Maja, projekteerimine, renoveerimine, sisustus. Sisehoov ja aed. Oma kätega

Ettevõte saab maksu ettemakseid üle kanda kas kord kvartalis või kuus. Konkreetne tellimus sõltub:

• tulude summast;
• ettevõtte raamatupidamispoliitikast.

Kui tulu ei ületa 60 000 000 rubla, on ettevõttel õigus maksta ainult kvartali ettemakseid ja sellest meetodist ei ole vaja maksuametit teatada.

Kui tulu ületab 60 000 000 rubla, saate maksta:

• kvartali ja igakuised ettemaksed kvartali jooksul;
• igakuised ettemaksed tegeliku kasumi alusel.

Valitud meetod peab kajastuma arvestuspoliitikas.

Tulumaksu avansiliste maksete tasumise viisi on võimalik muuta alles uuest aastast, teatades sellest maksuametile hiljemalt 31. detsembriks.

Tulumaksu kvartaalsed ettemaksed

Kord kvartalis peavad ettevõtted tegema ettemakseid, mille müügitulu viimase nelja kvartali jooksul ei ületanud keskmiselt 15 000 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3, mida on muudetud 8. juuni 2015. aasta seadusega nr. . 150-FZ). See tähendab, et kui 2016. aastal ei ületanud iga kvartali müügitulu keskmiselt 15 000 000 rubla (kogu aasta kohta 60 000 000 rubla), siis alates 2017. aasta esimesest kvartalist on võimalik keelduda igakuiste tulumaksu ettemaksete tasumisest. Ja teade tuleb esitada maksuametile enne möödunud aasta 31. detsembrit.

Üldjuhul on kvartali tulumaksu avansiliste maksete tasumisel vaja arvestada vastava deklaratsiooni esitamise perioodile eelnevat nelja järjestikust kvartalit. See tähendab, et 15 000 000 rubla arvutus ei sisalda jooksvat kvartalit, mille tulemuste põhjal esitab ettevõte deklaratsiooni.

Eelmise nelja kvartali keskmise müügitulu määramisel summeeritakse iga kvartali müügitulu. Pärast seda jagatakse saadud summa neljaga (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 24.12.2012 nr 03-03-06 / 1/716, 21.09.2012 nr 03-03-06 / 1 /493).

Eelmise kvartali tulumaksu ettemakse tuleb tasuda hiljemalt sellele kvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks.

Olenemata tulude suurusest makstakse kvartali ettemakseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 286 punkt 3):

• välisfirmade alalised esindused;
• mittetulundusühingud, kellel ei ole tulu äritegevusest;
• autonoomsed institutsioonid;
• eelarvelised asutused. Alates 1. jaanuarist 2014 - eelarvelised asutused, välja arvatud teatrid, muuseumid, raamatukogud, kontserdiorganisatsioonid. Teatrid, muuseumid, raamatukogud, kontserdiorganisatsioonid, mis on eelarvelised asutused, alates märgitud kuupäevast ei arvesta ega maksa tulumaksu ettemakseid;
• ühistegevuse lepingu pooled (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas);
• tootmise jagamise lepingute investorid (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas);
• ettevõtted, kes on oma vara usaldusele loovutanud (sellest tegevusest saadud tulu maksu osas).

Tulumaksu kvartali ettemakse suurus arvutatakse tegelikust kasumist lähtuvalt. Sel juhul kasutatakse valemit.

Tulumaksu kvartaalse ettemakse arvutamise valem

NÄIDE TULUMAKSUSE KVARTALI MAKSUMISEST

LLC "Snegurochka" kannab tulumaksu ettemakseid kord kvartalis. Aruandeaasta esimeses kvartalis sai Snegurochka maksustatavat kasumit 100 000 rubla ja poolaastal 180 000 rubla.

Seega on 1. kvartali maksu avansiline makse:

100 000 RUB × 20% = 20 000 rubla.

Poole aasta eest peab ettevõte tasuma ettemaksu summas:

180 000 RUB × 20% - 20 000 rubla. = 16 000 RUB

Kui selle aruandeperioodi kasum osutub eelmisest väiksemaks, ei ole vaja ettemaksu üle kanda.

Igakuised tulumaksu ettemaksed

Kõik teised ettevõtted peavad tegema ettemakseid igakuiselt. Igakuiste ettemaksete tasumiseks on kaks võimalust:

• eelmise kvartali maksusumma alusel;
• kuu tegeliku kasumi alusel.

Ettevõte valib ise maksu tasumise võimaluse, kajastab selle arvestuspoliitikas ja rakendab aastaringselt.

Põhineb eelmise kvartali maksudel

Seda meetodit kasutavad ettevõtted peavad tulumaksu avansilisi makseid üle kandma hiljemalt iga jooksva kuu 28. kuupäevaks ehk ettemaksuna. Näiteks jaanuari ettemaks tuleb tasuda 28. jaanuariks.

Igakuise ettemakse suurus on:

• igakuise ettemakse suurus eelmise aasta IV kvartali eest - jooksva aasta I kvartalis;
• 1/3 jooksva aasta I kvartali ettemakse summast - jooksva aasta II kvartalis;
• 1/3 kuue kuu ja jooksva aasta I kvartali ettemakse summa vahest - jooksva aasta III kvartalis;
• 1/3 üheksa kuu ja poole aasta ettemaksu summa vahest - jooksva aasta IV kvartalis.

Kvartali lõpus võrdleb ettevõte tegelikult kasumilt arvutatud maksu igakuiste ettemaksetega.

Kui maks on suurem kui ettemaksete summa, siis tuleb see kvartali lõpus tasuda. Seda tuleb teha aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäevaks.

Kui maks on ettemaksete summast väiksem, siis moodustub enammakse. Ettevõte võib selle tasaarvestada tulevaste maksumaksete arvelt või tagastada selle oma arvelduskontole.

NÄIDE KUVILISE KVARTALI ETTEMAKSEST

Romantica LLC teeb oma arvestuspoliitika kohaselt igakuiseid ettemakseid eelmise kvartali kasumi alusel. Oletame, et pool aastat sai ettevõte maksustatavat kasumit 800 000 rubla, sealhulgas I kvartalis 200 000 rubla.

Järelikult on II kvartali kasum 600 000 rubla. (800 000 - 200 000) ja selle maks on 120 000 rubla. (600 000 RUB × 20%).

Sel juhul peab "Romanss" kolmandas kvartalis igakuiselt maksma eelarvesse tulumaksu ettemakseid summas:

120 000 RUB : 3 kuud = 40 000 RUB

Kui äriühing läheb aruandeperioodil üle igakuise tegeliku kasumi alusel ettemaksete tasumiselt igakuiste ettemaksete tasumisele, tuleb sellest maksuametit teavitada hiljemalt üleminekuaastale eelneva aasta 31. detsembriks. Käesoleva ettemaksete tegemise korra alusel jaanuaris-märtsis tasutud ettemaksete summad on võrdsed üheksa kuu tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa ja 2010. aasta 2010. aasta tulemuste alusel arvutatud ettemakse summa vahest ühe kolmandikuga. eelmise maksustamisperioodi kuue kuu tulemused. See reegel kehtib alates 1. jaanuarist 2015.

Põhineb tegelikul kuukasumil

Selle meetodi järgi arvutab ettevõte iga kuu tegeliku kasumi alusel kohe välja tulumaksu avansiliste maksete summa.

Möödunud kuu ettemaks tuleb tasuda järgmise kuu 28. kuupäevaks.

NÄIDE TEGELISE KASUMI PÕHINES KUUMAKSE MAKSEMISE NÄIDE

Vastavalt arvestuspoliitikale kannab Matreshka LLC igakuiseid ettemakseid tegeliku kasumi alusel. Oletame, et poole aastaga sai firma maksustatavat kasumit 800 000 rubla. Jaanuaris-mais oli selle summa 600 000 rubla.

Järelikult on juuni kasum 200 000 rubla. (800 000 - 600 000). Siis on juunikuu ettemaks 40 000 rubla. (200 000 rubla × 20%).

Kui soovite järgmisel aastal üle minna igakuiste ettemaksete tasumisele tegeliku kasumi alusel, peate oma otsusest maksuametit teavitama. Seda tuleks teha enne jooksva aasta 31. detsembrit.

Kuidas vastloodud organisatsioon ettemakseid maksab

Vastloodud organisatsioon saab tasuda tulumaksu avansilisi makseid kahel viisil.

1. meetod. Ettemaksed kvartali lõpus.

Sel viisil tulumaksu avansiliste maksete tasumiseks ei pea maksuametit teavitama.

Kui ettevõte asutati detsembris, siis esimene kvartalimakse tuleks arvutada detsembrist märtsini saadud kasumi alusel. See tuleb tasuda hiljemalt 28. aprilliks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 punkt 2, artikli 285 punktid 1, 2).

Alates ettevõtte tegutsemise kuuendast kvartalist on rakendatud ettemaksete tasumise üldist korda. Juunis asutatud äriühingule kehtib ettemaksete tasumise üldine kord alates asutamisaastale järgneva aasta kolmandast kvartalist.

2. meetod. Tegelikul kasumil põhinevad ettemaksed.

Selle tulumaksu ettemaksete tegemise viisi kohta tuleb selle olemasolu esimesel kuul saata maksuametile teatis. Kui ettevõte asutati detsembris, siis esimene väljamakse tuleks arvutada detsembris ja järgmise aasta jaanuaris saadud kasumi alusel. See tuleb tasuda hiljemalt 28. veebruariks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 punkt 2, artikli 285 punktid 1, 2). Deklaratsioon tuleb esitada ka kord kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 punkt 3).

Tulumaks on indikaator, mis sõltub otseselt organisatsioonile finantstegevuse tulemusena laekunud vahendite tulude ja kulude poole vahest. Kui tulu ei ületa kulusid või on nendega võrdne, loetakse maks nulliks.

Kes maksab:

1. Kõik Vene Föderatsioonis registreeritud juriidilised isikud.
2. Teistes riikides registreeritud juriidilised isikud, kelle tegevust Vene Föderatsioonis vahendavad alalised esindajad või kellel on Venemaal sissetulek.
3. Välismaised organisatsioonid, kellele on rahvusvahelise maksulepingu kohaselt määratud Vene Föderatsiooni residendi staatus.
4. Välisettevõtted, mida juhitakse otse Vene Föderatsiooni territooriumil. Neid ettevõtteid ei või pidada maksumaksjaks rahvusvahelises maksulepingus sätestatud juhtudel.

Põhimõisted

Maksustamisperioodiks loetakse kalendriaasta., mille järel kujuneb täielikult välja maksubaas, mille alusel arvutatakse eelarvesse makse suurus.

Aruandeperiood arvestatakse tulumaksu tasumist ja deklaratsiooni esitamist iga kvartal.

Vene Föderatsiooni tavapärane maksumäär on 20% maksustamisperioodi kogukasumist.

Maks tasutakse ettemaksete tegemisega, mille arvestamisel lähtutakse maksustamisperioodi kogusummast. Ettemakseid on kahte tüüpi:

• kord kvartalis;
• igakuine.

Uus organisatsioon teeb ettemakseid kord kvartalis. Peale I kvartali tuludeklaratsiooni esitamist toimub üleminek kuumaksetele juhul, kui kui sissetulek on üle 1 miljoni rubla kuus... Juhul, kui deklaratsioonis märgitud tulu on väiksem, tehakse edaspidi väljamakseid kord kvartalis.

Organisatsioon saab kuumaksetele üle minna oma suva järgi, sel juhul tuleb maksuhaldurit teavitada igakuise aruandeperioodiga süsteemile üleminekust.

Lisaks peab maksumaksja tegema väljamakse kogu maksustamisperioodi lõpus. Selle tähtaeg on Möödunud maksustamisperioodile järgneva aasta 28. märts.

Kvartali ettemaksete tasumise tähtajad (läbi viidud lõppenud aruandeperioodile järgneva kuu 28. kuupäevaks

• 2018. aastaks - 28. märts;
• 2019. aasta I kvartal - 29. aprill;
• pooleks aastaks - 29. juuli;
• 9 kuuks – 28. oktoober.

Igakuiste maksete tegemise tingimused koos lisamaksega kvartali lõpus (täidetud jooksva kuu 28. kuupäevaks, nädalavahetuse või pühade korral kantakse see üle järgmisele tööpäevale):

• 2018. aastaks - 28. märts;
• jaanuariks – 28. jaanuariks;
• veebruariks - 28. veebruariks;
• märtsiks - 28. märtsiks;
• aprill - 29. aprill;
• mai - 28. mai;
• juuni - 28. juuni;
• juuli - 29. juuli;
• augustiks – 28. augustiks;
• september - 30. september;
• oktoobriks - 28. oktoobriks;
• november - 28. november;
• detsembriks – 30. detsembriks.

Igakuiste avansiliste maksete olemus seisneb igakuiselt aastase maksusumma ettemaksu tasumisel. Maksesumma arvutamisel lähtutakse eelmise perioodi andmetest. Esimese kvartali maksete tegemine vastab eelmise perioodi IV kvartali aruandele.

Lisateavet seda tüüpi eelarvesse maksete kohta leiate järgmisest videost:

Maksudeklaratsioon: kättetoimetamise tähtaeg ja kord

Organisatsioon on kohustatud pärast iga aruande- ja maksustamisperioodi esitama deklaratsiooni:

1. Vorm tuleb esitada 28 päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu.
2. Maksustamisperioodi lõpus on tähtajaks järgmise aasta 28. märts.

Deklaratsioon saadetakse ettevõtte asukohajärgsesse maksuametisse. Mitme filiaali korral esitatakse dokument iga eraldiseisva allüksuse kohas.

Võimalikud sanktsioonid

Maksu hilinemise või deklaratsiooni hilinenud esitamise korral võib süüdlase suhtes kohaldada karistused mille tasumine ei vabasta maksukohustusest:

1. Kui organisatsioon ei tasunud õigeaegselt makset või ei tasunud seda täies mahus, võidakse sellele kohaldada trahvi 20% tasumata summalt.
2. Kui seotud isikute vaheliste tehingute alus oli alahinnatud, on trahvi suurus 40% tasumata summast (vähemalt 30 000 rubla).
3. Deklaratsiooni tähtaegselt esitamata jätmisel võib ettevõtet trahvida 5% dokumendis märgitud maksust. Sel juhul arvestatakse trahvi iga viivitatud kuu eest. Selle miinimum on 1000 rubla ja maksimaalne kogusumma on 30% maksust.

Kasumiaruannete ametlik kinnitamine toimus 2014. aastal (kuu - november, allikas - Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus) ja alates selle aasta tulemuste summeerimisest oli maksumaksjatel kohustus see esitada vastavalt 2014. aastal. uued reeglid. Iga organisatsioon, mis on kogukonnas. sis. maksustamine, kohustub esitama selle dokumendi kontrolliasutustele. Märkige oma näitajad nelja aruandeperioodi kohta. Arvestus tehakse kolmekuulise alguse perioodi, poole aasta, 9-kuulise aruandeperioodi ja 12-kuulise perioodi kohta. Samal ajal ei keela Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid dokumentide esitamist igakuiselt. Peaasi on tähtaeg - dokumentatsioon tuleb esitada maksimaalselt 28 päeva pärast aruandeperioodi lõppu.

Tuludeklaratsioon – täitmise juhend

Lisaks pealkirjale on iga organisatsioon kohustatud esitama arvutused alapunkti 1.1 kohta jaotise algosast, lehe numbrist 02 ja kahest esimesest lisast. Kogu muu teave muudel jaotistel ja lehtedel tuleks kajastada ainult siis, kui ettevõtetel on vormi nendes osades märgitud vastavad kulud. Neid teenindavad ka maksuagendid ja need ettevõtted, millel on eraldi üksused.

I ja II kvartali tuludeklaratsiooni täitmise juhendi täismahus vormi saate alla laadida.

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsioon - rida-realt täitmise kord

Maksumaksjatel tasub meeles pidada: 2017. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni täitmine peab toimuma 2016. aastal kehtinud korras.

Kogusumma kirjutatakse 1.1 reale 070 (ridade 270 ja 271 numbrid summeeritakse). Lehel 02 ei tohiks küsimusi tekkida, need on kõik üldises järjekorras kirja pandud. Kui maksete vähenemine on asjakohane, siis liidetakse ridade 280 ja 281 andmed ning saadud kirjutatakse stardiosa 080-sse.

I kvartali tuludeklaratsiooni rida 210

Kokkuvõttes kajastatakse ettemakseid täpselt 210. real. Kui rääkida esimesest kvartalist, siis siia kantakse lihtsalt eelmise aasta 9 kuu deklaratsiooni 320. riba number. Kui organisatsioon maksab ainult kvartali ettemakseid, pange kriips.

Tuludeklaratsiooni rida 290

Väärtus alates jooksva aruandedokumendi 180. kuupäevast kantakse üle 290. veergu. 180. näitab järgmise perioodi ettemaksete summat, mis on igakuine.

Lehe 02 2. liite rida 041

Ülaltoodud real kajastatakse tasud ja maksud, mida loetakse muudeks kuludeks. Nagu võite ette kujutada, pole see käibemaks ega UTII. Räägime transporditasudest, riigilõivudest, maa- ja kinnisvaratasudest, aga ka taastatud käibemaksust.

I kvartali tuludeklaratsiooni täitmise näidis

2017. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni esitamise tähtaeg

Nagu eespool mainitud, on 28. kuupäev mis tahes perioodi tähtaeg. Kui aruandlus on I kvartalis, siis on see 28. aprill. Teise kvartali kuupäev on 28. juuli ja kolmanda kvartali 28. oktoober.

Kuidas täidetakse I kvartali null tuludeklaratsiooni ja millal see esitada?

Sellises vormis dokumentatsiooni on vaja esitada siis, kui ettevõte teatud põhjustel teatud aja jooksul tegevust ei teostanud – see tähendab, et maksustamist lihtsalt ei tekkinud. Vastavalt kehtivale Täitmiskorrale kantakse andmed "pealkirjasse", kahes esialgses lisas on näitajad null ja punktis 1.1 on kirjas eelmiste perioodide ettemaksete teave.

Ühtse maksustamissüsteemiga ettevõtete jaoks on peamiseks eelarvemakseks tulumaks. Selle kohta on vaja aru anda nii MKS-i 25. peatükiga kehtestatud vahearuande perioodide kui ka aasta kui terviku alusel. Aruandlusskeemide jaoks on kaks võimalust, olenevalt sellest, kuidas maksu arvutatakse. Ettevõte esitab deklaratsiooni 1. kvartali, kuue kuu ja 9 kuu ja aasta lõpus tervikuna või esimese kuu, kahe kuu, kolme kuu lõpus ja nii edasi kuni kalendri lõpuni. aastal. Aruande vorm on kõigil juhtudel sama. Praegune vorm ja ka kasumimaksudeklaratsiooni täitmise reeglid kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]

2017. a kasumideklaratsiooni täitmine

Nimetatud föderaalse maksuteenistuse korraldus jõustus mullu 28. detsembril, kuna kinnitati nii kasumideklaratsioon ise kui ka selle täitmise juhend, mistõttu pidid ettevõtted kasutama seda vormi alates 2016. aasta majandusaasta aruandest ja kogu selle aja jooksul. 2017. aasta.

See on mitmeleheline vorm, kuid vaikimisi täidetakse vaid mõned jaotised. See on tiitelleht, alajaotis 1.1, lehekülg 02, mis sisaldab põhilist maksuarvestust, samuti lisasid nr 1 ja nr 2, mis avalikustavad vastavalt tulud ja kulud müügi ja mittemüügi raames. Kõik loetletud lehed tuleb täita, sealhulgas 2017. aasta kui terviku või vahearuannete perioodide täidetud nullkasumi deklaratsiooni näidis.

Muud jaotise vormis esitatud deklaratsioonid täidetakse ja esitatakse IFTS-ile ainult juhul, kui ettevõttel oli vastav tegevus või muud andmed, mida aruandes kajastada.

Pean ütlema, et kinnitatud tuludeklaratsiooni vorm on universaalne vorm, nagu öeldakse, igaks juhuks. Seega täidavad aruande lehte 06 ainult mitteriiklikud pensionifondid. Leht 07 on mõeldud sihtfinantseerimise laekumise kajastamiseks. Lehe 08 täidavad need ettevõtted, kes tegid aasta aruande koostamisel maksubaasi, maksu (kahjumi) iseseisva (sümmeetrilise, pöördvõrdelise) korrigeerimise. Majandusaasta aruandluse raames täidavad lehe 09 koos lisadega ka need maksumaksjad, kes on välisriigi äriühingu kontrolliv isik. Kasumideklaratsiooni täitmisel on arvestatud suhteliselt ajafaktorit, täpsemalt selle mõnda osa. Seega eeldab aasta tuludeklaratsiooni täitmine 1. jao punkti 1.2 puudumist. Lehe 02 lisa nr 4, vastupidi, koostatakse nii majandusaasta deklaratsiooni kui ka 1. kvartali aruande osana. .

Üldjuhul esitatakse kogu 2017. aasta kasumideklaratsiooni täitmise reegleid sisaldav teave, sh teatud aruandelehtede koostamise juhtumite kohta eelnimetatud järjekorras. Tegelikult on see üksikasjalik, võib öelda, et tuludeklaratsiooni täitmine samm-sammult.

Tuludeklaratsiooni täitmise algoritm

Vaatleme 2017. aasta tuludeklaratsiooni täitmise põhipunkte tõrgeteta koostatud jaotiste näitel.

Tuludeklaratsiooni täitmise kord, nagu võib-olla iga teinegi aruanne, eeldab teatud üldpõhimõtete järgimist.

Aruande saab täita paberkandjal või musta, lilla või sinise tindiga pastapliiatsiga. Deklaratsiooni iga leht vormistatakse eraldi lehel. Täidetud aruandes ei tohiks olla parandusi ega vigu. Tekstiandmed, näiteks organisatsiooni nimi või direktori perekonnanimi, täidetakse suurtähtedega. Iga raku tuttav võib sisaldada ainult ühte numbrit või tähte – vastasel juhul võib IFTS-is aruande töötlemisel tekkida tõrkeid. Lahtritesse, mis ei ole väärtustega täidetud, lisatakse kriips.

Deklaratsiooni tiitellehel on ettevõtte kohta standardsed andmed: nimi, TIN, KPP, aruannete esitamise eest vastutava isiku täisnimi ja maksuameti number, kuhu ettevõte on seotud. Samuti näitab pealkiri teavet aruande enda kohta - perioodi, mille kohta see esitatakse, ja aruandeaastat.

Sellele järgneb paragrahvi 1 alajaotis 1.1, mille nimi on "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksumaksja (maksuagendi) andmetel." Sellel lehel on OKTMO kood, mis näitab organisatsiooni territoriaalset kuuluvust. Sellele järgneb eelarve kogumakse jaotus maksu föderaalseks ja piirkondlikuks osaks vastavalt KBK 182 1 01 01011 01 1000 110 ja 182 1 01 01012 02 1000 110 proportsioonis 3% kuni 17 %. Tuletame meelde, et see tulumaksu mahaarvamiste jaotus üldise määraga 20% föderaaleelarvest ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvest võeti kasutusele sel aastal. Varem oli see osakaal 2% kuni 18%. Lisaks on kohalikel omavalitsustel praegu võimalus teatud maksumaksjate kategooriate puhul vähendada "oma" osa maksest 12,5%-ni senise 13,5% miinimumi asemel.

Põhiline maksuarvestus on tehtud lehel 02. See võtab kokku müügitulude, mittetegevusega seotud tulude, müügitulu suurust vähendavate kulude ja tegevusväliste kulude read. Saadud maksubaasi suhtes rakendatakse kehtestatud maksumäärasid, seega määratakse tasumisele kuuluv maksusumma. Tulud ja kulud ise on dešifreeritud lehe 02 lisades nr 1 ja nr 2.

Tuludeklaratsiooni täitmine: andmete võrdlus

Tuludeklaratsiooni täitmine hõlmab järgmise punkti arvestamist. Maksu arvestatakse alati tekkepõhiselt, näiteks 1 kvartali, poole aasta ja 9 kuu eest. See tähendab, et iga järgmine deklaratsioon aasta jooksul sisaldab muuhulgas andmeid eelmise aruandeperioodi tulude ja kulude kohta. Sellega seoses on oluline õigesti jälgida varem arvutatud avansiliste maksumaksete andmete sisestamist aruandesse.

Kasumideklaratsiooni täitmise kord eeldab, et vormi täitmise perioodile eelnenud aruandeperioodi ettemaksete summad kajastuvad aruande lehe 02 laos 210-230 ja võimaldavad jälgida väärtuste korrelatsiooni. aasta jooksul erinevate aruandeperioodide deklaratsioonide vahel.

Nii näiteks märgib kvartali maksu arvestav ettevõte kasumimaksu deklaratsiooni täitmisel deklaratsiooni ridadele 210-230 eelmise aruande ridadel 180-200 märgitud arvestatud maksusumma. Organisatsioon, kes maksab igakuiselt eelarvet tegeliku kasumi alusel, kajastab nendel ridadel ka eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni järgi arvestatud ettemaksete summasid, ainult sel juhul on tegemist igakuise esitatava aruandega.

Sama ettevõte, kes maksab igakuiseid ettemakseid, märgib koos järgneva kvartali lisatasu arvutamisega ridadele 180-200 eelmise kvartali tegeliku maksusumma (read 180-200) ja igakuised ettemaksed, mis tuli tasuda. makstud jooksvas kvartalis (eelmise kvartali aruande read 290-310).

Selle tulemusena arvatakse ridadel 210–230 kajastatud summad maha maksu föderaalse ja piirkondliku osa vastavatest väärtustest, mis määratakse kindlaks nende maksubaasi alusel kogu aruandeperioodi algusest alates. aastal. Seega määratakse tasumisele kuuluv tulumaksu suurus jooksva aruandeperioodi deklaratsiooni andmete järgi.

Tuludeklaratsioon: näidiste täitmine

Selles näites oleme esitanud 9 kuu aruande, mis on täidetud peamiste jaotiste kaupa, organisatsiooni kohta, mis maksab kvartali ettemakseid. Aasta kasumi deklaratsiooni täitmise näide on sarnane, ainsa eristava punktiga, et aruande tiitellehel peaks aruandeperioodina olema kood "34".

Tulumaks on üks olulisemaid makse, mida kasutatakse Venemaa eelarve täiendamiseks. Juriidilised isikud maksavad igal aastal üldise maksusüsteemi alusel teatud protsendi oma kasumist riigikassasse, unustamata iga kuu või kvartali ettemakseid maha arvata. Maksjad vastutavad riigi ees tuludeklaratsiooni vormis. Mõelgem välja 2019. aasta 2. kvartali täitmise keerukused.

Keda tuludeklaratsioon puudutab

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 246 esitavad maksumaksjad deklaratsiooni:

• Venemaa juriidilised isikud;
• välisettevõtted, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis püsiva tegevuskoha kaudu;
• välisettevõtted, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest;

Tulumaksu aruandeperiood

Aruandlus esitatakse kord kvartalis (või igakuiselt) ja aasta lõpus. Aruandeperioodid:

• 1. veerand;
• pool aastat;
• 9 kuud;

Kasumit peetakse kumulatiivseks kogusummaks alates aasta algusest.

Deklaratsiooni esitamise tähtajad 2019.a

Tulumaksu maksjad jagunevad kahte kategooriasse:

• need, kes maksavad ettemakseid kord kvartalis;
• need, kes maksavad ettemakseid igakuiselt.

Ettevõtetel, kelle eelmise 4 kvartali tulud ei ületa 15 miljonit rubla (limiiti tõsteti 2016. aastal 10 miljonilt rublalt), on õigus esitada deklaratsioone kord kvartalis. Ülejäänud ettevõtted maksavad ettemakseid kord kuus tegelikust kasumist, seetõttu täidavad nad ka iga kuu väljavõtteid.

Toome tabelitena välja 2019. aasta tuludeklaratsiooni esitamise tähtajad.

Kvartaliaruanne

Igakuine aruandlus

2019. aasta tuludeklaratsiooni täitmise juhend

Kasumimaksudeklaratsiooni viimane ajakohastatud vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud]... Võrreldes eelmise deklaratsioonivormiga on seda oluliselt muudetud. Korralduse juurde on lisatud 2019. aasta tuludeklaratsiooni täitmise kord.

Kehtiv tuludeklaratsioon (2019. a II kvartali täitmise juhend kajastab neid nõudeid) koosneb:

• tiitelleht (leht 01);
• 1. jao alajaotis 1.1;
• leht 02;
• Lehe 02 lisad N 1 ja N 2.

See on vajalik osa.

Ülejäänud avaldused ja lehed täidetakse järgmistel tingimustel:

• 1. jao alajaotised 1.2 ja 1.3;
• Lehe 02 lisad N 3, N 4, N 5;
• lehed 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Deklaratsiooni lisad nr 1 ja nr 2.

Olulised nüansid deklaratsiooni täitmisel

• Tiitelleht sisaldab teavet organisatsiooni kohta; saneeritud ettevõtete õigusjärglased märgivad enne saneerimist määratud TIN ja KPP. Saneerimisvormide koodid ja likvideerimiskood on toodud deklaratsiooni täitmise korra lisas nr 1.
• 2 lisalehte - 08 ja 09. Lehe 08 täidavad organisatsioonid, kes on oma tulumaksu korrigeerinud (alahinnanud), kuna tehingutes sõltuvate osapooltega on kasutatud turuhinnast madalamaid hindu. Varem oli see teave paigutatud 1. lisasse. 02.
• Leht 09 ja selle lisa 1 on mõeldud kontrollitavatele välismaiste äriühingute tulude arvestamisel täitmiseks kontrollivatele isikutele.
• Leht 02 sisaldab väljasid maksumaksja koodide jaoks, sealhulgas uue maksumaksja koodi "6" jaoks, mille märgivad arenenud sotsiaalse ja majandusliku arenguga piirkondade elanikud. See sisaldab ka makset vähendava ärimaksu ridu ja piirkondlike investeerimisprojektide osalejate poolt täidetud väljasid.
• Leht 03 näitab tegelikku dividendimäära 13%. Jaotises "B" sisestatakse nüüd sissetuleku liigi väljale koodid:
  • "1" – kui tulu maksustatakse lõigetes sätestatud määraga. 1 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284;
  • "2" – kui tulu maksustatakse lõigetes sätestatud määraga. 2 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284.
• Lehel on read 241 ja 242 põhikirjalise tegevuse jaoks vara moodustamise ja kindlustusreservi mahaarvamiste kajastamiseks, sellel lehel puuduvad read kahjude - jooksvate või tulevikku kantud - kajastamiseks.
• Eraldi tabel 08 on ette nähtud kajastama tegevusvälist tulu pärast kontrollitud tehingute maksubaasi iseseisvat korrigeerimist.
• Sama lehe lisas 2 on väli maksumaksja koodide märkimiseks.

Tuludeklaratsioon (2019): samm-sammult täitmine

Toome näite, kuidas täita ridade kaupa 2019. aasta II kvartali tuludeklaratsiooni.

Tiitelleht

Tiitelleht on täidetud organisatsiooni teabega:

• TIN, KPP, nimi sisestatakse täismahus, vabad lahtrid täidetakse alati kriipsudega.
• Reguleerimisnumber. Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel pane 0. Andmetes muudatuste tegemisel nummerdatakse iga uuendatud deklaratsioon - 001, 002, 003 jne.
• Aruandeperioodi kood. Oleneb kvartali või kuust, mille kohta deklaratsioon esitatakse. Majandusaasta aruande esitamisel on ka erinevaid ettemaksusüsteeme kasutavatel maksumaksjatel erinevad koodid.

Kvartalimaksete tasumisel:

Igakuiste maksete tasumisel:

• Maksuhalduri kood. Igale kontrollile määratakse kood. Sisestage föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni kood, kellele aruandeid esitate. Näiteks Venemaa föderaalse maksuteenistuse piirkondadevaheline inspektsioon nr 4 Peterburis.
• Registreerimiskoha kood.

• Majandustegevuse kood. Näiteks OKVED kood 52.24.1 – Leiva- ja pagaritoodete jaemüük.
• Samuti sisestage telefoninumber, maksja või esindaja täisnimi, lehtede arv ja deklaratsiooni esitamise kuupäev.

1. jao alajaotis 1.1

Meie näite puhul täidame 1 jaotise rida rea ​​haaval:

• 010 - ettevõtte asukohajärgse omavalitsuse kood; leiate selle meie võrdlusmaterjalist.
• 030 ja 060 - näitame BCC-d summade ülekandmiseks föderaaleelarvesse ja piirkonna eelarvesse. KBK-d saab vaadata
• 040 ja 070 - aruande(maksu)perioodi lõpus tasumisele kuuluvad summad eelarvete kaupa:
  • föderaaleelarvesse - 60 000 rubla (rida 040);
  • piirkondlikku eelarvesse - 340 000 rubla (rida 070).

1. jao alajaotis 1.2

Täidavad tulumaksukohustuslased, kes maksavad ettemakseid iga kuu. Me ei kasuta seda oma näitena.

1. jao alajaotis 1.3. Dividendid

Täitke ettevõtted dividendide tulumaksu maksmisel.

Leht 02 - maksuarvestus

Täidetud deklaratsiooni lehelt 02 on näha, millistelt tulude ja kulude summadelt maksubaas arvutati.

Sisestame rida rea ​​haaval:

• 010 - võtta kokku kõik müügitulud;
• 020 - mittetegevustulu (kokku);
• 030 - elluviimisega seotud kulud;
• 040 - mittetegevuskulud;
• 050 - maksustamise eesmärgil arvestamata kahjud (olemasolul täita);
• 060 - kasumi summa (loendage järgmiselt: 010 + 020 - 030 - 040), meie näites on kogusumma 5 000 000 rubla;
• 070 - tulud, mis on kasumist välja jäetud (kui neid on);
• 080-110 - täidetakse sõltuvalt tegevuse spetsiifikast, maksuvaba tulu olemasolust, kasust või kahjust;
• 120 - maksubaas;
• 140-170 - maksumäärad (tuleb arvutada 3% ja 17% määradega);
• 180 - maksusumma (märkame aasta summa, mitte tasumisele kuuluva summa);
• 190 - summa föderaaleelarvesse;
• 200 - maksusumma kohalikku eelarvesse.

Lehe 02 jätkusse tuleb sisestada eelmise perioodi sissemakse. Sellel perioodil lisatasu:

• 60 000 rubla - föderaaleelarvesse (rida 270);
• 340 000 rubla - õppeaine eelarvesse (rida 271).

1. lisa lehele 02

Lehe 02 lisas 1 kirjeldage tulu ridade kaupa:

• 010 - kogu aruandeperioodi tulu.

Siis täpsemalt:

• 011 - oma toodangu kaupade müügist saadud tulu;
• 012 - ostetud kaupade müügist saadud tulu.

Ülejäänud read täidetakse, kui tingimused on täidetud.

• 040 - kogu müügitulu summa;
• 100 - mittetegevustulu.

2. lisa lehele 02

Lisas 2 on täpsustatud kulud.

Ridad 010-030 täidavad ainult ettevõtted, kes kasutavad tulude ja kulude kajastamisel tekkepõhist arvestust. Kassameetodi puhul on read tühjad.

• 010 - omatoodangu kaupade müügikulud;
• 020 - kaupade hulgi- ja jaemüügiga seotud otsesed kulud;
• 030 - edasimüügiks ostetud kaupade maksumus kulu osana;
• 040 - kaudsed kulud (summa). Järgmistel ridadel on need üksikasjalikult loetletud.

Oletame, et VESNA LLC kaudsed kulud koosnesid maksudest ja amortiseeritava vara soetamisest kapitaliinvesteeringuna:

• 041 - maksude ja tasude summa;
• 043 - kulu kapitaliinvesteeringu näol summas 30% summast.

Ülejäänud väljad meie puhul jäävad tühjaks.

• 080 - põhivara müügiga seotud kulud, nimelt jääkväärtus (andmed kantakse lisa 3 realt 350 lehele 02);
• 130 - ülaltoodud kulude summa.

Eraldi näidatakse amortisatsioonikulud:

• 131, 132 - aruandeperioodil arvestatud amortisatsioonisummad.

Ülejäänud deklaratsiooni lisa 2 väljad jäävad täitmise tingimuste puudumisel tühjaks.

3. lisa lehele 02

Lisa 3 koostatakse ainult juhul, kui organisatsioon aruandeperioodil:

• müüb amortiseeritavat vara;
• müüb tasumata nõudeid;
• tekivad tootmise hoolduskulud;
• omas tulu või kulusid vara usalduse haldamise lepingute alusel;
• müüb perioodil 01.01.2007 kuni 31.12.2011 ostetud maad.

Täidame read:

• 010 - müüdud ühikute arv;
• 030 - müügitulu;
• 040 - jääkväärtus;
• 050 - kasum, mis arvutatakse tulu ja jääkväärtuse vahena.

Jätkates 3. liidet, järgmised read:

• 340 - kogutulu (kopeerige rea 030 indikaator, kuna ülejäänud väljad on tühjad);
• 350 - kulud (kopeerime rea 040 indikaatori, kuna ülejäänud väljad on tühjad).

Uuendatud deklaratsiooni täitmise omadused

Uuendatud deklaratsioon on vajalik, kui arvutustes avastatakse viga ja tulumaks ei arvestatud esimesel korral õigesti. Täiustatud deklaratsioonis märkige summa, võttes arvesse leitud viga. Kui esimesel arvutusel on maksusumma alahinnatud, siis tuleb koos "selgituse" esitamisega tasuda eelarvesse vahe ja kanda trahvid.

Laadige alla 2019. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni näidis

Kasumideklaratsiooni vorm pdf-vormingus

Näide 2019. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni täitmisest

Näidis 2019. aasta I poolaasta tuludeklaratsiooni veebis täitmisest

Deklaratsiooni saate täita veebiteenustes raamatupidamistarkvara arendajate veebisaitidel - My Business, Kontur, Sky jt. Mõned saidid võimaldavad teil seda teha vabalt, kuid tavaliselt nõuavad teenused väikest tasu (kuni 1000 rubla).