Daňová regulácia vyplácania licenčných poplatkov je predmetom domácej aj medzištátnej legislatívy. V článku odhalíme hlavné daňové riziká vyplývajúce z vyplácania tantiém ruským aj zahraničným organizáciám.
Ruské právne predpisy neobsahujú samostatný pojem „tantiémy“. Zároveň časť 5 článku 1235 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje platbu - odmenu stanovenú licenčnou zmluvou.
Pojem licenčné poplatky je široko používaný medzinárodno-právny termín používaný v mnohých zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia.
Ako príklad môžu slúžiť nasledujúce medzištátne dokumenty:
Všetky uvedené konvencie, preložené do ruštiny, poskytujú identickú definíciu pojmu honorár.
Preto v odpovedi na otázku, čo sú licenčné poplatky, sú to platby akéhokoľvek druhu prijaté ako protihodnota za použitie alebo udelenie práva na používanie akýchkoľvek autorských práv na diela literatúry, umenia alebo vedy, vrátane filmov alebo filmov, nahrávok. a iné prostriedky zobrazovania alebo reprodukcie zvuku, akýkoľvek patent, ochranná známka, dizajn alebo model, plán, tajný vzorec alebo postup, alebo na použitie alebo právo na použitie priemyselného, obchodného alebo vedeckého zariadenia alebo na informácie týkajúce sa priemyselného, obchodného alebo vedeckého skúsenosti.
Je teda zrejmé, že daňová úprava vyplácania licenčných poplatkov je predmetom domácej aj medzištátnej legislatívy.
Pozrime sa na najčastejšie riziká pri vyplácaní autorských honorárov.
Realizácia práv na použitie výsledkov duševnej činnosti oslobodené od DPH v súlade s odsekom 2 pododsekom 26 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie.
To platí rovnako pre ruské aj zahraničné organizácie. Vo vzťahoch so zahraničnými spoločnosťami bude ruská spoločnosť vystupovať ako daňový agent v súlade s ustanoveniami článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto stanovisko podporuje najmä Ministerstvo financií Ruskej federácie listom z 1. februára 2016 č. 03-07-08 / 1441.
V prípade vyplácania licenčných poplatkov v prospech zahraničných organizácií platia dodatočné normy daňovej legislatívy, vnútroštátnej aj medzištátnej.
Platba licenčných poplatkov zahraničnej spoločnosti je pre ňu príjem zo zdrojov v Ruskej federácii, v súvislosti s ktorým môže organizácia vyplácajúca tieto príjmy pôsobiť ako daňový agent v súlade s ustanoveniami článku 310 daňového poriadku. Ruskej federácie.
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia zároveň spravidla stanovujú podmienky, ktoré umožňujú skutočnému príjemcovi príjmu vo forme „tantiém“ zdaniť tieto príjmy v súlade s jeho vnútroštátnou legislatívou.
Vnútroštátne právne predpisy zase často stanovujú v porovnaní s ruskou daňovou legislatívou znížené sadzby alebo absenciu zdanenia príslušnej príjmovej skupiny ako celku.
Na potvrdenie nároku na výpočet dane z príjmov právnických osôb v súlade s postupom stanoveným príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia musí zahraničná spoločnosť spĺňať určité kritériá, ktoré sú stanovené tak vnútroštátnymi právnymi predpismi, ako aj medzinárodnými aktmi.
Ak podnikateľ alebo firma za účtovanie alebo za poberanie primeranej odmeny užíva alebo dáva do užívania majetok, ktorý má výlučné právo užívať, teda chránený autorským právom, má táto forma vzťahu osobitnú legislatívnu úpravu.
Vysvetlime si, čo je to honorár z pohľadu obchodnej spolupráce, daňového a občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Zvážte zložitosť vypracovania dohody o licenčných poplatkoch, ako aj daňové účtovanie takýchto aktív. Analyzujme možné riziká licenčného systému v zdaňovaní.
Duševné vlastníctvo je rovnaký majetok ako hmotný majetok, má svoju hodnotu a pravidlá používania. Rovnako ako hmotný majetok, aj predmety duševného vlastníctva môžu byť prevedené na použitie inou organizáciou, pričom získajú legitímny zisk. Zmluva, ktorá je súčasne uzatvorená, dáva právo na výhradné užívanie za určitý poplatok.
Termín " licenčné zmluvy", alebo " kráľovská hodnosť". Autorské honoráre môžete definovať ako prostriedky prijaté alebo prevedené ako odmena za používanie výhradného vlastníctva objektu.
Ak to bude vysvetlené čo najjednoduchšie, budú splnené nasledujúce podmienky:
Príklady:
V tuzemskej právnej úprave sa pojem „tantiémy“ nepoužíva, ale v jej pôsobnosti sa používa pojem „licenčná zmluva“, ktorú upravuje 5. časť čl. 1235 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že uzavretím licenčnej zmluvy sa držiteľovi práv poskytuje odmena vo forme pravidelných pevných alebo percentuálnych platieb.
S. 37 čl. 246 daňového poriadku Ruskej federácie považuje takéto platby (prijaté peniaze) za výdavky (alebo príjem) na prostriedky individualizácie alebo na vykonávanie platieb za použitie výsledkov duševnej činnosti. čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie vám umožňuje prezentovať takéto prostriedky aj ako neprevádzkový príjem.
Medzinárodný obchod vo veľkej miere využíva licenčné poplatky, preto sa v spolupráci využívajú predpisy, ktoré tieto vzťahy medzi krajinami upravujú tak, aby nedochádzalo k situácii, že by sa daň z príjmu musela platiť dvakrát. Takéto dohovory boli teraz uzavreté s Talianskom, Českou republikou, Saudskou Arábiou, Gréckom, Španielskom a mnohými ďalšími štátmi.
Predmetom duševného vlastníctva, ktorý možno získať alebo poskytnúť na používanie, môže byť:
Autorské honoráre zabezpečujú úhradu (prijatie) poplatku v rámci licenčnej zmluvy uzatvorenej medzi zmluvnými stranami. Občiansky zákonník upravuje účasť na takejto transakcii týchto účastníkov:
Licenčná zmluva nevyhnutne stanovuje nasledujúce komponenty:
Ako je uvedené vyššie, v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie možno príjem z poskytovania predmetov s výhradným právom na použitie vykazovať ako výnos, tak aj ako neprevádzkový príjem. Prijatý zisk sa stane príjmom, ak ho podnikateľ dostáva priebežne (článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie), to znamená, že ho počas kalendárneho roka dostal dvakrát alebo častejšie.
DPH z licenčných poplatkov sa bude účtovať, ak prevedený predmet duševného vlastníctva nepatrí do jednej z nasledujúcich skupín oslobodených od DPH (článok 26, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie):
POZNÁMKA! Aj keď je predmet oslobodený od DPH, čo je správne uvedené v licenčnej zmluve, poskytovateľ licencie bude stále povinný vystaviť faktúru na zaplatenie licenčných poplatkov (článok 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie), v ktorej bude bude potrebné uviesť „Bez DPH“.
Pre príjemcu platobnej služby budú autorské honoráre výdavkom. Z hľadiska zdanenia ide o výdavky spojené s výrobou a/alebo predajom, len je potrebné tieto výdavky zdôvodniť a zdokladovať.
Odpočet DPH pri autorských honorároch sa vykoná, ak sú splnené obvyklé podmienky pre odpočítanie dane uvedené v odseku 1 čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ak právo na použitie predmetu licenčných poplatkov prevedie fyzická osoba, potom sa na úhradu licenčných poplatkov musí naúčtovať zrážka dane z príjmov fyzických osôb a je to držiteľ licencie v tomto prípade, kto bude vykonávať funkcie daňového agenta, s výnimkou licenčných poplatkov, výplaty dedičom vlastníka (sami platia daň z príjmu fyzických osôb).
DÔLEŽITÁ INFORMÁCIA! Sú chvíle, keď je ťažké alebo nemožné zdokumentovať výdavky na autorské honoráre. V takýchto situáciách sa používajú štandardy nákladov (článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie). Pohybujú sa od 20 % (pri vedeckom výskume) do 40 % (pri niektorých umeleckých dielach).
Systém licenčných poplatkov je veľmi výhodný, keďže umožňuje najmä výrazné zníženie základu dane. Z toho však vyplýva zvýšený záujem daňových orgánov o účastníkov licenčných poplatkov. Hlavným rizikom je možnosť interpretácie licenčných poplatkov ako spôsobu obchádzania splatných daní.
PRÍKLAD. Ruská spoločnosť získala právo používať určitý patent od zahraničnej organizácie, s ktorou nie je uzavretý Dohovor o medzinárodnej spolupráci. V tomto prípade bude potrebný sprostredkovateľ - offshore spoločnosť a vyberie sa krajina z oblasti s nízkymi daňami. Ruský držiteľ licencie nebude platiť licenčné poplatky vlastníkovi, ale sprostredkovateľovi za znížené sadzby a domáca daňová spoločnosť neposkytuje licenčné poplatky z takýchto platieb. Dohoda so sprostredkovateľom musí byť zaregistrovaná v Rosstate. Finančné prostriedky sa navyše vyplácajú až po uzavretí zmluvy, inak nebudú uznané ako výdavky, čo je možné napadnúť na súde.
Akékoľvek uplatnenie licenčných poplatkov spadá pod drobnohľad daňových úradov.
Čo sa môžu daňové úrady pokúsiť „obviňovať“:
S pojmom „royality“ sa môžeme stretnúť pomerne často. Čo to znamená a prečo sa používa v každodennom živote? Poďme analyzovať tento neologizmus jednoduchými slovami.
Samotný výraz „royality“ pochádza zo slova zo stredovekej francúzštiny. Znelo to ako roialte, čo zase pochádza z latinského slova regalis, v preklade kráľovský alebo kráľovský.
Moderné poňatie licenčných poplatkov označuje jeden z druhov licenčných poplatkov alebo dočasnej kompenzácie (zvyčajne ide o peňažnú kompenzáciu) za použitie rôznych patentov, autorských práv alebo aj prírodných zdrojov. Dá sa použiť aj na iné druhy nehnuteľností.
Dočasné zrážky vo forme úrokov (tzv. „bežné zrážky“), ktoré sú prevádzané na predajcu licencie, sú stanovené vo forme akýchkoľvek úrokových sadzieb, ktoré sú priradené s prihliadnutím na skutočný ekonomický výsledok využívania konkrétnej licencie. .
Autorské poplatky môžu byť vyplácané formou nejakej striktne fixnej jednorazovej platby, čo dáva dôvod nazývať to podobne ako niektoré druhy prenájmu.
Autorský honorár (na rozdiel od bežnej provízie) nie je jednorazový peňažný bonus.
Autorský honorár sa zvyčajne používa v ekonomike a pozemkovom práve. Autorský honorár je rovnaké nájomné za možnosť využívať určité prírodné zdroje. Autorský honorár platí podnikateľ majiteľovi pozemku alebo podložia.
Pojem „duševné vlastníctvo“ sa vzťahuje na patent, ochrannú známku alebo akékoľvek umelecké dielo. Autorské poplatky sa zvyčajne platia doslova za každú publikáciu alebo akúkoľvek reprodukciu pre verejnosť. Tiež môžeme hovoriť o distribúcii alebo inom spôsobe použitia konkrétneho umeleckého diela.
Hudobný honorár má množstvo väzieb na súkromné vlastníctvo. Pojem „súkromní vlastníci“ zvyčajne označuje skladateľov a skladateľov. Práve títo ľudia môžu byť vlastníkmi autorských práv na hudobné diela, ktoré vytvorili. Iba oni majú právo licencovať hudobné skladby na predvedenie.
Nahrávacie spoločnosti používajú určité súbory autorských práv a dokonca aj licenčných poplatkov. Je to nevyhnutné pre realizáciu nahrávok a ich následný digitálny prenos. V tejto veci veľa závisí od miestnej alebo štátnej legislatívy.
Mimochodom, hudba dostáva všetku potrebnú ochranu autorských práv ihneď po jej nahratí. Hudba však nie je chránená pred porušovaním autorských práv.
Noty sú tiež formou hudby, takže pravidlá tantiém platia aj pre nich. Keď sa licenčné poplatky začali používať s notami, objavili sa v niekoľkých ďalších formátoch.
Je dôležité, aby hudba v podaní speváka (alebo skupiny) vyžadovala prednes písanej formy hudby. Ak sa dodrží táto podmienka, stratí sa autenticita pôvodu hudby. Proces straty nastal pri ľudových piesňach, ktoré sa šírili práve v ústnej forme.
Autorský honorár je dnes dôležitou súčasťou právneho systému v oblasti licencovania rôznych práv a dokonca aj prírodných zdrojov. Dnes je takmer nemožné zaobísť sa bez kráľovskej hodnosti.
Franchising je jednou z najpopulárnejších a najziskovejších foriem modernej obchodnej organizácie. Jej základné nástroje, franšíza a autorské honoráre, sú pre majiteľa zdrojom opakujúcich sa príjmov. So správnym prístupom k podnikaniu sa túžba zarobiť milióny na jednej značke stáva realitou.
Čo je to honorár? Tento výraz pochádza z anglického slova „royalty“ (kráľovské privilégiá) a znamená pravidelné platby za právo používať názov ochrannej známky, logo a v širšom zmysle - predmet licenčnej zmluvy (počítačové programy, vynálezy, zvukové záznamy, obchodné tajomstvá atď.). Môže to znamenať aj autorský honorár, nájomné za právo rozvíjať prírodné zdroje alebo užívať pozemok, jeho podložie podnikateľom.
Tento pojem sa nevzťahuje na predmety duševného vlastníctva, ako sú:
Výpočet výplatnej sadzby sa môže líšiť podľa roku licenčnej zmluvy alebo každý mesiac v závislosti od objemu výroby, predaja - pohyblivá sadzba. Čím vyššia je úroveň predaja alebo výroby, tým je licenčný poplatok nižší. To povzbudzuje franšízantov, aby úspešne vytvárali a predávali produkty. Licenčná zmluva sa často nepodpíše bez osobitnej doložky o zaplatení minimálnej výšky odmeny, ktorú musí držiteľ licencie v každom prípade previesť.
Percento licenčných poplatkov závisí od počtu predajov za určité časové obdobie alebo sa určuje na jednotku výkonu. Spravidla sa pohybuje od 1-12%, najčastejšie používaný rozsah je 2-6%. Niektoré odvetvia však používajú empirickú škálu priemerných licenčných poplatkov (nazývaných aj trhová cena licencie). Treba mať na pamäti, že pre rôzne krajiny sveta je priemerná cena licenčných poplatkov veľmi rozdielna. Napríklad pre farmaceutický priemysel USA je to 3-10%, Francúzsko - 4-5%, Rusko - 10-15%.
Aby sme pochopili miesto licenčných poplatkov v ekonomických vzťahoch, je dôležité pochopiť význam niektorých pojmov. Rozvoj modernej podnikateľskej sféry do značnej miery závisí od trendov franchisingu. Ide o názov podnikateľskej činnosti, ktorá spočíva v prevode práv na používanie značky, predaj značkových produktov - franšíza na nového obchodného partnera. Obe strany uzatvárajú franšízovú zmluvu, kde si stanovia účel činnosti, práva a povinnosti a výšku investície.
Každý franchisor (majiteľ ochrannej známky) ponúka svoj vlastný formát spolupráce. Ale v každom prípade musí dať partnerovi právo používať jeho značku, prispievať k rastu jeho podnikania a on je zase povinný investovať. Spravidla ide o paušálnu sumu a tantiémy. Aj keď v niektorých prípadoch franšízant platí samostatne náklady na obchodné vybavenie, prenájom priestorov, náklady na reklamné médiá bez podpory poskytovateľa franšízy ako počiatočnú investíciu.
Autorský honorár je v skutočnosti konečným cieľom franšízy. Ak zabezpečuje vytvorenie spolupráce, potom pravidelné platby za právo používať úspešnú značku na rozvoj vášho podnikania sú jej konečným cieľom, ktorý poskytuje franšízorovi zisk.
Pri podpise zmluvy si franšízant musí dôkladne preštudovať všetky jej doložky a venovať osobitnú pozornosť výške a frekvencii vyplácania licenčných poplatkov. V dokumente musí byť jasne uvedený predmet zmluvy, dĺžka trvania spolupráce, územie, kde sa bude vykonávať podnikateľská činnosť.
Mnohí budú mať otázku: „Prečo sa franchising stal takým populárnym?“. Odpoveď je jednoduchá: "Pretože je to výhodné pre obe strany." Majiteľ známej siete obchodov, značky, ochrannej známky má prosperujúci biznis. Na čom ešte môže zarobiť, okrem rozširovania siete svojich predajní, podnikov (čo si vyžaduje značné investície a stratu času)? Môže predať právo na používanie svojej značky osobe, ktorá chce vytvoriť svoj vlastný úspešný podnik. To znamená dať mu franšízu. A podnikateľ zas bude môcť bez výdavkov na reklamu predávať napríklad veci známej značky, bude mať kontakty na dodávateľa, podporu v práci a nákupoch.
Odpoveď na otázku "čo sú licenčné poplatky?" pomôže začínajúcemu franšízantovi správne analyzovať pomer rizika a prínosu.
Poskytovateľ franšízy sa zaväzuje udeliť právo používať svoju ochrannú známku, predávať produkty, sľubuje zaškolenie personálu, poskytnutie reklamných materiálov a pomoc pri navrhovaní priestorov. Na oplátku franšízant prispieva určitou sumou peňazí ako investíciu do začatia podnikania alebo jednorazový paušálny poplatok (poplatok za vstup do obchodnej siete). Čo je to honorár? Ide o pravidelné platby z predaja, ktoré sa už realizujú v procese práce. Ich veľkosť musí byť stanovená v zmluve.
Niekedy používajú priemernú sadzbu licenčných poplatkov so zameraním na globálny ukazovateľ pevnej hodnoty platieb pre danú oblasť podnikania. Franšízová zmluva môže schváliť aj nulové licenčné poplatky alebo dobu, počas ktorej netreba nič platiť (v prípade, že návratnosť investície je dlhodobá).
Rôzne druhy licenčných poplatkov umožňujú efektívne regulovať finančný vzťah medzi poskytovateľom franšízy a partnerom a zaručujú majiteľovi stabilný príjem.
Mnohí podnikatelia majú obavy zo zdanenia licenčných poplatkov. Dane môžu byť počítané v rôznych sumách a regulované koncepčne odlišnými zákonníkmi. Všetko závisí od legislatívnej politiky krajiny. Vo väčšine prípadov sú ustanovenia zákonov, ktoré upravujú zdaňovanie takýchto platieb, založené na nedôvere k daňovníkovi.
Ale ani jedna úprava v ich článkoch nebude schopná úplne neutralizovať schémy optimalizácie platieb licenčných poplatkov. Štát má vždy záujem o doplnenie daňových príjmov v rámci franchisingových operácií a najmä licenčných poplatkov. A jedným z najobľúbenejších spôsobov, ako minimalizovať náklady podnikateľa, je optimalizácia dane z príjmu prostredníctvom pravidelných franšízových platieb. Príjem z používania duševného vlastníctva sa zdaňuje 20 % (článok 309 daňového poriadku Ruskej federácie). Čiastku musí daňový agent previesť do federálneho rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu.
Zmluva o franšíze dáva nadobúdateľovi franšízy právo používať autorské práva na predmet duševného vlastníctva vo svojom vlastnom záujme. Čo je to honorár? Ide o pravidelné pravidelné platby za túto službu. Poznanie dôležitosti a účinnosti franchisingových nástrojov výrazne zvýši šance na vytvorenie úspešného podnikania.
Autorský honorár je poplatok za používanie ochrannej známky alebo značky niekoho iného. V článku pochopíme, čo sú licenčné poplatky, v akých prípadoch sa používa tento typ licenčného poplatku.
Autorský honorár je druh peňažnej odmeny za používanie autorských práv, patentov, ochranných známok a značiek, franšíz, prírodných zdrojov a iných druhov majetku. ( ). Jednoducho povedané, klavíry sú bežnou platbou za poskytovanie služieb alebo ochrannou známkou. Výraz „sa používa v mnohých odvetviach, najmä vo franchisingu, napríklad:
Autorský honorár v pozemkovom práve sa používa aj ako pojem znamenajúci nájomné za právo na rozvoj prírodných zdrojov, ktoré platí vlastníkovi pôdy alebo podložia podnikateľ.
Franchisor (majiteľ ochrannej známky) a franchisant (ten, kto platí za používanie známej značky) uzatvárajú franšízovú zmluvu, podľa ktorej sa poskytovateľ franšízy zaväzuje dať právo na používanie vlastnej ochrannej známky, správať sa reklamné kampane a pomáhajú školiť personál, ako aj navrhovať maloobchodné priestory. Franšízant zase platí poplatok za vstup do obchodnej siete (jednorazový paušálny poplatok) alebo určitú investíciu do rozvoja podnikania. To dáva podnikateľovi právo viesť svoj vlastný podnik bez toho, aby míňal veľa na reklamu a stále mal stálych dodávateľov. V procese práce franšízant platí licenčné poplatky - platby z predaja spravidla mesačne alebo štvrťročne. Výšku licenčných poplatkov určuje zmluva.
Percento zisku alebo obratu. Takéto vyplácanie licenčných poplatkov, keď sa platia percentá zo zisku, nie je až také bežné. Ide o to, že výška zisku do značnej miery závisí od úrovne nákladov franšízanta. Keď sa podnik len rozbieha alebo franšízant nadhodnocuje náklady, ziskové marže sú minimálne alebo žiadne. V tomto prípade franchisor nedostane slušnú platbu vo forme licenčných poplatkov.
Tento typ licenčných poplatkov je výhodný pre nadobúdateľa franšízy a absolútne nie je výhodný pre poskytovateľa franšízy, pretože. nemôže ovplyvniť veľkosť zisku (). Častejší je preto prípad, keď sa výška licenčných poplatkov rovná percentu z obratu. Pred majiteľom značky je ťažšie utajiť skutočný obrat výroby. Dnes je to najbežnejší typ licenčných poplatkov.
Percento marže. V tomto prípade platí franšízant určité percento z obchodnej marže. Táto možnosť je výhodnejšia pre poskytovateľa franšízy, pretože môže regulovať veľkoobchodné a maloobchodné ceny a podľa toho určiť veľkosť obchodnej marže.
Autorské honoráre vo forme pevnej sumy. V tomto prípade je výška licenčnej odmeny pevne stanovená vo franšízovej zmluve a v zmluve sú stanovené aj presné podmienky jej vyplácania. Nezávisí od cien produktov ani obratu. Opcia môže byť výhodná ako pre poskytovateľa franšízy (dostáva jasne pevnú sumu bez ohľadu na obrat alebo zisk franšízanta), ako aj pre nadobúdateľa franšízy (v prípade vysokého obratu výroby). Čím väčší objem produkcie, tým nižší je podiel licenčných poplatkov na jednotkových nákladoch výroby.
To povzbudzuje franchisantov, aby rozširovali výrobu, aby podnikali efektívnejšie. Platby je možné vyplácať mesačne, štvrťročne alebo raz ročne – to ustanovuje zmluva. Možnosť je výhodná pre firmy, ktoré majú problém určiť presnú výšku príjmu.
Propagačné platby poskytovateľovi franšízy– zrážky peňazí za propagáciu a reklamu značky, pod ktorou kupujúci franšízy pracuje. Tieto zrážky môžu byť zahrnuté v percentách z licenčných poplatkov, alebo môžu byť v zmluve vykonané ako samostatná doložka ako samostatná platba.
Existuje osobitný druh majetku, ktorý sa vzťahuje na také predmety, ako sú literárne a hudobné diela, softvér na vybavenie (počítače, telefóny, iné kancelárske vybavenie). Za svoj vývoj a diela dostávajú majitelia bezplatné licenčné poplatky – jednorazovú platbu za legálne používanie duševného vlastníctva.
Neexistuje žiadny všeobecný vzorec na výpočet bezplatných licenčných poplatkov. Táto možnosť nadobudnutia duševného vlastníctva môže byť veľmi výhodná, ak sa predmet používa opakovane. Môže sa to týkať napríklad antivírusových programov alebo fotografií či hudby. Malo by sa však pamätať na to, že bez licenčných poplatkov neznamená, že predmet duševného vlastníctva možno použiť bezplatne, musí sa najskôr zakúpiť od držiteľa autorských práv. Bezplatné licenčné poplatky možno použiť aj na charitatívne účely na rozšírenie okruhu ľudí, ktorí by mohli získať prístup k duševnému vlastníctvu. .
Daňoví úradníci nachádzajú známky vzájomnej závislosti v transakciách na základe licenčných zmlúv a účtujú dodatočnú daň z príjmu. Ak preukážu, že je ekonomicky nerentabilné platiť autorské honoráre – napríklad platby sa nemenia a ziskovosť obchodu klesá, transakcia bude uznaná ako nereálna a bude účtovaná dodatočná daň z príjmu.
Z hľadiska daňovej legislatívy Ruskej federácie sa finančné prostriedky vo forme licenčných poplatkov uznávajú ako príjem licenčnej organizácie a podliehajú dani z príjmov právnických osôb v súlade s ustanoveniami článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie. federácie.
V súlade s postupom ustanoveným v odseku 4 pododseku 3 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie sa takýto príjem zaúčtuje v deň vyrovnania v súlade s podmienkami uzatvorených dohôd alebo predložením dokumentov doručených daňovníkovi ako základ pre zúčtovanie, alebo posledný deň zdaňovacieho obdobia.
Platba licenčných poplatkov v Ruskej federácii sa tiež uznáva ako výdavok organizácie držiteľa licencie, aby sa vytvoril základ pre daň z príjmu právnických osôb v súlade s ustanoveniami článku 264 ods. 37 daňového poriadku Ruskej federácie.
Spriatelené organizácie môžu optimalizovať platenie dane z príjmu bez zostavovania akýchkoľvek prehľadov a úkonov o poskytovaných službách prostredníctvom platieb na základe franšízovej zmluvy vlastníkovi výhradných práv (tantiémy).
Zároveň by držiteľom práv, ktorý dostáva príjem, mala byť organizácia so zjednodušeným systémom alebo organizácia so všeobecným režimom, ale s neziskovými činnosťami. V prvom prípade sa dosiahnu úspory v dôsledku skutočnosti, že daňové sadzby v zjednodušenom daňovom systéme sú nižšie ako sadzba dane z príjmu (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). V druhom prípade výnosy z prevodu práv jednoducho znížia celkovú stratu.
Oficiálne stanovisko: Ministerstvo financií Ruska potvrdzuje, že na uznanie nákladov na nadobudnutie licenčných práv sa nevyžaduje akt prijatia a prevodu. Autorské poplatky však môžu znížiť zdaniteľné zisky len vtedy, ak sa nadobudnuté práva využívajú pri podnikateľskej činnosti v prísnom súlade s právnymi požiadavkami.
Finančný rezort vychádza z toho, že tak v zmluve o odcudzení výhradných práv, ako aj v licenčnej zmluve by mal byť upravený postup prevodu práv z nositeľa práv na ich nadobúdateľa. V odseku 4 článku 1234 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa teda stanovuje, že výlučné právo na výsledok duševnej činnosti alebo na prostriedok individualizácie prechádza z držiteľa práva na nadobúdateľa v čase uzavretia zmluvy. o odcudzení výhradného práva, ak nie je dohodou zmluvných strán ustanovené inak. V článku 1235 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa zároveň stanovuje, že nadobúdateľ licencie môže použiť výsledok duševnej činnosti alebo prostriedky individualizácie iba v medziach týchto práv a spôsobmi ustanovenými v licenčnej zmluve.
Nájdite protistranu na kontrolu |
