Bir çox vətəndaşın işi işgüzar səfərlərlə bağlıdır. Təşkilat, Sənətə uyğun olaraq onlar üçün ödəməyə borcludur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167. İşçilərin orta qazancdan əlavə səyahət, yaşayış və gündəlik müavinətlər üçün müraciət etmək hüququ var. Qanun bu ödənişlərin konkret məbləğini müəyyən etmir. Buna görə də, hər bir təşkilatda fərdi olaraq təsdiqlənə bilər.

2018 -ci ildə Rusiyada gündəlik müavinət nədir?

Gündəlik səyahətçinin səyahət zamanı xərclərinin ödənilməsi deməkdir. İki əsas qaydaya əsasən ödənilir:

İstirahət günlərində və tətil günlərində gündəlik müavinət daxil olmaqla hər bir işgüzar səfər günü üçün sabit bir məbləğ.

Gediş günü - nəqliyyat vasitəsinin daimi iş yerindən işçinin göndərildiyi qəsəbəyə gediş tarixi. Qayıdış günü - işçinin daimi iş yerinə gəldiyi tarix.

Nəqliyyat 0 saat daxil olmaqla gəlirsə, cari gün nəzərə alınır. Saat 0 -dan sonra gəldikdə işçiyə bir gün daha ödəniləcək.

2018 -ci ildə gündəlik səyahət xərclərinin ödənişi işgüzar ezamiyyətə göndərilməzdən bir gün əvvəl işçiyə edilir.

İşgüzar səfər bir gündən çox davam edərsə, bu cür ödənişlər işçiyə ödənilir. Səhər işdən çıxan və axşam qayıdan işçinin gündəlik dolanışıq haqqı yoxdur.

Gündəlik səyahət xərclərinə nə daxildir

Bu, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 13.10 -cu il tarixli Fərmanının 10 -cu bəndi ilə müəyyən edilir. 2008 № 749 "İşçilərin ezamiyyətə göndərilməsinin xüsusiyyətləri haqqında". 2018 -ci ildə səyahət xərcləri üçün gündəlik müavinətə yaşayış yerindən kənarda olan bir şəhərdəki gündəlik xərclər (yemək, evdən kənarda yaşamaqla əlaqədar digər əlavə xərclər) daxildir. Gündəlik müavinətə əlavə olaraq, iş səyahətçisi mənzil və təyinat yerinə gediş -gəliş üçün bilet ödəmək üçün vəsait alacaq.

2018 -ci ildə gündəlik yaşayış minimumu

Qanunvericilik işçilərə verilən gündəlik müavinətlərə məhdudiyyət qoymur. İşəgötürən, yerli bir aktla 2018 -ci ildə gündəlik səyahət xərclərinin miqdarını müstəqil olaraq təyin etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda bir menecer və adi bir işçi üçün fərqli ola bilərlər.

Qanunvericilik səviyyəsində vergilərin və töhfələrin qiymətləndirilməsində məhdudiyyətlər var. Sənətə görə. 217 Vergi Məcəlləsi, 2018 -ci ildə bir işgüzar səfərdə gündəlik müavinət dərəcələri vergiyə cəlb edilmir:

• Rusiya Federasiyasına işgüzar səfər - 700 rubl;
• xaricə işgüzar səfər - 2500 rubl.

Həmçinin, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.10.2002 -ci il tarixli 729 nömrəli Fərmanına əsasən, 2018 -ci ildə kommersiya təşkilatlarında ezamiyyət üçün gündəlik müavinət büdcə təşkilatları üçün müəyyən edilmiş dəyərdən az ola bilməz. Minimum gündəlik müavinət gündə 100 rubl təşkil edir.

İşəgötürənin gündəlik ezamiyyət haqqını müstəqil olaraq təyin etdiyi ortaya çıxdı. Ancaq vergilərin hesablanmasını unutmamalısınız.

Rusiya Federasiyası ərazisində bir iş səyahətçisinə, məsələn, gündə 500 rubl ödənilirsə, vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Və Rusiya Federasiyasında gündəlik məbləğlər ödəyərkən, 1400 rubl, tutarından (1400 - 700) = 700 rubl, PF və FSS -ə sığorta haqqı, habelə 13%fərdi gəlir vergisi ödəməli olursunuz. Buna görə gündəlik müavinətin necə hesablanacağı birbaşa ödənilən məbləğin ölçüsündən asılıdır.

Bir işgüzar səfər üçün gündəlik müavinəti necə hesablamaq olar, məsələn

Tutaq ki, bir işçi 14 gün ərzində Rusiya üzrə ezamiyyətə göndərildi: 1 iyul 2018 -ci il saat 13: 00 -da qatar bileti aldı, 14 iyul 17: 00 -da geri qayıdır. Təşkilatda gündəlik yaşayış müavinətinin miqdarı 650 rubl təşkil edir. Aşağıdakı hesablamanı alırıq:

• 14 x 650 = 9100 rubl - gündəlik müavinət.

14 gündən sonra işgüzar səyahət edən hər halda istirahət günləri olacaq. Bir işgüzar səfərdə həftə sonu gündəlik ödəniş də tam olaraq edilir, buna görə istirahət günləri hesabdan çıxarıla bilməz.

İşgüzar səfərdə gündəlik müavinətin limiti keçdikdə necə hesablandığına bir nümunə.

Məsələn, bir işçi eyni dövr üçün ezamiyyətə gedirsə, lakin 2018 -ci ildə gündəlik səyahət xərclərinin miqdarı 800 rubl olarsa, hesablama bir az fərqli olacaq:

1. Fərqdən (800 - 700) = 100 rubl, işəgötürən 13% fərdi gəlir vergisini tutacaq:
   • 100 - (100 x 13%) = 87 rubl.
2. Gündəlik müavinətin cəmi belə olacaq:
   • (700 + 87) x 14 = 11,018 rubl, 13 rubl isə büdcəyə köçürülməlidir. x 14 gün = 182 rubl. Şəxsi gəlir vergisi
3. Üstəlik, limiti aşan məbləğdən təşkilat öz hesabına Pensiya Fonduna və Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları ödəyəcək.

Həm də işçiyə qatar biletləri və hər gün mənzil xərcləri xərclənən məbləğdən asılı olaraq ödəniləcək. İşgüzar səfərdə qalma müddətinin əmək haqqı orta qazancına uyğun olaraq ödənilir.

2018 -ci ildə gündəlik səyahət xərclərinin dərəcəsi qanunla müəyyən edilməyib. Təşkilatlar bu cür məbləğləri xüsusi yerli aktlarla müstəqil olaraq təsdiq etmək hüququna malikdirlər. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasında minimum gündəlik müavinət var - 100 rubl. 2018 -ci ildə işgüzar səfərlər üçün gündəlik yaşayış müavinətinin qanunla müəyyən edilmiş normalardan artıq ödənilməsi, fərdi gəlir vergisinin 13%-i tutulmasını nəzərdə tutur. Müvafiq məbləğlərin ödənişi ezamiyyətə getməzdən əvvəl edilir. Bu şərt yerinə yetirilmədikdə, işçinin ezamiyyətə getməmək hüququ vardır.

Məqalədə 2019 -cu ildə səyahət xərclərinin necə ödəniləcəyi, Rusiyada və xaricə işgüzar səfərlərdə nə qədər pul veriləcəyi müzakirə olunur.

Hansı işçi səfərləri işgüzar səfər hesab edilə bilər

Bir şirkət maşınlarını quraşdırmaq üçün başqa bir şəhərə mühəndis göndərirsə, bu işgüzar səfərdir. Qohumlarını ziyarət etmək üçün başqa bir şəhərə gedərsə və yol boyunca, özbaşına olaraq maşının necə işlədiyini görmək üçün istehsalata getməyə qərar verir. Belə bir səfərin dəyərini səyahət xərclərinə aid etmək olmaz.

İşgüzar səfərin bir çox səbəbi var: bir mütəxəssisin sınağa göndərilməsi, nasazlıqların aradan qaldırılması, avadanlıqların qurulması, yeni müştərilərin axtarılması, filialların açılması, şirkətin məhsullarının təqdim edilməsi və s. Siyahı çox uzun ola bilər. Gəzintinin ciddi şəkildə məqsədli olması burada vacibdir.

Diqqət! İşçinin rəsmi vəzifələri müntəzəm səyahətlə, məsələn, yük maşını ilə əlaqədardırsa, bu cür səyahət işgüzar səfər hesab edilə bilməz.

Bir işçini ezamiyyətə göndərərkən şirkət ona aşağıdakı ödənişləri edir:

• Maaş;
• İşgüzar səyahət (bu səyahət, yaşayış, digər ehtiyaclar üçün ödənişdir);
• Gündəlik müavinət (bunlara ilk növbədə yemək və iş ehtiyacları ilə bağlı gündəlik ehtiyacların ödənilməsi daxildir).

Bütün bu ödənişlər 2019 -cu ildə yalnız səyahət xərclərini təşkil edəcək. Bu müddəa vergitutma növündən asılı olmayaraq bütün müəssisələr və fərdi sahibkarlar üçün eynidir. İndi hər bir xərc növü haqqında daha ətraflı danışaq.

2019 -cu ildə Rusiyada gündəlik səyahət xərcləri

Gündəlik Xərclər 2019 -cu ildə əhəmiyyətli bir səyahət xərc maddəsidir. Gündəlik müavinət işçinin gəliri olmadığından, şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Ancaq hər şey o qədər də sadə deyil. 2019 -cu ildə fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları tətbiq edilməyən maksimum gündəlik müavinət:

• Rusiyada səyahətə gəldikdə gündə 700 rubl;
• Bir işçini xaricə göndərdiyiniz təqdirdə gündə 2500 RUB.

Şirkət həddi aşan gündəlik xərclər verə bilər, ancaq sonra faktiki olaraq ödənilən pulla limit arasındakı fərq gəlir vergisinə, töhfələrə tabe olacaq. Əlavə olaraq, gəlir vergisi üçün baza təyin edərkən bu həddən artıq əlavəni xərclərə daxil edə bilməyəcəksiniz.

Vacibdir! Zərər üçün töhfələr, hətta limiti aşsa da, gündəlik hər hansı bir məbləğdən tutulmur.

Səyahət xərclərində gündəlik müavinəti düzgün hesablamaq üçün onların verilmə qaydalarını bilməlisiniz.

1. Gündəlik müavinət, işgüzar səfərin hər günü, o cümlədən həftə sonları və tətillər, yolda olduğu günlər və müvəqqəti olaraq dayanmaq məcburiyyətində qaldığı günlər üçün ödənilir.
2. Gündəlik müavinət ezamiyyətə başlamazdan əvvəl verilməlidir. İşçi pulu almırsa, ezamiyyətə getməmək hüququna malikdir. Mühasib bu pulu işçinin hesabındakı 71 hesaba xərcləyir.
3. İşgüzar səfər yaxınlıqdakı bir bölgəyə səfər etməyi nəzərdə tutursa və işçi rəsmi vəzifələrini yerinə yetirdikdən sonra hər gün evə qayıtmaq niyyətindədirsə, gündəlik yaşayış üçün müavinət ödənilmir. Məsələn, şirkətiniz Moskvada yerləşir və bir işçini Moskva bölgəsinə ezamiyyətə göndərirsiniz.
4. Gündəlik müavinət, bir işçinin işgüzar səfərdə xəstələnməsi halında ödənilir və bu, əmək qabiliyyətinin olmaması haqqında şəhadətnamə ilə təsdiqlənir. Gündəlik yaşayış müavinətinə əlavə olaraq, ona xəstəlik məzuniyyəti də ödəyirsiniz.

2019 -cu ildə Rusiyada gündəlik müavinətin hesablanması

Gündəlik müavinət, yolu nəzərə alaraq gündəlik istehlakın işgüzar səfər günlərinin sayına vurularaq hesablanır. Misalda belə görünür.

Misal. MMC "Ulybka" bir işçini 04.03.2019 -dan 04.05.2019 tarixinə qədər ezamiyyətə göndərir. İlk baxışdan işgüzar səfərin 3 təqvim günü olduğu görünür. Bu düzgündür, amma hər şey o qədər də sadə deyil, çünki gündəlik müavinəti hesablayarkən səyahət müddətini nəzərə almaq lazımdır.

* Nəzərə alın ki, vergi orqanları yaşayış yerindən deyil, işçinin iş yerindən qatar stansiyasına və ya hava limanına qədər olan vaxtı saymağı tələb edir. Səyyahın evdən səyahətə çıxacağı açıq olsa belə.

Və indi sayırıq. Hava limanına gedən yolu və uçuşa qeydiyyatını nəzərə alaraq vaxt ayırsaq, işçimiz 04.02.2019 tarixində təxminən saat 21: 00-da ezamiyyətdə olar. Eyni şey gəlişə də aiddir. Baqaj iddiası, pasport nəzarəti və hava limanından varış vaxtına qədər olan yolu əlavə etsək, 1 saat 30 dəqiqədən tez qayıdacaq. 04/06/2019.

Bu o deməkdir ki, gündəlik xərclər 2 aprel -6 aprel 2019 -cu il tarixlərində hesablanmalıdır və bu artıq 5 təqvim günüdür. Beş gün ərzində şirkət ona gündəlik müavinətini ödəyəcək.

2019 -cu ildə xaricə ezamiyyət üçün gündəlik xərclər

Bir işçini xaricə səfərə göndərərkən, 2019 -cu ildə səyahət xərclərini hesablayarkən bəzi özəllikləri nəzərə almalısınız. Bu, ilk növbədə gündəlik xərclərlə bağlıdır.

Fakt budur ki, belə bir vəziyyətdə gündəlik pul xarici valyutada verilə bilər. 2500 rubl olan rubl limitini aşmamaq vacibdir. Səyahət xərclərinizi xarici əskinaslarla ödəmək qərarına gəlsəniz, lazımsız vergilərdən qaçınmanıza kömək etmək üçün bir cədvəl tərtib etdik.

* Şirkət gündəlik gəliri xarici valyutada ödəsə və limiti aşsa belə, yenə də şəxsi zədə mükafatı olmayacaq.

2019 -cu ildə səyahət xərclərində başqa hansı xərclər nəzərə alınmalıdır

Müəssisənin mühasibi işçi tərəfindən yol xərclərində faktiki olaraq çəkilmiş və sənədləşdirilmiş bütün hədəf xərcləri nəzərə alır. Bunlara daxildir:

1. İşçinin yaşadığı yerdən işgüzar səfərdə qaldığı yerə və geri gediş biletləri. İşçinin hansı nəqliyyat növündən istifadə etməsinin əhəmiyyəti yoxdur. Bunlar qatar biletləri, aviabiletlər, avtobus biletləri ola bilər;
2. İşçinin şəxsi səfər də daxil olmaqla avtomobillə ezamiyyətə getdiyi halda benzin xərcləri. Yanacaq xərcləri bu vəziyyətdə yanacaq və sürtkü yağlarının yoxlanmasına görə hesablanır (yanacaqdoldurma məntəqələrindən);
3. Yaşayış. Bu ya otel, ya da kirayə qalmaq olar.

Ancaq burada bir vacib nüansı nəzərə almalısınız. Səhər yeməyi tez -tez otel otağının qiymətinə daxildir. Belə ki, şirkət bu səhər yeməyini yaşayış xərcləri baxımından nəzərə ala bilməz. Səyahətçiyə yemək üçün gündəlik pul verilir. Mühasib, səhər yeməyi xərclərini otaq ödənişindən çıxarmalı və ya səhər yeməyi üçün ayrıca ödəmələri üçün işçiləri əvvəlcədən xəbərdar etməlidir.

Bir işçi özəl sektorda yaşamağa qərar verərsə, xərclərini təsdiqləyə biləcəyi bir şəxsdən sənəd tələb etməlidir.

1. Müxtəlif ödənişlər və xidmətlər (məsələn, hava limanı xidməti, komissiya haqları, baqaj icazəsi, bir nəqliyyat növündən digərinə köçürmə xərcləri);
2. Bir növ sənədləşmə haqqı, valyuta mübadiləsi ilə əlaqədar xərclər, əlavə xərclər və digərləri kimi ciddi bir məqsədi olan digər xərclər.
3. 2019 -cu ildə yeni bir səyahət xərcləri növü əlavə edildi - bir işçi Krıma, Krasnodar Bölgəsinə, Stavropol Bölgəsinə və ya Altaya səfərə gedirsə, kurort vergisi. Bu vəziyyətdə, ödəniş 24 saatdan çox müddətə bu bölgələri ziyarət edən hər kəsdən alınacaq. Səfərin məqsədinin heç bir əhəmiyyəti yoxdur.

Şirkət işçinin şəxsi ehtiyacları üçün səfərin məqsədi ilə əlaqəli olmayan xərcləri daxil etmir. Məsələn, sauna və ya spa salonuna getmək. Səfərin məqsədi buxar otağında buxarın keyfiyyətini yoxlamaq deyilsə.

2019 -cu ildə işgüzar səfərin sənədləri

2019 -cu ildə səyahət xərclərini düzgün hesablamaq üçün işgüzar səfər müvafiq formada rəsmiləşdirilməlidir.

2019 -cu ildə isteğe bağlı səyahət sertifikatı, xidmət tapşırığı və işgüzar səfər hesabatı olacaq. Əslində, işgüzar səfər aşağıdakı sənədlər əsasında aparılır.

1. Rəhbərin ezamiyyətə göndərilməsi haqqında əmri;
2. Vaxt vərəqi (səyahətçinin maaşını ödəmək üçün). İşçinin müəyyən bir yerdə qaldığını təsdiq edən biletlər, qəbzlər və digər sənədlərlə əvəz edilə bilər;
3. Qabaqcıl hesabat (səyahətçi iş yerinə qayıtdıqdan sonra tərtib edilir).
4. İstəyirsinizsə, müəssisə göndərən təşkilatdan ezamiyyətə gedən işçilərin də qeydini saxlaya bilər. Əgər belə bir sənəd tətbiq edirsinizsə və bu şirkətin nizamnaməsində göstərilmişdir.

2019 -cu ildə bir işçi üçün işgüzar sifariş necə tərtib edilir

Beləliklə, bir işçinin 2019 -cu il ezamiyyəti sifariş tərtib etməklə başlayır. Firmalar pulsuz sifariş formasından və ya hazır vahid T-9 formasından istifadə etmək hüququna malikdirlər.

Şirkətin antetli və ya pulsuz antetli kağızdan istifadə etməsindən asılı olmayaraq, orada lazım olan məlumatları göstərmək vacibdir. Əmrdə müəssisə direktoru ətraflı şəkildə yazır:

• İşçinin adı və vəzifəsi;
• İşgüzar səfər müddəti;
• İşgüzar səfərin məqsədi;
• İşçinin yerinə yetirməli olduğu xidmət vəzifələri;
• Gəzintiyə haqq qazandıran sənəd (əgər varsa). Məsələn, bir maşının quraşdırılması üçün tərəfdaşlarla müqavilə və s.

Xidmət vəzifələri aşağıdakı kimi təyin edilə bilər: təqdimat hazırlamaq, danışıqlar aparmaq, məhkəmə iclasında iştirak etmək, avadanlıqların quraşdırılması və tənzimlənməsi və s.

İlkin Bəyanat 2019 -cu ildə səyahət xərclərini təsdiq edən əsas sənəddir

İndi gəlir vergisi üçün baza təyin edərkən səyahət xərclərini xərc kimi hesablaya bilməyəcəyiniz xərc hesabatı haqqında danışaq.

Səyahət sertifikatları, xidmət tapşırıqları və performans hesabatlarının ləğvi ilə bu sənədin rolu artdı.

2019 -cu ildəki səyahət xərcləri əslində yalnız işçinin gətirdiyi təsdiqləyici sənədlərlə təsdiq edilir və bu sənəd əvvəlcədən hazırlanır.

• Belə dəstək sənədlərinə aşağıdakılar daxildir:
• biletlər (hava, dəmir yolu, avtobus, qatar);
• çeklər və qəbzlər;
• otel qeydiyyat çeki;
• işçinin müəyyən bir yerdə yaşayış yerini təsdiq edən digər sənədlər;
• müqavilələr, fakturalar;
• yol vərəqəsi;
• ofis qeydləri;
• pasportda sərhədi keçməklə bağlı işarələr.

Bütün sadalanan mənbə sənədlərindən məlumatlar əvvəlcədən hesabata köçürülür. Gələcəkdə 2019 -cu ildə səyahət xərclərini şirkətin mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün əsas olacaq.

2018-2019-cu illərdə səyahət xərclərinin uçotu öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Bir işgüzar səfərin xərclərini düzgün hesablamaq və nəzərə almaq üçün mühasibin hansı sənədləri rəhbər tutmalı olduğunu düşünün.

Səyahət xərclərinin uçotu: hesablanması və qeydiyyatı

Bir çox şirkətlər və fərdi sahibkarlar fəaliyyətləri zamanı müəyyən tapşırıqları yerinə yetirmək üçün işçilərini daimi iş yerlərindən kənarda ezamiyyətə göndərmək ehtiyacı ilə üzləşirlər. Belə bir səfərə işgüzar səfər deyilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 161 -ci maddəsi). Eyni zamanda, işəgötürən göndərilən işçiyə işini, orta qazancını saxlamalı, habelə siyahısı qanunla müəyyən edilmiş xərclərini ödəməlidir.

Səyahət xərclərini düzgün və əsaslı şəkildə nəzərə almaq üçün mühasibin iş əməliyyatını təsdiqləyən sənədləri düzgün tərtib edilməlidir.

Səyahət xərclərinin uçotu 2 əsas mərhələyə bölünə bilər:

• ezamiyyətdə olan şəxsin hesabına pulun ilkin hesablanması və verilməsi;
• işçinin xərclənmiş məbləğlər barədə əvvəlcədən hesabatının təsdiq edilməsi.

Bir işgüzar səfər xərcləri üçün bir işçiyə avans ödəmək üçün mühasibin onu 2 daxili sənəd əsasında hesablaması lazımdır:

• işçinin tam adını, səfərin tarixini və məqsədini (rəsmi tapşırığı yerinə yetirmək üçün) göstərən şirkətin bir işçisini ezamiyyətə göndərmə əmri və ya əmri;
• işçinin rəsmi və ya şəxsi nəqliyyatda ezamiyyətə getməsi barədə rəhbərin yazılı qərarı (əgər belə qəbul olunarsa).

Bu iki yerli sənəddə yazılanlara, habelə şirkətin hazırladığı və qəbul etdiyi səyahət qaydalarına əsaslanaraq, mühasib aşağıdakıları ehtiva edən nağd avansını hesablayır:

• ezamiyyət yerinə və geri səyahət üçün biletlərin dəyəri;
• oteldə yerləşmə haqqı;
• ezamiyyətdə olduğu hər gün üçün gündəlik müavinət;

Yolda günlərlə bir işçiyə gündəlik müavinət verib -verməyəcəyinizi oxuyun, biletdə yemək verilirsə, materialı oxuyun "İşgüzar səfər bileti yemək verir - işçi yolda qalan günlər üçün gündəlik xərc ödəməlidirmi?" .

• rəhbərlik tərəfindən icazə verilən digər xərclər.

Günlük səyahət və mənzil xərclərindən asılı deyil. Bu ayrı xərc maddəsi, iş gəzintisində (yemək) işləmək və yaşamaq üçün lazım olan pul olaraq təyin olunur.

Gündəlik xərclər qanunla məhdudlaşmır və hər bir kommersiya təşkilatı onların miqdarını daxili aktla təyin etmək hüququna malikdir. Şəxsi gəlir vergisini hesablamaq və işçidən tutmaq, habelə sığorta haqlarını hesablamaq lazım olan bir məhdudiyyət olduğunu xatırlamaq lazımdır. 2018-2019-cu illərdə bu limit 700 rubl təşkil edir. Rusiyada iş gəzintiləri üçün gündə və 2500 rubl. - işgüzar səfərlər üçün.

Həftə sonları və qeyri-iş günləri, habelə yolda və məcburi dayanmalarda olan günlər də daxil olmaqla, işgüzar səfərdə olan bütün günlər üçün müavinət verilir (Hökumət tərəfindən təsdiq edilmiş işçiləri ezamiyyətə göndərməyin xüsusiyyətlərinə dair müddəanın 11-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının 13.10.2008 No 749). İşçinin gündəlik yaşayış müavinətlərinin istifadəsi ilə bağlı hesabat verməsinə ehtiyac yoxdur.

Digər xərclər mobil rabitə, İnternet, iş üçün lazım olan mal və xidmətlərin ödənişi ola bilər.

İşçi təşkilatın kassasında və ya karta bank köçürməsi ilə əvvəlcədən ödəniş alır və daimi iş yerinə qayıtdıqdan 3 gün əvvəl, alınan pul üçün mühasibatlığa hesabat verir.

Vacib! 2018-2019-cu illərdə səyahət xərclərinin uçotu üçün səyahət sertifikatı və xidmət tapşırığı verməyə ehtiyac yoxdur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 29 dekabr 2014-cü il tarixli, 1595 saylı qərarı). Xərclənən pullar haqqında hesabatın təsdiqlənməsi, işçinin təqdim edəcəyi sənədlər əsasında və təşkilat tərəfindən qəbul edilmiş ezamiyyət qaydalarına uyğun olaraq aparılmalıdır.

Bununla birlikdə, vergi orqanları ilə mübahisəli vəziyyətlərin risklərini minimuma endirmək üçün bir çox şirkət hələ də səyahət xərclərinin işlənməsi üçün köhnə qaydalardan istifadə etməyə davam edir. Məsələn, bir işçi şəxsi nəqliyyat vasitəsindən istifadə edərsə və gediş sənədləri ilə gediş və gəliş tarixini təsdiq etmək mümkün deyilsə, Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, qeyd qalma müddətini təsdiq edən sənəd olmayacaq. ezamiyyətdə (Maliyyə Nazirliyinin 20.04.2015 tarixli 03-03-06 / 22368 nömrəli məktubu). Nəticə etibarilə, rəyçilərin gündəlik xərcin miqdarı ilə bağlı sualları ola bilər. Gəliş / gediş işarələri ilə bir səyahət sertifikatı verilsə, mübahisələrin qarşısını almaq olar.

Səyahət xərclərinin uçotu

Xaricə bir iş gəzintisi Rusiyada olduğu kimi aparılır, yalnız bəzi xüsusiyyətlərə malikdir:

• Viza, xarici pasport, konsulluq və xaricə getmək üçün lazım olan digər ödənişlər üçün əlavə xərclər əlavə olunur (Vergi Məcəlləsinin 264 -cü maddəsinin 12 -ci bəndi).
• Gündəlik müavinət limiti, vergiyə cəlb edilməyən fərdi gəlir vergisi və başqa bir ölkəyə işgüzar səfər üçün töhfələr 2500 rubla bərabərdir.
• Xaricə səyahət edərkən gündəlik müavinətlərin hesablanması vaxtı səyahət sənədləri, olmadıqda isə səyahət sənədləri və ya qəbul edən tərəfin təsdiqedici sənədləri ilə müəyyən edilir (749 saylı ezamiyyət qaydalarının 7 -ci bəndi).
• Xarici dildə tərtib edilmiş ilkin sənədlər rus dilinə tərcümə edilməlidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998 -ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Mühasibat Uçotu Qaydalarının 9 -cu bəndi).

Bir işçi pulu təkbaşına almışsa, hesabat tərtib edərkən alqı -satqı sertifikatı əlavə etməlidir. Əgər belə bir sertifikat yoxdursa, xərclər hesabat pulunun alındığı an Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə yenidən hesablanacaq (PBU 3/2006 -cı maddənin 5, 6, 7 -ci bəndləri).

Hesabat təsdiqləndikdən sonra:

• xarici valyutada geri qaytarılmış avans qalığı, pulun alındığı tarixdəki rəsmi məzənnə ilə rubla çevrilərək kassir hesabına yazılır;
• xarici valyutada həddindən artıq xərc işçiyə əvvəlcədən hesabatın təsdiq edildiyi günün məzənnəsi ilə çevrilməklə rublla verilir.

Xarici valyutada gündəlik müavinətlər üçün, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunanların bir hissəsi əvvəlcədən hesabatın təsdiq edildiyi ayın son günün məzənnəsi ilə rubla çevrilməlidir (Maliyyə Nazirliyinin 01.11 tarixli məktubu .2016 No 03-04-06 / 64006).

Vacib! Xarici valyutada gündəlik müavinətin miqdarı şirkətin yerli tənzimləmə aktında göstərilirsə və işçiyə rublla ödənilirsə, yenidən hesablamağa ehtiyac yoxdur (Maliyyə Nazirliyinin 22 aprel 2016 -cı il tarixli 03 nömrəli məktubu) -04-06 / 23252).

STS "gəlir minus xərclər" üçün səyahət xərcləri

Bir işçini ezamiyyətə göndərərkən, təşkilat STS -də səyahət xərclərini OSNO -da olduğu kimi hesablayır. İşçiyə qanunla nəzərdə tutulmuş bütün səyahət xərclərini ödədikdən sonra, şirkət sənədləşdirilmiş şəkildə təsdiqlənmiş və çəkilmiş xərclərin iqtisadi əsaslandırılması şərtilə vergi məqsədləri üçün gəlirlərini azaltmaq hüququna malikdir (Vergi Məcəlləsinin 346.16 -cı maddəsinin 1 -ci bəndinin 13 -cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyası).

Fərqli bir xüsusiyyət, səyahət xərclərinin xərclərə daxil edildiyi tarixdir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclərin uçotu nağd qaydada aparıldığından, avans hesabatının təsdiq edildiyi tarix xərclərin tanınma tarixi hesab olunur. Bununla birlikdə, işçi öz şəxsi vəsaitini xərcləmişdirsə və şirkət onları geri ödəyirsə, geri qaytarılacaq ödənişlər kassadan pul verilərkən gəlir və xərclər kitabına daxil edilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 346.17 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi). Rusiya Federasiyası).

Daha bir nüans. Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, sadələşdirilmiş vergi sistemində işçiləri olmayan fərdi sahibkar öz səyahət xərclərini nəzərə ala bilməz. Şöbə bu vəzifəni aşağıdakı kimi müdafiə edir: işgüzar səfər, işəgötürənin sifarişi ilə bir işçinin səfəridir. Fərdi sahibkarın işəgötürəni yoxdur, həm də özü onun işçisi ola bilməz (Maliyyə Nazirliyinin 02.26.2018-ci il tarixli 03-11-11 / 11722 nömrəli, 05.07.2013 tarixli 03-11- 11 /166). Məhkəmələr, bir qayda olaraq, bu cür nəticələrlə razılaşmırlar (FAS DVO-nun 22.08.2011 No F03-3248 / 2011 qərarı).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi altında xərclərin tanınması haqqında daha çox məlumatı materialdan oxuyun "2018 - 2019 -cu illərdə sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində qəbul edilmiş xərclər" .

Səyahət xərclərinin mühasibat uçotunda əks olunması

Təsdiq edilmiş əvvəlcədən hesabat - AO -1 və ya müstəqil olaraq hazırlanmış bir forma - şirkətin maraqları üçün çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədləri ilə birlikdə bu xərcləri mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün əsas olacaqdır.

Avans hesabatını yoxlayarkən mühasib, gediş tarixi və geri dönüş tarixini götürdüyü səyahət biletləri əsasında əvvəlcədən hesabatı yoxlayır. Biletlərdə gediş vaxtı 24: 00 -a qədər, sonrakı saat isə 00: 00 -a qədərdirsə, gediş günü cari gündür.

XATIRLATMA! Səyahət şəxsi nəqliyyat vasitəsi ilə edildisə, gündəlik müavinət yol sənədinə və yaşayış hesablarına görə hesablanır, buna görə mühasib işgüzar səfər gününü hesablamaq üçün gəliş və gediş tarixini izləyə bilər.

Səyahət sənədləri, habelə ezamiyyət yerində yaşayış faktını təsdiq edən sənədlər olmadıqda, işçiyə ezamiyyətdə olmağın faktiki müddəti haqqında qəbul edən tərəfin qeydləri ilə təsdiqlənmiş bir qeyd verilir. . İşçinin göndərildiyi təşkilatın məsul şəxsi, gəliş və gediş tarixi ilə bağlı bir qeyd qoymalıdır (13.10.2008 tarixli 749 saylı ezamiyyət haqqında Əsasnamənin 7 -ci bəndi).

İşçi rəsmi və ya şəxsi nəqliyyatdan istifadə edirsə və istifadəsinə və benzinə görə kompensasiyaya ehtiyacı varsa, o zaman getdiyi kilometrləri hesablamaq üçün bir qeyd, yol vərəqəsi təqdim etməli, yanacaq alınması üçün faktura və qəbzləri əlavə etməlidir. Bu cür xərclərin geri qaytarılması imkanı uçot siyasətində nəzərdə tutulmalıdır.

Ödənişi təsdiq edən mənzil kirayəsi üçün sənədlər yoxlanılmalıdır: çeklər, qəbzlər, kirayə müqaviləsi, evin və ya mənzilin sahibinin qəbzi. Yoxlanarkən faktiki olaraq ödənilmiş və təsdiq edilmiş məbləğ nəzərə alınır və təsdiqlənir.

Səyahət xərclərinin uçotu

Hesabat Planında səyahət xərclərinin uçotu üçün 2018-2019-cu illərdə hansı yazıların verildiyini düşünün.

İşçiyə ezamiyyət üçün əvvəlcədən ödəniş verildiyi gün aşağıdakılar edilir:

Дт 71 Кт 50, 51 - səyahət xərcləri üçün pul ödənildi.

Xərc hesabatı təsdiq edildikdən sonra, təyinatına uyğun olaraq xərclənən məbləğlərin bölgüsünə uyğun olaraq qeydlər ediləcək:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - gündəlik müavinət, səyahət biletləri (ƏDV daxil deyil), otel hesabı (ƏDV daxil deyil);

Дт 19 Кт 71 - Səyahət və mənzil üçün ƏDV əks olunur;

Dt 68 Kt 19 - nəqliyyat və yaşayış üçün ƏDV çıxılması üçün qəbul edildi;

Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - digər xərclər nəzərə alınır;

Dt 50 Kt 71 - avans balansının təşkilatının kassirinə qayıt;

Dt 71 Kt 50 - artan xərclərin ödənilməsi.

Ayın sonunda aşağıdakı yazı yerləşdirilə bilər:

Dt 70 Kt 68 - gündəlik müavinət limitini aşmaqdan tutulan şəxsi gəlir vergisi.

İşgüzar səfərlər üçün əvvəlcədən ödəniş verərkən hansı yazıları və hansı hallarda edilməlidir, məqaləni oxuyun "Səyahət Xərcləri - Əməliyyat üçün Verildi" .

Nəticələr

Təşkilatın xərcləri - səyahət, mənzil, gündəlik müavinət və rəhbərlik tərəfindən təsdiqlənən digər xərclər, şirkətin xərcləri aid etmək və vergiyə cəlb olunan bazanı azaltmaq hüququna malikdir. Mühasib, yoxlama orqanlarının şübhə və sualları olmaması üçün hesabatı yoxlamağa cavabdeh olmalıdır.

2019 -cu ildə gündəlik xərclər əvvəlki kimi sığorta haqlarına tabedir. Ancaq bu məcburi ödənişlərin hüquqi tənzimlənməsindəki irəliləyişlər öz izini buraxdı. Gündəlik sığorta haqlarını necə və hansı limitlərdə ödəmək olar? Həddindən artıq gündəlik yaşayış müavinətlərinə görə mükafat verilməlidirmi? Sığorta haqlarının tək hesablanmasında 2019 -cu ildə gündəlik müavinəti necə göstərmək olar? Suallarınızı cavablandıracağıq, həm də gündəlik xərclərin gəlir vergisinə necə bənzədiyini və 2019 -cu ildə necə sığorta haqlarına tabe olduqlarını söyləyəcəyik.

2019 -cu ildə nə axtarmaq lazımdır

2019 -cu ildə mühasiblərin gündəlik yaşayış minimumu ilə bağlı daha diqqətli olmaları mənalıdır: sığorta haqqı ödəməli olacaqlar. Və burada əsas şey qarışmamaqdır. Həqiqətən, əvvəllər, 2016 -cı ildə və daha əvvəl hər hansı bir gündəlik müavinət depozitlərdən azad idi. Əsas zəmanət, maksimum dəyərlərinin yazıldığı idi:

1. kollektiv müqavilədə;
2. ezamiyyət və ya digər daxili aktlar haqqında qaydalar.

Ancaq 2019 -cu ildə gündəlik normadan artıq olan sığorta haqlarının xəzinəyə düşməsi lazım olacaq. Eyni zamanda, gündəlik müavinət standartları eyni səviyyədə qaldı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi):

• Rusiyada iş gəzintiləri üçün - 700 rubla qədər;
• xarici iş səfərləri üçün - 2,5 min rubla qədər.

Beləliklə, 2019 -cu ildə gündəlik müavinət, bu dəyərlərin aşılması halında sığorta haqlarına tabedir.

Qanuna görə, gündəlik xərclər daimi yaşayış yerindən kənarda qalmaqla əlaqədar əlavə xərclərdir (bax: Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168 -i).

Gördüyünüz kimi, qanunvericilər uzun müddətdir gəlir vergisi ilə əlaqədar qüvvədə olan gündəlik müavinət standartlarını bərabərləşdirdilər. Buna görə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin sığorta haqları ilə bağlı fəslinin müəyyən edilmiş normasından, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217 -ci maddəsinin üçüncü bəndinə birbaşa istinad edilir.

Qeyd

2019 -cu ildə əmək müqavilələri və mülki müqavilələr üzrə ödənişlər üzrə sığorta haqlarının alınmasına davam edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420 -ci maddəsi ilə tənzimlənir. Ancaq olduqca tez -tez sual yaranır: gündəlik sığorta haqları qiymətləndirilirmi?

Təqaüd üçün uyğun olmayan ödənişlər 2019 -cu ildə dəyişməyib. Vergi Məcəlləsinin 422 -ci maddəsində təsbit edilmişdir. Eyni zamanda, Sosial Sığorta Fondunun istehsalat xəsarəti hissəsindəki gündəlik gündəlik sığorta haqları 2018 -ci ildə sığorta haqlarına tabe deyil. Gündəlik hər kəs bu cür mükafatlardan azaddır.

Sığorta haqlarının tək hesablanmasında gündəlik xərcləri necə göstərmək olar

1 -ci hissənin 1 -ci əlavəsinin 1.1 -ci alt hissəsinin 030 -cu sətrində sığorta mükafatlarının hesablanması üçün gündəlik müavinətlərin bütün məbləği əks etdirilir. Buna görə də, onu 1 -ci Bölmənin 1 -ci Əlavəsinin 1.1 -ci alt hissəsinin 040 -cı sətrində əks etdirin. Eynilə, 1.2 -ci bölmənin 030 və 040 -cı sətirlərində və Əlavə 2 -nin 020 və 030 -cu sətirlərində əks etdirin. 050 xəttindəki vergi tutulan bazada (Federal Vergi Xidmətinin 08.08.2017 No GD-4-11 / 15569 nömrəli məktubu)

3 -cü hissənin 3.2.1 -ci yarımbəndində gündəlik müavinətin miqdarı əks olunur:

• 210 sətirində gündəlik müavinətlərin bütün məbləğini göstərin (normalar daxilində və yuxarıda);
• sətir 220 -də yalnız vergiyə cəlb olunan məbləğ, yəni normalardan artıqdır.

Töhfələrin hesablanmasında gündəlik vergilərlə bağlı Federal Vergi Xidmətindən əhəmiyyətli bir açıqlama

Vergi orqanları şirkətlərin 2019 -cu ildə sığorta haqlarının yenilənmiş hesablamalarını təqdim etmələrini istəyir. Bu, hesabatda vergiyə cəlb olunmayan ödənişləri tam göstərməyən və ya ümumiyyətlə göstərməyən təşkilatlara aiddir. Xüsusilə, gündəlik xərclər hesabata daxil edilməmişdir (Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2017-ci il tarixli GD-4-11 / 23829 nömrəli məktubu).

Artıq dediyimiz kimi, gündəlik müavinət limiti 700 rubl təşkil edir. Rusiyada işgüzar səfər günü və 2500 rubl. hər gün xaricə ezamiyyətdə olarkən (Vergi Məcəlləsinin 217 -ci maddəsinin 10 -cu bəndinin 3 -cü bəndi). Bu məbləğlər çərçivəsində şirkət gündəlik sığorta haqqı tətbiq etmir (Vergi Məcəlləsinin 422 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi). Bu o deməkdir ki, bu cür gündəlik sığorta haqlarının hesablanmasına təsir etmir (Vergi Məcəlləsinin 421 -ci maddəsinin 1 -ci bəndi). Ancaq sığorta mükafatlarının hesablanmasının doldurulması qaydasında deyilir ki, işçilərə edilən bütün ödənişlər, o cümlədən sığorta haqlarına aid edilməyənlər də daxil edilməlidir (Federal Vergi Xidmətinin 10.10.2016-cı il tarixli MMV- əmri ilə təsdiq edilmişdir). 7-11 / 551).

Vergi tutulmayan məbləğlər 1.1, 1.2-ci alt hissələrin 040-cı sətirlərində, həmçinin 1-ci Bölmənin 2-ci əlavəsinin 030-cu sətirində göstərilmişdir. Bu, sığorta haqlarının hesablanmasının doldurulması Qaydasında göstərilmişdir.

Vergi idarəsinin vergiyə cəlb edilməyən ödənişləri göstərmədiyiniz və ya tam göstərmədiyiniz təqdirdə töhfələrin hesablanması üçün cərimə etmək hüququ yoxdur. Axı, şirkət töhfə bazasını qiymətləndirmir. Düzəliş edilməmiş olsa belə cərimələr olmamalıdır.

2019 -cu il üçün nəticə

İşçiyə verilən gündəlik müavinətin miqdarı sığorta haqqına daxil deyil:

• pensiya, tibbi sığorta və VNiM üçün - 700 rubldan çox olmayan məbləğdə. Rusiya Federasiyası ərazisində bir işgüzar səfərdə olduğunuz hər gün üçün və 2500 rubl. xaricdə ezamiyyətdə olduğu hər gün üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217 -ci maddəsinin 3 -cü bəndi, 422 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi);
• bədbəxt hadisələrdən sığorta üçün - kollektiv müqavilədə və ya təşkilatın yerli tənzimləmə aktında müəyyən edilmiş miqdarda (125 -FZ Qanununun 20.2 -ci maddəsinin 2 -ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168 -ci maddəsinin 4 -cü hissəsi, FSS RF-nin 17.11.2011 N 14 -03-11 / 08-13985 nömrəli məktubu).

Sığorta haqlarının hesablanması üçün müəyyən edilmiş normaları aşan gündəlik xərclərin miqdarı daxil edilməlidir.

Sözügedən ödənişlərdən sığorta haqlarını hesablamırsınızsa, cərimə və cərimələrin hesablanması şəklində sizi məsuliyyətə cəlb etmək riski var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 75, 122 -ci maddələri, 26.11, 26.29 -cu maddələr). 125-FZ nömrəli Qanun).

Gündəlik müavinəti FSS hesabat cədvəlinin 3 -cü səhifəsi 2 -də "sığorta haqlarına tabe olmayan məbləğlər" daxilində əks etdirməliyəmmi?

Bəli lazımdır. Cədvəl 3 -ün 2 -ci cərgəsinə sığorta haqlarına aid olmayan ödənişlərin məbləği daxildir. Bu cür məbləğlərin tam siyahısı 212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsində verilmişdir. Limitlər daxilində gündəlik müavinət sığorta haqları ilə vergiyə cəlb edilməyən məbləğlər siyahısında verilmişdir (212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Buna görə, gündəlik müavinət 4-FSS formasına görə hesablamada əks olunmalıdır.

Vergidə gündəlik müavinəti necə nəzərə almaq olar. Təşkilat ümumi bir vergi sistemi tətbiq edir

Sığorta haqları

Gündəlik yaşayış minimumu, işçinin işgüzar səfəri zamanı iş vəzifələrini yerinə yetirməsi ilə əlaqədar çəkdiyi xərclərin qismən ödənilməsidir. İcbari pensiya (sosial, tibbi) sığortası üzrə töhfələr və bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığorta haqqı hesablanarkən belə kompensasiyalar nəzərə alınmır *:

• qüvvədə olan qanunla nəzərdə tutulmuş;
• mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş həddə ödənilir.

Gündəlik ödəniş üçün təşkilatın öhdəliyi Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi ilə müəyyən edilmişdir. Eyni maddə, təşkilatı kollektiv müqavilədə və ya digər daxili sənədlərdə gündəlik sifarişlərin miqdarını (normalarını) təyin etməyə borcludur.

Beləliklə, təşkilatın daxili sənədlərində nəzərdə tutulmuş miqdarda gündəlik sığorta haqlarından azad edilir. Məbləği müəyyən edilmiş normaları aşan gündəlik xərclərdən töhfələr hesablanmalıdır.

Lyubov Kotova, Rusiya Əmək Nazirliyi Sosial Sığortanın İnkişafı Departamentinin müdir müavini

Məcburi sosial sığorta və qəza sığortası üçün töhfələrin hesablanmasını necə tərtib etmək və təqdim etmək olar (forma 4-FSS)

Cədvəl 3

Cədvəl 3 -ün 1 -ci sətrində, ilin əvvəlindən etibarən vətəndaşlara hesablama əsasında hesablanan ödənişləri əks etdirin *.