MATERJALI TOOTMISVARU RAAMATUPIDAMISE METOODIKAJUHISED (kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n, lk.
muudatused kuupäevaga 23.04.2002 nr 33n, kuupäevaga 26.03.2007 nr 26n, kuupäevaga 25.10.2010 nr 132n, kuupäevaga 24.12.2010 nr 186n)
1. jagu. MATERJALI JA TOOTMISVAHENDITE ARVESTAMISE ÜLDKÜSIMUSED
I. Üldsätted
1. Käesolevad suunised määravad kindlaks korraldamise korra
varude arvestus põhineb raamatupidamismäärustel "Varude arvestus" (PBU 5/01), mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. aasta korraldusega nr 44n (registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumis) Föderatsioon 19. juulil 2001 g.,
registreerimisnumber 2806).
Käesolevaid varude arvestuse juhiseid kohaldatakse organisatsioonide suhtes, mis on Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt juriidilised isikud (välja arvatud krediidiasutused ja osariigi (munitsipaal) asutused).
(muudetud Venemaa rahandusministeeriumi 25. oktoobri 2010. aasta korraldusega nr 132n)
2. Varasid aktsepteeritakse varudena:
Kasutatakse toorainena, materjalidena jne. müügiks mõeldud toodete tootmisel (töö tegemine, teenuste pakkumine),
Mõeldud müügiks, sealhulgas valmistooted ja kaubad,
Kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks.
3. Nende juhiste alusel töötavad organisatsioonid välja sise-eeskirjad, juhised, muud organisatsioonilised ja haldusdokumendid, mis on vajalikud raamatupidamise nõuetekohaseks korraldamiseks ja kontrolliks varude kasutamise üle. Need dokumendid võivad kinnitada:
Esmaste dokumentide vormid inventuuride vastuvõtmiseks, vabastamiseks (kulutamiseks) ja liikumiseks ning nende registreerimise (vormistamise) kord, samuti dokumendivoo reeglid,
Osakondade ametnike loetelu, kellele on usaldatud inventuuride vastuvõtmine ja väljastamine,
Varude ökonoomse ja ratsionaalse kulutamise (kasutamise) tagamise kontrolli teostamise kord tootmises, ringluses, arvestuse korrektse pidamise, nende kulude aruannete usaldusväärsuse jms üle.
4. Väärismetallide ja vääriskivide ning nendest valmistatud toodete, samuti väärismetalle ja vääriskive sisaldavate jääkide ja jäätmete arvestus toimub Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi erijuhiste (määruste) alusel.
5. Käesolevate juhiste teema ei ole pooleliolevate tööde hulka kuuluvate varude arvestuse küsimus.
II. Varude arvestuse ülesanded ja peamised nõuded sellele
6. Varude arvestuse peamised ülesanded on:
a) varude tegeliku maksumuse kujunemine,
b) toimingute õige ja õigeaegne dokumenteerimine ning usaldusväärsete andmete tagamine varude hankimise, kättesaamise ja vabastamise kohta;
c) kontroll varude ohutuse üle nende ladustamise (käitamise) kohtades ja nende liikumise kõigil etappidel;
d) kontroll organisatsiooni kehtestatud varude normide järgimise üle, tagades toodete katkematu tootmise, töö tegemise ja teenuste osutamise,
e) mittevajalike ja ülejäävate varude õigeaegne tuvastamine, pidades silmas nende võimalikku müüki või muude võimaluste ringlusse viimist,
f) reservide kasutamise tõhususe analüüs.
7. Varude arvestuse põhinõuded:
Kindel, pidev ja täielik peegeldus liikumisest (saabumine, tarbimine, liikumine) ja varude olemasolust,
Koguste arvestus ja varude hindamine,
Varude arvestuse tõhusus (õigeaegsus),
Usaldusväärsus,
Sünteetilise raamatupidamise vastavus analüütilistele raamatupidamisandmetele iga kuu alguses (käibe ja saldode järgi),
Organisatsiooni osakondades laoarvestuse ja varude liikumise operatiivarvestuse andmete vastavus raamatupidamisandmetele.
8. Tarkvaratoodete kasutamine organisatsioonide poolt varude arvestuseks peaks tagama vajaliku teabe saamise paberil, sealhulgas raamatupidamisregistrites sisalduvad näitajad, organisatsiooni sisearuandluse ja muud dokumendid.
9. Varude ohutuse tõhusa kontrolli vajalikud eeldused on:
Nõuetekohaselt varustatud ladude ja panipaikade või spetsiaalselt kohandatud alade olemasolu (avatud laovarude jaoks),
Varude paigutamine ladude osadesse ja nende sisse - eraldi rühmade ja tüüpide - sortide - suurused (korstnadena, riiulitena, riiulitel jne) selliselt, et oleks tagatud nende kiire vastuvõtmise, vabastamise ja kontrollimise võimalus kättesaadavuse tagamiseks kohtades, kus igat tüüpi varusid hoitakse, tuleks märkida teave hoitavate varude kohta,
Ladustamiskohtade varustamine kaalumisvahenditega,
mõõtevahendid ja mõõtemahutid,
Materjalide tsentraliseeritud tarnimine organisatsiooni ladudest töökodadesse (jaoskondadesse) vastavalt kokkulepitud ajakavale ning ehitusplatsidel tarnijatelt, baaslaodelt ja korjamisplatsidelt otse ehitusplatsidele vastavalt korjamisloenditele, vähendades tarbetuid vaheladusid ja ladusid
Vajaduse ja vajaduse korral materjalide tsentraliseeritud lõikamise sektsioonide korraldamine,
Kesk- (põhi-) ladude, ladude (panipaikade) loetelu kindlaksmääramine, mis on iseseisvad raamatupidamisüksused,
Varude tarbimise normeerimise korra kehtestamine (normide väljatöötamine ja kinnitamine, normide täitmine organisatsiooni osakondadele materjalide tarnimisel)
Reservide arvestushindade moodustamise korra ja nende läbivaatamise korra kehtestamine,
Varude vastuvõtmise ja vabastamise eest vastutavate isikute (laohaldurid, laohoidjad, ekspediitorid jne), nende toimingute korrektse ja õigeaegse täitmise ning neile usaldatud varude ohutuse eest vastutavate isikute ringi määramine materiaalse vastutuse kohta kirjalike kokkulepete sõlmimine nende isikutega vastavalt kehtestatud korrale, rahaliselt vastutavate isikute vabastamine ja üleviimine kokkuleppel organisatsiooni pearaamatupidajaga
Ametnike loetelu kindlaksmääramine, kellele on antud õigus allkirjastada dokumente varude vastuvõtmiseks ja laost vabastamiseks, samuti väljastada lube (passe) varude eksportimiseks ladudest ja muudest organisatsiooni ladustamiskohtadest,
Esmaste dokumentide allkirjastamiseks õigustatud isikute nimekirja olemasolu, mille on heaks kiitnud organisatsiooni juht kokkuleppel pearaamatupidajaga (loendis on ära toodud ametikoht, perekonnanimi, nimi, isanimi ja pädevuse tase (toimingute liik või tüübid, mille jaoks see on vajalik) ametnikul on õigus otsuseid langetada)).
10. Varud, mis on saadud nii teistelt organisatsioonidelt (sealhulgas tasuta) kui ka toodetud organisatsioonis, tuleb vastu võtta organisatsiooni vastavatesse ladudesse, kui käesolevas metodoloogilises juhendis ja muudes regulatiivdokumentides ei ole sätestatud teisiti.
Tarnijate ladudest eemaldamata ja transiidil olevate varude eest makstud summad kirjendatakse arvelduskontode raamatupidamises nõuetena.
Kui organisatsioonil ei ole saadud materiaalse vara omandiõigust (vastavalt majanduse juhtimise või operatiivjuhtimise õigust), tuleks viimane kajastada bilansivälistel kontodel.
11. Kõik varude liikumisega (vastuvõtmine, ülekandmine, väljaminek) seotud toimingud tuleb vormistada esmaste raamatupidamisdokumentidega.
Esmaste raamatupidamisdokumentide vormid on kinnitatud:
a) Venemaa Föderatsiooni riiklik statistikakomitee kokkuleppel Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumiga - esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsed vormid,
b) asjaomased ministeeriumid ja muud föderaalsed täitevorganid - valdkondlikud vormid,
c) organisatsioonid - äritehingute registreerimise esmaste dokumentide vormid, mille jaoks ühtseid ja valdkondlikke vorme ei esitata. Nende vormide väljatöötamisel ja kinnitamisel võetakse arvesse nende organisatsioonide tegevuse eripära.
Esmased raamatupidamisdokumendid peavad sisaldama föderaalse raamatupidamise seadusega kehtestatud kohustuslikke üksikasju:
Dokumendi pealkiri,
Dokumendi koostamise kuupäev,
Organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument koostati,
Mitterahalise ja rahalise äritehingu mõõtevahend,
Äritehingu sooritamise ja selle registreerimise õigsuse eest vastutavate ametnike nimed,
Nende isiklikud allkirjad ja nende dešifreerimine.
Lisaks võib esmastesse raamatupidamisdokumentidesse lisada täiendavaid üksikasju, sõltuvalt toimingu laadist, asjakohaste normatiivaktide nõuetest ja raamatupidamise metoodilistest juhistest, samuti raamatupidamisteabe töötlemise tehnoloogiast.
Esmased raamatupidamisdokumendid võivad olla mitmerealised (mitme aktsianumbri jaoks) või üherealised (ühe aktsianumbri jaoks).
12. Esmased raamatupidamisdokumendid peavad olema nõuetekohaselt vormistatud, täites kõik vajalikud üksikasjad, ja neil peavad olema vastavad allkirjad.
Konkreetsete üksikasjade näitajate puudumisel määratletud esmases raamatupidamisdokumendis on vastavad read - veerud kriipsutatud.
Võib koostada eraldi nimekirja nimedest ja kehtestada spetsiaalsed eeskirjad esmaste raamatupidamisdokumentide koostamiseks eriti nappide ja (või) kallite varude (eriarvestuse varud) väljaandmiseks. Selliste varude loetelu ja nende väljastamise esmaste raamatupidamisdokumentide vormistamise erireeglid ning nende kulude (kasutamise) jälgimise korra kehtestab organisatsiooni juht pearaamatupidaja ettepanekul.
13. Esmased raamatupidamisdokumendid peavad olema eelnevalt nummerdatud või number pannakse dokumendi täitmise ja registreerimise käigus. Organisatsioonis peaks numeratsiooniprotseduur tagama kordumatute numbrite kättesaadavuse ühe aruandeaasta jooksul.
14. Esmaseid raamatupidamisdokumente saab vormistada paberil ja arvutikandjal.
Masinakandjate dokumentide kodeerimise, tuvastamise ja masinandmete töötlemise programmidel peab olema turvasüsteem ja need peavad olema organisatsioonis säilitatud vastavate esmaste raamatupidamisdokumentide säilitamiseks määratud aja jooksul.
III. Reservide hindamine
15. Varud, nii teistelt organisatsioonidelt omandatud (saadud) kui ka organisatsiooni toodetud, arvestatakse nende tegeliku maksumusega (võttes arvesse käesoleva metoodilise juhendi punktides 16–19 nimetatud eripära).
16. Tasu eest ostetud varude tegelik maksumus on organisatsiooni tegelike omandamiskulude summa, välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud (välja arvatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud juhtudel).
Organisatsioonile kinkelepingu alusel tasuta saadavate varude, samuti põhivara ja muu vara võõrandamisest järelejäänud varude tegelik maksumus määratakse kindlaks nende praeguse turuväärtuse alusel raamatupidamisse vastuvõtmise kuupäeva seisuga.
Organisatsiooni lubatud (ühendatud) kapitali sissemakse kontole sissemakstud varude tegelik maksumus määratakse kindlaks nende rahalise väärtuse põhjal, milles on kokku leppinud organisatsiooni asutajad (osalejad), kui organisatsiooni seadusandluses ei ole sätestatud teisiti. Venemaa Föderatsioon.
Jaemüüjal on lubatud hinnata ostetud kaupu müügihindades. Sellisel juhul kirjendatakse müügi- ja ostuhindade vahe kontole "Kaubandusmarginaal".
Varude tegelik maksumus, kui organisatsioon neid ise toodab, määratakse nende varude tootmisega seotud tegelike kulude põhjal. Varude tootmise kulude arvestust ja moodustamist korraldab organisatsioon viisil, mis on kehtestatud vastavat tüüpi toodete maksumuse määramiseks.
17. Varude tegelik maksumus, mis on saadud lepingute alusel, mis näevad ette mitterahaliste fondide kohustuste täitmise (tasumise), on organisatsiooni poolt üleantavate või võõrandatavate varade maksumus.
(Majandus) üksuse poolt üleantavate või võõrandatavate varade väärtus määratakse hinna põhjal, mille alusel (majandus) üksus võrreldavatel asjaoludel tavaliselt sarnaste varade väärtuse määraks.
Transpordi- ja muud vahetusega seotud kulud liidetakse saadud laovarude väärtusele otse või arvestatakse esialgu transpordi- ja hankekulude hulka, kui Venemaa Föderatsiooni õigusaktid ei sätesta teisiti.
Kui vahetuslepingus on ette nähtud ebavõrdsete kaupade vahetamine, registreerib nende vahelise rahalise erinevuse suurem väärtusega kauba üle andnud pool vastavalt arvelduskonto deebetile. Tekkinud võlg makstakse tagasi lepingus ettenähtud viisil.
18. Varud, mis ei kuulu sellesse organisatsiooni, kuid on selle kasutuses või käsutuses, kajastatakse bilansivälistel kontodel lepingus ette nähtud hinnangus või nende omanikuga kokkulepitud hinnangus.
Kui lepingus pole kindlaksmääratud aktsiate hinda või omanikuga kokkulepitud hinda, saab neid arvestada tingimuslikul hindamisel.
19. Aktsiate hindamine, mille soetusmaksumus määratakse kindlaks välisvaluutas, hinnatakse rublades, arvutades välisvaluutas oleva summa ümber vastavalt Venemaa Föderatsiooni keskpanga vahetuskursile aktsiate vastuvõtmise päeval. raamatupidamiseks.
20. Varud, mille turuhind aruandeaasta jooksul langes, vananenud või täielikult või osaliselt kaotanud oma algsed omadused, kajastatakse bilansis aruandeaasta lõpus nende praeguses turuväärtuses, võttes arvesse varude füüsiline seisund. Varude maksumuse vähenemine kajastub raamatupidamises reservi tekkimise näol.
Materiaalsete varade soetusmaksumuse vähenemise reserv moodustatakse iga raamatupidamises kasutusele võetud varude ühiku kohta. Materiaalsete varade maksumuse vähendamiseks on lubatud luua reserve teatud tüüpi sarnaste või seotud varude tüüpide (rühmade) jaoks. Selliste laienenud varude gruppide (nt põhimaterjalid, abimaterjalid, valmistooted, kaubad, kindla tegevus- või geograafilise segmendi varud jne) materiaalsete varade väärtuse vähenemiseks ei ole lubatud reserve luua.
Varude praeguse turuväärtuse arvutab organisatsioon välja enne finantsaruannete allkirjastamise kuupäeva kättesaadava teabe põhjal. Arvutamisel võetakse arvesse:
Hinna või tegelike kulude muutus, mis on otseselt seotud sündmustega pärast aruandekuupäeva, kinnitades äritingimusi, mis olid olemas aruandekuupäeval, mil organisatsioon tegutses;
Varude määramine,
Valmistoodete hetkeväärtus, mille tootmisel kasutatakse tooraineid, materjale ja muid varusid. Materiaalsete varade maksumuse vähenemise reservi ei looda tooraine, materjalide ja muude varude jaoks, mida kasutatakse valmistoodangu, ehitustööde, teenuste tootmiseks, kui aruandekuupäeval on nende valmistoodete praegune turuväärtus, vastab või ületab selle tegelikke kulusid.
Organisatsioon peab andma kinnituse varude praeguse turuväärtuse arvutamise kohta.
Kui aruandeperioodile järgneval perioodil suureneb varude praegune turuväärtus, mille väärtuse languseks aruandeperioodil reserv loodi, siis vastava reservi osaga viidatakse varude vähenemisele. aruandeperioodile järgneval perioodil kajastatud materiaalsete kulude väärtus.
Varude väärtuse languse reservi kogunemine kajastub raamatupidamisdokumentides kontol “Muud tulud ja kulud”. Kogunenud reserv kantakse finantstulemuste kasvu (konto “Muud tulud ja kulud”) arvelt maha, kuna sellega seotud reservid jaotatakse.
IV. Varud ja kontrollid
21. Raamatupidamisandmete ja finantsaruannete usaldusväärsuse tagamiseks on organisatsioonid kohustatud läbi viima varude inventuuri, mille käigus kontrollitakse ja dokumenteeritakse nende olemasolu, seisundit ja hinnangut.
Varude järjekorra (aruandeaastal olevate varude arv, nende hoidmise kuupäevad, igaühele kontrollitud varude loetelu jne) määrab inventeerimise korralduse organisatsiooni juht, välja arvatud juhul, kui inventuur kohustuslik.
Jooksva (asendus) maksumuse määramisel võib kasutada järgmist: andmed tootjaorganisatsioonidelt saadud sarnaste toodete kohta; riiklikelt statistikaametitelt, kaubandusinspektsioonidelt ja organisatsioonidelt kättesaadav teave hinnatase kohta; massiteabevahendites ja erikirjanduses avaldatud teave hinnatase kohta; büroo hinnang tehnilise inventeerimise kohta; ekspertarvamused põhivara jooksva (asendus) väärtuse kohta.
44. Homogeensesse objektide rühma kuuluva põhivara (hooned, ehitised, sõidukid jne) ümberhindamise üle otsustamisel peaks organisatsioon arvestama, et hiljem tuleks homogeense rühma põhivara objektid regulaarselt ümber hinnata, nii et et nende objektide põhivara väärtus, mille järgi neid kajastatakse raamatupidamises ja finantsaruannetes, ei erinenud oluliselt jooksvast (asendus) maksumusest.
Näide. Homogeensesse objektide rühma kuuluva põhivara maksumus eelmise aruandeaasta lõpus - 1000 tuhat rubla; selle homogeense rühma objektide praegune (asendus) maksumus aruandeaasta lõpus on 1100 tuhat rubla. Ümberhindluse tulemused kajastuvad raamatupidamisarvestuses ja finantsaruannetes, kuna sellest tulenev erinevus on märkimisväärne (1100 - 1000): 1000.
Näide. Homogeensesse objektide rühma kuuluva põhivara maksumus eelmise aruandeaasta lõpus - 1000 tuhat rubla; selle homogeense rühma objektide praegune (asendus) maksumus aruandeaasta lõpus on 1030 tuhat rubla. Ümberhindamise otsust ei tehta - sellest tulenev erinevus ei ole oluline (1030 - 1000): 1000.
45. Põhivara ümberhindamise teostamiseks organisatsioonis tuleks teha ettevalmistustööd põhivara ümberhindamiseks, eelkõige kontrollida ümberhindamisele kuuluva põhivara kättesaadavust.
Organisatsiooni otsus teostada ümberhindamine aruandeaasta lõpu seisuga koostatakse asjakohase haldusdokumendiga, mis on kohustuslik kõigile organisatsiooni teenustele, mis osalevad põhivara ümberhindamises, ja sellega kaasneb ettevalmistus ümberhindamisele kuuluva põhivara loetelu.
46. Põhivara ümberhindamise lähteandmed on: algväärtus või praegune (asendus) väärtus (kui see objekt hinnati ümber varem), mille kohaselt neid arvestatakse ümberhindluse kuupäeval raamatupidamises; kogu objekti kasutusaja jooksul kogunenud amortisatsiooni summa kindlaksmääratud kuupäeva seisuga; dokumenteeritud andmed ümberhinnatud põhivara jooksva (asendus) väärtuse kohta aruandeaasta 31. detsembri seisuga.
Põhivara objekti ümberhindamine toimub, arvutades ümber selle algväärtuse või jooksva (asendus) väärtuse, kui see objekt hinnati ümber varem, ja kogu objekti kasutamise perioodil kogunenud amortisatsiooni summa.
47. Aruandeaasta lõpu seisuga tehtud põhivara ümberhindluse tulemused kajastatakse raamatupidamises eraldi.
48. Põhivaraobjekti ümberhindluse summa ümberhindluse tulemusena kajastub põhivara konto deebetis vastavalt täiendava kapitalikonto krediidile. Põhivara objekti ümberhindluse summa, mis võrdub selle eelmistel aruandeperioodidel tehtud juurdehindluse summaga ja millele viidatakse finantstulemusele muude kulutustena, kantakse kontole muude tulude ja kulude arvestamiseks vastavalt põhivara konto deebet.
Ümberhindluse tulemusena põhivara objekti amortisatsiooni summa kajastub põhivara konto deebetis. Põhivara kirje amortisatsiooni summa viitab organisatsiooni lisakapitali vähenemisele, mis moodustub selle kirje eelmistel aruandeperioodidel toimunud ümberhindamise arvelt ja kajastub raamatupidamises kapitali ülejäägi konto ja põhivara konto krediit. Objekti devalveerimise summa ületamine organisatsiooni lisakapitalile krediteeritud ümberhindluse summast eelmistel aruandeperioodidel toimunud ümberhindluse tulemusena kajastub muude tulude konto deebetis ja kulud vastavalt põhivara konto krediidile.
Kui põhivara kirje lõpetatakse, kantakse selle ümberhindamise summa kapitali ülejäägi konto deebetilt maha kooskõlas organisatsiooni jaotamata kasumi konto krediidiga.
Näide. Põhivara eseme maksumus esimese ümberhindamise kuupäeva seisuga - 70 tuhat rubla; kasulik eluiga - 7 aastat; amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa - 10 tuhat rubla; amortisatsiooni mahaarvamiste kogunenud summa ümberhindamise kuupäeva seisuga - 30 tuhat rubla; praegune asenduskulu - 105 tuhat rubla; vahe objekti maksumusel, mille kohta see raamatupidamises arvestati, ja praegune (asendus) maksumus - 35 tuhat rubla; ümberarvestustegur - 1,5 (105 000: 70 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa on 45 tuhat rubla. (30 000 x 1,5); ümberarvutatud kulumi ja akumuleeritud kulumi summa vahe on 15 tuhat rubla. (45 000 - 30 000); täiendava kapitalikonto krediidis kajastatud ümberhindluse summa - 20 tuhat rubla. (35000 - 15000).
Selle objekti maksumus teise ümberhindamise kuupäeva seisuga on 105 tuhat rubla; ümberhindamisele eelnenud aasta kogunenud kulumi summa - 15 tuhat rubla. ((100%: 7 aastat) x 105 000); akumuleeritud kulumi kogusumma teise ümberhindamise kuupäeval on 60 tuhat rubla. (45 000 + 15 000); teise ümberhindamise tulemusena tekkinud jooksvad (asendus) kulud - 52,5 tuhat rubla; ümberarvestustegur 0,5 (52 500: 105 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa on 30 tuhat rubla. (60 000 x 0,5); ümberarvutatud kulumi ja akumuleeritud kulumi summa vahe on 30 tuhat rubla. (60 000 - 30 000); objekti juurdehindluse summa - 22,5 tuhat rubla. (105 000 - 52 500) - (60 000 - 30 000), millest 20 tuhat rubla debiteerib lisakapitalikontot. ning muude tulude ja kulude konto deebetile - summas 2,5 tuhat rubla.
Näide. Põhivara eseme maksumus esimese ümberhindamise kuupäeva seisuga - 200 tuhat rubla; kasulik eluiga - 10 aastat; aastane amortisatsioonimäär on 10% (100%: 10 aastat); amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa - 20 tuhat rubla. (200 000 x 10%); kogunenud kulumi summa esimese ümberhindamise kuupäeva seisuga - 40 tuhat rubla; praegune (asendus) maksumus - 150 tuhat rubla; ümberarvestustegur - 0,75 (150 000: 200 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa on 30 tuhat rubla. (40 000 x 0,75); algmaksumuse ja praeguse (asendus) maksumuse vahe on 50 tuhat rubla. (200 000 - 150 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa ja raamatupidamisdokumentides kajastatud amortisatsiooni summa vahe on 10 tuhat rubla. (40 000 - 30 000); muude tulude ja kulude arvestamiseks konto deebetis kajastatud juurdehindluse summa - 40 tuhat rubla. (50 000 - 10 000).
Sama objekti maksumus teise ümberhindamise kuupäeva seisuga on 150 tuhat rubla; aasta ümberhindluse summa teise ümberhindamise kuupäeva seisuga - 45 tuhat rubla. (30 000 + 150 000 x 10%); jooksev (asendus) maksumus teise ümberhindamise kuupäeva seisuga - 225 tuhat rubla; ümberarvestustegur - 1,5 (225 000: 150 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa - 67,5 tuhat rubla. (45 000 x 1,5); objekti praeguse (asendus) maksumuse vahe teise ümberhindamise kuupäeval ja esimese ümberhindamise kuupäeval on 75 tuhat rubla. (225 000 - 150 000); ümberarvutatud amortisatsiooni summa ja raamatupidamisdokumentides kajastatud amortisatsiooni summa vahe on 22,5 tuhat rubla. (67500 - 45000); objekti ümberhindamise summa - 52,5 tuhat rubla. (75 000 - 22 500), millest 40 tuhat rubla laekus kontole muude tulude ja kulude arvestamiseks. ja laenuna lisakapitali arvele 12,5 tuhat rubla.
IV. Põhivara amortisatsioon
49. Põhivara maksumus, mis on organisatsioonis omandiõiguse, majanduse juhtimise ja operatiivjuhtimise (sh põhivara, renditud, tasuta kasutamise, usalduse haldamise) eest, makstakse tagasi amortisatsiooni teel, kui raamatupidamiseeskirjades ei ole sätestatud teisiti " Põhivara arvestus "PBU 6/01.
Mittekaubanduslike organisatsioonide põhivara objektidelt amortisatsiooni ei arvestata. Neid amortiseeritakse aruandeaasta lõpus, lähtudes organisatsiooni kehtestatud kasulikust elueast. Määratud objektide amortisatsioonisummade liikumine kajastatakse eraldi bilansivälisel kontol.
Põhivara esemeid, mille tarbijaomadused aja jooksul ei muutu (maatükid ja loodusvarad), ei amortiseerita.
50. Renditud põhivara kulumit võtab rendileandja.
Ettevõtte rendilepingu alusel kinnisvarakompleksi kuuluva põhivara amortisatsiooni kogunemine toimub rentniku poolt selles osas kirjeldatud viisil omandiõigusega põhivara suhtes.
Kapitalirendi lepingu objektiks oleva põhivara amortisatsiooni võtab rendileandja või rentnik sõltuvalt kapitalirendi lepingu tingimustest.
51. Elamufondi objektide puhul, mida organisatsioon kasutab tulu saamiseks ja kirjendatakse materiaalsesse varasse tehtavate tuluinvesteeringute arvele, võetakse amortisatsioon kinni üldt kehtestatud korras.
52. Kinnisvaraobjektide puhul, mille kapitaliinvesteeringud on lõpule viidud, võetakse amortisatsioon üldises korras alates selle kuu esimesest päevast, mis järgneb objektile raamatupidamisarvestusse vastuvõtmise kuule. Kinnisvaraobjektid, mille omandiõigused pole seaduses ettenähtud viisil registreeritud, aktsepteeritakse raamatupidamises põhivarana koos eraldisega põhivarade kontole eraldi alamkontol.
53. Põhivara kulum arvutatakse ühel järgmistest viisidest:
lineaarne meetod;
kahaneva tasakaalu meetod;
meetod väärtuse mahakandmiseks kasuliku eluea aastate arvu summana;
meetod kulude mahakandmiseks proportsionaalselt toodete (tööde) mahuga.
Ühe sarnase põhivara grupi amortisatsiooni arvutamise meetodi rakendamine toimub selles grupis sisalduvate objektide kogu kasuliku eluea jooksul.
54. Põhivara maksumuse tagasimaksmiseks määratakse amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa.
Amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa määratakse kindlaks:
a) lineaarse meetodi korral - põhineb põhivara eseme alghinnal või praegusel (ümberhindamise korral) väärtusel (ümberhindamise korral) ja selle objekti kasuliku eluea põhjal arvutatud amortisatsioonimääral.
Näide. Põhivara soetati maksumusega 120 tuhat rubla. kasuliku elueaga 5 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 20% (100%: 5). Amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa on 24 tuhat rubla. (120 000 x 20: 100).
b) kahaneva bilansi meetodi korral - põhineb põhivara jääkväärtusel (algväärtus või jooksev (asendus) väärtus (ümberhindamise korral) miinus akumuleeritud kulum) aruandeaasta alguses, amortisatsioon selle objekti kasuliku eluea põhjal arvutatud määr ... Samal ajal saavad väikeettevõtted vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele rakendada kiirendustegurit, mis võrdub kahega; ja vallasvara puhul, mis on kapitalirendi objekt ja omistatav põhivara aktiivsele osale, võib vastavalt kapitalirendi lepingu tingimustele rakendada kiirendustegurit, mis ei ole suurem kui 3.
Näide. Põhivara soetati 100 tuhande rubla maksumusega. kasuliku elueaga 5 aastat. Kasutusaja 20% (100%: 5) põhjal arvutatud aastane amortisatsioonimäär suureneb kiirendusteguriga 2; aastane amortisatsioonimäär on 40%.
Esimesel tegevusaastal määratakse amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa, lähtudes esialgsest maksumusest, mis tekkis siis, kui põhivaraobjekt aktsepteeriti 40 tuhande rubla arvestamiseks. (100 000 x 40: 100). Teisel tegevusaastal võetakse amortisatsiooniks 40 protsenti aruandeaasta alguse jääkväärtusest, s.o. objekti esialgse maksumuse ja esimesel aastal kogunenud amortisatsiooni summa vahe on 24 tuhat rubla. (100–40) x 40: 100). Kolmandal tegevusaastal võetakse amortisatsioon 40% ulatuses teise tööaasta lõpus moodustunud objekti jääkväärtuse ja teise tegevusaasta kohta kogunenud amortisatsiooni vahe ja ulatub 12,4 tuhande rublani. (60–24) x 40: 100) jne.
c) väärtuse mahakandmise meetodi puhul kasuliku eluea aastate arvu summaga - põhivara kirje algväärtuse või (ümberhindamise korral) praeguse (asendushinnangu) väärtuse põhjal ja suhe, mille loendis on eseme kasuliku eluea lõpuni jäänud aastate arv ja nimetaja objekti kasuliku eluea aastate arvude summa.
Näide. Põhivara osteti hinnaga 150 tuhat rubla. Kasutusajaks on seatud 5 aastat. Kasutusaastate arvude summa on 15 aastat (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Määratud objekti esimesel tööaastal võib amortisatsiooni arvestada summas 5/15 ehk 33,3%, mis on 50 tuhat rubla, teisel aastal - 4/15, mis on 40 tuhat rubla. kolmas aasta - 3/15, mis ulatub 30 tuhande rubla juurde. jne.
55. Põhivara amortisatsiooni mahaarvamised laekuvad aruandeaasta jooksul igakuiselt, olenemata kasutatavast tekkepõhisuse meetodist 1/12 arvutatud aastasummast.
Kui aruandeaasta jooksul võetakse vastu põhivara kirje, on aastane amortisatsioonisumma summa, mis määratakse selle kuu arvestusele võtmise kuule järgneva kuu esimesest päevast kuni raamatupidamise aastaaruande aruandekuupäevani.
Näide. Aruandeaasta aprillis võeti raamatupidamiseks vastu põhivara objekt algmaksumusega 20 tuhat rubla; kasulik eluiga - 4 aastat või 48 kuud (organisatsioon kasutab lineaarset meetodit); esimesel kasutusaastal on amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa (20 000 x 8:48) = 3,3 tuhat rubla.
56. Tootmise hooajalise iseloomuga organisatsioonis kasutatava põhivara objektide eest võetakse amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa organisatsiooni tegevusperioodil aruandeaastal ühtlaselt.
Näide. Organisatsioon, mis teostab kaupade jõetransporti 7 kuud aastas, omandas põhivara, mille esialgne maksumus on 200 tuhat rubla, kasulik eluiga on 10 aastat. Aastane amortisatsioonimäär on 10% (100%: 10 aastat). Amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa 20 tuhat rubla (200 x 10%) arvutatakse aruandeaastal ühtlaselt 7 töökuu jooksul.
57. Põhivara amortisatsioonitasu rakendamisel kulude mahakandmise meetodil proportsionaalselt toodangu (töö) mahuga määratakse amortisatsiooni aastane summa toodangu (töö) mahu loomuliku näitaja põhjal. ) aruandeperioodil ning põhivaraobjekti algmaksumuse ja hinnangulise toodangu (töö) mahu suhe sellise objekti kogu kasuliku eluea jooksul.
Näide. Osteti auto, mille hinnanguline läbisõit oli kuni 400 tuhat km ja maksis 80 tuhat rubla. Aruandeperioodil peaks läbisõit olema 5 tuhat km, seetõttu on esialgsete kulude ja hinnangulise toodangumahu suhtel põhinev amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa 1000 rubla (5 x 80: 400).
59. Põhivaraobjekti kasuliku eluea määrab organisatsioon, kui kirje võetakse vastu raamatupidamises.
Põhivaraobjekti, sealhulgas muu organisatsiooni poolt varem kasutatud põhivaraobjektide, kasuliku eluea kindlaksmääramine põhineb:
eeldatav eluiga selle üksuse korralduses vastavalt eeldatavale toimivusele või suutlikkusele;
eeldatav füüsiline kulumine, sõltuvalt töörežiimist (vahetuste arv); looduslikud tingimused ja agressiivse keskkonna mõju, remondisüsteemid;
regulatiivsed ja muud piirangud selle vara kasutamisele (näiteks rendiperiood).
60. Põhivaraobjekti toimimise algselt vastuvõetud standardnäitajate paranemise (suurenemise) korral komplekteerimise, lisavarustuse, rekonstrueerimise või kaasajastamise tulemusel vaatab organisatsioon selle kirje kasuliku eluea läbi.
Näide. Põhivara objekt, mille väärtus on 120 tuhat rubla. ja pärast 3-aastast tegutsemist 5-aastase kasuliku elueaga läbis see 40 000 rubla väärtuses lisavarustuse. Kasutusiga vaadatakse 2 aasta võrra ülespoole. Amortisatsiooni mahaarvamiste aastane summa 22 tuhat rubla. määratakse jääkväärtuse 88 tuhande rubla põhjal. = 120 000 - (120 000 x 3: 5) + 40 000 ja uus kasulik eluiga 4 aastat.
61. Põhivara kirje amortisatsioonikulude laekumine algab selle kuu esimesest päevast, mis järgneb selle kirje, sealhulgas laos oleva varu (reservi) raamatupidamisarvestusse vastuvõtmise kuule, ja seda tehakse kuni nende kirjete maksumuse arvestamiseni. täielikult tagasi makstud või kuni nende käsutamiseni.
62. Põhivara objekti amortisatsioonikulude tekkimine lõpetatakse eseme väärtuse täieliku tagasimaksmise või eseme võõrandamise kuule järgneva kuu esimesest päevast.
63. Põhivaraobjekti kasuliku eluea jooksul amortisatsioonitasude tekkimist ei peatata, välja arvatud juhul, kui see antakse organisatsiooni juhi otsusega üle kolme kuu pikkusele konserveerimisele, samuti eseme taastamisperioodil, mille kestus ületab 12 kuud.
Raamatupidamiseks aktsepteeritud põhivara säilitamise korra kehtestab ja kinnitab organisatsiooni juht. Samal ajal saab põhivara, mis on teatud tehnoloogilises kompleksis ja (või) millel on kogu tehnoloogilise protsessi tsükkel, reeglina konserveerimisele üle kanda.
64. Põhivara amortisatsioonikulude tekkimine toimub sõltumata organisatsiooni aruandeperioodi tegevuse tulemustest ja kajastub selle aruandeperioodi raamatupidamisdokumentides, millega see on seotud.
65. Kogunenud amortisatsiooni mahaarvamiste summa kajastub raamatupidamises, kogudes vastavad summad eraldi kontole reeglina vastavalt tootmiskulude (müügikulude) arvestamise kontode deebetile vastavalt amortisatsioonikonto krediidile. .
Põhivara objekti saab taastada remondi, kaasajastamise ja ümberehituse teel.
67. Põhivara objekti remondi ajal tehtud kulutusi kajastatakse vastavate esmaste raamatupidamisdokumentide alusel materiaalse vara vabastamise (tarbimise) toimingute, palkade kogunemise, tarnijate remonditööde võlgade arvestamiseks. tehtud ja muud kulud.
Põhivara objekti remondikulud kajastatakse raamatupidamises vastavate kontode deebetiga
68. Selleks, et korraldada kontrolli põhivara õigeaegse remondist laekumise üle, soovitatakse nende kaardiindeksis olevate objektide inventuurikaardid paigutada gruppi "Remondis olevad põhivarad". Kui põhivara objekt saabub remondist, tehakse inventuuri kaardi vastav liikumine.
70. Põhivaraobjekti kaasajastamise ja rekonstrueerimisega seotud kulude (sealhulgas üle 12-kuulise remondi käigus tehtud moderniseerimise kulud) arvestus toimub kapitaliinvesteeringute arvestamiseks kehtestatud viisil.
71. Põhivaraobjekti valmimisel, ümberehitamisel, rekonstrueerimisel, kaasajastamisel lõpetatud tööde vastuvõtmine vormistatakse vastava seadusega.
72. Kui põhivara objektil on mitu osa, mida arvestatakse eraldi varude kirjetena ja millel on erinev eluiga, loetakse iga sellise osa asendamine taastamise käigus iseseisva varude eseme võõrandamiseks ja omandamiseks.
73. Põhivaraobjekti ülalpidamiskulud (tehniline ülevaatus, hooldus) on arvestatud tootmisprotsessi teenindamise kulude hulka ja kajastuvad tootmiskulude (müügikulude) arvestamiseks raamatupidamise deebetis vastavalt raamatupidamine tekkinud kulude arvestamiseks.
74. Põhivaraobjekti (sõidukid, ekskavaatorid, kraavid, kraanad, ehitustehnika jne) liikumisega seotud kulud organisatsioonis arvestatakse tootmiskuludeks (müügikulud).
Vi. Materiaalse põhivara kõrvaldamine
75. Põhivara objekti, mis on vananenud või mida ei kasutata pidevalt toodete tootmiseks, töö tegemiseks ja teenuste osutamiseks või organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks, maksumus kantakse alla raamatupidamisdokumente.
76. Põhivaraobjekti võõrandamist kajastatakse organisatsiooni raamatupidamises nende metoodiliste juhendite lõikes 2 toodud ühekordse lõpetamise kuupäeval nende raamatupidamises aktsepteerimiseks.
Põhivaraobjekti võib võõrandada järgmistel juhtudel:
mahakandmine moraalse ja füüsilise kulumise korral;
likvideerimine õnnetuste, loodusõnnetuste ja muude hädaolukordade korral;
ülekanded sissemaksena teiste organisatsioonide lubatud aktsiakapitali, investeerimisfondi;
ülekanded vahetuslepingute alusel, annetus;
emaorganisatsiooni üleminek tütarettevõtjale (sõltuvale) ettevõttele;
varade ja kohustuste inventeerimisel ilmnenud puudus ja kahju;
osaline likvideerimine rekonstrueerimistööde käigus;
muudel juhtudel.
77. Põhivaraobjekti edasise kasutamise otstarbekuse (sobivuse) kindlaksmääramine, selle taastamise võimalus ja tõhusus ning juhi korraldusel dokumentide koostamine nende objektide käsutamisel organisatsioonis. , luuakse komisjon, kuhu kuuluvad asjaomased ametnikud, sealhulgas pearaamatupidaja raamatupidaja) ja isikud, kes vastutavad põhivara ohutuse eest. Komisjoni töös osalemiseks võidakse kutsuda inspekteerimiste esindajaid, kellele vastavalt õigusaktidele on usaldatud teatavate varaliikide registreerimise ja järelevalve funktsioonid.
Komisjoni pädevusse kuulub:
mahakantava põhiosa kontrollimine vajaliku tehnilise dokumentatsiooni, samuti raamatupidamisandmete abil, põhivaraobjekti edasise kasutamise otstarbekuse (sobivuse), selle taastamise võimaluse ja efektiivsuse tuvastamine;
põhivara objekti mahakandmise põhjuste väljaselgitamine (füüsiline ja moraalne halvenemine, töötingimuste rikkumine, õnnetused, loodusõnnetused ja muud hädaolukorrad, eseme pikaajaline kasutamata jätmine toodete valmistamiseks, tööde teostamine teenused või juhtimisvajadused jne);
isikute tuvastamine, kelle süül on põhivara objekt ennetähtaegselt käsutatud, tehes ettepanekuid nende isikute seadusega kehtestatud vastutusele võtmiseks;
vananeva põhivara objekti üksikute sõlmede, osade, materjalide kasutamise võimalus ja nende hindamine praeguse turuväärtuse põhjal, kontroll värviliste ja väärismetallide väljavõtmise üle objekti osana mahakantud põhivarasse, määramine kaal ja tarnimine vastavasse lattu; kontroll värviliste ja väärismetallide väljavõtmise kohta põhivara mahakantud objektidelt, määrates nende koguse, kaalu;
põhivara kirje mahakandmise akti koostamine.
78. Komisjoni otsus põhivara kirje mahakandmiseks vormistatakse põhivara kirje mahakandmise aktiga, näidates ära põhivara objekti iseloomustavad andmed (eseme raamatupidamisse vastuvõtmise kuupäev, aasta tootmise või ehitamise aeg, kasutuselevõtu aeg, kasulik eluiga, esialgne maksumus ja kogunenud kulumi summa, ümberhindamised, remont, pensionilejäämise põhjused koos nende põhjendustega, põhiosade, osade, sõlmede, konstruktsioonielementide seisukord. Põhivaraobjekti mahakandmise seaduse kinnitab organisatsiooni juht.
79. Muu põhivaraobjekti remondiks sobivad põhivaraobjekti osad, sõlmed ja sõlmed, samuti muud materjalid võetakse vastu põhivara mahakandmise kuupäeva hetkeväärtuses.
80. Organisatsiooni raamatupidamisteenistusele üle kantud põhivara mahakandmise kohta koostatud akti alusel tehakse inventeerimiskaardile märge põhivaraobjekti käsutamise kohta. Vastavad dokumendid põhivara võõrandamise kohta tehakse ka selle asukohas avatud dokumendis.
Pensionile jäänud põhivara inventuurikaarte hoitakse organisatsiooni juhi poolt riigiarhiiviasjade korraldamise reeglite kohaselt määratud aja jooksul, kuid mitte vähem kui viis aastat.
81. Põhivara objekti võõrandamine organisatsiooni poolt teiste isikute omandisse vormistatakse põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktiga.
Selle akti alusel tehakse üleantud põhivara objekti inventeerimiskaardile vastav kanne, mis on lisatud põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktile. Objekti asukohas avatud dokumendis tehakse märge põhivarade pensionile jääva objekti inventeerimiskaardi arestimise kohta.
82. Põhivaraobjekti liikumist organisatsiooni struktuuriüksuste vahel ei kajastata põhivaraobjekti võõrandamisena. Määratud toiming vormistatakse põhivara vastuvõtmise ja üleandmise aktiga.
Renditud põhivara tagastamine rendileandjale vormistatakse ka vastuvõtmis-üleandmise aktiga, mille alusel rentniku raamatupidamisteenus tagastatava objekti bilansivälisest arvestusest maha kannab.
83. Põhivara kirjesse kuuluvate üksikute osade müük, millel on erinev kasulik eluiga ja mida arvestatakse eraldi varude kirjetena, koostatakse ja kajastatakse raamatupidamises käesolevas jaotises kirjeldatud viisil.
85. Põhivara kirje, mis on üle kantud sissemaksena lubatud aktsiakapitali, aktsiafondi jääkmaksumusena kajastatakse raamatupidamises arvelduskonto deebetina ja põhivara krediidina konto.
Varem tehakse sissemakse põhivarasse (ühis) kapitali, investeerimisfondi tekkiva võla kohta kanne finantsinvesteeringute konto deebetile vastavuses raamatupidamiskonto krediidiga jääkväärtuse summa ulatuses. põhivaraobjekt, mis kantakse üle sissemaksena lubatud (ühis) kapitali, aktsiafondi ja sellise objekti maksumuse täieliku tagasimaksmise korral - organisatsiooni vastuvõetud tingimuslikus hinnangus koos hinnangulise summa omistamisega majandustulemused.
86. Põhivaraobjekti võõrandamisest saadud tulud ja kulud kantakse kasumiaruandesse muude tulude ja kuludena ning kajastatakse selle aruandeperioodi raamatupidamisdokumentides, millega need on seotud.
6. jagu. Materjalide raamatupidamine ladudes
250. Varude hoidmiseks organisatsioonides luuakse:
A) kesk- (põhi-) laod, mida haldab otseselt organisatsiooni või teenistuse (osakonna) varustus ja müük. Keskladud peaksid reeglina olema spetsialiseerunud, eriti juhtudel, kui organisatsioonil on materjale, mis nõuavad erinevaid ladustamisrežiime. Valmistoodete ladustamiseks luuakse reeglina eraldi laod;
B) kaupluste, filiaalide ja muude organisatsiooni osakondade laod (panipaigad).
251. Tarbetute vaheladude ja panipaikade loomist ning materjalivarude üleviimist ühest laost teise ei tohiks lubada.
252. Organisatsiooni korraldusel määratakse igale laole alaline number, mis on märgitud kõikidele selle lao toimingutega seotud dokumentidele.
253. Laod (panipaigad) peavad olema varustatud töökõlblike kaaludega, muude vajalike mõõtevahenditega, mõõtemahutitega ja tuletõrjevahenditega. Mõõteseadmeid tuleks perioodiliselt kontrollida (uuesti kontrollida) ja kaubamärgiga.
Avatud ladustamiseks mõeldud materjalide jaoks on varustatud spetsiaalselt kohandatud alad.
254. Ladudes (panipaikades) paigutatakse materjalivarud sektsioonidesse ja nende sees - gruppide, tüübi ja klassi järgi - suurused riiulitel, riiulitel, lahtrites, kastides, konteinerites, kottides ja muudes anumates ning virnades.
Varude paigutamine peaks tagama nende nõuetekohase säilitamise, kiire otsimise, vabastamise ja kättesaadavuse kontrollimise.
Reeglina kinnitatakse inventari hoidmise kohale silt ja lahtritele (kastidele) (näiteks liimitud paberilehtedele või siltidele) tehakse pealdised, mis näitavad materjali nime, selle eripära (kaubamärk , artikkel, suurus, klass jne), aktsia number, mõõtühik ja hind.
255. Ladudes (laoruumides) tuleb järgida materjalivarude (temperatuuri ja niiskuse jm) ladustamiskorda, et vältida nende halvenemist ja vajalike füüsikalis-keemiliste ja muude omaduste kadumist.
256. Iga lao varude vastuvõtmine, hoidmine, vabastamine ja arvestus määratakse vastavatele ametnikele (laojuhataja, laohoidja jne), kes vastutavad neile usaldatud varude õige vastuvõtu, vabastamise, arvestuse ja ohutuse eest, samuti toimingute korrektseks ja õigeaegseks registreerimiseks vastuvõtmiseks ja vabastamiseks. Nende ametnikega sõlmitakse täieliku vastutuse lepingud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.
257. Kui organisatsiooni, allüksuse töötajatel ei ole laojuhi (laohoidja) ametikohta, võib tema ülesanded määrata organisatsiooni teisele töötajale temaga täieliku materiaalse vastutuse osas kohustusliku lepingu sõlmimisega.
258. Laohaldurite, laohoidjate ja muude materiaalselt vastutavate isikute töölevõtmine ja vallandamine toimub kokkuleppel organisatsiooni pearaamatupidajaga.
Laohaldurit, laopidajat ja teisi materiaalselt vastutavaid isikuid saab ametist vabastada alles pärast nende valduses oleva inventuuri täielikku inventuuri ja nende üleandmist teisele materiaalselt vastutavale isikule seaduse alusel. Vastuvõtutunnistuse kinnitab pearaamatupidaja (või tema poolt volitatud isik) ja kinnitab organisatsiooni juht (või tema volitatud isik), jaoskondade ladude (ladud ja muud ladustamiskohad) puhul - osakonna juhataja. vastav töötuba (jaotus).
259. Organisatsiooni pearaamatupidaja korraldused (juhendid) varude arvestuse, raamatupidamisdokumentide vormistamise ja esitamise ning aruandluse (teabe) osas on kohustuslikud laohalduritele, laohoidjatele, ekspediitoritele ja teistele materiaalselt vastutavatele isikutele ning ametnikele. selle töötajad.
260. Organisatsiooni ja osakondade ladudes (laoruumides) hoitavate varude (st materjalid, konteinerid, kaubad, põhivara, valmistooted jms) arvestust peetakse iga nime, klassi, artikli, kaubamärgi, kaubaartikli kaardil. suurus ja muud materiaalsete väärtuste eristavad tunnused (sordiarvestus). Raamatupidamistöö automatiseerimisel genereeritakse ülaltoodud teave arvutitehnoloogia magnetilistel (elektroonilistel) meediumitel.
261. Ladudes peetakse materiaalsete varude kvantitatiivset sordiarvestust kindlaksmääratud mõõtühikutes koos hinna ja koguse märkimisega, välja arvatud käesoleva metoodilise juhendi punktis nimetatud juhud.
262. Mõõteriistade ja -seadmete, mõõtemahutite ja kasutuses olevate ladude (laoruumide) põhivara (st ettenähtud otstarbel kasutamiseks, mitte laos) arvestust peetakse samas järjekorras kui asjakohaste väärtuste arvestust. organisatsiooni teistes osades.
263. Lao raamatupidamiskaardid avab kalendriaastaks tarneteenuse (varustus - turundus) organisatsioon. Sel juhul täidetakse kaartidel toodud üksikasjad: lao number, materiaalse vara täielik nimetus, klass, artikkel, kaubamärk, suurus, kauba number, mõõtühik, soodushind, aasta ja muud üksikasjad.
Materjali iga börsinimekirja numbri jaoks avatakse eraldi kaart.
Inventuurikaardid registreerib organisatsiooni raamatupidamisteenus spetsiaalses registris (raamatus) ja mehhaniseeritud töötlemise korral - vastaval masinakanduril. Kaardile registreerimisel pannakse raamatupidamisteenuse töötaja või organisatsioonis raamatupidamisfunktsiooni täitva spetsialisti kaardi number ja viisa.
Kaardid väljastatakse laojuhatajale (laohoidjale) registrisse saabumise eest.
Saadud lao registreerimiskaartides täidab laojuht (laohoidja) materiaalsete väärtuste hoiukohti iseloomustavad detailid (riiul, riiul, kamber jne).
264. Organisatsiooni ja osakondade ladudes (laoruumides) hoitavate materiaalsete varude raamatuhinnad kantakse organisatsiooni lao arvestuskaartidele.
Soodushindade muutumise korral tehakse kaartidele täiendavaid kandeid, s.t. näidatakse uus hind ja mis ajast see kehtib.
Kui organisatsioon kasutab raamatuhinnana tarnijate hindu või materjalide tegelikku maksumust:
A) iga hinna muutumisel avatakse uus aktsiakontrolli kaart;
B) arvestust peetakse samal kaardil, hoolimata hinnamuutustest. Sellisel juhul on rea "Hind" kaartidel märge "Tarnija hind" või "Tegelik maksumus". Iga tehingu kohta registreeritakse uus hind.
Kui raamatupidamisteenus registreerib materjalid bilansi meetodi järgi, täidetakse kaardid pöördlehena, näidates iga toimingu hinna, koguse ja summa kättesaamisel ja tarbimisel, kuvatakse saldod vastavalt koguse ja summa. Kaartides olevate summade arvestuse teeb reeglina raamatupidamisteenistuse töötaja. Organisatsiooni juhi otsusega saab pearaamatupidaja soovitusel selle töö määrata isikule, kes peab arvestust lao raamatupidamiskaartidel.
265. Varude (tulu, kulu, saldo) laos (laoruumis) liikumise arvestust teostab otse rahaliselt vastutav isik (laojuht, laohoidja jne). Mõnel juhul on pearaamatupidaja loal ja rahaliselt vastutava isiku nõusolekul lubatud usaldada laoarvestuse kaartide pidamine operaatoritele.
Pärast kaardi täielikku täitmist varude liikumise järgnevate kirjete jaoks avatakse sama kaardi teine leht ja järgnevad lehed. Kaardilehed nummerdatakse ja õmmeldakse (klammerdatakse).
Raamatupidamisteenistuse töötaja kinnitab järgmise kontrolli käigus kaardi teise ja järgnevad lehed.
Varude liikumise arvestuse automatiseerimisel (mehhaniseerimisel) saab käesolevas lõikes nimetatud raamatupidamisdokumentatsiooni ja operatiivarvestuse akumuleeruvate registrite vorme esitada arvutitehnoloogia magnetilistel (elektroonilistel) kandjatel.
266. Ettenähtud viisil vormistatud ja täidetud esmaste dokumentide (kviitungid, nõuded, arved, saatelehed, muud kviitungid ja kuludokumendid) alusel teeb laojuht (laohoidja) lao raamatupidamiskaartidele kanded, märkides ära tehingu kuupäev, dokumendi nimi ja number ning toimingu kokkuvõte (kellelt see saadi, kellele see väljastati, mis eesmärgil).
Kaartides salvestatakse kõik toimingud, mis kajastuvad konkreetses põhidokumendis, eraldi. Kui samal päeval tehakse mitu identset (homogeenset) toimingut (mitme dokumendi jaoks), saab teha ühe kande, mis kajastab nende dokumentide kogusummat. Sellisel juhul on sellise kande sisu loetletud kõigi selliste dokumentide numbrid või koostatud nende register.
Lao arvestuskaartide kanded tehakse tehingute päeval ja saldosid kuvatakse iga päev (kui on tehinguid).
Andmeid materjalide väljaandmise kohta alates piirkaardikaartidest kuni lao raamatupidamiskaartideni saab teha kohe, kui kaardid on suletud, kuid mitte hiljem kui kuu viimasel päeval.
Kuu lõpus kuvatakse kaartidel tulude ja kulude käibe kogusumma ning saldo.
267. Organisatsiooni raamatupidamisteenistuse töötajad, pidades varude üle arvestust, on kohustatud organisatsiooni kehtestatud aja jooksul, kuid vähemalt üks kord kuus, süstemaatiliselt läbi viima otse ladudes (laoruumides) laohalduri (laohoidja) olemasolu, kes kontrollib laotoimingute esmaste dokumentide õigsust ja õigsust, lao raamatupidamiskaartidel toimingute arvestust (postitamist), samuti täidetud dokumentide raamatupidamisteenusele toimetamise täielikkust ja õigeaegsust. organisatsioon.
Raamatupidamisteenuse materjalide arvestuse bilansi meetodi säilitamisel kontrollib raamatupidamisteenuse töötaja esmaseid dokumente kõik lao raamatupidamiskaartide kanded ja kinnitab oma allkirjaga kaartide saldode kuvamise õigsust. Kaartide kooskõlastamist dokumentidega ja toimingute kinnitamist inspektori allkirjaga saab läbi viia ka juhtudel, kui raamatupidamisteenistus peab materjalide üle arvestust käibelehtede abil.
Raamatupidamiskaartide hooldamisel organisatsiooni raamatupidamisteenuses (pöördeprotsessi meetodi esimene versioon) võrreldakse raamatupidamisteenuse kaarte laokaartidega.
268. Majanduslikult vastutavad isikud on kohustatud raamatupidamisteenuse auditeeriva töötaja nõudmisel esitama kättesaadavuse kontrollimiseks olulised väärtused.
269. Perioodiliselt on töökorraldusgraafikus organisatsioonis kehtestatud aja jooksul laojuhid (laopidajad) kohustatud loovutama ning raamatupidamisteenistuse või organisatsiooni muu osakonna (näiteks arvutikeskuse) töötajad üle andma. aktsepteerima neilt kõiki esmaseid raamatupidamisdokumente, mis on vastava perioodi jooksul ladudes (sahver) läbitud (vormistatud).
Esmaste raamatupidamisdokumentide vastuvõtmine ja väljastamine vormistatakse reeglina registri koostamise teel, millele raamatupidamisteenistuse või organisatsiooni muu osakonna töötaja allkirjastab dokumentide vastuvõtmise.
Limiitkaartide kättetoimetamine laost toimub pärast limiidi kasutamist. Kuu alguses tuleb jagada kõik eelmise kuu kaardid, olenemata limiidi kasutamisest. Kui piirdekaardi väljastati kvartaliks, tagastatakse see järgmise kvartali alguses ning jooksva kvartali teise ja kolmanda kuu alguses tagastatakse kvartalikaartide kuutalongid, kui kupongid väljastati.
Enne piirdeaedade tarnimist kontrollitakse nende andmeid kaartide poekoopiatega (kaartide kahes eksemplaris säilitamisel). Kokkuleppimist kinnitavad materjalide saanud organisatsiooniüksuse laojuhataja (laohoidja) ja vastutava töötaja allkirjad.
270. Kontrolli teinud raamatupidamisteenuse töötajad teatavad ladudes (laoruumides) tehtud kontrollide tulemustest ning tuvastatud puudustest ja rikkumistest ning võetud meetmetest organisatsiooni pearaamatupidajale.
Kui lao (laoruumi) pistelise kontrollimise käigus tuvastati puudujääke, kahjustusi, ülejääke, koostatakse need aktis, mille alusel ülejäägid kogunevad, ning kahju puudujäägid ja kahjud kustutatakse samaaegselt nende väärtuse arvestamine kontol "Väärisesemete defitsiit ja kahjum".
Kontrollide tulemuste põhjal on organisatsiooni pearaamatupidaja kohustatud teavitama organisatsiooni juhti tuvastatud puudustest ja rikkumistest.
271. Materjalide väljastamisel saajate allkirjadega otse lao raamatupidamiskaartidel, ilma kuludokumente vormistamata (käesoleva metoodilise juhendi punkt 99), antakse lao raamatupidamiskaardid iga kuu lõpus üle raamatupidamisteenistusele või muule organisatsiooni jagunemine registri järgi ja pärast töötlemist (vastavate raamatupidamisregistrite koostamine) tagastatakse lattu.
Arvutitehnoloogia kasutamisel viiakse kaardid arvutuskeskusesse ja pärast andmete sisestamist tagastatakse need lattu.
272. Kui organisatsiooni üksikute osakondade (filiaalid, tööstusharud, töökojad, tütarettevõtted jne) laod (panipaigad) asuvad organisatsiooni raamatupidamisteenusest kaugemal, saab esmaste raamatupidamisdokumentide vastuvõtmine ja kontrollimine läbi viia otse organisatsiooni või mõne muu divisjoniorganisatsiooni raamatupidamisteenuses (näiteks andmekeskuses). Sellisel juhul esitatakse (edastatakse, saadetakse) esmased raamatupidamisdokumendid organisatsiooni vastavatele osakondadele, kus on dokumentide kättetoimetamise register, kuhu on märgitud esitatavate dokumentide numbrid ja nimed.
Lisaks esitab laojuht (laohoidja) organisatsiooni täpsustatud osakonnale sama aja jooksul aruande kuu või kvartali lõpu materjalibilansi aruande. Materjalide jääkide väljavõtte vorm, selle koostamise kord ja esitamise sagedus kehtestatakse organisatsiooni juhi otsusega pearaamatupidaja ettepanekul.
Raamatupidamisteenistuse töötaja peab pearaamatupidaja kehtestatud tähtaja jooksul või käesoleva metoodilise juhendi punktis 277 sätestatud viisil kontrollima kaugelt asuvaid ladusid (panipaiku) (käesoleva metoodilise juhendi punkt 267).
273. Kalendriaasta lõpus kuvatakse laoarvestuse kaartidel järgmise aasta 1. jaanuari seisuga saldod, mis kantakse üle järgmise aasta äsja avatud kaartidele ning möödunud aasta kaardid on suletud (need on on tähistatud: "saldo on kantud aasta N kaardile 200_ ..."), õmmeldud (palistatud) ja üle antud organisatsiooni arhiivi.
Tarneteenuse (tarnimise ja müügi) juhi juhatusel ning pearaamatupidaja loal saab lao raamatupidamiskaarte pidada (jätkata) järgmisel kalendriaastal. Vajadusel saab uusi kaarte sulgeda ja avada aasta keskel.
274. Ladudes (panipaikades) on lao arvestuskaartide asemel lubatud pidada arvestust lao raamatupidamisraamatutes.
Iga kaubanumbri jaoks avatakse inventuuri raamatutes isiklik konto. Isiklikud kontod nummerdatakse kaartidega samas järjekorras. Iga isikliku konto jaoks eraldatakse leht (leht) või vajalik arv lehti. Igal isiklikul kontol esitatakse ja täidetakse lao raamatupidamiskaartidel määratud andmed.
Raamatu alguses või lõpus on isikukontode sisukord, kus on märgitud isikukontode arv, materiaalsete varade nimed koos nende eristavate tunnustega ja raamatu lehtede arv.
Laoraamatud peaksid olema nummerdatud ja nööritud. Raamatus olevate lehtede arv kinnitatakse pearaamatupidaja või tema volitatud isiku allkirjaga ja pitsatiga (pitseri olemasolu korral).
Laoraamatud registreeritakse organisatsiooni raamatupidamisteenistuses, mille kohta tehakse raamatusse kanne koos registrinumbri märkimisega.
Organisatsioon võib lao raamatupidamisraamatute registreerimiseks kehtestada teistsuguse korra.
275. Varude laoarvestust saab läbi viia arvutitehnoloogia abil. Sellisel juhul sisestab operaator (laohoidja) lao registreerimiskaartidel ette nähtud teabe (üksikasjad) ja esmaste raamatupidamisdokumentide andmed otse arvutiseadmetesse.
Lisaks saab vajaduse korral eraldi koostada bilansse, näidates järelejäänud varud teatud kuupäevadeks (st ilma käibeid täpsustamata).
Mehhaniseeritud laoarvestuse pidamisel ei pruugi laoarvestuse kaarte pidada.
Tehingute mehhaniseeritud töötlemise korral peaks raamatupidamisteenistus teostama asjakohast kontrolli materiaalsete varade liikumise üle, nagu on ette nähtud käesolevas jaos.
276. Väikese materjalide nomenklatuuri ja väikeste käibete korral on laoarvestuse kaartide (raamatute) asemel lubatud igakuiseid materjaliaruandeid pidada organisatsiooni ja osakondade kõikides või mõnes laos (ladudes).
Igakuine materjaliaruanne kajastab andmeid (üksikasju), mis on saadaval lao raamatupidamiskaartidel, kuu alguses olevate materjalide jääki, kuu laekumisi ja kulusid ning kuu lõpu saldot. Samal ajal saab kviitungite ja kulude, sealhulgas materjalide kättesaamise (tarnijatelt, muudelt organisatsiooni ladudest ja organisatsiooni osakondadelt jms), puhkuse (tootmisosakondadesse, teenindavad tööstused ja talud, müügiks jne) ja / või millistel eesmärkidel.
Igakuised materjaliaruanded kajastavad tavaliselt materjale, mille osas antud kuul toimus liikumine (tulud või kulud). Sel juhul koostatakse iga kvartali alguses bilanss kogu selle lao materjalide nomenklatuuri kohta (sahver).
Materiaalsetes aruannetes on märgitud ka materiaalse vara summa (tulude, kulude ja saldode järgi). Summa täidab (maksustamine) organisatsiooni raamatupidamisteenus või raamatupidamisfunktsiooni täitev spetsialist või laojuht (laopidaja).
Materiaalsed aruanded koos kõigi esmaste dokumentide manustega esitatakse organisatsiooni raamatupidamisteenistusele organisatsiooni kehtestatud aja jooksul. Ladude (panipaikade) loetelu, kus hoitakse igakuiseid materjaliaruandeid, aruande vorm, selle koostamise, esitamise ja kontrollimise kord määratakse organisatsiooni juhi otsusega pearaamatupidaja ettepanekul.
277. Organisatsioonides, millel on siseauditi teenus, võivad materiaalse vara liikumise kontrollimise funktsioonid organisatsiooni ladudes ja muudes hoiukohtades või mõnda neist funktsioonidest täita määratud talitus. Organisatsiooni juhi otsusel saab seda tööd auditeerimisorganisatsioon teha audititeenuste osutamise käigus.
Venemaa rahandusministeerium, nagu teate, on heaks kiitnud viisteist raamatupidamiseeskirja. Kuni viimase ajani on selle rakendamiseks välja töötatud ainult üks ("Põhivara arvestus" - PBU 6/01). Sellega seoses tuleks ainult tervitada varude arvestuse suuniste ilmumist, mis kiideti heaks Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n. Selles artiklis räägib Peterburi Riikliku Ülikooli professor Viktor Vladimirovitš Patrov selle dokumendi peamistest sätetest ja väljendab oma seisukohta ka selle mõningate puuduste suhtes.
Metoodilised juhised (edaspidi "juhised") anti välja Venemaa rahandusministeeriumi 09.06.2001 korraldusega nr 44n kinnitatud raamatupidamismääruse "Varude arvestus" (PBU 5/01) väljatöötamisel. Juhiste eesmärk on aidata raamatupidajaid praktiliste varude haldamise küsimustes ja usume, et see on saavutatud.
Juhendis kirjeldatakse üksikasjalikult teatud tüüpi varude (materjalid, konteinerid, valmistooted, kaubad) arvestuse protseduuri, sealhulgas nende väärtustega tehingute dokumenteerimise küsimusi, nende tehingute sünteetilise ja analüütilise arvestuse protseduuri. Samuti pakuvad juhised viit rakendust, mis hõlbustavad raamatupidajatel aru saada varude hindamise meetodite olemusest nende mahakandmisel, kaubaruande koostamise protseduurist jne.
PBU 5/01 ei ole mõistet "transpordi- ja hankekulud". Juhiste autorite teeneteks on selle kontseptsiooni taastamine raamatupidamises, selle üksikasjalik avalikustamine nii dokumendi tekstis kui ka 2. ja 3. liites. Juhendid pakuvad inventuuri koostamisel mitmeid võimalusi transpordi- ja hankekulude arvestamiseks. saadud kulude mahakandmise kord, lihtsustatud võimalused nende jaotamiseks ülejäänud materjalide ja tarbitud materjalide vahel.
Suurt tähelepanu pööratakse suunistes inventeerimise ja kontrollimise metoodikale, väärisesemete puuduse ja kaotuse mahakandmise korrale. Varude analüütiliseks raamatupidamiseks pakuvad erinevaid võimalusi nii raamatupidamisteenistus kui ka materiaalselt vastutavad isikud. Suunised käsitlevad üksikasjalikult pakendite, sealhulgas tagastatavate (panditud) ja pakendamisseadmete, ning mõlema poole - lepingupoolte, st tarnija ja ostja - raamatupidamise üsna keerulisi küsimusi.
Autorite teeneks on ka juhiste lisamine eraldi alajaosse „Arveldamata tarnete arvestus“, mis avalikustab nende kontseptsiooni ja raamatupidamise korra. PBU 5/01 räägib vähe valmistoodete ja kaupade arvestuse omadustest. Juhised täitsid selle tühiku, tuues esile nende väärtustega tehingute dokumenteerimise protseduuri, nende tehingute sünteetilise ja analüütilise arvestuse.
Hinnates juhiste üldist väljaandmist muidugi positiivselt, tuleb samal ajal märkida mitmeid puudusi.
Suunistes tuuakse välja kaupade arvestuse küsimused (punkt 5). Kuid mingil põhjusel ei arvestata raamatupidamise korda kaubandusorganisatsioonides. 4. jagu "Valmistoodete raamatupidamine" ei hõlma täielikult valmistoodete lattu vastuvõtmise dokumenteerimise ja arvestamise küsimusi.
PBU 5/01 paragrahv 13 ütleb, et "kauplemistegevusega tegelev organisatsioon võib hõlmata kauba hankimise ja keskladudesse toimetamise kulusid, mis on tehtud enne nende müüki viimist, et lisada müügikuludesse". Juhised ei ütle selle kohta midagi.
Toitlustusteenuseid osutavate organisatsioonide raamatupidajate jaoks on praegu ebaselge küsimus: "millisel arvel arvestada tootmises olevaid tooraineid ja valmistooteid?" Vana kontoplaani kasutamise juhendis soovitati selleks kasutada kontot 20 "Põhitoodang". Uue kontoplaani rakendamise juhendis pole seda kusagil öeldud: ei konto 20 selgitustes ega konto 41 selgitustes. Juhiste autorid oleksid pidanud selle selgelt välja ütlema.
Toitlustusteenuseid osutavatel organisatsioonidel on veel üks probleem: kas toorainet, kaupu ja valmistooteid on võimalik kontodel 20 ja 41 arvestada müügihindadega? Fakt on see, et PBU 5/01 paragrahv 13 räägib sellise raamatupidamise võimalusest ainult jaekaubandusega tegelevatele organisatsioonidele. Selle põhjal arvavad mõned eksperdid, et avalikus toitlustuses on tooraine ja kaupade arvestamine müügihindadega ebaseaduslik. Kahjuks pole seda probleemi juhistes lahendatud.
PBU 5/01 klausel 6 viitab summaerinevuste mõjule varude soetamise tegelike kulude summale. Kahjuks pole juhendis selle kohta sõnagi, ehkki nende erinevuste arvestamisel on lahendamata probleeme, mis on seotud nende mahakandmise korraga, eriti kui väärtused laekusid ühel aruandeperioodil ja nende maksmine toimus tehtud teisel aruandeperioodil.
Tundub vastuoluline juhendis pakutavate tagastatavate (panditud) konteinerite arvestamise kord nii tarnija kui ka ostja juures.
Jaos 3.III "Konteinerite arvestus toodete tarnijal" on öeldud, et ostjale lähetatud konteinerite maksumus peaks tarnija debiteerima arvelduste arvestuse kontode 10.4 "Konteinerid ja konteinerite materjalid" krediteerimisega. . Tagastatava pakendi kättesaamisel tuleks teha vastupidine juhtmestik.
Jaos 3.IV "Pakendite arvestamine toodete ostjalt" on öeldud, et tarnijalt saadud pakendid, sealhulgas tagastatavad (tagatised), tuleb arvestada kontol 10.4 "Konteinerid ja pakkematerjalid".
Eeltoodud tagastatavate (panditud) konteinerite arvestamise kord, lähtudes tsiviilõiguse normidest, näib olevat vale.
Fakt on see, et see konteiner on jätkuvalt tarnija omand kuni selle tagastamise aegumiskuupäevani. Seetõttu peab tarnija tagastatavate (turva) pakendite saatmisel tegema kande:
Deebet 45 "Saadetud kaubad" Krediit 10.4 "Konteinerid ja konteinerite materjalid"
Ostja peab saadud konteineri bilansivälise konto 002 deebetile kirjutama "Hoidmiseks vastuvõetud varud".
Tagastatava (väärtpaberi) konteineri eest makstud (saadud) summasid võivad kajastada nii tarnija kui ka ostja, kontol 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega", vastates sularaharvestuse kontodele.
Konteinerite tagastamisel teeb tarnija kande:
Deebet 10.4 "Konteinerid ja konteinermaterjalid" Krediit 45 "Kaup lähetatud"
Samal ajal kirjutab Ostja tagastatud pakendi konto 002 krediidi alla "Hoidmiseks vastuvõetud varud".
Tagastatava (turva) pakendi eest makstud (saadud) summade tagastamine kajastub tarnija ja ostja raamatupidamises tavapärasel viisil, s.t. kontode deebet (krediit) kohta rahaliste vahendite arvestamiseks ja konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" deebet (krediit) debiteerimise kohta.
Jaotises "Valmistoodete raamatupidamine" tuli kaaluda valmistoodete vabastamise arvestuse protseduuri, kasutades kontot 40 "Kaupade (ehitustööde, teenuste) toodang".
Suuniste 1. lisas on kaks võimalust materjalide hindamiseks nende mahakandmisel, määrates kindlaks:
Esimene võimalus on konkreetse digitaalse näitega väga hästi sõelutud. Kahjuks pole teise variandi kohta näidet, kuid seda oleks pidanud tsiteerima, sest mitte kõik raamatupidajad ei mõista liikuva hinna arvutamist üheselt.
3. liite lõpus on selgitustes vale trükk: 727 asemel on kirjutatud 7270.
5. liite kaubaaruande koostamise selgituste punktis 3, milles räägitakse kaubaruannete koostamise ajastamisest, antakse võrdlusalus "üks kalendrikuu". See periood ei ole optimaalne, kuna:
Punkt 10 ütleb: "Tarnijate ladudest välja võtmata ja transiidil olevate varude eest makstud summad kajastatakse arvelduskontode raamatupidamises nõuetena." Oleks pidanud selgitama, et kui vastavalt lepingutingimustele sai ostja nende varude omanikuks, kajastab ostja nende väärtust bilansis mitte nõuete, vaid varude osana.
Punktis 11 märgitakse föderaalseadusega "Raamatupidamise kohta" kehtestatud esmaste raamatupidamisdokumentide kohustuslike rekvisiitide hulgas eelkõige nõutavad "nende isikute isiklikud allkirjad ja nende dekrüpteerimine". Nimetatud seaduse artiklis 9 pole allkirjade dešifreerimist ette nähtud.
Juhendi paragrahv 16 ütleb: "... müügi- ja ostuhindade vahe kirjendatakse kontol" Kaubandusmarginaal ". Ostuhinna sisse arvatakse mitmeid muid PBU 5/01 lõikes 6 loetletud kulusid.
Punkt 17 ei osuta PBU 10/99 punktis 6.3 sisalduvale teisele võimalusele lepingute alusel saadud varude tegeliku maksumuse määramiseks, mis näevad ette mitterahaliste vahenditega kohustuste täitmise (tasumise). Õigluse huvides tuleb märkida, et ülaltoodud võimalus on toodud juhendi paragrahvis 67.
Paragrahv 20 viitab materiaalse vara amortisatsiooni eraldise suuruse korrigeerimisele turuhinna tõusu korral, samuti selle eraldise mahakandmisele, kuna sellega seotud varud väljastatakse. Eespool nimetatud reservi korrigeerimisi ja mahakandmist ei näe aga ette ei PBU 5/01 ega kontoplaani rakendamise juhend. Viimane ütleb vastupidi: "Selle kande tegemise perioodile järgneva perioodi alguses taastatakse reserveeritud summa: raamatupidamises tehakse kanne konto 14 deebetist". materiaalse vara amortisatsioon "ja konto 91" Muud tulud ja kulud "krediit.
* Märge: See viitab reservi moodustamise registreerimisele
Meie arvates on juhendi punktis 31 sisalduv nõue ebaseaduslik, et organisatsiooni juhtkonnale loodusvarade ja kahjude norme ületavate varude puudujääkide mahakandmiseks esitatud materjalid sisaldavad "dokumente, mis kinnitavad pöördumisi asjaomaste asutuste (organite) Venemaa siseministeerium, õigusasutused jne. lk.) nende asutuste puudujääkide faktide ja otsuste kohta ... ". Omanikel on õigus ülaltoodud mahakandmised teha ilma nende asutustega ühendust võtmata.
Juhendi mitmes lõigus (36, 44 jne) kasutatakse mõistet "arveldusedokumendid". Tekstist selgub, et neid ei mõisteta muud kui tarnijate saatedokumendid, mis vormistavad väärtuste avaldamise. Mõiste "arveldusedokumendid" määratlus on toodud Vene Föderatsiooni keskpanga 12.04.2001 määruse nr 2-P "Sularahata maksete kohta Venemaa Föderatsioonis" punktis 2.2.
Kontode all mõistetakse dokumente raha debiteerimise ja krediteerimise kohta ühelt kontolt teisele kontole (maksekorraldused, akreditiivid, tšekid, maksetaotlused ja inkassokorraldused). Sellest lähtuvalt on suunistes otstarbekam kasutada mõistet "tarnijate saatedokumendid" mõiste "kokkuleppedokumendid" asemel.
Punktides 43, 46 jne on öeldud müügilepingute ja tarnelepingute kohta, mis on vale, sest tarneleping on omamoodi müügileping.
Paragrahvis 45 on öeldud: "Materjalide vastuvõtmiseks ... transpordiorganisatsioonilt ... antakse volitatud isikule ... volitus materjalide vastuvõtmiseks." See väide on tõene, kui volitatud isik saab transpordiasutustelt materjale väljaspool vastuvõtva organisatsiooni asukohta. Kui transpordiorganisatsioon toimetab materjalid otse saajale, siis volikirja ei väljastata. Siinkohal oleks asjakohane märkida, kui kaua saab volikirja välja anda, paljud kahjuks ei tea paljud praktikud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku asjakohaseid volikirja artikleid.
Juhendi punktis 49 on öeldud, et kui tehakse kindlaks, et vastuvõetud materjalid ei vasta tarnija dokumentides täpsustatud sortimendile, kogusele ja kvaliteedile, ning muudel juhtudel viib vastuvõtmise läbi komisjon, kes koostab akti vastuvõtmise kohta. Kahjuks pole öeldud, kes peaks olema selle komisjoni liige (eriti, kas see peab olema tarnija esindaja)? Samas lõigus esitatakse sama dokumendi topeltnimi: "materjalide vastuvõtutunnistus" ja "vastuvõtutunnistus".
Paragrahvis 55 on üleliigne öelda, et "organisatsioon peaks kehtestama kontrolli ... ostjatega arvelduste tootmise üle", kuna siin räägitakse materjalide kättesaamisest.
Mitmetes kõige olulisemates regulatiivdokumentides (föderaalse seaduse "Raamatupidamine" artikkel 12, raamatupidamise määruse artikkel 28 jne) on kahetsusväärne mõiste "Vara puudumine ja selle kahjustamine looduslike normide ületamist on kasutatud juba aastaid. " Selgub, et varalise kahju loomuliku kaotuse normid on kehtestatud. Kahjuks kasutatakse seda mõistet ka juhendis (vt punktid 31, 58, 59, 70 jne). Õigem on öelda "vara puudus loodusliku kaotuse ja varalise kahju piirides (normidest kõrgemal). "
Paragrahv 74 loetleb juhtumid, kus välja antud kaupa hinnatakse iga varude ühiku maksumuses. Kuid seda hindamismeetodit, välja arvatud need juhtumid, saab kasutada ka siis, kui teatud tüüpi materjale on alati ostetud sama hinnaga.
Juhendi punktis 123 on öeldud, et ostja poolt tasutud summa kajastub kontode deebetis rahaliste vahendite arvestamiseks vastavuses arvelduste arvestuse kontode krediidiga. Kohustuste tagasimaksmine võib toimuda ka muul viisil (nõude loovutamine, võla ülekandmine teisele isikule, tasaarvestus, uuendamine jne), s.t. debiteerida saab ka muid kontosid, eriti arvelduskontosid.
Paragrahv 137 osutab liikluse ning transpordi- ja hankekulude saldode eraldi arvestusele. Siinkohal tuleks öelda materjalide maksumuse kõrvalekallete eraldi arvestuse kohta, s.t. ostetud materjalide tegeliku maksumuse ja nende hinna allahindlus.
Paragrahvis 138 tehakse ettepanek koostada bilansi asemel materjalide saldode aruanne. Kuid tekstist ei selgu, kuidas need väited üksteisest erinevad? Lisaks oleks vaja selgitada, kuidas määratakse bilansis kajastuvate materjalide hinnad.
Pole selge, kuidas punktides 141–143 pakutud materjalivoo arve erineb konto 10 „Materjalid“ käibearuannetest.
Vastavalt punktile 151 tuleb teise organisatsiooni lubatud (ühendatud) kapitali sissemaksena ülekantud materjalide käibemaks maha arvestada kontolt 19 "Omandatud väärtuste käibemaks", et suurendada sissemakse väärtust, s.t. konto 58 deebetil peab olema kanne "Finantsinvesteeringud" ja juhendis öeldakse finantstulemuste kontode deebet.
Paragrahv 166 viitab mahutite tegelike tootmiskulude (või kolmandatelt isikutelt organisatsioonidelt ostmise tegelike kulude) ja soodushindadega konteinerite maksumuse vaheliste kulude kajastamisele majandustulemuste kontol kui tegevuskulud. See kehtib aga ainult juhul, kui raamatu hind on tegelikust (või soetusmaksumusest) madalam. Vastasel juhul kantakse vahe finantstulemuste kontodele põhitegevuse tuluna.
Konteinerite ostjale saatmise arvestusmetoodika on sätestatud paragrahvides 173 ja 211, s.t. arvelduste raamatupidamise deebet koos konto 10.4 "Konteinerid ja konteinermaterjalid" krediteerimisega ei ole õige. See kirje on õige, kui konteiner müüakse ostjale soodushinnaga, mis on üsna haruldane. Seetõttu on parem kajastada seda toimingut raamatupidamises kahe kirjega:
1. Konteineri müügiväärtuse kohta:
Deebet 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" Krediit 91.1 "Muu tulu".
2. Soodushindadega pakkimiskulude puhul:
Deebet 91.2 "Muud kulud" Krediit 10.4 "Konteinerid ja konteinerite materjalid".
Konteinerite müügitulemus (kasum või kahjum) kuvatakse kontol 91 "Muud tulud ja kulud" (deebetjääk - kahjum, krediidijääk - kasum).
Loodusliku (normaalse) kulumise tõttu kasutuskõlbmatuks muutunud konteinerite mahakandmisega seotud kulud on tavalise tegevusega seotud kulud ja peaksid seetõttu kajastuma raamatupidamiskulude raamatupidamises (kaubandusorganisatsioonides - arvel 44 "Müügikulud"), mitte finantstulemuste kontodel kui tegevuskulud, nagu on kirjeldatud juhendi paragrahvis 190.
Reeglina töötavad pakendamisseadmed kauem kui ühe aasta ja enamasti on need seotud põhivaraga. Sellest lähtuvalt on selle konteineri arveldamiseks konto 10.4 prioriteedinäide paragrahvis 194 vale.
Kahetsusväärne viga paragrahvis 210 on ostjale käibemaksuarve väljastamise vana tähtaja (10 päeva) sisestamine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkti 3 kohaselt on see periood võrdne viie päevaga.
On ebaseaduslik vastandada kahe näitaja paragrahvile 231: "hetk, mil kaup antakse üle ostjale" ja "üleminek ostja omandivarasse", sest vastavalt tsiviilseadustiku artiklitele 223 ja 224 Vene Föderatsioon, saab ostja kauba omanikuks selle kättesaamise ajal (kui seaduses või lepingus ei ole sätestatud teisiti). Teise omandiõiguse ülemineku hetke juhtumeid on suhteliselt harva.
Kui kauba tarnija võimaldas kauba võimalike kadude hüvitamiseks allahindlust, siis nende aktsepteerimisel avastatud kauba puudujääk (mis ületab loodusliku kaotuse norme) kantakse ülaltoodud allahindluse arvelt ja mitte müügikulud, nagu mainitud paragrahvis 234.
Paragrahvis 244 on sätestatud, et kaupade liikumise arvestus toimub kuu jooksul kvantitatiivselt. See raamatupidamisprotseduur ei ole tüüpiline, enamasti viiakse raamatupidamine läbi ka väärtuses.
Paragrahvis 264 on lõiked a ja b üksteisega vastuolus. Punktis a on öeldud, et iga kord, kui hind muutub, avatakse uus kaart. Ja punktis b) - seda raamatupidamist peetakse samal kaardil, olenemata hinnamuutustest. Ilmselt pidasid autorid silmas kahte raamatupidamisvõimalust, kuid ettepaneku ebaõnnestunud sõnastuse tõttu ilmnes vastuolu. Samas lõigus öeldakse, et rahaliselt vastutavad isikud peavad kaartidel kaupade üle arvestust, näidates lisaks kogusele ka kogust, mis on üsna haruldane nähtus. Põhimõtteliselt toimub selline arvestus ainult koguse järgi.
Juhendis on kahetsusväärsed väljendid (näiteks punktis 182 - "hinna tagatise summa"), aegunud terminid ("kaal" - klausel 235, "tabulagram" - punktid 245 ja 275, maksetaotlus- järjekord "- klausel 36 jms), grammatilised vead (vt tabel 1), konto ebatäpne nimetus" Abitootmine "(punktides 88 ja 166).
| Eseme number | Kirjutatud | Peaks kirjutama |
| 44 | raamatupidamisteenus | raamatupidamisteenus |
| 50 | näidatud | näidatud |
| 59 | hindadele | hinnad |
| 70 | lepingu järgi | lepingu järgi |
| 73 | toodetud | toota |
| 85, 222 | lõpus | lõpus |
| 134 | toota | toodetud |
| 158 | pühendunud | komiteed |
| 243 | edasikandumine | edasikandumine |
| 256 | leping | lepingud |
|
1C: Loengusaal |
Partneri pakkumised
1C tasuta 1C-aruandlus 1C: ERP ettevõtte juhtimine 1C: tasuta 1C: raamatupidamine 8 1C: Raamatupidamine 8 CORP 1C: Autonoomse asutuse raamatupidamine 1C: Riigiasutuse raamatupidamine 1C: valla eelarve 1C: arvelduseelarve 1C: rõivaste toetus 1C: raha 1C: dokumendivoog 1C: Eelarveasutuse palk ja töötajad 1C: Avaliku asutuse palk ja töötajad 1C: palk ja personalijuhtimine 1C: Palkade ja personalijuhtimise CORP 1C: integreeritud automaatika 8 1C: loengusaal 1C: ettevõtlus 1C: ettevõte 7.7 1C: ettevõte 8 1C: jaemüük 1C: meie ettevõtte juhtimine 1C: Tootva ettevõtte juhtimine 1C: kaubanduse juhtimine 1С ettevõte 8
1. Käesolevates suunistes määratakse kindlaks põhivara arvestuse korraldamise kord vastavalt raamatupidamiseeskirjadele "Põhivara arvestus" PBU 6/01, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi korraldusega nr 26n. 2001 (registreeritud Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumis 28. aprillil 2001, registrinumber 2689).
Käesolevaid põhivara arvestuse metoodilisi juhiseid kohaldatakse organisatsioonide suhtes, mis on Venemaa Föderatsiooni õigusaktide kohaselt juriidilised isikud (välja arvatud krediidiorganisatsioonid ja eelarveasutused).
2. Vara aktsepteerimiseks põhivarana raamatupidamiseks tuleb korraga täita järgmised tingimused:
a) toodete valmistamine, töö tegemine või teenuste osutamine või organisatsiooni juhtimisvajadused;
b) kasutada pikka aega, s.t. kasulik eluiga ületab 12 kuud või tavaline töötsükkel, kui see ületab 12 kuud.
Kasulik eluiga on periood, mille jooksul materiaalse põhivara kasutamine toob organisatsioonile majanduslikku kasu (tulu). Teatud põhivara rühmade puhul määratakse selle kasulik eluiga põhitoodangu hulga (füüsiline töömaht) põhjal, mis selle põhivara kasutamisel eeldatavasti laekub;
c) organisatsioon ei eelda nende varade hilisemat edasimüüki;
d) võime tuua organisatsioonile tulevikus majanduslikku kasu (tulu).
3. Põhivara hõlmab: hooneid, rajatisi ja ülekandeseadmeid, töö- ja jõumasinaid ja -seadmeid, mõõtmis- ja juhtimisseadmeid ja -seadmeid, arvuteid, sõidukeid, tööriistu, tootmis- ja majapidamisinventari ning lisaseadmeid; töö-, produktiiv- ja suguloomad, mitmeaastased istutused, farmide teed ja muud asjakohased rajatised.
Põhivara struktuuri kuuluvad ka: maatükid; looduskaitsealased objektid (vesi, aluspinnas ja muud loodusvarad); kapitaliinvesteeringud maa radikaalseks parandamiseks (kuivendus-, niisutus- ja muud rekultiveerimistööd); kapitaliinvesteeringud renditud põhivarasse, kui need kapitaliinvesteeringud vastavalt sõlmitud rendilepingule on rentniku omand.
4. Käesolevaid suuniseid ei kohaldata:
5. Nende juhiste alusel töötavad organisatsioonid välja sise-eeskirjad, juhised, muud organisatsioonilised ja haldusdokumendid, mis on vajalikud põhivara arvestuse korraldamiseks ja nende kasutamise kontrollimiseks. Need dokumendid võivad heaks kiita:
Põhivara vastuvõtmise, käsutamise ja sisemise liikumise ning nende registreerimise (koostamise) korra, samuti dokumendivoo reeglid ja raamatupidamisteabe töötlemise tehnoloogia;
loetelu organisatsiooni ametnikest, kes vastutavad põhivara vastuvõtmise, käsutamise ja sisemise liikumise eest;
organisatsiooni põhivara ohutuse ja ratsionaalse kasutamise üle kontrolli teostamise kord.
6. Põhivara arvestust peetakse:
a) tegelike kulude kujunemine, mis on seotud vara aktsepteerimisega põhivarana raamatupidamiseks;
b) dokumentide korrektne vormistamine ja põhivara laekumise, nende sisemise liikumise ja käsutamise õigeaegne kajastamine;
c) põhivara müügi ja muu võõrandamise tulemuste usaldusväärne kindlaksmääramine;
d) põhivara hooldusega seotud tegelike kulude kindlaksmääramine (tehniline ülevaatus, töökorras hooldus jne);
e) raamatupidamises aktsepteeritud põhivara ohutuse üle kontrolli tagamine;
f) põhivara kasutamise analüüs;
g) finantsaruannetes avalikustamiseks vajaliku põhivara kohta teabe hankimine.
7. Põhivara liikumise (vastuvõtmise, asutusesisese üleandmise, käsutamise) toimingud koostatakse esmaste raamatupidamisdokumentidega.
Esmased raamatupidamisdokumendid peavad sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju, mis on kehtestatud 21. novembri 1996. aasta föderaalseadusega N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" (Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 1996, N 48, artikkel 5369; 1998, N 30, art. 3619; 2002, N 13, artikkel 1179; 2003, N 1, artikkel 2; N 2, artikkel 160; N 27 (I osa), artikkel 2700):
Lisaks võib esmastesse raamatupidamisdokumentidesse lisada täiendavaid üksikasju, sõltuvalt äritehingu laadist, regulatiivsete õigusaktide ja raamatupidamisdokumentide nõuetest ning raamatupidamisteabe töötlemise tehnoloogiast.
Esmaste raamatupidamisdokumentidena võib kasutada Venemaa Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 21. jaanuari 2003. aasta määrusega kinnitatud põhivara ühtlustatud raamatupidamisdokumente N 7 "Põhivara arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta" (Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi järelduse kohaselt ei vaja see dokument riiklikku registreerimist - Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi 27. veebruari 2003. aasta kiri N 07/1891-YUD).
8. Esmased raamatupidamisdokumendid peavad olema nõuetekohaselt vormistatud, täites kõik vajalikud üksikasjad ja omades asjakohaseid allkirju.
9. Esmaseid raamatupidamisdokumente saab vormistada paberkandjal ja (või) masinteabekandjal.
Masinakandjate dokumentide kodeerimise, tuvastamise ja masinandmete töötlemise programmidel peab olema turvasüsteem ja need peavad olema organisatsioonis säilitatud vastavate esmaste raamatupidamisdokumentide säilitamiseks määratud aja jooksul.
10. Põhivara arvestusühik on varude kirje. Põhivara laoartikkel on objekt, millel on kõik kinnitusdetailid ja tarvikud, või eraldi struktuurselt eraldiseisev ese, mis on ette nähtud teatud iseseisvate funktsioonide täitmiseks, või eraldi kompleks struktuuriliselt liigendatud esemeid, mis on üks tervik, mis on ette nähtud teatud töö tegemiseks. Struktuurselt liigendatud objektide kompleks on üks või mitu sama või erineva otstarbega objekti, millel on ühised kohandused ja tarvikud, üldine juhtimine, mis on kinnitatud samale vundamendile, mille tulemusena saavad kõik kompleksi kuuluvad objektid oma funktsioone täita ainult osa kompleksist ja mitte iseseisvalt.
Näide. Maanteetranspordi veerem (igat marki ja tüüpi autod, puksiirvedukid, haagised, haagised, igat tüüpi ja otstarbega poolhaagised, mootorrattad ja tõukerattad) - määratud rühma inventariobjekt sisaldab kõiki sellega seotud seadmeid ja lisaseadmeid . Auto maksumus sisaldab rehvi, toru ja veljeteibiga varuratta maksumust, samuti tööriistade komplekti.
Mere- ja jõelaevastiku puhul on inventari objektiks iga laev, sealhulgas pea- ja abimootorid, elektrijaam, raadiojaam, päästevahendid, peale- ja mahalaadimismehhanismid, navigatsiooni- ja mõõtevahendid ning pardal olev varukomplekt. osad. Tööstus-, kultuuri-, majapidamis- ja majapidamisseadmete ning taglasega esemed, mis on laeval, kuid ei kuulu selle alla, vastavad objektide põhivaraks liigitamise nõuetele, arvestatakse eraldi varude kirjetena.
Tsiviillennunduse õhusõidukite mootoreid arvestatakse eraldi varude kirjetena seetõttu, et nende mootorite kasulik eluiga erineb õhusõiduki kasulikust elueast.
Kui ühel objektil on mitu erineva kasuliku elueaga osa, arvestatakse iga sellist osa iseseisva inventariobjektina.
Kapitaliinvesteeringud maatükkidele, maa radikaalseks parandamiseks (kuivendus-, niisutus- ja muud rekultiveerimistööd), loodusvaradesse (vesi, aluspinnas ja muud loodusvarad) arvestatakse eraldi varude objektidena (kapitaliinvesteeringute liigi järgi).
Kapitaliinvesteeringud maa radikaalseks parendamiseks organisatsiooni omandis olevale objektile arvestatakse osana varude objektist, kuhu tehti kapitaliinvesteeringuid.
Kapitaliinvesteeringuid renditud põhivarasse kajastab rentnik eraldi varude kirjena, kui need kapitaliinvesteeringud on vastavalt sõlmitud rendilepingule rentniku omand.
Kahele või enamale organisatsioonile kuuluv põhivara kajastab iga organisatsioon põhivara koosseisus proportsionaalselt oma osaga ühisvaras.
11. Raamatupidamise korraldamiseks ja põhivara ohutuse üle kontrolli tagamiseks tuleb igale põhivara varude kirjele määrata vastav varude number, kui need arvestusse võetakse.
Inventeerimisobjektile omistatud numbri saab näidata, kinnitades värvilise või muul viisil metallmärgi.
Juhtudel, kui varude kirjel on mitu osa, millel on erinev kasutusiga ja mida arvestatakse eraldi varude üksustena, määratakse igale osale eraldi varude number. Kui mitmest osast koosneval objektil on objektide jaoks ühine kasutusiga, on määratud objekt loetletud ühe inventarinumbri all.
Põhivarade laoartiklile määratud varude numbrit säilitatakse selle jaoks kogu selle organisatsiooni viibimise aja.
Põhivarade vananenud varude kirjete varude numbreid ei soovitata viie aasta jooksul pärast võõrandamise aasta lõppu määrata arvestamiseks äsja aktsepteeritud kirjetele.
12. Põhivara arvestust objektide kaupa peab raamatupidamisteenus, kasutades põhivarade arvestamiseks inventuurikaarte (näiteks põhivara arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtne vorm N, mis on heaks kiidetud Euroopa Komisjoni Venemaa Föderatsiooni 21. jaanuari 2003. aasta statistika statistika N 7 "Põhivara arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni ühtlustatud vormide kinnitamine" Iga varude üksuse jaoks avaneb inventeerimiskaart.
Inventuurikaarte saab grupeerida kaardiindeksisse seoses amortisatsioonirühmadesse kuuluvate põhivarade klassifikatsiooniga, mis on heaks kiidetud Venemaa Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. aasta otsusega N 1 "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta" "(Vene Föderatsiooni kogutud õigusaktid, 2002, N 1 (II osa), artikkel 52; 2003, N 28, artikkel 2940) ning jaotiste, alajaotiste, klasside ja alaklasside piires - toimimiskohas (struktuursed jaotused organisatsiooni).
Organisatsioon, millel on vähe põhivara, saab inventeerimisraamatus läbi viia objektipõhist arvestust, näidates põhivarade kohta vajaliku teabe nende tüübi ja asukoha järgi.
13. Inventuurikaardi (inventuuriraamatu) täitmine toimub põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akti (arve), tehniliste passide ja muude inventeerimisobjekti soetamiseks, ehitamiseks, teisaldamiseks ja kõrvaldamiseks vajalike dokumentide alusel. põhivara. Inventuurikaart (varude raamat) peab sisaldama: põhiandmeid põhivara objekti kohta, selle kasuliku eluea perioodi; amortisatsiooni arvutamise meetod; märk amortisatsioonist (kui see on olemas); objekti individuaalsete omaduste kohta.
14. Rendileantud põhivara objekti puhul on nimetatud objekti raamatupidamise korraldamiseks bilansivälisel kontol rentniku raamatupidamisteenuses soovitatav avada ka inventeerimiskaart. Seda objekti saab rentnik arvestada rendileandja määratud inventarinumbriga.
15. Põhivara sünteetiline ja analüütiline arvestus on korraldatud Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi soovitatud raamatupidamisregistrite alusel või ministeeriumide, muude täitevvõimuorganisatsioonide või organisatsioonide poolt välja töötatud raamatupidamisregistrite alusel.
16. Struktuuriosakondades paikneva suure hulga põhivara olemasolu korral võib nende arvestust teostada inventuurinimekirjas või muus asjakohases dokumendis, mis sisaldab teavet inventuurikaardi numbri ja kuupäeva, põhivarude inventuurinumbri kohta varaobjekt, objekti täielik nimi, selle algne maksumus ja teave objekti kõrvaldamise (ümberpaigutamise) kohta.
17. Raamatupidamiseks aktsepteeritud põhivaraartiklite, samuti pensionile jäänud põhivaraartiklite kaarte võib kuu jooksul hoida (kuni kuu lõpuni) peale muu põhivara inventeerimiskaartide.
18. Inventuurikaartide andmed viiakse kokku kuus kokku põhivara sünteetilise raamatupidamise andmetega.
19. Asjakohaste raamatupidamisandmete ja ka tehnilise dokumentatsiooni põhjal jälgib organisatsioon põhivara kasutamist.
Põhivara kasutamist iseloomustavad näitajad võivad hõlmata eelkõige järgmist: andmed põhivara kättesaadavuse kohta nende jaotamisel enda või renditud varadeks; aktiivne ja kasutamata; andmed tööaja ja seisaku kohta põhivara rühmade kaupa; andmed toodete (ehitustööde, teenuste) toodangu kohta põhivara kontekstis jne.
20. Vastavalt kasutusastmele jagunevad põhivara järgmisteks:
21. Põhivara jagatakse sõltuvalt organisatsiooni õigustest neile:
