Millest kirjutasin viimases postituses. Seetõttu kirjeldan mõningaid punkte lühemalt ja viitan mõnikord transpordimaksu käsitlevale materjalile. Tuletan meelde, et see artikkel ilmub osana väljaannetest, mis käsitlevad tarkvaratoote 1C Enterprise Accounting 8 väljaande 3.0 reguleeritud igakuiseid sulgemistoiminguid.
Tuletan teile meelde, et saidil on juba mitmeid artikleid, mis on pühendatud 1C BUX 3.0 programmis kuu sulgemisele:
Kõnealuse maksu maksustamisele kuuluvad maatükid hoitakse põhivarana 1C raamatupidamisprogrammis. Selleks, et programm saaks aru, et see operatsioonisüsteem on maatükk, on olemas register "Maatükkide registreerimine"... See register on saadaval otse kataloogi "Põhivara" üksuse vormil. Joonisel on kirje loomine sellesse registrisse kataloogi "Põhivara" nimega "Maatükk".
Selles registris on kandevormil kolm vahelehte. Esimesel vahekaardil "Maatükk" peate määrama üldise registreerimisteabe:
Sellel vahekaardil saab määrata veel kaks parameetrit:
o Koefitsienti "2" kasutatakse 3 aasta jooksul alates maa kinnistamise kuupäevast kuni ehitatud kinnistu registreerimiseni;
o Koefitsienti "4" kasutatakse 3 aasta jooksul.
Selle juhtumi jaoks on eraldi lüliti. Ja kolmas variant, kui maatükk on loetletud teises maksuametis... Sel juhul pannakse kolmandik võimalikest raadionuppudest ja luuakse vastava kataloogi element koos teabega maksuhalduri kohta.
Ja kolmas vaheleht on "Maamaks". Esiteks on sellele märgitud BCC (Budget Classifier Code). See sõltub maksumäärast ja valitakse eelnevalt määratletud loendist. Samuti on näidatud maksumäär. Maksumäär kehtestatakse valla esinduskogude aktidega ja see ei tohi ületada 0,3% põllumajandusmaa, elamufondide kasutatava maa, isikliku tütarettevõtte maatüki maa puhul. Mis puutub muuks otstarbeks kasutatavale maale, siis see ei tohi ületada 1,5% katastrimaksumusest.
Sellele vahekaardile saate sisestada teavet maamaksuga seotud soodustuste kohta erinevates variatsioonides.
Kogu kirje saab salvestada. Kui teave muutub (näiteks on privileeg kaotatud), peaksite selle põhivara jaoks looma uue kirje (saate luua olemasoleva koopia), sisestama teabe ja märkima kuupäeva, millest alates see uus teave kehtib . Samuti salvestatakse selles registris andmeid maatüki registrist kustutamise kohta.
1C Accounting väljaande 3.0 konfiguratsioonis on register "Maksukulude kajastamise meetodid". Selles pearaamatus pannakse paika kuluarve, mille järgi võetakse muu hulgas arvesse ka maamaksu. Registrile pääseb juurde ka kataloogiüksusest "Põhivara". Registris on eelnevalt määratletud kanne, mis kehtib kogu põhivara kohta, mille pealt maamaksu võetakse. Konkreetse vara jaoks saate siiski luua kohanduse, määrates selle sobivale väljale.
Maksude tasumise kord on kehtestatud registris “Kohapeal maksude maksmise kord”. Registrile pääseb linkide rühma "Maksud" peamenüü jaotises "Viited". Luuakse registrikanne, mis näitab:
Meie puhul võeti maatükk arvestamiseks vastu 24. augustil, nii et esimene arvutus viiakse läbi 2014. aasta septembris.
Saadud tehingu summa (ettemaks) saab dešifreerida, avades 2014. aasta 3. kvartali "Abi maamaksu arvutamiseks". Selle saab avada kuu lõpetamise teenuses, klõpsates vasakklõpsuga lingil "Maamaksu arvutamine" ja valides avanevas loendis aruande rea "Maamaksu arvutamine". Kuna see maatükk oli valduses ainult ühe kuu (september, kuna see võeti arvele 24. augustil), arvutatakse avanss järgmiselt:
450 000 RUB (katastri väärtus) * 1,5% (maksumäär) * 1/12 (1 kuu eest) = 562 rubla.
Järgmine kuu sulgemisoperatsioon "Maamaksu arvutamine" tuleb teha detsembris ja maksu arvestatakse 3 kuuks:
450 000 RUB (katastri väärtus) * 1,5% (maksumäär) * 3/12 (3 kuuks) = 1688 rubla.
Pange tähele, et tõendi veerus 14 on märgitud kogu aasta arvutatud maks ja veerus 15 varem arvutatud ettemaksete summa.
Täna on see kõik!
Kui teile see artikkel meeldis, saate seda teha kasutage suhtlusvõrgustike nuppe seda kodus hoida!
Ärge unustage ka oma küsimusi ja kommentaare. jäta kommentaaridesse!
Aastal maamaksu arvutamise kord raamatupidamine sõltub maa kasutamise iseloomust.
Kui maatükki kasutatakse toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine), võtke maamaks arvesse tavapärase tegevuse kulude osana (PBU 10/99 lõiked 5 ja 7):
Deebet 20 (23, 25, 26, 29, 44) Krediidi 68 alamkonto "Maamaksu arvutused"
- tasutud on maamaks.
Kui maatükk on rendilepingu alusel ajutise kasutamise eest ette nähtud (ja see ei ole organisatsiooni tegevuse teema), arvestage muude kulude osana maamaksu (PBU 10/99 artikkel 11):
Deebet 91-2 Krediidi 68 alamkonto "Maamaksu arvutused"
- tasutud on maamaks.
Kui organisatsioon ehitab maatükile ehitist või rajatist, omistage objekti algväärtuse suurenemisena ehitusperioodil (enne hoone põhivarasse arvestamist) kogunenud maksusumma. See protseduur on sätestatud PBU 6/01 punktides 8 ja 14.
Peegeldage maamaksu laekumist postitades:
Deebet 08 alamkonto "Põhivara ehitus" Krediidi 68 alamkonto "Maamaksu arvutused"
- ehitatava objekti algmaksumuse moodustamisel võeti arvesse kogunenud maamaksu.
Peegeldage maamaksu eelarvesse ülekandmist, postitades:
- maamaks kanti eelarvesse.
Maamaksu kajastamise kord maksude arvutamisel sõltub organisatsiooni kasutatavast maksustamissüsteemist.
OSNO
Tulumaksu arvutamisel tuleks maamaksu summa (maamaksu ettemaksed) arvestada maksubaasi vähendavate kulude koosseisu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 esimene lõik).
Kulusid on võimalik kinnitada maamaksu ettemaksete kogunenud summadena kehtivate õigusaktide kohaselt koostatud esmaste dokumentidega, mis sisaldavad kõiki vajalikke üksikasju.
Näiteks võivad sellised dokumendid olla:
Dokumendi nimi pole sel juhul oluline. Sarnased täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 9. juuni 2011. aasta kirjas nr ED-4-3 / 9163.
Olukord: kas tulumaksu arvutamisel on võimalik arvestada tulumaksuks kasutamata maatükkide maamaksu suurust?
Vastus on jah, saate küll.
Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 esimese lõigu sätete sõnasõnalise tõlgenduse põhjal vähendatakse tulumaksu maksubaasi kõigi kehtivate õigusaktide kohaselt võetavate maksude võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270).
Maamaksu maksjad on organisatsioonid, kellele kuuluvad maatükid omandiõiguse, alalise (piiramatu) kasutamise õiguse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388). Samal ajal ei sea Vene Föderatsiooni maksuseadustik maamaksu tasumise kohustust sõltuvusse sellest, kas maatükki kasutatakse organisatsiooni tegevuses või mitte. Sellest tulenevalt saab tulumaksu arvutamisel muude kulude osana arvestada eelarvesse makstud maamaksu summaga maatükkidelt, mida tulu ei teenita (tulumaksu arvestamise seaduse artikli 264 lõike 1 esimene lõik). Venemaa Föderatsioon).
Venemaa rahandusministeerium järgib samasugust seisukohta 18. aprilli 2011. aasta kirjades nr 03-03-06 / 2/64 26. juunil 2009 nr 03-03-06 / 1/430 kuupäevaga 11. juuli 2007 nr 03-03 -06 / 1/481, 19. juuli 2006, nr 03-03-04 / 1/589.
Olukord: kas tulumaksukulude arvutamisel maamaksusummadena on võimalik arvestada mittetootmisrajatiste (teenindusettevõtted, tütarettevõtted jne) hõivatud maatükkide puhul?
Vastus on jah, saate küll.
Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 esimese lõigu sätete sõnasõnalise tõlgendamise põhjal vähendatakse tulumaksu maksubaasi kõigi kehtivate õigusaktide kohaselt võetavate maksude võrra (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270). Maamaksu maksab organisatsioon õigusaktide taotlusel, seetõttu saab selle suurust kasumimaksu arvutamisel (sealhulgas organisatsiooni tegevuses kasutamata alade puhul) arvesse võtta (MKS § 388 252). Venemaa Föderatsioon).
Samal ajal moodustavad mittetootmisrajatiste (teenindussektorid, tütarettevõtted jne) tegevusega seotud tulud ja kulud eraldi tulumaksu maksubaasi. Seega, kui mittetootmisrajatis asub organisatsiooni omandis oleval maatükil (näiteks puhkekeskus, saun, spordikompleks), tuleb selle krundi maamaksu summa lisada eritellimusena kuludesse. tulumaksu arvutamine. See tähendab, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275.1 sätteid. Seda seisukohta kajastab Venemaa rahandusministeeriumi 28. veebruari 2008. aasta kiri nr 03-03-05 / 14.
Hetk, mil tulumaksu arvutamisel arvestatakse maamaksukulusid, sõltub organisatsiooni kasutatavast kulude kajastamise meetodist.
Kui organisatsioon kasutab tekkepõhist meetodit, siis lisage tulumaksubaasi tekkimise ajal maamaksu tasumise kulud ja maamaksu ettemaksed (Venemaa maksuseadustiku artikli 272 lõike 7 esimene lõik) Föderatsioon). Kandke ettemaksed kuludeks I, II ja III kvartali lõpus, maamaks - aasta lõpus. Seda kulude kajastamise korda tuleks rakendada hoolimata asjaolust, et organisatsioonid ei ole alates 2011. aastast esitanud maamaksu ettemaksete arvutusi. Venemaa rahandusministeerium järgib oma 20. aprilli 2011. aasta kirjas nr 03-03-06 / 1/254 sarnast seisukohta.
Kui organisatsioon kasutab sularaha meetodit, lisage maamaksu tasumise kulud tulumaksubaasi ajal, kui see eelarvesse makstakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 lõike 3 kolmas lõik).
Näide kajastamisest raamatupidamises ja maamaksu tasumise kulude maksustamises. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi
Krunt on OJSC "Production Company Master" omanik. Organisatsioon tegeleb toiduainete tootmisega. Maatükil asub administratiivhoone.
Maatüki katastri väärtus 1. jaanuari seisuga on 3 425 000 rubla. Kohalike õigusaktidega kehtestatud maamaksu määr sellele maakategooriale on 1,5 protsenti.
Samuti kehtestasid kohalikud õigusaktid maamaksu aruandeperioodid, nii et organisatsioon peab selle eest arvutama ja maksma ettemakseid.
Jooksva aasta maamaksu ettemakseid arvutab organisatsiooni raamatupidaja järgmiselt:
esimese kvartali eest - 12 844 rubla. (RUB 3 425 000 × 1,5% × 1/4);
II kvartali eest - 12 844 rubla. (RUB 3 425 000 × 1,5% × 1/4);
III kvartali eest - 12 844 rubla. (3 425 000 rubla × 1,5% × 1/4).
Organisatsiooni raamatupidaja kandis maamaksu ettemaksed eelarvesse järgmistel tingimustel:
esimese kvartali jaoks - 29. aprill;
II kvartali jaoks - 29. juuli;
III kvartaliks - 31. oktoober.
Raamatupidamises kajastatakse esimese kvartali maamaksu ettemaksete tekkimist ja ülekandmist järgmiselt:
- 12 844 rubla. - on arvestatud I kvartali maamaksu ettemaks.
Deebet 68 alamkonto "Maamaksu arvutused" Krediit 51
- 12 844 rubla. - maamaksu ettemaks kanti 1. kvartali eelarvesse.
Raamatupidaja tegi avansiliste maksumaksete arvutamisel ja tasumisel samad kanded:
II kvartali jaoks - vastavalt 30. juuni ja 29. juuli;
III kvartali jaoks - vastavalt 30. september ja 31. oktoober.
Tulumaksu arvutamisel kasutab organisatsioon tekkepõhist meetodit. Raamatupidaja arvestas tulumaksukuludesse maamaksu avansilisi makseid järgmistes summades:
12 844 RUB esimese kvartali jaoks - 31. märts;
25 688 RUB (RUB 12 844 × 2) pool aastat - 30. juuni;
38 532 RUB (12 844 rubla. × 3) üheksa kuud - 30. september.
Maamaksu summa aastaks on 51 375 rubla. (3 425 000 RUB × 1,5%).
Aasta eelarvesse kantava maksu summa on 12 843 rubla. (51 375 RUB - 12 844 RUB - 12 844 RUB - 12 844 RUB).
Aasta maamaksu arvutamisel ja maksmisel tegi kanded organisatsiooni raamatupidaja.
Maksustamisperioodi viimasel päeval:
Deebet 26 Krediidi 68 alamkonto "Maamaksu arvutused"
- 12 843 rubla. - aruandeaasta eest on tasutud maamaksu.
Kohaliku seadusega kehtestatud aja jooksul:
Deebet 68 alamkonto "Maamaksu arvutused" Krediit 51
- 12 843 rubla. - maamaks kanti aruandeaasta eelarvesse.
Tulumaksu arvutamisel arvestas raamatupidaja aruandeaasta 31. detsembril kuludesse maamaksu summa.
Kui lihtsustatud maksusüsteemiga tegelev organisatsioon valis maksustamise objektiks kulude võrra vähendatud tulu, lisage ühtse maksu arvutamisel kuludesse maamaksu summa (maksuseadustiku maksuseadustiku artikli 346.16 lõige 22, punkt 1). Venemaa Föderatsioon).
Olukord: kas lihtsustuse alla kuuluva ühtse maksu arvutamisel on võimalik arvestada maatükkide maamaksumääraga, mida ei kasutata tulu saamiseks? Organisatsioon maksab tulude ja kulude vahelt ühekordse maksu
Vastus on jah, saate küll.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 22 sõna-sõnalt tõlgendamise põhjal vähendatakse ühtse maksu maksubaasi kehtivate õigusaktide kohaselt kogunenud maksude võrra.
Maamaksu maksjad on organisatsioonid, kellele kuuluvad maatükid omandiõiguse, alalise (piiramatu) kasutamise õiguse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388). Samal ajal ei sea Vene Föderatsiooni maksuseadustik maamaksu tasumise kohustust sõltuvusse sellest, kas maatükki kasutatakse organisatsiooni tegevuses või mitte. Sellest tulenevalt saab ühtse maksu arvutamisel arvesse võtta eelarvesse makstud maamaksu summa maatükkidelt, mida ei kasutata tulu saamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõige 22). Venemaa rahandusministeerium järgib samasugust seisukohta 18. aprilli 2011. aasta kirjades nr 03-03-06 / 2/64 26. juunil 2009 nr 03-03-06 / 1/430 kuupäevaga 11. juuli 2007 nr 03-03 -06 / 1/481, 19. juuli 2006, nr 03-03-04 / 1/589. Hoolimata asjaolust, et nendes kirjades tehtud järeldused on seotud organisatsioonidega ühise maksustamissüsteemi kohta, saab neid laiendada ka lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele organisatsioonidele, kes maksavad tulude ja kulude vahelt ühtse maksu (artikli 346.16 punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 klausel 1).
Lisage maamaksu tasumise kulud ühtse maksu baasi selle eelarvesse tasumise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 lõike 2 kolmas lõik).
Kui organisatsioon ehitab maatükile ehitist või rajatist, omistage ehitusperioodil kogunenud maksusumma suurenemisele objekti algne maksumus ... Tehke seda seni, kuni hoone on registreeritud põhivara osana. See protseduur on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõikes 9, PBU 6/01 punktides 8 ja 14.
Peegeldage tulumaksude arvestamise raamatu I jaotises maamaksu tasumise kulud.
Kui lihtsustatud maksusüsteemiga tegelev organisatsioon on maksustamise objektiks valinud tulu, siis ärge arvestage ühtse maksu arvutamisel maamaksuga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 klausel 3 seda ei sätesta.
UTII
Maamaksu tasumine ei mõjuta UTII väärtust, kuna ühtse maksu määramisel ei võeta arvesse organisatsiooni kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29).
OSNO ja UTII
Kui organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d ning maatükki kasutatakse organisatsiooni mõlemat tüüpi tegevuses, on maamaksu summa vaja levitada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 klausel 9). Selle põhjuseks on asjaolu, et tulumaksu arvutamisel ei saa UTII-ga seotud tegevustega seotud kulusid arvesse võtta.
Tulumaksu arvutamise kulude koosseisu lisage ainult see osa maamaksust, mis on seotud organisatsiooni tegevusega üldises maksusüsteemis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9).
Kui ettevõttele või füüsilisest isikust ettevõtjale kuulub maatükk või neile kuulub igavene kasutusõigus, pärimisõigused, siis on kohustus maksta maamaksu. Seda tuleb maksta ka ühisomandi korral. Selle lõivu suuruse kehtestavad Vene Föderatsiooni moodustavad üksused.
Kõigepealt peate kindlaks määrama, mis on maksustamise objekt. Maamaksu eest - see on sait objekti territooriumil, kuhu see on installitud.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389 loetleb maatükkide tüübid, mis ei kuulu maksustamisele. Näiteks metsad, veekogud, ajaloolised paigad, looduskaitsealad jne. Lisaks on olemas ettevõtjate ja ettevõtete sooduskategooriad, mis on vabastatud maamaksu tasumisest. Need on loetletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 395.
Maamaksu arvutamiseks on vaja andmeid katastri maksumuse kohta saidil. See määratakse kindlaks kas aasta alguses või objekti registreerimise ajal. Kui leiukoht asub mitme subjekti territooriumil, määratakse katastri väärtus kindlaksmääratud piirides igaühele.
Maksustamisperiood on aasta. Kui selle aja jooksul on saidi väärtus muutunud, arvutab maksumaksja maksubaasi hinnanguliselt 1. jaanuari seisuga. Seda nõuet ei kohaldata väärtuse korrigeerimisel katastri hindamise ja raamatupidamisasutuse vea korral.
Kaasomandi korral määratakse maamaksu suurus proportsionaalselt omandi osaga. Maksumaksja arvutab maksu ise, kasutades selleks katastripidaja andmeid.
Maamaksu maksumäärad määrab kohalik omavalitsus. Kuid seadusandlus reguleerib piiravaid suurusi:
Teatud olukordades on maksu arvutamiseks vaja kasutada koefitsiente.
Maamaksu arvestus kajastub raamatupidamises sõltuvalt saidi kasutamisest. Kui maa on ette nähtud tootmiseks (tööde / teenuste osutamiseks), vastab konto alamkonto "Maamaks" krediit 68 konto 20 (ja abisumma) või 44 deebetile.
Kui maatükk renditakse sissetuleku saamiseks välja, tehakse postitamine Deebet 91.2 Krediit 68 "Maamaks".
Objektile saidil ehitades võetakse maksu: Deebet 08 Krediit 68 "Maamaks".
Maksu eelarvesse kandmiseks kasutage tehingut Deebet 68 "Maamaksu" krediit.
Firma "Mira" omandas maatüki 2014. aastal. 2015. aasta 1. jaanuari seisuga oli selle katastriväärtus 2 755 926 rubla. Maksumäär selles üksuses on 1,5%. Peate arvutama esimese ja teise kvartali ettemaksed. Esimeses kvartalis kasutati seda saiti ettevõtte sõidukite parkimiskohana. Teises kvartalis renditi maa välja.
Esimene kvartal = 2 755 926 x 1,5% x ¼ = 10334,72
Teine kvartal = 2 755 926 x 1,5% x ¼ = 10334,72
| Konto Dt | Konto CT | Juhtmete kirjeldus | Tehingu summa | Dokumendibaas |
| Esimese kvartali maamaksu ettemaks | 10334,72 | Raamatupidamise võrdlusarvutus | ||
