سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http:// www. allbest. en/
1. الخصائص العامة للمؤسسة
1.1 خصائص المؤسسة
الاسم الكامل:
شركة ذات مسؤولية محدودة "FELIZ-PLUS"
الاسم المختصر: LLC "FELIZ-PLUS"
تفاصيل المنظمة (بيانات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية):
رقم التعريف الضريبي 2724188417
KPP 272401001
PSRN 1142724003036
أنشطة:
تقديم خدمات للشركات الصغيرة (IP ، LLC) على أنظمة ضريبية مختلفة ، وهي المحاسبة والمحاسبة الضريبية:
إدخال البيانات في نظام المحاسبة 1C ، والذي يعكس جميع الترحيلات الضرورية ؛
إعداد مستندات الدفع (إذا لزم الأمر) ؛
انعكاس معاملات التسوية ، بما في ذلك مع الموظفين ، وتراكم الضرائب وأقساط التأمين ، وإعداد المستندات للعميل لدفعها ؛
إعداد وتقديم التقارير المحاسبية والضريبية. حل جميع المشكلات مع السلطات الضريبية وصناديق FSS و PFR ؛
تقديم المشورة بشأن أي مسائل محاسبية وضريبية تنشأ في سياق العمل.
1.2 نظام تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة
يتم استخدام المحاسبة الضريبية من أجل:
تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن إجراءات المحاسبة ؛
تزويد المستخدمين الداخليين والخارجيين بالمعلومات اللازمة.
تم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. نماذج سجلات المحاسبة الضريبية ، يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالسجلات في ملحق السياسة المحاسبية.
يوافق المدير على السياسة المحاسبية. يتم إجراء التغييرات في السياسة المحاسبية من بداية فترة ضريبية جديدة ، إذا تغيرت طرق المحاسبة ، وإذا تم تغيير التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، من لحظة دخول القواعد الجديدة حيز التنفيذ.
تم تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية:
مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛
السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية ؛
حساب الوعاء الضريبي.
تُفهم سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية على أنها مجموعات من بيانات المحاسبة الضريبية لفترة إعداد التقارير (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب. يجب أن تكشف المحاسبة التحليلية عن إجراءات تشكيل قاعدة الضرائب.
يجب أن تحتوي تفاصيل السجلات التحليلية على معلومات:
حول اسم السجل ؛
تاريخ التجميع
عدادات التشغيل (بالمال والعينية) ؛
اسم العملية
التوقيعات مع فك المترجم من السجل.
يتم إنشاء بيانات المحاسبة الضريبية بشكل مستمر بترتيب زمني.
لا يسمح بالتصحيحات العرضية في سجلات المحاسبة الضريبية. يجب تأكيد أي تصحيحات بتوقيع الشخص الذي أجرى التصحيح مع بيان تاريخ التصحيح ومبرره.
تعد بيانات المحاسبة الضريبية والمستندات الأساسية سرًا ضريبيًا.
يمكن للكيانات القانونية ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الذين يبدأون أنشطتهم التجارية المهنية ، اختيار أحد خيارين لنظام الضرائب: عام أو مبسط.
نظام الضرائب المبسط (STS) هو أحد الأنظمة الضريبية ، والذي ينطوي على إجراء خاص لدفع الضرائب ويستهدف ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم.
LLC "Feliz - Plus" على نظام مبسط للضرائب ، لأن. المنظمة تلتزم بجميع الشروط.
لتطبيق STS ، يجب استيفاء شروط معينة:
الموظفين<100 человек
دخل< 6 0 млн. руб.
القيمة المتبقية< 100 млн. руб.
شروط منفصلة للمنظمات:
لا يمكن أن تتجاوز حصة المنظمات الأخرى فيه 25٪
حظر استخدام النظام الضريبي المبسط للمنظمات التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية
يحق للمؤسسة التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها 45 مليون روبل بعد نتائج تسعة أشهر من العام الذي تقدم فيه المنظمة إشعارًا بالانتقال (المادة 346.12 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي)
2. تحليل تنظيم المحاسبة الضريبية
2.1 السياسات المحاسبية للمنظمة
تم تطوير السياسة المحاسبية لشركة Feliz-Plus LLC للأغراض الضريبية على أساس مستندات مثل:
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة".
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات".
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط".
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 26.3 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب".
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 28 "ضريبة النقل"
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2 ، الفصل 30 "ضريبة ممتلكات الشركات".
القوانين المعيارية الأخرى للتشريعات الضريبية.
وفقًا لقانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 نوفمبر 2014 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، لائحة المحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن ، ولائحة المحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 2009 ، رقم 34 ن ، طلبت الموافقة على السياسة المحاسبية لعام 2015 ، قمت بإنشاء ما يلي:
1. احتفظ بسجلات محاسبية كاملة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط وفقًا لقانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 نوفمبر 2013 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة":
2. عند تقييم بنود البيانات المالية ، تأكد من الامتثال للافتراضات والمتطلبات المنصوص عليها في لائحة المحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2012 رقم. 106 ن.
3. يتم انعكاس وقائع النشاط الاقتصادي باستخدام مبدأ اليقين الزمني ، مما يعني أن حقائق النشاط الاقتصادي تشير إلى فترة الإبلاغ التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الوقت الفعلي لاستلام الأموال أو دفعها المرتبطة بهذه الحقائق.
4. سيتم الحفاظ على المحاسبة في عام 2014 باستخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقها ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2013 رقم 94 ن.
5. يتم الاحتفاظ بمحاسبة عام 2014 باستخدام برنامج المحاسبة المتخصص 1C "محاسبة" في شكل طلب دفتر اليومية في شكل إلكتروني. يجب إعداد سجلات محاسبية تحليلية وتركيبية تلقائيًا (المادة 10 من القانون رقم 129-FZ). يتم تخزين المستندات المحاسبية في المؤسسة في شكل إلكتروني ، مما يضمن حمايتها.
6. ينعكس اقتناء وشراء المواد في المحاسبة باستخدام الحساب 10 "المواد" ، الذي يشكل التكلفة الفعلية للمواد ويعكس حركتها.
7. عندما يتم تحرير المخزون في الإنتاج أو التخلص منه بطريقة أخرى ، يتم تقييمه من قبل المنظمة (باستثناء البضائع المحسوبة بسعر البيع (التجزئة) بتكلفة كل وحدة.
8. عند احتساب إهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة ، يتم استخدام طريقة القسط الثابت.
9. بالنسبة للأصول الثابتة المكتسبة حديثًا ، قم بتطبيق تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، المعتمد بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" بتاريخ 1 يناير 2010 رقم 1. بالنسبة للعناصر التي تم الحصول عليها قبل عام 2010 ، قم بفرض رسوم على الإهلاك بالطريقة المنصوص عليها في مرسوم مجلس الوزراء الصادر في 22 أكتوبر 2012 رقم 1072 "بشأن القواعد الموحدة لخصم الإهلاك من أجل الاستعادة الكاملة للأصول الثابتة للاقتصاد الوطني". في حالة عدم إمكانية إسناد العنصر إلى أي من مجموعات الإهلاك ، يحق للمؤسسة تحديد عمرها الإنتاجي بشكل مستقل.
10 - ترد في المحاسبة والإبلاغ الأصول ، التي استوفيت الشروط بشأنها والتي تشكل أساس قبولها للمحاسبة كأصول ثابتة ، بقيمة لا تزيد عن 000 40 روبل (أو حد أدنى) لكل وحدة كجزء من قوائم الجرد ؛
11 - إنشاء المجموعات التالية من الأصول الثابتة المتجانسة:
الهياكل؛
آلات ومعدات العمل والطاقة ؛
أدوات القياس والتنظيم.
هندسة الحاسوب؛
مركبات؛
الأدوات والإنتاج والمخزون المنزلي ؛
أشياء أخرى.
12. عدم إجراء إعادة تقييم للأصول الثابتة المتجانسة في نهاية عام 2014.
13. يتم تضمين تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) للفترة المشمولة بالتقرير.
14. يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة على أساس الفترة المتوقعة لاستخدام الأصل ، والتي يتوقع خلالها الحصول على منافع اقتصادية (أو استخدامها في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق أهداف إنشاء منظمة غير ربحية).
15. يتم إهلاك الأصول غير الملموسة بالطريقة التالية لاستحقاق مصاريف الإهلاك في المحاسبة: طريقة القسط الثابت.
16. تنعكس استقطاعات الإهلاك للأصول غير الملموسة في المحاسبة عن طريق تجميع المبالغ المقابلة في حساب منفصل (05 - "إطفاء الأصول غير الملموسة").
17. يجب تسجيل القسائم السياحية المشتراة للبيع في حساب خارج الرصيد 004 كبند عمولة.
18. عند بيع (الاستغناء عن) البضائع ، يتم شطب تكلفتها (في سياق مجموعة معينة) بتكلفة كل وحدة.
19. يتم الاعتراف بمصاريف البيع والمصروفات الإدارية بالكامل في السنة المالية كمصروفات للأنشطة العادية.
20. يجب تنفيذ المحاسبة عن إصدار المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات) دون استخدام الحساب 40 "ناتج المنتجات (الأعمال ، الخدمات).
21- تظهر البضائع المشحونة والأشغال المنجزة والخدمات المقدمة ، والتي لم يتم إثبات إيراداتها ، في الميزانية العمومية بالتكلفة الكاملة الفعلية.
22 - المصروفات الإدارية المحتسبة في الخصم 26 "نفقات الأعمال العامة" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لا يتم توزيعها على عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها دائمة بشكل مشروط مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات".
23. يتم الاعتراف بعائدات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) في المحاسبة بالطريقة المعتادة.
24. الإيرادات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية هي مكافأة الوكيل من بيع القسائم.
25. يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات وبيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة على أنها العمل والخدمة والمنتج جاهز.
26. لا تنشئ احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبلية.
27. لا تنشئ احتياطيًا للديون المشكوك في تحصيلها.
28. تحويل حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع (على الاعتمادات والقروض) إلى حسابات قصيرة الأجل من اللحظة التي يتبقى فيها 365 يومًا ، وفقًا لبنود الاتفاقية ، حتى عودة المبلغ الأصلي للديون. (البند 6 PBU 15/01).
29. الاعتراف بجميع تكاليف الاقتراض كمصروفات أخرى.
30 - لا ينبغي تطبيق لائحة المحاسبة "المحاسبة عن تسويات ضريبة الدخل" (بالنسبة لمنظمة - كيان تجاري صغير ومنظمة غير ربحية).
31. لن يتم تطبيق لائحة المحاسبة "المعلومات المتعلقة بالأطراف ذات العلاقة".
32 - ينبغي أن تنعكس النتائج المترتبة على التغييرات في السياسات المحاسبية التي كان لها أو قد يكون لها تأثير كبير على المركز المالي للمنظمة ، والنتائج المالية لأنشطتها و (أو) التدفقات النقدية في البيانات المالية (بالنسبة لمنظمة - كيان تجاري صغير ، باستثناء مصدري الأوراق المالية المطروحة للاكتتاب العام) بشكل مستقبلي ، باستثناء الحالات التي يتم فيها تحديد إجراء مختلف بموجب تشريعات الاتحاد الروسي و (أو) قانون قانوني تنظيمي بشأن المحاسبة.
33. استخدام في عمل وثائق المحاسبة الأولية ، والتي يتم تقديمها في ألبومات من أشكال موحدة من الوثائق الأولية التي وضعتها لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي.
34. تُسند المسؤولية عن التنظيم وحالة المحاسبة في المؤسسة إلى رئيس Feliz-Plus LLC Antonova Ekaterina Alexandrovna.
35. محاسبة في شركة "فيليز بلس" رئيس قسم المحاسبة شخصياً
36 - يتم إجراء جرد للأصول الثابتة والمواد والسلع في مستودع تابع لمنظمة ما سنويًا في شهر كانون الأول (ديسمبر). بالإضافة إلى إجراء جرد في الحالات التي ينص عليها القانون.
37 - إجراء تعديلات على السياسة المحاسبية لعام 2015 في الحالات التالية:
أ) التغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي و (أو) القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ؛
ب) تطوير طرق جديدة لإجراء المحاسبة من أجل تقديم حقائق النشاط الاقتصادي بشكل أكثر موثوقية في المحاسبة وإعداد التقارير أو أقل جهدًا للعملية المحاسبية دون تقليل درجة موثوقية المعلومات ؛
ج) تغيير جوهري في ظروف العمل (إعادة تنظيم ، تغيير في الأنشطة ، إلخ).
38. النص على إمكانية إجراء تعديلات على السياسة المحاسبية للمنظمة لعام 2011 فيما يتعلق بظهور وقائع النشاط الاقتصادي التي تختلف في جوهرها عن الحقائق التي حدثت في وقت سابق ، أو نشأت لأول مرة في أنشطة المنظمة.
39. يتم إجراء المحاسبة الضريبية لشركة "Feliz-Plus" ذات المسؤولية المحدودة وفقًا لـ Ch. 26.2 "نظام الضرائب المبسط" لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2.2 إجراءات تطبيق الحوافز الضريبية
المنفعة الضريبية - إعفاء دافع الضرائب من الالتزام بتحصيل ودفع الضرائب والرسوم ، المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والجمارك ، ودفع الضرائب والرسوم بمبلغ أقل ، إذا كانت هناك أسباب. أسباب منح المزايا الضريبية هي السمات التي تميز مجموعة معينة من دافعي الضرائب ، أو نوع نشاطهم ، أو موضوع الضرائب ، أو طبيعة نفقاتهم وأهميتها الاجتماعية.
يمكن أن تأتي الفوائد في أشكال متنوعة ، بما في ذلك:
الإعفاءات الضريبية؛
تخفيض معدل الضريبة ؛
تخفيض مقدار الضريبة.
اعتمادًا على نوع الضرائب والرسوم ، يمكن تحديد المزايا من خلال اللوائح التالية (البند 3 ، المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
نوع الضرائب (الرسوم) |
كيف يتم تحديد الفوائد |
|
|
الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): ضريبة الدخل على الشركات؛ ضريبة المياه رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية |
قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
إقليمي (المادة 14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): ضريبة ممتلكات الشركات ضريبة على أعمال المقامرة ؛ ضريبة النقل |
قانون الضرائب للاتحاد الروسي و (أو) قوانين رعايا الاتحاد الروسي بشأن الضرائب |
|
|
محلي (المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): ضريبة الأراضي؛ ضريبة الأملاك الشخصية |
قانون الضرائب للاتحاد الروسي و (أو) القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم (قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول بشأن الضرائب والرسوم) |
هذه الشركة لا تطبق الحوافز الضريبية.
2.3 تنفيذ المحاسبة الضريبية في المنشأة
تُفهم المحاسبة الضريبية على أنها نظام لتعميم المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة معينة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة بالطريقة المحددة.
لدى المنظمة نظام محاسبة ضريبي موحد. الهدف هو وضع مبادئ ونهج موحدة لتنظيم نظام المحاسبة الضريبية في منظمة بهدف حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى بشكل صحيح ودقيق ، وخصمها ودفعها ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون للميزانيات من مختلف المستويات والأموال غير المدرجة في الميزانية.
المهام الرئيسية لنظام المحاسبة الضريبية هي:
تحديد المبادئ العامة لفصل سلطات ومسؤوليات خدمات الضرائب والمحاسبة في كل مستوى من مستويات الإدارة (عموديًا) وداخل كل مستوى من مستويات الإدارة (أفقيًا) ؛
إنشاء نظام موحد لوثائق الشركة الداخلية ينظم أنشطة خدمات الضرائب والمحاسبة في نظام المحاسبة الضريبية في المنظمة.
يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية في شركة "Feliz-Plus" ذات المسؤولية المحدودة وفقًا لنظام الضرائب المختار ووفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة.
مراقبة الفوائد التحليلية الضريبية
2.4 استكمال التقارير الضريبية وممارسة الرقابة
سيطرة مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في منطقة Zheleznodorozhny. يتم تقديم الإعلان سنويًا في الوقت المحدد. تأكيد التسليم هو إشعار دخول (لا توجد أخطاء).
لم تتم جدولة عمليات تدقيق ضريبية ، مما يعني أنه يمكن استنتاج أن الشركة تقدم تقارير صحيحة ، في الوقت المحدد ، وتوفر معلومات موثوقة دون انتهاك قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2.5 تنفيذ المحاسبة الضريبية باستخدام برنامج "1C: محاسبة المؤسسة - المؤسسة"
يمكن استخدام "1C: Accounting 8" في المنظمات التي تعمل في أي نوع من الأنشطة التجارية: تجارة الجملة والتجزئة ، تجارة العمولة (بما في ذلك اللجان الفرعية) ، تقديم الخدمات ، الإنتاج ، إلخ.
تتوافق المحاسبة والمحاسبة الضريبية مع التشريعات الحالية للاتحاد الروسي. يتضمن التكوين مخطط حسابات تم إعداده وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "بشأن الموافقة على مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة به استعمال."
تسمح لك منهجية المحاسبة بتسجيل كل سجل لمعاملة تجارية في وقت واحد في كل من الحسابات المحاسبية والأقسام الضرورية للمحاسبة التحليلية والمحاسبة الكمية والعملات. يمكن للمستخدمين إدارة منهجية المحاسبة بشكل مستقل كجزء من إعداد السياسة المحاسبية ، وإنشاء حسابات فرعية وأقسام محاسبة تحليلية جديدة. الطريقة الرئيسية لعكس المعاملات التجارية في المحاسبة هي إدخال المستندات المقابلة لمستندات المحاسبة الأساسية. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن إدخال الترحيلات الفردية. لإدخال مجموعة من المنشورات ، يمكنك استخدام عمليات نموذجية - أداة أتمتة بسيطة يمكن للمستخدم تخصيصها بسهولة وسرعة.
يسمح لك "1C: Accounting 8" بحل جميع المهام التي تواجه خدمة المحاسبة للمؤسسة ، بما في ذلك ، على سبيل المثال ، استخراج المستندات الأولية ، ومحاسبة المبيعات ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إدخال معلومات حول أنواع معينة من الأنشطة وعمليات التجارة والإنتاج من قبل موظفي الخدمات ذات الصلة بالمؤسسة الذين ليسوا محاسبين. في هذه الحالة ، تُترك خدمة المحاسبة مع التوجيه المنهجي والتحكم في إعدادات قاعدة المعلومات ، والتي تضمن الانعكاس التلقائي للوثائق في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يوفر "1C: Accounting 8" القدرة على الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب للعديد من المنظمات في قاعدة معلومات مشتركة. يعد هذا مناسبًا في حالة تكون فيها الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات مترابطة بشكل وثيق وفي العمل الحالي ، يلزم العمل مع القوائم العامة للسلع والمقاولين (شركاء الأعمال) والموظفين والمستودعات الخاصة وما إلى ذلك ، ويجب أن يكون إعداد التقارير الإلزامية ولدت بشكل منفصل. بفضل القدرة على حساب أنشطة العديد من المنظمات في قاعدة معلومات واحدة ، يمكن استخدام "1C: Accounting 8.0" في كل من المؤسسات الصغيرة والمقتنيات ذات الهيكل التنظيمي المعقد.
1C: المحاسبة 8 توفر إمكانية الاستخدام المشترك مع حلول تطبيقات إدارة التجارة وكشوف المرتبات وإدارة شؤون الموظفين ، والتي تم إنشاؤها أيضًا على منصة 1C: Enterprise 8.
استضافت على Allbest.ru
تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة. خصائص سجلات المحاسبة التحليلية وإجراءات صيانتها. طريقة الإهلاك للأغراض الضريبية. المسؤولية عن عدم تجميع سجلات المحاسبة الضريبية. حساب الوعاء الضريبي.
الاختبار ، تمت إضافة 05/01/2014
دراسة تنظيم المحاسبة الضريبية بالمنشأة في ضوء التشريعات القائمة. خصائص سجلات المحاسبة التحليلية وإجراءات صيانتها. أهداف ومبادئ المحاسبة الضريبية. الاحتفاظ بسجلات لتشكيل بيانات التقارير.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 10/26/2016
أغراض المحاسبة الضريبية. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية. أنواع السجلات وصيانتها. المسؤولية عن عدم تجميع سجلات المحاسبة الضريبية. المخطط العام للمحاسبة الضريبية. مخطط تكوين السجلات في المحاسبة الضريبية.
الاختبار ، تمت إضافة 2010/07/26
دراسة جوهر المحاسبة الضريبية التي تسمح لك بتعديل دخل ومصروفات المشروع لضريبة الأرباح. نماذج السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية. محتوى وهيكل وإجراءات تجميع الميزانية الضريبية للمنظمة.
تقرير الممارسة ، تمت إضافة 11/22/2010
نظام الأحكام الأساسية للمحاسبة الضريبية. مشاكل التنظيم التشريعي للمحاسبة الضريبية. تكوين وهيكل وتصنيف سجلات المحاسبة الضريبية في المرحلة الحالية. عناصر المحاسبة الضريبية التي يحددها قانون الضرائب.
الملخص ، تمت الإضافة 10/25/2008
مفهوم وإجراءات الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط (STS). دافعي الضرائب موضوع الضرائب. تنظيم ومستويات المحاسبة الضريبية تحت USN. الاحتفاظ بسجلات الضرائب في مؤسسة تحولت إلى نظام الضرائب المبسط. تحسين المحاسبة الضريبية.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 06/15/2010
عناصر المحاسبة الضريبية التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظام الأحكام الأساسية للمحاسبة الضريبية. مشاكل التنظيم التشريعي للمحاسبة الضريبية. تكوين وهيكل وتصنيف سجلات المحاسبة الضريبية في المرحلة الحالية.
ورقة مصطلح تمت الإضافة في 05/24/2009
السجلات التحليلية كأساس للمحاسبة الضريبية. سجلات المحاسبة للمعاملات التجارية ، والمحاسبة عن حالة وحدة المحاسبة الضريبية ، والأموال المستهدفة من قبل المنظمات غير الهادفة للربح. طريقة الإهلاك لأغراض التخطيط المالي.
الاختبار ، تمت إضافة 03/06/2014
تحليل تكوين وتطوير وتشغيل وتنظيم وصيانة المحاسبة الضريبية في المؤسسات في جميع قطاعات الاقتصاد. إجراء التسجيل الضريبي بدون طلب المنظمة. النظام الشامل للمحاسبة الضريبية في برنامج "KOMPAS".
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 07/08/2011
دراسة مميزات المحاسبة الضريبية في ظل نظام ضريبي مبسط ومزاياها وعيوبها. تحليل مزايا وعيوب هذا النظام الضريبي الخاص. ملامح وإجراءات ملء كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات.
ينص الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الاحتفاظ بسجلات الضرائب من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
المحاسبة الضريبية - نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أهداف المحاسبة الضريبية:
ويترتب على ذلك أن المحاسبة الضريبية تعمل كأداة لعكس العلاقات المالية بين المنظمة والدولة. الفرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة هو أن المحاسبة الضريبية يتم تنفيذها فقط لأغراض الضرائب (الجدول 1). يجب عليه التأكد من شفافية جميع المعاملات المتعلقة بأنشطة المكلف ووضعه المالي. يتم تحديد الحاجة إلى المحاسبة الضريبية من خلال حقيقة أن النظام المحاسبي غير كاف لتحديد القاعدة الضريبية.
يتضمن تنظيم نظام المحاسبة الضريبية تحديد مجموعة من المؤشرات التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على حجم القاعدة الضريبية ، ومعايير تنظيمها في سجلات المحاسبة الضريبية ، وكذلك إجراءات المحاسبة والتكوين وانعكاس المعلومات حول كائنات المحاسبة في السجلات.
السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية - مجموعة من المؤشرات (النماذج الموجزة) المستخدمة لتنظيم بيانات المحاسبة الضريبية لفترة إعداد التقارير (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دون توزيع (انعكاس) بين حسابات المحاسبة.
لا ينص القانون على إنشاء نظام موحد للمحاسبة الضريبية كإجراء إلزامي منفصل لجمع وتنظيم البيانات حول العمليات التي تقوم بها منظمة والتي تنطوي على عواقب ضريبية ، على غرار المحاسبة.
لكل منظمة ، بناءً على مجموعة وخصائص العمليات المنفذة ، الحق في اختيار طريقة تسجيل البيانات الخاصة بالعمليات المنجزة بشكل مستقل ، والتي تحدد إجراءات المحاسبة عند تكوين القاعدة الضريبية ، بناءً على المبدأ القانوني - تسلسل تطبيق قواعد ولوائح المحاسبة الضريبية من فترة ضريبية إلى أخرى.
ترد المناهج العامة لتشكيل سياسة محاسبية ضريبية لفرض الضرائب على الأرباح في الفن. فن. 313 ، 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم تحديد إجراءات إجراء المحاسبة الضريبية في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. تمت الموافقة عليه بأمر ذي صلة من الرئيس (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
التغييرات في السياسات المحاسبية مسموح بها في حالة: تغييرات في التشريعات؛ التغييرات في طرق المحاسبة المستخدمة ؛ إذا بدأ دافع الضرائب في تنفيذ أنواع جديدة من الأنشطة (في السياسة المحاسبية ، تعكس إجراءات المحاسبة الخاصة بهم). يتم تطبيق التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية من بداية الفترة الضريبية الجديدة.
يمكن تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة بثلاث طرق:
وبالتالي ، فإن المحاسبة الضريبية في هذه الحالة تكمل المحاسبة ، وتشكل معها وحدة واحدة. عيب كبير في هذا الخيار هو التعقيد الكبير واحتمالية عالية إلى حد ما للأخطاء.
يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية:
يحلل دافع الضرائب المعاملات التجارية ويحدد بشكل مستقل كائنات المحاسبة التي يجب عليه تطويرها والموافقة على أشكال سجلات المحاسبة الضريبية ، والتي يجب أن تحتوي على مجموعة من جميع البيانات اللازمة للتحديد الصحيح لمؤشرات الإقرار الضريبي.
تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:
يتم تقديم المخطط العام لإعداد المحاسبة الضريبية في مؤسسة في الملحق 1. وفقًا للمخطط ، يمكن استنتاج أن المستندات الأولية تعمل كأساس لكل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
نظرًا لعدم وجود نماذج موحدة معتمدة لسجلات المحاسبة الضريبية ، يجب على المؤسسة تطويرها بشكل مستقل أو إدخال تفاصيل إضافية في سجلات المحاسبة المعمول بها ، وبالتالي تكوين سجلات المحاسبة الضريبية. في كلتا الحالتين ، يجب الإشارة إلى السجلات في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
يحق للمنظمة استخدام بيانات المحاسبة التحليلية التي تم تطويرها وفقًا لقواعد المحاسبة ، بشرط أن تحتوي المعلومات على جميع المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.08.2007 رقم 03-03- 06/1/531).
وفقا للفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 129_FZ "بشأن المحاسبة" ، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تنفذها المنظمة بالوثائق الداعمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الحفاظ على المحاسبة.
وبالتالي ، فإن المستندات الأولية تعمل كأساس لتنظيم كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية في شكل نماذج خاصة على الورق ، في شكل إلكتروني و (أو) أي وسائط آلية. في الوقت نفسه ، يجب تنظيم المحاسبة التحليلية للبيانات من قبل دافع الضرائب بطريقة توفر انعكاسًا مستمرًا في الترتيب الزمني لوقائع النشاط الاقتصادي وتكشف عن إجراءات تكوين القاعدة الضريبية.
يجب أن تحتوي نماذج سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد الوعاء الضريبي على التفاصيل التالية:
ملاحظة مهمة أخرى تتعلق بتنسيق انعكاس البيانات في سجلات المحاسبة الضريبية. وفقا للفن. 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم تتم الإشارة إلى مراسلات حسابات المحاسبة في المحاسبة الضريبية - فقط اسم المعاملة التجارية (أو مجموعة المعاملات التي تحمل الاسم نفسه) ومبلغها ينعكس. ومع ذلك ، لتسهيل التوفيق بين بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، قد يكون من المفيد جدًا تضمين مراسلات الحسابات في نموذج سجل المحاسبة الضريبية (ولكن كمرجع ، وليس كمعلومات أساسية).
حسب الفن. 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم ضمان صحة انعكاس المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة الضريبية من قبل الأشخاص الذين قاموا بتجميعها والتوقيع عليها.
يجب تأكيد تصحيح الخطأ في السجل المحاسبي الضريبي بتوقيع الشخص الذي أجرى التصحيح مع بيان تاريخ التصحيح ومبرره. عند تخزين سجلات المحاسبة الضريبية ، يجب حمايتها من التصحيحات غير المصرح بها.
عند تجميع السجلات ، يجب تحقيق الأهداف التالية:
يقوم دافع الضرائب بتجميع حساب الوعاء الضريبي بشكل مستقل وفقًا للمعايير التي وضعها الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يحتوي حساب الوعاء الضريبي على البيانات التالية:
يتضمن تنظيم نظام المحاسبة الضريبية المكونات التالية:
تحديد مجموعة من المؤشرات التي تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على حجم الوعاء الضريبي ؛
تحديد معايير تنظيمها في سجلات المحاسبة الضريبية ؛
تحديد إجراءات المحاسبة والتكوين والتفكير في سجلات المعلومات حول كائنات المحاسبة.
يمكن تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة بثلاث طرق:
1) محاسبة منفصلة - باستخدام طريقة التنظيم هذه ، تتم المحاسبة الضريبية بشكل مستقل تمامًا عن المحاسبة. يكون هذا الموقف ممكنًا عندما تتاح للمنظمة الفرصة لإنشاء قسم محاسبة ضرائب في إطار قسم المحاسبة الحالي ؛
2) المحاسبة المجمعة - تتضمن هذه الطريقة المحاسبة عن متطلبات الضريبة. في الوقت نفسه ، ستتطلب منهجية المحاسبة الضريبية انعكاسًا إلزاميًا للمصروفات في حسابات مخطط حسابات العمل. هذا الخيار له ما يبرره اقتصاديًا في المؤسسات الصغيرة ، حيث لا يكون تحديد القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل أمرًا صعبًا بشكل خاص ؛
3) المحاسبة المختلطة هي خيار وسيط ، حيث يتم تطبيق جزء من العمل المحاسبي في سجلات المحاسبة التقليدية وينعكس في حسابات مخطط العمل للحسابات ، وتستخدم سجلات المحاسبة الضريبية لإعادة تجميع البيانات المحاسبية 8 في وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة على الربح". وبالتالي ، فإن المحاسبة الضريبية في هذه الحالة تكمل المحاسبة ، وتشكل معها وحدة واحدة. عيب كبير في هذا الخيار هو التعقيد الكبير واحتمالية عالية إلى حد ما للأخطاء.
نماذج القيد الضريبي
حاليا ، هناك ثلاثة نماذج للمحاسبة الضريبية. راس-
ننظر إلى كل منهم.
النموذج 1.يوفر هذا النموذج استخدام سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية المستقلة ، أثناء المحاسبة الضريبية
أجريت بالتوازي مع المحاسبة (الشكل 1).
أرز. 1. مخطط لملء الإقرار الضريبي (النموذج 1)
النموذج 2.يعتمد هذا النموذج على البيانات المتولدة في نظام المحاسبة. في نفس الوقت ، يتم استكمال السجلات المحاسبية بالتفاصيل اللازمة لتحديد الوعاء الضريبي. وهكذا ، يتم تكوين سجلات مجمعة تستخدم للمحاسبة الضريبية (الشكل 2).
النموذج 3.يستخدم هذا النموذج كلاً من سجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في حالة عدم اختلاف إجراءات التجميع والمحاسبة للأشياء والمعاملات التجارية للأغراض الضريبية عن الإجراء المنصوص عليه في قواعد المحاسبة ، فمن المستحسن استخدام سجلات المحاسبة. قد لا يتم الاحتفاظ بسجلات الضرائب على الإطلاق.
مع وجود قواعد محاسبية مختلفة ، يُنصح باستخدام سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية جنبًا إلى جنب مع سجلات المحاسبة (الشكل 3).
أرز. 3. مخطط لملء الإقرار الضريبي (نموذج 3)
3. مفهوم وأنواع السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية
السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية- أشكال موحدة لمنهجية بيانات المحاسبة الضريبية لفترة التقرير (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، دون توزيع (انعكاس) بين الحسابات المحاسبية.
هذه هي جداول التطوير والبيانات والمجلات ، حيث يتم تجميع بيانات مستندات المحاسبة الأولية لتشكيل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل دون أن تنعكس في الحسابات المحاسبية. يمكن إجراؤها على الورق وفي شكل إلكتروني.
طورت مصلحة الضرائب عينات موصى بها من نماذج السجلات الضريبية (التوصيات المنهجية لوزارة الضرائب الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2001). ليس من الضروري استخدام هذه العينات ، ولكن بناءً عليها ، يمكنك تطوير نماذج السجلات الخاصة بك ، والتي يجب أن تتضمن:
اسم السجل
فترة (تاريخ) التجميع ؛
· قياس المعاملات العينية (إن أمكن) والنقدية.
اسم المعاملات التجارية ؛
توقيع (فك تشفير التوقيع) الموظف المسؤول عن تجميع السجلات المشار إليها (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
قواعد الاحتفاظ بالسجلات:
يتم ملؤها بالترتيب الزمني ؛
يتم الاحتفاظ بها في شكل نماذج (جداول وبيانات ومجلات مطورة بشكل مستقل) أو على وسائط ورقية (آلة) أو في شكل إلكتروني ؛
لا يُسمح بتصحيح الأخطاء إلا من قبل الموظف المسؤول عن الحفاظ على السجل ، مصدقًا بتوقيع الأخير (مع التاريخ) ومبررًا كتابيًا
مجموعة سجلات التسوية الوسيطة هي الأكثر شمولاً من حيث عدد السجلات وسجلات التسوية. تم تصميم سجلات التسوية المؤقتة لتعكس وتخزين المعلومات المتعلقة بالإجراء الذي يتبعه دافع الضرائب لحساب المؤشرات الوسيطة اللازمة لتكوين الربح الخاضع للضريبة. من أجل شرح وظيفة سجلات التسوية الوسيطة ، كان مطورو نظام المحاسبة الضريبية بحاجة إلى تقديم مفهوم آخر. المؤشرات الوسيطة هي تلك التي لا توجد لها سطور منفصلة مقابلة في الإقرار الضريبي ، أي أن قيمها متضمنة في تكوين بيانات الإبلاغ إما ليست كاملة (من خلال حسابات خاصة) أو كجزء من مؤشر معمم آخر . أي أن المؤشرات الوسيطة هي مادة عمل ويتم استخدامها في جداول التطوير فقط كبيانات إضافية ، من أجل تسهيل العمليات الحسابية.
1. تكوين حساب التسجيل لقيمة الكائن المحاسبي.
2. حساب التسجيل المحاسبة عن استهلاك الأصول غير الملموسة.
3. تسجيل حساب تكلفة المواد الخام المشطوبة و (أو) المواد باستخدام طريقة FIFO (LIFO).
4. تسجيل حساب تكلفة البضائع المشطوبة باستخدام طريقة FIFO (LIFO).
5. تسجيل حساب تكلفة المواد الخام / المواد المشطوبة في الفترة المشمولة بالتقرير.
6. سجل المحاسبة عن الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها وغير القابلة للتحصيل على أساس نتائج المخزون كما في تاريخ التقرير.
7. سجل احتساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها للفترة (الضريبة) الحالية.
8. سجل الحسابات الدائنة على أساس نتائج الجرد في تاريخ التقرير.
9. سجل العقود المحاسبية للتأمين الاختياري للموظفين.
10. سجل مصاريف التأمين الاختياري للموظفين.
11. سجل احتساب مصاريف التأمين الاختياري للعاملين للفترة الحالية.
12. سجل حساب تكاليف الإصلاح للفترة المشمولة بالتقرير الحالي.
13. سجل حساب تكاليف الإصلاح التي تم احتسابها في الفترات الحالية والمستقبلية.
14. سجل المحاسبة للمصروفات غير التشغيلية على المعاملات للتنازل عن حقوق المطالبة المتعلقة بالفترات المستقبلية.
15. سجل حساب احتياطي إصلاحات الضمان.
16. سجل حساب المعامل لإعادة حساب احتياطي النفقات لإصلاحات الضمان.
في سجلات المحاسبة عن حالة وحدة المحاسبة الضريبية ، يتم تنظيم المعلومات حول حالة مؤشرات كائنات المحاسبة التي يتم استخدامها لأكثر من فترة إبلاغ (ضريبة) واحدة. يجب الاحتفاظ بالسجلات بطريقة تجعل من الممكن توفير انعكاس للبيانات عن حالة كائنات المحاسبة لكل تاريخ حالي وتغييرها بمرور الوقت. يتم استخدام المعلومات الواردة في السجلات لتشكيل مبلغ المصروفات التي سيتم احتسابها كجزء من عنصر تكلفة معين في فترة التقرير الحالية.
تعد سجلات المحاسبة للمعاملات التجارية مصدرًا للمعلومات المنهجية حول العمليات التي تقوم بها المنظمة ، والتي تؤثر على حجم القاعدة الضريبية في فترات محددة. بالنسبة لهذه الكائنات ، اقترح المطورون أن يقوم دافعو الضرائب بشكل مستقل بإنشاء سجلات ضريبية إضافية. في الوقت نفسه ، ترتبط المعاملات التجارية في نظام المحاسبة الضريبية المقترح ارتباطًا مباشرًا فقط بحقيقة حدوث تغيير في الملكية (خسارة أو اكتساب) لأشياء من الحقوق المدنية.
تحتوي مجموعة السجلات لمحاسبة الأموال المستهدفة من قبل المنظمات غير الهادفة للربح على السجلات التالية: - سجل المقبوضات. - تسجيل استخدامها ؛ - سجل سوء الاستخدام. تحتوي سجلات إنشاء البيانات في التقارير ، كما يوحي اسم المجموعة ، على معلومات وتعمل كأداة للحصول على القيم التي يتم إدخالها مباشرةً في سطور معينة من الإقرار الضريبي.
تشكل أي معلومات عن دافع الضرائب تتلقاها مصلحة الضرائب وسلطة صندوق الدولة خارج الميزانية وسلطة الجمارك سرًا ضريبيًا ، باستثناء المعلومات: 1) التي يفصح عنها دافع الضرائب بشكل مستقل أو بموافقته ؛ 2) رقم تعريف دافع الضرائب ؛ 3) بشأن مخالفات تشريعات الضرائب والرسوم وإجراءات المسؤولية عن هذه المخالفات. 4) المقدمة للضريبة (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون في الدول الأخرى وفقًا للمعاهدات (الاتفاقيات) الدولية ، التي يكون الاتحاد الروسي طرفًا فيها ، بشأن التعاون المتبادل بين الضرائب (الجمارك) أو سلطات إنفاذ القانون (من حيث المعلومات المقدمة لهذه السلطات)
يشمل الإفصاح عن سر ضريبي استخدام أو نقل إلى شخص آخر سر إنتاج أو سر تجاري لدافع الضرائب الذي أصبح معروفًا لمسؤول في مصلحة الضرائب ، أو مصلحة شرطة الضرائب ، أو سلطة صندوق حكومي خارج الميزانية أو مصلحة الجمارك ، متخصص أو خبير يشارك في أداء واجباتهم.
للتسبب في خسائر لدافع الضرائب أو وكيل الضرائب أو ممثليهم نتيجة لأفعال غير قانونية ، وكذلك فقدان المستندات التي تحتوي على أسرار ضريبية ، تكون السلطات الضريبية وموظفوها مسؤولين بموجب القوانين الاتحادية. تنص المادة 183 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على المسؤولية عن الاستلام والكشف غير القانونيين عن المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا أو ضريبيًا أو مصرفيًا. وفقًا للجزء 2 من هذه المقالة ، يُعاقب على الكشف أو الاستخدام غير القانوني للمعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا أو ضريبيًا أو مصرفيًا ، دون موافقة مالكها ، من قبل شخص تم تكليفه بها أو أصبح معروفًا من خلال الخدمة أو العمل ، : - غرامة تصل إلى 120 ألف روبل ؛ فرك. أو مبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تصل إلى عام واحد مع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ؛ - الحبس لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.
الضرائب والرسوم الاتحادية
ضريبة الدخل الشخصي (PIT)
ضريبة الدخل على الشركات
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
ضريبة استخراج المعادن (MET)
ضريبة المياه
الضرائب الإقليمية
ضريبة ممتلكات الشركات
ضريبة أعمال المقامرة
ضريبة النقل
الضرائب المحلية
ضريبة الأراضي
رسوم التداول
ضريبة الأملاك الشخصية
ضريبة الأملاك
الأفراد 2016
المدفوعات والرسوم الضريبية للصناعة
رسوم استخدام كائنات الحياة الفطرية
رسوم استخدام أشياء من موارد بيولوجية مائية
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
مستضاف في http://www.allbest.ru/
تنظيم نظام المحاسبة الضريبية في المنشأة
وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، يتعين على جميع المنظمات تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل على أساس الضريبة ، وليس المحاسبة. وبالتالي ، يجب على المؤسسات التي تدفع ضرائب ضريبة الدخل ، بالإضافة إلى المحاسبة ، إجراء محاسبة ضريبية.
يرد تعريف المحاسبة الضريبية في المادة 313 من قانون الضرائب. المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذه من أجل إنشاء معلومات موثوقة حول إجراءات المحاسبة للأغراض الضريبية للمعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة). بالإضافة إلى ذلك ، تعد المحاسبة الضريبية ضرورية عند توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في الحساب الصحيح واكتمال وتوقيت دفع ضريبة الدخل للميزانية.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب أن تعكس المعلومات المتعلقة بالمحاسبة الضريبية إجراءات تكوين مبلغ الدخل والمصروفات ؛ إجراء تحديد حصة المصروفات المأخوذة في الاعتبار لأغراض الضرائب في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) ؛ مبلغ رصيد المصروفات (الخسائر) الذي ينسب إلى المصروفات في الفترات الضريبية التالية ؛ إجراء تكوين مبالغ الاحتياطيات المنشأة ، وكذلك مقدار الديون للتسويات مع ميزانية ضريبة الدخل. تُمنح المنظمة الحق في تنظيم نظام محاسبة ضريبي بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ التطبيق المتسق لقواعد ولوائح المحاسبة الضريبية وشروط النشاط الاقتصادي. تتم المحاسبة الضريبية بالتتابع من فترة ضريبية إلى أخرى.
تلتزم المنظمة بتطوير أمر بشأن السياسة المحاسبية للمنظمة لأغراض ضريبية ، والتي تتم الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة الصادر عن الرئيس.
تختار المنظمات نظام المحاسبة الضريبية بشكل مستقل ، ويتم تحديد الإجراء الخاص بصيانته من قبل كل مؤسسة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي تمت الموافقة عليها من خلال الأمر ذي الصلة (أمر الرئيس).
فيما يتعلق بالتغييرات التي أدخلتها التشريعات الخاصة بضريبة الدخل ، أصبحت مهام المحاسبة في المنظمات أكثر تعقيدًا. يتم فصل المحاسبة الضريبية للدخل والمصروفات لغرض حساب ضريبة الدخل عن المحاسبة وتصبح اتجاهًا مستقلاً للمحاسبة عن حقائق الحياة الاقتصادية للمنظمات.
حاليًا ، في الأنشطة العملية للمنظمات ، هناك ثلاث طرق للمحاسبة الضريبية:
1. تكوين بيانات المحاسبة الضريبية على الحسابات المحاسبية.
2. المحاسبة والمحاسبة الضريبية الموازية.
3. مسك السجلات وفق قواعد المحاسبة الضريبية.
1. يعتمد النهج الأول على حقيقة أن بيانات المحاسبة الضريبية يتم الحصول عليها على أساس سجلات المحاسبة والمستندات الأولية ، وكذلك الحسابات الإضافية للإيرادات والمصروفات وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية. تم تبرير هذا النهج قانونيًا بعد إدخال تعديلات على الفصل 25 والمادة 313 من قانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي رقم 57-FZ المؤرخ 29 مايو 2002.
تنص المادة 313 على ما يلي: "إذا كانت السجلات المحاسبية تحتوي على معلومات غير كافية لتحديد الوعاء الضريبي ... يحق للمكلف أن يكمل بشكل مستقل سجلات المحاسبة المطبقة بتفاصيل إضافية ، وبالتالي تكوين سجلات محاسبة ضريبية ، أو الاحتفاظ بسجلات محاسبة ضريبية مستقلة. "
هذا النهج في المحاسبة أقل كثافة في العمل وأكثر مرونة في مواجهة قوانين الضرائب المتغيرة باستمرار.
تعتمد الفكرة الرئيسية لـ "تضمين" المحاسبة الضريبية داخل المحاسبة على تحديد أوجه التشابه والاختلاف بين نهج المحاسبة والمحاسبة الضريبية في تجميع العناصر المحاسبية. في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يمكن استخدام نفس الأساليب المختلفة لتجميع (التصنيف) وتقييم كائنات المحاسبة. يمكن أيضًا التعرف على تواريخ استلام الدخل وتنفيذ المصروفات بنفس الطريقة أو بشكل مختلف في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
لذا فإن فروق الصرف والغرامات والعقوبات والمصادرة والمبالغ المستحقة القبض والدائنة المشطوبة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية تنعكس في الدخل غير التشغيلي وتتزامن تواريخ الاعتراف بالدخل والمصروفات. المناهج من وجهة نظر المحاسبة والمحاسبة الضريبية لاستهلاك الأصول الثابتة ونفقات البحث والتطوير وفرق المجموع بين المشتري والمورد والإيرادات والمصروفات الأخرى لا تتطابق. في مثل هذه الحالات ، من الضروري استكمال سجلات المحاسبة بالتفاصيل و / أو الاحتفاظ بالحسابات والسجلات الضريبية بالإضافة إلى ذلك.
من الواضح أن تطبيق النهج الأول هو الأكثر جدوى اليوم ، لأنه لا يتطلب استثمارًا كبيرًا للوقت والمال. في الوقت نفسه ، يجب على كل مؤسسة دافعة للضرائب أن تحدد بوضوح الاختلافات الرئيسية في انعكاس المعاملات والممتلكات لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية وتطوير طرق لتعديل النماذج المحاسبية و / أو أشكال إضافية من سجلات المحاسبة الضريبية. بالنسبة للشركات المتوسطة والصغيرة ، وكذلك المؤسسات التي تحتفظ بالسجلات يدويًا بترتيب المجلات أو في جداول بيانات Excel ، يمكن تطبيق هذا النهج بشكل مستمر.
يمكن أن يكون تطبيق النهج الأول أيضًا المرحلة الأولية
2. المحاسبة والمحاسبة الضريبية الموازية - يعتمد هذا النهج على المحاسبة المتوازية والمحاسبة الضريبية على أساس المستندات الأولية. باستخدام هذا النهج ، يتم تكوين سجلات المحاسبة والبيانات المالية بشكل منفصل وفقًا لقواعد المحاسبة ، وكذلك سجلات المحاسبة الضريبية وإقرار ضريبة الدخل وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية.
من الواضح تمامًا أن تنفيذ النهج الثاني ممكن فقط في نظام معالجة بيانات الكمبيوتر ، لذلك يقدم سوق البرمجيات أنظمة محاسبة ضريبية تتكيف مع مؤسسات معينة. عند تنفيذ برامج المحاسبة الحاسوبية ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لصياغة المواصفات الفنية للمحاسبة الضريبية. يجب إجراء مسح أولي للنظام المحاسبي والسياسات المحاسبية للمؤسسة. بناءً على فهم أوجه التشابه والاختلاف بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ومهمة تحسين الضرائب ، يتم تطوير مفهوم المحاسبة الضريبية (المشار إليها فيما يلي باسم المفهوم) والسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. يعمل المفهوم والسياسة المحاسبية كأساس لتطوير معيار المحاسبة الضريبية ، وهو الاختصاصات لتنفيذ منتج البرنامج المحدد. يتطلب التطبيق العملي لهذا النهج استثمارًا كبيرًا لوقت وموارد المنظمة.
3. مسك السجلات وفقاً لقواعد المحاسبة الضريبية - يعتمد هذا النهج على مسك السجلات وفقاً لقواعد المحاسبة الضريبية ، وبالتالي يصبح من الضروري تعديل البيانات المحاسبية لمطابقتها لقواعد المحاسبة وإعداد البيانات المالية. صياغات. قد يؤثر استخدام مثل هذا النهج على تقييم المراجعين لمصداقية البيانات المالية ، حيث أنه وفقًا للفقرة 6 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية لمنظمة" ، تعتبر البيانات المكونة من القواعد التي وضعتها لوائح المحاسبة موثوقة و أكمل.
تم تحديد متطلبات نظام المحاسبة الضريبية والإبلاغ عن ضريبة الدخل في الفصل 25 من قانون الضرائب.
يتم تحديد المتطلبات الرئيسية للمحاسبة الضريبية من خلال:
كائنات المحاسبة
قواعد تجميع الدخل والمصروفات ؛
إجراءات الاعتراف بالدخل والنفقات ، بما في ذلك لفئات معينة من دافعي الضرائب أو الظروف الخاصة ؛
طرق المحاسبة الضريبية ؛
متطلبات إعداد سجلات المحاسبة الضريبية.
تحدد قواعد الإبلاغ الأساسية:
فترة الضرائب والتقارير ؛
معدلات الضرائب؛
خوارزمية لحساب الوعاء الضريبي.
أهداف المحاسبة الضريبية هي الممتلكات والمعاملات التجارية لدافع الضرائب.
لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم استخدام مجموعات الدخل التالية:
الدخل من بيع السلع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية ؛
الدخل غير التشغيلي
المداخيل التي تؤخذ في الاعتبار ولا تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضريبة.
يتم تجميع المصروفات:
للمصروفات المتعلقة بالإنتاج والبيع ؛
مصاريف غير تشغيلية
المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار ولا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية
تُفهم المصروفات على أنها نفقات معقولة وموثقة (بالإضافة إلى الخسائر) التي يتكبدها (تكبدها) دافع الضرائب.
التكاليف المرتبطة بالإنتاج و / أو المبيعات مقسمة إلى 4 مجموعات:
تكاليف المواد
تكاليف العمالة؛
مقدار الاستهلاك المتراكم ؛
نفقات أخرى.
تشمل المصروفات الأخرى نفقات إصلاح الأصول الثابتة ، وتنمية الموارد الطبيعية ، والبحث والتطوير ، والتأمين الإجباري والطوعي على الممتلكات.
يختلف إجراء الاعتراف بالمصروفات لفئات معينة من دافعي الضرائب أو الظروف الخاصة.
إجراء خاص للاعتراف بمصروفات:
تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ؛
خدمة الإصلاح والضمان ؛
تحديد مصاريف بيع البضائع ؛
عزو الفائدة على التزامات الدين إلى المصاريف.
يحدد قانون الضرائب طريقتين للمحاسبة الضريبية:
1. - طريقة الاستحقاق
2 - الطريقة النقدية.
يختلف إجراء الاعتراف بالدخل والمصروفات للطرق المختلفة لمحاسبة الضرائب.
عند تحديد المصاريف على أساس الاستحقاق ، يتم تقسيم تكاليف الإنتاج والبيع إلى:
التكاليف المباشرة
غير مباشر.
يرتبط تقسيم المصروفات إلى مصاريف مباشرة وغير مباشرة بتقييم العمل الجاري وهو عامل ذو تأثير مباشر على حساب ضريبة الدخل.
تشمل تكاليف الإنتاج والتوزيع المباشرة ما يلي:
1. نفقات اقتناء المواد الخام و (أو) المواد المستخدمة في إنتاج السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات ، و (أو) تكوين أساسها ، أو كونها عنصرًا ضروريًا في إنتاج السلع ، وأداء العمل وتوفير الخدمات ؛
2. نفقات شراء المكونات التي تخضع للتركيب و (أو) المنتجات شبه المصنعة التي تخضع لمعالجة إضافية ؛
3 - نفقات أجور العاملين المشاركين في عملية إنتاج السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ؛
4. الضريبة الاجتماعية الموحدة المفروضة على الأجور.
5. مقدار الإهلاك المستحق على الأصول الثابتة المستخدمة في إنتاج السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.
جميع المبالغ الأخرى لمصاريف الإنتاج والبيع غير مباشرة.
يحدد مفهوم المحاسبة الضريبية طرق المحاسبة الضريبية للممتلكات والمعاملات التجارية. هذه هي طرق المحاسبة:
1. حالة الأصول الثابتة واستهلاك الأصول الثابتة ؛
2. الدخل من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص.
3. المصاريف التي يتكبدها (تكبدها) دافع الضرائب.
4. الدخل من بيع البضائع المشتراة وقيمة البضائع المشتراة والتكاليف المباشرة للبضائع المشتراة.
5. الدخل من بيع والتخلص من الممتلكات القابلة للاستهلاك والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المباعة والمصروفات المرتبطة ببيعها ؛
6. الدخل من بيع ممتلكات أخرى ، وسعر شراء الممتلكات الأخرى المباعة والمصروفات المرتبطة ببيعها ؛
7. الدخل من بيع حقوق المطالبة مثل بيع خدمات مالية ، قيمة الحق المحقق في المطالبة ؛
8. الدخل من إعمال الحق في المطالبة قبل تاريخ استحقاق السداد ، قيمة حق المطالبة الممارس قبل تاريخ استحقاق الدفع ؛
9. الدخل من إعمال الحق في المطالبة بعد تاريخ استحقاق السداد ، وقيمة الحق الممارس في المطالبة بعد تاريخ استحقاق الدفع ؛
10. الخسارة الناتجة عن التنازل عن حق المطالبة ؛
11- الدخل من بيع السلع والمنتجات والأشغال وخدمات الصناعات الخدمية والمزارع. نفقات وخسائر الصناعات الخدمية والمزارع المتكبدة في بيع السلع والأشغال والخدمات ؛ الخسائر من أنشطة الصناعات الخدمية والمزارع ؛
12. خسائر السنوات الماضية في الصناعات الخدمية والمزارع مع احتساب المبالغ التي تم أخذها في الاعتبار لتقليل أرباح الصناعات الخدمية والمزارع في فترة التقرير.
13. الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك الدخل في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لانتهاك الالتزامات التعاقدية ، وكذلك مبالغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار ؛
14. النفقات غير التشغيلية ، بما في ذلك النفقات في شكل غرامات وعقوبات و (أو) عقوبات أخرى لانتهاك الالتزامات التعاقدية ، وكذلك مبالغ التعويض عن الخسائر أو الأضرار ؛
15. التكاليف المباشرة للإنتاج غير المكتمل للسلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات.
16. المصروفات المباشرة المقبولة لتخفيض الوعاء الخاضع للضريبة عند بيع البضائع ، (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص.
17. مصاريف وخسائر الفترات المستقبلية.
18. الدخل من عمليات الأوراق المالية ، وكذلك الدخل في شكل أرباح الأسهم.
19. مصاريف إصلاح الأصول الثابتة.
20- نفقات تنمية الموارد الطبيعية.
21. نفقات تشكيل البحث والتطوير.
22. نفقات تكوين احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها.
23. مصاريف تكوين احتياطيات لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان.
يحدد مفهوم المحاسبة الضريبية قائمة وإجراءات الحسابات:
1. الأسس الضريبية و (أو) الاستثناءات من الأسس الضريبية ؛
2. الدخل من الاستلام المجاني للممتلكات ؛
3. أسعار السوق للسلع والأعمال والخدمات المتجانسة أو المتطابقة.
4. مبلغ الاحتياطي في نهاية فترة التقرير.
5. خسارة من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك المقبولة لأغراض الضريبة ؛
6. خسارة في ممارسة الحق في المطالبة ببيع خدمات مالية.
7. خسارة في ممارسة الحق في المطالبة وفقًا للمادة 279 ، البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
8. خسارة في ممارسة الحق في المطالبة وفقًا للمادة 279 ، الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
9. الخسائر المؤجلة بعد 45 يومًا من تاريخ التنازل عن الحق في المطالبة ؛
10. خسارة الصناعات الخدمية والمزارع التي لم تؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب.
11. مقدار الخسائر في السنوات الماضية على أهداف الصناعات والمزارع الخدمية ، والتي تمثل في الحد من ربح الفترة الحالية.
12. أرصدة العمل الجاري ، وأرصدة المنتجات النهائية ، والبضائع المشحونة (المادة 319 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والتعديلات على مبلغ التكاليف المباشرة ؛
13. مصاريف التداول.
14. تعديلات الإهلاك للأصول الثابتة المحولة للاستخدام المجاني وتحويلها إلى الحفظ ؛
15. شطب الخسائر التي تقلل من الوعاء الضريبي للتقرير (الفترة الضريبية).
يمكن تنفيذ مفهوم المحاسبة الضريبية في معيار المحاسبة الضريبية (لمعالجة بيانات الكمبيوتر) أو في تعليمات لملء السجلات الضريبية (لمعالجة البيانات في جداول البيانات أو يدويًا).
معايير الاعتراف بالمصروفات
يتم الاعتراف فقط بتلك المصروفات في المحاسبة الضريبية المجدية اقتصاديًا ، والمرتبطة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل ، ويتم تأكيدها من خلال المستندات (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يجب إعداد المستندات وفقًا للقانون الروسي.
إذا كان من الممكن أن تُنسب النفقات إلى عدة مجموعات في نفس الوقت ، فيحق لدافع الضرائب أن يقرر بشكل مستقل المجموعة التي سينسبها إليها. لا يمكن خصم المصروفات في المحاسبة الضريبية إلا مرة واحدة.
عند تحديد المصاريف على أساس الاستحقاق ، يتم الاعتراف بها في فترة التقرير التي تم تكبدها فيها. عند تحديد المصروفات على أساس نقدي ، يتم الاعتراف بها في المحاسبة الضريبية بعد دفعها.
التضمين في تكاليف سعر شراء المخزون - لا تشمل تكاليف التوزيع سعر شراء البضائع. يُستخدم مصطلح "قيمة شراء البضائع" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي للإشارة إلى تكلفة البضائع وفقًا لشروط عقد البيع. يؤخذ سعر شراء البضائع في الاعتبار كجزء من تكاليف بيعها وفقًا للفقرات. 3 ص 1 فن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند بيع البضائع المشتراة ، يمكن تخفيض الدخل من المبيعات بتكلفة الحصول على هذه السلع (قيمة الشراء). يتم تحديد تكلفة البضائع بإحدى الطرق الأربعة المعتمدة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية:
1. بتكلفة الأول من حيث وقت الاستحواذ (FIFO) ؛
2. بتكلفة آخر عملية شراء (LIFO) ؛
3. بمتوسط تكلفة ؛
4. بتكلفة وحدة من البضائع.
وضع شرط التشريع الضريبي لإنشاء سجلات محاسبة ضريبية الشركات الروسية أمام الحاجة إلى الاحتفاظ بثلاثة أنواع من المحاسبة - الإدارة والمحاسبة والضرائب. لتقليل تكاليف الحفاظ على أنواع مختلفة من المحاسبة ، من الضروري أتمتة وظيفة المحاسبة ودمج المحاسبة الضريبية مع أنظمة المحاسبة والمحاسبة الإدارية.
ميزات المحاسبة الضريبية للمعاملات النقدية - يتم تحديد المتطلبات العامة لتنظيم المحاسبة الضريبية بموجب المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنص المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب.
نظام المحاسبة الضريبية ، على عكس المحاسبة ، لا ينظمه القانون بعد. وفقا للفن. 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: "... يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ تسلسل تطبيق قواعد ولوائح المحاسبة الضريبية ، أي تُطبق باستمرار من فترة ضريبية إلى أخرى. يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية من قبل دافع الضرائب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة (التعليمات) من الرئيس.
يعد مفهوم المحاسبة الضريبية جديدًا نسبيًا بالنسبة للنظام المحلي للتنظيم التشريعي لأنشطة الكيانات الاقتصادية. نشأت الحاجة إلى إنشاء بيانات منفصلة عن حجم القاعدة الضريبية بالتزامن مع ظهور الاختلافات في التنظيم المعياري لتجميع البيانات وتفاصيلها للأغراض المحاسبية وللأغراض الضريبية.
في هذا الصدد ، واجهت المؤسسات الصناعية الحاجة إلى تنظيم المحاسبة الضريبية والتحكم في صحة حسابات ضريبة الدخل بطريقة تتوافق ، من ناحية ، مع متطلبات القانون ، ومن ناحية أخرى ، تقليل النتائج الناتجة التكاليف.
حاليًا ، تواجه مؤسسات دفع الضرائب مشكلة حادة تتمثل في الاختيار بين نهجين مختلفين اختلافًا جوهريًا: تنظيم المحاسبة الضريبية كنظام مستقل مستقل وكنظام فرعي يستخدم البيانات المحاسبية ويعالجها ، والتي تعمل كنظام أساسي. في الوقت نفسه ، نظرًا لحقيقة أنه يكاد يكون من المستحيل على إدارات المحاسبة في المؤسسات تطوير منهجية لتنظيم والمحافظة على المحاسبة الضريبية بشكل مستقل بسبب عدم وجود دعم منهجي من الدولة ، وتوفير الخدمات ذات الصلة عن طريق التدقيق المنظمات لإنشاء نظام المحاسبة الضريبية لها أهمية كبيرة.
بالنظر إلى أن المحاسبة الضريبية أداة مهمة للنظام الضريبي بأكمله ، فإن تحليل مبادئها لا ينفصل عن المشاكل القانونية للحالة العامة للنظام الضريبي. في هذا الصدد ، كانت هناك حاجة لإجراء دراسة متعمقة للجوانب النظرية والعملية لتنظيم وعمل مؤسسة المحاسبة الضريبية كجزء لا يتجزأ من إدارة الضرائب في مؤسسة صناعية. على الرغم من حقيقة أن مشاكل تنظيم المحاسبة الضريبية قد تمت دراستها بشكل كامل فيما يتعلق بالإجراء السابق لفرض الضرائب على أرباح المنظمات ، فإن الممارسة تثبت بشكل مقنع الحاجة إلى دراسة تفصيلية لها في ضوء الإصلاح الضريبي الحالي.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن إنشاء المحاسبة الضريبية هو مسؤولية دافع الضرائب بالكامل. تحدد المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم "المحاسبة الضريبية" كنظام لتعميم المعلومات لحساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بناءً على بيانات المستندات الأولية. في الوقت نفسه ، فإن السبب الرئيسي لإدخال المحاسبة الضريبية هو وجود اختلافات بين القواعد المحاسبية وإجراءات تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أيضًا تحديد الغرض من المحاسبة الضريبية - تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول إجراءات المحاسبة لأغراض فرض الضرائب على المعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب. الإبلاغ عن حساب الدخل الضريبي
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في خيارات التفاعل بين المحاسبة المالية والضريبية في تشكيل التقارير الضريبية (الشكل 1).
أرز. 1. خيارات لتشكيل التقارير الضريبية
يتم أيضًا تلخيص المبادئ الأساسية للمحاسبة الضريبية:
يتم تنظيم المحاسبة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل ؛
يتم تطبيقه بشكل ثابت من فترة ضريبية إلى أخرى ؛
يعكس بشكل مستمر وبترتيب زمني جميع المعاملات وأغراض المحاسبة للأغراض الضريبية ؛
ويستند إلى القواعد والقواعد الخاصة بتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما ينص التشريع على خيارات مختلفة لتلخيص المعلومات لأغراض المحاسبة الضريبية. يمكن للمكلف اختيار أحد مخططات توليد الإقرار الضريبي.
تتمثل ميزة الخيار الأول في أن البيانات الخاصة بتكوين القاعدة الضريبية تأتي مباشرة من السجلات الضريبية ، والتي بدورها يتم إنشاؤها مباشرة من مستندات المحاسبة الأولية. يتم تقليل تفاعل المكونات المالية والضريبية للمحاسبة في هذا الخيار إلى الحد الأدنى ، وتكون المستندات الشائعة للأنظمة الفرعية للمحاسبة هي فقط بيانات المستندات الأساسية.
عيب هذا النظام هو تكلفته العالية مقارنة بالخيارات الأخرى ، المرتبطة بمشاركة عدد أكبر من الموظفين الإضافيين ، مع زيادة كبيرة في حجم المستندات المحاسبية.
ميزة الخيار الثاني هي المقدار الصغير نسبيًا من العمل المحاسبي.
ومع ذلك ، يمكن استخدام السجلات المجمعة في حالة الأساليب المماثلة لتجميع البيانات في المحاسبة المالية والضريبية ؛ فهي لا تنطبق بموجب قواعد محاسبية مختلفة. على سبيل المثال ، عندما تستخدم منظمة طرقًا مختلفة للإهلاك في المحاسبة الضريبية والمالية ، فإن استخدام السجلات المدمجة غير مناسب.
مع قواعد المحاسبة المختلفة ، من المستحسن استخدام سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية جنبًا إلى جنب مع السجلات المالية والمجمعة. يتيح مثل هذا المخطط أقصى استخدام لبيانات المحاسبة المالية ويجمع بين الأنظمة الفرعية الضريبية والمالية للمحاسبة.
يتضمن تطوير سجلات مجمعة للضرائب والمحاسبة المالية إضافة سجلات موجودة مع التفاصيل اللازمة. في المستقبل ، تتطلب مجموعة من هذه السجلات تنظيمًا منهجيًا لتحديد دخل ومصروفات المؤسسة عند حساب الربح الخاضع للضريبة ، مع مراعاة خصائص مؤسسة دافع ضرائب معينة.
بعد النظر في الديناميكيات في مشكلة التفاعل بين النظام المحاسبي والضرائب وتقييم التجربة المحلية في بناء نماذج لتعايشهما ، يمكننا أن نستنتج أن المفهوم الوطني لتطوير نظام المحاسبة الضريبية يجب أن يقوم على المبادئ الأساسية التالية ( الصورة 2).
أرز. 2. المبادئ الأساسية لنظام المحاسبة الضريبية
يتمثل مبدأ وحدة أنظمة المحاسبة والضرائب في إنشاء نظام محاسبة يلبي اقتصاد السوق. عند تكوين المصلحة المقابلة من جانب مجموعة واسعة من المستخدمين المبلّغين ، يجب على الدولة أن تنطلق من أولوية قواعد المحاسبة ، وأن تضحي ضمن الحدود المعقولة بمصالح الضرائب.
يجب أن تنطلق منهجية حساب مبالغ الضرائب وتوثيق العلاقات الضريبية بشكل عام من أساسيات المحاسبة الكلاسيكية ، وليس العكس.
يتطلب بناء نموذج للعلاقة بين المحاسبة والضرائب الاتساق في عملية تجميع وتلخيص البيانات حول الالتزامات الضريبية في المحاسبة ، وكذلك انعكاسها في إعداد التقارير. يجب أن يعتمد على مخطط لعكس البيانات الخاصة بالحسابات المحاسبية ، والتي ، من ناحية ، لن تنتهك سلامة المحاسبة ، ومن ناحية أخرى ، من شأنها أن تؤدي إلى تكوين منهجي للمعلومات اللازمة للضرائب. هذا سيجعل من الممكن تحقيق أحد الأهداف الرئيسية للبيانات المالية - تزويد جميع مجموعات المستخدمين المهتمين ببيانات كافية لمزيد من المعالجة والتفسير في مصالح وأغراض كل مجموعة.
لا يسمح نظام المحاسبة الضريبية الحالي بتقييم تأثير العناصر الفردية وبنود الدخل والمصروفات على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن المحاسبة. عدم القدرة على إثبات العلاقة بين الربح الضريبي والمحاسبي لا يسمح للمستثمرين بتقييم تأثير المكون الضريبي على الأداء المالي للمنظمة. علاوة على ذلك ، دون معرفة العوامل التي تؤثر على حجم القاعدة الضريبية ، وتحديد انحرافاتها عن النتيجة المالية للمنظمة ، فإنه من المستحيل تحليل النظام الضريبي الحالي وتحديد التغييرات التي يتطلبها لمزيد من التحسين.
يفترض مبدأ مواءمة نظام المحاسبة والضرائب أن تحسين الأداء وزيادة تطوير المحاسبة والضرائب ، وتحسين علاقتهما يتم تحديده إلى حد كبير من خلال قابلية المقارنة وتجانس الجهاز المفاهيمي للأنظمة المذكورة أعلاه. سيؤدي تنسيق المصطلحات والتعاريف المستخدمة من قبل الأنظمة إلى تنسيق موضوعي المحاسبة والضرائب ، ونتيجة لذلك ، إلى إزالة التناقضات التي تنشأ بين المحاسبة والضرائب. عند تطوير المفاهيم العامة ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار التفسير القانوني للمفاهيم ذات الصلة الواردة في قواعد القانون المدني.
ينص مبدأ التفاعل القانوني بين نظام المحاسبة والضرائب على أن معايير التشريع الضريبي يجب أن تنعكس في قواعد المحاسبة والعكس صحيح.
يعتمد التوازن الاقتصادي لمصالح دافعي الضرائب والدولة على حقيقة أن سيطرة وظيفة الرقابة على الضرائب على الوظائف الأخرى للنظام الضريبي أمر غير مقبول ، لأنه يؤدي إلى تجاهل الدولة لمصالح الكيانات الاقتصادية.
تشير شفافية نظام المحاسبة إلى أن المحاسبة الضريبية في شكلها الحديث أدت إلى تعقيد أنظمة المحاسبة في المؤسسات. تؤدي منهجية الضرائب الحالية لحساب نتائج أنشطة المنظمة إلى تعقيد إجراءات حساب الالتزامات الضريبية. يتطلب ظهور إجراءات محاسبية إضافية من دافعي الضرائب زيادة عدد الموظفين وتكاليف الرواتب.
تتم المحاسبة الضريبية على أساس البيانات من المستندات الأولية في السجلات التحليلية للمحاسبة والمحاسبة الضريبية.
سجلات المحاسبة الضريبية هي أشكال منهجية لبيانات المحاسبة الضريبية لفترة التقرير (الضريبة) ، مجمعة وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب دون التوزيع عن طريق الحسابات المحاسبية.
يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة الضريبية في شكل نماذج خاصة على الورق و / أو في شكل إلكتروني و / أو أي وسائط آلية. يتم تطوير النماذج والإجراءات الخاصة بتسجيل بيانات المحاسبة الضريبية ووثائق المحاسبة الأولية في السجلات من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
أساس القيد في سجل المحاسبة الضريبية هو مستندات المحاسبة الأولية ، بما في ذلك بيان المحاسب. تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي مستندات محاسبية أولية ، وسجلات محاسبة ضريبية تحليلية وحساب القاعدة الضريبية.
تم تعيين الفترة الضريبية وفترة إعداد التقارير للتقرير.
فترة التقرير - لدافعي الضرائب الذين يحتسبون الدفعات المقدمة الشهرية - شهر ، شهرين ، إلخ ؛ الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
يتم تحديد القاعدة الضريبية وفقًا لإجراءات المحاسبة الضريبية للدخل والنفقات المعتمد في قانون الضرائب. تم تحديد ميزات تحديد الوعاء الضريبي لأنواع معينة من الدخل وأنواع الأنشطة:
1 - الدخل من المشاركة في رأس المال ؛
2. - دخل شراكة بسيطة ؛
3. - للأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع.
4 - على الثقة في إدارة الممتلكات ؛
5. - عند نقل الملكية إلى رأس المال المصرح به (الصندوق) ؛
6. - عند التنازل عن حق المطالبة ؛
7. - في عمليات الأوراق المالية.
يتم احتساب الضريبة بمعدلات مختلفة (0٪ ، 6٪ ، 15٪ ، 24٪ - للمنظمات الروسية و 10٪ و 20٪ - للمنظمات الأجنبية غير المرتبطة بأنشطة مكتب تمثيلي دائم) اعتمادًا على نوع الدخل تم الاستلام. يقلل مقدار الضرائب المستحقة الدخل الخاضع للضريبة.
يتم حساب القاعدة الضريبية للمؤسسة بأكملها ، بما في ذلك الأقسام المنفصلة.
يبدأ تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة بتطوير مفهوم المحاسبة الضريبية للمؤسسة. مفهوم المحاسبة الضريبية هو المبادئ النظرية الأساسية للمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير.
يتضمن مفهوم المحاسبة الضريبية للمؤسسة أحكامًا عامة بشأن تنظيم نظام المحاسبة الضريبية المنصوص عليه في قانون الضرائب ، والأشكال والأساليب المحددة لمحاسبة الدخل والمصروفات التي تختارها المنظمة وإجراءات الاعتراف بالدخل والمصروفات .
تم تطوير مفهوم المحاسبة الضريبية فيما يتعلق بالأنشطة الاقتصادية للمنظمة ونظام المحاسبة. يمكن تنفيذ التطوير من قبل متخصصين خارجيين أو داخل الشركة
عند تشكيل مفهوم المحاسبة الضريبية لمنظمة معينة ، يتم وضع افتراضات حول عدم وجود عناصر فردية للضرائب ، أو اختيار متغير معين للقاعدة الخاضعة للضريبة من بين العناصر المحتملة.
تعتمد أشكال وطرق المحاسبة الضريبية على:
1. - أشكال وطرق المحاسبة ؛
2. - أنظمة معالجة أوراق الاعتماد وتنظيم نظام المعلومات ؛
3. - عدد حقائق الحياة الاقتصادية التي تخضع للمحاسبة الضريبية ؛
4. - تفاصيل المنظمة.
يتم تحديد إجراءات الاعتراف بالدخل والمصروفات من قبل المنظمة وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب وخيارات المحاسبة المحددة التي تحددها السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
إن تطوير نظام المحاسبة والمحاسبة الضريبية مترابط - من المستحيل إعداد محاسبة ضريبية دون تحليل نظام المحاسبة والتعديلات المحاسبية اللازمة.
ضريبة النقل وإجراءات حسابها
يتم تحديد ضريبة النقل بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب ، ويتم تفعيلها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيان المكوِّن المقابل للاتحاد الروسي.
عند إدخال ضريبة ، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيان المكون للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وإجراءات وشروط دفعها مقابل هذه الضريبة. عند إنشاء ضريبة ، قد تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا على مزايا ضريبية وأسباب لاستخدام دافع الضرائب لها.
دافعو الضرائب هم الأشخاص الذين ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لديهم مركبات مسجلة معترف بها كموضوع للضرائب.
الأشياء الخاضعة للضرائب هي: السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات تعمل بالهواء المضغوط ومسار كاتربيلر والطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والمراكب الشراعية والقوارب وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات والقوارب ذات المحركات ، الزلاجات النفاثة والمركبات غير ذاتية الدفع (السفن المقطوعة) وغيرها من المركبات المائية والجوية المسجلة حسب الأصول وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، على التوالي ، اعتمادًا على قوة المحرك أو الحمولة الإجمالية للمركبات ، وفئة المركبات لكل حصان واحد من قوة محرك السيارة ، وكلغ واحد من محرك الدفع النفاث ، وسجل واحد طن من السيارة أو وحدة السيارة.
يجوز زيادة (تخفيض) معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولكن ليس أكثر من عشر مرات. يُسمح بوضع معدلات ضريبية متباينة لكل فئة من فئات المركبات ، وكذلك مع مراعاة عدد السنوات التي مرت منذ سنة تصنيع المركبات ، و (أو) فئتها البيئية.
يتم تحديد عدد السنوات التي مرت منذ سنة تصنيع السيارة اعتبارًا من 1 يناير من العام الحالي في السنوات التقويمية من السنة التي تلي سنة تصنيع السيارة.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.
فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب من المنظمات هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث. عند إنشاء ضريبة ، يحق للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات إعداد التقارير.
الوضع التجاري
باعت شركة Granit LLC المجمع العقاري مقابل 60.000.000 روبل ، القيمة المتبقية للمجمع العقاري هي 68.000.000 روبل. تم إصدار شهادة القبول وشهادة الملكية للمالك الجديد في 25 سبتمبر 200 ... ، تم استلام الدفعة من المشتري في 20 ديسمبر 200 .... تنص السياسة المحاسبية لشركة "Granit" ذات المسؤولية المحدودة على "الطريقة النقدية" لإثبات الدخل والمصروفات.
1) من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على مجمع العقارات المباعة.
2) تجميع القيود المحاسبية لاستحقاق وتحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
حسب الفن. 158 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لبيع المؤسسة ككل كمجمع عقاري بشكل منفصل لكل نوع من أنواع أصول المؤسسة.
إذا كان السعر الذي تم بيع المشروع به أقل من القيمة الدفترية للممتلكات المباعة ، يتم تطبيق عامل تصحيح للأغراض الضريبية ، محسوبًا على أنه نسبة سعر بيع الشركة إلى القيمة الدفترية للممتلكات المذكورة.
في الفاتورة الموحدة ، يتم أخذ سعر كل نوع من العقارات مساويًا لمنتج قيمته الدفترية بواسطة عامل التعديل.
لكل نوع من العقارات التي يخضع بيعها للضريبة ، يشير العمودان "معدل ضريبة القيمة المضافة" و "مبلغ ضريبة القيمة المضافة" ، على التوالي ، إلى معدل الضريبة المقدر بنسبة 15.25 في المائة ومبلغ الضريبة المحدد كنسبة مئوية من الحصة المقابلة لـ معدل الضريبة المحسوب 15.25 بالمائة أساس الضريبة.
دعنا نحدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملة. للقيام بذلك ، نحسب أولاً عامل التصحيح.
نظرًا لأن القيمة الدفترية لأصول المؤسسة تتجاوز سعر بيعها ، فمن الضروري تحديد K 1:
60.000.000 روبل : 68 مليون فرك. = 0.882.
وبالتالي فإن القاعدة الضريبية هي: 68.000.000 * 0.882 = 60.000.000 روبل.
بضرب هذه القيم في معدل ضريبة القيمة المضافة المقدّر البالغ 15.25٪ ، سيحسب المحاسب مبالغ ضريبة القيمة المضافة لهذه المعاملة: 60.000.000 * 15.25٪ = 9150.000 روبل. (للأصول الثابتة والسلع والمواد).
لا يخضع تحويل الأوراق المالية والذمم المدينة كجزء من مشروع يمكن تحقيقه لضريبة القيمة المضافة.
الدين 76 الائتمان 91-1 "الإيرادات" الحساب الفرعي - 6000000 روبل. - يعكس عائدات بيع المجمع العقاري ؛
الخصم 91-1 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" - 9150000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات.
تحدد LLC "Granit" الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية على أساس نقدي. هو مكتوب في سياسة حسابه. عند استخدام الطريقة النقدية ، يتم الاعتراف بالدخل من بيع هذا الكائن في تاريخ استلام الأموال في الحسابات المصرفية أو في مكتب النقدية الخاص بالمنظمة. الأساس هو الفقرة 2 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، إذا تم تكبد خسارة نتيجة لبيع أصل ثابت ، فعندئذٍ تكون معادلة لمصروفات أخرى وتؤخذ في الاعتبار لأغراض ضرائب الأرباح بطريقة خاصة تحددها الفقرة 3 من المادة 268 من الرمز. يتم تضمين هذه الخسارة في المصاريف الأخرى ليس على الفور ، ولكن في حصص متساوية على مدى فترة محددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذا العقار والعمر الفعلي لتشغيله حتى لحظة البيع.
من الضروري شطب الخسارة اعتبارًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه بيع الأصل الثابت.
لذلك ، في إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من ... العام ، يجب على محاسب شركة Granit LLC الإشارة إلى الخسارة الناتجة عن بيع المجمع العقاري بمقدار الجزء المقابل للعمر الإنتاجي.
قائمة المصادر المستخدمة
1. رمز الضريبة. نظام المعلومات القانونية "Garant"
2 - بوريسوف إي. النظرية الاقتصادية: كتاب مدرسي. البدل - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: Yurayt-M، 2011. - 384 ص.
3. Glukhov V.V. ، Dolde I.V. ”الضرائب. النظرية والتطبيق". سان بطرسبرج "الأدب الخاص" 1996.
4. Kamaev V.D. النظرية الاقتصادية: Proc. لاستيلاد. أعلى كتاب مدرسي المؤسسات 6th ed. ، المنقحة. وإضافية - م: هيومانيت. إد. مركز VLADOS ، 2010. - 640 ثانية.
5. بانسكوف ف. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي. كتاب مدرسي للمدارس الثانوية. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: كنيزني مير ، 2009. - 457 ص.
6. Yutkina T.F. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. - م: "INFRA-M" ، 2009 - 328 ثانية.
7. أصول قانون الضريبة. إد. S. Pepelyaeva، M: Pravo، 2009 - 322 ص.
8. المسؤولية عن مخالفة قوانين الضرائب. إد. بيتروفا ج. م: Infra-M، 2008 - 289 ص.
استضافت على Allbest.ru
...المراحل الرئيسية لتشكيل السياسة الضريبية للمؤسسة. نماذج المحاسبة الضريبية. تنظيم عملية التخطيط الضريبي في المنشأة. طريقة التوازن المجمعة للتخطيط الضريبي. طرق خاصة لتحسين الضرائب.
ورقة الغش ، تمت الإضافة 02/22/2011
أغراض المحاسبة الضريبية. السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية. أنواع السجلات وصيانتها. المسؤولية عن عدم تجميع سجلات المحاسبة الضريبية. المخطط العام للمحاسبة الضريبية. مخطط تكوين السجلات في المحاسبة الضريبية.
الاختبار ، تمت إضافة 2010/07/26
جوهر ووظائف المحاسبة الضريبية في المنظمات غير الهادفة للربح وتأثيرها على الأنشطة المالية والاقتصادية. إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية في منظمة غير ربحية ، وطرق تقييم مستوى تنظيمها ، وحساب وتحليل الكفاءة.
أطروحة تمت إضافة 2012/09/26
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب كعنصر مهم لا يتجزأ من هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. النظر في السمات الرئيسية لتطبيق نظام مبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير للكيانات التجارية.
أطروحة تمت إضافة 01.10.2014
دراسة تنظيم المحاسبة الضريبية بالمنشأة في ضوء التشريعات القائمة. خصائص سجلات المحاسبة التحليلية وإجراءات صيانتها. أهداف ومبادئ المحاسبة الضريبية. الاحتفاظ بسجلات لتشكيل بيانات التقارير.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 10/26/2016
تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة. خصائص سجلات المحاسبة التحليلية وإجراءات صيانتها. طريقة الإهلاك للأغراض الضريبية. المسؤولية عن عدم تجميع سجلات المحاسبة الضريبية. حساب الوعاء الضريبي.
الاختبار ، تمت إضافة 05/01/2014
عناصر المحاسبة الضريبية التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظام الأحكام الأساسية للمحاسبة الضريبية. مشاكل التنظيم التشريعي للمحاسبة الضريبية. تكوين وهيكل وتصنيف سجلات المحاسبة الضريبية في المرحلة الحالية.
ورقة مصطلح تمت الإضافة في 05/24/2009
دراسة مميزات المحاسبة الضريبية في ظل نظام ضريبي مبسط ومزاياها وعيوبها. تحليل مزايا وعيوب هذا النظام الضريبي الخاص. ملامح وإجراءات ملء كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/04/2016
جوهر ومهام وشروط الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط. USNO لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية. التنظيم والمحاسبة الضريبية ومحاسبة الدخل والمصروفات. الاحتفاظ بدفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات. المميزات والعيوب.
ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/16/2008
معدل الضريبة وطرق فرض الضرائب. دافعو الضرائب وقائمة السلع القابلة للانتقال. إجراء تحديد حصة المصاريف المأخوذة في الاعتبار للأغراض الضريبية في فترة (إعداد التقارير) الحالية. تنظيم وصيانة المحاسبة الضريبية في المؤسسات.
التداول بالهامش كنوع من الأعمال التجارية لديه عدد من الميزات المحددة: لا يتطلب رأس مال كبير لبدء التشغيل ؛ لا يوجد رؤساء ومرؤوسون ؛ لا توجد منافسة للموردين والمستهلكين ؛ العمليات من نفس النوع التي لا تتطلب التطوير الإلزامي لتقنيات أو مهارات جديدة ؛ عائد محتمل مرتفع جدًا مصحوبًا بمخاطر عالية للخسارة. هذه الميزات تجعل التداول بالهامش أمرًا جذابًا لبدء تداول العملات برأس مال ابتدائي صغير.
من السهل جدًا رؤية كل شيء بأم عينيك وتجربته على حسابات ممارسة الأموال الافتراضية. لكن "النتائج" التي تم الحصول عليها يجب التعامل معها بحذر شديد ونقد. مثل هذه الحسابات عادة "حية" 2-4 أسابيع. خلال هذا الوقت ، ليس من الممكن دائمًا مراقبة جميع المواقف المحتملة في السوق. في الوقت نفسه ، يرى معظم المبتدئين فقط ما يريدون رؤيته بأنفسهم - سهولة وسرعة زيادة الأموال.
في الوقت نفسه ، يجب ألا ننسى أن أي عمل يحتوي دائمًا على فرصة لتحقيق ربح عن طريق الصدفة. لكي لا يكون الربح من حالة إلى أخرى ، ولكن بشكل منتظم ومنتظم ، يلزم فهم كل من تفاصيل نوع معين من الأعمال والقوانين الاقتصادية بشكل عام. فقط في حالة مراعاة هذه القوانين والقيود ، يصبح تداول العملات من حيث المخاطر قابلاً للمقارنة مع أي تجارة مضاربة أخرى ، بما في ذلك أسواق الأسهم أو السلع. ولكن بعد ذلك تنخفض ربحيتها حتماً إلى مستويات مماثلة.
UDC 336.2.03.6
E. D. Sayapina ، Yu. V. Kulakova ، N. N. Krytsina
معهد نوفوموسكوب التابع للجامعة الكيميائية التكنولوجية الروسية. دي. مندليف. نوفوموسكوفسك ، روسيا
تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة
المحاسبة الضريبية عبارة عن نظام لتعميم المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية على أساس المستندات الأولية المحددة المصنفة وفقًا للترتيب المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى.
ينص ترتيب التوصيل المحاسبي الضريبي لأهداف حساب ضريبة الربح للمنظمات على عدد كبير من المتغيرات المختلفة. يمكن للمؤسسة تطوير مثل هذا النوع من المحاسبة لتكلفة الربح والتي ستأخذ في الاعتبار جميع الفروق الدقيقة في نشاط دافعي الضرائب.
المحاسبة الضريبية هي نظام لتلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضرائب بناءً على بيانات المستندات الأولية المجمعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التشريعية الأخرى.
يوفر إجراء الاحتفاظ بسجلات الضرائب لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات عددًا كبيرًا من الخيارات المختلفة. يمكن للمؤسسة
تطوير مثل هذه المحاسبة لأنفسهم من حيث الضرائب على الأرباح ، والتي ستأخذ في الاعتبار تمامًا جميع الفروق الدقيقة في أنشطة دافعي الضرائب.
يعد مفهوم المحاسبة الضريبية جديدًا نسبيًا بالنسبة للنظام المحلي للتنظيم التشريعي لأنشطة الكيانات الاقتصادية. نشأت الحاجة إلى إنشاء بيانات منفصلة عن حجم القاعدة الضريبية بالتزامن مع ظهور الاختلافات في التنظيم المعياري لتجميع البيانات وتفاصيلها للأغراض المحاسبية وللأغراض الضريبية.
في هذا الصدد ، واجهت المؤسسات الصناعية الحاجة إلى تنظيم المحاسبة الضريبية والتحكم في صحة حسابات ضريبة الدخل بطريقة تتوافق ، من ناحية ، مع متطلبات القانون ، ومن ناحية أخرى ، تقليل النتائج الناتجة التكاليف.
في الوقت الحالي ، تواجه مؤسسات دفع الضرائب مشكلة الاختيار بين نهجين مختلفين اختلافًا جوهريًا: تنظيم المحاسبة الضريبية كنظام مستقل مستقل وكنظام فرعي يستخدم البيانات المحاسبية ويعالجها ، والتي تعمل كنظام أساسي.
يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ تسلسل تطبيق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية ، أي أنه يتم تطبيقه بالتسلسل من فترة محاسبية إلى أخرى. يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية من قبل دافع الضرائب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة (التعليمات) من الرئيس. يتم تحديد الغرض من المحاسبة الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول إجراءات المحاسبة لأغراض فرض الضرائب على المعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب.
قبل اختيار أفضل طريقة للمحاسبة الضريبية ، من الضروري تحديد الاحتمالات الأساسية للمحاسبة الضريبية. هناك الطرق المختلفة جوهريًا التالية لمحاسبة الضرائب: القيد المزدوج المتوازي ؛ مخطط الضرائب للحسابات ؛ الحسابات الفرعية والخصائص التحليلية ؛ حجز.
دعنا نلقي نظرة فاحصة على كل من الطرق المذكورة أعلاه. نظرًا لحقيقة أنه ليس فقط بيانات المستندات الأولية ، ولكن أيضًا العديد من المؤشرات الوسيطة والنهائية من وقت لآخر تحتاج إلى "تحويل" من المحاسبة إلى المحاسبة الضريبية والعكس صحيح ، فمن المعقول الاحتفاظ بمحاسبة الضرائب باستخدام القيد المزدوج الطريقة ، مثل المحاسبة.
لإجراء محاسبة ضريبية باستخدام طريقة القيد المزدوج ، يجب عليك أولاً تطوير مخطط محاسبة ضريبي للحسابات. كمخطط حسابات للمحاسبة الضريبية ، يُنصح باستخدام مخطط عمل لحسابات المحاسبة. إذا لم تكن هناك حسابات محاسبية مقابلة لأي من مؤشرات المحاسبة الضريبية ، عندئذٍ ، عند الضرورة ، افتح حسابات فرعية بالخصائص اللازمة لبعض حسابات المحاسبة الضريبية. في الوقت نفسه ، يجب تكوين الربح الخاضع للضريبة تلقائيًا على الحساب 99 "الربح والخسارة" من مخطط حسابات الضريبة
بحكم التعريف ، المحاسبة الضريبية ليست هي نفسها المحاسبة. إذا تزامن ذلك ، فلن تكون هناك حاجة للمحاسبة الضريبية إلى جانب المحاسبة. هذا يعني ، من حيث المبدأ ، أن مثل هذه المعاملات التجارية ممكنة وستظل دائمًا ، بحيث لا يتطابق حساب المدين والحساب الدائن للحسابات المحاسبية ، والتي تعكس المبالغ التي تميز هذه المعاملة التجارية ، في المحتوى والاسم والرموز مع حسابات المدين و / أو الدائن حسابات المحاسبة الضريبية ، والتي يجب أن تعكس نفس المبالغ التي تميز المعاملات التجارية. بمعنى آخر ، ستكون هناك دائمًا معاملات تجارية من هذا القبيل في المحاسبة وفي المحاسبة الضريبية سوف تتوافق هذه المعاملة التجارية مع ترحيلات مختلفة ، حتى إذا كان مخطط حسابات المحاسبة الضريبية يتوافق تمامًا مع مخطط حسابات المحاسبة من حيث المحتوى ، أسماء ورموز الحسابات.
يمكن ترميز المعلومات الضريبية باستخدام حسابات المحاسبة ، ولكن يمكن تطوير حسابات ضريبية مختلفة ، والتي ستشكل وفقًا لذلك مخطط حسابات لمحاسبة الضرائب. سيكون للحسابات الضريبية أسماء وأرقام مختلفة عن الحسابات المحاسبية - وإلا فلا فائدة من تطويرها ، مما سيؤدي إلى ظهور حسابات مراسلات جديدة. قد يتم استبعاد بعض العناصر المهمة لأغراض المحاسبة الضريبية ، ولكنها لا تؤثر على الضرائب ، من القائمة تمامًا عند تطوير مخطط الحسابات للمحاسبة الضريبية. عيب طريقة "مخطط الحسابات الضريبي" هو الرسم البياني الضريبي للحسابات نفسه ، عند استخدام المحاسبين الذين سيتعين عليهم دراسة الترميز الجديد للحسابات والمراسلات الجديدة. وهذا مع الحفاظ تمامًا على ازدواجية المعلومات باعتبارها العيب الرئيسي للخيار الأول. في الوقت نفسه ، قد يتكون الرسم البياني للحسابات الضريبي من حسابات موازنة أو غير متوازنة. لا يوجد فرق جوهري بين الطريقتين الأولى والثانية: في إحدى الحالات ، يتم استخدام نظام تسجيل مزدوج (فقاعي) ، وفي الحالة الأخرى ، يتم استخدام نظام بسيط (uigraphic).
يتضمن أول خيارين مدروسين للمحاسبة الضريبية ، مع بعض الاختلافات الطفيفة ، الصيانة المتوازية لمصفوفتي معلومات. ومع ذلك ، فإن الرغبة في بنية قاعدة بيانات مثالية تفرض حظراً على تكرار البيانات المتطابقة: إذا لزم الأمر ، افصل المحاسبة الضريبية عن المحاسبة - وهذه هي نقطة البداية - يجب تسجيل الفروق بين المصفوفة الأولى والمصفوفة الثانية فقط.
طريقة "الحسابات الفرعية والخصائص التحليلية" ليست عالمية. إنه مثالي فقط لتلك الحالات التي تكون فيها قيمة المؤشر لأغراض المحاسبة الضريبية أقل من تلك للأغراض المحاسبية. لكن هذا الاتجاه ليس قانونًا. يحدث العكس في بعض الأحيان: على سبيل المثال ، تُنسب نفقات الأغراض المحاسبية إلى أنشطة التشغيل ، ونفقات الأغراض الضريبية ، نظرًا لأن مفهوم مصاريف التشغيل غائب عمومًا في المحاسبة الضريبية ، بالنسبة إلى
الانخراط في أنشطة غير تشغيلية. في هذه الحالة ، طريقة "العد الفرعي والخصائص التحليلية" لا حول لها ولا قوة. ليس أمام المحاسب خيار سوى اللجوء إلى المحاسبة خارج النظام: في الحالات التي يتم فيها تجاوز المؤشر للأغراض الضريبية ، يعكس هذه القيمة ، على سبيل المثال ، في حساب خارج الميزانية العمومية. إنه أمر سيء ، رغم ذلك. ومع ذلك ، تم التخلص من العيب الرئيسي للطرق السابقة بنجاح: فقط الفروق بين البيانات الضريبية والبيانات المحاسبية تنعكس ، وبالتالي لا يتم تكرار مصفوفة المعلومات.
بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، تم اقتراح طريقة أخرى - "الحجز" - من ناحية ، تم إتقانها من قبل المحاسبين منذ فترة طويلة ، ولكنها ، من ناحية أخرى ، غريبة إلى حد ما فيما يتعلق بالمحاسبة الضريبية. يستخدم الحجز كأحد الأساليب المنهجية على نطاق واسع في المحاسبة لتقييم الأشياء في وقت واحد على عدة أسس عددية (قواعد).
تختلف قواعد المحاسبة الضريبية عن قواعد المحاسبة بشكل أساسي من حيث قبولها أي مصروفات للأغراض الضريبية ، مستبعدة جزئيًا أو كليًا من القاعدة الضريبية. هذا يعني أن الفرق بين المؤشرات المحاسبية والضريبية هو فقط عددي. حتى إذا كان بعض العناصر موجودًا لبعض الأغراض وغائبًا عن البعض الآخر ، فلا يزال من الممكن اعتبار الاختلافات عددية: قيمة الكائن في إحدى الحالات تساوي صفرًا ، وفي الحالة الأخرى لا تساوي الصفر. وبالتالي ، فإن الحجز مناسب تمامًا كأسلوب محاسبة ضريبي.
جوهر الحجز هو استخدام ما يسمى بحسابات كونترا. اعتمادًا على الحساب الذي يعارضه العداد ، يُطلق عليه إما حساب تعاقدي (إذا كان يعارض حسابًا نشطًا) أو مضادًا سلبيًا (إذا كان يعارض الحساب السلبي). تنخفض الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية إلى تقييم مختلف للأشياء نفسها ، وبالتالي يمكن اعتبار الحجز أساسًا لتطوير منهجية محاسبة الضرائب. مع الأخذ في الاعتبار القيمة الأساسية لتكلفة الكائن ، المحددة وفقًا لقواعد المحاسبة ، يجب أن يتلقوا على الحساب المقابل الفرق بين القيمة "المحاسبية" للكائن وقيمته "الضريبية".
مما لا شك فيه ، لم يتم استنفاد جميع الخيارات المدروسة للمحاسبة الضريبية. كل من الطرق المذكورة أعلاه لها مزاياها وعيوبها. يعتمد الاختيار على الوضع الاقتصادي المحدد في كيان الأعمال.
1. Poponova N.A.، Nesterov G.G.، Terzidi A.V. تنظيم المحاسبة الضريبية والرقابة الضريبية: كتاب مدرسي. م: دار إكسمو للنشر ، 2006. 624 ص.
2. Popova L.V.، Vasil'eva M.V.، Korostelkin M.M. خيارات بديلة لتنظيم المحاسبة الضريبية وتحليلها. // محاسبة ادارية ، 2006. رقم 1.S. 18-23.
