إيكاترينا أنينكوفا ، مدقق حسابات معتمد من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وخبير في المحاسبة والضرائب في وكالة أنباء Clerk.Ru. تصوير B. Maltsev IA Clerk.Ru
في نهاية عام 2013 ، يجب على دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (STS) تقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية عن الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط.
يجب أن يتم تقديم الإقرار ودفع الضريبة إلى دافعي الضرائب ضمن الشروط التالية:
USNO هو نظام ضريبي خاص مع إجراء تطوعي لتطبيقه من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، يُعفى دافعو الضرائب من دفع الضرائب التالية:
ملحوظة:وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب ، إذا كان متوسط عدد موظفي الشركة لا يتجاوز 100 شخص ، فيمكن تقديم الإعلان ليس في شكل إلكتروني ، ولكن على الورق.
عند إرسال إقرار بالبريد ، يكون يوم إرساله هو تاريخ إرسال العنصر البريدي مع وصف للمرفق.
ملحوظة:عند حساب الضريبة ، يجب أن تسترشد قانونمن موضوع الاتحاد الروسي حيث تم تسجيل دافع الضرائب ، tk. وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، معدلات الضرائبالمنشأة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي و قد تختلفمن تلك المحددة في قانون الضرائب.
لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا للمادة 1 من قانون موسكو رقم 41 بتاريخ 07.10.2009. "عند إنشاء معدل ضريبي للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضريبي مبسط اختار الدخل مخفضًا بمقدار النفقات كموضوع للضرائب" ، للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن ضريبي ، يتم تحديد معدل ضريبة بنسبة 10 ٪ إذا قاموا بتنفيذ الأنواع التالية من النشاط الاقتصادي:
وفقًا للمادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفترة الضريبيةمعترف بها كسنة تقويمية. فترات الإبلاغمعترف بها:
في الوقت نفسه ، وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 أكتوبر 2013 رقم. رقم ED-4-3 / 18585 "عند ملء الإقرارات الضريبية المقدمة إلى السلطات الضريبية" ، يوصى بالإشارة إلى OKTMO بدلاً من OKATO في الإعلان الخاص بالربع الرابع من عام 2013:
"تُبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية أنه من أجل ضمان تنظيم وتحديد البلديات والمستوطنات المكونة لها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي ، قررت وزارة المالية في الاتحاد الروسي التبديل من 1 كانون الثاني (يناير) 2014 لاستخدامها في عملية الميزانية بدلاً من الرموز المستخدمة حاليًا لمصنف عموم روسيا لكائنات التقسيم الإداري الإقليمي (المشار إليه فيما يلي - OKATO) لرموز مصنف عموم روسيا لمناطق البلديات (المشار إليها فيما يلي - OKTMO).
في هذا الصدد ، دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب عند ملء الإقرارات الضريبية ابتداء من 01/01/2014 حتى الموافقة على النماذج الجديدة للإقرارات الضريبية في حقل "كود أوكاتو" مستحسنأشر إلى رمز OKTMO.
الإعلان يشمل:
TIN ، نقطة تفتيش- يشار إليها وفقًا لشهادة تسجيل المنظمة ، رائد الأعمال الفردي ، في IFTS التي يتم تقديم الإعلان إليها.
عند تحديد رقم التعريف الضريبي للمؤسسة ، والذي يتكون من عشرة أحرف ، في منطقة اثنتي عشرة خلية محجوزة لتسجيل مؤشر TIN ، يجب وضع الشرطات (- -) في الخليتين الأخيرتين.
رقم التصحيح- عند تقديم إعلان عن الفترة المشمولة بالتقرير ، يُشار إلى الرقم "0 -" لأول مرة ؛ وفي حالة تقديم إعلانات تصحيحية ، يُشار إلى رقم التصحيح بالترتيب - "1 -" ، "2- -"، إلخ.
الفترة الضريبية (رمز)- وفقًا للملحق رقم 1 لإجراء ملء الإقرار الضريبي للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط ، تتوافق الرموز التالية مع الفترات الضريبية:
مقدم إلى مصلحة الضرائب (كود)- يشار إلى كود IFTS ، الذي تم تقديم الإقرار إليه ، وفقًا لمستندات التسجيل لدى مصلحة الضرائب. يتكون هذا الرمز من أربعة أرقام. أول رقمين هما رمز المنطقة (على سبيل المثال ، موسكو - 77 ، منطقة موسكو - 50) ، والرقمان الثانيان هما رقم IFTS.
حسب الموقع (المحاسبة) (كود)- يشار إلى الكود وفقا للملحق رقم 2 لإجراءات ملء الإقرار الضريبي. هذا الرمز يعني أن الإقرار مقدم:
أكواد تقديم الإقرار الضريبي في الموقع (محاسبة):
دافع الضرائب- يشار إلى الاسم الكامل للمنظمة الروسية ، المطابق للاسم الوارد في وثائقها التأسيسية (إذا كان هناك نسخ لاتيني في الاسم ، يشار إليه أيضًا).في حالة إيداع إعلان الملكية الفكرية ، يُشار إلى اسمه الأخير واسمه الأول واسم عائلته بالكامل ، بدون اختصارات ، وفقًا لوثيقة الهوية.
كود نوع النشاط الاقتصادي حسب المصنف OKVED- تتم الإشارة إلى رمز نوع النشاط وفقًا لمصنف OKVED.
في الأعمدة " على… صفحات"- يشير إلى عدد الصفحات التي يُوضع عليها الإعلان.
في الأعمدة " مع إرفاق المستندات الداعمة أو نسخها على ... أوراق»- يشير إلى عدد أوراق المستندات الداعمة أو نسخها ، بما فيهانسخ من المستندات التي تؤكد سلطة ممثل دافع الضرائب (في حالة توقيع الإقرار و (أو) تقديمه من قبل ممثل دافع الضرائب) ، مرفقة بالإقرار.
في الميدان " أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا الإعلان"- يشير:
في الميدان " اسم الوثيقة التي تؤكد سلطة المندوب»- يشير إلى نوع المستند الذي يؤكد سلطة الموقّع (على سبيل المثال ، التوكيل ورقمه وتاريخه).
ملحوظة:إذا تم التوقيع على الإقرار من قبل ممثل المكلف ، فيجب إرفاق نسخة من المستند الذي يؤكد سلطته. يجب أن يؤخذ عدد أوراق المستند في الاعتبار عند ملء العمود " مع إرفاق المستندات الداعمة أو نسخها على ... أوراق».
مثال على ملء صفحة عنوان الإعلان:
* تذكر أنه وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ED-4-3 / 18585 ، عند ملء الإقرارات الضريبية ، بدءًا من 01/01/2014 ، قبل الموافقة على النماذج الجديدة للإقرارات الضريبية ، يوصى للإشارة إلى كود OKTMO في حقل "كود OKATO".
كود تصنيف الميزانية(خط 020 ) - يشار إلى الكود الرقمي لتصنيف الموازنة الذي يتم بموجبه قيد مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، بناءً على الأكواد التالية:
مبلغ الدفعة المقدمة * للضريبة ، محسوب مستحق الدفع مقابل:يشار إلى مبالغ الدفعات المقدمة (البنود 030 - 050) بالمبلغ الذي تم استحقاقها به ، ولم يتم دفعها إلى الموازنة.
في الوقت نفسه ، في السطر 040 لمدة نصف عام ، يُشار إلى مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة فعليًا عن نصف العام (الإجمالي التراكمي) ، حتى إذا كان هذا المبلغ أقل من مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة عن الربع الأول .
يجب استخدام نهج مماثل عند ملء السطر 050.
الربع الأول (فرك)(خط 030 محسوبتدفع عن الربع الأول.
بناءً على نتائج كل فترة تقرير ، يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة على النحو التالي:
1. موضوع الضرائب - الإيرادات، بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر على التوالي ، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المسبقة .
يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار أقساط التأمين (ضمن المبالغ المحسوبة لنفس الفترة الزمنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي):
في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (المدفوعات المسبقة على الضرائب) بأكثر من 50٪ بأكثر من 50٪ من التكاليف المشار إليها في هذا بند.
الاستثناء هو رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد. يمكنهم تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على أقساط التأمين المدفوعة إلى PFR و FFOMS بمبلغ ثابت ، بلا حدود.
وقد عبرت وزارة المالية عن وجهة النظر هذه في رسالتها المؤرخة 23.09.2013. رقم 03-11-09 / 39228.
2. موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات"، على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم فعليًا ، مخفضًا بمقدار المصاريف المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية إلى نهاية الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر ، على التوالي ، مع الأخذ في الاعتبار السابق المبالغ المحسوبة لمدفوعات الضرائب المسبقة.
نصف عام (فرك)(خط 040 ) - يشير إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، محسوبتدفع لمدة نصف عام ، مع مراعاة مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة للربع الأول.
تسعة أشهر (فرك).(خط 050 ) - يشير إلى مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، محسوبتدفع لمدة تسعة أشهر ، مع مراعاة مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لمدة نصف عام.
مبلغ الضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية (روبل)(خط 060 ) - تشير إلى مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، والمستحق الدفع عن الفترة الضريبية ، مع مراعاة مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لمدة تسعة أشهر.
القيمة بالسطر 060 مُعرف:
1. موضوع الضرائب - الإيرادات، عن طريق تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) لهذه الفترة:
ملحوظة:يتم ملء هذا الخط إذا فرقبين المؤشرات بواسطة رموز الخط 260 , 280 و 050 أكبر من أو يساوي الصفر.
2. موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" 260 و 050 .
ملحوظة:يتم ملء هذا السطر إذا كانت القيمة وفقًا لرمز السطر 260 أكبر من أو يساوي المؤشر بواسطة رمز الخط 050 ومبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية أكبر من أو يساوي مبلغ الضريبة المحسوبة الحد الأدنىضريبة.
مقدار الضريبة المراد تخفيضها خلال الفترة الضريبية (روبل)(خط 070 ) - تشير إلى مقدار الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، لتخفيضها عن الفترة الضريبية.
القيمة بالسطر 070 مُعرف:
1. موضوع الضرائب - الإيرادات , كاختلاف في قيم السلسلة 050 والخطوط 260 ، مطروحًا منها القيمة برمز السطر 280 .
ملحوظة:هذا الخط ممتلئ, إذا كانت الاختلافات بين المؤشرات بواسطة رموز الخط 260 , 280 و 050 أقل من الصفر.
2. موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات"، كاختلاف في قيم السلسلة 050 و 260 إذا كانت القيمة بالسلسلة 050 أكثرالقيم بالسطر 260 والقيمة بالسطر 270 أقل أو متساويةالقيمة بالسطر 260 ، أو كقيمة سلسلة 050 إذا كانت القيمة بالسلسلة 260 أقل من قيمة السلسلة 270 .
كود تصنيف الميزانية(خط 080 ) - يشار إلى الكود الرقمي لتصنيف الميزانية "18210501050011000110" (الحد الأدنى للضريبة المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي) والذي يكون مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط هو ليتم اعتمادها.
مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية(خط 090 ) - تشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية.
القيمة بالسطر 070 في هذه الحالة يتوافق مع قيمة مؤشر الخط 270 .
ملحوظة:يتم ملء هذا الخط إذا كانت القيمة في السطر 270 المزيد من القيمة بالسطر 260 .
تشمل هذه المداخيل:
يحق لدافعي الضرائب أن يدرجوا في المصروفات مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للإجراء العام المستلم عن الفترة السابقة.
ملحوظة:مع موضوع الضرائب الإيراداتسلسلة معينة لا تملأ .
مقدار الخسارة المتلقاة في الفترة الضريبية (الضريبية) السابقة (السابقة) (فترات) ، مما يقلل من الوعاء الضريبي للفترة الضريبية للبند 001 = "2" (السطر 230 ) - تشير إلى مقدار الخسارة المحصلة في الفترة الضريبية (الضريبية) السابقة (السابقة) (الفترات) ، وتخفيض الوعاء الضريبي للفترة الضريبية ، مع موضوع الضريبة الدخل مطروحًا منه المصاريف.
ملحوظة:مع موضوع الضرائب الإيراداتسلسلة معينة لا تملأ .
الوعاء الضريبي لحساب الضريبة للفترة الضريبية للسطر 001 = "1": يساوي السطر 210 ، للسطر 001 = "2": السطر 210 - السطر 220 - السطر 230 ، إذا السطر 210 - السطر. 220 - الصفحة 230 > 0(خط 240 ) - يشير إلى الوعاء الضريبي لحساب الضريبة للفترة الضريبية.
1. عندما يكون موضوع الضرائب الإيراداتخط 240 = سلسلة 210.
2. عندما موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات"خط 240 = (سلسلة 210 - خط 220 - خط 230 ). خط 240 يتم تعبئتها إذا كان المبلغ المستلم أكبر من صفر.
مبلغ الخسارة المستلم للفترة الضريبية للسطر 001 = "2": السطر 220-السطر 210 ، إذا كان السطر 210< стр. 220 (خط 250 ) - يشير إلى مقدار الخسارة التي تلقاها دافع الضرائب عن الفترة الضريبية ، موضوع الضرائب الدخل مطروحًا منه المصاريف.
خط 250 = (سلسلة 220 - خط 210 ) ويتم تعبئتها إذا كان مبلغ الدخل المستلم مبينًا في السطر 210 أقل من مبلغ المصاريف المتكبدة ، المنعكسة في السطر 220 .
ملحوظة:مع موضوع الضرائب الإيراداتسلسلة معينة لا تملأ .
مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية (السطر 240 * السطر 201/100)(خط 260 ) - يشير إلى مبلغ الضريبة المحتسبة على أساس معدل الضريبة والأساس الضريبي ، المحدد على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهايتها.
قيمة الضريبة(خط 260 ) = الوعاء الضريبي (سلسلة نصية 240 )* معدل الضريبة (سلسلة نصية 201 )/100.
مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة للفترة الضريبية (معدل الضريبة 1٪) للسطر 001 = "2": السطر 210 * 1/100(خط 270 ) - يشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المحسوب للفترة الضريبية ، مع موضوع الضريبة الدخل مطروحًا منه المصاريف.
الحد الأدنى لمبلغ الضريبة(خط 270 ) = مقدار الدخل المستلم (سطر 210 )* 1 /100.
إذا للفترة الضريبية للخط 260 لا توجد قيمة (شرطة) أو ستكون القيمة المحددة أقلالقيمة المحددة في السطر 270 ، ثم القيمة على طول الخط 270 يجب أن ينعكس في الخط 090 « مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية "القسم 1.
ملحوظة:مع موضوع الضرائب الإيراداتسلسلة معينة لا تملأ .
مبلغ رسوم التأمين المدفوعة عن الفترة الضريبية لتأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الطبي الإجباري والتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، وكذلك دفعها للموظفين أثناء الفترة الضريبية من أموال دافع الضرائب لمزايا العجز المؤقت ، والتي تقلل (ولكن ليس أكثر من 50٪) مبلغ الضريبة المحسوبة للسطر 001 = "1" (السطر 280 ) - تشير إلى مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) للفترة الضريبية من أموال دافعي الضرائب ومبلغ أقساط التأمين:
تقرير ضرائب USN 2013 - قم بتنزيل النموذج.
يتم تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط ودفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب بالشروط التالية:
- المنظمات - في موعد أقصاه 31 مارس 2015في موقعه (التسجيل في IFTS).
- رواد الأعمال الأفراد (IP) -في موعد أقصاه 30 أبريل 2015في مكان إقامتهم (التسجيل في IFTS).
يتم ملء الإقرار الضريبي للضريبة المرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط وفقًا للفصل 26.2 من قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي يوجدون في أراضيها مسجل.
USN هو نظام ضريبي خاص مع إجراء تطوعي لتطبيقه من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، يُعفى دافعو الضرائب من دفع الضرائب التالية:
المنظمات:
من ضريبة الدخل؛
ضريبة الأملاك؛
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الممتلكات الشخصية
ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضريبة المدفوعة وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة)).
عند اختيار دافع الضرائب ، قد تكون أهداف الضرائب:
دخل(يتم تحديد معدل الضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمعدل 6٪) ؛
الدخل المصروفات أقل(يتم تحديد معدل الضريبة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما لا يزيد عن 15٪ ولا يقل عن 5٪ وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
القاعدة الضريبية للضريبة المرتبطة بنظام الضرائب المبسط هي:
التعبير النقدي عن دخل منظمة أو رجل أعمال فردي (مع موضوع الضرائب في شكل دخل).
يتم تقليل التعبير النقدي للدخل بمقدار النفقات (مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات").
يتم تقديم الإعلان بالشكل المحدد:
على ورقة؛
حسب الصيغ القائمة في شكل إلكتروني (تنتقل عبر قنوات الاتصالات).
عندما يتم إرسال إعلان عبر قنوات الاتصالات ، يكون يوم تقديمه هو تاريخ إرساله.
وفقًا للمادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية. فترات التقرير هي:
الربع الأول؛
6 اشهر؛
9 أشهر.
لا يتم تقديم تقارير ربع سنوية عن النظام الضريبي المبسط. يتم تقديم الإقرار الضريبي مرة واحدة فقط في نهاية العام. لكنك تحتاج إلى تحويل المدفوعات "المبسطة" كل ثلاثة أشهر.
فترات إعداد التقارير الخاصة بـ USNO هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. وبالتالي ، بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقرير ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير ، يتم دفع الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط.
لذلك ، لمدة 9 أشهر من عام 2014 ، يجب دفع دفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط حتى 25 أكتوبر.وللعام - حتى 31 مارس 2015 للمؤسسات وحتى 30 أبريل لرواد الأعمال.
حتى 31 مارس 2014 ضمناً ، يجب على جميع الشركات الخاضعة للنظام الضريبي المبسط تقديم إقرارات ضريبية مبسطة لعام 2013. رجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الخاص لديهم المزيد من الوقت. يتعين على التجار الإبلاغ في موعد أقصاه 30 أبريل. سنخبرك في المقال بمكان تقديم الإقرارات وكيفية ملء جميع أقسامه سطراً سطراً.
لنبدأ بحقيقة أن شكل الإعلان لم يتغير حتى الآن. لا تزال تتم الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يونيو 2009 برقم 58 ن. وافق نفس الأمر على الإجراء الرسمي لملء نموذج الإبلاغ هذا (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء). تقدم المنظمات إقرارات إلى مديريات الضرائب في مواقعها ، ورجال الأعمال - في مكان إقامتهم (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الوضع الخاص هو عندما يكون لدى الشركة أقسام منفصلة. بعد كل شيء ، إذا لم يتم منح هذه الأقسام وضع فرع أو مكتب تمثيلي ، فمن الممكن تطبيق نظام خاص. ولكن أين تقدم الإقرارات في هذه الحالة؟ إرسال التقارير إلى IFTS في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة. في الوقت نفسه ، من الضروري أن يعكس الإعلان مؤشرات عامة ، مع مراعاة التقسيمات المنفصلة.
الحقيقة هي أن التقسيمات الفرعية المنفصلة ليست كيانات قانونية منفصلة (الفقرة 21 ، البند 2 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يجب أن تشكل مؤشرات أدائهم الأداء العام للمنظمة. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إجراء خاص لتجميع وتقديم الإقرار الضريبي لضريبة مبسطة للشركات التي لديها أقسام منفصلة. لذلك ، يجب عليهم وضع إعلان باتباع الإجراء العام المعتمد بموجب الأمر رقم 58 ن. تحتاج إلى تقديم مثل هذا الإعلان فقط إلى مكتب الضرائب في موقع المنظمة نفسها. لا يلزم إرسال إعلان إلى موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة.
أما بالنسبة لأساليب الإبلاغ ، فلا توجد متطلبات صارمة في هذا الصدد. لذلك ، يمكن للميسرين تقديم الإعلان على الورق (على سبيل المثال ، من خلال ممثل مفوض أو عن طريق البريد) ، وعبر الإنترنت في شكل إلكتروني.
يتضمن الإقرار الضريبي المبسط ما يلي:
- صفحة عنوان الكتاب؛
- القسم 1 "مقدار الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط والحد الأدنى للضريبة المستحقة على الميزانية ، حسب دافع الضرائب" ؛
- القسم 2 "احتساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط والحد الأدنى للضريبة".
في الجزء العلوي من صفحة العنوان وكل قسم من الأقسام ، حدد رقم التعريف الضريبي (TIN). سوف يراها رائد الأعمال الفردي في إشعار التسجيل كرجل أعمال ، والذي تم إصداره من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية عند التسجيل. تحتاج المنظمات ، بالإضافة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) ، إلى الإشارة إلى نقطة التفتيش. يمكن الاطلاع على هذه البيانات في إشعار تسجيل منظمة روسية.
ضع أيضًا رقم الصفحة في رأس العنوان وكل قسم. كل شيء بسيط هنا. صفحة العنوان هي الصفحة 001 ، القسم 1 هو الصفحة 002 ، القسم 2 هو الصفحة 3.
سنخبرك الآن بكيفية ملء الإعلان سطرًا بسطر. لنبدأ بصفحة العنوان.
كيف تملأ صفحة العنوان
تملأ جميع المبسّطات صفحة العنوان بنفس الطريقة. العنوان يشير إلى البيانات القياسية. دعونا نعتبرها بالترتيب.
مجال "رقم التسوية". إذا قدمت الشركة الإقرار الأساسي للعام الماضي ، فضع "0 -" في حقل "رقم التعديل". إذا قامت المؤسسة بتصحيح الضريبة المعلنة في الإقرار المقدم مسبقًا ، فاذكر الرقم التسلسلي للتعديل. على سبيل المثال ، "1 -" إذا كانت هي التنقية الأولى ، "2 -" إذا كانت هي التنقية الثانية ، وهكذا.
مجال "الفترة الضريبية (الرمز)". في هذا الحقل ، أدخل رمز الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإعلان عنها. يمكن تحديده وفقًا للملحق 1 من الأمر. في حالة التصريح السنوي يكون الرمز "34".
مجال "سنة التقرير". في هذا الحقل ، قم بملء السنة التي تم فيها الإعلان. وبالتالي ، في التقارير عن عام 2013 في الميدان "سنة الإبلاغ" ، من الضروري إخماد "2013".
مجال "مقدم إلى مصلحة الضرائب (رمز)". في هذا الحقل ، يجب أن تعكس الكود المكون من 4 أرقام للتفتيش الذي ترسل إليه المؤسسة الإقرار. في حقل "مقدم إلى مصلحة الضرائب" ، أدخل رمز مكتب الضرائب في مكان التسجيل. سيجد رائد الأعمال الفردي ذلك في إشعار التسجيل كرائد أعمال. خذ رمز المنظمة من إشعار تسجيل المنظمة الروسية.
أيضًا ، يمكن تحديد رمز IFTS على عنوان التسجيل باستخدام خدمة الإنترنت على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا. على سبيل المثال ، تقدم الشركة تقارير إلى IFTS رقم 18 لموسكو. ثم تحتاج إلى ملء الرمز "7718".
في الميدان "في الموقع (المحاسبة)"أشر إلى رمز تقديم الإعلان في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي أو في موقع المنظمة. رجال الأعمال يشيرون إلى 120 ، والمنظمات - 210 (الملحق رقم 2 للأمر).
أربعة أسطر "دافع الضرائب". إذا تم تقديم الإعلان من قبل رائد أعمال فردي ، في الحقل "دافع الضرائب" ، يشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة بالكامل ، بدون اختصارات ، كما هو الحال في جواز السفر. يجب أن تشير المنظمات إلى الاسم الكامل الذي يتوافق مع الوثائق التأسيسية (على سبيل المثال ، الميثاق ، عقد التأسيس). يمكن أن يكون هناك حرف واحد فقط في كل حقل ، يجب ترك حقل فارغ بين الكلمات. إذا كان اسم الشركة يحتوي على نسخ لاتيني ، فيجب الإشارة إليه.
مجال "كود نوع النشاط الاقتصادي حسب تصنيف OKVED".
في هذا المجال ، أدخل رمز نوع النشاط الريادي. يمكن العثور على هذا الرمز في مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (EGRIP) ، الذي أصدرته دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا لم يكن هناك مثل هذا المقتطف ، فيمكن تحديد الكود بشكل مستقل من خلال النظر في قرار معيار الدولة لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454-st.
مجال "الاتصال رقم الهاتف". لا توجد تعليمات حول كيفية ملء هذا الحقل في الطلب. لذلك يمكنك أن تعكس هنا أي رقم أساسي - سواء كان خطًا أرضيًا أو جوالًا.
مجال "على الصفحات". يعكس هذا عدد الصفحات التي تم وضع الإعلان نفسه عليها. اكتب دائمًا "003" في هذا الحقل. هذا يعني أن التقرير يتكون من ثلاث صفحات.
مجال "مع إرفاق المستندات الداعمة أو نسخها". هنا ، وضح عدد المستندات المرفقة بالإعلان. يشمل ذلك التوكيل الرسمي لممثل الشركة الذي وقع على الإعلان.
حاجز "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا الإعلان". تحتاج أولاً إلى وضع الرمز "1" أو "2". يتم تعيين الكود "1" إذا تم التوقيع على الإعلان من قبل رئيس الشركة (كقاعدة عامة ، هذا هو المدير العام) أو صاحب المشروع نفسه. يتم تعيين الرمز "2" إذا تم التوقيع على التقرير من قبل ممثل مفوض.
اعتمادًا على من يوقع على الإعلان ، هناك أربع حالات ممكنة.
الوضع الأول. يتم تقديم الإعلان من قبل المنظمة. في السطر "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم العائلة بالكامل" ، يجب تحديد اسم العائلة ، والاسم الأول ، وسطر اسم العائلة سطرًا<*>الرئيس الكامل للمنظمة. يتم إلصاق التوقيع الشخصي لرئيس المنظمة ، مصدقًا بختم المنظمة ، وتاريخ التوقيع.
الموقف الثاني. يتم تقديم الإعلان من قبل صاحب المشروع. من الضروري أن يعلق توقيعه الشخصي فقط في المكان المخصص للتوقيع وكذلك تاريخ التوقيع على الإقرار.
الموقف الثالث. يتم التوقيع على الإقرار من قبل ممثل دافع الضرائب ، وهو فرد. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون كبير المحاسبين في الشركة. ثم في السطر "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل" ، يلزمك ملء سطر بعد سطر الاسم الأخير ، والاسم الأول واسم الأب لممثل دافع الضرائب بالكامل. يتم وضع التوقيع الشخصي لممثل المكلف وتاريخ التوقيع واسم المستند الذي يؤكد سلطة ممثل دافع الضرائب. عادةً ما تكون هذه الوثيقة توكيلًا رسميًا.
أخيراً، الوضع الرابع . عند تقديم الإقرار ، يتم تعبئته من قبل ممثل دافع الضرائب ، وهو كيان قانوني. أي أنها شركة متخصصة. في هذه الحالة ، في السطر "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل" ، من الضروري كتابة سطر بسطر ، اللقب الكامل ، الاسم الأول ، اسم الأب لشخص مخول وفقًا لوثيقة تؤكد سلطة ممثل دافع الضرائب - المنظمة ، للمصادقة على دقة واكتمال المعلومات المحددة في الإقرار.
علاوة على ذلك ، في حقل "اسم المنظمة - ممثل دافع الضرائب" ، أدخل اسم المنظمة - ممثل دافع الضرائب. يتم لصق توقيع الشخص ، المعلومات التي يشار إليها في السطر "اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب بالكامل". هذا التوقيع مصدق عليه بختم الكيان القانوني - ممثل عن دافع الضرائب ووضع تاريخ توقيع الإقرار.
في حقل "اسم المستند الذي يؤكد سلطة الممثل" ، يشار إلى اسم المستند الذي يؤكد سلطة ممثل دافع الضرائب.
تعتمد قواعد ملء القسمين 1 و 2 من الإعلان على موضوع الضرائب الذي اختارته الشركة ("الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات"). دعنا نفكر في كلا الخيارين.
في كلتا الحالتين ، يجب عليك أولاً ملء القسم 2 ، ثم القسم 1. هناك نقطة شائعة أخرى - في الجزء السفلي من كل قسم يجب عليك التوقيع والتوقيع على الإقرار. يجب أن تتطابق هذه التفاصيل مع المعلومات المماثلة الموجودة في صفحة العنوان.
كيف تملأ القسم 2 إذا كان الكائن "دخل"
في هذه الحالة ، ليس من الضروري ملء جميع أسطر القسم 2 ، بل جزء منها فقط. وهي الأسطر 201 و 210 و 240 و 260 و 280.
خط 201.من الضروري هنا عكس معدل الضريبة المبسط. مع الكائن " الدخل "يتم احتسابه دائمًا بمعدل 6 بالمائة. وفقًا لذلك ، في السطر 201 ، من الضروري كتابة "6 -.-".
الخط 210مخصص للدخل المستلم خلال السنة التقويمية. تذكر هذه القاعدة: تعتبر كل من عائدات المبيعات وإيصالات غير المبيعات دخلًا. علاوة على ذلك ، فإن قائمة الدخل غير التشغيلي مفتوحة (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، كجزء من الدخل ، من الضروري مراعاة السلف المستلمة.
في الوقت نفسه ، عند حساب الضريبة المبسطة ، لا تؤخذ الإيصالات التالية في الاعتبار:
- الدخل المذكور في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، الأموال المقترضة ، والمبالغ المستلمة كرهن أو وديعة) ؛
- الفوارق الموجبة في المجموع ، حيث تحتفظ المبسّطات بالسجلات على أساس نقدي (البند 3 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- فروق التبادل الإيجابية (البند 5 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- الدخل في شكل توزيعات أرباح محصلة وفوائد على الأوراق المالية الحكومية (البلدية) ، والتي تُدفع منها ضريبة الدخل بمعدلات 0 أو 9 أو 15 في المائة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يشمل الدخل الإيصالات التي ، بطبيعتها ، لا تعد دخلًا للشركة. أي تلك الإيصالات التي لا تجلب لها فوائد اقتصادية (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، هذه أموال تمت إضافتها عن طريق الخطأ إلى الحساب.
السطر 240 "الوعاء الضريبي". كل شيء بسيط هنا. من الضروري نقل المؤشر المنعكس أعلاه في السطر 210 إلى هذا الخط.
في السطر 260
صف 240 × 6 بالمائة
أخيراً، السطر 280. هذا هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الخصم الضريبي. تذكر أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المستحق إلى خصم (أقساط التأمين والمزايا). في هذه الحالة ، لا يمكن خصم أكثر من 50 بالمائة من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة).
تنطبق قواعد خاصة على رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين. يمكنهم تقليل الضريبة المبسطة والسلف عليها بالمبلغ الكامل للمساهمات الإلزامية في الأموال المدفوعة لأنفسهم. أي أنه من المحتمل جدًا ألا يتم دفع الضريبة على الإطلاق (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كن حذرًا: تؤخذ المساهمات والمزايا في الاعتبار في فترة سدادها الفعلية. على سبيل المثال ، قامت الشركة بتحويل مساهمات من الراتب لشهر ديسمبر 2013 بالفعل في يناير 2014. ثم ستؤثر هذه المدفوعات على مبلغ الضريبة المبسطة لعام 2014.
كيف تملأ القسم 1 إذا كان الكائن "دخل"
بالنسبة للقسم 1 ، مع موضوع "الدخل" ، مرة أخرى ، يتم ملء جزء فقط من السطور. من الضروري عكس البيانات الموجودة في السطور 001 ، 010 ، 020 ، 030 ، 040 ، 050 ، 060 (070).
خط 001. هنا من الضروري أن تعكس رمز موضوع الضرائب. إذا كانت الشركة تدفع ضريبة مبسطة على الدخل فقط ، يكون الرمز "1".
خط 010. على الرغم من أن هذا السطر يسمى "رمز OKATO" ، إلا أنك تحتاج إلى كتابة رمز OKTMO فيه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 أكتوبر 2013 برقم ED-4-3 / 18585). الحقيقة هي أن مصنف OKATO لم يعد صالحًا - منذ عام 2014 ، تم استخدام مصنف OKTMO.
خط 020"رمز تصنيف الميزانية". بالنسبة لعنصر "الدخل" ، يكون الرمز كما يلي: 182 1 05 01011 01 1000 110. يجب إدخال هذا في السطر 020.
نعم في خط 030من الضروري أن تعكس الدفعة المقدمة المستحقة عن الربع الأول. لا تتطابق هذه القيمة مع المبلغ المدفوع بالفعل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. بعد كل شيء ، يتم تخفيض مبلغ السلفة الضريبية بخصم في شكل مزايا ومساهمات.
في خط 040
وضع مماثل مع خط 050
خط 060. هنا من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة المبسطة المتراكمة للسنة ، مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لمدة تسعة أشهر. يتم ملء هذا الخط إذا تم استيفاء الشروط التالية:
السطر 260 - السطر 280 - السطر 050> = 0
لكن ماذا عن الوضع المعاكس؟ أي عندما تكون عدم المساواة التالية صحيحة:
الخط 260 - السطر 280 - السطر 050< 0
وهذا يعني أن الضريبة المستحقة نفسها (مع الأخذ في الاعتبار الخصم في شكل مزايا ومساهمات) تبين أنها أقل من الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام. في هذه الحالة ، لا يتم ملء السطر 060. بدلاً من ذلك ، يتم كتابة مبلغ الضريبة المراد تخفيضها السطر 070.
يمكن أن يكون الفرق السلبي الناتج (التخفيض الضريبي):
- تعويض المتأخرات على ضرائب اتحادية أخرى ؛
- مقاصة من المدفوعات المستقبلية لضرائب مبسطة أو ضرائب فيدرالية أخرى ؛
- العودة إلى الحساب المصرفي للمنظمة.
للقيام بذلك ، تقدم بطلب للحصول على استرداد أو تعويض.
مثال
OOO« Spitfire "يطبق التبسيط مع الكائن« الإيرادات." يتمثل نشاط الشركة في تجارة الجملة لأجهزة الكمبيوتر والأجهزة المنزلية ، وكذلك إصلاح هذه المنتجات. العنوان - موسكو ، شارع أمورسكايا ، 5 (كود OKTMO - 45305000). تظهر مؤشرات أداء المنظمة لعام 2013 على أساس الاستحقاق في الجدول أدناه.
| فترة الإبلاغ (الضريبة) | الدخل يؤخذ في الاعتبار عند دفع ضريبة مبسطة ، فرك. | أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة ، فرك. | استحقاقات العجز المؤقت على حساب الشركة فرك. | مبلغ الضريبة المستحقة (السطر 2 × 6٪ - السطر 3 - السطر 4) ، فرك. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| أنا ربع | 1 000 000 | 24 000 | 5000 | 31 000 |
| نصف سنة | 2 000 000 | 48 000 | 5000 | 67 000 |
| تسعة اشهر | 4 000 000 | 72 000 | 10 000 | 158 000 |
| سنة | 6 000 000 | 96 000 | 20 000 | 244 000 |
كيفية ملء القسم 2 إذا كان الكائن هو "الدخل مطروحًا منه النفقات"
في هذه الحالة ، قد تحتاج إلى ملء جميع أسطر القسم 2. والاستثناء هو السطر 280. وبالتأكيد ليس هناك حاجة لملئه.
السطر 201 "معدل الضريبة". مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، كقاعدة عامة ، يكون المعدل هو 15 بالمائة من الفرق بين الدخل والمصروفات (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن للسلطات الإقليمية خفض معدل الضريبة بنسبة 15 بالمائة لأنواع معينة من الأنشطة حتى خمسة بالمائة. يمكنك تحديد معدل معين في منطقتك في تشريع موضوع روسيا.
الخط 210مخصص للدخل المستلم خلال السنة التقويمية. يتم تعبئتها وفقًا لنفس قواعد الشركات التي لها كائن "الدخل". وهذا يعني أن الدخل هو الإيرادات والسلف المستلمة والإيصالات غير التشغيلية.
الخط 220حول المصاريف المتكبدة خلال السنة التقويمية. تذكر هذه القواعد. تم إغلاق قائمة النفقات التي يمكن التعرف عليها أثناء التبسيط - يمكنك فقط مراعاة تلك النفقات المشار إليها في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند حساب الضريبة المبسطة ، لا تؤخذ الأنواع التالية من النفقات في الاعتبار:
- الفروق السالبة في المجموع (البند 3 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- فروق الصرف السلبية (البند 5 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- نفقات الترفيه والنفقات الأخرى غير المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون ؛
- جميع النفقات المذكورة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يمكن أخذ نفقات كل شركة في الاعتبار رسميًا إلا إذا كانت تفي في نفس الوقت بالمتطلبات التالية:
- مبرر اقتصاديا ؛
- موثق
- تهدف إلى إدرار الدخل.
إذا لم يتم استيفاء أحد هذه المتطلبات على الأقل ، فلن يتم الاعتراف بالمصاريف (الفقرة 2 من المادة 346.16 ، البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناءً على نتائج فترات التقرير ، لا يمكن شطب الخسارة. والحقيقة هي أن الدفعات المقدمة تُحسب على أساس نتائج فترات إعداد التقارير. والمبسط له الحق في تخفيض الوعاء الضريبي فقط على أساس نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية). جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 يوليو 2010 برقم ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]
التعرف على الخسارة في الوعاء الضريبي مع مراعاة القواعد التالية:
- يمكن شطب خسارة السنوات السابقة في الفترة الضريبية الحالية بالكامل. يمكن ترحيل رصيد الخسارة غير المكتوبة (كليًا أو جزئيًا) إلى أي سنة من السنوات التسع القادمة (على سبيل المثال ، إذا تم استلام الخسارة في عام 2012 ، فإن آخر سنة لشطبها هي 2022). إذا كانت الشركة قد تلقت خسائر لأكثر من عام ، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى الفترات الضريبية المستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به ؛
- يجب توثيق حجم الخسارة ومقدارها الذي يقلل الوعاء الضريبي في كل فترة ضريبية (على سبيل المثال ، الوثائق الأولية (أعمال ، فواتير ، إلخ) ، نسخ من الإقرارات الضريبية ، ودفتر الدخل والمصروفات) . وبالتالي ، من الضروري تخزين المستندات التي تؤكد مبلغ الخسارة المتكبدة والمبلغ المقبول للتخفيض عن كل عام طوال فترة استخدام الحق في التحويل.
الخسائر المتلقاة عند تطبيق أنظمة ضريبية أخرى ، وكذلك عن السنوات التي طبقت فيها الشركة ضرائب مبسطة مع الكائن« الدخل "، عند احتساب الضريبة المبسطة ، لا تقبل.
خط 240. أدخل قاعدة الضرائب الخاصة بك هنا. املأ هذا السطر إذا تم استيفاء الشرط التالي:
الخط 210 - السطر 220 - السطر 230> 0
هذا يعني أنه في العام الحالي ، تبين أن الدخل كان أكثر من النفقات.
إذا تلقت الشركة خسارة في عام 2013 ، فلن يتم ملء السطر 240. بدلا من ذلك ، املأها السطر 250.
في السطر 260تحتاج إلى إظهار مقدار الضريبة المبسطة المتراكمة للسنة. أي اضرب الوعاء الضريبي في السعر. الصيغة هي:
سطر 240 × معدل الضريبة (من 5 إلى 15 بالمائة)
إذا اختارت الشركة كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فمن الضروري حساب الحد الأدنى للضريبة. قارن المبالغ المستلمة. في الميزانية ، قم بإدراج الضريبة التي يكون مقدارها أكبر. لحساب الحد الأدنى للضريبة ، استخدم الصيغة:
يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة إذا (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1) تبين أن مبلغ الضريبة المبسطة للسنة ، المحسوب وفقًا للقواعد العامة ، أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة ؛
2) في نهاية العام ، تلقت الشركة خسارة (أي ، تبين أن النفقات كانت أكثر من الدخل).
يجب كتابة هذا الحد الأدنى من الضريبة خط 270.
كيفية ملء القسم 1 إذا كان الكائن هو "الدخل مطروحًا منه النفقات"
أخيرًا ، في القسم 1 ، مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، مرة أخرى ، لم يتم ملء جميع السطور. دعنا نذهب بالترتيب.
خط 001. هنا من الضروري أن تعكس رمز موضوع الضرائب. إذا دفعت الشركة ضريبة مبسطة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، يكون الرمز "2".
خط 010. يجب أن يعكس هذا الخط رمز OKTMO. الحقيقة هي أن مصنف OKATO لم يعد صالحًا - منذ عام 2014 ، تم استخدام مصنف OKTMO. كل ما في الأمر أن نموذج الإعلان لم يتم تحديثه بعد.
خط 020"رمز تصنيف الميزانية". بالنسبة لعنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون الرمز كما يلي: 182 1 05 01021 01 1000 110. يجب إدخال هذا في السطر 020.
نعم في خط 030من الضروري أن تعكس الدفعة المقدمة المستحقة عن الربع الأول. تتطابق هذه القيمة مع المبلغ المدفوع بالفعل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
في خط 040إظهار الدفعة المقدمة في نهاية الستة أشهر. كن حذرًا: سيكون المؤشر الموجود في السطر 040 أكثر مما يُدرج فعليًا في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. الحقيقة هي أن السلفة المستحقة مكتوبة في الإعلان. ويقومون بتحويل الدفعة بالفعل مطروحًا منها السلف المدفوعة مسبقًا.
وضع مماثل مع خط 050مخصص للدفع مقدما لمدة 9 أشهر. سيكون المؤشر في السطر 050 أكثر من المدرج فعليًا في نهاية فترة التقرير.
خط 060. هنا من الضروري أن تعكس مبلغ الضريبة المبسطة المتراكمة للسنة ، مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة لمدة تسعة أشهر. من الضروري طرح المؤشر الموجود في السطر 050 من القسم 1 من المؤشر الموجود في السطر 260 من القسم 2. يتم ملء هذا السطر إذا تم استيفاء الشروط التالية:
السطر 260> = السطر 050 والخط 260> = السطر 270
وماذا لو تم تخفيض مبلغ الضريبة في نهاية العام. ثم ، بدلاً من السطر 060 ، يتم ملء السطر 070. في ظل هذه الظروف ، تتحقق التفاوتات:
السطر 050> السطر 260 والخط 270<= Строка 260
مثال. OOO« تطبيق SpacePower "التبسيط مع الكائن« الدخل مطروحًا منه النفقات "ويشارك في أنشطة في مجال الرياضة. عنوان الشركة هو موسكو ، شارع Shcherbakovskaya ، 57 (كود OKTMO - 45314000). ترتبط إيرادات المبيعات فقط بأنشطة مركز اللياقة البدنية. وهذا يعني أنه تم استيفاء شروط تطبيق معدل الضريبة 10٪ المنصوص عليه في قانون مدينة موسكو بتاريخ 7 أكتوبر 2009 رقم 41. وتظهر مؤشرات أداء المنظمة لعام 2013 على أساس الاستحقاق في الجدول أقل.
حسنًا ، بضع كلمات حول الحد الأدنى للضريبة. إذا أدرجتها الشركة في نهاية العام ، فأنت بحاجة إلى ملء 080 و 090. خط 080تعكس BCC للحد الأدنى من الضريبة. الكود هو: 182 1 05 01050 01 1000 110. وفي خط 090تحتاج إلى إظهار مبلغ الحد الأدنى للضريبة.
أصبح مسك الدفاتر والعبء الضريبي الكبير حجر عثرة أمام أولئك الذين يرغبون في بدء أعمالهم التجارية الخاصة. هناك طريقة للخروج يستخدمها العديد من رواد الأعمال الأفراد والشركات الصغيرة - نظام ضرائب مبسط. بفضل ذلك ، لا تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات. سيكون من الضروري الإبلاغ عن الاشتراكات ودفعها كل ثلاثة أشهر لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. وفي نهاية العام - املأ الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط.
حتى عام 2013 ، استخدم رواد الأعمال الفرديون USN بناءً على براءة اختراع. بدءًا من هذا العام ، هناك نظامان مختلفان ومستقلان للضرائب: STS و PSN (نظام ضرائب براءات الاختراع). الآن يمكن لرجل الأعمال اختيار ما هو أكثر ربحية بالنسبة له: دفع الضرائب أو تكلفة براءة الاختراع. إذا رغبت في ذلك ، يمكن دمج كلاهما في الأنشطة على أساس رسالة بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09 / 3758.
أيضًا ، تم إدخال تغييرات على نظام الضرائب المبسط بموجب القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". يتعين على المنظمات التي تطبق هذا النظام الخاص الاحتفاظ بسجلات محاسبية. لا يزال رواد الأعمال الأفراد معفيين من هذا الالتزام.
يتكون نموذج الإقرار الضريبي لـ USN 2013 من صفحة عنوان وقسمين. سنكتشف من أجل ملء التقرير بشكل صحيح وبدون أخطاء.
إذا قدمنا الإعلان لأول مرة ولم نرتكب أخطاء بعد ، فلا داعي لوضع رقم التصحيح. تحتوي الفترة الضريبية دائمًا على الرمز 34 ، لأن نبلغ مرة في السنة. ولكن في حالة تصفية الشركة أو إعادة تنظيمها ، سنضع 50. ستكون هناك حاجة إلى نفس الرمز إذا "خرجنا" من الشفرة المبسطة. في أي الحالات يمكن أن يحدث هذا؟ إما أن يكون هذا قرارًا طوعيًا ، أو أنه خسارة للحق في تطبيق هذا النوع من الضرائب. يحدث في الحالات التالية:
إذا حدثت واحدة من هذه الظروف على الأقل ، فيمكنك أن تنسى النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري إخطار مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقد فيه هذا الحق. خلاف ذلك ، سيتم تغريم المنظمة 5000 روبل.
دعنا نعود لملء صفحة العنوان. رمز موقع الحساب لأصحاب المشاريع الفردية هو 120 ، للمنظمات - 210. نشير إلى نوع النشاط الاقتصادي وفقًا للوثائق التأسيسية. سنقوم أيضًا بإبلاغ السلطة التنظيمية التي ستضمن دقة المعلومات المحددة في الإعلان: دافع الضرائب نفسه أو من ينوب عنه.
دعنا ننتقل إلى القسم الثاني. في السطر 201 ، يجب عليك تحديد معدل الضريبة. عند تطبيق موضوع الضرائب ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، سيكون المعدل 15٪. يمكن تخفيض الدخل بمقدار النفقات ، وهو ما نشير إليه في السطر 220.
ما هو الدخل لهذا النظام الضريبي؟ جميع المقبوضات النقدية من أنشطة ريادة الأعمال ، باستثناء التمويل المستهدف (على سبيل المثال ، سداد الفوائد من صندوق التأمين الاجتماعي) وأرباح الأسهم التي تم دفع الضرائب عليها من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي. يمكن العثور على قائمة كاملة بالدخل غير المأخوذ في الاعتبار للضرائب في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا يتم تضمين الدخل المتلقاة وفقًا للفقرتين 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في موضوع الضرائب للنظام الضريبي المبسط ، ولكنها تخضع لضريبة الدخل بالطريقة التي يحددها الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولم يتم تضمين رواد الأعمال الأفراد في القاعدة الخاضعة للضريبة: المكاسب ودخل الفائدة على الودائع في البنوك. أي تلك المداخيل التي يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليها.
يعتبر الدخل مستلمًا بمجرد وصول الأموال من المشتري إلى حسابك الجاري أو في مكتب النقدية. يخضع الدخل غير التشغيلي للضريبة أيضًا.
المصاريف التي يمكن من أجلها تخفيض الوعاء الضريبي يحددها القانون بصرامة. لحظة الاعتراف بها في المحاسبة هي تاريخ الدفع الفعلي. تنقسم جميع النفقات ، وفقًا للمادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى: المواد ، ونفقات دفع تكلفة السلع لمزيد من البيع ، ودفع جميع المساهمات ، ونفقات اقتناء الأصول الثابتة والتكاليف ذات الصلة لهم في المستقبل.
مع مجموعة من الظروف المؤسفة ، يمكن أن تكون الخسارة قد تشكلت في السنوات السابقة. يمكن أن ينعكس في السطر 230 ، وبالتالي تقليل الوعاء الضريبي. الخسارة هي زيادة المصروفات على الدخل. إذا أصدرت هذه اللحظة ، فيمكن وضع هذا الرقم في حسابات أي سنة لاحقة ، لمدة تسع سنوات. تخيل أنه كانت هناك عدة فترات غير مربحة ، فسيتم تنفيذ التحويل بالترتيب الذي تم استلامه به.
إذا كان هدف الضرائب الخاص بك هو الدخل فقط ، فسيكون معدل الضريبة 6٪. لاحظ أنه بهذا المعدل ، لا تحتاج إلى ملء السطر 220 من التقرير. وبذلك تكون القاعدة (ص 240) مساوية لـ 210. ولكن لا يزال من الممكن تقليل التخفيضات الضريبية في هذه الحالة. عند دفع أقساط التأمين ضد الحوادث ، ومزايا العجز المؤقت (ثلاثة أيام على حساب صاحب العمل) ، والمساهمات في التأمين الصحي الإجباري ، في صندوق المعاشات ، يحق لنا تخفيض الأساس ، ولكن لا نخصم منه أكثر من 50٪ من المبلغ الإجمالي. وشيء آخر: يجب دفع كل هذه المساهمات بالفعل قبل نهاية الفترة الضريبية.
وسيتم احتساب الأساس الضريبي لمعدل 15٪ (موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه المصروفات) على أنه الفرق بين السطور 210 و 220 ، وإذا لزم الأمر ، 230 أيضًا.
كما ذكرنا سابقًا ، عندما تتجاوز النفقات الدخل ، هناك خسارة. سنعكسها في السطر 250. إذا تلقينا خسارة لفترة التقرير ، فهذا لا يعني أنه لن يلزم دفع أي شيء. في هذه الحالة ، نقوم بتحويل الحد الأدنى للمبلغ إلى الميزانية ، والذي يتم الحصول عليه بمعدل 1٪ من إجمالي الدخل المستلم للفترة الضريبية ، كما هو مبين في السطر 210.
من المهم جدًا مراعاة اختلاف BCC للضريبة المحسوبة والحد الأدنى!
عند تحقيق ربح لفترة إعداد التقارير ، نضع مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 260. فارق بسيط آخر. حتى إذا كنت قد تلقيت ضريبة مستحقة الدفع ، فلا يمكن ترك السطر 270 فارغًا. ما زلت بحاجة إلى حساب الحد الأدنى للضريبة.
بعد الانتهاء من القسم 2 ، دعنا ننتقل إلى النهائي - الأول. بادئ ذي بدء ، سنعكس الدفعات المقدمة التي تم سدادها في الفترة الضريبية. نقوم بملء الأسطر من 030 إلى 050 من نموذج USN 2013. هذه هي المبالغ التي يتم تحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة إعداد التقارير المنتهية (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر).
حتى إذا لم تكن قد دفعت سلفًا ، فأنت بحاجة إلى حسابها وإظهارها في الإقرار. للأسف ، لا يمكن تجنب العقوبات في هذه الحالة. ولكن إذا تعرضت لخسارة ، فلست بحاجة إلى دفع مدفوعات مسبقة منها. بالنسبة للفترة الضريبية المقابلة ، قمنا بتعيين 0.
الآن يمكننا حساب قيمة السطر 060. بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، يتم تعبئته إذا كان المبلغ المحسوب للضريبة (ص 260) أكثر من مبلغ أقساط التأمين المدفوعة (ص 280) و الدفعة المقدمة بناءً على نتائج تسعة أشهر من فترة التقرير (ص 050) أو ما يعادل البندين 280 و 050 ؛
يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع بالصيغة:
السطر 060 = 260 - 280 - 050 (> = 0).
بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم ملء السطر 060 إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:
مع مراعاة هذه الشروط ، يتم حساب السطر 060 بواسطة الصيغة:
060 = الصفحة 260 القسم 2 - الصفحة 050 القسم 1
مبلغ الضريبة المراد تخفيضه للفترة الضريبية (السطر 070) - يشير إلى مبلغ الضريبة الذي يتم دفعه فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، والذي سيتم تخفيضه للفترة الضريبية.
القيمة في السطر 070 لموضوع الضرائب هي الدخل ، وفقًا للصيغة:
070 = ص 050 - (ص 260 - ص 280)
يرجى ملاحظة ما يلي: يتم ملء هذا السطر إذا كان الفرق بين مؤشرات رموز الخطوط 260 و 280 و 050 أقل من الصفر.
بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" وفقًا للصيغة:
070 = الصفحة 050 - الصفحة 260
لكن تخضع للشروط التالية:
إذا كانت الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية أقل من الحد الأدنى ، فستكون قيمة السطر 070 مساوية للسطر 050. عند دفع الحد الأدنى للضريبة ، نضع رمز CCC المقابل والمبلغ المستحق الدفع المحسوب في القسم الثاني.
يمكنك تنزيل الإقرار الضريبي لنظام الضرائب المبسط.
CBC لدفع الضرائب
182 1 05 01011 01 1000 110 - لأولئك الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب.
182 1 05 01021 01 1000 110 - بالنسبة لأولئك الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصاريف كجسم للضرائب.
182 1 05 01050 01 1000 110 - الحد الأدنى للضريبة المضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
نقدم التصريح إلى مصلحة الضرائب شخصيًا ، أو مع ممثل مفوض ، أو بالبريد المسجل مع وصف للمرفق.
قم بتنزيل نموذج الإقرار الضريبي الفردي الجديد لـ USN لعام 2016-2018. إعلان نموذج في MS Excel
إعلان USN الحالي لعام 2018 (لضريبة واحدة)وافق:
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، وإجراءات ملئه ، وكذلك شكل تقديم الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق تطبيق نظام الضرائب المبسط في شكل إلكتروني ".
نموذج الإقرار الضريبي للنظام الضريبي المبسط (لضريبة واحدة) لعام 2016-2018.
تنزيل نموذج إعلان في MS Excel >>
نموذج الإقرار الضريبي هذا نموذج USN للمحاسبة والمحاسبة عبر الإنترنت ، تملأ برامج BukhSoft تلقائيًا.
قم بتنزيل نموذج الإقرار الضريبي الفردي لـ USN لعام 2015
إقرار النظام الضريبي المبسط لعام 2015 (لضريبة واحدة)وافق:
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.07.2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، وإجراءات ملئه ، وكذلك شكل تقديم الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق تطبيق نظام الضرائب المبسط ، في شكل إلكتروني "(مسجل في وزارة العدل الروسية بتاريخ 12.11 .2014 N 34673)
نموذج الإقرار الضريبي للنظام الضريبي المبسط (لضريبة واحدة) لعام 2015
تنزيل نموذج إعلان في MS Excel >>
يتم ملء هذا النموذج من نموذج الإقرار الضريبي USN لضريبة واحدة تلقائيًا بواسطة BukhSoft وبرنامج Bukhsoft Online.
تشكيل إقرار ضريبي واحد بشكل إلكتروني
خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بأمر من 4 يوليو 2014 N MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]وافق على تنسيق ملف التقارير الإلكترونية. رقم إصدار هذا التنسيق هو 5.04 ، الجزء XXX.
راجع الأمر "بشأن الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، وإجراءات ملئه ، وصيغة تقديم الإقرار الضريبي المستحق الدفع فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط في شكل إلكتروني "(مسجل في وزارة العدل الروسية 12.11.2014 N 34673).
فترة التقرير ، المواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة واحدة
يتم تقديم الإقرار في نهاية الفترة الضريبية المنظماتلمصلحة الضرائب في مكان وجودها في موعد أقصاه 31 مارسالسنة التي تلي الفترة الضريبية المنتهية ؛ رواد الأعمال الأفراد- لمصلحة الضرائب في مكان إقامتك في موعد أقصاه 30 أبريلالعام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
تعليمات لملء إقرار USN لضريبة واحدة
في وحدة إعداد التقارير في خدمة Bukhsoft Online ، يتم ملء الإقرار الضريبي المبسط لضريبة واحدة
يمكن أيضًا ملء تقرير التبسيط في Bukhsoft Online "وفقًا للعينة". للقيام بذلك ، تحتاج إلى ملف به عينة من إعلان USN (تنسيق xml) ، والذي يتم تحميله في المحاسبة السحابية بالنقر فوق الزر "تنزيل من ملف".
.jpg)
