Auditi kontroll ettevõtte näitel rakenduste kaupa. Auditi tehnoloogia

Maja, projekteerimine, remont, sisustus. Õu ja aed. DIY » Vannituba Auditi kontroll ettevõtte näitel rakenduste kaupa. Auditi tehnoloogia

Auditi kontroll ettevõtte näitel rakenduste kaupa. Auditi tehnoloogia

Teema: Siseauditi korraldus ja metoodika AR-SERVICE OÜ näitel

Ülikool: VZFEI

Aasta ja linn: Moskva 2010

Sissejuhatus

1. AR-SERVICE LLC finants- ja majandustegevuse tunnused

2. Siseauditi korraldus

3. Siseauditi tehnoloogia

4. AR-SERVICE LLC auditi käigus tuvastatud vead

5. Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Sisekontroll on ettevõtte juhtkonna korraldatud meetmete süsteem, mida ettevõttes viiakse läbi selleks, et kõik töötajad saaksid äritehingute tegemisel võimalikult tõhusalt täita oma kohustusi. Sisekontroll määrab nende toimingute seaduslikkuse ja majandusliku otstarbekuse ettevõtte jaoks. Sisekontrollisüsteemi korraldab ettevõtte juhtkond. See on peamine erinevus sisekontrolli ja muud tüüpi kontrolli vahel.

Kauplemisettevõttes AR-SERVICE sisekontrollisüsteemi korraldamisel on oluline koht müügiprotsessidel, tarnijatega arveldamisel ja sularahatehingutel. Kaupade müügiteabe usaldusväärsus määrab organisatsioonide tulude, kulude ja finantstulemuste näitajate kehtivuse, mis toob kaasa kõrged nõuded kaubatoimingute kontrolli kvaliteedile.

Töö eesmärk on uurida kaupade müügi, tarnijatega arveldamise ja sularahatehingute protsessi sisekontrolli konkreetses ettevõttes, tuvastades puudused nendes töövaldkondades.

Selle eesmärgi saavutamiseks selles töös on vaja lahendada järgmised ülesanded:

iseloomustada konkreetset majandusüksust;
määrab kindlaks sisekontrolli objektid ja protseduurid;
juurutusprotsessi sisekontrolli korralduse uurimine;
hinnata konkreetse ettevõtte sisekontrollisüsteemi.

Uuringu teemaks on kaupade müügi, tarnijatega arvelduste ja sularahatehingute sisekontrolli uurimine.

Finants- ja majandustegevuse tunnused

AR-SERVICE LLC

AR-SERVICE LLC registreeriti 27. augustil 1997. aastal. See ettevõte kuulub väikeettevõtetele vastavalt 24. juuli 2007 föderaalseadusele N 209-ФЗ “Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta”.

Ettevõtte põhikapital on 10 000 rubla.

Tegevusala - kütte- ja veevarustusseadmete hulgi- ja jaekaubandus. Põhitegevuseks on jaekaubandus, mida teostatakse Moskva piirkonna ehitusturgudel asuvates kaubanduspaviljonides. Tegevuse põhieesmärk on kasumi teenimine kaupade müügi ja müügituru laiendamise kaudu. 2009. aasta jaoks organisatsiooni kasum oli 2541 tuhat rubla.

Ettevõttes töötas 2009. aastal 14 inimest. AR-SERVICE LLC-l on üks asutaja. Ta on ka tegevjuht.

Raamatupidamist pidas ettevõttes kahest inimesest koosnev raamatupidamisosakond, sealhulgas pearaamatupidaja. AR-SERVICE LLC peab raamatupidamisarvestust personaalarvutite ja 1-C raamatupidamisprogrammi abil, aruandluseks kasutatavad raamatupidamisregistrid on kontokaardid, kontode bilansid, kontode analüüs jne. Ettevõte kasutab Vene Föderatsiooni raamatupidamises standardse kontoplaani alusel koostatud töökontoplaani, mis sisaldab raamatupidamise ja aruandluse terviklikkuse tagamiseks vajalikke sünteetilisi ja analüütilisi kontosid. Kõik majandustehingud kuuluvad esmaste raamatupidamisdokumentide registreerimisele,

AR-SERVICE OÜ-l on neli struktuuriüksust, mis ei ole jaotatud eraldi bilanssi. Struktuursed jaotused on üle viidud ühtse arvestusliku tulumaksu tasumisele. AR-SERVICE LLC peab tulude ja kulude eraldi arvestust tavapärase tegevusliigi ja UTII-sse üleantud tegevuste kohta.

Ostjatega arveldatakse pangaülekandega ja sularahas kassaaparaatide kasutamisega.

Kuluarvestust peetakse kontol 44 “Müügikulud”. Aruandeperioodi lõpus debiteeritakse ärikulud konto 90 “Müük” alamkontolt “Müügikulud”. Kaubad on kajastatud kontol 41-1 “Kaubad hulgikaubanduses” ja kontol 41-2 “Kaubad jaekaubanduses”. Jaekaubanduses juurdehindlust ei eraldata. Kauba müük kajastatakse AR-SERVICE LLC raamatupidamises raha laekumisel ja kajastatakse kontol 90 “Müük”. See konto on rahaliselt tõhus. Konto deebet kajastab müüdud kauba maksumust ja muid kulusid. Konto kreedit näitab kaupade müügist saadud tulu (ostjatelt saadud rahasumma). Konto 90 deebet- ja krediidikäibe vahe on toodete müügi finantstulemus (kasum või kahjum). See tulemus kantakse igakuiselt kontole 99 "Kasum ja kahjum", sulgedes konto 90.

Siseauditi korraldamine ettevõttes AR-SERVICE LLC.

Siseauditit AR-SERVICE LLC-s viib läbi selle ettevõtte juht isiklikult. Milline on vastav järjekord. Siseauditi põhiülesanne on kontrollida ettevõtte finants- ja majandustegevust. Teisene ülesanne on kontrollida juurutamisprotsessi, arveldusi tarnijatega ja sularahatehinguid. Kogu tegevjuhile nõutava teabe edastab raamatupidamisosakond, mida juhib pearaamatupidaja. Selles ettevõttes pööratakse müügiprotsessi juhtimisel erilist tähelepanu edasimüügiks ostetud kaupade laoseisule. Iga müügikoha kohta tehakse igal aastal inventuur.

AR-SERVICE LLC-s kaupade müügi üle kontrolli teostades tehakse järgmist:

Kauba omandiõiguse üleminekut müüjalt ostjale kinnitavate dokumentide kontrollimine (jaemüügi- ja ostu-müügileping loetakse sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab ostjale kassatšeki, müügitšeki või muu kauba eest tasumist tõendava dokumendi) ;

Ostjatega müüdud kaupade arvelduste õigsuse kontrollimine;

Kassaaparaadi kasutamise seaduse täitmise jälgimine klientidega arveldamisel;

Kauba müügitehingute arvestuses kajastamise nõuetekohasuse, müügist saadava tulu ning eelarvesse kantava käibemaksu ja aktsiiside summa määramise õigsuse kontrollimine;

Aruandeperioodi kuludena müügikulude mahakandmise õigsuse kontrollimine organisatsiooni arvestuspoliitika ja kehtivate õigusaktide nõuete järgimise eest;

Kauba müügi finantstulemuse kindlaksmääramise usaldusväärsuse kontroll;

Juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste limiidi järgimise kontrollimine;

Saadetise õigsuse kontrollimine ja kauba tagastamine (arved ja saatelehed).

Kontrollides arveldusi tarnijatega ettevõttes AR-SERVICE LLC, kontrollib siseaudiitor järgmiste tegurite olemasolu suhtes:

Lepingud tarnijatega;

Tähtaja ületanud võlad kaupade eest;

Raamatupidamise esmased dokumendid (arve, arve, saateleht);

Defektsete kaubasaadetiste korrektne ja õigeaegne registreerimine, samuti juriidiliste isikute vaheliste sularahaarvelduste limiidi järgimine.

Sularahatehingute arvestuse kontrollimisel kuulub kontrollimisele kassaraamat ja kassaaruanne kontrollitava perioodi kohta. See kontrollib:

Sularaha jääkide limiidi järgimine kassas tööpäeva lõpus;

Aruande järgi väljastatud summad.

Siseauditi tehnoloogia

AR-SERVICE OÜ siseaudit põhineb eelkõige esmaste dokumentide ja raamatupidamisdokumentide kontrollimisel ning auditeeritavate valdkondade eest vastutavate töötajate kirjalikel selgitustel.

Siseaudiitor hangib auditi tõendusmaterjali järgmiste sisuliste protseduuride läbiviimisel: kontroll, vaatlus, päring, kinnitamine, ümbersõnastamine (aritmeetiliste arvutuste kontrollimine) ja analüütilised protseduurid.

Ülevaatus on arhivaalide, dokumentide või materiaalse vara ülevaatus. Seda tüüpi protseduuri kasutatakse selliste arvestusvaldkondade kontrollimisel nagu sularaha, arveldused tarnijatega ja kaupade müük.

Ümberarvutamine on esmaste dokumentide ja raamatupidamisdokumentide aritmeetiliste arvutuste õigsuse kontrollimine või sõltumatute arvutuste teostamine siseaudiitori poolt.

Analüütilised protseduurid on audiitorile laekunud informatsiooni analüüs ja hindamine, olulisemate finants- ja majandusnäitajate uurimine, et tuvastada raamatupidamises ebatavalisi ja valesti kajastatud majandustehinguid, selgitada välja selliste vigade ja moonutuste põhjused.

AR-SERVICE LLC auditi käigus tuvastatud vead

1. Puudub korraldus kaupade müügi toimimise eest vastutavate isikute määramiseks.

2. Kauba ohutuse eest vastutavate isikutega (laopidaja) ei ole sõlmitud täieliku vastutuse lepingut.

3. Arvestuspoliitika kajastab ainult materjalide arvestusmeetodit, kaupade arvestusmeetodi kohta info puudub.

4. Arvetel ei ole märgitud:

ostja (müüja) aadress;

Ostja (müüja) TIN.

5. Käibemaksu summa vale kajastamine;

6. Tarnijatele tasumata võlgade olemasolu;

7. Materiaalse vastutuse kokkuleppe puudumine kassapidajaga;

8. Kassas oleva sularaha jäägi limiidi ületamine.

Järeldus

Töös viidi läbi AR-SERVICE LLC juurutusprotsessi sisekontrolli uuring. Iseloomustatakse rakendusprotsessi sisekontrolli objekte. Samuti käsitleti selle ettevõtte kaupade müügiprotsessi sisekontrolli peamisi protseduure.

Sisekontrollisüsteemi parendamiseks ja efektiivsuse tõstmiseks on vaja kombineerida jäik (seotud kindlate planeerimisperioodidega) ja paindlik (mitte seotud teatud kehtivusaegadega ja muutuvad üsna meelevaldselt ettevõtte sise- ja välistingimusteks). toimiv muutus) organisatsiooni planeerimise süsteemid. Kahe planeerimissüsteemi kombineerimine võimaldab saavutada edusamme lühi- ja pikaajaliste (strateegiliste) plaanide väljatöötamisel. Samal ajal määravad pikaajalised plaanid tegevuse põhieesmärgid ja lühiajalised plaanid täpsustavad need eesmärgid. See kombinatsioon parandab direktiivse kontrolli tõhusust ja vähendab kulukate tagajärgede tõenäosust vigadest, mis on põhjustatud halvast müügiprognoosist, halvast sortimendi planeerimisest, puudulikust planeerimisinfost jne.

Bibliograafia

Reegel (standard) N 29. Siseauditi tööga arvestamine
Evdokimova A.V., Pashkina I.N. Organisatsiooni sisekontroll ja finantsmajanduslik tegevus: praktiline juhend - Dashkov ja K, 2009. - 208s.
Zhminko S.I., Shvyreva O.I., Safonova M.F. Siseaudit - Rostov n / a: Phoenix, 2008 - 316s.
Makalskaja A.K. Siseaudit: õpik - M.: Äri ja teenindus, 2004. - 80ndad.
Pugatšov V.V. Siseaudit ja kontroll: õpik - M .: Äri ja teenindus, 2010. - 224s.
Sotnikova L.V. Siseauditi olukorra hinnang - M .: Ühtsus, 2005 - 143 lk.
Grištšenko A.V. Miks on vaja luua siseauditi teenus? // Majandusteadlase käsiraamat – 2008 - №8
Sokolov B. Siseauditi talituse roll ettevõttes //Finantsdirektor - 2007 - №6
Khorokhordin N.N. Siseauditi teenistus: etapid, loomine, eesmärgid ja ülesanded // Auditorskie Vedomosti - 2007. - nr 10, lk 5-11
Siseaudiitorite instituudi ametlik veebisait www.iia-ru.ru
Abisüsteem "Consultant Plus"

Meeldis? Klõpsake alloleval nupul. Sulle pole raske, ja meile Tore).

To tasuta allalaadimine Juhtige tööd maksimaalse kiirusega, registreeruge või logige saidile sisse.

Tähtis! Kõik tasuta allalaaditavad testitööd on mõeldud teie enda teadusliku töö plaani või aluse koostamiseks.

Sõbrad! Teil on ainulaadne võimalus aidata teiesuguseid õpilasi! Kui meie sait aitas teil leida õige töö, siis mõistate kindlasti, kuidas teie lisatud töö võib teiste tööd lihtsamaks teha.

Kui Kontrolltöö on Teie hinnangul ebakvaliteetne või olete selle tööga juba tutvunud, siis andke meile sellest teada.

AUTONOOMNE MITTEtulundusorganisatsioon
KÕRGHARIDUS
VENEMAA FÖDERATSIOONI CENTROSOYUZ
"VENEMAA KOOSTÖÖÜLIKOOL"

Vladimiri filiaal
Majandusanalüüsi ja -auditi osakond

KURSUSETÖÖ
Distsipliini järgi: praktiline audit
Teema kohta: Auditi lõpetamine

Vladimir 2010
Sisu
Sissejuhatus………………………………………………………… ………………3
1. peatükk. Auditiprotseduuride tulemuste hindamine…………………………….4

Arvamuse kujundamine avastatud vigade mõju kohta finantsaruannete usaldusväärsusele……………………………………….4

Finantsaruannete lõplik hinnang………………………………….9

Kõikide auditi käigus tehtud olemasolevate otsuste ja nende elluviimise tulemuste dokumenteerimine……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………

2. peatükk. Audiitori kirjalik teave majandusüksuse juhtkonnale auditi tulemuste põhjal…………………………….…..17
2.1. Asjad, millel on oluline mõju auditeeritud finantsaruannetele………………………………………………………………………………17
2.2. Kirjalik eel- ja lõppinfo..19
3. peatükk. Auditi aruande koostamine………………………………..22
3.1. Auditi aruande struktuur…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3.2. Auditiaruande vormid ja esitamise kord……………26
3.3. Sündmused, mis toimusid pärast finantsaruannete koostamise ja esitamise kuupäeva……………………………………………………………………
Järeldus…………………………………………………… ………….……..32
Bibliograafia………………………………………….……… …………34

Sissejuhatus
Venemaa üleminek turusuhetele on toonud esile vajaduse luua uusi majandusinstitutsioone, mis reguleerivad erinevate majandusüksuste vahelisi suhteid ja nende hulgas on üks juhtivaid kohti auditiasutusel, mille põhieesmärk on tagada kontroll ettevõtte usaldusväärsuse üle. raamatupidamises (finants-) ja maksuaruandluses kajastuv teave.
Viimastel aastatel on Venemaal tehtud teatud tööd auditeerimisasutuse loomise nimel. Võeti vastu presidendi 22. detsembri 1993. aasta dekreet nr 2263 auditeerimistegevuse kohta Vene Föderatsioonis, millega kinnitati Vene Föderatsiooni audititegevuse ajutised eeskirjad. Föderaalseaduse "Auditeerimine" (7. augusti 2001. aasta nr 119-FZ) vastuvõtmine kinnitab Venemaa auditisüsteemi lõplikku moodustamist ja avab väljavaated selle edasiseks arenguks. Vastavalt seadusele võtsid Vene Föderatsiooni valitsus ja Venemaa rahandusministeerium vastu mitmeid resolutsioone ja määrusi audititegevuse reguleerimise kohta, aidates kaasa selle arengule ja kujundamisele.
Töö kirjutamise eesmärgiks on selle teema uurimine majanduskirjanduse ja normatiivsete õigusaktide abil.
Töö põhiülesanded saab sõnastada järgmiselt:
- uurida auditiprotseduuride tulemuste hindamist;
- arvestama auditi tulemustest lähtuvalt audiitori kirjalikku teavet majandusüksuse juhtkonnale;
- uurida auditi aruande koostamise põhimõtet.

1. peatükk. Auditiprotseduuride tulemuste hindamine

Arvamuse kujundamine avastatud vigade mõju kohta finantsaruannete usaldusväärsusele

Audiitori tegevused finantsaruannetes väärkajastamiste avastamisel auditi ajal ja pärast auditi tulemusi on määratud Venemaa audititegevuse reegliga (standardiga) „Audiitori toimingud väärkajastamiste tuvastamisel finantsaruanded".
Raamatupidamisaruannete moonutamist peetakse raamatupidamisandmete ebaõigeks kajastamiseks ja esitamiseks, mis on tingitud selle korraldamise ja hooldamise kehtestatud reeglite rikkumisest. Moonutused võivad olla: tahtlikud ja tahtmatud.
Finantsaruannete tahtlik moonutamine on auditeeritava majandusüksuse töötajate tahtliku tegevuse (või tegevusetuse) tulemus. Seda tehakse omakasupüüdlikel eesmärkidel, et eksitada finantsaruannete kasutajaid. Samal ajal peaks audiitor arvestama, et järelduse majandusüksuse töötajate tahtliku tegevuse (või tegevusetuse) kohta, mis toob kaasa moonutuste ilmnemise finantsaruannetes, saab teha ainult volitatud asutus.
Finantsaruannete tahtmatu moonutamine on auditeeritava majandusüksuse töötajate tahtmatu tegevuse (või tegevusetuse) tulemus. See võib olla tingitud aritmeetilistest või loogilistest vigadest raamatupidamiskirjetes, vigadest arvutustes, raamatupidamise täielikkuses eiramisest, majandustegevuse faktide ebaõigest kajastamisest raamatupidamises, vara olemasolust ja seisukorrast.
Auditeeritava majandusüksuse finantsaruannete nii tahtlik kui ka tahtmatu valeandmete esitamine võib olla märkimisväärne (st mõjutada tema finantsaruannete usaldusväärsust nii tugevalt, et selle finantsaruannete kvalifitseeritud kasutaja võib nende põhjal teha ekslikke järeldusi või teha ekslikke otsuseid). avaldused) või ebaolulised.
Auditi käigus peaks auditiorganisatsioon hindama finantsaruannete väärkajastamiste riski ja nende mitteavastamise riski. Siin peaks ettevõte arvestama teguritega, mis suurendavad nii tahtmatute kui ka tahtlike väärkajastamiste riski. Majandusüksuse talus toimuva tegevuse tegurid, mis aitavad kaasa moonutuste ilmnemisele, on järgmised:
- märkimisväärsete finantsinvesteeringute olemasolu majanduse kriisisektorites;
- ebakõla käibekapitali suuruse ja majandusüksuse müügi (toodangu) kiire kasvu vahel või kasumi oluline vähenemine;
- majandusüksuse sõltuvus ühest või vähesest arvust klientidest või tarnijatest;
- muutused lepinguliste suhete praktikas või arvestuspõhimõtetes, mis toovad kaasa olulise muutuse kasumi suuruses;
- majandusüksuse ebatüüpilised tehingud, eriti aasta lõpus, mis mõjutavad oluliselt finantsnäitajate väärtust;
- maksete olemasolu teenuste eest, mis selgelt ei vasta pakutavatele teenustele;
- majandusüksuse organisatsioonilise ja juhtimisstruktuuri tunnused, selle puudused;
- kapitali struktuuri ja kasumijaotuse tunnused;
- raamatupidamise läbiviimisel ja finantsaruannete koostamise korraldamisel kehtestatud reeglitest kõrvalekaldeid;
Moonutuste ilmnemist soodustavad tegurid, mis kajastavad majandusüksuse konkreetse finants- ja majandustegevuse haru ja riigi majanduse kui terviku olukorra eripära, on järgmised:
- majandussektori ja riigi majanduse olukord tervikuna - kriis, depressioon, taastumine;
- majandusüksuse maksejõuetuse (pankroti) valdkondlikud tunnused majandusharu kriisiseisundi tõttu;
- majandusüksuse tootmistegevuse tunnused, tootmise tehnoloogilised omadused.
Auditi läbiviimisel, sh auditi kavandamisel, peab auditiorganisatsioon arvestama võimalike moonutuste esinemisega auditeeritava majandusüksuse raamatupidamise aastaaruandes. Sellest lähtuvalt töötab auditiorganisatsioon välja auditiprotseduurid ja hindab finantsaruannete väärkajastamise riski. Samal ajal ei tohiks auditiorganisatsioon auditiprotsessis konkreetselt otsida fakte, mis viitavad moonutuste esinemisele finantsaruannetes.
Majandusüksuse finantsaruannetes väärkajastamisi tuvastades peab auditiorganisatsioon hindama nende mõju auditeeritud aruannete usaldusväärsusele kõigis olulistes aspektides. Samal ajal on vaja arvesse võtta majandusüksuse võimalikke rikkumisi, mis põhjustavad moonutusi, näiteks:
- kõrvalekalded seadusega kehtestatud raamatupidamise ja aruandluse läbiviimise ja korraldamise reeglitest;
- aruandeperioodil teatud äritehingute ja vara hindamise kajastamiseks raamatupidamisdokumentides vastuvõetud arvestuspõhimõtete puudumine või mittejärgimine;
- tsiviil-, maksu- ja valuutaseaduste rikkumine;
- muud finantsaruannete moonutamist mõjutavad rikkumised.
Finantsaruannetes väärkajastamiste avastamisel peab audiitor kohandama enda väljatöötatud auditiprotseduure, sõltuvalt:
- moonutuste ilmnemiseni viivad rikkumised;

- tuvastatud väärkajastamiste olulisuse määr;

– väärkajastamiste oht edasise kontrollimise käigus ja oht, et väärkajastamisi ei avastata.
Raamatupidamisaruannetes väärkajastamiste tuvastamisel peab auditiorganisatsioon hindama, kui tõhusalt hoiab majandusüksuse sisekontrollisüsteem ära erinevate rikkumiste esinemise, mis viivad raamatupidamise aastaaruande väärkajastamisteni. Kui auditiorganisatsioon teeb järelduse, et sisekontrollisüsteemi suutlikkus vältida moonutuste ilmnemist raamatupidamise aastaaruannetes on madalam (varem eeldatust), peaks auditiorganisatsioon üle vaatama oma varasema hinnangu sisekontrollisüsteemi usaldusväärsuse kohta ja täpsustama selles osas rakendatud auditiprotseduuride ulatus ja olemus.
Auditi käigus ilmnenud auditiorganisatsiooni raamatupidamisaruannete moonutamise fakte tuleks üksikasjalikult kajastada tema ettenähtud viisil koostatud töödokumentatsioonis: auditiorganisatsioon peab lisama teabe tuvastatud moonutuste kohta audiitori aruandesse finantsaruannete kohta. kohustusliku auditi läbiviimisel või audiitori aruandes - omaalgatusliku auditi läbiviimisel erinev sihtorientatsioon.
Auditiorganisatsioon vastutab:
- objektiivse ja põhjendatud arvamuse avaldamine raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsuse kohta, mis esitatakse kirjalikult auditiaruandes ja (või) aruandes auditeeritava majandusüksuse juhtkonnale;
- audiitori arvamuses ja aruandes tema tuvastatud oluliste raamatupidamisaruannete moonutuste kohta kajastatud andmete õigsust ja täielikkust;
- majandusüksuse äriteabe konfidentsiaalsuse nõuete eiramine, mis väljendub finantsaruannete tuvastatud moonutuste kohta teabe avaldamises kolmandatele isikutele (välja arvatud kohaldatava õigusega selgesõnaliselt sätestatud juhtudel).
Auditeeritava majandusüksuse personal, sealhulgas selle juhtkond, vastutab:
- finantsaruannete tahtlike ja tahtmatute moonutuste esinemine;
- selliste moonutuste vältimiseks meetmete võtmise puudumine;
- nende mittekõrvaldamine või enneaegne kõrvaldamine.

Finantsaruannete lõpphinnang

Siseauditi kvaliteedikontroll hõlmab tavalisi täitjaid juhtiva auditiorganisatsiooni töötaja üksikasjalikku uurimist kõigi nende koostatud töödokumentide kohta. Kontrollimine hõlmab kõigi tehtud protseduuride üksikasjalikku uurimist, tehtud arvutusi, järeldusi ja järeldusi.
Auditi eesmärk on tuvastada, et üldplaneeringu ja auditiprogrammi kõik punktid on täidetud ning auditiprotseduuride tulemuste põhjal on tavategijad teinud õiged järeldused.
Auditijuht peab tagama, et:
- auditiplaan ja -programm on täielikult ellu viidud, auditiprogramm on märgistatud, märgistatud, allkirjastatud, kinnitades selle täitmist;
- auditi valimi suurus on õigesti määratud;
- tehtud järeldused on kooskõlas auditimenetluste tulemustega;
- töödokumentide täitmine vastab föderaalsetele audititegevuse reeglitele (standarditele) ning auditiorganisatsioonide ja audiitorite sisestandarditele;
- finantsaruannetes avastatud väärkajastamised ei ületa üksikult ega kokkuvõttes auditiorganisatsiooni poolt kehtestatud olulisuse taset;
- auditi toimik (auditi töödokumentide kogum) sisaldab piisaval hulgal auditi tõendusmaterjali, mis on vajalik tehtud järelduste põhjendamiseks;
- audit tervikuna viidi läbi auditiorganisatsiooni sisestandardite nõuete kohaselt.

Kõikide auditi käigus tehtud olemasolevate otsuste ja nende elluviimise tulemuste dokumenteerimine

Kõigil kohustusliku auditeerimise juhtudel peavad auditeerimisorganisatsioonid koostama ja esitama auditeeritavale majandusüksusele kirjaliku aruande auditi tulemuste kohta. Auditi käigus võivad auditeerimisorganisatsioonid suuliselt või kirjalikult koostada ja edastada vaheteavet. Audiitori kirjalikus aruandes sisalduvad andmed on vajalikud auditeeritava majandusüksuse juhtimiseks, et omada ettekujutust nendest puudujääkidest arvestuses, raamatupidamisregistrites ja sisekontrollisüsteemis, mis võivad kaasa tuua olulisi vigu raamatupidamises. finantsaruanded.
Lisaks sisaldab kirjalik aruanne konstruktiivseid ettepanekuid majandusüksuse raamatupidamise ja sisekontrolli süsteemi täiustamiseks.
Omaalgatusliku auditi käigus on auditeerimisorganisatsioonid kohustatud koostama ja esitama majandusüksustele kirjaliku aruande ka juhtudel, kui:

auditi tulemuste põhjal algatusliku auditi läbiviimise leping näeb ette auditiaruande koostamise;

algatusliku auditi läbiviimise leping ei näe ette audiitori aruande koostamist, vaid audiitorilt kirjaliku teabe koostamist.

Auditiorganisatsioon on kohustatud audiitori kirjalikus aruandes ära näitama kõik majandusüksuse majanduse eluea faktidega seotud vead ja moonutused, millel on või võib olla oluline mõju tema raamatupidamise aastaaruande usaldusväärsusele. Lisaks võib audiitori kirjalik aruanne sisaldada mis tahes teavet auditi ja majandusüksuse majanduse eluea faktide kohta, mida audiitor peab asjakohaseks.
Audiitori kirjalikku aruannet ei saa pidada täielikuks aruandeks kõigi olemasolevate puuduste kohta, kuna see näitab ainult neid, mis auditi käigus avastati.
Audiitori kirjalik aruanne koostatakse auditi käigus ja esitatakse auditi lõppjärgus auditeeritava majandusüksuse juhile ja omanikule. Kirjalik aruanne on konfidentsiaalne dokument ja seda võib edastada ainult:
- audiitorteenuse osutamise lepingu (lepingu, kohustusekirja) allkirjastanud isikule;
- isikule, kes on audiitorteenuse osutamise lepingus (lepingus, kohustusekirjas) otseselt märgitud audiitori kirjaliku aruande saajaks;
- mis tahes muule isikule audiitorteenuse osutamise lepingu (lepingu, kohustusekirja) allkirjastanud isiku auditiorganisatsioonile kirjaliku juhise korral.
Audiitori kirjaliku aruande teatud küsimusi võib arutada suuliselt või kirjavahetuse teel majandusüksuse töötajatega selle auditi käigus, võttes arvesse nende töötajate vastutuse astet, juurdepääsu teabele ja pädevuse taset.
Näiteks kui audiitori kirjalikus aruandes fikseeritakse audiitorile dokumentide esitamata jätmise fakt konkreetse jaotise (jaotise) esmaste dokumentide täielikkuse kontrollimise protseduuri tulemuste põhjal, siis töötajad. auditeeritav majandusüksus ei suuda nende leidmiseks õigeaegselt meetmeid võtta. Kui hiljem saadakse nende dokumentide duplikaadid, peab audiitor muutma oma järeldusi, arvutusi, kirjalikku aruannet jne. Seetõttu tuleks juba auditi käigus saata raamatupidamisosakonnale kiri esmaste dokumentide duplikaatide hankimise vajadusest. Kui selliseid dokumente ei esitata enne audiitori töö lõppu auditi tõendusmaterjali kogumisel, kajastatakse üksikute dokumentide puudumise fakt uuesti kirjalikus aruandes.
Kõik selliste audiitorite sissetulevad ja väljaminevad kirjalikud dokumendid tuleb tõrgeteta lisada nende muudele töödokumentidele.
Auditi tulemuste põhjal võib kokkuleppel majandusüksuse juhtkonnaga koostada audiitori kirjaliku aruande esialgse versiooni. Kirjaliku aruande esialgset versiooni võib levitada ainult neile isikutele, kellele esitatakse ka lõplik versioon.
Audiitori kirjaliku aruande esialgne versioon võib sisaldada nõudeid (selleks kehtestatud reeglite rakendamisel) raamatupidamisandmetes paranduste tegemiseks ja juba koostatud raamatupidamisaruannete täpsustuste loetelu koostamiseks. Nende nõuete täitmine, kui need on seotud oluliste paranduste tegemisega, on kohustuslik, et auditeerimisorganisatsioon saaks hiljem esitada majandusüksusele positiivse auditiaruande.
Majandusüksuse juhtkond võib:
- koostama kirjaliku vastuse audiitori kirjaliku aruande esialgsele versioonile, mis kajastab auditeeritava organisatsiooni seisukohta käesoleva dokumendi versioonis sisalduvate kommentaaride kohta;
- kohtuda auditi läbi viinud audiitoritega, kutsudes omalt poolt isikud, keda peab vajalikuks arutada dokumendi esialgset versiooni.
Audiitori kirjaliku aruande lõplik versioon tuleb koostada ja esitada auditeeritava ettevõtte juhtkonnale hiljemalt audiitori järeldusotsuseks.
Audiitororganisatsioon aktsepteerib majandusüksuse märkusi, kui audiitorid peavad seda vajalikuks.
Kui audiitori kirjaliku aruande esialgne versioon sisaldas olulisi märkusi, peab kirjaliku aruande lõppversioon hindama ja analüüsima majandusüksuse töötajate tehtud parandusi, et täita audiitori nõudeid.
Vastavalt Venemaa auditeerimisreeglile (standardile) “Audiitori tegevus finantsaruannetes väärkajastamiste avastamisel” peab auditi käigus avastatud finantsaruannete väärkajastamiste fakte auditiorganisatsioon oma töödokumentatsioonis üksikasjalikult kajastama.
Lisaks tuleks teave tuvastatud väärkajastamiste kohta sisalduda audiitori kirjalikus aruandes auditeeritava majandusüksuse juhtkonnale ja kui rikkumisi ei parandata, siis audiitori aruandes raamatupidamise aastaaruande kohta.
Olles tutvunud audiitori kirjaliku aruande esialgse versiooniga, võib auditeeritava ettevõtte juhtkond otsustada teha finantsaruannetes parandusi.
Tuleb meeles pidada, et kuigi audiitori kirjalik teave sisaldab raamatupidamisaruannete korrigeerimise lõplikke arve, ei piisa ainult aruandevormide paranduste tegemisest. Parandused loetakse tehtuks ainult siis, kui need on tehtud raamatupidamises - väljastatakse raamatupidamistõendid paranduste tegemiseks, tehakse raamatupidamiskanded, moodustatakse uued analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise registrid ning koostatakse raamatupidamisaruanded.
Selleks, et auditeerimisorganisatsioon saaks veenduda, et raamatupidamises oluliste rikkumiste osas on tehtud vajalikud parandused, peab auditeeritav majandusüksus esitama talle lisaks raamatupidamise aastaaruande uuele versioonile ka bilansi või muu raamatupidamisregistri, mille alusel organisatsioon koostab bilansi , samuti korrigeerivate raamatupidamiskannete loetelu.
Vastavalt föderaalsele auditistandardile "Finants(raamatupidamis)aruannete audiitori aruanne", kui majandusüksus tegi auditi tulemusel finantsaruannetes enne selle huvitatud kasutajatele esitamist vajalikud muudatused, ei tohiks auditiaruannet esitada. sisaldavad viiteid nende muudatuste kohta.
Kui audit toimub pärast asjast huvitatud kasutajatele aruandlust, siis raamatupidamisaruannetes enne parandusi esinevate vigade ja rikkumiste olulise iseloomu korral peab audiitorfirma esitama tingimusteta positiivsest erineva auditiarvamuse.
Audiitori kirjalik teave (esialgne ja lõplik versioon) vormistatakse vähemalt kahes eksemplaris. Kirjaliku teabe üks eksemplar edastatakse kättesaamise vastu ainult neile isikutele, kellele saab seda teavet edastada vastavalt Venemaa auditeerimisstandardi nõuetele, teine eksemplar jääb auditeerimisorganisatsiooni käsutusse ja lisatakse teisele töökorrale. audiitori dokumentatsioon. Audiitori kirjaliku teabe saaja mittenõustumine selle lõpliku versiooni sisuga ei saa olla aluseks nimetatud dokumendi vastuvõtmisest keeldumisel.
Kokkuleppel saajaga võib audiitori kirjaliku teabe saata posti teel või muul viisil. Sel juhul arhiveerimisel auditiorganisatsioonis koos audiitori kirjaliku teabe teise eksemplariga koostatakse dokumendid, mis kinnitavad postitamise fakti või muud kirjaliku teabe edastamise viisi.
Audiitori kirjalik teave on konfidentsiaalne dokument. Selles sisalduvat teavet ei tohi avalikustada audiitorfirma, selle töötajad ega sõltumatult töötav audiitor, välja arvatud Vene Föderatsiooni föderaalseadustes sõnaselgelt sätestatud juhtudel.
Majandusüksusel on õigus käsutada audiitori kirjalikus teabes sisalduvat teavet oma äranägemise järgi. Auditiorganisatsioon ei vastuta kliendi konfidentsiaalse teabe avalikustamise eest, mis on toimunud auditeeritava majandusüksuse töötajate süül või nende teadmisel.
Auditeerimise korralduse muutumise korral on auditeeritava majandusüksuse juhtkond kohustatud esitama uuele auditeerimisorganisatsioonile eelmise auditiorganisatsiooni koostatud kirjaliku teabe koopiad vähemalt kolme eelneva majandusaasta auditi tulemuste kohta ( auditeerimisorganisatsioonid). Uus auditeerimisorganisatsioon on kohustatud hoidma konfidentsiaalsena senise auditeerimisorganisatsiooni (auditeerimisorganisatsioonide) koostatud dokumentides sisalduvat teavet.

Peatükk 2. Audiitori kirjalik teave majandusüksuse juhtkonnale auditi tulemuste põhjal
2.1. Asjad, millel on oluline mõju auditeeritud finantsaruannetele

Hilisemad sündmused mõjutavad testi tulemusi väga oluliselt. Selle jaoks kohaldatakse ISA 560 Järgnevad sündmused.
ISA 560 eesmärk on kehtestada standardid ja anda juhiseid audiitori kohustuste kohta seoses järgnevate sündmustega.
Kõik ISA 560 põhisätted põhinevad standardil IFRS 10 “Pärast bilansipäeva toimuvad ettenägematud asjaolud ja sündmused”.
jne.................

Seotud artiklid:

Abi vandenõudele, et saada lahti inimesest, kes elu segab Kuidas vabaneda endisest abikaasast Raseduse katkemise tagajärjed Kuidas raseduse katkemine naise organismi mõjutab Katusematerjalide müügiettevõte Äri maja katusel Kuidas seeni otsida Kus seened kasvavad Õpetame last joonistama lilli Kuidas joonistada lastele etapiviisiliselt pliiatsiga lilli

Uus: