السؤال 66 تحليل التغييرات وتجميع بنود أصل الميزانية العمومية ينقسم أصل الميزانية العمومية: حسب درجة الدوران:؟ أساسي؛؟ رأس المال الحالي (العامل) ؛ حسب درجة السيولة؟ الأصول الأكثر سيولة - A1 (النقدية والمالية قصيرة الأجل

الميزانية العمومية هي النموذج رقم 1 من البيانات المالية والمحاسبية للمؤسسة. التوازن بالمعنى العام يعني المساواة بين جزأين: ملكية المشروع ومصادر هذه الملكية. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في هيكل الميزانية العمومية والغرض منها وهيكلها ومحتواها.

الغرض الرئيسي من الميزانية العمومية هو إظهار المؤسسين والوكالات الحكومية والمستخدمين الآخرين للمعلومات الوضع المالي للمؤسسة في الديناميكيات على مدار السنوات الثلاث الماضية:

وفقًا للقواعد العامة ، يتم إعداد الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير وتقديمها إلى مفتشية الضرائب وهيئات الرقابة الإحصائية بحلول 31 مارس من العام المقبل.

هناك حالات يطلب فيها المالكون أو البنوك أو المستثمرون أو الأطراف المقابلة رصيدًا خلال العام. في هذه الحالة ، لا يتم تحرير الرصيد في تاريخ تعسفي ، ولكن في نهاية الربع التالي ، أي اعتبارًا من: 31 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر.

يحق للمنظمات التي تم إنشاؤها بعد 10/01/2017 إعداد أول ميزانية عمومية لها اعتبارًا من 31/12/2018.

هيكل الميزانية العمومية

الأقسام الرئيسية في الميزانية العمومية هي الأصول والخصوم. تتكون الأصول والخصوم في الميزانية العمومية من بنود تهدف إلى عكس المؤشرات التي تختلف قيمها في نهاية فترة التقرير عن الصفر.

يعكس كل بند من بنود الأصول تقييم ممتلكات وأصول المؤسسة ، وتبين بنود المسؤولية عدد الديون والمطلوبات التي تمتلكها المؤسسة. في وثيقة مكتوبة جيدًا ، تكون هذه المقالات متساوية دائمًا:

الأصل (السطر 1600) = المسؤولية (السطر 1700) = عملة الرصيد

أصول الشركة هي:

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

• الأصول الثابتة المملوكة للمنظمة على حق الملكية - المباني والهياكل والآلات والآليات. لم يتم تضمين الأصول الثابتة المؤجرة في بند الميزانية العمومية هذا ؛
• الأصول غير الملموسة - العلامات التجارية والحقوق الحصرية ، مثل البرامج. النتائج الأخرى للنشاط الفكري الذي تملكه المؤسسة ؛
• الاستثمارات المالية في السطر 1170 هي تلك الاستثمارات التي لا يتوقع عائدها قبل عام ؛
• الأصول الأخرى غير المتداولة للمنظمة - قد تكون هذه معدات لم يتم تركيبها بعد ؛
• المخزونات - المواد والمنتجات شبه المصنعة التي لم يتم استخدامها بعد في الإنتاج ، وكذلك السلع والمنتجات النهائية التي لم يتم بيعها حتى تاريخ التقرير ، تعكس أيضًا المراحل المكتملة للعمل الجاري ؛
• ضريبة القيمة المضافة على السطر 1220 هي ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات والمواد وما إلى ذلك التي تم شراؤها ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار ؛
• حسابات القبض - يجب تلخيص جميع ديون الأطراف المقابلة للمؤسسة هنا: الموردين والمشترين والأشخاص المسؤولين والمؤسسين وكذلك المدفوعات الزائدة للضرائب والمساهمات ؛
• الاستثمارات المالية في السطر 1240 - تنعكس تلك الاستثمارات الجارية حيث من المتوقع أن تكون فترة العائد أقل من عام ؛
• النقدية في حسابات ونقد المؤسسة ، بما في ذلك العملة:

التزامات الشركة هي:

• رأس المال المصرح به - ينعكس في المبلغ المعتمد في ميثاق المنظمة ؛
• أنواع أخرى من رأس المال: إضافي واحتياطي - في حال قرر الملاك إنشائها ؛
• الأرباح المحتجزة - ذلك الجزء من الربح الذي لم يطالب به المؤسسون بعد. إذا تم تلقي خسارة نتيجة للنشاط ، فسيتم تحديد قيمتها بين قوسين ؛
• الخصوم طويلة الأجل - تنعكس تلك القروض والمصروفات ، حيث يتم التخطيط للاستحقاق لأكثر من عام ؛
• الحسابات الدائنة - تشمل جميع ديون المنظمة للموظفين والموردين والمشترين والميزانية والأموال من خارج الميزانية ، وكذلك السلف المستلمة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ؛
• الدخل المؤجل - أصلح حقيقة تلقي تلك المداخيل التي ستؤخذ في الاعتبار كأرباح بعد مرور بعض الوقت:

محتوى الميزانية العمومية

تعكس جميع بنود الميزانية العمومية الرصيد الختامي للحسابات المحاسبية ذات الصلة اعتبارًا من تاريخ تجميعها. يتم تكوين هذا الرصيد باستخدام الترحيلات التي تصف حقيقة معينة من الحياة الاقتصادية للمؤسسة ويتم تسجيلها في:

• أوامر تذكارية:

• أوراق المبيعات - يتم الاحتفاظ بها لكل حساب فرعي لكل حساب في مخطط الحسابات المستخدم. بناءً على نتائج الشهر والربع والسنة ، يتم تجميع الميزانية العمومية الموحدة. يجب نقل البيانات الموجودة في الأعمدة الأخيرة ، والمحاطة بدائرة باللون الأحمر ، إلى خطوط التوازن المقابلة:

قواعد صياغة مهمة

عند ملء نموذج الميزانية العمومية ، يجب أيضًا أن تأخذ في الاعتبار أن النموذج رقم 1 مرتبط بنماذج التقارير المالية اللاحقة ومن الضروري مراقبة صحة نسب التحكم في جميع المستندات.

يجب وضع "ملاحظة توضيحية" للبيانات المالية ، والتي تم تصميمها للإفصاح بالتفصيل عن محتوى نتائج الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. يتم تعيين رقم فريد لكل تفسير. يمكن الإشارة إليه في الميزانية العمومية مقابل السطر الذي يشير إليه التفسير. يساعد التفسير الصحيح والشامل في التحليل الإضافي لنتائج النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

وبالتالي ، من أجل الإعداد الصحيح للميزانية العمومية ، يجب مراعاة القواعد التالية:

• في الوقت المناسب وتعكس بشكل كامل جميع المعاملات التجارية في المحاسبة ؛
• مراقبة اكتمال الوثائق الأولية التي تم جمعها ؛
• فهم معنى القيود المحاسبية ، خاصة في الحالات المعقدة ؛
• تلخيص نتائج الترحيلات بشكل منتظم ودقيق في سجلات المحاسبة الموحدة ؛
• الالتزام بنسب الرقابة في إعداد البيانات المالية.

المحاسبة: النموذج 1 و 2 (النماذج والعينات)

يتعين على جميع المنظمات إعداد البيانات المالية ، والتي تشمل ، من بين أمور أخرى ، الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية.

النموذج 1 والنموذج 2

يقوم المحاسبون باستدعاء نموذج 1 الميزانية العمومية ، والنموذج 2 - بيان الدخل. الشيء هو أن أشكال البيانات المالية السابقة ، بما في ذلك الميزانية والتقرير ، لم يكن لها أسماء فقط ، ولكن أيضًا ترقيمها الخاص (أمر وزارة المالية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن). بالمناسبة ، لم يكن النموذج 2 يسمى بيان الربح والخسارة ، ولكن بيان الربح والخسارة.

الاستمارة 1 والنموذج 2: من تمت الموافقة عليها

تمت الموافقة على الأشكال الحالية للميزانية العمومية وبيان الدخل بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n.

وتجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية قامت بتحديث نماذج البيانات المالية (أمر وزارة المالية بتاريخ 19 أبريل 2019 رقم 61 ن) ، ولكن يجب تطبيق النماذج المحدثة من التقارير لعام 2020. صحيح ، إذا رغبت في ذلك ، يمكن للمنظمات استخدامها الآن.

النموذج 1: فارغ

تكشف الميزانية العمومية عن معلومات حول أصول وخصوم المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، تتيح لك الميزانية العمومية رؤية ديناميكيات نمو / تقليل الأصول / الخصوم.

يمكنك تنزيل النموذج 1 مجانًا من خلال النظام مستشار بلس .

النموذج 2: فارغ

يعكس بيان النتائج المالية معلومات عن الدخل الذي تحصل عليه المنظمة والمصروفات المتكبدة ، وكذلك معلومات عن النتيجة المالية (الربح / الخسارة) حسب البيانات المحاسبية.

يمكن أيضًا تنزيل النموذج 2 من خلال النظام مستشار بلس.

النموذج 1 والنموذج 2: العينات

فيما يلي أمثلة لملء و.

النموذج 1 والنموذج 2 لعام 2019: قواعد التقديم الجديدة

إذا كان على المنظمات تقديم بيانات مالية لعام 2018 وما قبله إلى IFTS ، وكذلك إلى فرعها الإقليمي في Rosstat ، فبدءًا من إعداد التقارير لعام 2019 ، يجب تقديم نماذج المحاسبة ، كقاعدة عامة ، إلى مكتب الضرائب فقط (بند 5 المادة 2 من القانون بتاريخ 28.11.2018 ن 444-فز).

بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المؤسسات تقديم البيانات المالية لعام 2019 في شكل إلكتروني من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. يُسمح بتقديم تقرير على الورق فقط للشركات الصغيرة ، الفقرة 4 من الفن. 2 من قانون 28 نوفمبر 2018 N 444-FZ.

الموعد النهائي لتقديم البيانات المالية لعام 2019

يجب تقديم النموذج 1 والنموذج 2 ، بالإضافة إلى الأشكال الإلزامية الأخرى للبيانات المالية ، في موعد أقصاه 31 مارس 2020.

الميزانية العمومية هي واحدة من البيانات المالية الرئيسية لأي شركة. أنه يعكس العديد من المؤشرات الرئيسيةتوصيف المركز المالي للشركة. يتم استخدامه ليس فقط داخل الشركة ، ولكن أيضًا بواسطة العديد من الأطراف الثالثة ، بما في ذلك السلطات التنظيمية. لذلك ، فإن صحة إعداد الوثيقة لها أهمية خاصة في إعداد التقارير.

المؤشرات المنعكسة تدل على المركز المالي للشركة. إنها ضرورية للمؤسسة نفسها للحصول على فكرة دقيقة عن نتائج أنشطتها التي تم الحصول عليها لفترة محددة: شهر, ربع, عام.

يتعين على جميع الشركات الحفاظ على الميزانيات العمومية السنوية وتقديمها. مختلف الأشخاص:

• مكتب الضرائب؛
• الهيئات الحكومية الإحصائية؛
• المساهمين.

يوضح المستند الاستقرار المالي للشركة. لذلك ، يتم استخدامه من قبل الأطراف المقابلة: الشركاء الحاليين والمحتملين ، والعملاء ، والمؤسسات المصرفية ، والوكالات الحكومية.

يتم تحديد التوازن ليس فقطيتم توقع الوضع الحالي للشركة ، ولكن أيضًا نتائج أنشطتها المستقبلية. تحسب البنوك الجدارة الائتمانية للكيان القانوني بناءً عليه في سياق تقييمه كعميل محتمل للخدمة والإقراض.

يجب إعداد الميزانية العمومية في شكل محدد لتقديمها في شكل مناسب للمستخدمين. عادة ما تكون مؤطرة حسب النموذج رقم 1تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في عام 2010. النموذج ليس إلزاميًا ، لذلك يمكن تعديله وفقًا لخصائص الأنشطة التجارية واحتياجات الشركة.

للاستخدام الداخلي ، يتم إنشاء أشكال مختلفة ، مصنفة حسب معايير مختلفة:

1. حسب التردد: الرصيد (اعتبارًا من تاريخ معين) والدوران (معدل الدوران لفترة محددة).
2. حسب المعطيات الاولية: الجرد او الميزان المحاسبي.
3. المحاسبة عن المقالات التنظيمية.
4. حسب الحجم: تقرير كامل وقصير (مبسط).
5. يمكن أن يكون المستند أوليًا أو متوسطًا أو نهائيًا أو متوقعًا.
6. بالنسبة للحدث: تمهيدي ، توحيد ، تقسيم ، تصفية.

هذه القائمة ليست مغلقة. هناك تصنيفات أخرى لنماذج التقارير التي تستخدمها المؤسسات حسب احتياجاتها واهتماماتها وخصائصها.

قواعد وتقنيات التجميع

عند ملء الوثيقة ، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار اتباع أهم القواعد:

1. تكوين الرصيد في 31 ديسمبر.
2. انعكاس أرقام مماثلة للعامين الماضيين (أيضًا اعتبارًا من 31 ديسمبر). يمكن أخذها من التقارير السابقة.
3. استخدم لملء معلومات الميزانية العمومية.
4. يتم إدخال المؤشرات كأعداد صحيحة مع التقريب وفقًا للقواعد الرياضية المعتادة.
5. المبالغ مبينة بآلاف أو ملايين الروبلات ، حسب حجمها.
6. على السطور التي لا تمتلك فيها الشركة معلومات ، يتم وضع الشرطات.
7. يتم وضع الدرجات السلبية بين قوسين ويتم طرحها من الإجماليات.

القاعدة الرئيسية في الميزانية العمومية: المساواة في القيم النهائية للأصول والخصوم. إذا لم يتم الالتزام بذلك ، فمن المستحيل تقديم تقرير إلى أجهزة الدولة.

متوفرة بعض التفاصيل المهمةلتؤخذ في الاعتبار عند إعداد الوثيقة:

• يجب أن تتوافق مؤشرات بداية الفترة المشمولة بالتقرير مع بيانات نهاية الفترة السابقة ؛
• يجب التحقق من جميع المعلومات.

كيف تملأ مادة بمقال وسطر بسطر

يتكون المستند من جزأين: نشط وخامل. الأول يحتوي على معلومات حول ممتلكات الشركة. رأس المال العامل وتظهر بشكل منفصل. الجزء الثاني يوضح مصادر تكوين ممتلكات الشركة. ويشمل ثلاثة أقسام:

• رأس مال الشركة واحتياطياتها ؛
• التزاماتها طويلة الأجل تجاه الدائنين (لمدة تزيد عن عام) ؛
• مطلوبات الشركة قصيرة الأجل (مع استحقاق أقل من سنة واحدة).

المجموع في الميزانية العمومية 5 أقسام: 2 لتعكس الملكية و 3 للحصول على معلومات حول مصادر تكوينها. يتم تعيين ترميز رقمي خاص لكل منهم ، والذي يتضمن أربعة أحرف.

تبدأ جميع الرموز مع "1". يشير الرقم الثاني إلى الانتماء إلى قسم معين. على سبيل المثال ، يوضح السطر "1110" مقدار الأصول غير الملموسة التي تحتفظ بها الشركة ، والتي تم تضمينها في القسم الأول.

يعكس السطر "1370" الأرباح المحتجزة للشركة المتعلقة بالقسم الثالث من المستند.

مثال ملئ لعام 2018

من أجل الإعداد الصحيح للميزانية العمومية لعام 2018 ، يجدر استخدام أمثلة توضيحية لملءها.

الجدول 1 - ملء الأصول غير المتداولة للشركة.

الجدول 2 - إجراء صنع الأصول المتداولة.

الجدول 3 - مساهمات رأس مال واحتياطيات الشركة.

الجدول 4 - انعكاس الالتزامات طويلة الأجل للشركة.

الجدول 5 - إدخال الالتزامات قصيرة الأجل للمنشأة.

بعد توزيع مؤشرات الميزانية العمومية من الميزانية العمومية ، يتم حساب المعلمات النهائية:

تنعكس جميع الأصول في السطر 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 ألف روبل ؛

جميع الالتزامات على الخط 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 ألف روبل.

يجب مقارنة النتائج التي تم الحصول عليها. إذا كانت متساوية ، فإن الوثيقة مكتوبة بشكل صحيح.

الشكل الرئيسي للبيانات المالية- هذه ميزانية عمومية ، وفقًا للحالة التي يمكن فيها تقييم حالة المنظمة في تاريخ معين: الممتلكات والمركز المالي للشركة.

توجد مواقف منفصلة في الميزانية العمومية تُظهر ما وبأي كمية مدرجة في رصيد المؤسسة في لحظة معينة. للراحة ، تم دمج كل هذه المؤشرات وتخصيصها لقسم واحد أو آخر.

ملاحظة 1

تنقسم الميزانية العمومية عادة إلى قسمين: أصل وخصوم. من المهم ملاحظة أن مجموع أصول الميزانية العمومية للمؤسسة دائمًا ما يساوي مجموع التزاماتها ، أي يتم الحفاظ على الرصيد.

يتكون أصل الميزانية العمومية من قسمين:

• القسم الأول - "الأصول المتداولة" ؛
• القسم الثاني - "الأصول غير المتداولة".

يتضمن المبني للمجهول ثلاثة أقسام ، على التوالي:

• القسم الثالث - "رأس المال والاحتياطيات" ؛
• القسم الرابع - "الالتزامات طويلة الأجل" ؛
• القسم الخامس - "الخصوم المتداولة".

يتكون أي قسم من الميزانية العمومية من مجموعات من المقالات (أقسام فرعية) ، يعكس كل منها أنواع الأصول والخصوم الأخرى للشركة.

التعريف 2

مقالات- هذه سطور منفصلة يمكنك التعامل بها مع الميزان.

القسم الرابع PBU 4/99 مخصص لهيكل الميزانية العمومية ، والذي يسمى "البيانات المحاسبية للمنظمة". كما يوفر تفصيلاً لبنود الميزانية العمومية.

يبدو أن كل شيء بسيط ، ولكن كيفية معرفة أي من المقالات تنسب إليها عمليات معينة ، وما هو المطلوب لفك تشفيرها بشكل صحيح. للقيام بذلك ، تحتاج إلى فهم معنى جميع بنود الميزانية العمومية. ما إذا كان من الضروري فك مثل هذا المفهوم كأصل في الميزانية العمومية يعتمد بشكل مباشر على مقدار كونك محاسبًا بطبيعتك.

ماذا تنسب إلى أصل الميزانية العمومية

أصول الميزانية العمومية- هذه أشياء أو وسائل أو أموال ينمو منها دخلنا المالي ويزيد. وفقًا للتعريف المعتاد ، هذا هو الجانب الأيسر فقط من الميزان. يشير المحاسب إليها القيم المادية و NMA (القيم غير الملموسة) ، وممتلكات الشركة ، وأيضًا ، لا تنس تكوين ووضع القيم الحالية.

عند ملء هذا الجزء من الميزانية العمومية ، من الضروري تقديم ومراعاة القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة ، لأنها هي التي تؤخذ في الاعتبار.

الفارق الدقيق التالي: مبلغ الاحتياطي لتخفيض قيمة الأصول المادية. يجب خصمها من قيمة البضائع المتبقية والمخزونات الأخرى ، بالطبع ، عند إجراء جرد ، تتطلب نتائجه إنشاء هذا الاحتياطي.

بعد ذلك ، حسابات القبض ، ببساطة ، الأموال المستحقة لنا. لنفترض أن الشركة قد مررت لنا مخزونًا من الحسابات وديون العملاء والمشترين ، فإن إدارتها تخلق احتياطيًا للديون المشكوك في تحصيلها. ثم نضيف المبلغ إلى الميزانية العمومية بدون هذا الاحتياطي (اطرحه).

ملاحظة 2

وشيء آخر ، تظهر الاستثمارات المالية في رصيد الأصول بدون الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لاستهلاكها ، أي ناقصه.

القسم الأول من أصل الميزانية العمومية

القسم الأول من أصل الميزانية العمومية يسمى "الأصول غير المتداولة". أنه يحتوي على:

• مختلف الأصول غير المتداولة ،
• الأصول الضريبية المؤجلة،
• استثمارات مالية،
• استثمارات مربحة في الأصول المادية ،
• أصول ثابتة،
• الأصول غير الملموسة.

عند إنشاء شركة ، يسعى المؤسسون إلى تحقيق أهداف معينة ، أحدها الحصول على دخل من أنشطتهم. لتحقيق ربح لفترة طويلة ، تستخدم أي مؤسسة أصولًا معينة للمؤسسة. أي منها سوف ننظر أدناه.

السطر 110 "الأصول غير المادية"يأخذ في الاعتبار المبلغ الذي يتم الحصول عليه من التفاعل بين حسابين: 04 "الأصول غير الملموسة" (الرصيد المدين) - 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة" (الرصيد الدائن). يشار إلى القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة التي تم الحصول عليها بهذه الطريقة في هذا البند. عندما تحسب الشركة ، بناءً على اعتبارات السياسة المحاسبية ، الإهلاك لجميع الأصول غير الملموسة بدون الحساب 05 ، فإن بند الميزانية العمومية سيعكس الرصيد المدين للحساب 04.

يجب أن يُفهم أيضًا أنه في الحالات التي يتعذر فيها تحديد العمر الإنتاجي لـ nm ، يُطلق عليه (الأصل) اسم غير ملموس مع فترة استخدام غير محددة ولا يتم استهلاكه. في السابق ، في مثل هذه الحالات ، حددت المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي إما أطول من فترة أنشطتها ، أو أكثر من عشرين عامًا. الآن ، من أجل موثوقية حساب الفوائد الاقتصادية التي سيتم تلقيها في المستقبل ، يتم أيضًا تحديد طريقة الإهلاك التي تستند إليها. ببساطة ، تفسح الممارسة القديمة الطريق للجديد لأسباب طبيعية ، لأن الحساب غير الموثوق به للمنافع الاقتصادية المستقبلية يزيل الاختيار من الشركة ويتعين عليه إطفاء الأصول غير الملموسة على أساس القسط الثابت.

تتم محاسبة وتقييم الأصول غير الملموسة على أساس اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007) ، والتي وافقت عليها وزارة المالية الروسية في 27 ديسمبر 2007 برقم 153 ن (يشار إليه فيما يلي بـ PBU 14/2007 ).

السطر 120 "الأصول الثابتة"يحتوي على معلومات حول الأصول الثابتة (FA) للشركة ، والتي يتم احتسابها في الحساب 01 "الأصول الثابتة".

التعريف 4

كائنات نظام التشغيل- الأصول المادية التي تستخدم كوسيلة للعمل أثناء تصنيع المنتجات ، وفي عملية أداء العمل وتقديم الخدمات وإدارة المنظمة. وتشمل هذه:

• المباني والإنشاءات ،
• السيارات والمعدات ،
• هندسة الحاسوب ،
• مركبات،
• الماشية المنتجة والمتربية ،
• مزارع معمرة ،
• طرق في المزرعة ،
• البنود الأخرى ذات الصلة.

يؤخذ أيضًا في الاعتبار:

• الاستثمارات الرأسمالية من أجل التحسين الجذري للأراضي (الصرف والري وأعمال استصلاح الأراضي الأخرى) ؛
• استثمارات رأس المال في الأصول الثابتة المؤجرة ؛
• قطع الأراضي ، وإدارة الأشياء من الطبيعة (المياه ، وباطن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى) ؛
• متخصص. أدوات ، أجهزة خاصة ، معدات خاصة ، ملابس خاصة (إذا نصت عليها السياسة المحاسبية للمنظمة).

يتم قبولها للمحاسبة على الحساب 01 وهي جزء من نظام التشغيل.

هنا نشير أيضًا إلى الممتلكات المؤجرة في الميزانية العمومية للمستأجر ، والتي تؤخذ في الاعتبار باتفاق الطرفين ، الأصول الثابتة للمؤسسة المؤجرة (إذا تم تأجير الشركة كمجمع عقاري).

تأخذ المنظمة في الاعتبار جميع هذه الأصول كأصول ثابتة إذا كانت تفي في نفس الوقت بالشروط التالية:

• الغرض مناسب للاستخدام في إنشاء السلع ، وهو ضروري لأداء العمل أو تقديم الخدمات ، وكذلك لاحتياجات المنظمة المتعلقة بالإدارة ؛
• يمكن استخدام الكائن لفترة طويلة ، بمعنى آخر ، لمدة تزيد عن 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا كانت تزيد عن 12 شهرًا ؛
• لا تخطط المنظمة لإعادة بيع هذا الكائن في الأنشطة المستقبلية ؛
• ستجلب المنشأة منافع اقتصادية (دخل) للشركة في المستقبل.

هناك أشياء لم يتم خصمها من الحساب 01. إذا تم تأجير عنصر أو استخدامه بدون مبرر ، يتم نقله للحفظ ، ويتم تحديده للإكمال أو إعادة التجهيز ، وأيضًا ، الكائن قيد الاستعادة ، فهو ليس كذلك شُطبت من الحساب 01.

يتم إدخال الأصول الثابتة في المحاسبة على أساس قيمتها المتبقية. استنادًا إلى أغراض المحاسبة ، يحق للمؤسسة أن تختار بشكل مستقل العمر الإنتاجي للممتلكات ، بينما سيتم احتساب الاستهلاك بالطريقة المختارة ، والتي لا يمكن تغييرها خلال عمر هذه الخاصية. فقط إذا كان كائن الأصل الثابت هو تغييرها بأي شكل من الأشكال ، على سبيل المثال ، تحديثها أو إعادة بنائها ، يمكن تغيير فائدتها.

وفقًا للتحويلة. 15 من لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" RAS 6/01 للشركة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، يُسمح بإعادة تقييم الأصول الثابتة بتكلفتها الحالية (الاستبدال).

من الضروري إعادة تقييم كائنات نظام التشغيل عن طريق إعادة حساب تكلفتها: الأولي أو الحالي (الاسترداد) سيتعين عليك أيضًا إعادة حساب مبالغ الإهلاك التي تم تحصيلها طوال الوقت الذي تم استخدام العناصر فيه. في المحاسبة ، تنعكس نتائج إعادة تقييم الأصول الثابتة المنفذة اعتبارًا من اليوم الأول من السنة المشمولة بالتقرير بشكل منفصل عن بعضها البعض. لا يتم تضمين نتائج إعادة التقييم هذه في بيانات البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير السابق ، بل يتم قبولها عند تجميع بيانات الميزانية العمومية في بداية السنة المشمولة بالتقرير.

السطر 130 "قيد الإنجاز".

يتم إدخال مبلغ استثمارات المنظمة في البناء قيد التنفيذ (باستثناء الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل تسجيل الدولة) من الميزانية العمومية في السطر 130.

يجب دفع التكاليف الفعلية للشركة لبناء المرافق التي تم إجراؤها قبل الانتهاء من هذه الأعمال ، وكذلك قبل بدء تشغيل هذه المرافق ، إلى الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" الحساب الفرعي 08-3 "بناء الأصول الثابتة" ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في البناء قيد التنفيذ.

يتم قبول معدات التثبيت للمحاسبة أيضًا على تكلفتها الفعلية في وقت الاستلام ، مع مراعاة تكلفة التسليم.

يجب أن ينعكس ذلك في الخصم من الحساب 07 "معدات التثبيت" ، بينما يجب أن يكون مفهوماً أن المعدات التي تحتاج إلى التثبيت تتضمن أشياء لا يمكن استخدامها إلا بعد تجميع جميع أجزائها ، بالإضافة إلى إرفاقها بشيء: دعامات ، بناء الأساس ، على الأرض ، السقوف بين الطوابق ، بكلمة واحدة ، إلى أي هياكل حاملة للمباني والهياكل. ويشمل أيضًا مجموعات من قطع الغيار لمثل هذه المعدات.

السطر 135 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"تشمل الممتلكات المشتراة للاستخدام المؤقت لغرض توليد الدخل (لتأجير الإيجار). هنا ، سيعرض المحاسب الرصيد المدين في الحساب 03 ، مطروحًا منه الاستهلاك المتراكم على رصيد الحساب 02 ، الحساب الفرعي "إهلاك الممتلكات المتعلقة باستثمارات الدخل".

دعونا نرى ما هي الاستثمارات التي يمكن تسميتها مربحة.

التعريف 5

استثمارات مربحةيمكن اعتبارها ممتلكات اشترتها المنظمة لغرض التأجير وتستخدمها لهذا الغرض. في الحالات التي يتم فيها الاستحواذ على العقار للاستخدام الشخصي للفرد ، حتى لو تم تأجيره من وقت لآخر ، لا يمكن أن يُنسب إلى هذه الفئة بأي حال من الأحوال.

السطر 140 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل".

في السطر 140 من أصل الميزانية العمومية ، من الضروري إجراء جميع أنواع الاستثمارات المالية التي تقوم بها المنظمة لمدة تزيد عن عام. يظهر مجموع أرصدة الحساب 58 "الاستثمارات المالية" والحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي ، مع الإشارة إلى الحساب الفرعي 3 "حسابات الودائع" من حيث المبالغ المتعلقة بالاستثمارات طويلة الأجل. يجب حسابها مع الأخذ في الاعتبار احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية ، أي تخفيض - الرصيد الدائن للحساب 59 "احتياطي استهلاك الاستثمارات المالية" من حيث الاستثمارات المالية لمدة تزيد عن عام.

للاعتراف بأصل كاستثمار مالي ، يجب أن يستوفي جميع هذه الشروط في وقت واحد:

• يجب تنفيذ المستندات التي تؤكد حقه في الاستثمارات المالية ، وكذلك فرصة تلقي الأموال والأصول الأخرى التي حصل عليها من هذا الحق بشكل صحيح.
• الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية ، مثل: مخاطر تقلبات الأسعار ، وخطر إفلاس المدين ، وخطر السيولة) ؛
• القدرة على تحقيق منافع اقتصادية (دخل) في المستقبل القريب كفوائد أو توزيعات أرباح أو زيادة في قيمتها (كالفرق بين سعر بيع (سداد) استثمار مالي وسعر شرائه نتيجة لتبادله ، استخدامها لسداد التزامات المنظمة ، ونمو القيمة السوقية الحالية وما إلى ذلك).

لا تؤخذ القروض الصادرة بدون فوائد أو الفواتير المكتسبة بدون فوائد في الاعتبار كاستثمارات مالية ، لأن الاستثمارات لا توفر فوائد اقتصادية أو دخلًا إما في شكل نسبة مئوية أو في شكل زيادة في قيمتها ، وبالتالي فهي لا يمكن الإشارة إليها كاستثمارات مالية.

يوفر البند 3 من لائحة المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 126n بتاريخ 10 ديسمبر 2002 (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 19/02) ، المحاسبة الرئيسية كائنات تعتبر استثمارًا ماليًا. لذلك ، بمزيد من التفصيل ، يمكن أن يكون:

• الأوراق المالية للدولة أو البلدية ؛
• الأوراق المالية للمنظمات الأخرى ، وتشمل سندات الدين ، والتي تشير إلى تاريخ وتكلفة الاسترداد (السندات ، الكمبيالات) ؛
• المساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به للمنظمات الأخرى ، بما في ذلك الشركات التجارية التابعة والتابعة ؛
• القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛
• الودائع في المنظمات المتعلقة بالقروض ؛
• المستحقات المتلقاة رهنا بعقد التنازل عن الحق في المطالبة ؛
• المساهمات ، مع مراعاة اتفاقية الشراكة البسيطة للمؤسسة - الرفيق ؛
• أصول أخرى مماثلة.

عند شراء أوراق مالية ذات تاريخ استحقاق غير محدد ، تحتاج إلى اعتبارها طويلة الأجل في حالة قيام الشركة بشرائها بهدف تحقيق دخل منها لأكثر من عام.

يتم احتساب الاستثمارات المالية في حساب مبلغ تكاليف المستثمر بناءً على حقيقة الأمر.

وفقًا لمخطط الحسابات ، تظهر الاستثمارات المالية التي تقوم بها المؤسسة على الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" وعلى ائتمان تلك الحسابات التي تأخذ في الاعتبار القيم التي سيتم تحويلها على حساب هذه الاستثمارات.

السطر 145 الأصول الضريبية المؤجلة.

في السطر 145 من الميزانية العمومية ، نعرض الرصيد المدين على الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". إذا كانت منظمتنا تنتمي إلى مؤسسات صغيرة ، فيمكنها أن تعلن في سياستها المحاسبية أنها لن تطبق لائحة المحاسبة "محاسبة تسويات ضريبة الدخل" PBU 18/02 ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر ، 2002 رقم 114n (يشار إليه فيما يلي باسم PBU 18/02).

يتم الاعتراف بموجودات الضرائب المؤجلة من قبل تلك الكيانات التي تطبق هذا PBU.

ومن المثير للاهتمام أن الحساب 09 يمكن أن يظهر رصيدًا صغيرًا جدًا. ومع ذلك ، فإن هذا المبلغ كبير. يوضح المبلغ الذي سيخفض ضريبة الدخل في فترات التقارير اللاحقة. انطلاقا من هذا ، يجب أن تنعكس أصول الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية في سطر منفصل ، لأننا لا نستطيع تضمين هذا المبلغ في الأصول غير المتداولة الأخرى.

إن تكوين ربح في المحاسبة ليس مماثلاً لتكوينه في ضريبة واحدة ، فهو يعتبر بطرق مختلفة. من هذا يتبين أن الضريبة المشروطة على الربح المحاسبي تختلف عن مبلغ ضريبة الدخل التي يجب على الشركة دفعها للميزانية. يؤدي هذا إلى حقيقة أن الضريبة (المشروطة) على الربح المحاسبي تختلف عن مبلغ ضريبة الدخل التي تحتاج المنظمة إلى دفعها للميزانية.

مهما قال المرء ، في المحاسبة يجب أن نظهر بالضبط الضريبة المشروطة ، ومعها كل الاختلافات بين هذه الضريبة المشروطة وضريبة الدخل الحقيقي.

التعريف 6

اختلافاتمؤقتة ودائمة. من هذه ، يتم اشتقاق الالتزامات الضريبية الدائمة وأصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة.

التعريف 7

معهد فنى صناعىيمكن حسابها على أنها ناتج الفرق المؤقت القابل للخصم ومعدل ضريبة الدخل. في المحاسبة ، ينعكس أصل الضريبة المؤجلة في الإدخال التالي:

الدين 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" - ضريبة الأصول المؤجلة المستحقة.

عند قبول المصاريف على أقساط لأغراض الضريبة ، ينتج عن ذلك فروق مؤقتة قابلة للخصم. في المحاسبة ، تنشأ على الفور إذا:

• يتجاوز مبلغ الإهلاك المستحق في المحاسبة المبلغ المحسوب وفقًا لقواعد الفصل. 25 جهاز كمبيوتر RF ؛
• للأغراض الضريبية وفي المحاسبة ، تقوم الشركة بشطب المصاريف التجارية والإدارية بشكل مختلف ؛
• في المحاسبة ، يتم ترحيل الخسارة إلى المستقبل ، مما يقلل الدخل الضريبي في فترات إعداد التقارير اللاحقة ؛
• لا يتم إرجاع المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل إلى المنظمة ، وبدلاً من ذلك يتم تقييدها مقابل المدفوعات المستقبلية ؛
• قامت المنشأة في المحاسبة بتضمين التكاليف غير المدفوعة في تكلفة المواد ، على الرغم من أنها تستخدم الطريقة النقدية لمحاسبة الدخل والمصروفات في محاسبة الضرائب.

عندما يتم تحديد أصل الضريبة المؤجلة ، يجب إدخاله في الميزانية العمومية ، بمعنى آخر ، يجب أن ينعكس في المحاسبة - في المحاسبة التحليلية لحساب الأصول والخصوم المقابل ، الذي جاء فيه الفرق المؤقت القابل للخصم خارج.

تخول الفقرة 19 من PBU 18/02 للمنظمات أن تظهر في الميزانية العمومية المبلغ المتوازن (المتجدد) لأصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة. تحقيقا لهذه الغاية ، تحتاج إلى معرفة الفرق في ميزان الحسابات 09 "أصول الضرائب المؤجلة" و 77 "التزامات الضرائب المؤجلة". إذا كان الخصم على الحساب 09 أعلى من الرصيد الدائن في الحساب 77 ، فسنعرض الفرق بينهما في السطر 145 من الميزانية العمومية. هذه المرة ، يظل السطر 515 "التزامات الضرائب المؤجلة" (التزام الميزانية العمومية) فارغًا. يعمل هذا المخطط أيضًا بترتيب عكسي: إذا كان رصيد الحساب 77 أكبر من رصيد الحساب 09 ، فيجب أن ينعكس هذا الاختلاف بينهما في السطر 515. ثم ، في هذه الحالة بالذات ، لا يتم تضمين السطر 145 في الميزانية العمومية .

السطر 150 "الأصول الأخرى غير المتداولة".

أين يمكن أن تنسب الأصول غير المكلفة وغير المهمة بشكل عام؟ يجب تضمين جميع المؤشرات التي لم تجد مكانًا في سطور أخرى من قسم "الأصول غير المتداولة" في السطر 150. ومن المعتاد تضمين تلك المؤشرات التي يمكن اعتبار قيمتها وقيمتها غير ذات أهمية كأصول أخرى غير متداولة. بمعنى آخر ، المؤشرات التي لا تحمل قيمة لأولئك الذين يستخدمون هذا التقرير.

قد تتضمن هذه الأصول نفقات البحث والتطوير والتكنولوجية (R & D). لا يمكن الاعتراف بها كأشياء للأصول غير الملموسة ، بينما يتم إيداعها في الحساب 04 "الأصول غير الملموسة".

ماذا يشمل القسم الثاني "الأصول الجارية"؟

في المحاسبة ، تشمل الأصول المتداولة تلك التي تكون قادرة نسبيًا على تحويل قيمتها بسرعة إلى التكاليف. دعنا ندرج هنا:

• المخزون (المواد الخام ، المواد ، البضائع ، التكاليف الجارية ، المصروفات المؤجلة ، إلخ) ،
• ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة ،
• حسابات القبض طويلة الأجل وقصيرة الأجل ،
• استثمارات مالية قصيرة الأجل ،
• السيولة النقدية.

السطر 210 "الأسهم".

من المنطقي أن المعلومات التي نقدمها في ميزان المخزون (IPZ) هي نسخة من بيانات الجرد المأخوذة من قوائم الجرد والتصرفات ، ويجب أن تكون متطابقة بنسبة 100٪. وعليه ، يجب إجراء الجرد نفسه قبل إصدار التقارير السنوية.

في الحساب رقم 10 "المواد" نقوم بإدخال البيانات الخاصة بالمواد التي هي ملك للمؤسسة في نهاية الفترة. نقوم بذلك بناءً على التكلفة التي تم شراؤها بها في الأصل.

في حال تغيرت تكلفة المواد كثيرًا ، وانخفضت بشكل كبير ، تحتاج الشركة إلى إنشاء احتياطي (صندوق) للانخفاض في تكلفة الأصول المادية وتطبيق الحساب 14 "الاحتياطيات لانخفاض تكلفة المواد أصول". هذا المطلب محافظ ويظهر بوضوح مبدأ الحصافة.

إذا فقدت القيم جودتها جزئيًا بسبب: انخفاض السعر خلال السنة المشمولة بالتقرير ، والتقادم الأخلاقي ، والفقدان الجزئي لجودتها الأصلية ، فيجب إظهارها في الميزانية العمومية بسعر البيع المحتمل في نهاية فترة التقرير. يتم ذلك عندما يكون أقل مما كان عليه في بداية الشراء. سوف نعزو الفرق في الأسعار إلى النتائج المالية. يجب تطبيق نفس آلية العمل على المنتجات والسلع النهائية ، وليس فقط على المواد وحدها.

السطر 210 هو مجموع الباقي ، وهو:

• 211 "المواد الخام والمواد والقيم الأخرى المماثلة" ؛
• 212 "حيوانات للتربية والتسمين" ؛
• 213 "تكاليف العمل الجاري" ؛
• 214 "منتجات وبضائع تامة الصنع لإعادة بيعها" ؛
• 215 "بضائع شحنت" ؛
• 216 "مصروفات مؤجلة" ؛
• 217 "مخزونات وتكاليف أخرى".

تقوم هذه الخطوط بفك تشفير السطر 210 "الاحتياطيات" ولا تحتاج إلى فك تشفير كبير ، فمعناها في الاسم نفسه.

يعرض السطر 210 نفقات شراء المخزونات ، والتي يمكن أن تنسب إليها الأصول إذا لم تتجاوز قيمتها 20.000 روبل. تظهر الأموال التي أنفقت على اقتناء هذه الأصول في الحساب 10 "المواد".

هناك ثلاث طرق لتقييم المخزون في المحاسبة عند إدخاله في الإنتاج (أو عمليات شطب أخرى):

1. على حساب كل وحدة ؛
2. بمتوسط ​​التكلفة ، عند تقييم المخزون لكل نوع ، عندما يتم تقسيم التكلفة الإجمالية لجميع المخزونات من نوع واحد على عدد الأنواع.
3. طريقة FIFO (ما يرد أولاً يخرج أولاً). هنا ، يتم شطب المخزون بتكلفة المخزون ، الذي تم استلامه أولاً. وبناءً عليه ، يعتبر: تلك المخزونات التي يتم استلامها أولاً سيتم بيعها أولاً.

السطر 213 "تكاليف العمل قيد التنفيذ".

يوضح السطر 213 من أصل الميزانية العمومية تكلفة العمل الجاري (WIP) والعمل الجاري (الخدمات) ، وهي تكلفة المنتجات التي لم تمر بجميع مراحل المعالجة ، على الرغم من أن العملية التكنولوجية تنص على ذلك ، غير مكتمل. المنتجات التي لم تجتاز الاختبار والقبول الفني بعد.

في الإنتاج الضخم والمتسلسل لمحاسبة العمل قيد التقدم ، ينعكس ما يلي:

• وفقًا لتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية (المخطط لها) ؛
• حسب بنود التكلفة المباشرة ؛
• بتكلفة المواد الخام والمواد والمنتجات نصف المصنعة.

في حالة إنتاج وحدة إنتاج واحدة ، تنعكس تعادل القوة الشرائية في التكاليف التي يتم تكبدها بالفعل.

تصدر الشركة أمرًا بشأن السياسة المحاسبية ، والتي بموجبها تُصلح طريقة تقييم العمل قيد التقدم التي تختارها.

في الميزانية العمومية ، تنعكس العمل قيد التقدم في نفس التقييم كما في المحاسبة. يتم تأكيد مبلغ العمل قيد التقدم من خلال الحسابات الضرورية (البيانات المحاسبية ذات الصلة).

عندما نفكر في مؤسسة ليس نشاطها تجاريًا ، ولكن وجدنا أنها تفصل بين المصاريف التجارية للمنتجات المباعة وغير المباعة (السلع والخدمات) ، ثم ملء السطر 213 ، فإننا لا نأخذ في الاعتبار رصيد الحساب بالكامل 44 "نفقات المبيعات ".

التكاليف غير الموصوفة للتعبئة والنقل ، إذا تم احتسابها في الحساب 44 كجزء من مصاريف البيع ، تنعكس في السطر 217 "المخزونات والتكاليف الأخرى" من الميزانية العمومية. قد تعكس المؤسسات المختلفة التي لها الحق في إجراء تسويات مع العملاء على مراحل (محددة في العقد) ، في السطر 213 ، تكلفة العمل التي يقبلها العميل جزئيًا على الأقل (الرصيد المدين للحساب 46 ​​"مراحل العمل المكتملة في تقدم"). يمكن أن تكون منظمات بناء ، علمية ، تصميمية ، جيولوجية وغيرها.

تنعكس تكلفة مراحل العمل المكتملة ، المشار إليها في النموذجين رقم KS-2 و KS-3 ، الموقعة من قبل العميل ، في الخصم من الحساب 46 ​​في المراسلات مع الحساب 90 "المبيعات".

السطر 214 "المنتجات النهائية والبضائع لإعادة البيع"يعكس التكلفة الفعلية أو القياسية للمنتجات الجاهزة بالفعل. بالنسبة للشركات التجارية ، هناك فرصة لجلب سعر شراء سلعها ، والذي يتكون من التكاليف عند شرائها.

في السطر 214 ، نعكس مجموع الأرصدة المدينة على الحسابات 41 "البضائع" و 43 "المنتجات النهائية". إذا كانت الشركة تعمل في التجارة وأشارت إلى البضائع بسعر البيع ، فيجب تخفيض الرصيد في الحساب 41 بمقدار الرصيد الدائن في الحساب 42 "الهامش التجاري".

تأخذ الشركات التي تنتج البضائع ، في السطر 214 ، في الاعتبار تكلفة المنتجات غير المباعة التي لم تجتاز جميع المراحل المقصودة من العملية التكنولوجية ، في المواقف الصحيحة - التي اجتازت الاختبارات والقبول الفني. تحدد السياسة المحاسبية التكلفة الفعلية أو القياسية (المخطط لها).

من وقت لآخر ، تشتري الشركات كمكونات (منتجات نهائية) لمنتجاتها ، ولا تؤخذ تكلفتها في الاعتبار عند تكوين تكلفة البضائع المباعة. يدفع العميل مقابل هذه المكونات بشكل منفصل. يتم تسجيل هذه المنتجات كبضائع على حساب 41 "البضائع". يجب إدخالها في السطر 214 من الميزانية العمومية ، حيث نعكس قيمتها.

تعرض المنظمات التجارية في السطر 214 قيمة رصيد البضائع المشتراة.

تُظهر منظمات تقديم الطعام العامة هنا أيضًا بقايا المواد الخام في المطابخ والمخازن ، وبقايا البضائع في البوفيهات.

ينعكس أي رصيد للسلع في الرصيد بالضبط على تكلفة شرائها ، والذي يتم تشكيله وفقًا لقواعد السياسة المحاسبية المعتمدة من قبل الشركة.

يتم زيادة (نقص) مؤشر السطر 214 من القسم الأول من خلال الرصيد المدين (الدائن) للحساب 15 (في الجزء المتعلق بتكلفة البضائع المشتراة) إذا كانت المنظمة تستخدم الحساب 15 "المشتريات وحيازة الأصول المادية" عندما المحاسبة عن البضائع المشتراة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يعكس السطر 214 تكلفة المنتجات النهائية أو البضائع ، والتي سيتم تخفيضها بمقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لتقليل تكلفة الأصول الملموسة.

السطر 215 "شحن البضائع"يوضح الرصيد المدين على الحساب 45 "البضائع المشحونة" ، والذي يأخذ في الاعتبار جميع المعلومات المتعلقة بالمنتجات التي تم شحنها بالفعل ، ولكن لم يتم بيعها. لم يتم الاعتراف بعد بالربح من بيع هذا المنتج من قبل البائع في المحاسبة ، لأنه لم يتم نقل ملكية هذا المنتج إلى المشتري. المواقف التي يحدث فيها هذا:

• إذا كانت الشركة - البائع يبيع البضائع (المنتجات) باستخدام وسيط - وكيل بالعمولة أو يستخدم وكيلًا له الحق في التصرف نيابة عنه ، في وقت لم يقم فيه الوسيط ببيع المنتج بعد ؛
• وفقًا لاتفاقية التبادل (المقايضة) ، إذا تم شحن البضائع بالفعل ، فإن حق الملكية للمشارك في المعاملة يأتي على وجه التحديد في لحظة الوفاء بالتزاماته للتسليم المقابل.

طالما أن ملكية البضائع مع الشحنة لم تنتقل بعد إلى المشتري ، فإن تكلفة هذه المنتجات موضحة في السطر 215. ويحدث هذا ، على سبيل المثال ، عندما ينص العقد نفسه على أن المشتري يتلقى حق الملكية ليس في وقت الشحن ولكن في وقت دفع ثمن المنتجات.

السمة الرئيسية هي انعكاس شحن البضائع وبيعها في حساب المورد ، عند إبرام اتفاقية بيع وشراء مع إجراء خاص لنقل الملكية - وهذا هو انعكاس للبضائع المنقولة التي لم يتم بعد دفعها المشتري على الحساب 45 "البضائع المشحونة".

السطر 216 "المصروفات المؤجلة"إصلاح الرصيد المدين للحساب 97 "المصروفات المؤجلة".

التعريف 8

المصاريف المستقبلية- تمثل التكاليف التي تكبدتها الشركة في فترة التقرير ولكنها تتعلق بفترات التقارير التالية.

لحظة شطب هذه النفقات إلى حسابات محاسبة التكاليف ، بمعنى آخر ، فترة الاعتراف بالمصروفات المؤجلة ، تحدد كل شركة بناءً على مستندات محددة. يمكن للشركة أيضًا تحديد هذه الفترة بشكل مستقل في حالة عدم تمكن المستندات من تحديد الفترة التي سيتم فيها الاعتراف بهذه النفقات. تصدر مثل هذه القرارات بأمر أو تحت تصرف الرئيس. وبعد ذلك بالفعل ، يتم شطب المصروفات المؤجلة كمصروفات في حصص متساوية في الوقت الذي تمت الموافقة عليه بموجب الأمر.

بالنظر إلى عنصر التكلفة هذا في المحاسبة ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا تلقيت الدوريات عن طريق الاشتراك ، فلن تكون نفقات مؤجلة. من الأفضل تسجيل هذه المبالغ كمدفعات مقدمة ، ثم شطبها في الحسابات المحاسبية حسب دورية استلام هذه المنشورات. من الملائم أن تعكس رصيد تكلفة الاشتراك المدفوع التي لم يتم استلام الصحف والمجلات وأي دوريات أخرى مقابلها كمقدمة مدفوعة للمورد كجزء من الذمم المدينة قصيرة الأجل.

عندما يكون لشركة ما حق غير حصري في استخدام الملكية الفكرية لأشخاص آخرين (ابتكارات في برمجة الكمبيوتر وقواعد البيانات والمعلومات) ، يتم الدفع مقابل هذه الخدمات كدفعة لمرة واحدة. يتم دفع هذا المبلغ الثابت كإتاوات لمرة واحدة ويتم تأجيله أيضًا.

مرة أخرى ، عندما يحتوي العقد نفسه على شرط تتعهد بموجبه المنظمة بالدفع مقابل استخدام الملكية الفكرية خلال فترة معينة ، في هذه الحالة تكون الشركة المستخدمة ملزمة بإظهار هذه المبالغ في نفقات الفترة الحالية ، والحساب 97 "المصاريف المؤجلة" لا تلمس. أيضًا ، يجب أن تتصرف عندما يتعذر شطب مبلغ الدفعة لمرة واحدة في كل مرة. يتم شطبها من المصروفات بحلول فترة استخدام الكائن المحدد في العقد (الفقرة 39 PBU 14/2007).

السطر 220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

يعكس السطر 220 الرصيد المدين للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". يميز المبالغ التي تم تخصيصها في الفواتير التي تم استلامها ، ولكن لم يتم تقديمها للخصم من الميزانية أو لم يتم تسجيلها في دفتر المشتريات. يجب أن يشير هذا البند إلى مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم قبول اقتطاعها اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي للتقرير.

هذا هو رصيد ضريبة القيمة المضافة "الواردة" على المخزونات المقتناة والأصول غير الملموسة واستثمارات رأس المال والأعمال والخدمات ، غير القابل للخصم. يجب أن تعرف أنه نظرًا لغياب المستندات أو تنفيذها بشكل غير صحيح ، فقد تظل مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" غير محسوبة في الحساب 19. هذا في نهاية الفترة ، ولكن في الفترة اللاحقة ، يجب أن تؤخذ هذه الفروق الدقيقة في الاعتبار.

يجب خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي تم خصمها بالفعل من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة". إذا كان من المفهوم أنه لا توجد إمكانية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" من الميزانية ، فيجب خصم هذه المبالغ من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91-2 ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

يجب خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي تم خصمها بالفعل من رصيد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 68 ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة". إذا كان من المفهوم أنه لا توجد إمكانية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" من الميزانية ، يتم خصم هذه المبالغ من اعتماد الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91-2 ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

في حالة عدم وجود حالة دافع ضريبة القيمة المضافة أو الشركة أو عند إعفائها من التزامات دافع الضرائب بموجب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إضافة مبلغ ضريبة "المدخلات" إلى تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات).

نتصرف أيضًا في حالة شراء المنتجات للمعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرتين 2 و 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه المرحلة ، نقوم بشطب ضريبة القيمة المضافة من الحساب 19 إلى الخصم من حسابات محاسبة الممتلكات التي تتوافق معها أو من حساب محاسبة التكاليف (الحسابات 08 ، 10 ، 20 ، 26 ، 41 ، 44 ، إلخ.)

ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، عندما تتعلق بالمصروفات ، والتي يتم تطبيعها بدورها لأغراض تحديد ضريبة الدخل (نفقات الإعلان ، ونفقات الضيافة) ، يجب خصمها في الجزء المتعلق بالمصروفات ضمن هذه المعايير.

عند إنشاء تقارير سنوية ، عندما يتم بالفعل حساب المبلغ الإجمالي للمصروفات المعتادة في المحاسبة الضريبية ، لم يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقتطعة ، إذا كانت تتعلق بالمصروفات الزائدة ، فيجب خصمها من الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91 "الدخل الآخر والنفقات ".

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المبالغ في المحاسبة الضريبية غير مدرجة في المصروفات.

في تكوين مصروفات المحاسبة الضريبية ، لا نأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ، عندما لا يتم تضمينه في تكلفة الممتلكات المكتسبة (الأشغال والخدمات) ولا يتم قبولها ، بينما يتم شطبها في المحاسبة لحساب 91.

السطر 230 و 240 "حسابات القبض".

هذا الخط مخصص لملء وعرض الإجراءات بين المشتري والعميل. يأخذ في الاعتبار الديون التي ستحصل عليها الشركة في غضون 12 شهرًا (السطر 230) وديون المدينين لمدة تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (السطر 240). هذا هو الرصيد المدين للحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" و 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

عندما يكون لشركة ما مطالبة على عميل ، يجب معاملة الدين كأصل. على الرغم من أن فترة التقادم تأتي بعد 3 سنوات وإذا تم التعبير عن طلب الحصول عليها في نزاع قبل أن تتخذ المحكمة قرارًا (المادة 196 من القانون المدني) ، يمكن للمدين الوفاء بالتزاماته بعد الموعد النهائي. يمكن إصدار أمر بشطب مثل هذا الدين إذا كان هناك: دعوى قضائية في المحكمة ، ورفض كتابي للمدين واستبعاده من السجل.

تتم هذه العملية عن طريق الأسلاك:

1. الخصم 91-2 "مصاريف أخرى".
2. الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - يعكس مبلغ الدين.
3. يتم تثبيت دين المدين ، المشطوب بخسارة ، لمدة خمس سنوات أخرى في الحساب غير المتوازن 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة".

إذا كان هناك احتمال كبير بعدم سداد الديون ، فأنت بحاجة إلى إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها من خلال تسجيل:

1. الخصم 91-2 "مصاريف أخرى".
2. الائتمان 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" - لمبلغ الدين مع الإشارة إلى السبب في الإيضاح.

السطر 250 "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل".

تشمل الاستثمارات المالية ، التي ينظم المحاسبة عنها من قبل PBU 19/02 ، الأوراق المالية والمساهمات في رأس المال (السهم) المصرح به لمنظمات أخرى ، والقروض الممنوحة ، والودائع ، والمستحقات المكتسبة بموجب اتفاقية التنازل عن الحق في المطالبة ، والمساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، إلخ.

تعتبر الاستثمارات المالية قصيرة الأجل إذا لم يتجاوز تاريخ استحقاقها 12 شهرًا.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه كجزء من الاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، لا تعكس المؤسسات أسهمها التي تم شراؤها من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا. تنعكس الأسهم المعاد شرائها في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية في السطر 411 من قسم رأس المال والاحتياطيات.

خط 260 "كاش".

يشير هذا إلى المبلغ الكامل للنقد (الموجود ، في الحسابات المصرفية ، في التحويلات) الذي تمتلكه المنظمة.

في النموذج القياسي ، لا توجد سطور منفصلة لفك الترميز 260 ، ولكن يمكن للمؤسسة تضمين البنود الضرورية في الميزانية العمومية والإشارة بشكل منفصل إلى توفر النقد فيها.

يتم تحويل النقد في حسابات العملات الأجنبية (السطر 263) إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في تاريخ معاملة الصرف الأجنبي ، وكذلك في تاريخ إعداد التقارير. جاء ذلك في البند 7 من لائحة المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU 3/2006) ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154 ن ( فيما يلي - PBU 3/2006).

الخط 300 "التوازن".

يعكس السطر 300 من الميزانية العمومية ، مبدئيًا ، مجموع جميع أصول المنظمة - غير المتداولة والمتداولة. يتكون مؤشر السطر 300 كمجموع السطور 190 "إجمالي القسم I" و 290 "إجمالي القسم I".

وتجدر الإشارة إلى أن المبلغ الإجمالي لأصول المنظمة ، الوارد في السطر 300 من أصل الميزانية العمومية ، يجب أن يكون مساوياً للمبلغ الإجمالي لالتزامات المنظمة - مؤشر البند 700 من التزام الميزانية العمومية.

إذا لاحظت وجود خطأ في النص ، فيرجى تمييزه والضغط على Ctrl + Enter