Maatükki saab müüa nii eraldi kui ka sellele ehitatud kinnisvaraobjektiga.
Kui maa müüakse koos seisva kinnisvaraobjektiga, siis kinnisvara uus omanik (ostja) saab sellise tehingu tulemusena õigused hoone all asuvale maatükile (ehitis, ehitis). Samal ajal omandab ta eelmise omanikuga samad maaõigused, see tähendab omandiõiguse või kasutusõiguse.
Kui omanikke on mitu, omandavad nad õigused sellise maatüki osale (osale), võttes arvesse iga kinnisasja ühisomandis oleva osa suurust.
See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikliga 35 ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikliga 552.
Üldreeglina sisaldab müüdava kinnisvaraobjekti väärtus kinnisvaraobjektiga võõrandatud maa väärtust (maaõigused). See reegel on kehtestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 555 lõikega 2. Pooled saavad aga lepingus maa hinna eraldi täpsustada. Selleks tuleb lepingutingimustes fikseerida, et üleantud vara väärtus ei sisalda sellega samaaegselt võõrandatud maatüki hinda, millel see asub. Sellisel juhul peab lepingus olema märgitud koos hoonega üle antud maatüki väärtus.
Kinnisvara, sealhulgas maatükkide müügi lepingu alusel kinnisvara omandiõiguse üleandmine ostjale kuulub kohustusliku riikliku registreerimise alla (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 131 ja 551).
Kaasa maatüki (põhivaraobjekti) müügist saadud tulu organisatsiooni sel ajal muudesse tuludesse:
See järeldus tuleneb PBU 6/01 punktist 31, PBU 9/99 punktidest 12 ja 16, PBU 10/99 punktist 16.
Üldjuhul kantakse põhivara pensionile jäänud osa raamatupidamisest maha selle jääkväärtuses. Kuna maatükid ei kuulu amortisatsiooni alla (PBU 6/01 paragrahvi 5 punkt 17), on nende jääkväärtus müügi ajal võrdne originaaliga. Sellega seoses ei ole vaja maatüki käsutamisel kontole 01 avada eraldi alamkontot “Põhivara käsutamine”.
Peegeldage maatüki müüki raamatupidamisdokumentides:
Deebet 91-2 Krediit 01
Deebet 62 Krediit 91-1
- kajastub muudes tuludes maatüki müügist.
Dokumendiks ja fikseerida maatükkide müük üldises järjekorras. Selle kohta leiate lisateavet .
Reeglina hüvitab kinnisvaraobjekti ehitamise ajal kaasatud investori kulul maa-ala maksumus täielikult või osaliselt arendaja poolt. Sellisel juhul kajastab arendaja maatüki maksumust kontol 08 ja annab pärast ehituse lõppu maatüki (selle osa) investorile üle. Raamatupidamises kajastage seda toimingut postitades:
Deebet 76 alamkonto "Arveldused investoriga" Krediit 08
- maatükk anti investorile üle seoses kinnisvaraobjekti ehituse lõpuleviimisega.
Riigi (munitsipaal) vajaduste jaoks maatükkide arestimise tingimusi ja korda reguleerivad Vene Föderatsiooni maaseadustiku VII peatükk, samuti Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 279–281.
Krundid võetakse tagasi Venemaa Föderatsiooni maaseadustiku artiklis 49 loetletud erandjuhtudel. Riigi (kohalikud) ametiasutused on kohustatud sellest maatüki omanikku teavitama.
Riigi vajaduste tõttu tagasi võetud maatükkide eest tuleb maksta hüvitist. Seda ei saa mitte ainult omanik, vaid ka autoriõiguste omanik (kasutaja).
Hüvitise suurus, maatüki võõrandamise tingimused ja muud taganemistingimused lepitakse kokku maa omanikuga lepingus. Hüvitise suurus sisaldab:
See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklitega 279 ja 281, Vene Föderatsiooni maaseadustiku artiklitega 56.8 ja 56.9.
Kandke maatükk maha selle omandiõiguse lõppemise kuupäevast. Kui see on maha kantud, kajastage maatüki bilansiline väärtus muude kulude osana ja selle eest saadud hüvitis - muude tulude osana.
See järeldus tuleneb PBU 9/99 punktist 12, PBU 10/99 punktist 16, PBU 6/01 punktist 31.
Üldjuhul kantakse põhivara pensionile jäänud osa raamatupidamisest maha selle jääkväärtuses. Kuna maatükid ei kuulu amortisatsiooni alla (PBU 6/01 paragrahvi 5 punkt 17), on nende jääkväärtus arestimise hetkel võrdne originaaliga. Sellega seoses ei ole vaja maatüki käsutamisel kontole 01 avada eraldi alamkontot “Põhivara käsutamine”.
Krundi arestimise tagajärjel võõrandamisega seotud tehingud kajastavad järgmisi kandeid:
Deebet 91-2 Krediit 01
- kajastatakse maatüki käsutamist;
Deebet 76 Krediit 91-1
- kajastatakse muudes tuludes tagasivõtmise hüvitise summa (tagasivõtmishind).
Kui maatükk kantakse registrist maha enne selle omandiõiguse ülemineku registreerimist (st enne hüvitise kajastamist tuludes), siis kajastamaks maakasutuse konto 45 allkonto "Üleantud kinnisvaraobjektid" käsutamist:
- kajastatakse maatüki käsutamine enne omandiõiguse üleminekut.
Dokumenteerige arestitud maatükkide käsutamine samamoodi nagu müügil. Selle kohta leiate lisateavetKuidas kajastada raamatupidamises põhivara müüki .
Maa võõrandamise maksude arvutamine sõltub maatüki võõrandamise põhjustest:
Maatüki müügi kajastamine tulumaksu arvutamisel sõltub sellest, kelle varalt ja millisel perioodil see omandati:
Kui müüakse maatükki, mis osteti 1. jaanuarist 2007 kuni 31. detsembrini 2011 sõlmitud lepingu alusel riigi (munitsipaal) varast, määratakse kasum (kahjum) vastavalt artikli 5 lõike 5 reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264.1. Selleks kasutage valemit:
Arvestage maatüki soetamise maksumust jääksummana (st maksuarvestuses maha kandmata), mis arvutatakse järgmise valemi abil:
Näide kajastamisest raamatupidamises ja varem munitsipaalomandist soetatud maatüki müügi maksustamises (müügi tulemusena saadi kasumit). Krunt omandati ajavahemikul 1. jaanuarist 2007 kuni 31. detsembrini 2011
Alpha LLC omandas 2011. aastal munitsipaalmaa krundi väärtuses 1 200 000 rubla. Maaomand registreeriti 2011. aasta veebruaris, riigimaksu suurus oli 7500 rubla. 2014. aastal müüs organisatsioon maatüki hinnaga 1 600 000 rubla. Maa tegelik võõrandamine ja ostja omandiõiguse registreerimine toimus 2014. aasta juunis.
Maksustamise arvestuspõhimõtetega kehtestatakse maaõiguste omandamise kulude mahakandmine ühtlaselt viie aasta jooksul.
Ajavahemikul veebruarist 2011 kuni juunini 2014 (28 kuud) kanti maksuarvestuse arvestusse kulud maatüki omandamiseks summas 560 000 rubla. (1 200 000 RUB: 5 aastat: 12 kuud × 28 kuud). Kirjutamata kulude jääk ulatus 640 000 rubla juurde. (1 200 000 rubla - 560 000 rubla).
Ostjale maa omandiõiguse üleandmise päeval tegi raamatupidaja järgmised kanded:
Deebet 62 Krediit 91-1
- 1 600 000 rubla. - kajastas maatüki müügist saadud tulu;
Deebet 91-2 Krediit 01
- 1 207 500 rubla. - müüdud maatükk kanti registrist maha.
Kuna varem moodustati raamatupidamises püsiv maksuvara, siis maatüki väärtuse mahakandmise ajal moodustub ka püsiv vahe ja vastav püsiv maksukohustus.
Maksuarvestuses moodustas maatüki müügist saadav maksustatav kasum 960 000 rubla. (1 600 000 rubla - 640 000 rubla). Raamatupidaja lisas selle summa 2014. aasta poole aasta tuludeklaratsiooni.
Kui müügi tulemusena tuvastatakse kahjum, kajastage see maksuarvestuses järgmises järjekorras.
Organisatsioonide jaoks, kes on raamatupidamispoliitikas kehtestanud maatükkide õiguste omandamise kulude mahakandmise tähtaja, kajastatakse kahjumit võrdsete osade kaupa kindlaksmääratud ajavahemiku jooksul.
Kui organisatsioon on prognoositud perioodi määramata valinud teise meetodi (põhineb eelmise aasta kasumil), kajastatakse kahjum võrdsetes osades maatüki tegeliku omamise perioodil.
See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264.1 lõike 5 lõikest 3 ja seda kinnitab Venemaa rahandusministeeriumi 8. mai 2007. aasta kiri nr 03-03-05 / 111.
Muudel juhtudel määratakse maatükkide müügist saadav kasum (kahjum) järgmises järjekorras.
Vähendage müügist saadud tulu:
Kui organisatsioon kasutab sularaha meetodit, vähendavad kulud müügist saadavat tulu, kui see on tasutud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 3). Peegeldage makse laekumise ajal müügist saadud tulu, sõltumata omandiõiguse üleminekust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 punkt 2).
Olukord: kas arendaja saab vähendada korterelamu korterite müügist saadavat tulu maja ehitamiseks soetatud maatüki maksumuse võrra? Maatükk osteti eraomanikult. Maja ehitati organisatsiooni omavahendite arvelt.
Jah, saab, kuid teatud tingimustel.
Eluasemealased õigusaktid näevad ette, et korterelamu ruumide omanikel on õigus ühisomandile (sh maatükile, millel see maja asub) ühise kaasomandi alusel (elamukoodeksi artikli 36 punkt 1) Venemaa Föderatsiooni Korteri omaniku osa maatükil määratakse proportsionaalselt korteri üldpinna suurusega (Vene Föderatsiooni elamiskoodeksi artikli 37 punkt 1).
Maksuarvestuse eesmärgil kajastatakse müüki kui kauba omandiõiguse (tehtud töö tulemused) hüvitatava aluse üleandmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 punkt 1). Organisatsioonil on õigus vähendada korterite müügist saadavat tulu maatüki maksumuse alusel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 teise lõigu alusel.
Kinnisvara omandiõiguse üleminek kuulub kohustuslikule riiklikule registreerimisele. Ja korterelamu elamu omandiõiguse ülemineku registreerimist peetakse ka maatüki osaluse õiguse registreerimiseks (21. juuli 1997. aasta seaduse nr 122- artikli 23 punkt 2). FZ).
Seetõttu on arendajal õigus samaaegselt korterite üleandmisega vähendada elamute korterite müügist saadavat tulu kulude katteks maatükil (selle osa), millel elamu asub. omanikele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 teine lõik). Finantsosakond leiab aga, et selleks tuleb lisaks ostjate õiguste korterile registreerimisele teha ühtne riiklikusse õiguste registrisse asjakohane kanne, et arendajal ei ole õigust sellele maatükile või selle osale ( Venemaa rahandusministeeriumi 3. juuni 2010. aasta kiri nr 03 -03-06 / 1/375).
Seega on arendajal õigus vähendada korteri müügist saadavat tulu koos korteriga ostjale üle antud maatüki osa maksumusega, kui on täidetud järgmised tingimused:
Ja saate seda teha nii. Korteri müümisel võtke kuluks see osa maa maksumusest, mis on proportsionaalne korteri üldpinnaga (Venemaa rahandusministeeriumi 9. augusti 2013. aasta kiri nr 03-03-06 / 1/32297).
Maatükkide müügi toiminguid ei tunnistata käibemaksukohustuslasteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 6, punkt 2, artikkel 146). Järelikult pole müüjal kohustust käibemaksu tasuda ja ostjale arve väljastada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 lõike 3 esimene lõik).
Tulumaksu arvutamisel ärge arvestage investori poolt maatüki väärtuse hüvitamise suurust, kuna see on sihtfinantseerimise vahend. Sellisel juhul peab arendaja pidama eraldi arvestust tulude ja kulude kohta. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõikes 14.
Küsimust, kas maatükkide arestimise eest makstava hüvitise (lunastushinna) suurust tuleks maksustada kasumiga, seadus otseselt ei reguleeri.
Olukord: kas maatulundusmaa riigi (munitsipaal-) vajaduste arestimisel saadud hüvitiste summad on kasumiaruandes vaja arvestada
Pole vajadust.
Sellise tulu maksustamiseks kasumimaksuga pole alust. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 3 sätteid kohaldatakse ainult lepinguliste kohustuste rikkumisega seotud kahjude hüvitamise suhtes. Pealegi, kui kahju ja kahju hüvitamise kohustus ei ole lepinguliste suhete ega kohtu otsusega kehtestatud, ei teki mittetegevustulu organisatsioonilt - hüvitise saajalt. See on öeldud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 317. Seega on selle reegli alusel võimatu arvestada tulu hulka maatüki arestimise kahjude hüvitamist.
Samuti on võimatu arvestada maatüki arestimise kahjude hüvitamist Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki muude sätete alusel. See on tingitud asjaolust, et selle saamisel ei ole organisatsioonil mingit majanduslikku kasu ja sellest tulenevalt ka sissetulekut (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41).
Lisaks on vara sundvõõrandamine riigi vajadusteks võimalik ainult eelneva ja samaväärse hüvitise tingimusel (Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikkel 35). Eelkõige tuleb täielikult hüvitada kahjumid, sealhulgas saamata jäänud kasumid, mis on põhjustatud maatükkide arestimisest riigi või munitsipaalvajaduste täitmiseks (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 56.8 punkt 2, tsiviilseadustiku artikkel 281). Venemaa Föderatsioon).
Arestimisest põhjustatud kahjude hüvitamise kord omanikele on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 7. mai 2003. aasta otsusega nr 262 kinnitatud eeskirjadega (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 57 punkt 5). See kord ei näe ette maaomaniku organisatsiooni hüvitamist tasumisele kuuluva tulumaksu summa eest, mis makstakse hüvitise saamiseks maatüki arestimise eest riigi (munitsipaal) vajadusteks. Järelikult rikub arestitud vara omanikule makstava hüvitise summalt tulumaksu kehtestamine seadusandja poolt selliste juhtumite jaoks määratletud täieliku kahju hüvitamise põhimõtet.
Sarnased järeldused sisalduvad Venemaa Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 23. juuni 2009. aasta määruses nr 2019/09, Venemaa Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 23. septembri 2009. aasta määruses nr VAS-12144. / 09, 4. juuli 2007 nr 5047/07, Moskva ringkonna FASi 26. mai 2009. aasta otsused nr KA-A40 / 4352-09-P, 9. juuli 2008 nr KA-A41 / 5975-08, 15. jaanuari 2007. aasta looderajoon, nr A56-11621 / 2006, Lääne-Siberi ringkond 1. märts 2011, nr A81-1212 / 2009, 15. aprill 2009 nr F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).
Võttes arvesse väljakujunenud vahekohtupraktikat ja tuginedes Venemaa rahandusministeeriumi 7. novembri 2013. aasta kirjale nr 03-01-13 / 01/47571, tunnistas maksuamet osakondade lisamise nõuete lootustandmatuks. hüvitised maksustatava tulu koosseisus (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 16. juuli 2015. aasta kiri nr ED-4-3 / 12506). Seetõttu on inspektorite väited sellistes olukordades praktiliselt välistatud.
Tuleb märkida, et varem oli kontrollivate asutuste seisukoht erinev. Nad tõid välja, et maatükkide arestimisest põhjustatud kahjud, sealhulgas saamata jäänud kasum, arvestatakse maaomanikele makstava hüvitise hulka (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 56.8). Seetõttu tuleks tulumaksu arvestamisel arvestada tulumaksu arvutamisel riigi (munitsipaal) vajaduste rahuldamiseks maatüki arestimise hüvitist (Venemaa Rahandusministeeriumi 11. juuli 2012. aasta kirjad nr 03-03-06 / 1/334 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 19. märtsil 2010. Nr 3-1-11 / 192).
Seoses hilisemate selgituste avaldamisega on see seisukoht kaotanud oma olulisuse.
Olukord: Kas tulumaksu arvutamisel on võimalik arvestada maatüki soetamise kulusid, mis võetakse välja riigi (munitsipaal) vajadusteks? Maatükk osteti varem eramaalt, selle omandamise kulusid ei kajastatud maksuarvestuses..
Jah, sa saad.
Maatükkide tagasivõtmine riigi (munitsipaal) vajadusteks lunastamise teel toimub hüvitatava alusel. Sellisest tehingust saadav tulu kajastub maksuarvestuses. ... Ja müügitulu saab vähendada müüdava vara soetamise kulude võrra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 punkt 1).
Sarnast seisukohta kajastab Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. augusti 2012. aasta kiri nr ED-20-3 / 920.
Näide kajastamisest raamatupidamises ja maatüki võõrandamise maksustamises seoses selle kõrvaldamisega munitsipaalvajaduste jaoks. Maatükk osteti varem eramaalt. Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi (tekkepõhine meetod, aruandeperiood - kvartal)
Alpha LLC omandas maatüki 2013. aastal. 2015. aastal võeti see kohalike omavalitsuste otsusega valla vajaduste tõttu tagasi. Hüvitise suurus oli 1 600 000 rubla. (sealhulgas 300 000 rubla - saamata jäänud kasum). Maatüki tegelik võõrandamine toimus 2015. aasta mais. Omandiõiguse üleminek registreeriti 2015. aasta juunis. Raamatupidamise ja maksuarvestuse andmete kohaselt on maatüki maksumus 1 207 500 rubla.
Mai 2015:
Deebet 45 alamkonto "Ülekantud kinnisvara" krediit 01
Juuni 2015:
Deebet 91–2 Krediit 45
Deebet 76 Krediit 91-1
Maksuarvestuses moodustas maatüki müügist saadav maksustatav kasum 92 500 rubla. (1 300 000 rubla - 1 207 500 rubla). Saamata jäänud kasumi summa (300 000 RUB) viitab mittetegevustuludele. Raamatupidaja lisas need summad 2015. aasta kuue kuu tuludeklaratsiooni.
Näide kajastamisest raamatupidamises ja maatüki võõrandamise maksustamises seoses selle kõrvaldamisega munitsipaalvajaduste jaoks. Maatükk osteti varem munitsipaalomandist (ajavahemikul 1. jaanuar 2007 - 31. detsember 2011). Organisatsioon rakendab üldist maksustamissüsteemi (tekkepõhine meetod, aruandeperiood - kvartal)
Alpha LLC omandas maatüki 2011. aastal. 2013. aastal võeti kohalike omavalitsuste otsusega maatükk munitsipaalvajaduste jaoks tagasi. Hüvitise suurus oli 1 600 000 rubla. (sealhulgas 300 000 rubla - saamata jäänud kasum). Maatüki tegelik võõrandamine toimus 2013. aasta mais. Omandiõiguse üleminek registreeriti 2013. aasta juunis. Raamatupidamisandmete kohaselt on maatüki maksumus 1 207 500 rubla. Maksuarvestuse andmetel moodustas kinnistu osa maatüki soetamise maksumusest 640 000 rubla.
Raamatupidamises tegi Alpha raamatupidaja järgmised kanded.
Mai 2013:
Deebet 45 alamkonto "Ülekantud kinnisvara" krediit 01
- 1 207 500 rubla. - kajastatakse maatüki käsutamine enne omandiõiguse üleminekut.
Juuni 2013:
Deebet 91–2 Krediit 45
- 1 207 500 rubla. - maatüki maksumus kajastub muude kulude koosseisus;
Deebet 76 Krediit 91-1
- 1 600 000 rubla. - kajastatakse muudes tuludes tagasivõtmise hüvitise (hüvitise) summa.
Maksuarvestuse eesmärgil on (majandus) üksus kajastanud maa võõrandamise tavalise müügina.
Maksuarvestuses moodustas maatüki müügist saadav maksustatav kasum 660 000 rubla. (1 300 000 rubla - 640 000 rubla). Saamata jäänud kasumi summa (300 000 RUB) viitab mittetegevustuludele. Raamatupidaja lisas need summad 2013. aasta kuue kuu tuludeklaratsiooni.
Seoses maatüki soetamise kajastatud kulude summade erinevusega moodustatakse raamatupidamises püsiv vahe ja vastav püsiv maksukohustus:
Deebet 99 Krediidi 68 alamkonto "Tulumaksu arvutused"
- 113 500 rubla. ((1 207 500 rubla - 640 000 rubla) × 20%) - kajastub püsiv maksukohustus.
Põhivara on hooned, rajatised, transport, seadmed. Sellist vara kasutatakse kauem kui 12 kuud ja see ei maksa vähem kui teatud summa. Operatsioonisüsteemi aktsepteerimine raamatupidamises punktis 1C 8.3 toimub mitmel etapil. Igaüks neist kajastub kindlas järjekorras. Peatume sellel üksikasjalikumalt.
Põhivara aktsepteerimine raamatupidamises punktis 1C 8.3 toimub kahes etapis: esiteks kajastavad need põhivara laekumist, seejärel nende kasutuselevõtmist. Selles artiklis lugege, kuidas arvestada põhivara 1C arvestuse 8.3 kolme sammuna.
Minge jaotisse "Põhivara ja immateriaalne põhivara" (1) ja klõpsake linki "Seadmete vastuvõtmine" (2).
Klõpsake avanevas aknas nuppu "Loo" (3).
Avaneb aken "Kviitung: riistvara (loomine)". Dokumendi (4) ülemises jaotises väljal "Organisatsioon" märkige oma organisatsioon, väljale "Ladu" märkige, millisesse lattu seadmed saadi. Väljadel "vastaspool" ja "leping" täpsustage põhivara tarnija ja temaga sõlmitud lepingu üksikasjad. Väljal "Arve nr" märkige arve number, mille eest vara saadi.
Alumine osa koosneb viiest vahelehest (5):
Klõpsake vahekaardil "Varustus" nuppu "Lisa" (6) ja sisestage saadud põhivara andmed. Väljal "Nomenklatuur" märkige operatsioonisüsteemi nimi, väljadel "Kogus" ja "Hind" - vastuvõetud seadmete kogus ja hind. "Konto" 1C 8.3 määratakse automaatselt, sõltuvalt vastuvõetud seadmete tüübist (põhivara, paigaldamiseks mõeldud seadmed). Kui kõik andmed on sisestatud, saate dokumendi salvestada, selleks klõpsake nuppu "Postita ja sulge" (7). Nüüd kajastub põhivara ost raamatupidamises konto 08 (kui ostsite põhivara) või 07 (kui ostsite seadmeid, mis vajavad paigaldamist) deebet.
Teine etapp on operatsioonisüsteemi kasutuselevõtt 1C 8.3 arvestuseks - kasutuselevõtmine. Kasutusvalmis põhivara kantakse bilanssi aktsepteerimistunnistuse alusel. Selleks koostage dokument "Põhivara arvestuse aktsepteerimine". Selleks minge jaotisse "Põhivara ja immateriaalne vara" (8) ja klõpsake linki "Põhivara aktsepteerimine raamatupidamiseks" (9).
Klõpsake avanevas aknas nuppu "Loo" (10). Avaneb aken "OS-i aktsepteerimine".
Täitke akna "Aktsepteerimine operatsioonisüsteemi poolt" (11) ülemises jaotises väljad:
Akna alumine osa koosneb viiest vahelehest (12):
Vahekaardil "Põhivara" (13) määrake sobiv "Laekumise viis", näiteks "Tasu eest ostmine". Valige väljal "Varustus" "Nomenklatuuri" teatmeteosest seadmed, mille kasutusele võtate. Märkige ka "ladu", kus see asub. Väljale "Konto" määratakse automaatselt konto, millel objekt kauba kättesaamisel kajastus (1. samm).
Vahekaardil "Põhivara" (14) peate looma uue põhivara objekti. Selleks klõpsake nuppu "Lisa" (15) ja seejärel nuppu "+" (16).
Avaneb aken põhivara andmete täitmiseks. Täitke selles aknas väljad:
Vahekaardil "Raamatupidamine" (19) märkige:
Vahekaardil "Maksude arvestus" (20) täitke:
Kõik andmed vara kasutuselevõtuks on täidetud. Nüüd saate dokumendi salvestada ja postitada. Selleks vajutage "Salvesta" (21) ja "Postita" (22). Põhivara jaotises 1C 8.3 Raamatupidamine on registreeritud. Põhivara võeti kasutusele, raamatupidamisdokumentides tehti konto 01 "Põhivara" deebet.
Maatükk on kinnisvara tüüp, mis koos muude asjadega võib olla müügi- ja ostuobjekt, välja arvatud teatud juhtumid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 128 lõige 1, artikli 549 lõige 1, Vene Föderatsiooni töökoodeksi 6 ,,, 37). Räägime teile maaarvestusest raamatupidamises oma konsultatsioonis.
Maatüki arvestusprotseduur sõltub selle maatüki omandamise eesmärgist.
Niisiis, kui maatükk omandatakse tootmise eesmärgil (näiteks sellele töökoja ehitamiseks või põlluharimiseks), siis arvestatakse seda põhivara osana kontol 01 "Põhivara".
Kui sait ostetakse esialgu edasimüügiks, tuleb seda arvestada tootena kontol 41 „Kaup“.
Igal juhul määratakse maatüki maksumus, mille jaoks seda arvesse võetakse, selle omandamise tegelike kulude summana, mis hõlmab omandiõiguse registreerimise tasu (punktid 7, 8 PBU 6/01, punktid 5, 6 PBU 5/01).
Kui maatükk arvestatakse põhivara osana, suudab organisatsioon seda ümber hinnata. Ümberhindamise üle otsustamisel tuleb seda teha igal aastal kõigi põhivaras arvestatavate maatükkide kohta (PBU 6/01 artikkel 15). Ümberhindamine võib kaasa tuua nii maatüki väärtuse kasvu kui ka languse.
Kui maatükk on inventuuride hulgas, saab organisatsioon kontrollida, kas kruntidel on väärtuse langust. Ja vajaduse korral moodustatakse nende väärtuse languse reserv, viidates erinevusele, mille võrra saidi bilansiline väärtus ületab selle turuväärtuse, kontole 59 "Finantsinvesteeringute allahindluste eraldised" (deebetkonto 91 "Muud tulud ja kulud" - Krediidikonto 59).
Siin on peamised raamatupidamiskanded, mis tehakse maatüki ostmisel põhivara objektina:
Tuletagem meelde, et maatükke ei amortiseerita objektidena, mille tarbijaomadused aja jooksul ei muutu (PBU 6/01 lõige 5, punkt 17).
Kui maatükk arvestatakse inventuuride osana, siis konto 08-1 asemel kasutatakse ülaltoodud kannetes kontot 41 ja kontot 01 ei kasutata.
Maatüki müügi arvestuslik käsitlus sõltub ka sellest, kas seda arvestatakse materiaalse põhivara või kaubana. Tõepoolest, esimesel juhul arvestatakse selle müügist saadud tulusid ja kulusid koosseisus ning teisel juhul nagu.
| Operatsioon | Konto deebet | Konto krediit |
|---|---|---|
| Peegeldatud tulu põhivaras arvestatud maatüki müügist | 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" | 91 "Muud tulud ja kulud" |
| Kaubaartiklina kajastatud maatüki müügist saadud kajastatud tulu | 90 "müük" | |
| Mahakantud maatüki bilansiline väärtus | 91 | 01 |
| Maatüki bilansiline väärtus on kaubana maha kantud | 90 | 41 |
| Kaetavad kulud, mis on seotud maatüki kui põhivara müügiga | 91 | 60, 76, 70 "Maksed personaliga tööjõu eest", 10 "Materjalid" jne. |
| Kauba alla arvestatud maatüki müügiga seotud kajastatud kulud | 44 "Müügikulud" | |
| Kaupana arvestatud maatüki müügiga seotud kulud | 90 | 44 |
Pange tähele, et maatükkide müük ei kuulu käibemaksuga (
Kuidas kajastada maatüki ostu 1C raamatupidamises
1. Sisestage kataloogi "ehitusobjektid" "Maatükk on selline, et"
2. Dokument " Kaupade ja teenuste kättesaamine"(tehingu liik - ehitusobjektid, konto vahetuskonto = 08.1) kajastavad võlga vastaspoole ees.
3. Välja anda seda tüüpi ehitusobjektiga dokument "Põhivara vastuvõtmine". Selles etapis peate sisestama maatüki ka OS-i kataloogi elemendina. Dt 01.1 (subkonto1 - maatükk kataloogis "põhivara") Kt 08.1 (subkonto1 - maatükk kataloogis "ehitusobjektid").
4. Kui tehing kuulub riiklikult registreerimisele, looge dokument "Maa registreerimine".
Maatüki arvestusel raamatupidamises on oma eripära. Millistel tingimustel on võimalik arvestada maatükiga, kuidas selle ostukulud maha kanda ja milliseid tehinguid maatehingutega tehakse - loe selle kohta artiklist.
Maatehingute menetlemise korda reguleerivad Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 17, Vene Föderatsiooni töökoodeksi ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid, samuti PBU 6/01 (kinnitatud Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega). 30. märts 2001 nr 26n).
Maad on võimalik osta ainult kirjaliku ostu-müügilepingu alusel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 550). Teil pole vaja lepingut notariaalselt kinnitada. Leping peab sisaldama kogu teavet maa piirangute või koormatiste, samuti saidi asukoha ja hinna kohta (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 554, 555). Tehingu objektiks võib olla ainult riiklik katastritunnistus (maa tööseadustiku artikkel 37) läbinud maa.
Maa omandiõigus möödub riikliku registreerimise hetkest föderaalregistrisse (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 223 punkt 2). Juriidiliste isikute maatehingute riikliku registreerimise maksu suurus on 22 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 22, punkt 1, artikkel 333.33).
Raamatupidamiseeskirjade kohaselt tuleks maa liigitada põhivaraks (OS) (PBU 6/01 artikkel 5). Proovitükki võetakse arvesse, kui on täidetud järgmised tingimused:
Maatüki ostmisel võetakse arvesse selle algset maksumust, mis moodustub tegelikest kuludest:
MÄRGE! Maa müük ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (RF maksuseadustiku alapunkti 6 punkt 2, artikkel 146).
Maatükkide ostmine on kallis toiming, seetõttu võtavad ettevõtted selleks sageli laene. Laenuintress sisaldub maa maksumuses seni, kuni objekt viiakse põhivaralt põhivarale (PBU 15/2008 artikkel 7, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 06.10 kuupäevaga) .2008 nr 107n).
Samuti võib ettevõte saada maad:
Maa kantakse operatsioonisüsteemi üle, kui see on täielikult töövalmis ja esialgne maksumus on moodustatud. Ettevõte saab arvestusmaal aktsepteerida maatüki arvel 01, omandi registreerimist ootamata, - siis kajastub see konto 01 eraldi alamkontol (põhikirja arvestuse metoodiliste juhiste punkt 52, kinnitatud Venemaa Föderatsiooni rahandusministeerium 13.10.2003 nr 91n).
Maatükke ei amortiseerita ei BU-s ega NU-s (PBU 6/01 artikkel 17, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 2). Muul viisil ei saa ettevõtte ostukulude hulka arvata maa ostmise kulud (Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 14. märtsi 2006. aasta otsus nr 14231/05).
Krundi ostmiseks tehtud kulutusi on võimalik arvestada ainult selle edasisel müümisel. Seejärel kajastab maa müüja krundi ostjale üleandmise kuupäeval raamatupidamises tehingust saadavat tulu, mida on vähendatud krundi soetamise ja selle müügiks tehtud kulutuste võrra (PBU 6/01 punkt 31). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 klausel 1, artikli 268 punkt 1).
Eriotstarbelise kasumitellimusena kajastatakse kulusid maa omandamiseks riigi- või munitsipaalomandist, millel asuvad hooned, rajatised või rajatised või mis on soetatud põhivara ehitamiseks vastavalt sõlmitud maatükkide omandamise lepingutele. alates 01.01.2007 kuni 31.12.2011. Sellised kulud on võimalikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264.1 punkti 3 esimene lõik):
MÄRGE! Maad saab kasutada ainult vastavalt kinnisvara riiklikus katastris antud lubatud kasutusviisile (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 263 punkt 1).
Maatükk maksustatakse maamaksuga. Lisateavet selle maksmise korra kohta leiate artiklist "Maamaksu ettemaksete tasumise tingimused" .
Maaga toiminguid saab teha ainult tingimusel, et vormistatakse kirjalik leping. Pooled koostavad lepingust 3 eksemplari: 1 iga tehingus osaleja kohta ja 1 Rosreestri kohta.
Krundi paigutamine kontole 08 viiakse läbi maa tegeliku võõrandamise kuupäeval vastavalt vastuvõtmis-võõrandamise aktile või lepingu allkirjastamise kuupäevale (kui leping on aktsepteerimisakti poolte poolt võrdsustatud ja üleandmine).
Maatükkide kohta saate arvestust pidada ühtsete vormide abil OS-1 ja OS-6 või vastavalt iseseisvalt välja töötatud vormidele, mis on koostatud kohustuslike üksikasjade kasutamisega (22. novembri 2011. aasta seaduse "Raamatupidamise kohta" artikkel 9, nr 402-FZ).
Asutajalt maatüki vastuvõtmisel on vajalik maa sõltumatu hindamine, samuti ettevõtte asutamisdokumentide muutmine.
Kuidas seda teha, lugege artiklit "Põhikapitali sissemaksete arvestuskanded" .
Kui organisatsioon sai maa tasuta, siis kinnitab saidi turuhinnangut sõltumatu hindaja või katastri registreerimise andmed (RF LC artikkel 66).
Ettevõte saab maatüki rentida. Seejärel tuleb sõlmida üürileping ja koostada vara vastuvõtmise ja vastaspoolele üleandmise akt. Kui üürileping sõlmitakse pikemaks ajaks kui aasta, tuleb see registreerida Rosreestri territoriaalüksuses (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 609 punkt 2, artikli 651 punkt 2).
Lisateavet maaga seotud renditehingute registreerimise kohta raamatupidamises leiate artiklist "Põhivara üürimise raamatupidamine (nüansid)" .
Tegelikud maa ostukulud kogutakse kontol 08 kirjavahetuses kontodega 60, 76. Riigilõivu tasumine ja selle lisamine maatüki maksumusesse tehakse arvestusega:
Edasine maa arvestus sõltub selle kasutamise eesmärkidest. Kui ettevõte ehitab territooriumile hooneid, kuid investorite kulul, siis sellist objekti varana kajastada ei saa - see jääb kontole 08. Ehituse lõppedes teeb raamatupidaja kande:
Kui omanik kasutab maad oma eesmärkidel ja oma raha eest, tuleks sait lisada operatsioonisüsteemi juhtmete abil:
Riigilt põhivara ehitamiseks maa ostmisel (2007–2011 lepingute alusel) tekib maksude vahe: OU-s kajastatakse kulutusi maale kuluna ja BU-l - mitte. Raamatupidaja peaks kajastama püsivat maksuvara bilansis kuni kulude täieliku mahakandmiseni maksuarvestuses:
Z - saidi esialgne maksumus;
n - maa ostu kulude mahakandmise aastate arv.
Maa müük vormistatakse dokumentidega:
Tuletame meelde, et maa müük ei kuulu käibemaksuga maksustamisele.
Pärast ettevõtte aktsiakapitali maa saamist teeb raamatupidaja kanded:
Maa üleandmine sissemaksena teise juriidilise isiku põhikirjale kajastub arvestuses:
Kui võõrandatud maa algmaksumus erineb asutajate poolt kokku lepitud hindamisest, tuleks vahe omistada konto 91 vastavale alakontole vastavuses kontoga 76 (alamkonto "Arveldused põhikapitali hoiustega").
Raamatupidaja kajastab maatüki tasuta kättesaamist, registreerides:
Kui teie ettevõte võõrandab maatüki tasuta, on raamatupidamiskanne järgmine:
Maa tasuta võõrandamise maksuarvestuses tulusid ja kulusid ei teki (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 249, 250, artikkel 16, artikkel 270). Kuid siis moodustub raamatupidamises püsiv maksukohustus, mida võetakse arvesse samaaegselt maa väärtuse mahakandmise ja selle võõrandamiskuludega (PBU 18/02 artikkel 7):
Juhtmete vahetamise lepingu sõlmimisel ettevõttega, kes võõrandab maad ja võtab vastu muud vara, on järgmised:
Börsitehingute finantstulemus tehingus osalejate kontol on võrdne nulliga.
Erandjuhtudel võib maatüki tagasi võtta (RF tööseadustiku artikkel 49). Valitsusasutused on kohustatud sellest maatüki omanikku teavitama. Maa omanikul või kasutajal on õigus nõuda hüvitist maatüki, sellel asuva kinnisvara turuväärtuse ulatuses, samuti arestimise kahjumit ja saamata jäänud kasumit (RF LC artiklid 56.8, 56.9) . Maa omandiõiguse lõppemise päeval tehakse järgmised kanded:
Maatükkide arvestuse tunnused on järgmised:
Lisateavet selle kohta, millised aruanded tuleks maaomanikule esitada, lugege artiklit
