Podľa všeobecne uznávaných pravidiel môžu podniky dúfať v vrátenie predtým zaplatenej DPH až po uplynutí dostatočne dlhého obdobia (od 2 mesiacov), pretože Federálnej daňovej službe trvá overenie predloženého vyhlásenia a prijatie rozhodnutia (náhrada alebo odmietnutie). ). V tomto časovom období sa teda daňoví poplatníci stávajú veriteľmi štátu, a ak sú sumy, ktoré sa majú vrátiť, pôsobivé, potom je rovnako pôsobivé odvádzanie prostriedkov z obehu, čo znižuje ziskovosť spoločnosti a negatívne ovplyvňuje jej finančnú situáciu.
Aby sa predišlo takýmto následkom, je možné vrátiť prostriedky na účet deklaratívnym spôsobom. To znamená, že DPH môžete vrátiť skôr, ako bude priznanie skontrolované a daňový úrad sa presvedčí, že spoločnosť má nárok na vrátenie dane. Táto možnosť je zakotvená v čl. 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie, ale je prijateľný iba pre podniky s významným objemom obratu a rozpočtových prostriedkov.
Spoločnosť má právo na postup deklaratívneho vrátenia DPH, ak:
pôsobí viac ako 3 roky a za posledné 3 roky previedla dane v súhrne za 2 miliardy rubľov. a ďalšie (DPH, MET, daň z príjmu, spotrebné dane). V tomto prípade sa vrátená DPH odpočíta od celkovej sumy daní;
predložil platnú bankovú záruku;
je rezidentom územia OER alebo slobodného prístavu Vladivostok (so zárukou od správcovskej spoločnosti);
predložila záruku od spoločnosti založenej pred viac ako 3 rokmi a za posledné 3 roky zaplatila dane vo výške 2 miliárd rubľov. Ručiteľ nesmie byť v konkurze, likvidácii / reorganizácii ani mať dlhy voči rozpočtu. Výška záruky nemôže byť vyššia ako polovica hodnoty čistého majetku ručiteľa firmy.
Povedzme si o úlohe bankovej záruky DPH pri refundácii deklaratívnym spôsobom.
Banková zábezpeka na vrátenie dane je dokladom potvrdzujúcim jej povinnosti plniť dohodnuté podmienky spoločnosťou. Tie. ručiteľská banka sa zaväzuje nahradiť straty, ak sa po kontrole priznania zistí, že spoločnosť nemá právo na vrátenie DPH a vrátenú sumu na žiadosť Federálnej daňovej služby nevrátila.
Kľúčové ustanovenia, ktoré odhaľujú pojem „banková záruka“, sú uvedené v čl. 74.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Má právo vydať banku uvedenú v pravidelne aktualizovanom zozname schválenom Ministerstvom financií SR, ktorá spĺňa kritériá podľa čl. 74.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Banka musí mať licenciu od Centrálnej banky Ruskej federácie, nesmie spĺňať požiadavky centrálnej banky na finančné ozdravenie a musí spĺňať všetky nariadenia zákona č. Ruská federácia“ za posledných šesť mesiacov. Okrem toho by veľkosť vlastných aktív banky mala byť 1 miliarda rubľov. a viac a doba jej pôsobenia na trhu je minimálne 5 rokov.
Bankovú záruku (DPH) nie je možné odvolať ani previesť na inú spoločnosť a minimálna doba jej platnosti je 10 mesiacov odo dňa podania daňového priznania k DPH s výškou dane na vrátenie.
Ak sa teda spoločnosť, ktorá spĺňa vyššie uvedené kritériá, rozhodla požiadať o vrátenie dane, mala by sa najskôr postarať o získanie bankovej záruky. Pripomeňme, že v tomto prípade by mala byť dôvera firmy v nárok na vrátenie DPH stopercentná.
Proces vystavenia záruky je identický s poskytnutím úveru: banku musíte kontaktovať so žiadosťou, ku ktorej je priložený balík dokumentov. Podmienky na vydanie záruky zvyčajne závisia od finančnej situácie žiadajúcej spoločnosti, ale záruka sa takmer vždy vyžaduje. Poplatok za jeho prijatie je stanovený bankou a môže sa pohybovať od 1 do 10 % ročne.
Pre tvoju informáciu! Prítomnosť spoločnosti, ktorá deklarovala vrátenie DPH, a jej ručiteľskej banky v rôznych regiónoch krajiny by nemala byť dôvodom odmietnutia vrátenia zo strany IFTS.
Suma uvedená v záruke nemôže byť nižšia ako výška vratnej dane (alebo jej časti) a musí v prípade vyššej moci pokryť záväzky voči rozpočtu (napríklad v situácii, keď IFTS oprávnene odmietol vrátenie DPH po ukončení kontroly). Doklad musí obsahovať doložku o povinnosti banky vrátiť DPH, ak to platiteľ ignoruje.
Postup pri zrýchlenom vrátení DPH v rámci bankovej záruky je nasledovný:
Spoločnosť pripraví doklady potvrdzujúce oprávnenosť vrátenia DPH (ako vo všeobecnom postupe) a podá daňové priznanie k DPH;
V priebehu nasledujúcich 5 dní vypracuje:
banková záruka;
Žiadosť o vykonanie deklaračného postupu na vrátenie DPH akoukoľvek formou (s povinným uvedením údajov o účte, na ktorý sa bude vrátenie DPH vykonávať);
V priebehu nasledujúcich piatich dní IFTS žiadosť posúdi a rozhodne o vrátení dane alebo jej zamietnutí. Rozhodnutie sa do 5 dní oznámi aj spoločnosti. Odmietnutie daňových orgánov musí byť odôvodnené - rozhodnutie uvádza, ktoré ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie podnik porušil;
Po kladnom rozhodnutí pošle IFTS príkaz do pokladnice, odkiaľ sa peniaze prevedú na bankový účet spoločnosti.
Celkovo trvá konanie o vrátení DPH na žiadosť 11 pracovných dní odo dňa jej podania. Ak po tomto období nebudú peniaze pripísané na účet, neprevedená suma sa začne indexovať podľa aktuálnej refinančnej sadzby centrálnej banky.
Podniky – exportéri sa často stretávajú so situáciou, keď výška odpočtu DPH prevyšuje sumu splatnej dane, t.j. vzniká nárok na jej vrátenie. Vrátenie DPH môžu vykonať podľa všeobecných pravidiel, ako aj na základe žiadosti, po zabezpečení bankovej záruky a rovnakým spôsobom, ako je uvedené vyššie.
DPH tak môžu vrátiť na základe bankovej záruky len veľké firmy. Rýchly návrat značných súm do obehu je jednoznačným plusom tohto postupu, ale musíte si uvedomiť, že existuje aj mínus - banka bude musieť zaplatiť za poskytnutie záruky (a niekedy ide o veľmi významné sumy).
Podmienky bankovej záruky počítajú s úhradou dane za klienta, ktorá mu je pripísaná nad rámec požadovanej vratky DPH. Úhrada sa uskutočňuje podľa nasledujúceho princípu:
Postup úhrady má prípravnú fázu a proces posudzovania prípadu. V prvej fáze sa skontroluje dokumentácia, ktorá potvrdí nárok klienta na náhradu škody, vypracuje sa dokumentácia pre súdne konanie a vystaví sa daňové priznanie.
Je povinné kontrolovať pravosť a správnosť všetkých pečatí, čo šetrí čas v budúcnosti.
Banková záruka bezpodmienečne zabezpečuje vrátenie platieb DPH. Klient by si však mal najskôr zistiť, či je banka zaradená v zozname ministerstva financií na vydávanie záruk. Ak chcete viesť prípad, musíte kontaktovať profesionálneho právnika, ktorý sprevádza klienta vo všetkých fázach konania.
Zoznam osôb, ktoré majú nárok na vrátenie DPH:
Peňažné prostriedky, ktoré sa vynakladajú na DPH, sú preplácané zákazníkmi na úkor úverových prostriedkov. Preto došlo k zjednodušeniu vrátenia dane z pridanej hodnoty. Banková záruka však nie vždy zahŕňa takúto kompenzáciu. Musí byť neodvolateľné a neprenosné. Záručná doba musí byť minimálne 8 mesiacov. V zmluve musí byť navyše potvrdené, že v prípade omeškania sa celá suma odpíše z účtu ručiteľskej banky.
Ak je banková záruka vystavená správne, suma dodatočných nákladov je vrátená do 14 dní od podania žiadosti.
výpočet DPH
Žiadateľ ako vlastník bankovej záruky po podaní priznania zasiela do piatich dní žiadosť o vrátenie DPH. Ak pre takúto žiadosť neexistuje jasne stanovený formulár, potom sa dokument vypracuje vo voľnej forme. Musíte zadať podrobnosti o bankovom účte. Práve jemu budú prevedené prostriedky na kompenzáciu. Potom inšpektori do piatich pracovných dní rozhodnú o vrátení platieb za dodatočné náklady. Úradné rozhodnutie je žiadateľovi oznámené písomne.
Ak mala spoločnosť v čase podania žiadosti nedoplatky na dani alebo na pokutách, vrátenie DPH môže ísť na tieto dlhy. Takéto rozhodnutia sú vo forme zrýchlených rozhodnutí a sú prijímané súčasne s kladnou odpoveďou na úhradu. Potom je predmetom vrátenia len zostatok finančných prostriedkov po pokrytí nedoplatku.
Príkazy na vrátenie dane zasiela inšpektor nasledujúci pracovný deň po vydaní kladného verdiktu pre držiteľa záruky. Štátna pokladnica má päť dní na prevod požadovanej sumy. V prípade, že dôjde k porušeniu týchto lehôt, potom sa od 12. dňa účtuje úrok z vrátenej sumy daní, sadzba refinancovania ovplyvní náklady. Zákon zároveň neurčuje maximálnu výšku jednej a všetkých záruk vydaných bankou.
Rozhodnutie o vrátení DPH možno zrušiť, ak suma DPH presiahne vrátenú sumu. Toto rozhodnutie sa týka administratívnej kontroly. Potom sa spoločnosť zaväzuje vrátiť prostriedky do rozpočtu, na čo má tiež päť dní. Spoločnosť tiež platí úroky za použitie rozpočtového majetku. Na tento účel je pre bežné obdobie priradená dvojitá sadzba refinancovania.
Nižšie je video na tému článku DPH
:
Suma DPH, ktorá sa má vrátiť, sa vynásobí dvojnásobkom sadzby refinancovania. Potom sa výsledné náklady vydelia 365 dňami a vynásobia sa počtom dní, počas ktorých boli použité rozpočtové prostriedky. Ak počas tohto obdobia platili rôzne refinančné sadzby, potom sa úrok vypočítava samostatne pre každú sadzbu. Získané hodnoty sú zhrnuté a poskytujú celkovú výšku návratnosti prostriedkov do rozpočtu. Firma alebo spoločnosť nemôže pri výpočte dane z príjmov zohľadňovať takéto náklady ako výdavok, ale ísť ako samostatná nákladová položka.
Ďalším problémom pri vrátení DPH môže byť spresnenie vyhlásenia alebo predĺženie platnosti záruky. Potom môže firma dostať zamietnutie od inšpektora. Rozhodnutie je v tomto prípade motivované tým, že banková záruka by nemala podliehať zmenám a úpravám.
Spoločnosti pri uzatváraní obchodu s protistranou využívajú na svoju ochranu bankovú záruku. Takže pri uzatváraní dodávateľských zmlúv môže byť jednou z podmienok zmluvy požiadavka na poskytnutie bankovej záruky.
Za poskytnutie bankovej záruky sa platí banke provízia.
Banková záruka je pre klientov pohodlným nástrojom a pre úverovú inštitúciu je pri správnom zhodnotení rizík dobrým zdrojom príjmu.
Náklady na bankovú záruku sú zahrnuté v cene majetku, na ktorého kúpu alebo zriadenie bola nadobudnutá:
Dt 76, Kt 51 - banke bola prevedená odmena za vystavenie záruky; D-t 08, 10, 20, 41 atď., K-t 76 - bola prijatá záruka na platbu podľa zmluvy alebo zmluvy o dodávke od banky.
Toto je všeobecné pravidlo pre tvorbu nákladov na všetok tovar a materiál.
Poskytnutie bankovej záruky sa vzťahuje na bankové operácie a jej náklady nepodliehajú DPH (článok 8 časti 1 článku 5 federálneho zákona z 2. decembra 1990 č. 395-1 „O bankách a bankových činnostiach“, odsek 3 odseku 3 článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. mája 2005 č. MM-6-03 / [chránený e-mailom]). V dôsledku toho sa z výšky odmeny banky za vystavenie záruky organizácii neúčtuje DPH.
daň z príjmu
Náklady na platbu za bankové služby možno vziať do úvahy:
V ktorejkoľvek z možností je termín realizácie výdavkov určený na základe paragrafov. 3 s. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie.
Žiadosť PBU 18/02
V účtovníctve organizácie nevzniknú žiadne výdavky spojené s obstaraním bankovej záruky (keďže banková záruka bude zahrnutá do nákladov na majetok, na kúpu alebo vytvorenie ktorého bola obstaraná). V tomto prípade budú náklady na bankovú záruku odpísané v daňovom účtovníctve.
V tomto smere podľa ods. 12, 15 účtovného predpisu „Účtovanie pre vyrovnanie dane z príjmov právnických osôb“ (PBU 18/02), schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 19. novembra 2002 č. 114n, zdaniteľný dočasný rozdiel (NVR) a zodpovedajúci odložený daňový záväzok (IT), ktorý sa premietne v prospech účtu 77 „Odložené daňové záväzky“ súvzťažne s ťarchou účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“.
V účtovníctve sa časové rozlíšenie IT premietne v zápise na ťarchu účtu 68 a v prospech účtu 77 (Pokyny na aplikáciu Účtovnej osnovy).
V súlade s odsekom 18 PBU 18/02, keďže sa časovo rozlišujú odpisy dlhodobého majetku alebo predaja tovaru alebo odpis materiálu do nákladov, výsledné NVR a príslušné ITW sa znižujú, pretože náklady na predaný tovar sa náklady na odpísaný materiál alebo výšku mesačných odpisov budú účtovne uznané, ale v daňovom účtovníctve nebudú žiadne výdavky.
Následne k poslednému dňu každého mesiaca IT klesá, čo sa prejaví v zápise na ťarchu účtu 77 a v prospech účtu 68 (Pokyny pre aplikáciu Účtovnej osnovy).
Získanie bankovej záruky na základe zmluvy o dodávke
Na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja organizácia prihliada v súlade s ustanovením čl. 320 daňového poriadku Ruskej federácie.
Keďže prijatie záruky, a teda aj zaplatenie odmeny banke priamo súvisí s nadobudnutím tovaru, má organizácia právo zahrnúť výšku tejto odmeny do nákladov na obstaranie špecifikovaného tovaru. Náklady na nákup tovaru sú priamym výdavkom a tvoria základ dane pre daň z príjmov v období predaja tohto tovaru.
Organizácia musí stanoviť postup tvorby nákladov na nákup tovaru v účtovnej politike na daňové účely (odsek 2 článku 320 daňového poriadku Ruskej federácie).
Záruky za dlhodobé záväzky
Odmena za transakciu s ručiteľom sa vzťahuje na obdobie, na ktoré bola záruka vydaná (článok 1, článok 378 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Toto obdobie môže zahŕňať viac ako jedno vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, kedy ručenie zabezpečuje plnenie záväzkov príkazcu z dlhodobej zmluvy zameranej na dosahovanie príjmov. Vzťah medzi nákladmi na záruku a zodpovedajúcim príjmom hlavnej spoločnosti je však nepriamy. Norma odseku 2 odseku 1 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie.
V liste č. 03-03-06/1/4 z 11. januára 2011 ruského ministerstva financií je ako hlavná spoločnosť uvedená spoločnosť zaoberajúca sa výstavbou zariadení ropného a plynárenského komplexu na základe dvojročného kontraktu.
Finančníci upozornili, že náklady vo forme odmeny za poskytnutie bankovej záruky obstaranej za účelom zabezpečenia splnenia záväzkov zo zmluvy je potrebné zohľadňovať rovnomerne počas doby, na ktorú sa nadobúda (list ust. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 19. júla 2012 č. 03-03-06 / 4/75 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. júna 2013 č. ED-18-3/606).
Banková záruka na základe zmluvy o prenájme nehnuteľnosti
Ak by napríklad obchodná spoločnosť nadobudla bankovú záruku za účelom zabezpečenia vysporiadania na základe zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, tak v tomto prípade, bez ohľadu na dobu trvania zmluvy, náklady na ručenie v účtovníctve odpísať do nákladov. naraz (Dt 44, Kt 76).
V daňovom účtovníctve však túto sumu treba rozdeliť.
Príklad 1
Nájomca poskytol prenajímateľovi bankovú záruku za povinnosť platiť nájomné včas po dobu piatich mesiacov. Odmena pre banku predstavovala 15 000 rubľov. O tri mesiace neskôr, pretože hlavný nájomca zmeškal dátum splatnosti, banka vykonala platbu výhodnému prenajímateľovi. Tým sa záruka končí (ustanovenie 1 odsek 1 článok 378 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
V účtovníctve sa náklady na prenájom od mandanta mesačne účtujú na účet 26 „Všeobecné prevádzkové náklady“.
Odmena za bankovú záruku by sa mala tiež odpísať na ten istý účet, ale naraz: 26 Dt, 76 Kt - 15 000 rubľov. — je uznaná banková záruka, ktorá nepredstavuje aktívum.
V daňovom účtovníctve by sa náklady na záruku (doložka 25 odsek 1 článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie) za prvé tri mesiace mali uznať mesačne vo výške 3 000 rubľov. (15 000 rubľov: 5 mesiacov).
Nedokončená časť odmeny vo výške 6 000 rubľov. (15 000 rubľov – 3 000 rubľov x 3 mesiace) istina by mala byť zaúčtovaná do nákladov na konci záruky.
účtovníctvo
V súlade s Pokynmi na používanie účtovej osnovy pre finančnú a hospodársku činnosť organizácií, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94, sa na zhrnutie informácií o dostupnosť a pohyb bankových záruk: 008 „Cenné papiere na záväzky a prijaté platby“ a 009 „Cenné papiere na záväzky a vydané platby“.
Na účte 008 sa účtujú prijaté záruky na zabezpečenie plnenia záväzkov a platieb, ako aj prijaté záruky za tovar prevedený na iné organizácie (osoby), účet 009 - vydané záruky na zabezpečenie plnenia záväzkov a platieb.
Sumy kolaterálu zaznamenané na uvedených účtoch sa odpisujú pri splácaní dlhu a pre každý prijatý a vydaný kolaterál sa vedú analytické záznamy.
Vzhľadom na to, že bankovú záruku vystavuje ručiteľ a nie príkazca, mala by sa prejaviť v účtovníctve príjemcu na podsúvahovom účte 008.
Ak v záruke nie je uvedená suma, potom sa pre účtovníctvo určuje na základe podmienok zmluvy.
V súlade s PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ sa v čase prevodu vlastníctva tovaru z organizácie na kupujúceho výnos zaúčtuje v účtovníctve a premietne sa v prospech účtu 90 „Tržby“, podúčet 1 „Príjmy“.
Zároveň sú splnené podmienky pre účtovanie nákladov spojených s obstaraním a predajom tovaru (PBU 10/99 „Výdavky organizácie“), ktoré sa premietnu na ťarchu účtu 90 „Tržby“, podúčet 2 „Náklady na predaj“.
Predaj tovaru na území Ruskej federácie sa uznáva ako predmet DPH (doložka 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň je momentom určenia základu dane pre DPH deň odoslania (prevodu) tovaru (odsek 1, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie).
Základ dane pre DPH pri predaji tovaru platiteľom dane sa určí ako obstarávacia cena tohto tovaru vypočítaná na základe cien zistených podľa čl. 105.3 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy spotrebné dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani) a bez zahrnutia dane do nich (odsek 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie).
V účtovníctve sa DPH z predaja tovaru premieta na ťarchu účtu 90 „Tržby“, podúčtu 3 „Daň z pridanej hodnoty“ a v prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“, podúčet „Výpočet DPH“.
daň z príjmu
V daňovom účtovníctve sa príjem z predaja vykazuje ako výnos z predaja tovaru vlastnej výroby aj predtým zakúpeného tovaru (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa výnosy zaúčtujú v tom účtovnom (zdaňovacom) období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na skutočné prijatie peňažných prostriedkov.
Dátum prijatia príjmu je dátum predaja tovaru bez ohľadu na skutočný príjem prostriedkov na zaplatenie zaň (článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Výdavky akceptované na daňové účely sa ako také uznávajú vo vykazovanom (daňovom) období, ktorého sa týkajú, bez ohľadu na čas skutočnej platby finančných prostriedkov a (alebo) inú formu platby (článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie) .
V praxi sú dve možnosti platby za dodaný tovar.
Prvá možnosť
Kupujúci si samostatne splní povinnosť zaplatiť za tovar v súlade so zmluvou o dodávke; zároveň sa odpíše banková záruka.
Zvážme túto možnosť na príklade.
Príklad 2
LLC uzavrela zmluvu na dodávku tovaru s organizáciou, podľa ktorej LLC predáva tovar v hodnote 590 000 rubľov vrátane DPH - 90 000 rubľov.
Skutočné náklady na tovar dosiahli 300 000 rubľov. Organizácia poskytla bankovú záruku ako zábezpeku za splnenie záväzkov zaplatiť za tovar. Záruka určuje čiastku rovnajúcu sa zmluvnej hodnote tovaru.
V lehote uvedenej v dodávateľskej zmluve na platbu za tovar organizácia previedla finančné prostriedky spoločnosti LLC v plnej výške.
V účtovníctve LLC v deň predaja tovaru je potrebné vykonať zápisy:
Dt 62, Kt 90,1 - 590 000 rubľov. - odrážali príjmy z predaja tovaru; Dt 90,2, Kt 41 - 400 000 rubľov. - odpísať skutočné náklady na predaný tovar; Dt 90,3, Kt 68 DPH - 90 000 rubľov. - pri predaji tovaru sa účtuje DPH; Dt 90,9 Kt 99 - 100 000 rubľov. — odráža finančný výsledok operácie; Dr 008 - 590 000 rubľov. - odrážalo prijatie bankovej záruky ako splnenie záväzkov zo zmluvy.
V deň platby za tovar v účtovníctve LLC je potrebné vykonať zápisy:
Dt 51, Kt 62 - 590 000 rubľov. - finančné prostriedky od organizácie boli prijaté na bežný účet pri platbe za tovar; Sada 008 - 590 000 rubľov. - banková záruka je odpísaná po splnení záväzkov zo zmluvy.
Druhá možnosť
Kupujúci si nesplní povinnosť zaplatiť za tovar a ručiteľská banka splatí dlh oprávnenej osobe.
V tomto prípade príjemca predloží ručiteľskej banke výzvu na zaplatenie peňažnej sumy z bankovej záruky.
V účtovníctve sa vyrovnania s ručiteľom môžu vykonávať pomocou účtu 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.
Splatenie záväzkov príkazcu zaplatiť za tovar na úkor bankovej záruky sa premietne na ťarchu účtu 76 a v prospech účtu 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi“.
Príklad 3
Využime podmienku z príkladu 2 a predpokladajme, že organizácia nesplnila svoju povinnosť zaplatiť za tovar v lehote stanovenej zmluvou o dodávke.
LLC predložila ručiteľskej banke nárok na zaplatenie 590 000 rubľov. pod bankovou zárukou. Garant túto požiadavku splnil.
Na účte LLC sa musia vykonať tieto záznamy:
Dt 51, Kt 76 - 590 000 rubľov. - prijal peňažné prostriedky od ručiteľskej banky po predložení pohľadávky u nej; Dt 76, Kt 62 - 590 000 rubľov. - odpísaný dlh organizácie zaplatiť za tovar na úkor bankovej záruky; Sada 008 - 590 000 rubľov. - odpísaná banková záruka.
Vo vzťahoch súvisiacich s vystavením bankovej záruky sú teda zapojené minimálne tri osoby: mandant; príjemcom a ručiteľom.
Ručiteľom za bankovú záruku môže byť len osobitný subjekt, ktorý spĺňa požiadavky zákona, a to banka, iná úverová inštitúcia alebo poisťovňa.
Mandant je dlžníkom z hlavného záväzku, na žiadosť ktorého ručiteľ vystaví bankovú záruku. Riaditeľom môže byť každá osoba.
Oprávnený je veriteľom podnikateľa z hlavného záväzku, v prospech ktorého vystavuje ručiteľ bankovú záruku. V tomto prípade je príjemca veriteľom na základe bankovej záruky aj hlavného záväzku. Ako príjemca môže vystupovať každá fyzická alebo právnická osoba vrátane orgánov verejnej moci, ako aj daňových a colných orgánov.
Inými slovami, hlavným účelom poskytnutia bankovej záruky je zabezpečiť riadne plnenie záväzkov príkazcu voči príjemcovi (časť 1 článku 369 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zároveň v súlade s časťou 2 čl. 369 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je vystavenie bankovej záruky platenou službou ručiteľskej banky, preto sa za jej vystavenie účtuje poplatok. Výška takejto odmeny je spravidla 1-10 % zo sumy zabezpečenia. Môže byť vyplatená ako pevná platba alebo ako percento z výšky záruky jednorazovo alebo v splátkach v závislosti od doby záruky.
Banková záruka je teda bankovou službou. Náklady na zaplatenie odmeny banke za vystavenie bankovej záruky sú teda platbou za bankové služby.
V tomto dokumente sa banka zaväzuje za určitých podmienok splatiť prípadný dlh spoločnosti veriteľovi na jeho žiadosť. Hovoríme o vyplatení pevnej, vopred stanovenej sumy veriteľovi.
Zvláštnosťou tejto zmluvy je, že v čase vystavenia bankovej záruky samotný záväzok u spoločnosti ešte neexistuje, t. j. veriteľ je potenciálny. A v budúcnosti nemusí vzniknúť dlh.
Túto podobnosť potvrdzuje aj alternatíva: v niektorých prípadoch môže spoločnosť podľa vlastného výberu poskytnúť protistrane bankovú záruku alebo poistiť svoj záväzok voči nej.
Rozdiel medzi zárukou a poistením je nasledovný.
Poisťovateľ nemá voči poistenému žiadne nároky v súvislosti s výplatou poistnej náhrady (pri absencii úmyslu).
Ručiteľ, ktorý uhradil záväzok príkazcu, môže voči nemu uplatniť regresné nároky, ak to ustanovuje dohoda medzi nimi (článok 1, článok 379 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
jeho relatívne nízke náklady, keďže výška odmeny ručiteľskej banke za jeho poskytnutie je výrazne nižšia ako výška akéhokoľvek typu dlhového financovania; možnosť efektívneho riešenia otázky platenia záväzkov bez uvoľnenia finančných prostriedkov z obehu alebo ich priameho požičiavania od úverových inštitúcií.
Prítomnosť bankovej záruky je navyše dodatočným stimulom na splnenie zmluvného záväzku, teda na dodanie tovaru, vykonanie práce alebo poskytnutie služby.
Avšak tie banky, ktoré chcú presnejšie definovať svoj vzťah k splnomocniteli, takéto ustanovenia obsahujú buď vo svojich všeobecných podmienkach, alebo niekedy v osobitnej zmluve, ktorá sa môže nazývať zmluva o bankovej záruke.
V zmluve o vystavení bankovej záruky môžu byť predpísané tieto podmienky: práva a povinnosti banky a príkazcu, podmienky vystavovania bankových záruk, hlavné podmienky, za ktorých budú takéto bankové záruky vystavené, ustanovenia o províziách a odmenách. banky, náhrada bankových výdavkov, záruky a uistenia príkazcu, potrebné zabezpečenie zmluvy, zodpovednosť zmluvných strán zo zmluvy, rozhodné právo, postup pri riešení sporov a ďalšie ustanovenia.
Daň z pridanej hodnoty je povinná platba do štátneho rozpočtu, nepriama daň federálneho významu, ktorá sa vyberá na každom stupni výroby tovaru a v skutočnosti predstavuje prirážku k cene tovaru (21. hlava daňového poriadku). Ruskej federácie). Daňová legislatíva Ruska upravuje situácie, kedy sa DPH vracia podnikateľským subjektom (vývozcom, stavebným spoločnostiam). Keďže tento proces môže trvať 3-4 mesiace, môžete ho urýchliť pomocou bankovej záruky.
banková záruka DPH
Výber banky do 24 hodín
Minimálny balík dokumentov
V úplnom súlade s federálnym zákonom
Skúsení špecialisti vám pomôžu vo všetkých fázach
Alebo zavolajte
8 800 551-44-92
(zadarmo v Rusku)
Proces vrátenia DPH zahŕňa niekoľko náročných krokov, čo určuje zdĺhavú dobu konania.
V tomto scenári môže daňovník dostať sumu dane najskôr o 3-4 mesiace. Čím skôr sa finančné prostriedky firme vrátia, tým vyššia je ich reálna hodnota, tým viac zdrojov môžu nakupovať.
Banková záruka na vrátenie DPH- doklad, z ktorého vyplýva, že v prípade nevrátenia nadmerne vrátenej dane do rozpočtu túto povinnosť prevezme banka, ktorá ju obsluhuje (ručiteľ).
Výhoda vystavenia bankovej záruky možnosť vrátenia DPH do troch týždňov. V tomto prípade spoločnosť vystaví v banke zábezpeku na DPH a predloží ju daňovému úradu spolu so žiadosťou o vrátenie dane. Daňové úrady, osvedčené o plnení povinností zo strany daňovníka, urýchlene vykonajú administratívnu kontrolu a vrátia mu finančné prostriedky.
Referencia! Podmienky vrátenia DPH sú skrátené, pretože daňové úrady teraz nebudú musieť presne vypočítať výšku dane - sumu je možné objasniť neskôr a platiteľ vráti prebytok podľa podmienok bankovej záruky.
Potrebu vydať bankovú záruku DPH v Moskve by mali zvážiť tie spoločnosti, ktoré spĺňajú dve podmienky:
Využitie bankových záruk na daň z pridanej hodnoty umožňuje optimalizovať vzťahy spoločnosti s daňovými úradmi, v čo najkratšom čase vrátiť peňažné prostriedky do obehu a tým zlepšiť proces ekonomickej činnosti.
Výhody použitia bankovej záruky Všetky tri strany transakcie dostanú vrátenie DPH:
Záruka vrátenia dane z pridanej hodnoty je cenovo primeraná. V závislosti od toho, akú finančnú inštitúciu si klient vyberie, sa provízia môže pohybovať od 2 do 8 % z výšky vrátených prostriedkov.
Dôležitý bod! V zriedkavých prípadoch ruské banky vyžadujú predloženie zábezpeky alebo záruky pri prijatí bankovej záruky.
Ak sa spoločnosť rozhodne deklarovať potrebu vrátenia DPH v Moskve, musí pripraviť rozsiahly balík dokumentov na predloženie banke na vystavenie bankovej záruky:
Keďže vrátenie DPH sa môže vzťahovať nielen na organizácie, ale aj na individuálnych podnikateľov na OSNO, budú si musieť pripraviť:
Dôležitý bod! Okrem štandardného balíka papierov si daňovník musí pripraviť potvrdenie o nároku na vrátenie dane a žiadosť.
Lehota na posúdenie dokumentov bankový ručiteľ je o 7 pracovných dní. Hlavným kritériom poskytovania kolaterálu je stabilná finančná situácia spoločnosti.
Ak sa daňovník rozhodne prevziať všetky opatrenia na vystavenie bankovej záruky, bude musieť čeliť značnému množstvu ťažkostí. Najprv si budete musieť vybrať komerčnú banku, ktorá bude musieť spĺňať nasledujúce požiadavky:
Referencia! Zoznam bánk, ktoré majú právo vydávať bankové záruky fyzickým a právnickým osobám, nájdete na webovej stránke ruského ministerstva financií.
Po identifikácii finančnej inštitúcie bude potrebné zhromaždiť dokumenty, správne ich vyhotoviť, predložiť na posúdenie a počkať na rozhodnutie bankovej komisie. Banka zároveň nie vždy bezpodmienečne poskytuje záručnú listinu.
Na vylúčenie možnosti odmietnutia sa oplatí využiť služby sprostredkovateľských organizácií (úverových maklérov), ktorí do 5 dní promptne vystavia bankovú záruku a vylúčia možnosť odmietnutia aj pre malé, nové spoločnosti. Ako využívať ich služby:
Dôležitý bod! Platnosť bankovej záruky je 8 mesiacov – počas tejto doby potrebuje spoločnosť dosiahnuť vrátenie DPH, inak bude musieť byť doklad vystavený znovu. Záručná zábezpeka bude platná až do skončenia tohto procesu (článok 378 daňového poriadku Ruskej federácie) iba v prípade, že platiteľ prevedie nadmerne vrátenú platbu dane do štátnej pokladnice v priebehu niekoľkých mesiacov v rovnakých platbách.
Ak sa pri stolovej daňovej kontrole zistia chyby pri vypĺňaní dokladov o DPH, banková záruka bude zrušená. V tomto prípade má platiteľ 5 dní na opravu zistených nepresností.
V súčasnosti uzavretie bankovej záruky umožňuje mať istotu, že v prípade vyššej moci alebo likvidácie podniku žiadateľ dostane náhradu.
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a JE ZADARMO!
Ide o relatívne nový produkt, ktorý ponúkajú všetky finančné inštitúcie pri realizácii obzvlášť veľkých transakcií. Tento nový produkt sa presadil na ekonomickom trhu a rýchlo si získal obľubu medzi všetkými spoločnosťami.
Bankovou zárukou sa rozumie prostriedok zabezpečenia splnenia týchto záväzkov, pri ktorom úverová inštitúcia vystupuje ako ručiteľ za vyplatenie náhrady v prípade likvidácie alebo nesplnenia povinnosti druhou stranou.
Súčasný článok 176.14 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje všetkým fyzickým a právnickým osobám, ktoré platia DPH do štátneho rozpočtu, mať nárok na vrátenie takejto platby.
Tento jednoduchý postup na prijímanie finančných prostriedkov má množstvo výhod, z ktorých najdôležitejšia je možnosť urýchleného doplnenia obežného majetku. To vám umožní nestratiť obchodné schopnosti a aktivitu v príslušnom výklenku.
To umožňuje, aby bola banková záruka populárna medzi širokou populáciou. Ale napriek týmto výhodám existuje pre tých, ktorí chcú získať vrátenie peňazí, množstvo požiadaviek, ktoré musia byť splnené.
Sťažuje to skutočnosť, že normy aplikácie nie sú stanovené v legislatíve, a preto inovácie ešte nie sú dokončené. Všetky medzery sa postupne zapĺňajú, čo negatívne ovplyvňuje aktíva podnikov.
Podľa štatistík popredné miesto zaujíma banková záruka na vrátenie DPH. Vzor takéhoto dokumentu je možné získať v ktorejkoľvek úverovej inštitúcii alebo inej spoločnosti poskytujúcej tento druh služby.
Niekoľko kategórií organizácií má právo získať bankovú záruku.
Prvú kategóriu možno priradiť iba veľkým spoločnostiam, ktorých daň zaplatená za minulé zdaňovacie obdobie je najmenej 10 miliárd rubľov. Takáto organizácia zároveň musí existovať v čase podania príslušnej žiadosti najmenej tri roky.
Takéto inštitúcie môžu vytvárať štátne orgány. Tešia sa aj aktívnej podpore vlády Ruskej federácie.
Do druhej skupiny patria všetky ostatné kategórie spoločností, ktoré spolu s platbou dane poskytli aj bankovú záruku. Túto možnosť môže využiť takmer každý, preto je táto kategória oveľa zaujímavejšia.
Na skrátenie lehoty na vrátenie DPH je potrebná banková záruka. Princíp fungovania takéhoto právneho dokumentu spočíva v tom, že finančné prostriedky sa do dvoch týždňov vrátia na bežný účet spoločnosti.
Aby daňovník dostal náhradu, musí ísť na daňový inšpektorát a napísať príslušnú žiadosť. Ak je všetko správne vykonané, banková záruka vám umožní získať vrátenie DPH v krátkom čase a Federálna daňová služba zaplatí daň na bežný účet.
Ale napriek jednoduchosti operácie Federálna daňová služba starostlivo kontroluje celý dokument. A všetky výpočty sa robia v určitom časovom období. Zistite si platnosť reklamovanej sumy.
A v niektorých prípadoch nie je skutočnosťou, že všetky deklarované sumy budú zdokumentované. Daňová služba je povinná zabezpečiť vrátenie preplatku do štátneho rozpočtu.
Na operácii bankovej záruky je zapojených niekoľko osôb:
Ručiteľmi môžu byť len tie úverové inštitúcie, ktoré majú na to príslušnú licenciu a sú zapísané v osobitnom zozname finančných inštitúcií na webovom sídle ministerstva financií. Takéto banky a poisťovne podliehajú požiadavkám.
Tie obsahujú:
Hlavná podmienka bankovej záruky sa stáva neodvolateľnou a neprevoditeľnou.
Zostávajúce požiadavky na urýchlenú úhradu sú nasledovné:
Na získanie takejto príležitosti je potrebné poskytnúť balík dokumentov na posúdenie úverovej inštitúcii. Dokumenty sa príliš nelíšia od štandardného balíka pri spracovaní úverových záväzkov podnikom.
Obsahuje:
Na prijatie rozhodnutia má úverová inštitúcia právo vyžiadať si ďalšie dokumenty, ak to považuje za potrebné.
Každá finančná inštitúcia má určité požiadavky na žiadateľa a dlžníka. Na základe poskytnutého balíka dokumentov je lehota na zváženie 3-10 pracovných dní.
Cena služby sa kalkuluje individuálne, na základe doby záruky, výšky záväzkov a jej druhu.
Taktiež cena závisí od rizikovej skupiny pri hodnotení uplatnenej spoločnosti bankou. Cena sa pohybuje v rozmedzí 1-10 percent z konečnej sumy.
Požiadavky na ručiteľa sú stanovené aktuálnym daňovým poriadkom Ruskej federácie. Finančný ústav musí byť zapísaný v zozname firiem, ktorý zverejňuje ministerstvo financií.
Lehota, na ktorú je vystavená banková záruka, sa končí neskôr ako 8 mesiacov od podania žiadosti. Daňová inšpekcia je v súlade so zákonom povinná informovať úverovú inštitúciu o odmietnutí uvedených požiadaviek alebo o právach príjemcu len v prípade, ak deklarovaná suma nie je potvrdená.
