Maja, projekteerimine, remont, sisustus. Õu ja aed. DIY

Bilansi koostamine on sisuliselt raamatupidamiskontode saldode ülekandmine neile ettenähtud ridadele. Seetõttu on bilansi korrektseks koostamiseks vaja mitte ainult raamatupidamisarvestust korrektselt ja täielikult pidada, vaid ka teada, millised raamatupidamiskontod ühel või teisel bilansireal kajastuvad.

Konsulteerides esitame bilansi kõigi ridade ärakirja. Samal ajal kirjeldame üksikasjalikult bilansi ridu kõige tüüpilisemate kontode jaoks, mis sellistel ridadel kajastuvad. Tõepoolest, finantsaruannete koostamise korda üldiselt ja bilansi koostamise korda, aga ka teatud näitajate kajastamist mõjutavad organisatsiooni ja selle tegevuse omadused.

Muide, me näitasime, kuidas bilansi koostada, kasutades eraldi näidet. Ja bilansi sisust ja ülesehitusest räägiti ühes teises. Tuletame meelde, et maksuinspektsioonile ja statistikaametile esitatud bilansi praegune vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korraldusega nr 66n.

Varade saldo ridade dešifreerimine

Bilansi kohustused: ridade dekodeerimine

"Tasakaalu" mõistet kasutatakse paljudes teadustes (temperatuuri tasakaal, interaktsiooni tasakaal), kuid kõige sagedamini majandusteaduses. Sellel on eriline tähtsus

Eelarve- tabel, kuhu on grupeeritud staatilised arvestusobjektid koos nende arvväärtustega. Vastavalt arvestusobjektide käsitlemisele kahest vaatenurgast - vara ja selle kinnisvara finantseerimisallikad - Tasakaal on kahes osas.: vara, mis näitab vara liikide ja rühmade kaupa, ja kohustus, mis näitab organisatsiooni omakapitali ja kohustusi.

Vara ja passiva sees on homogeensed arvestusobjektid rühmitatud erinevate kriteeriumide järgi (näiteks käibepõhimõtte järgi - põhi- ja jooksev). Bilansi olemus taandatakse selle vastandlike osade – varade ja kohustuste – tasakaalule (kvantitatiivne võrdsus).

Saldo vara

Varade saldo kajastab põhi- ja käibekapitali.

- tootmisvahendite ja -instrumentide kogum. Seda osa kapitalist iseloomustab asjaolu, et see osaleb paljudes tootmisprotsessides, kandes oma väärtuse järk-järgult üle valmistootele.

Selle all mõistetakse kõigi nende osade kogumit, mis osalevad ühes tootmistsüklis, andes oma väärtuse täielikult tootmistoodetele.

Organisatsiooni põhi- ja käibekapitali määramiseks võtke arvesse selle bilansi vara. Põhikapital sisaldab sellist osa varast nagu hooned, rajatised, transport; ülejäänu läheb käibekapitali.

Tasakaalustage vastutus

Ettevõtte õiguslikku staatust iseloomustab selle vastutus, mis näitab kõiki tema kohustusi, määratakse sõltuvus nendest, kes oma raha käsutusse annavad. Seega määrab bilansi vastutuse ettevõtte õiguslik sõltuvus teistest organisatsioonidest ja isikutest.

Kogu selle organisatsiooni kapital ( , ) on samuti paigutatud bilansi kohustuste poolele. Kapitali olemasolu organisatsiooni bilansis näitab sõltuvust nendest, kes sellele kapitali varustasid.

Tasakaal on kvantiteedi ja kvaliteedi ühtsus ehk dokument, mis iseloomustab teatud organisatsiooni nii majanduslikust kui ka juriidilisest aspektist.

Organisatsiooni staatilises positsioonis võib esineda selline seisund, kui selle bilansi vara summa võrdub sama bilansi kohustuse aritmeetilise summaga (tabel 1). See ettevõtte seisukoht näitab, et selles organisatsioonis on erinevat tüüpi vara (vara) nii palju, kui on vaja organisatsiooni kõigi kohustuste (kohustuste) tasumiseks, pärast mida ei jää midagi alles.

Kui bilansi kohustus on 100 rubla väiksem kui selle vara, tähendab see, et organisatsiooni likvideerimisel jääks 100 rubla vabaks. Seda summat peetakse organisatsioonisisese kogunemise tulemuseks. Nimetagem seda tulemust kasumiks. Organisatsioon võtab endale kohustuse see omanikule üle anda. Seetõttu on see kajastatud kohustustes (tabel 2).

Vara kogusumma on väiksem kui kohustuse kogusumma, mis tähendab, et organisatsioonil ei ole piisavalt raha, et tasuda kõik sellel lasuvad kohustused. See puudujääk väljendub vara ja kohustuse vahe summas - meil on 50 rubla. (Tabel 3). Selle kahju peab hüvitama organisatsiooni omanik, kuna organisatsioonil tekib õigus nõuda temalt kahjusumma kättesaamist. Seetõttu liigitatakse kahju kohustuseks, kus kajastatakse kõik organisatsiooni õigused üksikisikutele ja teistele organisatsioonidele.

• neutraalne (kui tal pole kasumit ega kahjumit);
• on kasum - organisatsioonisisese kogunemise tulemus;
• on kahju, kuna tagasimaksevahendite puudumine lasub organisatsiooni kohustustel.

Organisatsiooni arendamise protsess ehk dünaamika viiakse läbi eraldi toimingute - äritegevuse kaudu. Kõik organisatsioonis tehtavad äritoimingud kajastuvad selle organisatsiooni vara seisundis, õiguste ja kohustuste seisundis, st vara ja kohustuste seisundis.

Saldode tüübid

Saldo jagatakse erinevate kriteeriumide alusel, näiteks:

• aja järgi (avamine, esialgne, vahe-, lõpp- ja likvideerimine);
• teabe täielikkuse järgi (üldine, privaatne).

Algbilanss koostatakse siis, kui tekib organisatsioon, firma, aktsiaselts jne.

Algbilanss koostatakse igal aastal, et pärast aastast tööd selgitada organisatsiooni varaline seisund ja määrata vara kvalitatiivne koosseis. Aruandeaasta lõpus koostatud algbilanss on möödunud aasta lõppbilanss ja järgmise aasta algbilanss.

Vahe (testimise) saldo koostatakse kord kvartalis ja seda võidakse korrigeerida majandusaasta lõpus.

Lõplik (likvideerimis)bilanss koostatakse organisatsiooni lõpetamisel. Selle koostab spetsiaalne komisjon, kellele on usaldatud organisatsiooni likvideerimine.

Kindral bilansid sisaldavad teavet kogu organisatsiooni kui terviku vara, õiguste ja kohustuste kohta ning privaatne- teave organisatsiooni mis tahes eraldiseisva osa vara, õiguste ja kohustuste kohta.

Kontoplaan

Korralikult täidetud bilansilõigud on väga oluline osa ettevõtte aruandlusest. Lõppude lõpuks kasutatakse seda teavet ettevõtte majandustegevuse analüüsimiseks, et vähendada kahjusid ja kulusid, samuti leida ettevõtte sisemisi reserve.

Mis on bilanss

Seda mõistet tuleks mõista koondväljavõttena, mis kajastab ettevõtte rahaliste vahendite seisu rahalises väljenduses nii allikate, paigutuse ja koosseisu (varad) kui ka tootlusperioodide ja sihtotstarbe (kohustused) osas.

Bilansi väärtus seisneb selles, et seda saab kasutada ettevõtte majandustegevuse analüüsimiseks kahjumite ja kulude vähendamiseks, samuti sisemiste reservide väljaselgitamiseks. Jääki saavad kasutada nii sisekasutajad kui ka väliskasutajad (võlausaldajad, aktsionärid, pangad, asutajad).

tasakaalu struktuur

Teabe süstemaatilisel kujul kajastamiseks on väitel teatud struktuur. Kehtiva seadusandluse kohaselt peab igal ettevõttel olema 5 bilansi jagu. Selle põhimõtte järgimine on oluline pädeva ja korrektse aruandluse koostamiseks. Sel juhul on avalduse iga osa täidetud ridadega vertikaaltabeli kuju. Struktuuri peamised elemendid on järgmised:

• põhivara;
• Käibevara;
• kapital ja reservid;
• Lühiajalised kohustused.

Esimesed kaks lõiku kuuluvad ühte kahest põhijaost, mida nimetatakse "Bilansi varad", ülejäänud kolm lõiku kuuluvad jaotisse "Passitused".

Mida mõeldakse vara all

Iga majandustegevust teostav ettevõte tegutseb juriidilise isikuna, kellele kuuluvad konkreetsed rahalised vahendid. Asutamise käigus antakse ettevõtte käsutusse teatud põhivara, mille väärtus ja struktuur võivad tegevuse käigus muutuda.

Saldo veerus "Varad" kuvatakse rahalised vahendid, mida ettevõte omab ja vastavalt kasutab. See on 1 bilanss. See võib sisaldada teavet erinevat tüüpi ettevõtte ressursside kohta.

Põhivara

Antud juhul peame silmas neid ettevõtte vahendeid, mida kasutatakse kauem kui üks aasta. Selle jaotise olulisemad kirjed on põhivara, immateriaalne põhivara, pikaajalised finants- ja lõpetamata kapitaliinvesteeringud.

Kui puudutame immateriaalse vara teemat, siis väärib märkimist, et selles veerus kuvatakse ainult teave üksikvara objektide õiguste kohta (firmaväärtus, korralduskulud jne). Selle varade rühma väärtus kantakse amortisatsioonikuludesse.

tööressursse

Bilansivara sisaldab ka seda jaotist, mis kajastab teavet ettevõtte aasta jooksul kasutatud vahendite kohta. Selle jaotise struktuur on järgmine:

• saadaolevad arved;
• laoesemed;
• sularaha ja lühiajalised finantsinvesteeringud.

Lisaks nendele võtmerühmadele on olemas ka alajaotis “Varud”, kuhu on kirjas väärisesemete jäänused. Toorainet kuvav artikkel sisaldab teavet põhi- ja abimaterjalide, toorainete, komponentide, ostetud pooltoodete, mahutite ja muude materjalide laojääkide kohta.

Raamatupidamise analüüsi üks võtmeelemente on nõuete kontroll. Samal ajal, kui see näitaja ületab normi, siis ainult ettevõtte ebapiisavalt organiseeritud töö tõttu (varguste, rahapuuduse ja raiskamise, samuti laokaupade enneaegne avastamine).

Bilansi koostamine

Selle avalduse koostamise protsess taandub vormi nr 1 kõikide ridade täitmisele. Väärib märkimist, et sõltuvalt käitatava vara omadustest ja majandustegevuse läbiviimisest võib ettevõte teha koosseisus muudatusi. sellest vormist.

Nii bilansi vara kui ka kohustus koosnevad teatud ridadest, millest igaüks on täidetud ettevõtte finantsseisundi konkreetse näitajaga seotud teabega.

Bilansi osade õige täitmise põhitingimusena saate määrata konkreetse näitaja täpse vastavuse ja rea, kuhu see sisestatakse. Samuti peavad kõigil ettevõtte kehtestatud ridadel olema rahalised väärtused. Kui mõne näitaja puhul saadakse nullsumma, tuleb selle bilansikirje kohta esitada selgitus.

Bilansi jaotisi kuvavad kogusummad peavad olema samade väärtustega. Sel juhul kasutatakse väga lihtsat loogikat: “varad” näitavad ettevõtte ressursibaasi ja “kohustused” selgitavad, kuidas see vara määratud summas kätte saadi.

Mis peaks pealkirjas sisalduma

Bilansi koostamine hõlmab nende väljade täitmist. Need peavad olema hästi vormistatud ja sisaldama kogu vajalikku teavet. Mida tuleks pealkirjaosas märkida:

• organisatsiooni nimi;
• bilansi koostamise kuupäev;
• maksumaksjale määratud TIN;
• omandikood ja selle organisatsiooniline ja õiguslik vorm (siin peate täpsustama teavet organisatsiooni kohta vastavalt OKOPF-ile);
• tegevuse liik, mis on määratletud võtmetähtsusega Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud regulatiivdokumentide nõuete alusel;
• mõõtühik (räägime vormingust, milles numbrilised näitajad esitatakse);
• ettevõtte asukoha aadress;
• aasta raamatupidamise aastaaruande koostamiseks määratud kuupäev;
• saatmise / vastuvõtmise päev (on vaja märkida konkreetne kuupäev, millal raamatupidamisaruanded saadeti, samuti nende tegeliku kättesaamise aeg vastavalt omandile).

Enne bilansi osade täitmist tasub tähelepanu pöörata sellele teabele, mis, kuigi mitte võtmetähtsusega, on korrektseks aruandluseks vajalik.

Tasakaalustage vastutus

Seda näitajat tuleks mõista kui ettevõtte kohustuste suurust või varade hankimise allikaid. Bilansi kohustuste osasid, nagu pikaajalisi ja lühiajalisi kohustusi, kasutatakse laenude ja võlakohustuste tasumata summade, laenatud vahendite seisu ning ettevõtte võlgnevuste kajastamiseks töövõtjate ja tarnijate ees.

See jaotis sisaldab ka teavet ettevõtte broneeritud vahendite kohta.

Mis puudutab artiklit “Põhikapital”, siis see sisaldab andmeid rahasumma kohta, mille ettevõtte omanikud eraldasid majandustegevuseks. Rahaliste vahendite allika tuvastamisel võib kasutada ühte neljast võtmenimetusest:

• põhikapital;
• osamaksed;
• põhikirjaline fond;
• aktsiakapital.

Artiklis "jaotamata kasum" kajastatakse selle kasumi jääk aruandeaasta lõpus, mida ei kasutatud.

Kuidas passiivseid ridu õigesti täita

Bilansi koostamine eeldab selle jaotise täitmiseks järgmist struktuuri ja tingimusi:

1. Põhikapital. Siin kuvatakse põhikapitali suurus.
2. Reservid tulevaste maksete ja kulude katteks. Sel juhul tuleb summeerida aasta jooksul kasutamata jäänud reservid ja järgmisse aastasse üle kantud vahendid (fikseeritud raamatupidamise aastaaruandes).
3. Reservkapital. Selle bilansiartikli täitmine eeldab teabe sisestamist algkapitalist järelejäänud summa kohta.
4. Tulevaste perioodide tulud. Siin on fikseeritud aruandeperioodi jooksul laekunud rahasumma, kuigi plaani järgi on see seotud järgnevate perioodidega.
5. Kasum. See artikkel sisaldab teavet aruandeperioodil ettevõtte põhitegevuse elluviimise tulemusena saadud kasumi kohta. Sel juhul arvestatakse maha selle aja jooksul kulutatud summa.
6. Makstavad arved. Siin tuleb märkida nende võlgade summa, mis ettevõttel võlausaldajate ees on.

Varade tabeli täitmine

Bilansi osade artiklid, mis kuvavad teavet organisatsiooni varade kohta, täidetakse järgmiselt:

1. Põhifondid. Selles veerus tuleb märkida ettevõtte vara (põhivara) esialgne koguväärtus. Sel juhul on vaja lahutada igat tüüpi kinnisvara kasutamise käigus tekkinud amortisatsiooni kogusumma.
2. kapitaliinvesteeringud. Siin peate kuvama ehitusele kulutatud summa või märkima tellimuse varem tasutud maksumuse.
3. Immateriaalne põhivara. See artikkel on mõeldud kõigi ettevõtte omandis olevate immateriaalsete varade väärtuse kuvamiseks. Ehk siis ettevõtte arengu ja vara soetamise alus on fikseeritud, millest on maha arvatud kulum.
4. Varustus. Bilansi varadega seotud osad sisaldavad kirjet, mis on mõeldud ostuhetkel olulise hinna fikseerimiseks.
5. Materiaalsed väärtused. Selles artiklis kuvatakse selliste materiaalsete ressursside nagu varuosad, kütus, konteinerid jne tegelik kogukulu.
6. Lõpetamata tootmine. Sel juhul räägime kulude summast, mis tehti pooltoodete, materjalide, tooraine jms ostmiseks. Siin on oluline kasutada standardkulu.
7. Finantsinvesteeringud. Sellel real kajastatakse investori kogukulud arveldusperioodi jooksul.
8. Tulevased kulud. Selle bilansikirje eesmärk on kuvada kõigi varem tehtud, kuid järgnevate perioodidega seotud kulude summad.
9. Tooted. See kuvab kõigi ostetud kaupade summa. Arvutamisel kasutatakse tegelikku ostuhinda.
10. Valmistooted. Selles artiklis arvutatakse kõigi valmistoodete kogus selle maksumuse järgi.
11. Arved arved. Arvesse läheb võlgnikega eelnevalt kokku lepitud summa. Selles artiklis kuvatakse ka võlgnevused ja saadaolevad arved, välisvaluutas väärtpaberid, välisvaluutakonto saldod ja muud rahalised ressursid.
12. Tehtud tööd, osutatud teenused ja kaubad tarnitud. Sel juhul arvutatakse väärtus eelnevalt määratud omahinna alusel.

Seega tuleb iga artikli sees bilansi osad õigesti täita.

Saldode tüübid

Sõltuvalt koostamise allikatest võib bilansil olla mitut tüüpi:

1. Üldine tasakaal. Selline aruandlus moodustatakse inventuuri järel saadud andmete põhjal.
2. Raamat. Sel juhul täidetakse bilansi jaotised kehtivas raamatupidamisdokumentatsioonis sisalduvate andmete alusel.
3. Inventuur. Seda tüüpi bilanss koostatakse vastavalt teabele, mis saadi ettevõtte rahaliste vahendite inventeerimisel. Seda tüüpi aruandlust saab esitada lihtsustatud ja lühendatud kujul.

Nagu näete, on bilansil ettevõtte olukorra analüüsimisel oluline roll. Seetõttu tuleb selle jaotiste täitmisele läheneda asjatundlikult ja põhjalikult.

Bilanss on tabeliversioon organisatsiooni finantstulemuste kajastamisest konkreetsel kuupäeval. Vene Föderatsioonis kõige levinumal kujul koosneb bilanss kahest võrdsest osast, millest üks näitab, mis organisatsioonil rahaliselt on (bilansivara) ja teine ​​- millistest allikatest see soetati (bilansikohustus ) . Selle võrdsuse aluseks on vara ja kohustuste kajastamine raamatupidamisarvestuses kahekordse kirjendamise teel.

TÄHELEPANU! Alates 06.01.2019 on tehtud muudatusi bilansivormil!

Kindlal kuupäeval koostatud bilanss võimaldab hinnata organisatsiooni hetke finantsseisundit ning erinevatel kuupäevadel koostatud bilansi andmete võrdlus võimaldab jälgida selle finantsseisundi muutust. üle aja. Bilanss on üks peamisi dokumente, mis on andmeallikaks ettevõtte majandusanalüüsi läbiviimisel.

Kas teil on probleeme tasakaalustamisega? Meie foorumis saate nõu igas küsimuses. Näiteks saate vaadata, kas väikeettevõtte finantsaruannete jaoks on vaja selgitavat märkust.

Saldo muutused alates 2019. aastast

Alates 06.01.2019 kehtib bilansi vorm muudetud Rahandusministeeriumi 19.04.2019 korraldusega nr 61n. Peamised muudatused selles (nagu ka muudes finantsaruannetes) on järgmised:

• nüüd saab aruandlust teha vaid tuhandetes rublades, miljoneid ei saa enam mõõtühikuna kasutada;
• Päises olev OKVED on asendatud OKVED 2-ga;
• bilansis tuleb märkida andmed auditiorganisatsiooni (audiitori) kohta.

Audiitori märgistus tuleks panna ainult nendele ettevõtetele, mis kuuluvad kohustusliku auditeerimisele. Maksuhaldur kasutab seda nii organisatsioonile endale trahvi määramiseks, kui ta eiras auditi läbimise kohustust, kui ka selleks, et teada saada, milliselt audiitorilt nad peaksid taotlema teavet organisatsiooni kohta vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93.

Olulisemad muudatused on toimunud vormis 2. Täpsemalt vt.

Bilansside klassifikatsioon

Bilansi liike on mitut tüüpi. Nende mitmekesisuse määravad mitmesugused põhjused: bilansi koostamise aluseks olevate andmete iseloom, koostamise aeg, eesmärk, andmete kajastamise viis ja mitmed muud tegurid.

Vastavalt andmete kajastamise meetodile võib bilanss olla:

• staatiline (bilanss) - koostatud kindlal kuupäeval;
• dünaamiline (turnaround) - koostatud teatud perioodi käibe järgi.

Koostamise aja osas eristatakse saldosid:

• sissejuhatav - tegevuse alguses;
• jooksev - koostatud aruandekuupäeva seisuga;
• likvideerimine - organisatsiooni likvideerimisel;
• saneeritud - pankrotile läheneva organisatsiooni taastumisel;
• jagamine - organisatsiooni jagamisel mitmeks ettevõtteks;
• ühendav – organisatsioonide ühendamisel üheks.

Bilansis kajastatud organisatsioonide andmete mahu järgi eristatakse bilansse:

• üksik - ühe organisatsiooni jaoks;
• konsolideeritud - mitme organisatsiooni andmete summana;
• konsolideeritud - mitme omavahel seotud organisatsiooni puhul, mille vaheline sisekäive on aruandlusel välistatud.

Kokkuleppel võib bilanss olla:

• kohtuprotsess (esialgne);
• lõplik;
• ennustav;
• aruandlus.

Sõltuvalt lähteandmete olemusest on tasakaal:

• inventuur (koostatakse vastavalt inventuuri tulemustele);
• raamat (koostatud ainult volikirjade järgi);
• üldine (koostatud vastavalt raamatupidamisandmetele, võttes arvesse inventuuri tulemusi).

Andmete kuvamise teel:

• bruto - koos nende regulatiivsete kirjetega (amortisatsioon, reservid, juurdehindlus);
• net – välja arvatud need regulatiivsed artiklid.

Raamatupidamise bilansid võivad varieeruda sõltuvalt ettevõtte organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist (riigi-, avalik-õiguslike, ühis-, eraorganisatsioonide bilansid) ja selle tegevuse liigist (põhi-, abitegevus).

Perioodilisuse järgi jagunevad saldod kuudeks, kvartaliteks, aastateks. Need võivad olla kas täis või lühendatud.

Bilansi tabel võib olla kahte tüüpi:

• horisontaalne - kui bilanss on määratletud selle varade summana ja varade summa on võrdne kapitali ja kohustuste summaga;
• vertikaalne - kui bilanss on võrdne organisatsiooni netovara väärtusega (st kapitalisummaga) ja netovara on omakorda võrdne ettevõtte varadega, millest on maha arvatud tema kohustused.

Organisatsioonil endal on sisemistel eesmärkidel õigus valida bilansi koostamise sagedus, meetodid ja meetodid. IFTS-ile esitatav aruandlus peab olema bilansis näidatud kuupäevade seisuga võrreldavate andmetega kindla vormiga.

Ettevõtte bilansi struktuur

Vene Föderatsioonis ametlikuks aruandluseks kasutatav bilansi vorm on tabel, mis on jagatud kaheks osaks: bilansi vara ja kohustus. Bilansi varad ja kohustused kokku peavad olema võrdsed.

Bilansivara kajastab vara ja kohustusi, mis on ettevõtte kontrolli all, mida kasutatakse tema finants- ja majandustegevuses ning mis võivad ettevõttele tulevikus kasu tuua. Vara on jagatud 2 osaks:

• põhivara (selles jaotises kajastatakse organisatsiooni poolt pikka aega kasutatud vara, mille maksumust võetakse finantstulemuses reeglina arvesse osamaksetena);
• käibevara, mille olemasolu andmed on pidevas dünaamikas, kajastades nende väärtust finantstulemuses, tehakse reeglina ühekordselt.

Lisateavet nende kohta leiate artiklist. "Käibevara bilansis on..." .

Bilansi kohustus iseloomustab nende vahendite allikaid, mille arvelt saldovara moodustub. See koosneb kolmest osast:

• kapital ja reservid, mis kajastavad organisatsiooni omavahendeid (tema netovara);
• pikaajalised kohustused, mis iseloomustavad ettevõtte võlga, mis on eksisteerinud pikka aega;
• lühiajalised kohustused, mis näitavad aktiivselt muutuvat osa organisatsiooni võlast.

Bilansi struktuuri osade jaotus tuleneb peamiselt ajutisest tegurist.

Niisiis jagatakse bilansivara kaheks osaks sõltuvalt ajast, mil varasid organisatsiooni tegevuses kasutatakse:

• põhivara on kasutatud üle 12 kuu;
• Käibevara sisaldab andmeid näitajate kohta, mis järgmise 12 kuu jooksul oluliselt muutuvad.

Bilansikohustuse osade jaotamisel mängib lisaks ajafaktorile rolli ka nende vahendite kuuluvus, mille arvelt bilansivara moodustatakse (omakapital või laenatud vahendid). Võttes arvesse neid kahte tegurit, moodustatakse vastutus kolmest osast:

• kapital ja reservid, kus organisatsiooni omavahendid jagatakse peaaegu konstantseks osaks (ametlik kapital) ja muutujaks, olenevalt nii vastuvõetud arvestuspoliitikast (ümberhindlus, reservkapital) kui ka igakuiselt muutuvast tegevuse finantstulemusest;
• pikaajalised kohustused - võlgnevused, mis eksisteerivad rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva;
• lühiajalised kohustused - võlgnevused, mille olulised muutused toimuvad järgmise 12 kuu jooksul.

Bilansikirjete mõiste ja tähendus

Bilansi jaod täpsustatakse, jaotades need artikliteks. IFTS-ile esitamiseks soovitatud üksikasjalikud kirjed sisalduvad bilansivormides, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korraldusega nr 66n kahes variandis:

• täielik (lisa 1);
• lühendatult (lisa 5).

Bilansi lühendatud (lihtsustatud) vorm võimaldab selle kirjeid kombineerida, et saada koondnäitajaid ja lihtsustada aruandlust. Selle rakendus on aga kättesaadav ainult isikutele, kellel on õigus pidada lihtsustatud raamatupidamist (VKEd, MTÜ-d, Skolkovo projektis osalejad).

Jaotuste jaotamine artikliteks on tingitud vajadusest tuua välja peamised vara- ja kohustusliigid, mis moodustavad vastavad bilansi jaod.

• põhivara:
• immateriaalne põhivara;
• uurimis- ja arendustegevuse tulemused;
• Immateriaalne otsinguvara;
• materjalivarude otsimine;
• põhivara;
• tulusad investeeringud materiaalsetesse väärtustesse;
• finantsinvesteeringud;
• Edasilükkunud tulumaksu vara;
• Muu põhivara;
• Käibevara:
• reservid;
• ostetud vara käibemaks;
• saadaolevad arved;
• finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid);
• raha ja raha ekvivalendid;
• Muu käibevara;
• kapital ja reservid:
• põhikapital (aktsiakapital, põhikirjafond, seltsimeeste sissemaksed);
• aktsionäridelt ostetud oma aktsiad;
• põhivara ümberhindlus;
• lisakapital (ilma ümberhindluseta);
• reservkapital;
• jaotamata kasum (katmata kahjum);

Uurige, millisel real on bilansis brutokasum. siin .

• pikaajalised tööülesanded:
• laenatud vahendid;
• edasilükkunud tulumaksu kohustused;
• hinnangulised kohustused;
• muud kohustused;
• Lühiajalised kohustused:
• laenatud vahendid;
• võlgnevused;
• tulevaste perioodide tulud;
• hinnangulised kohustused;
• muud kohustused.

Bilansi koostamisel saab organisatsioon kasutada Venemaa rahandusministeeriumi soovitatud kirjendamist. Tal on siiski õigus rakendada selle jaotuse kohta oma edasiarendust, kui ta usub, et see suurendab aruandluse usaldusväärsust. Lisaks on ühingul õigus vastavate kirjete täitmiseks vajalike andmete puudumisel need kirjed enda koostatavast bilansist välja arvata.

Bilansikirjete koosseis

Bilansikirjed täidetakse aruandekuupäeva seisuga raamatupidamiskontode saldoandmete alusel. Föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile esitamise aruande täitmisel peate juhinduma paljudest selliste aruannete koostamiseks kehtestatud reeglitest (PBU 4/99, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 6. juuli korraldusega, 1999 nr 43n):

• Algsed volitused peavad olema tõesed, täielikud, neutraalsed ja moodustatud vastavalt kehtivale PBU reeglitele. Nende kajastamisel tuleb järgida olulisuse ja võrreldavuse põhimõtteid eelmiste perioodide tulemustega.
• Käesolevas aruandes peavad eelmiste perioodide andmed vastama nende perioodide lõpparuande arvudele.
• Aastabilansi jaoks tuleb vara ja kohustuste olemasolu kinnitada nende inventuuri tulemustega.
• Deebet- ja kreeditsaldod bilansis ei kuku kokku.
• Põhivara ja immateriaalne põhivara on näidatud jääkväärtuses.
• Varad kajastatakse bilansilises väärtuses (ilma loodud reservide ja juurdehindluseta).

Alates 01.06.2019 täidetakse raamatupidamisbilanssi ainult tuhandetes rublades (ilma komakohtadeta).

Allpool on esitatud teave saldode kohta, millistel kontodel ülaltoodud bilansikirjed täidetakse vastavalt raamatupidamise kontoplaani kehtivale versioonile, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr. 94n:

• Artiklis “Immateriaalne põhivara” on näidatud immateriaalse vara jääkväärtus, mis vastab raamatupidamiskontode 04 ja 05 saldode erinevusele. Samas ei võeta konto 04 puhul reale “Uurimis- ja arendustegevuse tulemused” kuuluvaid andmeid. kontole ja kontole 05 - immateriaalse otsinguvaraga seotud arvud.
• Kirje “Uurimis- ja arendustegevuse tulemused” täidetakse, kui kontol 04 on andmed T&A kulude kohta.
• Andmed kirjete “Immateriaalne uurimisvara” ja “Materiaalne uurimisvara” kohta on olulised ainult nendele organisatsioonidele, kes arendavad loodusvarasid, kui neil on kontol 08 teave nende artiklite ridade täitmiseks. Materiaalsed geograafilised varad hõlmavad materiaalseid esemeid ja immateriaalset - kõike muud. Mõlemat tüüpi varadelt arvestatakse amortisatsiooni, mis on kajastatud vastavalt kontodel 02 ja 05.
• Kirjel „Põhivara“ on põhivara jääkväärtuse andmed (arvestuskontode 01 ja 02 saldode vahe summeeritud, kontol 02 aga ei võeta arvesse andmeid, mis on seotud materiaalse uuringuvara ja tulusate investeeringutega ettevõttesse. materiaalne väärtus) ja kapitaliinvesteeringute kulud (konto 08, välja arvatud artiklite "Imateriaalne uuringuvara" ja "Materiaalne uuringuvara" reale sattunud arvud).
• Artikli "Tasumlikud investeeringud finantsvaradesse" andmed on võetud samade objektide kontode 03 ja 02 saldode vahena.
• Põhivara artikkel “Finantsinvesteeringud” täidetakse, kui kontodel 55 (hoiused), 58 (finantsinvesteeringud), 73 (laenud töötajatele) on summasid tähtajaga üle 12 kuu. Konto 58 jääki vähendatakse pikaajaliste investeeringutega seotud moodustatud reservi (konto 59) summa võrra.
• Artiklis “Edalükkunud tulumaksu vara” näitavad RAS 18/02 kohaldavad organisatsioonid konto 09 saldot.
• Kui kasutatakse artikli rida "Muu põhivara", kajastatakse bilansis varad, mis kas ei kuulu ülaltoodud ridadele või mida organisatsioon peab vajalikuks jaotada.
• Kirje "Varud" arv moodustatakse kontode 10, 11 (miinus kontol 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (miinus konto 42, reservid) saldode summana. kui kaubaarvestus toimub lisatasuga), 43, 44, 45, 46, 97.
• Artiklis "Soetusväärtuste käibemaks" kajastatakse konto 19 saldot.
• Kirjel "Nõuded arved" näidatud andmete saamiseks on kontode 60, 62 (mõlemad kontod miinus kontol 63 moodustatud reservid), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 deebetsaldod (miinus arvele võetud andmed). kirje "Finantsinvesteeringud" all), 75, 76.
• Käibevarade kirjel „Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)” näidatakse alla 12-kuulise tähtajaga kontode 55 (hoiused), 58 (finantsinvesteeringud), 73 (laenud töötajatele) andmed. Samal ajal vähendatakse konto 58 arve lühiajaliste investeeringute jaoks moodustatud reservi (konto 59) võrra.
• Andmed kirje "Raha ja raha ekvivalendid" kohta saadakse kontode 50, 51, 52, 55 (va hoiused), 57 saldode liitmisel.
• Artikli rida “Muud käibevarad” hõlmab varasid, mis mingil põhjusel ei kajastu ülaltoodud ridadel, või need, mida organisatsioon peab vajalikuks eraldada. Näiteks võib see olla vastaspoole halb võlg või varastatud vara väärtus, mille suhtes ei ole uurimistoimingud veel lõpetatud. Selliste andmete kajastamine sellel real koos nende artiklite arvude vastava vähenemisega, milles need võiksid kajastuda, kui organisatsioon ei otsustanud neid jaotada, nõuab märkusi nii artikli „Muud käibevarad” kui ka teine ​​artikkel, mida selline operatsioon mõjutab.
• Artikli 80 saldona võetakse andmed artikli "Aktsiakapital (aktsiakapital, põhikapital, seltsimeeste sissemaksed)" kohta.
• Arvud kirjel “Aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiad” vastavad konto 81 saldodele.
• Artiklis “Põhivara ümberhindlus” kasutatakse põhivara ja immateriaalse põhivara saldode andmeid kontol 83.
• Kirje "Lisakapital (ümberhindluseta)" andmed moodustatakse saldona 83 miinus põhivara ja immateriaalse põhivara ümberhindluse andmed.
• Artiklis "Reservkapital" on näidatud konto 82 jääk.
• Aastabilansi kirjel “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kajastatud väärtus on konto 84 jääk. Vahearuandluse (enne aasta lõpus läbi viidud bilansireformi) puhul koosneb see arv kahest saldod: konto 84 (eelmiste aastate majandustulemus) ja 99 (aruandeaasta jooksva perioodi majandustulemus). Kirje "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" on ainus bilansikirje, mis võib olla negatiivse väärtusega. Samal ajal on oluline, et kahjumiga organisatsiooni jaotise "Kapital ja reservid" (netovara) tulemus ei osutuks väiksemaks kui põhikapitali summa. Kui see asjaolu leiab aset kahel järjestikusel majandusaastal, peab organisatsioon kas vähendama oma põhikapitali vastava summani (ja see pole alati võimalik, kuna põhikapital ei saa olla väiksem kui kehtivate õigusaktidega kehtestatud miinimumväärtus), või see likvideeritakse.

Loe bilansi reformi kohta lähemalt artiklist. "Kuidas ja millal bilanssi reformida?" .

• Jaotises "Pikaajalised kohustused" kirje "Laenatud vahendid" täidetakse, kui laenudel ja võlakohustustel on võlgnevused, mille tähtaeg ületab 12 kuud (saldo kontol 67). Samal ajal tuleks pikaajaliste laenatud vahendite intressid lisada lühiajaliste võlgnevuste hulka.
• Artiklis "Edalükkunud maksukohustused" näitavad PBU 18/02 rakendavad organisatsioonid konto 77 saldot.
• Jaotises "Pikaajalised kohustused" kirje "Hinnangulised kohustused" all olev väärtus vastab konto 96 jäägile (reservid tulevaste kulude katteks) nende reservide osas, mille kasutusaeg ületab 12 kuud.
• Artiklis "Muud kohustused" jaotises "Pikaajalised kohustused" näidatakse üle 12-kuulise tähtajaga kohustusi, mis ei ole hõlmatud muude pikaajaliste kohustuste ridadega.
• Jaotises "Lühiajalised kohustused" kirje "Laenatud vahendid" täidetakse, kui laenudel ja võlakohustustel on võlgnevused, mille tähtaeg on alla 12 kuu (saldo kontol 66). Samas hõlmab see kontol 67 kajastatud pikaajaliste laenuvahendite intresse ning kontol 67 kajastatud pikaajaliste laenude ja võlakohustuste võlga, kui selle tagasimaksmiseni on jäänud vähem kui 12 kuud.
• Kirje "Võlad arved" andmed moodustatakse kontode 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kreeditsaldode summana.
• Kirje “Eelkasutatud tulu” väärtuseks võetakse kontode 86 (sihtfinantseerimine) ja 98 (edasilüüsitud tulu) saldode summa.
• Jaotises "Lühiajalised kohustused" kirje "Hinnangulised kohustused" all olev väärtus vastab konto 96 jäägile (reservid tulevaste kulude katteks) nende reservide osas, mille kasutusaeg on alla 12 kuu.
• Artikli “Muud kohustused” jaotises “Lühiajalised kohustused” näidatakse alla 12-kuulise tähtajaga kohustusi, mis ei kuulu muudele lühiajaliste kohustuste ridadele.

Muu põhivara – mis see bilansis on?

"Muu põhivara" - bilansis on need, nagu juba mainitud, põhivarad, mis ei kajastu jaotise 1 "Põhivara" muudel ridadel.

Organisatsiooni muu põhivara võib hõlmata näiteks:

• investeeringud organisatsiooni põhivarasse, mis on kajastatud konto 08 "Investeeringud põhivarasse" vastavatel allkontodel, eelkõige organisatsiooni kulud objektidele, mida hiljem võetakse arvesse immateriaalse vara või põhivara objektidena. varad, samuti lõpetamata T&A elluviimisega seotud kulud, kui organisatsioon neid näitajaid ei kajasta;
• paigalduseks vajalikud seadmed (paigaldamist vajavad seadmed), samuti sellega seotud transpordi- ja hankekulud, kajastuvad kontodel 15 ja 16;
• ühekordne ühekordne väljamakse tingimusel, et nende kulude mahakandmise periood ületab 12 kuud pärast aruandekuupäeva või tegevustsükli kestust, kui see ületab 12 kuud;
• loetletud ettemaksete ja põhivara ehitamisega seotud tööde, teenuste ettemaksete summa.

Lühiajalised kohustused bilansis on bilansi real 1500

Sageli seisavad raamatupidajad organisatsiooni finantsseisundit iseloomustavate tabelite täitmisel silmitsi raskustega, kui on vaja näidata jooksvad kohustused, kuna seda mõistet raamatupidamist ja maksustamist käsitlevates regulatiivdokumentides pole.

Et teha kindlaks, kus bilansis lühiajalised kohustused kajastuvad, vaatame selle mõiste tähendust. Finantssõnastik määratleb lühiajalised kohustused kui võlgnevused, mis tuleb tasuda järgmise 12 kuu jooksul. Teisisõnu on lühiajalised kohustused lühiajaliste kohustuste sünonüümid. Lühiajalised kohustused on kajastatud bilansi kohustuste poole V jaos. Seega on bilansis lühiajalised kohustused real 1500 “V jagu kokku”, mis on määratletud bilansi kohustuste ridade 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 summana.

Uurige, millal bilanss esitatakse (terminid, nüansid). .

Tulemused

Bilanss on finantsaruannete põhikomponent, organisatsiooni finantsnäitajate kokkuvõte teatud kuupäeva seisuga. See on koostatud kindlas vormis ja teatud reeglite järgi. Seda renditakse maksuametile ja esitletakse ka teistele huvilistele. Alates 1. juunist 2019 tuleb kasutada vormi 19.04.2019 muudetud kujul.

Aruandlusdokumentatsioon on vajalik igale ettevõttele, ettevõttele, ettevõttele. Üldiselt iga ettevõte, mis tegutseb ja mis tahes tegevust teostab. Bilanss koostatakse konkreetsel eesmärgil – et anda täielik ülevaade antud ettevõtte finantsseisundist teatud ajaperioodiks, mida nimetatakse aruandeperioodiks ja mida saab määrata individuaalselt vastavalt ettevõtte vajadustele. äriobjekt.

Vormi 1 täitmise näide

Esimene leht:

Teine leht:

Kuidas on ettevõtte bilanss

Aruannete korrektseks esitamiseks on vaja koostada bilanss vastavalt teatud nõuetele. Ametlikus versioonis vastab neile vorm 1. Bilansi vormil 1 täidavad kõik aruandeid esitavad organisatsioonid.

Mõned organisatsioonid võivad seda vormi vastavalt oma vajadustele muuta, kuid üldnõuded, sealhulgas selle dokumendi kodeering, peavad olema täidetud. Sellele tuleks lisada selgitused üldises aruandlusjärjekorras.

OKUD 0710001 kohane vorm kinnitati Rahandusministeeriumi vastavasisulise korraldusega nr 66n bilansi koostamise põhinäitena. See koosneb kahest osast – milles kajastub kogu põhiinformatsioon äriobjekti finantstegevuse kohta.

Täidetud vormil 1 on järgmised nõuded:

• Sisestatud teabe õigsus ja usaldusväärsus.
• Ei mingeid vigu ega parandusi.
• Pealkirjaosa täitmisel kõigi vajalike üksikasjade olemasolu.

OKUD 071001 saab täita summadega tuhandetes või miljonites. Juhul, kui ettevõtte käive on väga suur, mis kutsub esile suure arvu nullide ilmumise bilanssi, saab ettevõte valida endale sobiva summa vähendamise koos selgitusega saatedokumentides.

Täielikud juhised saldo koostamise kohta leiate sellest videost:

Bilansi olemus

Seda tüüpi aruandluse komponendid on varad ja kohustused, millel on jaotised ja mis sisaldavad raamatupidamisartiklite rühmi. Ettevõtte bilanss tuleb tingimata koostada vastavalt sellele struktuurile, et kuvada täielikult kõik rahalised vahendid nende artiklitesse ja seejärel jaotistesse kuulumise raames.

Kõik finantsseisundi näitajad kehtivad teatud aja. Seetõttu tasub organisatsiooni kohta õige ja objektiivse arvamuse koostamiseks kaaluda seda tasakaalu, mis praegu on asjakohane.

On erinevaid tüüpe, mille näited on. Just horisontaalanalüüs võimaldab luua objektiivse pildi organisatsiooni tööst ajas.

Bilanssi pole vaja ainult sisemiseks ülevaatuseks ja tegevuste analüüsiks. See on endiselt kohustuslik raamatupidamisaruannete paketis nii maksule kui ka statistikaametile esitamine.

Bilanss vormil 1 esitatakse kord aastas maksuhaldurile koos saatedokumentidega. Mõnel ettevõttel on õigus esitada lihtsustatud aruandevorm, samuti mitte lisada selgitavaid dokumente. Seda õigust reguleerib maksuseadustik.

Selle saab edastada maksukontrolliasutustele iseseisvalt või volikirja alusel esindaja kaudu, saata posti teel koos manuste loeteluga ja edastada ka elektrooniliselt Interneti kaudu.

Tuleb märkida, et kui bilansi esitamine ei toimu õigeaegselt, võidakse ettevõtluse objektile määrata trahve. Samuti saab haldusvastutusele võtta aruandluse eest vastutava isiku.

Nii et raamatupidamisaruannete esitamiseks nii maksuhaldurile, statistikaametile kui ka ettevõttesiseseks kaalumiseks on vaja bilansivormi, mille peab täitma vastutav isik. See dokument on väga oluline organisatsiooni finantsseisundi objektiivse kirjelduse koostamiseks, samuti raha õigeks jaotamiseks selle toimimise ajal. Bilansianalüüsi põhjal saab mitte ainult kujundada arvamust rahanduse seisu kohta, vaid teha ka mõningaid prognoose edasiseks tööks.