin ayrıca uçotunu aparmalısınız. Mühasibat uçotu şəxsi gəlir vergisini kimin ödədiyindən asılıdır. Gəlirlərin iki mümkün kateqoriyası var - bunun üçün vergini özünüz hesablamalı və vergi agenti tərəfindən vergi tutulmalıdır.

Fiziki şəxs tərəfindən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi

Aşağıdakılar vergini özləri ödəməlidirlər:

• fərdi sahibkarlar;
• notariuslar, vəkillər, özəl praktika ilə məşğul olan digər şəxslər;
• vergi agentlərindən başqa aldıqları mükafatlara görə fiziki şəxslər;
• fiziki şəxslər əmlakın satışından əldə etdikləri məbləğlərə görə;
• Rusiya Federasiyasından kənar mənbələrdən əldə etdiyi gəlirlərə görə Rusiya Federasiyasının rezidenti olan fiziki şəxslər;
• vergi agentinin fərdi gəlir vergisini tuta bilmədiyi gəlirləri üzrə fiziki şəxslər;
• lotereyaların və digər risk əsaslı oyunların təşkilatçıları tərəfindən ödənilən uduşları alan fiziki şəxslər;
• elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin müəlliflərinin, habelə ixtira müəlliflərinin vərəsələri kimi onlara ödənilən mükafatlar şəklində gəlir əldə edən fiziki şəxslər;
• hədiyyə olaraq gəlir əldə edən şəxslər.

Şəxsi gəlir vergisi hansı büdcəyə hesablanır?

Ödəniş vərəqəsini, habelə kredit və ya geri qaytarma üçün ərizə hazırlayarkən mühasibin sualı var: fərdi gəlir vergisi federal və ya regional vergidir?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsində federal vergi və rüsumların qapalı siyahısı var. Şəxsi gəlir vergisi federal vergidir. Şəxsi gəlir vergisinin büdcələr arasında necə bölüşdürülməsi Büdcə Məcəlləsində təsvir edilmişdir.

Bölmələr:

Bu material vergi ödəyicilərinin əsas problemlərini başa düşməyə kömək edəcəkdir.

Şəxsi gəlir vergisi(NDFL) Rusiyada birbaşa vergi növlərindən biridir. Vergi tutulmaları və vergitutmadan azad edilən məbləğlər vergitutma bazasına daxil edilmədən fiziki şəxslərin ümumi gəlirlərinin faizi kimi hesablanır. Fiziki şəxslərin gəlir vergisi təqvim ilində həm nağd, həm də natura şəklində alınan bütün gəlir növləri üzrə ödənilir. Bunlar, məsələn, əmək haqqı və bonus ödənişləri, əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər, əqli fəaliyyətə görə qonorar, hədiyyələr və uduşlar, bir sıra vergi ödəyicilərinə verilən xəstəlik məzuniyyəti ödənişləri (o cümlədən notariuslara müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi zamanı notariat palatası tərəfindən tanınır). vergi agenti kimi, vəkillərə isə - vəkillik bürosu, vəkillər kollegiyası və ya hüquq məsləhəti. Onlar fiziki şəxslərin gəlir vergisini hesablamağa, tutmağa və büdcəyə köçürməyə borcludurlar ().

Şəxsi gəlir vergisinin dərəcəsi və bəyannamənin verilməsi üçün son tarixlər

Rusiyada fərdi gəlir vergisinin əsas dərəcəsi 13% -dir. müəyyən gəlir növləri üçün müəyyən edilmişdir. Vergi məbləği tam rublla hesablanır və vergi məbləği 50 qəpik olduqda ən yaxın tam rubla yuvarlaqlaşdırılır. və daha çox ().

Şəxsi gəlir vergisinin əsas hissəsi (əsasən əməkhaqqından) işəgötürən (vergi agenti) tərəfindən hesablanır, tutulur və büdcəyə köçürülür.

Əmlakın satışından əldə olunan gəlir fiziki şəxs tərəfindən müstəqil şəkildə bəyan edilir. Bu zaman ilin sonunda bəyannamə doldurulur və fiziki şəxsin büdcəyə köçürməli olduğu verginin məbləği hesablanır. Bəyannamə gəlirin alındığı ildən sonrakı ilin aprel ayının sonunadək daimi yaşayış yeri (vergi uçotu) üzrə vergi orqanına təqdim edilməlidir.

Nəzərə alın ki, fiziki şəxslər 2018-ci ildə əldə etdikləri gəlirlər haqqında bəyannamə təqdim etməlidirlər, bu halda onlar yalnız yeni bəyannamə formasından istifadə edə bilərlər. Vergi iyulun 15-dən gec olmayaraq ödənilməlidir.

Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini yalnız ilin istənilən vaxtında vergi endirimlərinin əldə edilməsi məqsədilə təqdim edə bilərsiniz. Bəyannamənin verilməsi üçün son tarix bu işə şamil edilmir.

Bundan başqa, 2016-cı ildən vergi agentləri tərəfindən verginin hesablanmış məbləğini tutmamış gəlir əldə etmiş və onlar haqqında məlumatı vergi orqanlarına ötürən vergi ödəyiciləri vergini müddəti başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin dekabr ayının 1-dən gec olmayaraq vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada ödəyirlər. vergi orqanı tərəfindən göndərilən ödəniş bildirişinin (və , ). Beləliklə, 2017-ci ildən etibarən bu hallarda 3-NDFL şəklində bəyannamələr təqdim etmək lazım deyil.

Bəyannaməni kim təqdim etməlidir?

Şəxsi gəlir vergisinin ödəyiciləri fiziki şəxslərdir:

• rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri;
• Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayanlar, Rusiya ərazisində gəlir əldə etdikdə ().

Nəzərinizə çatdıraq ki, vergi rezidentləri növbəti 12 ardıcıl ay ərzində ən azı 183 təqvim günü ərzində Rusiya Federasiyasında olan fiziki şəxslərdir ().

Almış şəxslər:

• vergi agenti olmayan fiziki şəxslərdən və təşkilatlardan alınan mükafatlar, o cümlədən hər hansı əmlak üçün icarə müqavilələri və ya icarə müqavilələri üzrə gəlirlər;
• üç ildən az müddətə () və ya beş ildən az müddətə mülkiyyətində olan öz əmlakının və mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən gəlir;
• Rusiyadan kənarda yerləşən mənbələrdən gəlirlər (bəzi kateqoriyalı vətəndaşlar, xüsusən də hərbi qulluqçular istisna olmaqla);
• vergi agentləri tərəfindən vergi tutulmadığı gəlir;
• lotereyalardan, lotereyalardan, oyun avtomatlarından və s. uduşlar;
• elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin müəlliflərinin, habelə ixtiraların, faydalı modellərin və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələri (varisləri) kimi onlara ödənilən mükafatlar şəklində gəlirlər;
• hədiyyə olaraq fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərdən (yaxın qohumlardan olmayan) daşınmaz əmlak, nəqliyyat vasitələri, paylar, paylar, paylar.

Bundan əlavə, gəlir vergisi bəyannaməsi aşağıdakılar tərəfindən təqdim edilməlidir:

• əvvəllər ödənilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tam və ya qismən qaytarılması üçün müraciət edən fiziki şəxslər;
• xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik büroları yaratmış vəkillər və özəl praktika ilə məşğul olan digər şəxslər;

Nəzərə alın ki, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan gəlir əldə edən 18 yaşına çatmamış yetkinlik yaşına çatmayan uşağın adından vergi onun valideyni tərəfindən qanuni nümayəndə kimi ödənilir ().

Bəyannamənin nə vaxt verilməli və nə vaxt verilməməsinə dair nümunələrə baxaq.

Bəyannamə aşağıdakı hallarda təqdim edilməlidir:

• mənzil kirayə verirsiniz. Bir çox şəhərlərdə gəlirlərini bəyan etməyən ev sahibləri üçün “ov”a start verilib. Bununla belə, bir çox vətəndaş hələ də bu məsuliyyətə məhəl qoymur;
• üç ildən az müddətə sahib olduğunuz avtomobili satdınız. Aldığınız gəlirin məbləği çıxılma ilə tam əhatə olunsa belə (məsələn, avtomobil 250 min rubldan az satılıbsa) (). Bu halda çıxılmanın tətbiqi üçün bəyannamə tələb olunur. Satışdan əldə etdiyiniz gəlir 250 min rubldan azdırsa, bəyannamə təqdim etməməyə görə cərimə minimal olacaq - 1 min rubl, çünki bu halda ödənilməmiş vergi məbləği yoxdur. Vergi ödəyicisinin gəlirləri bu məbləğdən artıq olduqda və o, vergi bəyannaməsini təqdim etmədikdə ondan bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin vaxtında ödənilməmiş hər bir tam və ya vergi məbləğinin 5 faizi miqdarında cərimə tutulur. təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən qismən ay, lakin ödənilməli olan verginin 30% -dən çox olmayan məbləğdə ().
• verginin qaytarılmasını istəyirsən. Məsələn, siz mənzil almısınız və ya təhsil haqqını ödəmisiniz və endirim tələb etmək istəyirsiniz;
• qohumunuz olmayan sadiq pərəstişkarınız sizə avtomobil hədiyyə etdi;
• təşkilat sizə maşın verdi. Fakt budur ki, təşkilatların hədiyyələri, dəyəri 4 min rubldan çox olduqda vergiyə cəlb olunur. ().

Bəyannamənin təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur, əgər:

• üç ildən çox müddətə sahib olduğunuz avtomobili (və ya digər əmlakı) satmısınız;
• bir neçə yerdə natamam iş vaxtı, habelə mülki müqavilələr üzrə işləyirsinizsə, onların artıq vergi tutduqları təşkilatlardan mükafat alırsınız. Ödənişi müşayiət edən sənədlərə baxaraq və ya 2-NDFL sertifikatı tələb etməklə verginin sizdən tutulduğunu öyrənə bilərsiniz. İşəgötürənlər və hər hansı ödəmə mənbələri vergi tutmalıdırlar - bu onların məsuliyyətidir, pozuntusu cərimələrlə doludur;
• qardaşın sənə maşın verdi. Xatırladaq ki, yaxın qohumların hədiyyələri vergidən azaddır.

Gəlin qeyd edək ki, hədiyyələrlə bağlı nümunələrdə biz xüsusi olaraq hədiyyə müqaviləsi əsasında aldığınız şeylərdən danışırıq.

Bir şəxs digərinə pulsuz avtomobil verdi. Hər iki şəxs Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir və ailə üzvləri və ya yaxın qohumlar kimi tanınmır. Əmlak pulsuz alınarkən fiziki şəxslərin gəlir vergisi hansı dərəcə ilə hesablanacaq?

Avtomobili hədiyyə olaraq aldıqdan sonra alıcıdan əldə edilən gəlir 13% vergi dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Beləliklə, fərdi gəlir vergisi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslər, habelə Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən, lakin Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərdir (). Vergi rezidenti olan fiziki şəxslər üçün vergitutma obyektinə uyğun olaraq Rusiyadakı mənbələrdən və (və ya) Rusiyadan kənar mənbələrdən əldə edilən gəlirlər tanınır. Bu halda fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə gəlir pul və ya natura şəklində iqtisadi səmərə kimi tanınır, onu qiymətləndirmək mümkün olduqda və belə faydanın qiymətləndirilə biləcəyi həddə nəzərə alınır və müəyyən edilir. uyğun olaraq (). Buna əsasən, vergitutma bazası müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin həm nağd, həm də natura şəklində əldə etdiyi bütün gəlirlər və ya onun əldə etdiyi sərəncam hüququ, habelə maddi nemətlər şəklində gəlirlər nəzərə alınır. uyğun olaraq müəyyən edilir. Belə ki, baxılan halda, alıcı fiziki şəxsin pulsuz aldığı avtomobil şəklində gəliri var.

Fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb edilməyən (vergidən azad edilmiş) gəlirlərin siyahısı müəyyən edilmişdir. Buna əsasən, daşınmaz əmlakın, nəqliyyat vasitələrinin, payların, faizlərin bağışlanması halları istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən hədiyyə olaraq alınan nağd və natura şəklində gəlirlər fiziki şəxslərin gəlir vergisinə (fərdi gəlir vergisinə) cəlb edilmir (vergidən azad edilir). , səhmlər, başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa.

Hədiyyə verən və alan şəxs ailə üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar olduqda (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürən və övladlığa götürən valideynlər, babalar, nənələr və nəvələr, ana və ögey qardaşlar) hədiyyə olaraq alınan gəlir vergidən azad edilir. və bacılar (ortaq atası və ya anası olan) (). Baxılan vəziyyətdə olan donor və bağışlayan şəxsə uyğun olaraq ailə üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar kimi tanınmadığından, sözügedən iş şərti olaraq azadlığa aid edilmir. Nəticə etibarilə, hədiyyə olaraq avtomobil şəklində natura şəklində alınan gəlirlər ümumi əsaslarla fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Bu vəziyyətdə, bağışlayan şəxs fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablamalı və ödəməlidir ().

Bu normanın birbaşa oxunması belə nəticəyə gəlməyə gətirib çıxara bilər ki, o, yalnız donorun fərdi sahibkar statusuna malik olan təşkilat və ya fiziki şəxs olduğu hallarda tətbiq oluna bilər. Eyni zamanda, fiziki şəxslərdən (fərdi sahibkar olmayan) hədiyyə olaraq alınan natura şəklində gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün xüsusi qaydalar müəyyən edilməyib. Bundan əlavə, vergi qanunvericiliyi hədiyyənin dəyərini təsdiqləmək üçün hansı sənədlərdən istifadə edilməli olduğunu aydınlaşdırmır. Eyni zamanda, tənzimləyici orqanlar izah edirlər ki, baxılan işə münasibətdə vergitutma bazası vergi ödəyicisi tərəfindən eyni və ya oxşar əmlak və mülkiyyət hüquqları üçün bağışlanma tarixində mövcud olan qiymətlər əsasında hesablanır. Hədiyyə müqaviləsi üzrə avtomobilin qiyməti yuxarıda göstərilən qiymətlərə uyğundursa, fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını hesablamaq üçün hədiyyə müqaviləsində göstərilən hədiyyənin dəyəri ( , ; , ; ) qəbul edilə bilər. Qeyd edək ki, vergi orqanlarının fikrincə, vergi ödəyicisinin hədiyyə olaraq alınan əmlak şəklində gəlir bəyannaməsinin nəticələrinə yenidən baxılması yolverilməzdir ().

Bundan əlavə, hədiyyə alan şəxs 30 aprel 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq (2018-ci ildə əldə etdiyi gəlirə görə) qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir (,). Buna uyğun olaraq, bəyannamə əsasında hesablanmış verginin ümumi məbləği vergi ödəyicisinin yaşayış yeri üzrə vaxtı keçmiş vergi dövründən sonrakı ilin iyul ayının 15-dən gec olmayaraq ödənilir.

Yaxın qohumlar öz aralarında hədiyyə müqaviləsi bağlayıblar. Notarius əməliyyatı təsdiq edən zaman tərəflərdən yaxın qohumluğu təsdiq edən hər hansı əlavə sənədləri (məsələn, doğum haqqında şəhadətnamə, nikah şəhadətnaməsi və s.) tələb etməyib. Müqavilə tərəfləri və ya tərəflərdən biri, alıcının fərdi gəlir vergisini ödəməməsi üçün hər hansı dövlət orqanına yaxın münasibəti təsdiq edən sənədləri təqdim etməyə borcludurmu?

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına, Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında ödənilməsinə, o cümlədən vergi yoxlamaları aparmaq hüququna nəzarət etmək, aşkar edilmiş qanun pozuntularının aradan qaldırılmasını tələb etmək səlahiyyətləri. vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik və bu tələblərə əməl olunmasına nəzarət etmək, vergi borclarının, habelə müvafiq cərimələrin, faizlərin və cərimələrin tutulması vergi orqanlarının səlahiyyətlərinə aiddir (Rusiya Federasiyasının 21 mart tarixli Qanununun 6-7-ci maddəsi). , 1991 No 943-I "").

Belə hallarda bəzi tənzimləyici orqanların nümayəndələri vergi orqanına hədiyyə verən və alan şəxs arasında münasibətləri təsdiq edən sənədlərin (məlumatların) təqdim edilməsini tövsiyə edir, lakin belə təqdimat məcburi deyil, qanunvericilikdə vergiyə təqdim edilməməsinə görə sanksiyalar müəyyən edilmir. hədiyyə müqaviləsi əsasında mənzil və ya digər daşınmaz əmlak formasında gəlir əldə etmiş vergi ödəyicisinin səlahiyyəti, onun hədiyyə verənlə yaxın münasibətini təsdiq edən sənədlər.

Əlavə olaraq qeyd edirik ki, aşağıdakı kimi fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azad edilmiş gəlirləri əldə etmiş fiziki şəxslərin həmin gəlirləri əldə etməsi ilə əlaqədar vergi orqanına fiziki şəxslərin gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmələri tələb olunmur.

Belə ki, yaxın qohumundan əmlakı (mənzili) hədiyyə etmiş fiziki şəxsdən vergi orqanına (eləcə də digər dövlət orqanlarına, təşkilatlarına və ya onların vəzifəli şəxslərinə) hədiyyə verənlə yaxın münasibətdə olduğunu təsdiq edən sənədləri təqdim etmək tələb olunmur. əldə edilmiş əmlakı.fərdi gəlir vergisindən azad etmək məqsədi ilə gəlir. Eyni zamanda, onun öz təşəbbüsü ilə (qohumluq münasibətindən asılı olaraq doğum haqqında şəhadətnamənin surəti, nikah haqqında şəhadətnamənin surəti və s.) belə sənədləri (onların surətlərini) təqdim etmək hüququ vardır. Vergi orqanı belə bir vergi ödəyicisinin hədiyyə olaraq aldığı əmlak şəklində gəlir əldə etməsi və bu gəlir üzrə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməməsi ilə əlaqədar vergi ödəyicisindən izahat (sənədlər) tələb etmək hüququna malikdir (,) .

İki vətəndaş mənzillərin mübadiləsi üçün (əlavə ödənişsiz) ekvivalent müqavilə tərtib etmək istəyir. Birinci vətəndaş üç ildən az müddətdir ki, iki otaqlı mənzilin sahibi olub və bu mənzilə görə tam məbləğdə əmlak endirimi alıb. İkinci vətəndaş üç ildən artıqdır ki, üçotaqlı mənzilin sahibidir və əmlakdan endirim almayıb. Hər iki vətəndaş mübadilə müqaviləsində həm iki otaqlı, həm də üç otaqlı mənzil üçün eyni qiymət göstərir - 2 milyon rubl. Onların hər biri fərdi gəlir vergisini ödəməli olacaqmı və hansı məbləğdə?

Mübadilə müqaviləsinə əsasən, hər bir tərəf bir məhsulu digərinin müqabilində digər tərəfin mülkiyyətinə verməyi öhdəsinə götürür (). Barter müqaviləsinə uyğun olaraq alqı-satqı qaydaları barterin qaydalarına və mahiyyətinə zidd olmadıqda tətbiq edilir. Bu zaman hər bir tərəf təhvil verməyi öhdəsinə götürdüyü malın satıcısı və mübadilə üçün qəbul etməyi öhdəsinə götürdüyü malın alıcısı kimi tanınır. Mübadilə müqaviləsindən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, mübadilə ediləcək malların bərabər dəyərə malik olduğu qəbul edilir.

Belə ki, mənzillərin dəyişdirilməsi müqaviləsinə əsasən, tərəflərin hər biri öz əmlakının satıcısı və eyni zamanda müqabilində alınan əmlakın alıcısı kimi tanınır.

Müvafiq olaraq, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması məqsədləri üçün barter, fərdi gəlir vergisinin ümumi qaydalarının, o cümlədən prosedurun tətbiq edildiyi bir əməliyyat çərçivəsində əmlakın satışı üzrə iki əks əməliyyat hesab edilməlidir. əmlak vergisi endirimlərindən istifadə üçün (). Buna görə də, mübadilə edərkən vergi bazası mübadilə müqaviləsinin hər bir tərəfi tərəfindən müəyyən edilir (,). Mənzil mübadiləsi müqaviləsi üzrə əldə edilən fiziki şəxslərin gəlir vergisi tutulan gəlirinin məbləği bu halda müqavilədə göstərilən mənzillərin dəyəri əsasında müəyyən edilir.

Dəyişdirilən obyektlərin qalma müddəti nəzərə alınmaqla, mənzilə üç ildən artıq mülkiyyətində olan mübadilə müqaviləsi tərəflərindən biri üç otaqlı mənzilin satışından əldə etdiyi gəlirə görə fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəməkdən azad edilir. mübadilə əməliyyatı həyata keçirərkən.

Mübadilə müqaviləsinin ikinci tərəfi, öz seçimi ilə, məbləği 1 milyon rubldan çox olmayan iki otaqlı mənzili satarkən əmlak vergisi endirimindən istifadə etmək hüququna malikdir. mənzilin satışından əldə edilən gəlirə münasibətdə və ya bu mənzilin satışından əldə edilən gəliri bu xərclərin sənədləşdirilməsi şərti ilə onun alınması ilə bağlı xərclərin məbləğinə azaltmaq. Eyni zamanda, mübadilə müqaviləsi ilə bir mənzilin alınması ilə əlaqədar olaraq, çəkilmiş faktiki xərclər məbləğində, lakin 2 milyon rubldan çox olmayan əmlak vergisi endirimi üçün müraciət edin. yalnız bu hüquqdan istifadə etməyən fiziki şəxs ola bilər.

Valideynlərimin 2 yataq otağı var idi. Bir otaq onların hər birinin 1/2 hissəsinə, ikincisi isə azyaşlı oğluma (6 yaşı var) məxsusdu. Bu otaqları satıb mənzil aldılar, ona görə də uşağın indi mənzildə 1/3 payı var. Sualım var: yetkinlik yaşına çatmayanlara səhmlərin satışı üçün bəyannamə təqdim etmək lazımdırmı?

Belə ki, daşınmaz əmlakın satışından vergi tutulan gəlir əldə etmiş yetkinlik yaşına çatmayan uşağın (əgər bu əmlak üç ildən az müddətə ona məxsus olubsa) adından vergi bəyannaməsi doldurulur və onun qanuni nümayəndəsi kimi valideyni tərəfindən imzalanır. azyaşlı uşaq.

Göstərilən gəliri bəyan edərkən, yetkinlik yaşına çatmayan uşağın alqı-satqı və alqı-satqı ilə əlaqədar əmlak vergisi endirimləri almaq hüququ vardır (mənzilin payı həmin ildə alınıbsa və bu vergi güzəşti əvvəllər nəzərdə tutulmayıbsa).

Mənzilin 1/3 hissəsinin alınması xərclərinin tutulması üçün ərizə də yetkinlik yaşına çatmayan uşağın valideyni tərəfindən doldurulur və imzalanır.

Bu verginin ödənilməsi öhdəliyi vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirilməlidir. Vergi ödəməsi üçün ödəniş sənədi yetkinlik yaşına çatmayan uşağın adına verilir və uşağın qanuni nümayəndəsi tərəfindən imzalanır. Uşağın adından vergi ödəməsi də onun qanuni nümayəndəsi tərəfindən şəxsi vəsaitlər hesabına həyata keçirilir.

Mən mənzil alarkən əmlak endirimi almaq istəyirəm, əsas iş yerimlə yanaşı, fərdi sahibkaram. Mən iki gəlir bəyannaməsi təqdim etməliyəmmi (əmlakdan çıxma almaq üçün fiziki şəxs və fərdi sahibkar kimi) və ya bütün gəlirlər bir bəyannamədə göstərilə bilərmi?

Bir və ya bir neçə vergi üzrə vergi ödəyicisi kimi tanınan, bank hesablarında (təşkilatın kassasında) pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə nəticələnən əməliyyatlar həyata keçirməyən və bu vergilər üzrə vergitutma obyekti olmayan şəxs təmsil edir. . Vahid vergi bəyannaməsi keçən rüb, yarımil, 9 ay, təqvim ilindən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq fiziki şəxsin yaşayış yeri üzrə vergi orqanına təqdim edilir ().

Vergi bəyannaməsi VÖEN göstərilməklə təqdim olunur. Vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsində göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edən vergi bəyannaməsini imzalayır ().

Ən populyar sosial və əmlak vergisi endirimlərinin, habelə artıq ödənilmiş fərdi gəlir vergisinin qaytarılması proseduruna vahid yanaşma məqsədi ilə Rusiya Federal Vergi Xidməti vergi ödəyiciləri tərəfindən əlavə edilmiş siyahıları və sənədləri doldurma nümunələrini göndərdi. fərdi gəlir vergisi üçün vergi bəyannamələri ().

Əmlak vergisi endirimi təmin edilə bilər:

• vergi ödəyicisi fərdi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etdikdən sonra müvafiq vergi dövrünün sonunda (bu halda vəsait birbaşa vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinə verilir) ();
• müvafiq vergi dövrünün sonuna qədər (bu halda tutma vergi agenti tərəfindən verilir) ().

Bundan əlavə, vergi dövründə əmlak vergisi endirimindən tam istifadə edilə bilməzsə, onun qalığı tam istifadə olunana qədər sonrakı vergi dövrlərinə keçirilə bilər.

Rusiyada fərdi gəlir vergisinin əsas dərəcəsi 13% -dir.

Vergi dərəcəsi aşağıdakılara münasibətdə 35% müəyyən edilir:

• malların, işlərin və xidmətlərin reklamı məqsədi ilə müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə alınan hər hansı uduş və mükafatların dəyəri 4 min rubldan çox olan məbləğdə;
• banklardakı əmanətlər üzrə faiz gəlirləri bənddə göstərilən məbləğləri aşdıqda (məsələn, rubl depozitləri üçün - yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi + 5%);
• vergi ödəyiciləri müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıq borc (kredit) vəsaitləri aldıqda faizlərə əmanət məbləği (məsələn, rublla ifadə olunan faizlər üçün - yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 2/3-i, şərtlərinə əsasən hesablanmış faiz məbləği. razılaşma);
• kredit istehlak kooperativi üzvlərinin (səhmdarlarının) vəsaitlərindən istifadəyə görə haqq, habelə kənd təsərrüfatı krediti istehlakçısının üzvlərindən kreditlər şəklində cəlb edilmiş vəsaitlərdən kənd təsərrüfatı kredit istehlak kooperativinin istifadəsinə görə faiz şəklində kooperativ və ya kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativinin assosiasiya üzvləri, göstərilən haqqın məbləğindən artıq olduqda, haqqın məbləğinə hesablanmış faizlər, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi əsasında hesablanmış faizlər + 5%.

Vergi dərəcəsi, alınan gəlirlər istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirlərə münasibətdə 30% müəyyən edilir:

• vergi dərəcəsi 15% müəyyən edilmiş rus təşkilatlarının fəaliyyətində iştirakdan dividendlər şəklində;
• vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilmiş əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən;
• vergi dərəcəsi 13% müəyyən edilmiş yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi əmək fəaliyyətini həyata keçirməkdən;
• xaricdə yaşayan həmvətənlərin, habelə Rusiyada daimi yaşayış yerinə birgə köçmüş onların ailə üzvlərinin Rusiya Federasiyasına könüllü köçürülməsinə kömək etmək üzrə dövlət proqramının iştirakçıları tərəfindən əmək fəaliyyətinin həyata keçirilməsindən. 13% müəyyən edilir;
• Rusiya Federasiyasının Dövlət bayrağı altında üzən gəmilərin ekipaj üzvlərinin əmək vəzifələrini yerinə yetirməsinə görə vergi dərəcəsi 13% səviyyəsində müəyyən edilir;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində qaçqın kimi tanınan və ya müvəqqəti sığınacaq almış xarici vətəndaşlar və ya vətəndaşlığı olmayan şəxslər tərəfindən vergi dərəcəsi 13 faiz müəyyən edilmiş əmək fəaliyyəti ilə məşğul olmaqdan;
• belə bir şirkət dividendlər ödəməyə qərar verdiyi gün açıq şirkətlər olan beynəlxalq holdinq şirkətlərinin səhmləri (payları) üzrə dividendlər şəklində, onlara münasibətdə vergi dərəcəsi 5% səviyyəsində müəyyən edilir.

Vergi dərəcəsi 2007-ci il yanvarın 1-dək buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər şəklində gəlirdən, habelə ipoteka təminatının etibarlı idarə edilməsi təsisçilərinin əldə edilməsi əsasında əldə etdikləri gəlirdən 9 faiz müəyyən edilib. 1 yanvar 2007-ci il tarixindən əvvəl ipoteka əhatə dairəsi üzrə menecerlər tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak sertifikatları.

Vergidən azad edilən gəlir

Tipik olaraq, ödənişin vergiyə cəlb edilib-edilməməsi ödənişin mənbəyi ilə müəyyən edilir. Lakin bu mənbə təşkilat deyilsə, o zaman hansı gəlirin vergidən azad olduğunu bilmək lazımdır.

Xüsusilə, fiziki şəxslərin aşağıdakı gəlir növləri vergiyə cəlb edilmir:

• müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər (xəstə uşağa qulluq üçün müavinətlər daxil olmaqla), habelə digər ödənişlər və kompensasiyalar istisna olmaqla, dövlət müavinətləri. Eyni zamanda, vergitutma obyekti olmayan müavinətlərə işsizlik müavinətləri, analıq müavinətləri;
• dövlət pensiyaları və sığorta pensiyaları, sığorta pensiyasına sabit ödəniş (sığorta pensiyasına sabit ödənişin artırılması nəzərə alınmaqla) və yığılan pensiya;
• edilən birdəfəlik ödənişlərin (o cümlədən maddi yardım şəklində) məbləğləri, məsələn:
  • işəgötürənlər vəfat etmiş işçinin, təqaüdə çıxmış keçmiş işçinin və ya işçinin, təqaüdə çıxmış keçmiş işçinin ailə üzvlərinin (üzvlərinin) vəfatı ilə əlaqədar ailə üzvlərinə;
  • işəgötürənlər işçilərə (valideynlər, övladlığa götürənlər, qəyyumlar) uşağın doğulması (övladlığa götürülməsi) zamanı, doğuşdan (övladlığa götürüldükdən) sonra birinci il ərzində ödənilir, lakin hər bir uşaq üçün 50 min rubldan çox olmamaqla.
• təqaüdlər;
• Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən şəxsi təsərrüfatlarda yetişdirilən mal-qaranın, dovşanların, nutriyaların, quşların, vəhşi heyvanların və quşların, heyvandarlıq məhsulları, bitkiçilik, çiçəkçilik və arıçılıqdan həm təbii, həm də emal olunmuş formada satışdan əldə edilən vergi ödəyicilərinin gəlirləri;
• kəndli (fermer) təsərrüfat üzvlərinin gəlirləri;
• Rusiya Federasiyasının fərdi rezidentləri tərəfindən daşınmaz əmlakın satışından, habelə vergi ödəyicisinin üç il və ya daha çox (və ya beş il) mülkiyyətində olan bu əmlakdakı paylardan, habelə digər əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər. üç il və daha çox müddət ərzində vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olmuşdur (bu, qiymətli kağızların satışına şamil edilmir);
• elm, ədəbiyyat, incəsənət əsərlərinin, habelə kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinin vərəsələrinə (hüquqi varislərinə) ödənilən mükafatlar istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən vərəsəlik yolu ilə əldə edilən pul və natura şəklində gəlirlər;
• daşınmaz əmlakın, nəqliyyat vasitələrinin, payların, payların, payların bağışlanması halları istisna olmaqla, fiziki şəxslərdən hədiyyə olaraq alınan pul və natura şəklində gəlirlər. Hədiyyə verən və alan eyni ailənin üzvləri və (və ya) yaxın qohumlar (ər-arvad, valideynlər və uşaqlar, o cümlədən övladlığa götürən və övladlığa götürən valideynlər, baba, nənə və nəvələr, tam və yarı) olduqda, hər hansı hədiyyələr (mənzillər və avtomobillər də daxil olmaqla) vergitutmadan azad edilir. ümumi atası və ya anası olan) qardaşlar və bacılar);
• idmançılar tərəfindən alınan pul və (və ya) natura şəklində mükafatlar;
• vergi ödəyicisinin təhsil haqqının məbləği;
• vergi dövrü üçün aşağıdakı əsasların hər biri üzrə alınan 4 min rubldan çox olmayan gəlir:
  • vergi ödəyicilərinin təşkilatlardan və ya fərdi sahibkarlardan aldıqları hədiyyələrin dəyəri;
  • vergi ödəyicilərinin yarışlarda və yarışlarda əldə etdikləri pul və natura uduşlarının dəyəri;
  • işəgötürənlər tərəfindən öz işçilərinə, habelə əlilliyə və ya yaşa görə pensiyaya çıxması ilə əlaqədar işdən çıxmış keçmiş işçilərinə verilən maddi yardımın məbləği;
  • işəgötürənlər tərəfindən işçilərinə, həyat yoldaşlarına, valideynlərinə və övladlarına, onların keçmiş işçilərinə (yaşlı pensiyaçılara), habelə əlillərə onların (onlar üçün) aldığı dərman vasitələrinin müalicəvi həkimi tərəfindən təyin edilmiş dəyərinin ödənilməsi (ödənilməsi). . Vergitutmadan azad olunma həmin dərman vasitələrinin alınması xərclərini təsdiq edən sənədlər təqdim edildikdə həyata keçirilir;
  • malların (işlərin, xidmətlərin) reklamı məqsədilə müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə əldə edilmiş hər hansı uduş və mükafatların dəyəri;
  • əlillərin ictimai təşkilatları tərəfindən əlillərə verilən maddi yardımın məbləği;
• ana (ailə) kapitalı fondları;
• müddətli həqiqi hərbi xidmət keçən əsgərlərin, matrosların, çavuşların və komandirlərin, habelə hərbi təlimə çağırılan şəxslərin xidmət yeri və ya hərbi təlim keçdiyi yerdə aldığı müavinətlər, gündəlik müavinətlər və digər məbləğlər şəklində gəlirləri;
• istismardan çıxmış və təkrar emala təhvil verilmiş avtomobilləri əvəz etmək üçün yeni nəqliyyat vasitələrinin alınmasını stimullaşdırmaq üçün eksperiment çərçivəsində yeni nəqliyyat vasitəsinin dəyəri üçün federal büdcə vəsaitlərindən qismən ödəniş məbləği;
• əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə işəgötürən töhfələri, ödənilmiş töhfələr məbləğində, lakin 12 min rubldan çox olmamalıdır. işəgötürən tərəfindən xeyrinə töhfələr ödənilmiş hər bir işçi üçün ildə.

Vergidən azad edilən gəlirlərin tam siyahısı var.