Kreditna institucija naplaćuje proviziju za usluge pružene klijentu banke. Njegov iznos i uvjeti plaćanja određeni su ugovorom između banke i komercijalne organizacije (članak 29. Saveznog zakona od 02.12.1990. Br. 395-1). Reći ćemo vam kako se troškovi bankovnih usluga odražavaju u računovodstvu u našim konzultacijama.
Banka obično zadržava provizije za izvršenje naloga za plaćanje, za održavanje tekućeg računa, za servisiranje udaljenih bankovnih sustava (na primjer, "Klijent-banka"), za podizanje sredstava čekom, za ponovni izračun gotovine kada se položi na račun organizacije tekući račun itd.
Bez obzira na vrstu bankovne provizije, troškovi plaćanja bankovnih usluga iskazuju se kao dio ostalih rashoda organizacije na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" (klauzula 11 PBU 10/99, Nalog Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).
Istodobno, ako provizija banke ne podliježe PDV -u, tada je prikladnije knjigovodstvene evidencije o proviziji izvršiti izravno s gotovinskog računa, a ako se oporezuje, koristeći račun za namiru:
Moguća je situacija kada banka vrati proviziju. Na primjer, u slučaju pogrešnog otpisa. U ovom slučaju, njegov redoslijed računovodstvo ovisit će o tome kako se prvobitno naplaćivala povratna provizija.
Ako je računovođa otkrio grešku odmah tijekom bankovnog izvoda i podnio banci potraživanje u vezi s nerazumnim otpisom, tada će evidencija o povlačenju provizije i njezinom povratu biti sljedeća:
Ako se provizija odrazila u sastavu ostalih rashoda organizacije, tada se njezin povrat mora odraziti u sastavu ostalih prihoda. Tako će, na primjer, pri vraćanju pretjerano zadržane provizije za prijenos sredstava u ime klijenta, računovodstveni unos biti sljedeći:
Zaduženje računa 51, 52 itd. - Kredit računa 91, podračun "Ostali prihodi"
Računovodstvo bankovnih troškova ovisi o poreznom sustavu koji koristi ova ili ona organizacija. U današnjem ćemo članku govoriti o specifičnostima odražavanja bankovnih troškova u kontekstu poreznih režima, a također ćemo, koristeći primjere, razmotriti tipične operacije za računovodstvo troškova bankovnih usluga.
Temelj za primanje bankarskih usluga organizacije je ugovor sklopljen s kreditnom institucijom. Kao dio ugovora s bankom, vaša tvrtka može:
Primanje bankovnih usluga od strane tvrtke omogućuje izvršavanje sljedećih dokumenata:
Gore su navedeni glavni dokumenti za potvrdu troškova bankovnih usluga. Imate pravo sastaviti dodatne dokumente o obavljenim operacijama ako je to predviđeno zaključenim ugovorom.
Prilikom odražavanja u računovodstvu troškova za bankovne usluge koristite račun 91.2. Ovisno o vrsti pruženih usluga, otpišite troškove prema CT 76 ili CT 60. Odrazite plaćanje bankovnih usluga sa sljedećim unosom:
Dt 76/60 Kt 51.
Ako koristite opći porezni režim, tada se iznos troškova za bankovne usluge može uzeti u obzir kao dio troškova koji smanjuju poreznu osnovicu. Prilikom obračuna PDV -a na trošak bankarskih usluga, iznos poreza odrazite knjižeći:
Dt 19 Kt 60.
Porez koji se prihvaća za odbitak sastavite tako da napišete:
Dt 68-PDV Kt 19.
Primjer # 1. AD "Istanbul" bavi se prodajom keramičkog posuđa, koristi OSNO. U listopadu 2016. godine Istanbul JSC sklopio je ugovor s Vostochny bankom prema kojem je kreditna institucija:
Krajem listopada 2016. usluge Vostochny banke iznosile su:
Plaćanje za gotovinsko podmirenje i naplatu gotovine izvršio je “Istanbul” 31.10.16., Plaćanje za instalaciju i održavanje softvera “Client -Bank” - 30.11.16. U računovodstvu Istanbula, računovođa je napravio sljedeće unose:
| datum | Zaduženje | Kreditna | Opis | Iznos |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Odraženi troškovi "Istanbula" za gotovinsko podmirenje | 1.205 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Odraženi troškovi "Istanbula" za naplatu gotovine (7.104 rub. - 1.084 rub.) | 6.020 RUB |
| 31.10.16 | 19 | 60 | Odražen iznos PDV -a od usluga naplate | 1.084 RUB |
| 31.10.16 | 68-PDV | 19 | PDV od usluga naplate prihvaćen za odbitak | 1.084 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Uzimaju se u obzir troškovi tehničke podrške softvera "Client-Bank" | 807 r |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Uzimaju se u obzir troškovi instaliranja softvera Client-Bank | 5.980 RUB |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Odraženo zaduživanje sredstava za plaćanje usluga Vostočne banke (7.104 rubalja +1.205 rubalja) | 8,309 RUB |
| 31.10.16 | 09 | 68-PDV | ONA je teretila (odgođena porezna imovina) 8,309 rubalja. * dvadeset% | 1,662 RUB |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Odraženo zaduživanje sredstava za plaćanje usluga banke "Vostočni" - instalacija i tehnička podrška "Klijent -banke" za listopad 2016. (807 rubalja + 5 980 rubalja) | 6 787 RUB |
| 30.11.16 | 68-PDV | 09 | Odraz je otpisa SHE | 1,662 RUB |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Uzimaju se u obzir troškovi tehničke podrške "Klijent-banke" za studeni 2016. godine | 807 r |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Odraženo zaduživanje sredstava za plaćanje tehničke podrške "Klijent-banke" za studeni 2016. godine | 807 r |
Primjer # 2. LLC "Champion" bavi se provedbom sportske prehrane, koristi pojednostavljeni porezni sustav. U rujnu 2016. "Champion" je potpisao ugovor s bankom "Vector" prema kojem je kreditna institucija:
09/12/16 "Vector" je instalirao sustav "Client-Bank" za "Champion" (jednokratna uplata je 8.220 rubalja). Naknada za održavanje softvera iznosi 1,004 rubalja. mjesečno. 30.09.16. "Champion" je platio usluge "Vektora" prikupljanja, podmirenja gotovine i popravka blagajni. Plaćanje za instalaciju i tehničku podršku "Client-Bank" izvršio je "Champion" 17.11.16. Računovođa prvaka napravio je sljedeće unose:
| datum | Zaduženje | Kreditna | Opis | Iznos |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Uzimaju se u obzir troškovi popravka i održavanja blagajni | 1.740 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Odraženi troškovi upravljanja gotovinom | 1.540 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Nastali su troškovi prikupljanja (8.650 rubalja - 1.319 rubalja) | 7.331 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | PDV za naplatu gotovine uključen je u troškove | 1.319 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Troškovi tehničke podrške "Klijent-banke" za listopad 2016. godine uzeti su u obzir u troškovima | 1.004 rub |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Iznos plaćanja usluga banke "Vector" je otpisan (1.740 rubalja + 1.540 rubalja + 8.650 rubalja) | 11.930 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Iznos plaćanja za instalaciju i tehničku podršku "Client-Bank" u listopadu 2016. je otpisan (8.220 rubalja + 1.004 rubalja) | 9.224 RUB |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | Troškovi tehničke podrške "Klijent-banke" u studenom 2016. godine | 1.004 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Iznos plaćanja tehničke podrške "Klijent-banke" u studenom 2016. je otpisan | 1.004 RUB |
U tom slučaju moguće je smanjiti oporezivu osnovicu pri obračunu poreza na OSNO
Primjer br. 3. LLC "Art Decor" bavi se proizvodnjom i prodajom konditorskih proizvoda. Prihod od prodaje slatkiša na veliko oporezuje OSNO. Osim toga, Art Decor prodaje kolače kroz mrežu kafića. Ova aktivnost podliježe oporezivom porezu.
Art Decor potpisao je ugovor s Atlantic bankom, prema kojemu Art Decor plaća usluge upravljanja gotovinom u iznosu od 1.840 rubalja. mjesečno. Krajem svibnja 2016. prihod Art Decor iznosio je:
Dakle, udio prihoda OSNO -a bio je:
214.400 RUB / (214.400 rubalja + 487.200 rubalja) * 100% = 31%
Udio troškova za bankovne usluge koji se može uzeti u obzir pri obračunu OSNO poreza je:
1.840 RUB * 31% = 571 rubalja.
Udio bankovnih troškova povezanih s UTII -om je:
1.840 RUB - 571 rubalja. = 1.269 RUB
Prilikom izračunavanja poreza na dohodak OSNO, računovođa "Art Decor" uzeo je u obzir troškove usluga upravljanja gotovinom u iznosu od 571 rubalja. Na računu "Art Decor" uneseni su sljedeći unosi:
| datum | Zaduženje | Kreditna | Opis | Iznos |
| 31.05.16 | 91-Troškovi distribucije | 60 | Odražen iznos bankovnih troškova za distribuciju (za svibanj 2016.) | 1.840 RUB |
| 31.05.16 | 91-UTII troškovi | 91-Troškovi distribucije | Uzima se u obzir iznos bankovnih troškova (udio UTII -a) | 1.269 RUB |
| 31.05.16 | 91-OSNO Troškovi | 91-Troškovi distribucije | U obzir se uzima iznos bankovnih troškova (udio OSNO -a) | 571 r |
Pitanje broj 1. JSC "Breeze" je novoosnovana organizacija koja koristi OSNO. "Breeze" je registriran 12.07.16. Od 31.07.16. "Breeze" ne prima prihode. Istodobno, tvrtka je napravila bankovne troškove u iznosu od 7.104 rubalja. Ima li Breeze pravo uzeti u obzir te troškove pri obračunu poreza na dohodak?
U slučaju da je "Breeze" napravio bankovne troškove u svrhu ostvarivanja dobiti, oni se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza.
Pitanje broj 2. AD "KranStroy" izdalo je kredit u banci "Zapadny". KranStroy koristi OSNO. Prema ugovoru s bankom, "KranStroy" plaća mjesečne kamate na kredit. Može li tvrtka te iznose knjižiti kao rashode?
Kamata za korištenje kredita "KranStroy" ima pravo odražavati se u strukturi poslovnih rashoda. Treba shvatiti da se iznos takvih troškova može odraziti samo unutar utvrđenih normi.
Pitanje broj 3. U okviru sklopljenog ugovora s Bankom "Sever", DD "Karandash" mjesečno plaća troškove usluga naplate. 08/04/16 "Pencil" je platio banci usluge za srpanj 2016. U kojem razdoblju "Pencil" ima pravo uzeti u obzir troškove bankovnih usluga? Potvrda o završetku, koju je primila "Olovka", datirana je 31.07.16.
Unatoč činjenici da su usluge plaćene u kolovozu, njihov se trošak mora odražavati u troškovima za srpanj. To je zbog činjenice da se, prema zakonu, smatra da su usluge stvarno izvršene 31. 7. 16
Početna Upravljanje poduzećem Proizvodno računovodstvoBankarstvo i gotovinske transakcije pokreću se računovodstvenim dokumentima za gotovinu. No, činjenica evidentiranja novčanog dokumenta u bazi podataka može značiti samo namjeru korisnika - zaposlenika financijske službe ili računovodstva. Kako bi se odgovarajući novčani tok registrirao u infobazi, činjenicu plaćanja potrebno je potvrditi stavljanjem oznake "Plaćeno" u gotovinski dokument. Za bankovne platne dokumente - platne naloge mora se navesti datum plaćanja jer se datum plaćanja ne može podudarati s datumom dokumenta. Za gotovinske dokumente datum plaćanja nije potreban jer se prema pravilima gotovinskih transakcija datum plaćanja podudara s datumom dokumenta.
Ako se u obliku dokumenta stavi oznaka "Odraz u računovodstvu", tada će se prilikom registracije plaćanja dokumenta automatski generirati transakcije. Datum plaćanja će se koristiti kao datum knjiženja.
Transakcije dokumenata su samo za pregled. Da biste promijenili transakciju, morate promijeniti izvorne podatke sadržane u dokumentu i ponovno objaviti dokument - ponovno stvoriti transakcije.
Bezgotovinska sredstva knjiže se na računu 51. Ako društvo ima više tekućih računa u bankama, tijekom automatskog generiranja transakcija bankovni račun naveden u dokumentu zamijenit će se kao podračun računa 51.
Računi za namirenja s drugim ugovornim stranama, koji će se koristiti u transakcijama, označeni su izravno u obliku dokumenta. No, najvjerojatnije ga nije potrebno posebno unositi jer će se automatski zamijeniti nakon što korisnik navede drugu ugovornu stranu i ugovor u obliku dokumenta: najprikladniji račun bit će odmah odabran s posebnog popisa pohranjenog u bazi podataka .
Konfiguracija implementira mehanizme za grupni unos i obradu platnih dokumenata: obrada "Bankovnog izvoda", mehanizam za razmjenu informacija s programima poput "Klijent banke". Ti procesi generiraju ili ispravljaju dokumente, koji pak generiraju transakcije.
Bezgotovinsko plaćanje u poduzeću United Trading System LLC regulirano je Uredbom Središnje banke „O bezgotovinskim uplatama u Ruska Federacija"(odobreno od strane Centralne banke Ruske Federacije 03.10.2002. N 2-P) (revidirano 11.05.2008.).
LLC "United Trading System" ima račun za podmirenje broj 40702810700000002408 u OJSC CB "SDM-Bank", ispr. račun 30101810600000000685, BIK 044583685.
Sintetičko knjigovodstvo transakcija na tekućem računu, računovodstvo tvrtke "United Trading System" nalazi se, sukladno kontnom planu, na aktivnom računu 51 "Tekući račun".
Na zaduženju računa 51 "Tekući račun" odražava se stanje sredstava na početku mjeseca i primitak sredstava tijekom mjeseca, a za zajam - utrošak sredstava s tekućeg računa.
Za računovodstvo transakcija s računom 51 "Račun za namirenje" postoji dnevnik-nalog br. 2 "Račun za namirenje", koji odražava promet na računu računa za mjesec. Na teret računa vodi se evidencija u izvodu br. 2. Svi unosi u dnevnik-nalog br. 2 vode se na temelju bankovnih izvoda s tekućeg računa i priloženih dokumenata primljenih od drugih poduzeća, na temelju kojih su sredstva zadužena ili pripisana, kao i dokumenata izdanih od strane United-a Trgovački sustav LLC.
Izvod s tekućeg računa preslika je osobnog računa tvrtke koji mu je banka otvorila. Odražava kretanje sredstava na tekućem računu tvrtke.
U izjavi se navodi:
Izvod s priloženim popratnim dokumentima svakodnevno se predaje poduzeću United Trading System LLC.
U računovodstvu platitelja iznosi otpisani s tekućeg računa za ove operacije odražavaju se u stavkama:
ako se izvrši plaćanje unaprijed:
zaduženje računa 60 "Namire s dobavljačima i izvođačima", podračun "Namire po izdatim predujmovima" kredit računa 51 "Tekući račun";
u slučaju da se koristi naknadna uplata:
zaduženje računa 60 (ili 76 "Namire s različitim dužnicima i vjerovnicima") kredit računa 51.
U računovodstvenim evidencijama primatelja sredstava primljeni iznosi predujma odražavaju se upisom:
zaduženje računa 51 kredit računa 62, podračun "Izračuni o primljenim predujmovima". Istodobno treba unijeti unos koji povećava dug organizacije prema proračunu za porez na dodanu vrijednost (bez obzira na odabranu metodu za utvrđivanje prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga):
zaduženje računa 62 kredit računa 68 "Obračuni poreza i pristojbi" - pri uporabi obračunske metode.
Iznosi naknadnog plaćanja, prethodno isporučenih proizvoda, radova koje je kupac obavio i prihvatio ili pruženih usluga priznaju se prema računovodstvu primatelja knjiženjem:
zaduženje računa 51 kredit računa 62 "Namire s kupcima i kupcima".
Pretpostavlja se da je ranije na računu 62 formirano zaduženje (knjiženje: zaduženje računa 62 kredit računa 90 "Prodaja");
2) prijenos sredstava u proračune svih razina i izvanproračunskih fondova.
U računovodstvu se takve operacije evidentiraju knjiženjima:
zaduženje računa 68 kredit računa 51 - pri prijenosu poreznih plaćanja;
zaduženje računa 69 "Namire za socijalno osiguranje i osiguranje" kredit 51 - pri prijenosu doprinosa u državne izvanproračunske fondove;
3) prijenos sredstava u svrhu vraćanja ili davanja kredita (pozajmica), depozita i plaćanja kamata na njih.
U računovodstvu se navedene operacije evidentiraju knjiženjem:
zaduženje računa 66 "Namire za kratkoročne zajmove i zajmove" (67 "Namire za dugoročne zajmove i zajmove") kredit računa 51-prilikom otplate bankovnih kredita ili zajmova od drugih organizacija ili plaćanja kamata na njih. Imajte na umu da ugovor o bankovnom depozitu može predvidjeti otpis iznosa kredita koji se moraju otplatiti bez izdavanja naloga za plaćanje;
zaduženje računa 58 ("Financijska ulaganja") kredit računa 51-pri davanju dugoročnih ili kratkoročnih kredita. Kada se krediti otplaćuju, vrši se obrnuto knjiženje. Kad se dobiju kamate, računi duga zajmoprimca kreditiraju se (u pravilu račun 76), a tereti račun 51. Iznosi potraživanja od kamata terete račun duga i kredit računa dobiti i gubitka kod vrijeme nastanka prava na takav primitak;
4) prijenosi po nalogu pojedinaca ili u korist pojedinaca. Budući da Kontni plan za financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća i organizacija ne predviđa zaseban račun za takve izračune, preporučljivo je u tom, au drugom slučaju koristiti račun 76.
5) prijenos sredstava u druge svrhe utvrđene zakonom ili ugovorom.
Temelj za registraciju knjigovodstvene knjižice za tekući račun i posebne račune u bankama je izvod kreditne institucije. Primarni dokumenti su dokumenti plaćanja sastavljeni u obrascima i na način odobren od strane Centralne banke Ruske Federacije (Uredba o bezgotovinskom plaćanju).
U travnju 2008. organizacija United Trading System LLC prodala je robu, čiji je stvarni trošak bio 80 tisuća rubalja. po prodajnoj cijeni - 120 tisuća rubalja. (uključujući PDV). Cjelokupni iznos uplate pripisan je tekućem računu u istom mjesecu. Stanje na računu 19 na početku mjeseca iznosi 9,5 tisuća rubalja.
U računovodstvo će se unijeti sljedeće stavke:
zaduženje računa 90, podračun "Troškovi prodaje" kredit računa 41 - 80 tisuća rubalja;
zaduženje računa 90, podračun "PDV" kredit računa 68 - 18,3 tisuća rubalja. - u iznosu PDV -a po trošku prodanih proizvoda;
zaduženje računa 62 kredit računa 90, podračun "Prihod" - 120 tisuća rubalja; - za iznos koji treba primiti od kupca;
zaduženje računa 51 kredit računa 62 - 120 tisuća rubalja. - za iznos uplate primljene na tekući račun;
zaduženje računa 68 kredit računa 19 - 9,5 tisuća rubalja. - za iznos porezne olakšice za vrijednost zaliha, plaćeni rad i usluge organizacija trećih strana koje se koriste u proizvodnji proizvoda;
zaduženje računa 69 kredit računa 51 - 10,5 tisuća rubalja. - za iznos plaćenog PDV -a;
zaduženje računa 90, podračun "Dobit / gubitak od prodaje" kredit 99 "Dobit i gubitak" - 20 tisuća rubalja. - za iznos financijski rezultat od implementacije;
debitni račun 99 kreditni račun 68 - 4,8 tisuća rubalja. (20 tisuća rubalja x 24%) - za iznos poreza, za dobit;
zaduženje računa 68 kredit računa 51 - 4,8 tisuća rubalja. - u iznosu poreza na dohodak prenesenog u proračun.
Na zahtjev zaposlenika organizacije United Trading System LLC, od iznosa plaće zadržano je 2.000 rubalja. za prijenos u plaćanje troškova usluga obrazovna ustanova, u kojem je njegovo dijete obučeno.
U računovodstvu će se sastaviti sljedeće stavke:
zaduženje računa 70 "Namire s osobljem na plaći" kredit računa 76 - 2.000 rubalja. - sredstva su zadržana od zaposlenika;
zaduženje računa 76 kredit računa 51 - 2.000 rubalja. - sredstva se prenose.
Dana 10. listopada 2008. banka je primila zahtjev za isplatu za otpis od organizacije United Trading System LLC za plaćanje 120 tisuća rubalja za isporučenu robu. Dokumenti su primljeni u operativno vrijeme. Ugovor o bankovnom računu predviđa podnošenje dokumenata kurirskom službom na dan primitka. Datum prihvaćanja nije naveden. Zapravo, banka je 12. listopada podnijela zahtjev za plaćanje za prihvaćanje, a 13. listopada u potpunosti je otpisala iznos naveden u zahtjevu. Dana 14. listopada organizacija je predstavila potpuno odbijanje prihvaćanja zbog činjenice da roba nije isporučena i da ugovor o isporuci s primateljem sredstava nije sklopljen. Banka je odbila prihvatiti zahtjev za odbijanje prihvaćanja zbog činjenice da je rok za prihvaćanje istekao.
U tom slučaju, uplatitelj je dužan obratiti se sudu, čijom se odlukom nezakonito otpisani iznosi mogu naplatiti od institucije banke. Banka pak može vratiti ta sredstva samo putem regresnog zahtjeva prema primatelju sredstava.
U računovodstvu uplatitelja opisana operacija izvršit će se na sljedeći način:
zaduženje računa 76 kredit računa 51 - 120 tisuća rubalja. - za iznos koji banka tereti s tekućeg računa;
nakon što je sud priznao isplatiteljev zahtjev:
zaduženje računa 76, podračun "Namirenja potraživanja" kredit računa 76 - 120 tisuća rubalja. - za iznos koji se vodi kao potraživanje;
po primitku pogrešno terećenih iznosa na tekući račun:
debitni račun 51 kreditni račun 76 - 120 tisuća rubalja. - za iznos primljenih sredstava.
Ako se u ovom slučaju ne prikupljaju dodatni iznosi (kazne, kamate, penali itd.), Račun dobiti i gubitka ne sudjeluje u knjiženjima.
Ako je zaposlenik organizacije platitelja kriv za kršenje roka za podnošenje zahtjeva za odbijanje prihvaćanja, a sud je utvrdio da je djelomično nadoknadio štetu na njegov trošak, tada će shema knjiženja biti drugačija.
Zaposlenik podliježe naplati od 10 tisuća rubalja, a ostatak iznosa ne podliježe naplati zbog odsutnosti tuženika:
zaduženje računa 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" kredit računa 51 - 120 tisuća rubalja. - za iznos materijalne štete prouzročene nezakonitim otpisom sredstava;
nakon što sud donese odluku:
zaduženje računa 73 "Namire s osobljem u drugim poslovima", podračun "Namire za naknadu materijalne štete" kredit na računu 94 - 10 tisuća rubalja. - za iznos materijalne štete koju treba naplatiti od zaposlenika;
zaduženje računa 91, podračun "Ostali troškovi" kredit računa 94 - 110 tisuća rubalja. - da se iznos štete uključi u ostale troškove.
Naravno, u ovom slučaju posljednji unos ne oduzima oporezivu dobit. Ako će se u budućnosti prekomjerno otpisan novac vratiti, tada bi samo 10 tisuća rubalja trebalo biti uključeno u poreznu osnovicu za porez na dohodak. (razlika između primljenog iznosa i iznosa koji je prethodno stvarno oporezivan). U pravilu se iznosi po odbitku ne vraćaju zaposleniku, budući da je naplata, u biti, kazna za počinjeni prekršaj.
Što se tiče poboljšanja poslovanja na tekućem računu, ozbiljne promjene trebale bi utjecati na organizaciju mehanizma bezgotovinskog plaćanja. Svi znaju da što je veći promet sredstava, tvrtka u kratkom vremenskom razdoblju ostvaruje veći profit u konkurenciji kupaca. Jedan od moguće opcije optimizacija računovodstva bankovnih operacija je ugradnja terminala za prihvat plastičnih kartica.
Međutim, United Trading System LLC nema terminal za prihvaćanje plastičnih kartica. Ako tvrtka zaključi ugovor s bankom i instalira terminal, to će olakšati rad i smanjiti tijek rada.
Studenti, diplomirani studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u studiju i radu bit će vam zahvalni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Uvod
1. Teorijski temelji organizacije računovodstva za bankarsko poslovanje
1.1 Suština, značenje i organizacija računovodstva sredstava
1.2 Organizacija računovodstva bankarskih poslova
2. Postojeći sustav računovodstva za bankarske operacije na primjeru poduzeća LLC "United Trading System"
2.1 opće karakteristike LLC "Ujedinjeni trgovački sustav"
2.2 Računovodstvo bankovnih transakcija
3. Poboljšanje računovodstva bankovnog poslovanja tvrtke "United Trading System"
Zaključak
Popis korištene literature
Prijave
Uvod
Monetarni fondovi karakteriziraju početnu i završnu fazu prometa ekonomske imovine. Brzina njihovog kretanja uvelike je određena učinkovitošću cjelokupne poduzetničke aktivnosti organizacije. Količina novca koju ima, kao najvažnije sredstvo plaćanja obveza, određuje njezinu solventnost - jednu od najvažnijih karakteristika financijska situacija... Organizacije koje imaju dovoljan iznos sredstava za podmirenje svojih tekućih obveza smatraju se apsolutno sposobnima. Osim toga, organizaciji je potrebna određena količina pričuvnog novca za plaćanje mogućih nepredviđenih okolnosti, kao i za neočekivana isplativa ulaganja. No, svaki višak zaliha sredstava dovodi do usporavanja njihovog prometa, tj. na smanjenje učinkovitosti njihove uporabe, te u uvjetima inflacije - i na izravne gubitke zbog njihove amortizacije.
Stoga umijeće upravljanja novčanim tokovima nije akumulirati što je više moguće novca, već optimizirati njihove zalihe, u nastojanju da se novčani tijekovi planiraju na način da će za svako sljedeće plaćanje obveza organizacije dobiti novac kupci ili dužnici uz održavanje potrebne rezerve. Ovaj pristup omogućuje vam održavanje tekuće (dnevne) solventnosti i stvaranje dodatne dobiti ulaganjem privremeno besplatnog novca.
Sve to daje posebnu važnost računovodstvu i analizi sredstava kao bitni alati upravljanje novčanim tokovima, kontrola sigurnosti, zakonitosti i učinkovitosti korištenja novčanih sredstava, održavanje dnevne solventnosti organizacije. Ovo je relevantnost odabrane teme.
Dakle, svrha ovoga seminarski rad proučavati teorijske i primijenjene aspekte računovodstva za bankovno poslovanje.
Da bi se postigao ovaj cilj, postavljeni su sljedeći zadaci:
Otkriti teorijske osnove organizacija računovodstva za bankarske poslove;
Razmotrite trenutni računovodstveni sustav bankovnog poslovanja na primjeru poduzeća "United Trading System" LLC;
Pokažite načine poboljšanja računovodstva bankovnog poslovanja tvrtke "United Trading System" LLC.
Predmet predmeta je sustav znanja koji se odnosi na ciljani utjecaj na poboljšanje računovodstva bankovnog poslovanja.
Predmet istraživanja je poduzeće "United Trading System" LLC.
Rad se sastoji od uvoda, tri poglavlja, zaključka, bibliografije i priloga.
1. Teorijski temelji organizacije računovodstva za bankarsko poslovanje
1.1 Bit, značaj i organizacija računovodstva sredstava
Gotovina je dio Trenutna imovina. Oni su potrebni kako bi poduzeće izvršilo nagodbe između dobavljača i izvođača, izvršilo plaćanja u proračun, namirilo se s kreditnim institucijama, izdalo plaće, bonuse i druge vrste isplata zaposlenicima.
Sredstva organizacija uključuju:
Sredstva na tekućim računima kod kreditnih institucija;
Sredstva na deviznim računima otvorenima u ovlaštenim bankama;
Sredstva, uključujući stranu valutu, akreditive, čekovne knjižice, depozite itd .;
Gotovina prikupljena, položena na blagajnama kreditnih institucija, blagajnama pošta itd. Za uplatu na bankovne račune, ali od datuma izvještavanja nije pripisana namjeni;
Novčani dokumenti (poštanske marke, plaćene putne karte, kuponi za naftne derivate, korporativne bankovne kartice, bonovi za sanatorije i domove za odmor itd.).
Monetarna sredstva u gospodarskom procesu obavljaju funkcije mjere vrijednosti, sredstva razmjene, stvaranja blaga, akumulacije kapitala. Oni su apsolutno likvidna imovina koja se lako i brzo može pretvoriti u bilo koju vrstu materijalne imovine. Važna uloga sredstava u osiguravanju financijskih i gospodarskih aktivnosti zahtijeva organizaciju stalnog i pravodobnog računovodstva sredstava i operacija za njihovo kretanje; kontrola dostupnosti, sigurnosti i namjenske upotrebe sredstava i novčanih dokumenata; kontrola poštivanja gotovine te disciplina namirenja i plaćanja.
Za spremanje novca i obavljanje bezgotovinskih plaćanja za svako poduzeće na području njegovog sjedišta otvaraju se namireni i drugi potrebni računi.
U nedostatku mjesta glavnog računovođe u organizaciji, samo je čelnik organizacije potpisan na kartici.
U državnim organizacijama potpise pročelnika i glavnog računovođe mogu ovjeriti više organizacije umjesto bilježnika.
Bezgotovinsko plaćanje u poduzećima uređeno je Uredbom Središnje banke "O bezgotovinskim plaćanjima u Ruskoj Federaciji" od 12. travnja 2001. br. 2-P. Ova se odredba temelji na načelu slobode odabira oblika plaćanja od strane poduzeća i njihovom utvrđivanju u ugovorima, kao i nemiješanju banke u ugovorne odnose poduzeća.
Shema podmirenja naloga za plaćanje prikazana je na slici 1.1.1.
1. Ugovor-ugovor sklapa se između dobavljača i kupca.
2. Dobavljač isporučuje proizvode kupcu (obavlja radove, pruža usluge).
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Riža. 1.1.1. Shema obračuna po platnim nalozima
3. Kupac šalje platni nalog za prijenos iznosa sredstava sa svog tekućeg računa na račun primatelja.
4. Banka prenosi kupcu izvod s tekućeg računa o podizanju sredstava.
5. Banka uplatitelja prenosi nalog za plaćanje u banku dobavljača i prenosi sredstva na njegov tekući račun.
6. Banka dobavljača šalje izvadak s tekućeg računa o odobrenju iznosa plaćanja.
Nalozi za plaćanje mogu se izvršiti:
Prijenosi sredstava za isporučenu robu, obavljeni posao, pružene usluge;
Prijenosi sredstava u proračune svih razina i u izvanproračunske fondove;
Prijenos sredstava radi povrata - plasman kredita (kredita) depozita i plaćanje kamata na njih;
Prijenos sredstava u druge svrhe predviđene zakonom ili ugovorom.
U skladu s uvjetima glavnog ugovora, nalozi za plaćanje mogu se koristiti za plaćanje unaprijed za robu, radove, usluge ili za povremena plaćanja.
Zahtjev za plaćanje je dokument za namirenje koji sadrži zahtjev dobavljača od kupca da mu putem banke uplati određeni iznos novca za isporučenu robu materijalne vrijednosti, obavljeni radovi, pružene usluge, kao i u drugim slučajevima predviđenim ugovorom.
Shema poravnanja s potraživanjima plaćanja prikazana je na slici 1.1.2.
Slika 1.1.2. Shema namirenja potraživanja za plaćanje
Dostavu proizvoda vrši prodavatelj.
Prijenos zahtjeva za plaćanje-naloga zajedno s otpremnim dokumentima.
Postavljanje otpremnih dokumenata u kartični broj 1 u banci koja opslužuje kupca.
Prijenos zahtjeva-naloga za plaćanje na kupca.
Izvršenje naloga kupca za plaćanje-nalog i njegov prijenos u banku. Banka ga prihvaća samo ako na računu kupca ima sredstava.
Prijenos otpremnih dokumenata na kupca.
Banka koja opslužuje kupca zadužuje iznos uplate s računa kupca.
Banka koja opslužuje kupca šalje naloge za plaćanje banci koja opslužuje prodavatelja.
Banka koja opslužuje prodavatelja uplaćuje iznos uplate na račun prodavatelja.
Banka kupca i banka prodavatelja svojim klijentima izdaju izvode s računa.
Ček iz ograničene knjige izdaje se dobavljaču istodobno s puštanjem robe ili pružanjem usluga. Ček mora naznačiti koja organizacija i za koji račun ili drugi dokument koji ga zamjenjuje plaća, iznos čeka se mora prenijeti.
Predaja čeka banci koja opslužuje držatelja čeka radi primanja plaćanja smatra se podnošenjem čeka za plaćanje. Trasant nema pravo opozvati ček nakon isteka utvrđenog roka za njegovo podnošenje na plaćanje. Čekovi vrijede 10 dana, isključujući dan izdavanja.
Odnosi stranaka u postupku namirenja provjerama prikazani su u obliku dijagrama na slici 1.1.3.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Slika 1.1.3. Shema namirenja čekovima
1. Da bi primio čekovnu knjižicu, kupac mora banci dostaviti: zahtjev i nalog za plaćanje za polaganje određenog iznosa.
2. Banka izdaje čekovnu knjižicu s pologom limitiranog iznosa.
3. Dobavljač prenosi robu kupcu (isporučuje proizvode, obavlja posao).
4. Kupac predaje ček dobavljaču za plaćanje robe ili obavljenog posla.
5. Dobavljač šalje ček banci radi plaćanja.
6. Banka dobavljača šalje dokumente za plaćanje banci kupca.
7. Banka kupca prenosi sredstva na tekući račun dobavljača.
Na kraju roka valjanosti čekovne knjižice predaju se banci.
Oblik čeka i postupak njegovog popunjavanja određeni su zakonom i u skladu s njim uspostavljenim bankovnim pravilima.
Ovaj oblik naselja najčešće se koristi za jednogradska naselja, osobito za naselja s transportnim organizacijama.
Akreditiv je nalog bankovne podružnice kupca poslovnici banke dobavljača za otvaranje posebnog računa akreditiva za hitnu uplatu dobavljaču pod uvjetima predviđenim akreditivom i u iznosu navedenom u prijavi. Svaki akreditiv namijenjen je poravnanju samo s jednim dobavljačem i izdaje se na razdoblje navedeno u ugovoru, koje se može produžiti dogovorom između dobavljača i kupca. Osobitost obrasca akreditiva za namire je ta što se dokumenti o plaćanju plaćaju na mjestu dobavljača odmah nakon otpreme proizvoda.
Akreditivni oblik plaćanja primjenjuje se kada je to utvrđeno ugovorom. Dijagram tijeka dokumenata za pokriveni akreditiv prikazan je na slici 1.1.4.
Slika 1.1.4. Tijek dokumenata u slučaju podmirenja akreditiva
1 - akreditiv;
2 - nalog za otvaranje akreditiva;
3 - obavijest o otvaranju akreditiva;
4-otprema proizvoda i slanje odgovarajućih dokumenata;
5 - prezentiranje registra računa za trenutno plaćanje.
Plaćanja po akreditivu vrše se tijekom njegova valjanosti u banci dobavljača u punom iznosu akreditiva ili u dijelovima prema registrima računa i transportnim ili prihvatnim dokumentima koje je dostavio dobavljač, a koji potvrđuju otpremu robe.
Dakle, računovodstvo gotovine uzima jedno od najvažnija mjesta u računovodstvenom sustavu u poduzeću. Kako bi poboljšali učinkovitost poslovanja u tržišnim uvjetima, poduzeća moraju ispuniti glavne zadatke s kojima se suočava računovodstvo gotovine i poravnanja. Prije svega, potrebno je osigurati pravovremenu i ispravnu dokumentaciju transakcija novčanih tokova i poravnanja. Operativna, svakodnevna kontrola sigurnosti gotovine i vrijedni papiri na blagajni poduzeća, kao i kontrolu nad korištenjem sredstava strogo za predviđenu namjenu, nad ispravnim i pravodobnim namirenjima s proračunom, bankama, osobljem, nad poštivanjem obrazaca namirenja utvrđenih u ugovorima s kupcima i dobavljačima.
1. 2 Organizacija računovodstva bankarskih poslova
Za računovodstvo bezgotovinskih poravnanja u valuti Ruske Federacije koriste se računi 51 "Tekući računi", 55 "Posebni računi u bankama" i 57 "Prijenosi u tranzitu".
U skladu s Kontnim okvirom za financijske i gospodarske aktivnosti poduzeća i Uputama za njegovu primjenu, račun 51 "Računi namire" ima za cilj sažeti podatke o raspoloživosti i protoku sredstava u valuti Ruske Federacije o račune za namiru otvorene kod kreditnih institucija.
Stanje računa 51 ukazuje na raspoloživost iznosa besplatnog novca na tekućem računu organizacije na početku i na kraju mjeseca. Na zaduženju računa 51 "Računi namire" odražava se primitak sredstava na račune za namirenje organizacije. Kredit računa 51 "Računi namirenja" odražava otpis sredstava s računa za namirenje organizacije. Računovodstvo novčanih tijekova na računu 51 organizira se pomoću podračuna.
Analitičko računovodstvo za račun 51 "Računi namire" vodi se za svaki račun namire.
Primjeri osnovnih računovodstvenih knjiženja za primitak i otpis sredstava na tekući račun prikazani su u tablicama 1.2.1. i 1.2.2.
Prilikom vođenja računovodstva u obrascu naloga za dnevnik, operacije evidentirane na dobrobit računa 51 odražavaju se u nalogu za dnevnik br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u odgovarajućim dnevnicima naloga i izjavi br. 2.
Tablica 1.2.1.
Primjeri tipičnih transakcija na računu 51 zaduženje
|
naziv operacije |
Odgovarajući računi |
|||
|
Debit računa |
Kredit na računu |
|||
|
Gotovina je položena na tekući račun s blagajne organizacije |
||||
|
Gotovina primljena od kupca |
||||
|
Sredstva primljena prema ugovoru o kratkoročnom, dugoročnom kreditu, pripisana tekućem računu |
||||
|
Sredstva su pripisana tekućem računu kao doprinos odobrenom kapitalu |
||||
|
Sredstva su pripisana tekućem računu za prodane proizvode (roba, usluge) |
Temelj za popunjavanje dnevnika-naloga br. 2, izvoda br. 2 i drugih sličnih registara su bankovni izvaci s osobnog računa organizacije o stanju i novčanim tokovima na tekućem računu u određenom trenutku.
Račun 55 "Posebni računi u bankama" ima za cilj sažeti informacije o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije i u inozemstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama, drugim dokumentima o plaćanju (osim zadužnica), o tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i o kretanju sredstava za ciljano financiranje u onom njihovom dijelu koji je predmet odvojene pohrane.
Podračuni se mogu otvoriti na aktivnom računu 55 "Posebni računi u bankama":
55-1 "Akreditivi";
55-2 "Čekovne knjižice";
55-3 "Depozitni računi"
55-4 "Korporacijske bankovne kartice itd." i tako dalje.
Postupak podmirenja u slučaju namire akreditiva regulira Centralna banka Ruske Federacije.
Tablica 1.2.2.
Primjeri tipičnih transakcija na računu 51 kredita
|
naziv operacije |
Odgovarajući računi |
|||
|
Debit računa |
Kredit na računu |
|||
|
Sredstva povučena s tekućeg računa pripisuju se blagajni organizacije |
||||
|
Dug prema dobavljaču vraćen je bezgotovinskim sredstvima, dobavljaču je izdat predujam |
||||
|
Sredstva su zadužena s tekućeg računa za otplatu kratkoročnog, dugoročnog kredita i kamate na njega |
||||
|
Porezi i pristojbe uplaćeni u proračun s tekućeg računa |
||||
|
Plaće zaposlenika prenesene s tekućeg računa |
Priznavanje sredstava akreditivima odražava se na zaduženju računa 55, podračuna 2 i kreditu računa 51 „računi za namiru“, 52 „valutni računi“, 66 „Namire po kratkoročnim zajmovima i zajmovima“ i drugim računima.
Kako se akreditivi koriste, oni se otpisuju s dobropisa računa 55, podračuna 1, na teret računa 60 “Namire s dobavljačima i izvođačima” ili drugih sličnih računa.
Neiskorištena sredstva u akreditivima vraćaju se organizaciji radi vraćanja računa s kojeg su prethodno prenesena, a terete se s dobrobiti računa 55 na teret računa 51, 52, 66 ili drugih računa.
Analitičko računovodstvo za podračun 55/1 provodi se za svaki izdani akreditiv.
Na podračunu 55/2 “Čekovne knjižice” uzimaju u obzir kretanje sredstava u čekovnim knjižicama. Postupak podmirivanja čekova regulira banka.
Izdane čekovne knjižice odražavaju zaduženje računa 55/2, te dobropis računa 51, 52, 66 i drugih računa. Prilikom korištenja čekovnih knjižica odgovarajući se iznosi terete s računa 55 na teret računa 76 „Namire s različitim dužnicima i vjerovnicima“ ili s drugih računa (prema bankovnim izvodima). Iznosi izdanih čekova koje banka nije platila (nisu prikazani za plaćanje) ostaju na računu 55/2
Iznosi preostalih neiskorištenih čekova i onih vraćenih banci terete se s dobrobiti računa 55/2 na zaduženje računa 51, 52, 66 ili drugih računa.
Analitičko računovodstvo za podračun 55/2 provodi se za svaku primljenu čekovnu knjižicu.
Na podračunu 55/3 “Depozitni računi” uzimaju u obzir kretanje sredstava koje je organizacija uložila u bankovne i druge depozite.
Prijenos sredstava na depozite ogleda se u zaduženju računa 55 i kreditu računa 51 „Tekući računi“ ili 52 „Valutni računi“. Kada kreditna institucija vrati iznose depozita, izvršavaju se obrnuti računovodstveni unosi.
Analitičko računovodstvo za podračun 55/3 "Depozitni računi" vodi se za svaki depozit.
Na zasebnim podračunima računa 55 uzima se u obzir kretanje namjenskih sredstava (primitaka) odvojeno pohranjenih u banci: sredstva primljena za održavanje posebnih ustanova od roditelja i drugih izvora; sredstva za financiranje kapitalnih ulaganja (akumulirana i potrošena od strane organizacije s zasebnog računa); državne subvencije itd.
Podružnice, predstavništva i druge strukturne jedinice koje su dio organizacije i raspoređene u neovisnu bilancu, za koju se tekući računi otvaraju u lokalnim bankama za tekuće troškove, odražavaju kretanje tih sredstava na zasebnom podračunu na računu 55.
Prisutnost i kretanje sredstava u stranim valutama evidentiraju se na računu 55 zasebno.
Dakle, bezgotovinska namirenja su poravnanja koja se provode bez upotrebe gotovine, prijenosom sredstava putem računa kod kreditnih institucija i prebijanjem međusobnih potraživanja. Naplate bez gotovine imaju veliku gospodarsku važnost u ubrzanju prometa sredstava, smanjenju gotovine potrebne za optjecaj, smanjenju troškova distribucije, stoga je potrebno veliku pozornost posvetiti kontroli nad knjiženjem sredstava na računima poduzeća.
2. Postojeći računovodstveni sustavbankovne operacijena primjeru poduzeća
2.1 OpćenitokarakterističanLLC "Ujedinjeni trgovački sustav"
Tema rada na kolegiju razmatra se na materijalima poduzeća "United Trading System" LLC. Glavna djelatnost United Trading System LLC je organizacija trgovine na veliko industrijskom kemijom.
LLC "United Trading System" je pravna osoba, ima okrugli pečat i žigove sa svojim imenom (logotipom), vlastitim zaštitnim znakom, tekućim i drugim bankovnim računima, drugim podacima potrebnim za gospodarske i druge aktivnosti; vodi računovodstveno i statističko izvještavanje.
LLC "United Trading System" ima punu ekonomsku neovisnost u pitanjima određivanja oblika upravljanja, donošenja ekonomskih odluka, prodaje robe, određivanja cijena roba i usluga, plaća, raspodjele dobiti
Ured United Trading System LLC nalazi se na adresi: 121351, Moskva, ul. Ivana Franka, 48, zgrada 1.
Glavni ciljevi United Trading System LLC su:
Izvlačenje dobiti;
Maksimalno zasićenje potrošačkog tržišta robom;
Predmet djelatnosti LLC "United Trading System" je provedba na način propisan zakonom financijskih, trgovačkih i drugih aktivnosti predviđenih Poveljom.
Organizacija računovodstva u United Trading System LLC provodi se na sljedeći način:
1) Računovodstvo u poduzeću vodi računovodstvena služba, koja je njegova strukturna jedinica. Računovodstvenu službu vodi glavni računovođa.
2) Kako bi se osigurala racionalna organizacija računovodstva, od velike je važnosti izraditi plan njegove organizacije.
3) Plan organizacije računovodstva sastoji se od sljedećih elemenata: plan dokumentacije i tijeka rada; plan inventara; kontni plan i njihova korespondencija; plan izvještavanja, plan tehničke registracije računovodstva; plan organizacije rada računovodstvenih djelatnika.
4) Računovodstveni aparat organizacije koncentriran je u glavnom računovodstvenom odjelu i održava sve sintetičko i analitičko računovodstvo na temelju primarnih i konsolidiranih dokumenata koji dolaze iz pojedinih odjeljenja organizacije.
5) Glavni računovođa imenuje se na mjesto i razrješava dužnosti čelnika organizacije. Monetarni i nagodbeni dokumenti, financijski i kreditne obveze smatraju se nevažećima i ne smiju se prihvatiti za izvršenje.
2.2 Računovodstvobankovne operacije
Bezgotovinsko plaćanje u poduzeću United Trading System LLC regulirano je Uredbom Centralne banke "O bezgotovinskim plaćanjima u Ruskoj Federaciji" (odobrena od strane Centralne banke Ruske Federacije 03.10.2002. N 2-P) (sa izmjenama i dopunama 11.05.2008).
LLC "United Trading System" ima račun za podmirenje broj 40702810700000002408 u OJSC CB "SDM-Bank", ispr. račun 30101810600000000685, BIK 044583685.
Sintetičko knjigovodstvo transakcija na tekućem računu, računovodstvo tvrtke "United Trading System" nalazi se, sukladno kontnom planu, na aktivnom računu 51 "Tekući račun".
Na zaduženju računa 51 "Tekući račun" odražava se stanje sredstava na početku mjeseca i primitak sredstava tijekom mjeseca, a za zajam - utrošak sredstava s tekućeg računa.
Za računovodstvo transakcija s računom 51 "Račun za namirenje" postoji dnevnik-nalog br. 2 "Račun za namirenje", koji odražava promet na računu računa za mjesec. Na teret računa vodi se evidencija u izvodu br. 2. Svi unosi u dnevnik-nalog br. 2 vode se na temelju bankovnih izvoda s tekućeg računa i priloženih dokumenata primljenih od drugih poduzeća, na temelju kojih su sredstva zadužena ili pripisana, kao i dokumenata izdanih od strane United-a Trgovački sustav LLC.
Izvod s tekućeg računa preslika je osobnog računa tvrtke koji mu je banka otvorila. Odražava kretanje sredstava na tekućem računu tvrtke.
U izjavi se navodi:
Broj tekućeg računa klijenta;
Datum prethodnog izvoda i njegovo izlazno stanje (ujedno je) dolazno stanje za sljedeće izvješće);
Broj dokumenata na temelju kojih su sredstva doznačena ili zadužena;
Odgovarajući račun - šifra računovodstva banke, koja kodira financijsko poslovanje poduzeća;
Debitni i kreditni iznosi;
Preostalo stanje na dan odjave.
Izvod s priloženim popratnim dokumentima svakodnevno se predaje poduzeću United Trading System LLC.
zaduženje računa 66 "Namire za kratkoročne zajmove i zajmove" (67 "Namire za dugoročne zajmove i zajmove") kredit računa 51-prilikom otplate bankovnih kredita ili zajmova od drugih organizacija ili plaćanja kamata na njih. Imajte na umu da ugovor o bankovnom depozitu može predvidjeti otpis iznosa kredita koji se moraju otplatiti bez izdavanja naloga za plaćanje;
zaduženje računa 58 ("Financijska ulaganja") kredit računa 51-pri davanju dugoročnih ili kratkoročnih kredita. Kada se krediti otplaćuju, vrši se obrnuto knjiženje. Kad se dobiju kamate, računi duga zajmoprimca kreditiraju se (u pravilu račun 76), a tereti račun 51. Iznosi potraživanja od kamata terete račun duga i kredit računa dobiti i gubitka kod vrijeme nastanka prava na takav primitak;
Dana 10. listopada 2008. banka je primila zahtjev za isplatu za otpis od organizacije United Trading System LLC za plaćanje 120 tisuća rubalja za isporučenu robu. Dokumenti su primljeni u operativno vrijeme. Ugovor o bankovnom računu predviđa podnošenje dokumenata kurirskom službom na dan primitka. Datum prihvaćanja nije naveden. Zapravo, banka je 12. listopada podnijela zahtjev za plaćanje za prihvaćanje, a 13. listopada u potpunosti je otpisala iznos naveden u zahtjevu. Dana 14. listopada organizacija je predstavila potpuno odbijanje prihvaćanja zbog činjenice da roba nije isporučena i da ugovor o isporuci s primateljem sredstava nije sklopljen. Banka je odbila prihvatiti zahtjev za odbijanje prihvaćanja zbog činjenice da je rok za prihvaćanje istekao.
Naravno, u ovom slučaju posljednji unos ne oduzima oporezivu dobit. Ako će se u budućnosti prekomjerno otpisan novac vratiti, tada bi samo 10 tisuća rubalja trebalo biti uključeno u poreznu osnovicu za porez na dohodak. (razlika između primljenog iznosa i iznosa koji je prethodno stvarno oporezivan). U pravilu se iznosi po odbitku ne vraćaju zaposleniku, budući da je naplata, u biti, kazna za počinjeni prekršaj.
Što se tiče poboljšanja poslovanja na tekućem računu, ozbiljne promjene trebale bi utjecati na organizaciju mehanizma bezgotovinskog plaćanja. Svi znaju da što je veći promet sredstava, tvrtka u kratkom vremenskom razdoblju ostvaruje veći profit u konkurenciji kupaca. Jedna od mogućih opcija za optimiziranje računovodstva bankovnih operacija je ugradnja terminala za prihvat plastičnih kartica.
Prije svega, morate se obratiti banci. Analiza bankovnih ponuda za ovu uslugu pokazuje da gotovo sve banke nude (i to besplatno):
Ugradnja potrebne opreme na teritoriju poduzeća;
Osposobljavanje zaposlenika o pravilima servisiranja vlasnika kartica i obrade transakcija pomoću kartica;
Potrošni materijal za opremu;
Prikupljanje dokumenata za plaćanje;
Konzultacije u slučaju poteškoća u izvršavanju kartičnih platnih transakcija itd.
Ovo je vrlo isplativi uvjeti, jer najvažnije je da ne morate trošiti novac na skupu opremu i obuku osoblja. Međutim, to ne znači da su ostali uvjeti za pružanje usluga banaka isti. Dakle, može se razlikovati:
Razdoblje tijekom kojeg će vam oprema biti instalirana (može varirati od tri dana do tri tjedna);
Rok za prijenos sredstava: sljedeći dan, u roku od dva dana, od dva do četiri dana;
Veličina provizije (određuje se pojedinačno za svaku tvrtku, ovisno o prometu, u pravilu je maksimalni iznos 2,5% od iznosa transakcije).
Odabirom banke, United Trading System LLC zaključit će s njom ugovor u kojem će biti navedeni svi potrebni uvjeti.
Elektronički terminal, veličine telefonskog aparata, radi u načinu prijenosa podataka u elektroničkom obliku u bankovni sustav. Omogućuje vam prihvaćanje svih vrsta međunarodnih kartica za plaćanje. Ovaj terminal zahtijeva besplatnu telefonsku liniju jer se komunikacija s bankom odvija automatski bez sudjelovanja blagajnika.
Transakcije izvršene pomoću plastičnih kartica regulirane su zakonom. Glavni dokument je Uredba o izdavanju bankovnih kartica.
Prema odredbi 1.9. Pravilnika, namire kreditne institucije (stjecatelja) s trgovačkim poduzećima (koja pružaju usluge) za transakcije izvršene platnim karticama nazivaju se stjecanjem.
Opći redoslijed stjecanja može se prikazati na sljedeći način:
1) kupac predoči karticu za plaćanje;
2) organizacija se obraća banci radi potvrde solventnosti kartice (autorizacija kartice);
3) banka daje dopuštenje za izvođenje operacije;
4) organizacija povlači sredstva s kartice za kupljenu robu;
5) tvrtka podnosi izvješće banci;
6) banka prima sredstva od banke - nositelja plastične kartice i prenosi ih tvrtki umanjena za njezine provizije.
Za trgovca koji je primio karticu za plaćanje važno je pobrinuti se da je osoba koja ju je predstavila pravi vlasnik i saznati da na kartici ima dovoljno novca za plaćanje.
Prvi se može odrediti uz pomoć kartice, budući da svi oni imaju niz znakova koji omogućuju identifikaciju vlasnika (provjerom dostupnih podataka osobnom iskaznicom), uključujući i uzorak potpisa vlasnika, koji je staviti prilikom registracije ovog sredstva plaćanja u banci.
Redoslijed daljnjih radnji poduzeća ovisi o upotrijebljenoj opremi (vidi sliku 3.1.1.).
Riža. 3.1.1. POS terminal
Ček mora sadržavati sve potrebne detalje:
Identifikator bankomata, elektroničkog terminala ili drugih tehničkih sredstava namijenjenih obavljanju transakcija pomoću platnih kartica;
Vrsta operacije;
Datum izvršenja;
Iznos transakcije;
Operativna valuta;
Iznos provizije (ako postoji);
Podaci o platnoj kartici.
Dokumenti poslani banci, u skladu s točkom 2.9. Pravilnika, temelj su za iskazivanje iznosa u računovodstvu banke i organizacije i za namirenje. S obzirom na vrijeme, u navedenom stavku se navodi da se zaduženje ili kreditiranje sredstava za transakcije izvršene platnim karticama provodi najkasnije radni dan nakon dana kada kreditna institucija primi registar plaćanja ili elektronički dnevnik.
Banka obrađuje primljene informacije i, nakon što su izvršena sva međubankarska poravnanja, novac prenosi tvrtki. Uopće nije potrebno otvoriti račun u banci s kojom je sklopljen ugovor o stjecanju: novac će biti prebačen na račun naveden u ugovoru.
Osim listića (ček), na temelju klauzule 1. čl. 2. i čl. 5 Zakona o HCP -u, tvrtka je dužna izdati i kupcu blagajnički ček... Provjere ovih operacija vrše se u zasebnom odjeljku, gdje se bilježi samo bezgotovinska prodaja (odjeljak 5 Standardnih pravila za rad blagajni). Budući da novac odlazi na tekući račun, a ne na blagajnu poduzeća, ti iznosi nisu uključeni u nalog za primitak (klauzula 22. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija), no oni se nužno odražavaju u blagajni- Operatorski dnevnik (Obrazac N KM-4, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25.12.1998. N 132). Od postupka obrade obračuna pomoću plastičnih kartica prijeći ćemo na specifičnosti njihovog računovodstva.
Prihodi od robe plaćene plastičnom karticom već su primljeni minus provizije banke. Istodobno se uzima u obzir u punom iznosu potraživanja (članak 6.2. PBU 9/99) i odražava se u dobropisu podračuna 90-1 "Prihod" u korespondenciji s računom 62 "Namire s kupcima i kupcima "(Upute za uporabu kontnog plana). Uostalom, ovaj prihod, kao i prihod od prodaje gotovine (bezgotovinski, na kredit), prihod je od uobičajene djelatnosti (klauzula 5 PBU-a 9/99).
Iznos plaćanja bankovnih provizija u skladu s odredbom 11. PBU 10/99 odnosi se na ostale troškove poduzeća i evidentira se na zaduženju podračuna 91-2 "Ostali troškovi" u korespondenciji s računom 57 "Prijenosi u tranzitu ". Možete mu otvoriti dva zasebna podračuna:
57-1 "Sredstva prenesena radi naplate na tekući račun";
57-2 "Sredstva koja banka prenosi na tekući račun tvrtke s bankovnih kartica.
računovodstvo bezgotovinski ček
Što se tiče PDV -a, napominjemo sljedeće: dan pružanja usluge prethodi prijemu novca na račun, odnosno u ovom se trenutku naplaćuje PDV. To proizlazi iz stavka 1. čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem je najraniji datum trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV - bilo pošiljka ili plaćanje.
Porez na dohodak. Na temelju stavka 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod se utvrđuje na temelju primarnih dokumenata i drugih dokumenata koji potvrđuju prihod koji je primio porezni obveznik, te dokumenata o poreznom računovodstvu. Postupak priznavanja prihoda, ovisno o odabranoj metodi, određen je klauzulom 2. čl. 249. Poreznog zakona Ruske Federacije u skladu s čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije (na osnovi obračunavanja) ili čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije (gotovinskom metodom).
Prihod od prodaje u porezne svrhe priznaje se kao prihod od prodaje robe (rada, usluga), koji se utvrđuje na temelju svih primitaka povezanih s namirenjima za prodatu robu (rad, usluge), bez PDV -a (stavak 1. čl. 248, cl. P. 1, 2, članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos provizije banke u poreznom računovodstvu priznaje se kao rashodi povezani s proizvodnjom i prodajom (podstavak 25. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postupak priznavanja troškova pri primjeni obračunske metode reguliran je klauzulom 7. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju korištenja gotovinske metode - str. 1 p. 3 čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Također, kao poboljšanje poslovanja banaka, moguće je predložiti uspostavljanje bezgotovinskog oblika obračuna s osobljem.
Članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije propisuje da se plaća ili isplaćuje zaposleniku na mjestu rada ili prenosi na bankovni račun koji je zaposlenik odredio pod uvjetima utvrđenim kolektivnim ili radnim ugovorom.
Bezgotovinski oblik obračuna s osobljem postaje sve popularniji, budući da je upotreba plastičnih kartica korisna i za organizaciju i za zaposlenike.
Stoga upotreba plastičnih kartica omogućuje organizaciji da:
Smanjiti obujam novčanih transakcija računovodstva, budući da banka preuzima organizaciju gotovinskih usluga za zaposlenike tvrtke;
Riješite se redova za plaću;
Izbjegavajte postupak polaganja novca koji ne zahtijevaju zaposlenici;
Riješite se problema s primanjem, skladištenjem i transportom gotovine, kao i smanjite režijske troškove povezane s njihovom dostavom;
Prenesite plaće zaposlenika na osobne račune u roku od jednog bankovnog dana;
Koristite bezgotovinske oblike plaćanja (na primjer, u kantini);
Iskoristite kredit u obliku prekoračenja na kartičnom računu zaposlenika poduzeća (organizacija).
Zauzvrat, zaposlenici imaju priliku:
U bilo koje vrijeme primite potreban iznos gotovine na bilo kojem bankomatu u gradu;
Bezgotovinsko plaćanje robe i usluga;
Osigurati sigurnost sredstava na bankovnom računu;
Kreditiranje prekoračenja po povlaštenim uvjetima.
Na temelju čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, izdavanje plaće u bezgotovinskom obliku provodi se samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
Zaposlenik je naznačio bankovni račun na koji se treba prenijeti plaća;
Kolektivnim ili radnim ugovorom predviđeni su uvjeti za prijenos plaće na bankovni račun.
Najprije je potrebno provjeriti sadržaj kolektivnih ugovora i ugovora o radu u njima.
I ovdje su moguće sljedeće opcije:
U kolektivnim ugovorima i ugovorima o radu nema odredbi o bezgotovinskom obliku isplate plaća;
Relevantni ugovori sadrže uvjet za isplatu plaće zaposleniku u bezgotovinskom obliku;
Ugovori o radu navode posebne bankovne račune za prijenos plaća.
U slučaju da je potrebno kolektivne ili radne ugovore sa zaposlenicima dopuniti odgovarajućim odredbama, potrebno je pribaviti njihovu suglasnost.
U praksi je moguća situacija kada oblik isplate plaća nije naveden u kolektivnom ugovoru. Neki zaposlenici smatraju da im je prikladnije primati plaću na blagajni organizacije i ne slažu se s prijenosom plaća na kartice. Istodobno, uprava odbija izdati plaće u gotovini u posljednjih mjesec dana.
U skladu sa stavkom 1. čl. 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, građani i pravne osobe mogu slobodno sklapati ugovore, pa ih prisiljavanje na sklapanje ugovora s bankom nije dopušteno. Izuzetak mogu biti slučajevi kada je sklapanje sporazuma predviđeno Građanskim zakonikom Ruske Federacije, zakonom ili dobrovoljno prihvaćenom obvezom.
Iz navedenog proizlazi da poslodavac ne može obvezati radnika da zaključi ugovor o bankovnom računu za prijenos plaće.
Ako na temelju čl. 846 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poslodavac zaključuje ugovor o otvaranju bankovnog računa u interesu zaposlenika, tada je prijenos plaće na račun koji je otvorio poslodavac moguć samo ako je na ovom tekućem računu naznačeno zaposlenik u zahtjevu za prijenos plaće (stavak 3. članka 136. Zakona o radu RF).
U nedostatku takve izjave, poslodavac nema pravo primijeniti bezgotovinski postupak za izdavanje plaće.
Ako se zaposlenici ne slažu s uvođenjem bezgotovinskog oblika isplate plaća, imaju pravo poduzeti mjere za rješavanje razlika oko uspostave i promjene uvjeta rada: bilo u obliku individualnog radnog spora, bilo u oblik kolektivnog radnog spora (pogl. 60, 61 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, zaposlenici koji ne primaju plaće na vrijeme mogu se prijaviti za zaštitu povrijeđenog prava povjerenstvu za radne sporove ili sudu ako takvo povjerenstvo nije osnovano u organizaciji ili se zaposlenik ne slaže s njegovom odlukom (čl. 385, 390 Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako je u kolektivnim i radnim ugovorima utvrđena mogućnost bezgotovinskog oblika isplate plaća, tada je u ovom slučaju potrebna izjava zaposlenika.
Neki poslodavci vjeruju da ako mještani predviđaju bezgotovinski oblik isplate plaća regulacija, zatim odbijanje zaposlenika da primi bankovna kartica predstavlja kršenje radne discipline i može rezultirati upozorenjem, opomenom ili otkazom. Ovaj stav poslodavca je netočan. Podsjetimo, prema čl. 192 Zakona o radu Ruske Federacije, povreda radne obaveze od strane zaposlenika priznata je kao disciplinski prekršaj. Sklapanje ugovora o bankovnom računu ne odnosi se na radne obveze, stoga je disciplinska odgovornost za odbijanje primanja plaće u bezgotovinskom obliku protuzakonita. Ako se zaposlenik i dalje otpušta, tada će u slučaju suđenja najvjerojatnije biti vraćen na posao, a poslodavac će biti dužan platiti prisilni izostanak s posla i nadoknaditi nanesenu moralnu štetu.
Ako poslodavac odbije isplatiti plaće putem blagajne zaposleniku koji nije primio bankovnu karticu, tada prema čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije, to će se smatrati kašnjenjem u izdavanju plaća. Za kršenje rokova za izdavanje plaće poslodavac odgovara u obliku kamata u iznosu kamate za refinanciranje Centralne banke Ruske Federacije (osim ako je veća kamatna stopa utvrđena kolektivnim ili radnim ugovorom) ) od novčanog iznosa koji nije plaćen na vrijeme za svaki dan kašnjenja.
Poslodavac ima mogućnost prenijeti plaću na tekući račun zaposlenika, koji je samostalno otvorio, a pojedinosti su navedene u ugovoru o radu. Međutim, u ovom slučaju potrebna je izjava uz pristanak zaposlenika za primanje bezgotovinske plaće.
Sljedeći korak nakon primitka pisanog pristanka zaposlenika za prijenos plaća na plastičnu karticu je odabir banke i sklapanje ugovora s kreditnom institucijom.
Uvjeti koje pojedine banke nude za provedbu projekata "plaće" mogu se razlikovati kako u pogledu popisa dokumenata potrebnih za izdavanje kartica, tako i u pogledu visine i vrste plaćanja za bankovne usluge.
Obično banka naplaćuje tri vrste plaćanja:
Jednokratna naknada za otvaranje kartičnih računa (izrada, izdavanje kartica);
Naknade za održavanje računa (obično godišnje);
Provizija izravno za prijenos plaća na kartice zaposlenika.
Neke banke ne naplaćuju naknadu za izdavanje kartica ili njihovu uslugu za privlačenje klijenata.
Nije moguće obvezati zaposlenika da zaključi ugovor o bankovnom računu: to je u suprotnosti s načelom slobode ugovaranja (članci 1., 421. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, iz ove odredbe proizlazi da zaposlenici moraju sami otvoriti bankovni račun: na temelju čl. 846 Građanskog zakonika Ruske Federacije, bankovni račun može se otvoriti ne samo za klijenta, već i za osobu koju je on naznačio. Odnosno, poslodavac ima pravo kontaktirati banku i otvoriti bankovne račune za sve zaposlenike. Poslodavac svom zaposleniku otvara bankovni račun u skladu s čl. 430 Građanskog zakonika Ruske Federacije predstavlja zaključivanje sporazuma u korist treće strane. Osoba u čiju je korist zaključen ugovor može se odreći prava koja su joj dodijeljena. Ako se zaposlenik odrekne prava predviđenog ugovorom o bankovnom računu, poslodavac neće moći prenijeti svoju plaću na ovaj račun.
Za otvaranje kartičnih računa banci najčešće morate podnijeti sljedeće dokumente:
1) popis ovlaštenih osoba koje su upućene na prijenos podataka i disketa u banku radi kreditiranja plaća zaposlenika na posebnim karticama računa;
2) popis službenika ovlaštenih za potpisivanje popisa za odobravanje sredstava na račune zaposlenika, s uzorcima njihovih potpisa i pečata;
3) profil tvrtke potpisan od strane voditelja, glavnog računovođe i ovjeren pečatom organizacije;
4) ugovore za svakog zaposlenika tvrtke o pružanju i održavanju osobne bankovne kartice, koje je banka zaključila sa svakim imaocem kartice;
5) izjavu o obvezi u ime svakog zaposlenika tvrtke otvoriti kartični račun i primiti karticu "plaće";
6) presliku putovnice svakog zaposlenika poduzeća na čije ime se izdaje kartica, potpisana od strane voditelja i zapečaćena;
7) raspored izdavanja plaća, ovjeren od strane čelnika društva.
Ako tvrtka nema tekući račun u banci koja ga opslužuje, potrebno je dostaviti dodatne dokumente:
Kopija osnivačkog dokumenta, ovisno o organizacijskom i pravnom obliku organizacije;
Kopija potvrde o registraciji;
Kopiju potvrde o registraciji kod poreznog tijela;
Kopiju protokola (odluke) osnivača o imenovanju čelnika ovjerenog pečatom organizacije;
Izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.
Uz kopije, banci se prezentiraju i izvorni dokumenti.
Postoje tri načina prijenosa plaća na kartične račune zaposlenika, koji se odabiru ovisno o tome je li otvoren tekući račun u banci izdavateljici.
Ako su računi otvoreni u istoj banci. U tom slučaju novac se prenosi s tekućeg računa organizacije na račune zaposlenika.
U skladu s klauzulom 1.1.15 Uredbe Centralne banke Ruske Federacije od 01.04.2003. N 222-P "O postupku obavljanja bezgotovinskih poravnanja pojedinaca u Ruskoj Federaciji", sredstva se prenose iz organizacije račun u korist više zaposlenika koji su klijenti jedne banke u ukupnom iznosu putem naloga za plaćanje pravne osobe koja koristi registar, a koji se s bankovnim nalogom prenosi za prijenos sredstava. Obrazac registra odobrila je banka i sadrži sljedeće podatke:
Bankovni detalji;
Teorijsko proučavanje bezgotovinskih plaćanja: bit, njihovi glavni oblici, slijed plaćanja, načela organizacije i računovodstva. Postupak računovodstva za bezgotovinska plaćanja: platni nalozi, akreditivi, čekovi, za naplatu. Izvod iz banke.
seminarski rad, dodan 12.01.2010
Otvaranje tekućeg računa. Načela organiziranja bezgotovinskog plaćanja u Ruskoj Federaciji. Namire prema zahtjevima za plaćanje, nalozima, akreditivima, naplatom. Sintetičko i analitičko računovodstvo deviznih transakcija i transakcija namire.
seminarski rad, dodan 19.03.2014
Vrijednost i načela organiziranja bezgotovinskog plaćanja, karakteristike njihovih glavnih oblika. Računovodstvo obračuna po nalozima za plaćanje, zahtjevima za plaćanje, mjenicama, čekovima i akreditivima. Osobitosti plaćanja bankovnim plastičnim karticama.
seminarski rad, dodan 19.8.2013
Računovodstvo gotovine u blagajni preduzeća, namire s odgovornim osobama. Dokumentacija i računovodstvo razne operacije na tekućem računu. Postupak otvaranja tekućeg računa. Računovodstvo obračuna sa zahtjevima za plaćanje i nalozima za naplatu.
diplomski rad, dodan 02.07.2014
Shema poravnanja zahtjeva za plaćanje i naloga za naplatu. Formiranje izvještaja o novčanim tokovima u skladu s RAP -om, MSFI -jem. Računovodstvena evidencija o utrošku sredstava s blagajne VOOI "Sintez". Računovodstvo transakcija na tekućem računu.
diplomski rad, dodan 10.07.2013
Pojam i načela bezgotovinskog plaćanja u računovodstvu, njihovi zakonska regulativa, osnovni obrasci i dokumenti. Računovodstvo obračuna po platnim nalozima, potraživanjima i naplatnim nalozima. Odbici od akreditiva, mjenica i bankovnih kartica.
seminarski rad, dodan 28.01.2011
Računovodstvo gotovine na tekućim računima u bankama, na deviznom računu. Računovodstvo tečajnih razlika. Popis sredstava, blagajna. Registracija rezultata popisa. Naselja za prikupljanje. Obračuni putem platnih naloga, čekova, akreditiva.
seminarski rad, dodan 24.05.2008
Vrste bezgotovinskog plaćanja. Računi za računovodstvene obveze. Slijed registracije transakcija namire. Namirenja platnim nalozima, zahtjevi. Računovodstvo obračuna s kupcima i kupcima, s odgovornim osobama, s osobljem za druge operacije.
sažetak, dodano 21.02.2015
Bit novčanog toka. Vrste bezgotovinskog plaćanja. Studija računovodstva i analiza novčanih tokova u komercijalne organizacije u modernom tržišnim uvjetima... Organizacija računovodstva sredstava u Niagara LLC.
diplomski rad, dodan 11.04.2012
Računovodstvo gotovine i poravnanja u poduzeću: postupak za obavljanje gotovinskih transakcija, namirenja po nalozima, akreditivima i čekovima. Dokumentacija i računovodstvo primitka dugotrajne imovine i amortizacije. Knjigovodstvo.
