سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
محاسبة الميزانية للمخزونات في مؤسسة الميزانية
ستنظر المادة في الإجراء الخاص بالميزانية المحاسبية لقوائم الجرد من قبل مؤسسات الميزانية التي لا تتلقى إعانات كجزء من تنفيذ مهمة الدولة (البلدية) في عام 2011.
الأحكام العامة
يخضع إجراء محاسبة الموازنة للمخزونات لأوامر وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 N 157n "بشأن الموافقة على المخطط الموحد للحسابات المحاسبية للهيئات الحكومية (هيئات الدولة) ، هيئات الحكم الذاتي المحلي ، الإدارة هيئات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، والمؤسسات الحكومية (البلدية) ، والتعليمات المتعلقة باستخدامها "(يشار إليها فيما بعد - التعليمات رقم 157 ن) والمؤرخة في 12/06/2010 برقم 162 ن" بشأن الموافقة على مخطط حسابات الميزانية المحاسبة والتعليمات الخاصة بتطبيقها "(من الآن فصاعدًا - التعليمات رقم 162 ن).
تذكر أن التعليمات N 157n تحتوي على أحكام عامة للمحاسبة من قبل مؤسسات الميزانية والحكومة والمؤسسات المستقلة ، بما في ذلك محاسبة المخزونات. في تطوير هذا القانون المعياري ، تم تطوير التعليمات N 162n ، وهي مخصصة للاستخدام:
سلطات الدولة (هيئات الدولة) ؛
هيئات الحكم المحلي ؛
هيئات إدارة الصناديق الحكومية والأقاليمية الخارجة عن الميزانية ؛
مؤسسات الخزانة الحكومية (البلدية) ؛
أكاديميات الدولة للعلوم؛
الكيانات القانونية الأخرى ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، التي تمارس سلطات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية ؛
مؤسسات الميزانية ، في انتظار اعتماد الهيئات التنفيذية الفيدرالية ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية لقرار لتزويدها بالإعانات من الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة 1 من المادة . 78.1 قبل الميلاد RF.
كائن المحاسبة
تشمل المخزونات والمخزونات العناصر المستخدمة في أنشطة مؤسسة الميزانية لفترة لا تتجاوز 12 شهرًا ، بغض النظر عن قيمتها ، والمنتجات النهائية ، والسلع المعروضة للبيع. اعتبارًا من 01.01.2011 ، تنتمي الأصول المادية التالية إلى مخزون المواد ، بغض النظر عن قيمتها ومدة الخدمة (البند 99 من التعليمات N 157n):
طرق الغابات المراد استصلاحها ؛
أغطية السرير والمفروشات (المراتب والوسائد والبطانيات والشراشف وأغطية الألحفة وأكياس الوسائد والمفارش وأكياس النوم وما إلى ذلك) وغيرها من المخزون الناعم ؛
هياكل وأجزاء المباني الجاهزة للتركيب (المعادن والخرسانة المسلحة والهياكل الخشبية والكتل والأجزاء الجاهزة من المباني والهياكل والعناصر الجاهزة ؛ معدات التدفئة والتهوية والصرف الصحي والأنظمة الأخرى (مراجل التدفئة ، المشعات ، إلخ) ؛
المعدات التي تتطلب التثبيت والمعدة للتثبيت. تشمل المعدات التي تتطلب التثبيت المعدات التي لا يمكن تشغيلها إلا بعد تجميع أجزائها وربطها بالأساس أو دعامات المباني والهياكل ، بالإضافة إلى مجموعات قطع الغيار لهذه المعدات. في الوقت نفسه ، تشتمل المعدات على أجهزة أو أجهزة أخرى مخصصة للتركيب كجزء من المعدات المركبة ، وقيم المواد الأخرى اللازمة لأعمال البناء والتركيب ؛
المركبات والمركبات المعوقة للمعاقين ؛
المعادن الثمينة وغيرها من المعادن للأطراف الصناعية ؛
معدات خاصة لأعمال البحث والتطوير ، يتم الحصول عليها بموجب عقود مع العملاء لضمان استيفاء شروط العقود قبل نقلها إلى قسم علمي ؛
القيم المادية لأغراض خاصة.
وفقًا للبند 21 من التعليمات N 162n ، تُستخدم حسابات التجميع التالية لتسجيل المعاملات مع المخزونات:
0 105 30000 "مخزونات - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة" ؛
0105 40000 "المخزون - البنود المؤجرة".
يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات مع مخزون المواد في الحسابات التالية:
|
إسم الحساب |
كائن المحاسبة |
|
|
"الأدوية و الضمادات - الممتلكات المنقولة الأخرى المؤسسات " |
أدوية ، مكونات ، بدائل داخلية ، بكتيرية الأدوية ، المصل ، اللقاحات ، الدم ، الضمادات ، إلخ. |
|
|
0 105 32000 "منتجات طعام - أخرى منقولة ممتلكات المؤسسة " |
المنتجات الغذائية والحصص الغذائية ، تركيبات الحليب والتغذية العلاجية والوقائية |
|
|
"وقود ومواد تشحيم المواد - أخرى ممتلكات متنقلة المؤسسات " |
جميع أنواع المحروقات والوقود وزيوت التشحيم: الحطب والفحم والجفت والبنزين والكيروسين وزيت الوقود ، آلي ، إلخ. |
|
|
"مواد بناء المنقولة الأخرى ممتلكات المؤسسة " |
جميع أنواع مواد البناء: مواد السيليكات (الأسمنت والرمل والحصى ، الجير والحجر والطوب والبلاط) والغابات المواد (الأخشاب المستديرة والخشب المنشور والخشب الرقائقي و إلخ) ، معادن البناء (الحديد والقصدير والصلب ، صفائح الزنك ، إلخ) ، المنتجات المعدنية (المسامير ، المكسرات ، البراغي ، الأجهزة ، إلخ) ، المواد الصحية (صنابير ، وصلات ، المحملات ، وما إلى ذلك) ، والمواد الكهربائية (الكابلات والمصابيح والمقابس والبكرات والأسلاك والأسلاك ، الصمامات والعوازل وما إلى ذلك) والكيميائية البعوض (الطلاء ، زيت التجفيف ، زيت الأسقف ، إلخ.) وغيرها من المواد المماثلة ؛ هياكل المباني الجاهزة للتركيب وأجزاء (معدنية ، خرسانة مسلحة و الهياكل الخشبية والكتل والأجزاء الجاهزة المباني والهياكل والعناصر الجاهزة) ؛ معدات التدفئة والتهوية أنظمة صحية وأنظمة أخرى (تدفئة الغلايات ، المشعات ، إلخ) ؛ المعدات التي تتطلب التثبيت و مخصص للتثبيت. للمعدات ، تتطلب التثبيت ، وتشمل المعدات التي لا يمكن إلا أن تدخل حيز التنفيذ بعد تجميع أجزائه وربطها لتأسيس أو دعامات المباني والهياكل ، وكذلك مجموعات من قطع الغيار لمثل هذه معدات. تشمل المعدات والأجهزة أو غيرها الأجهزة المعدة للتثبيت كجزء من المعدات المركبة وغيرها القيم المادية اللازمة ل أعمال البناء والتركيب |
|
|
0 105 35000 "ناعم جرد - أخرى ممتلكات متنقلة المؤسسات " |
الكتان (القمصان والقمصان والجلباب ، وما إلى ذلك) ؛ أغطية السرير وملحقاتها (المراتب ، الوسائد والبطانيات والملاءات وأغطية لحاف ، أكياس الوسائد والمفارش وأكياس النوم وما إلى ذلك) ؛ الملابس والزي الرسمي ، بما في ذلك وزرة (بدلات ، معاطف ، معاطف مطر ، معاطف فرو قصيرة ، فساتين ، البلوزات والتنانير والسترات والسراويل وما إلى ذلك) ؛ أحذية، بما في ذلك خاص (الأحذية والأحذية والصنادل ، الأحذية ، وما إلى ذلك) ؛ الملابس والأحذية الرياضية (بدلات ، أحذية ، إلخ) ؛ لينة أخرى المخزون. تشمل الملابس الخاصة ملابس خاصة الملابس والأحذية الخاصة والسلامة اكسسوارات (وزرة ، بدلات ، جاكيتات ، سراويل ، أردية ، معاطف فرو قصيرة ، معاطف جلد الغنم ، متنوعة الأحذية والقفازات والنظارات والخوذات والأقنعة الواقية من الغازات ، أجهزة التنفس ، وأنواع أخرى من الملابس الخاصة). يتم تمييز عناصر المخزون الناعم شخص مسؤول ماليًا في الحضور رئيس المؤسسة أو نائبه و موظف محاسبة بختم خاص طلاء لا يمحى دون الإضرار بالمظهر موضوع يشير إلى اسم المؤسسة ، وعند إصدار الأصناف للتشغيل يتم وضع علامات إضافية مبيناً سنة وشهر إصدارها من المستودع. يجب الاحتفاظ بطوابع التأشير من رئيس المؤسسة أو نائبه |
|
|
0 105 36000 "أخرى الاختبارات - الممتلكات المنقولة الأخرى المؤسسات " |
معدات خاصة للبحث واكتسبت أعمال التطوير بموجب عقود مع العملاء لضمان استيفاء شروط العقود قبل نقلها إلى القسم العلمي ؛ الحيوانات الصغيرة من جميع أنواع الحيوانات والحيوانات على تسمين ، طيور ، أرانب ، فراء ، عائلات نحل بغض النظر عن تكلفتها القمامة الصغيرة ، إذا كانت متوفرة في المؤسسات حيوانات الجر؛ مواد الزراعة الكواشف والكيماويات والزجاج والأواني الزجاجية الكيميائية ، المعادن والمواد الكهربائية والمواد الراديوية ومكونات الراديو ، ملحقات التصوير الفوتوغرافي ، التجريبية الحيوانات والمواد الأخرى للأغراض التعليمية وأعمال البحث الثمينة وغيرها من المعادن للأطراف الصناعية أيضًا مركبات الكراسي المتحركة والمركبات أناس معوقين؛ المواد المنزلية (الكهربائية المصابيح الكهربائية والصابون والفرش وغيرها) والقرطاسية إكسسوارات (ورق ، أقلام رصاص ، أقلام ، قضبان حاويات قابلة للإرجاع أو قابلة للتبديل (براميل ، علب ، الصناديق ، الجرار الزجاجية ، الزجاجات ، إلخ) ، مثل مجاني (فارغ) ومع مادة القيم؛ العلف والأعلاف (التبن ، الشوفان ، إلخ) ، البذور ، اسمدة؛ الكتب والمنتجات المطبوعة الأخرى ، باستثناء المطبوعات المعدة للبيع ، وكذلك مخزون المكتبات والقرطاسية الإبلاغ الصارم (أشكال الأوراق المالية ، دفاتر استلام ، صور ثلاثية الأبعاد ، شهادات ، الدبلومات والشهادات وكتب العمل (إدراجات لهم) ، إلخ بالطريقة المطبعية حسب النموذج المعتمد الفعل القانوني للسلطة الذي يحتوي على الرقم سلسلة ذات درجة من الحماية والخاصة متطلبات تخزينها وإصدارها وإتلافها قطع غيار للإصلاح واستبدال الأجزاء البالية في الآلات والمعدات والمركبات والأشياء الإنتاج والمعدات المنزلية ؛ مواد ذات أغراض خاصة ؛ قوائم جرد أخرى |
|
|
0 105 37000 "جاهز المنتجات - أخرى ممتلكات متنقلة المؤسسات " |
المنتجات المصنعة في مؤسسة للأغراض |
|
|
0105 38000 "بضائع - الممتلكات المنقولة الأخرى المؤسسات " |
الأصول المادية التي حصلت عليها المؤسسة للبيع |
|
|
0 105 39000 "هامش للبضائع - أخرى ممتلكات متنقلة المؤسسات " |
العلامات التجارية (خصم) |
|
|
"مواد بناء بنود التأجير " |
مواد البناء هي الموضوع |
|
|
0 105 46000 "أخرى الاختبارات - العناصر المؤجرة " |
قوائم الجرد الأخرى التي هي الموضوع اتفاقية التأجير التمويلي |
يحتوي خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2010 N 02-06-07 / 5396 على جدول الامتثال لمخطط حسابات محاسبة الموازنة المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30/12/2008 شمال 148 ن"عند الموافقة على تعليمات محاسبة الموازنة" (من الآن فصاعدًا - تعليمات ن 148 ن) ، مخطط حسابات محاسبة الموازنة ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية N 162n. نحن. يعرض 47 جدولًا للمطابقة بين مخططات حسابات المحاسبة المتعلقة بالميزانية للمحاسبة عن المخزونات المستخدمة في عامي 2010 و 2011.
مخطط حسابات للمحاسبة الموازنة للمخزونات المستخدمة في عامي 2010 و 2011
|
دليل الحسابات 2011 |
|||
|
التعليمات N 157n و N 162n |
|||
|
رقم حساب |
رقم حساب |
||
|
مادة |
|||
|
مادة متحرك خاصية المؤسسات |
مادة المواضيع |
||
|
الأدوية و ضمادة أموال |
|||
|
طعام |
|||
|
الوقود وزيوت التشحيم المواد |
|||
|
بناء المواد |
|||
|
جرد ناعم |
|||
|
مواد |
|||
|
رسوم اضافية ل |
|||
|
إنتاج |
قبول المخزون للمحاسبة
ميزانية مخزون المواد المحاسبية
يتم قبول المخزونات للمحاسبة بتكلفتها الفعلية. في الوقت نفسه ، يعتمد تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات على شروط استلامها. وبالتالي، القيمة الفعلية للمخزون المشتراة مقابل رسوم، يتم التعرف عليها (البند 102 من التعليمات N 157n):
المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛
المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء الأصول المادية ؛
الرسوم الجمركية والمدفوعات الأخرى المتعلقة بشراء المخزونات ؛
المكافأة المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي تم من خلالها شراء المخزونات ، وفقًا لشروط العقد ؛
المبالغ المدفوعة لشراء وتسليم المخزون إلى نقطة الاستخدام ، بما في ذلك تأمين الشحن. في حالة الإشارة إلى عدة عناصر من مخزون المواد في المستند المصاحب للمورد ، يتم توزيع تكاليف تسليمها (في إطار اتفاقية التوريد) بما يتناسب مع قيمة كل عنصر من مخزون المواد بقيمته الإجمالية ؛
المبالغ المدفوعة لإحضار مخزون المواد إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المخططة (معالجة إضافية ، وفرز ، وتعبئة ، وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، لا تتعلق باستخدامها) ؛
مدفوعات أخرى تتعلق مباشرة بشراء المخزونات.
وفقًا للفقرة 103 من التعليمات N 157n ، إذا نفذت مؤسسة الميزانية عمليات شراء مركزية للمخزونات و (أو) أنشطة تجارية (إنتاجية) ، فإن التكاليف المتكبدة لشراء وتسليم المخزون إلى المستودعات المركزية (الإنتاج) (القواعد) و (أو) المرسل إليهم ، بما في ذلك تأمين الشحن ، قد لا يتم تضمينهم في التكلفة الفعلية للمخزون المشتراة ، ولكن تتعلق بالمصروفات على النتيجة المالية للسنة المالية الحالية ، بشرط أن ينعكس هذا الإجراء في سياساتها المحاسبية.
التكلفة الفعلية للمخزونات عندما يتم تصنيعها من قبل المؤسسة نفسهايتم تحديدها بناءً على التكاليف المرتبطة بتصنيع هذه الأصول (بالطريقة المحددة في السياسة المحاسبية للمؤسسة). لا تشمل التكلفة المشار إليها مبلغ الأعمال العامة والمصروفات الأخرى المماثلة ، باستثناء الحالات التي ترتبط فيها بشكل مباشر بشراء (تصنيع) المخزون.
يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون المتبقي لدى المؤسسة نتيجة تفكيك أو التخلص (تصفية) الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة ، وكذلك المبالغ المدفوعة من قبل مؤسسة لتسليم قوائم الجرد ووضعها في حالة مناسبة للاستخدام.
تنعكس رسملة المخزون في سجلات محاسبة الموازنة على أساس مستندات المحاسبة الأولية (فواتير الموردين ، وما إلى ذلك) (البند 22 من التعليمات N 162n). في الحالات التي يوجد فيها تناقضات مع بيانات مستندات المورد ، يتم وضع قانون قبول المواد (ص. 0315004).
تتم محاسبة المعاملات عند استلام مخزون المواد وفقًا لمحتوى المعاملة التجارية:
في سجل العمليات للتخلص من الأصول الملموسة وحركتها - من حيث العمليات لقبول المواد ، والسلع للمحاسبة بالقيمة الفعلية المتولدة (في مبلغ الاستثمارات الفعلية) والعمليات لزيادة التكلفة الفعلية (الدفترية) للمواد (المعدات التي تم حسابها كجزء من المواد ، وما إلى ذلك). ن.) في مقدار التكاليف الفعلية لإعادة تجهيزها وتحديثها ؛
في دفتر يوميات معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين أو في مجلة معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين - من حيث معاملات استلام المخزونات بالتكلفة الفعلية لاكتسابها (التصنيع) ؛
في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى - للمعاملات الأخرى لاستلام بنود مخزون المواد.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزونات وفقًا لمجموعاتها (أنواعها) وأسمائها ودرجاتها وكمياتها في سياق الأشخاص المسؤولين ماديًا و (أو) مواقع التخزين.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزونات والمنتجات الغذائية والحيوانات الصغيرة والحيوانات للتسمين على بطاقات المحاسبة الكمية الإجمالية للأصول المادية (ص. 0504041).
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للمنتجات الغذائية في قائمة دوران الأصول غير المالية (ص. 0504035). يتم إجراء الإدخالات في صحيفة المبيعات للأصول غير المالية على أساس البيانات من صحيفة التراكم لوصول المنتجات الغذائية (ص. 0504037) والجدول التراكمي لاستهلاك المنتجات الغذائية (0504038). على أساس شهري ، يتم احتساب معدل دوران الأصول غير المالية ويتم عرض الأرصدة في نهاية الشهر.
يحتفظ الأشخاص المسؤولون ماليًا بحساب الأطباق المكسورة في الكتاب لتسجيل الأطباق المكسورة (ص. 0504044).
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحيوانات الصغيرة والحيوانات بغرض التسمين حسب الأنواع والفئات العمرية (حيوانات للتسمين - حسب الأنواع فقط) في كتاب تسجيل الحيوانات (ص. 0504039).
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمنتجات النهائية والبضائع المنقولة للبيع بشكل منفصل.
يحتفظ الأشخاص المسؤولون ماليًا بسجلات المخزون في دفتر (البطاقة) لحساب الأصول المادية (ص. 0504042 ، 0504043) بالاسم والدرجة والكمية.
تمت الموافقة على نماذج سجلات محاسبة الموازنة بأمر من وزارة المالية روسيا من 15.12.2010 شمالاً 173н"بشأن الموافقة على أشكال وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة التي تستخدمها سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، والسلطات المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) ، والمبادئ التوجيهية الخاصة بها طلب."
نقل وشطب المخزونات
يتم الاحتفاظ بتسجيل المعاملات الخاصة بالتخلص من المخزون وتحويله في دفتر اليومية للمعاملات الخاصة بالتخلص من الأصول غير المالية وتحويلها.
الانعكاس في محاسبة العمليات الخاصة بحركة المخزون داخل المؤسسة ، ويتم تحويلها إلى التشغيل في سجلات المحاسبة التحليلية للمخزونات عن طريق تغيير الشخص المسؤول ماديًا على أساس المستندات الأولية التالية:
بوليصة الشحن المطلوبة (ص. 0315006) ؛
متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية (ص. 0504202) ؛
بيان لإصدار الأعلاف (ص. 0504203) ؛
بيان بإصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة (ص. 0504210).
يتم شطب المواد والمنتجات الغذائية على أساس:
متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية (ص. 0504202) ؛
أوراق إصدار الأعلاف (ص. 0504203) ؛
- بيان إصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة (ص. 0504210) ؛
بوليصة الشحن (ص. 0340002 ، 0345001 ، 0345002 ، 0345004 ، 0345005 ، 0345007) تستخدم لشطب جميع أنواع الوقود كاستهلاك ؛
قانون شطب المخزونات (ص. 0504230) ؛
قانون شطب المعدات اللينة والمنزلية (ص. 0504143) ، والتي تستخدم لشطب المعدات والأطباق اللينة. في هذه الحالة ، يتم شطب أدوات المائدة على أساس البيانات من كتاب كسر أدوات المائدة (ص. 0504044).
يتم التخلص (تحرير) المخزون بالتكلفة الفعلية لكل وحدة أو بمتوسط التكلفة الفعلية. يجب تحديد الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية وتطبيقها بشكل مستمر طوال السنة المالية.
يتم اختيار وحدة المحاسبة الخاصة بالمخزون المادي من قبل المؤسسة بشكل مستقل لضمان تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه المخزونات ، فضلاً عن التحكم المناسب في توفرها وحركتها (البند 101 من التعليمات N 157n). يجب تحديد الطريقة المختارة لتحديد وحدة المخزون المادي في السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية. اعتمادًا على طبيعة المخزونات ، وترتيب حيازتها واستخدامها ، يمكن أن تكون وحدة المخزون عبارة عن رقم مخزون ، أو دفعة ، أو مجموعة متجانسة ، إلخ.
يتم التخلص من المخزونات بمبلغ الخسارة الطبيعية على أساس الأفعال التي تنعكس في نفقات السنة المالية الحالية ، والتخلص من المخزونات نتيجة السرقة والنقص والخسائر - على أساس الأعمال المنفذة بشكل صحيح تعكس قيمة الأصول المادية لتقليل النتيجة المالية للسنة المالية الحالية مع عرض متزامن لمبالغ الضرر الذي لحق بالجناة.
مراسلات فواتير استلام والتخلص من قوائم الجرد
فيما يلي مراسلات الحسابات لحساب قوائم الجرد ، بناءً على الملحق 1 للتعليمات N 162n.
|
رقم حساب |
|||
|
عن طريق الخصم |
على سبيل قرض |
||
|
قبول الأشياء للمحاسبة تم استلام مخزون المواد في عينيًا عند التعويض عن الضرر ، من قبل الشخص المذنب |
|||
|
ترحيل المواد الواردة من تصفية الأصول الثابتة والمتبقية تحت تصرف المؤسسة |
|||
|
تشكيل التكلفة الأولية قوائم الجرد على أساس عدة عقود مع الموردين ، الطلبات (الإخطارات) |
|||
|
قبول المخزون للمحاسبة (باستثناء المنتجات النهائية) في على أساس الفعلي كلفة |
|||
|
رسملة المخزون (باستثناء المنتجات النهائية) القيمة المشكلة وفقا للعقد مع المورد ، الطلب (إشعار) |
|||
|
الرسملة بالقيمة السوقية فائض المخزون ، التي تم تحديدها أثناء الجرد |
|||
|
يتم استلام القبول للمحاسبة مجانًا مخزون المواد |
|||
|
قبول المخزون للمحاسبة ، تبقى تحت تصرف المؤسسة نتائج أعمال الفك أثناء إصلاح عنصر من الأصول الثابتة |
|||
|
نقل المنتجات النهائية ل استخدامها في أنشطة المؤسسة (للاحتياجات الخاصة) |
|||
|
الحركة الداخلية للمواد بين الأسهم المسؤولة ماليا الأشخاص في المؤسسة |
|||
|
رسملة المخزون بالمبلغ تشكلت قيمتها الفعلية بطريقة منزلية (ليس للبيع) |
|||
|
قبول المنتجات النهائية للمحاسبة كلفة |
|||
|
نقل غير مبرر للمواد |
|||
|
المساهمة في رأس المال المصرح به للمادة |
|||
|
شطب المواد المستهلكة الاحتياطيات ، الفقد الطبيعي للمواد الأسهم ضمن القواعد المعمول بها على أساس المستندات الداعمة |
|||
|
تحويل المخزونات إلى إنتاج (إنشاء) الأشياء الأصول الثابتة ، غير الملموسة أو الأصول غير المنتجة ، أخرى مخزون المواد عند الأداء الأشغال والخدمات |
|||
|
تنفيذ فائض وغير مستخدم مخزون المواد (باستثناء المنتجات النهائية): |
|||
|
استحقاق الدخل من المبيعات بالسعر المبيعات (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) |
|||
|
استحقاق ديون المشتري المواد المتعلقة بالضرائب تحويل من قبل مؤسسات الميزانية للميزانية في الحالات المحددة التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي |
|||
|
مخزون المواد الممكن تحقيقه |
|||
|
شطب تكاليف التنفيذ مخزون المواد (حسب نوع المصاريف) |
|||
|
شطب خسائر المخزون ، تدهورت بسبب الكوارث الطبيعية وغيرها ، والخطيرة ظاهرة طبيعية ، كارثة |
|||
|
شطب المخزون المستحق لـ تحديد النقص والسرقات وغيرها الخسائر المنسوبة إلى الجناة: |
|||
|
استحقاق الديون المحددة نقص ، سرقة ، خسائر أخرى ، ينسب إلى الجناة (ينعكس بالقيمة السوقية) |
|||
|
الشطب من رصيد التكلفة مخزون المواد (ينعكس حسب القيمة الدفترية) |
|||
|
قبول المنتجات النهائية للمحاسبة |
|||
|
تحقيق المنتجات النهائية المصنوعة الأشغال (الخدمات المقدمة) حسب الواقع كلفة |
|||
|
شطب الخسارة الطبيعية للنهاية منتجات |
تم النشر في Allbest.ru
...القيمة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسم والتي تتلقاها المؤسسة بموجب اتفاقية تبرع. التسجيل المحاسبي للعمليات لقبول وشطب المخزون. محاسبة الإيرادات والمصروفات في مؤسسة موازنة الدولة.
ورقة مصطلح تمت إضافتها في 02/21/2013
قوائم الجرد وتصنيفها وتقييمها. وثائق المحاسبة عن حركة المخزون. محاسبة المخزون في المحاسبة والمخازن. جرد أصناف المخزون. ميزات تسجيل نتائج الجرد.
ورقة المصطلح ، تمت إضافة 06/15/2010
الاختبار ، تمت إضافة 01/12/2011
المخزونات كجزء من قوائم الجرد. أهداف وغايات وأنواع وتوقيت جرد قوائم الجرد. التوثيق والإجراءات الخاصة بتسجيل نتائج جرد قوائم الجرد في OOO PO Sviyaga.
تمت إضافة ورقة مصطلح 06/13/2015
الأسس النظرية والعملية للتوثيق والمحاسبة لاستلام قوائم الجرد والتخلص منها. جوهر المخزون ودوره في الإنتاج. تسجيل ومحاسبة جرد المخزون.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/27/2010
اللوائح المحاسبية. مهام المحاسبة لقوائم الجرد. تنظيم محاسبة المستودعات للمواد ، الوثائق الأولية. الإجراء الخاص بعكس المعلومات في البيانات المالية. جرد مخزون الشركة.
ورقة مصطلح ، تمت إضافة 09/13/2012
الإجراء المحاسبي لعمليات التوريد المركزي للأصول المادية. تنظيم محاسبة قوائم الجرد في MUZ "محطة الإسعاف" في مينوسينسك. تحليل المحاسبة واستخدام قوائم جرد MUZ.
أطروحة تمت الإضافة في 03/03/2008
توثيق حركة المخزون في OOO Sibtekhmontazh. تنظيم المحاسبة التحليلية والتركيبية لحركة المخزون في المنشأة. تحليل استخدام قوائم الجرد وطرق تحسين حساباتها.
أطروحة ، أضيفت في 03/20/2017
تحديد المخزون وتصنيفه وطرق تقييمه. ميزات محاسبة المستودعات للمخزونات ومبادئ إجراء وتعكس نتائج المخزون. قائمة وقواعد ملء المستندات للمحاسبة عن حركة المواد.
ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 06/11/2015
دراسة هيكل قوائم الجرد. ميزات توثيق الإفراج عن المواد للإنتاج والاحتياجات الاقتصادية وتنظيم التشغيل والمحاسبة لاستهلاك الأصول المادية والتحكم في استخدامها.
بالنسبة الى تعليمات N 148n ، تشمل المخزونات:
يتم تسجيل المخزونات على مادة اصطناعية الحساب 0105 00000"مخزون المواد". الحسابات المفتوحة له:
يتم تحديد قائمة الحسابات الفرعية والحسابات التحليلية لمحاسبة المواد من قبل المؤسسة بشكل مستقل ، اعتمادًا على خصوصيات أنشطتها. يجب الإشارة إلى قائمة الحسابات التركيبية والتحليلية المستخدمة في العمل جدول الحساباتمؤسسة الميزانية. يجب تقديم هذه المعلومات كملحق للسياسة المحاسبية.
المحاسبة عن المقبوضات وتقييم المخزون
تنعكس رسملة المخزون في سجلات محاسبة الموازنة على أساس المستندات المصاحبة للمورد (الفواتير ، وما إلى ذلك).
في الحالات التي يوجد فيها تناقضات مع مستندات المورد من حيث الكمية أو الجودة أو التشكيلة ، يكون قانون قبول المواد ( F. 0315004). يتم أيضًا تجميعها إذا تم استلام المواد بدون مستندات. يمثلهو الأساس القانوني لتقديم مطالبة مع المورد (المرسل).
يمثل(في نسختين) أعضاء في لجنة الاختيار بمشاركة إلزامية من شخص مسؤول ماليًا وممثل عن المورد (المرسل) أو منظمة غير مهتمة.
بعد قبول الأشياء الثمينة ، يتم نقل الأعمال جنبًا إلى جنب مع المستندات (سندات الشحن ، وما إلى ذلك): نسخة واحدة - إلى قسم المحاسبة في المؤسسة لتسجيل حركة الأصول المادية ، والأخرى - إلى قسم التوريد أو قسم المحاسبة لإرسال خطاب مطالبة إلى المورد.
يتم قبول المخزون للمحاسبة على تكلفتها الفعلية ، مع الأخذ في الاعتبار مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمؤسسة من قبل الموردين والمقاولين (باستثناء الشراء (التصنيع) في إطار الأنشطة التي تولد الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة القيمة المضافة ، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب التشريع الضريبي للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالقيمة الفعلية للمخزون المشتراة مقابل رسم:
التخلص من المخزونات
توثيق التصرف بالمخزونات
يتم شطب المواد والمنتجات الغذائية على أساس المستندات التالية (حسب الحالة):
شرط - بوليصة الشحنيستخدم لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة - بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماليًا. يتم وضع بوليصة الشحن في نسختين من قبل الشخص المسؤول ماديًا للوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم الأصول المادية. تعمل النسخة الأولى كأساس لتسليم المستودع لشطب القيم ، والثانية - للمستودع المستلم لترحيلها.
تُستخدم سندات الشحن نفسها لإعداد عمليات التسليم إلى المستودع أو مخزن بقايا الطعام من إنتاج المواد غير المنفقة ، إذا تم استلامها مسبقًا عند الطلب ، وكذلك تسليم النفايات والمرفوضات.
يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن المرسل والمستلم وتسليمها إلى قسم المحاسبة لتسجيل حركة المواد.
متطلبات القائمةلإصدار المنتجات الغذائية تستخدم لتسجيل الافراج عن المنتجات. يتم إعداد هذه الوثيقة يوميًا وفقًا لمعايير تخطيط المنتجات الغذائية والبيانات المتعلقة بعدد الأشخاص المضمونين.
متطلبات القائمة، مصدقة بتوقيعات الأشخاص المسؤولين عن استلام وإصدار واستخدام المنتجات ، يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة وتحويلها إلى قسم المحاسبة. معلومات من متطلبات القائمةبعد التحقق ، يتم إدخالها في البيان التراكمي الشهري لاستهلاك الغذاء.
فيدوموستيلتوزيع العلف والعلف يستخدم لإصدار خلال شهر من إمدادات المواد المعدة لتغذية الماشية العاملة والحيوانات الأخرى. يتم تأكيد كل مشكلة من خلال توقيع المستلم. فيدوموستيمعتمد من قبل رئيس المؤسسة ويكون بمثابة أساس لشطب العلف والعلف المصدر للاستهلاك.
فيدوموستييستخدم إصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة لتسجيل تحويل الأصول المادية إلى التشغيل للأغراض الاقتصادية والعلمية والتعليمية ، وكذلك عناصر الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 1000 روبل. لوحدة. يتم عمل سجلات لكل شخص مسؤول ماديًا مع الإشارة إلى القيم المادية الصادرة. فيدوموستيبمثابة أساس لشطب القيم المحددة من الميزانية العمومية للمؤسسة.
يمثلعلى شطب المخزون يستخدم لشطب المواد من الرصيد على أساس المستندات التي تؤكد استهلاكها الكمي. يمثليشكل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المؤسسة.
يمثلعند شطب المعدات اللينة والمنزلية المستخدمة لشطب المعدات والأطباق اللينة. في هذه الحالة ، يتم شطب أدوات المائدة على أساس البيانات من كتاب تفصيل أدوات المائدة ( F. 0504044).
يتم شطب الوقود والوقود ومواد التشحيم على أساس بيانات الشحن:
المحاسبة التحليليةيتم الاحتفاظ بالمخزون (باستثناء الغذاء والحيوانات الصغيرة وحيوانات التسمين) البطاقاتالمحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للمنتجات الغذائية بيان دورانللأصول غير المالية. إدخالات في ورقة دورانتفعل على أساس البيانات بيان تراكميلوصول الغذاء والورقة التراكمية لاستهلاك الغذاء. شهريًا في بيان دورانعد التحولات وعرض الأرصدة في نهاية الشهر.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحيوانات الصغيرة والحيوانات من أجل التسمين حسب الأنواع والفئات العمرية (حيوانات للتسمين - فقط حسب الأنواع) في كتابمحاسبة الحيوانات.
يحتفظ الأشخاص المسؤولون مالياً بسجلات الجرد في دفاتر (بطاقات) بالاسم والدرجة والكمية.
المحاسبة التركيبيةتتم عمليات استهلاك المخزونات وتقاعدها وحركتها داخل المؤسسة في مجلةمعاملات التصرف في الأصول غير المالية وتحويلها.
شراء المخزون
يمكن للمؤسسة الحصول على قوائم جرد على حساب الميزانية وعلى حساب الأموال من أنشطة ريادة الأعمال. الإدخالات التي يجب أن يتم إجراؤها من قبل محاسب المؤسسة ستكون مختلفة لهذه الحالات.
شراء المخزونات على حساب الميزانية
سيوضح مثال إدخالات المحاسبة التي يجب إجراؤها في هذه الحالة.
مثال على شراء المخزونات على حساب أموال الموازنة
اشترت مؤسسة الميزانية مخزونات أخرى بقيمة 25000 روبل. سيقوم المحاسب بتدوين:
انتباه!!! في حالات معينة ، عند شراء المخزون ، من الضروري تكوين قيمته الفعلية. مثل هذا الموقف ، على سبيل المثال ، يكون ممكنًا إذا تكبدت المؤسسة التكاليف المرتبطة بتسليم المواد ، أو تم إحضار المخزون إلى الحالة التي تكون مناسبة فيها للاستخدام. تتكون التكلفة الفعلية للمخزون على حساب 0 160 04000 "إنتاج المواد والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات)".
مثال لحساب تكاليف الشحن
اشترى المستشفى طعامًا (200 كجم من اللحوم) بمبلغ 22000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2000 روبل). تم تسليم المنتجات من قبل منظمة النقل. كانت تكلفة خدماتها 590 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90 روبل روسي).
قام المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
في هذه الحالة ، سيتم إجراء التسويات مع الأطراف المقابلة وفقًا لـ المادة 340"زيادة تكلفة المخزون" من التصنيف الاقتصادي للنفقات في ميزانيات الاتحاد الروسي و المادة الفرعية 222"خدمات النقل" ، حيث تم إبرام اتفاقية مع هيئة النقل لتقديم خدمات تسليم المواد.
التكلفة الفعلية لكل كيلوغرام من اللحوم ستكون:
(22000 روبل + 590 روبل): 200 كجم = 112.95 روبل / كجم.
يرجى ملاحظة أن: الانعكاس على حسابات الموازنة المحاسبية للمعاملات لشراء قوائم الجرد يعتمد على محتوى العقد بين مؤسسة الميزانية والمورد. بعد تحليل خطابات وزارة المالية الروسية ، التي تنظم استخدام التصنيف الاقتصادي لنفقات الميزانية ، يمكننا استخلاص الاستنتاج التالي. إذا تم تحديد تسليمها في العقد ، بالإضافة إلى توريد مخزون المواد ، فسيتم دفع العقد لكامل المبلغ من المادة الفرعية 340"زيادة في قيمة المخزون" (حتى لو تم تمييز تكاليف الشحن بشكل منفصل).
في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالة عندما يتم تسليم مجموعات مختلفة من قوائم الجرد أو قوائم جرد مختلفة من نفس المجموعة بنفس وسيلة النقل (على سبيل المثال ، الأدوية والضمادات). في هذه الحالة ، يجب توزيع تكلفة خدمات النقل بين أنواع المواد. يمكن لقاعدة التوزيع أن تكون كتلة أو قيمة الأصول المادية.
مثال على توزيع تكلفة خدمات النقل بين أنواع مختلفة من قوائم الجرد
اشترت المستشفى نوعين من الحبوب:
تم تسليم المنتجات من قبل منظمة النقل. تكلفة التوصيل - 480 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 73.22 روبل).
سيتم تخصيص تكاليف الشحن على النحو التالي:
التكاليف الفعلية لشراء الحنطة السوداء ستكون:
100 كجم х 18 روبل / كجم + 480 روبل. × 62.5٪ = 2100 روبل.
التكاليف الفعلية لشراء الأرز:
60 كجم х 15 روبل / كجم + 480 روبل. × 37.5٪ = 1080 روبل.
الهدف: شراء منشأة طبية على حساب الأموال من الأنشطة التجارية
حصلت مؤسسة الميزانية على مخزونات أخرى على حساب الأموال من أنشطة تنظيم المشاريع بمبلغ 5900 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). تم الانتهاء من التسويات مع المورد بالكامل.
|
مراسلات الفواتير |
المبلغ ، فرك. |
||
|
تعكس تكلفة المواد المشتراة |
"زيادة قيمة الأصول الملموسة الأخرى" |
||
|
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على MZ المشتراة |
"زيادة في مستحقات ضريبة القيمة المضافة للأصول المادية المشتراة" |
"زيادة في الخصوم المتعلقة بالمخزونات المشتراة" |
|
|
تحسب مع المورد |
"النقص في الخصوم المتعلقة بالمخزونات المشتراة" |
"نقص الأموال في الحساب المصرفي" |
|
|
مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة |
"تخفيض الخصوم في الميزانية لمبلغ ضريبة القيمة المضافة" |
"تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة القبض على الأصول المادية المشتراة" |
حساب تكلفة شطب المخزونات
يتم شطب (تحرير) المخزون بالتكلفة الفعلية لكل وحدة أو بمتوسط التكلفة الفعلية. من النص تعليمات N 148n يترتب على ذلك أن مؤسسات الميزانية لها الحق في اختيار إحدى طريقتين لتقدير قيمة الأصول المادية التي يتم شطبها. يجب تحديد اختيار إحدى هذه الطرق في السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية.
الهدف: شراء المنتجات الغذائية على حساب أموال الميزانية وشطبها بمتوسط التكلفة الفعلية
تلقت المؤسسة الطبية المنتجات الغذائية في غضون شهر - حبوب الأرز بكمية 300 كجم. بمبلغ 8024 روبل. (شاملاً ضريبة القيمة المضافة - 1224 روبل روسي):
تم الدفع مقابل المنتجات على النحو التالي:
في بداية الشهر يوجد رصيد حبوب أرز بكمية 40 كغ. بمبلغ 944 روبل. في غضون شهر ، تم استهلاك حبوب الأرز بمبلغ 320 كجم. تم شراء المنتجات الغذائية واستخدامها في عملية أنشطة الميزانية.
يتم تحديد متوسط التكلفة الفعلية عند شطب المنتجات الغذائية من خلال الصيغة:
SPS = ((C1 + C2) / (K1 + K2)) * K3.
حيث SPS هو متوسط التكلفة الفعلية للمخزون ؛
C1 - تكلفة باقي المخزون في بداية الشهر ؛
C2 - تكلفة المخزون المستلم للشهر ؛
С3 - مقدار المخزون المتبقي في بداية الشهر ؛
С4 - عدد الأسهم الواردة شهريًا ؛
К3 - عدد المخزون المشطوب شهريًا.
SPS = ((944 + 8024) / (40 + 300)) * 320 = 8440.47 روبل.
المهمة: شطب المخزون بالتكلفة الفعلية
البيانات التالية عن قوائم الجرد متاحة:
خلال الشهر ، تم استخدام 500 وحدة من مخزون المواد. لتحديد تكلفة المخزون بالتكلفة الفعلية لكل وحدة ، من الضروري الحصول على معلومات حول الدفعة التي تم أخذ كل وحدة مخزون منها بالضبط. وفقًا لبيانات المحاسبة ، تتوفر المعلومات التالية:
وبالتالي ، فإن تكلفة مخزون المواد المستهلكة ستكون:
(100 5 20) + (200 5 21) + (120 5 21) + (80 5 22) = 10480 روبل.
سيبدو القيد المحاسبي عند شطب المخزونات (المخزونات الأخرى) كما يلي:
المدين 1401 01 272 "استهلاك المخزون"
الائتمان 1 105 06440 "النقص في قيمة البضاعة الأخرى".
مهمة:نتيجة للإعصار ، تضرر سقف المستودع وغمرت الأمطار جزء من GP. نتيجة لكارثة طبيعية ، المملوكة للدولة مقابل 15000 روبل. وقع في حالة سيئة.
فكر من خلال نشر إعلان شطب خسارة الشركات المملوكة للدولة نتيجة للكوارث الطبيعية.
وفقًا للتعليمات رقم 157 ن ، يتم الاحتفاظ بحسابات مخزون المواد في مؤسسة الميزانية في حساب الرصيد النشط 0105 00 LLC "مخزون المواد" في سياق المجموعات وأنواع العناصر المحاسبية ، الواردة في الجدول. 4.3
حسابات اصطناعية لمحاسبة المخزون
الجدول 4.3
|
نوع كائن المحاسبة |
المخزونات حسب المجموعات المحاسبية |
||
|
الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة للمؤسسة |
الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
العناصر |
|
|
الأدوية والضمادات |
|||
|
طعام |
|||
|
الوقود وزيوت التشحيم |
|||
|
بناء المواد |
|||
|
جرد ناعم |
|||
|
قوائم جرد أخرى |
|||
|
المنتجات النهائية |
|||
|
العلامات على البضائع |
|||
يتم أخذ المخزونات التي لا تنتمي إلى مؤسسة الميزانية ، ولكن يتم استخدامها أو التخلص منها وفقًا لشروط العقد ، في الاعتبار في مقدار القيمة المنصوص عليها في العقد. تنعكس قيمتها في الحساب خارج الميزانية العمومية 02 "الأصول المادية المقبولة للتخزين".
يتم اختيار وحدة المحاسبة للمخزونات من قبل المؤسسة بشكل مستقل عند تشكيل سياسة محاسبية ويجب أن تضمن تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول المخزونات ، فضلاً عن التحكم المناسب في توافرها وحركتها. اعتمادًا على طبيعة مخزون المواد ، وترتيب الحصول عليها واستخدامها ، يمكن أن تكون وحدة مخزون المواد عبارة عن رقم قائمة مخزون ، أو دُفعة ، أو مجموعة متجانسة (البند 11 من التعليمات رقم 157 ن).
يحدد البند 119 من التعليمات رقم 157 ن الإجراء الخاص بالمحاسبة التحليلية للمخزونات. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في سجلات المحاسبة حسب مجموعاتهم (أنواعهم) وأسمائهم ودرجاتهم وكمياتهم ، في سياق الأشخاص المسؤولين ماليًا و (أو) مواقع التخزين.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمنتجات النهائية والبضائع المنقولة للبيع بشكل منفصل. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للبضائع المنقولة للبيع في سياق الأشخاص المسؤولين ماديًا وأماكن البيع بالطريقة التي تحددها المؤسسة كجزء من تشكيل السياسات المحاسبية.
وتجدر الإشارة إلى أن القيمة الفعلية للمخزونات المشتراة (المصنعة) تتكون على الحسابات التالية:
عند شراء المخزون- على حسابات 0105 00000 "مخزون" و 0106 00 LLC استثمارات في الأصول غير المالية. في كثير من الأحيان ، يتم أخذ المخزونات في الاعتبار مباشرة لحساب 0 105 00 LLC "احتياطيات المواد" بالتكلفة المحددة في مستندات الأطراف المقابلة. يتم استخدام الحساب 0106 00000 "الاستثمارات في الأصول غير المالية" (للمخزون: 0106 24000 ، 0106 34000 ، 0106 44000) لعكس الاستثمارات التي تم إجراؤها في مبلغ التكاليف التي تشكل التكلفة الفعلية لـ الاختبارات؛
في صناعة المخزونات المادية من قبل المؤسسة والتي تكون ضرورية لضمان أنشطة المؤسسة وغير معدة للبيع (بيع) - 00106 00 استثمارات في أصول غير مالية ذ.
في التصنيع من قبل المؤسسة للمخزونات المعدة للبيع (البضائع الجاهزة)- على حساب 0109 00 LLC "مصاريف تصنيع المنتجات النهائية ، أداء العمل ، الخدمات".
تتضمن الزيادة في تكلفة المخزون المقتنى جميع التكاليف المرتبطة مباشرة باقتنائها.
يتم تنفيذ تكاليف المؤسسة لدفع عقود شراء المخزونات وفقًا للفن. 340 "زيادة تكلفة المخزون" KOSGU. إذا تم أيضًا ، في إطار اتفاقية التوريد ، تسليم قوائم الجرد من قبل المورد أو أي خدمات أخرى ذات صلة ، يتم أيضًا دفع هذه التكاليف بموجب المادة. 340 "زيادة قيمة المخزون". يمكن تمثيل الانعكاس في محاسبة المعاملات المختلفة لاستلام قوائم الجرد في شكل رسم بياني (الشكل 4.6).
أرز. 4.6
شراء المخزونيتم تنفيذ مؤسسات الميزانية على أساس اتفاقيات الشراء والبيع أو التوريد ، التي يبرمونها مع الموردين ، حيث أن جميع مؤسسات الميزانية تتمتع بحقوق والتزامات العملاء الحكوميين.
يجب وضع جميع أوامر توريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات لاحتياجات مؤسسات الميزانية وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 05.04.2013 رقم 44-FZ "بشأن نظام العقد في المجال لشراء السلع والأشغال والخدمات لتلبية احتياجات الدولة والبلديات ".
يتم إجراء محاسبة المستودعات للمخزونات عينيًا (محاسبة متنوعة) في بطاقات المخزون بالشكل 0504043. يتم إدخال هذه البطاقات لكل رقم من قوائم الجرد. في بطاقات المحاسبة لقيم المواد ، يشار إلى اسم المادة ، ووحدة القياس ، والسعر ، والعلامة التجارية ، والدرجة ، والحجم ، وكذلك بيانات استلام واستهلاك قوائم الجرد. في هذه الحالة ، بعد كل إدخال ، يتم عرض باقي المخزون. يتم تحويل جميع المستندات المحاسبية الأولية الخاصة بحركة المخزون شهريًا إلى قسم المحاسبة وفقًا للسجل.
التكلفة الفعلية للمخزونات المكتسبة من خلال الإعانات للوفاء بالتخصيص الحكومي تشمل أيضًا مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى مؤسسة الميزانية من قبل الموردين.
مثال 2.وفقا لمذكرة الشحن المؤرخة 28 أغسطس من هذا العام ، تلقت مؤسسة الميزانية الأدوية والضمادات للخزانة الطبية. بموجب شروط الاتفاقية ، تم تحويل دفعة مقدمة بنسبة 30 ٪ للإمداد المستقبلي للأدوية والضمادات في 24 أغسطس من هذا العام.
تم شراء الأدوية والضمادات من قبل المؤسسة على حساب الإعانات للوفاء بمهمة الدولة. وبلغت التكلفة الإجمالية للأدوية والضمادات 8658.50 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).
في محاسبة مؤسسة الميزانية ، يتم عمل السجلات ، معروضة في الجدول. واحد.
الجدول 1
التفكير في محاسبة مؤسسة موازنة لإيصالات المخزون
|
حقيقة الاقتصادية |
المقابلة | ||||
|
يتم سرد الدفعة المقدمة مقابل الأدوية والضمادات وفقًا لشروط اتفاقية التوريد |
|||||
|
تم تسجيل الأدوية والضمادات الواردة في المؤسسة |
|||||
|
تم سداد الدفعة الأخيرة من الأدوية والضمادات المستلمة |
|||||
إذا دخلت مؤسسة الميزانية في العديد من العقود المتعلقة بشراء المخزونات (بشكل منفصل للتسليم ، بشكل منفصل لخدمات النقل للتسليم ، وما إلى ذلك) ، يتم دفع كل منها وفقًا لرمز KOSGU المقابل وفقًا لتصنيف الميزانية لـ الاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، خدمات النقل للتسليم - المادة الفرعية 222 "خدمات النقل").
يتم تجميع جميع المصروفات المتكبدة في حساب الرصيد 0106 00 لشركة ذات مسؤولية محدودة "تصنيع المخزون ، المنتجات النهائية (الأشغال ، الخدمات)" ، حيث يتم تكوين القيمة الفعلية للممتلكات المكتسبة.
مثال 3.من المورد ، على أساس الفاتورة والفاتورة المؤرخة 28 سبتمبر من هذا العام ، تلقت مؤسسة الميزانية قوائم جرد (مناشف تيري ووافل) بمبلغ إجمالي قدره 49276.57 روبل.
تنص اتفاقية التوريد على دفعة مقدمة بنسبة 30٪. تم الحصول على المخزونات من قبل المؤسسة على حساب الإعانات للوفاء بمهمة الدولة. بلغت تكاليف النقل لتسليم المخزونات 2560 روبل. وتم الدفع لهيئة النقل بموجب العقد في 28 سبتمبر من هذا العام. في محاسبة مؤسسة الميزانية ، يتم عمل السجلات ، معروضة في الجدول. واحد.
الجدول 1
التفكير في محاسبة مؤسسة موازنة لاستلام ودفع قوائم الجرد
|
حقيقة الاقتصادية |
المقابلة | ||||
|
تم تحويل دفعة مقدمة لتوريد المخزون وفقًا لشروط العقد |
|
||||
|
يتم رسملة المخزون على أساس فاتورة البائع |
|
||||
|
تم سداد ائتمان السلفة المدرجة |
|
||||
|
تم إجراء التسوية النهائية مع شركة Kamere LLC لتوريد المخزون |
|
||||
|
يعكس تكلفة خدمات النقل |
|||||
|
تم تحويل الأموال لدفع تكاليف خدمات النقل |
|||||
|
يعكس نقل المخزون الناعم إلى المستودع بالتكلفة الفعلية الناتجة البالغة 49276.57 روبل. + 2560 فرك. |
|
||||
عند شراء المخزون من خلال الأنشطة المدرة للدخل ، يتم تحديد قيمته باستثناء ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراء تخصيص مبالغ ضريبة القيمة المضافة وانعكاسها على الحساب 0210 12 LLC "حسابات ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة ، والأعمال ، والخدمات" على أساس الفواتير الصادرة.
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الموردين إذا كانت متطلبات الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
مثال 4.على أساس الفاتورة والفاتورة المؤرخة في 10 مايو من هذا العام ، تلقت مؤسسة الميزانية خراطيش Canon للطابعة من شركة "توريد" ذات المسؤولية المحدودة بمبلغ إجمالي قدره 16048 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18٪). تم الحصول على الخراطيش من خلال أنشطة مدرة للدخل. في محاسبة مؤسسة الميزانية ، تم إجراء الإدخالات المعروضة في الجدول. واحد.
الجدول 1
التفكير في محاسبة مؤسسة موازنة لإيصالات قوائم الجرد للأنشطة المدرة للدخل
|
حقيقة الاقتصادية |
المقابلة | ||||
|
تم تسجيل خراطيش Canon التي تلقتها مؤسسة الميزانية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) |
|||||
|
تعكس ضريبة القيمة المضافة على تكلفة الخراطيش المشتراة |
|||||
|
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الخصم |
|||||
|
الدفع المنعكس مقابل الخراطيش |
|||||
قد يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المشار إليها في فاتورة قوائم الجرد المستلمة ، في محاسبة مؤسسات الميزانية ، في القيمة الفعلية للمخزونات ، أو قد لا يتم تضمينها.
من الناحية التخطيطية ، يظهر في الشكل إجراء مراعاة مبالغ ضريبة القيمة المضافة على مخزونات المواد الواردة في المواقف المختلفة. 4.7
أرز. 4.7
في محاسبة مؤسسات الميزانية ، هناك عمليات للمحاسبة عن التسليم الناقص للمخزونات من الموردين. يحدث التسليم الناقص إذا شحن المورد إلى عنوان المشتري كمية أقل من المخزون مما هو منصوص عليه في العقد ، فُقد جزء من المخزون (تالف) أثناء النقل.
ينعكس التسليم الناقص للمخزون على أساس إجراء قبول المواد (نموذج 0315004) ، والذي يشير إلى كمية وتكلفة المخزونات المفقودة (التالفة).
عند رسملة المخزون في حالة وجود تناقضات مع البيانات المحددة في المستندات المصاحبة للمورد ، يتم قبول قيم المواد من قبل اللجنة عند استلام الأصول والتخلص منها. فعل قبول المواد في النموذج رقم M-7 (نموذج 0315004) هو الأساس لتقديم مطالبات للمورد أو الناقل ولإظهار النقص في المحاسبة. يتم تقديم مطالبة للمورد (الناقل) فقط بسبب عدم التسليم (النقص والتلف) للمخزونات التي تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية.
لذلك ، عند قبول قوائم الجرد لكل وحدة تسمية لهذه الأصول ، فإن المبلغ الإجمالي للتسليم الناقص (النقص ، الضرر) ، مبلغ التسليم الناقص (النقص ، الضرر) ضمن معايير الخسارة الطبيعية ، مقدار عدم التسليم (النقص ، الضرر) في يتم تحديد تجاوز معايير الخسارة الطبيعية.
مثال 5.على أساس فاتورة ومذكرة شحنة مؤرخة 18 أكتوبر من العام الحالي ، تلقت مؤسسة الميزانية منتجات غذائية من "توريد" شركة ذات مسؤولية محدودة على حساب الإعانات للوفاء بمهمة الدولة بمبلغ إجمالي قدره 7320 روبل. ومن بين هؤلاء ، حسب الوثائق الواردة:
تلقيت بالفعل الحليب - 75 قطعة. (نقص 5 قطع × 48 روبل = 240 روبل) ، خيار - 80 كجم.
تم وضع وثيقة قبول المواد رقم 3 بتاريخ 18 أكتوبر من العام الحالي. معدلات الفقد الطبيعي:
نحدد معدلات الفقد الطبيعي للخيار الطازج (الجدول 1).
تحديد تكلفة الغذاء غير المسلم
الجدول 1
بلغ المبلغ الإجمالي للنقص الذي يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية 499.20 روبل. (259.20 روبل + 240 روبل). على أساس فعل قبول المواد لمقدار النقص الذي يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية 499.20 روبل. تم تقديم مطالبة للمورد.
نعكس في المحاسبة عدم التسليم الناقص لمخزونات المواد (الجدول 2).
الجدول 2
التفكير في محاسبة مؤسسة الميزانية لاستلام المنتجات الغذائية
|
حقيقة الحياة الاقتصادية |
المقابلة | ||||
|
تم تحويل دفعة مقدمة بنسبة 100٪ على حساب التسليم القادم للطعام |
|||||
|
يعكس استلام المنتجات الغذائية ناقص النقص: 7320.00 روبل. - 280.00 فرك. - 240.00 روبل |
|||||
|
ويعزى مقدار النقص ضمن معايير الخسارة الطبيعية إلى زيادة التكلفة الفعلية للغذاء |
|||||
|
تم تقييد التزام المورد بالمواد الغذائية الموردة مقابل الدفع المسبق المحول (مطروحًا منه النقص الزائد عن معايير الخسارة الطبيعية) |
|||||
|
تم استلام مبلغ الدين في جزء من المنتجات الغذائية المفقودة في حساب المؤسسة |
|||||
في مؤسسات الميزانية ، تُتخذ بانتظام تدابير لشطب (التصفية ، التفكيك ، التخلص) ، تفكيك الممتلكات العائدة لها على أساس الإدارة التشغيلية ، وكذلك تنفيذ أعمال الإصلاح بشكل دوري. ونتيجة لذلك ، تتلقى مؤسسة الميزانية النفايات (الخردة المعدنية ، نفايات الورق ، الخرق ، إلخ) ، بالإضافة إلى المكونات وقطع الغيار والمواد "الثانوية" الأخرى. في الوقت نفسه ، تتمتع مؤسسات الميزانية بالحق في الإدارة التشغيلية لهذه المخزونات المادية منذ لحظة استلامها (و 2 ، المادة 299 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يجب أن تعكس مؤسسات الميزانية معاملات الاستلام هذه في إطار الأنشطة المدرة للدخل (IFR 2).
لا يهم ما إذا كانت الأصول غير المالية المقابلة قد تم احتسابها حسب نوع نشاط KFO 2 أو حسب نوع نشاط KFO 4. القيمة الفعلية للمخزونات المتبقية لدى مؤسسة الميزانية نتيجة التفكيك والتخلص (التصفية) ، يتم تحديد الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى وفقًا للأحكام و. 106 من التعليمات رقم 157 ن بناءً على قيمتها الحالية المقدرة اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة.
بطريقة مماثلة ، يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون المستلم نتيجة أعمال الإصلاح.
ويرد في الجدول انعكاس في محاسبة مؤسسة الميزانية لاستلام المخزونات من الشطب (التصفية ، التفكيك ، التخلص) ، تفكيك الممتلكات. 4.4
التفكير في محاسبة مؤسسة الميزانية لاستلام قوائم الجرد من شطب وتفكيك الممتلكات
الجدول 4.4
|
حقيقة الاقتصادية |
مراسلات الفواتير |
وثائق المصدر |
||
|
تم أخذ المخزون المتبقي تحت تصرف مؤسسة الميزانية المستلمة من التصفية (التفكيك والتخلص) من الأصول الثابتة في الاعتبار |
قانون شطب الممتلكات (النماذج 0306003 ، 0306004 ، 0306033 ، 0504143). |
|||
|
تم الأخذ في الاعتبار مخزون المواد (المواد والمكونات وقطع الغيار والخرق والحطب وما إلى ذلك) التي تظل تحت تصرف مؤسسة الميزانية بناءً على نتائج التفكيك وأعمال الإصلاح ، بما في ذلك العمل على تفكيك الأصول غير المالية الحساب. |
2 105 21 340, 2 105 26 340, 2 105 31 340, 2 105 36 340 |
شهادة قبول المواد (نموذج 0315004). قانون ترحيل الأصول المادية الواردة أثناء تفكيك وتفكيك المباني والهياكل (نموذج M-35) |
||
مثال 6.في الميزانية العمومية لمؤسسة الميزانية ، تضمنت الأصول الثابتة وحدة المعالجة المركزية الحاسوبية Intel Pentium 4 لعام 2007 (رقم الجرد 1040060141). تم شراء الكمبيوتر في مايو 2007 بتكلفة أولية قدرها 29200 روبل. (الحساب 010134000 "الآلات والمعدات - ممتلكات منقولة أخرى للمؤسسة"). في سبتمبر 2015 ، تم شطب الكمبيوتر على أساس شطب عنصر من الأصول الثابتة بتاريخ 15 سبتمبر 2005 رقم 11.
نتيجة لتصفية الكمبيوتر ، تمت رسملة قطع الغيار بالقيمة المقدرة الحالية: قرص مضغوط بقيمة 660 روبل.
في المحاسبة في 15 سبتمبر 2015 ، تنعكس رسملة المخزون من خلال الإدخال:
D 2 105 36340 "زيادة في قيمة المخزونات الأخرى - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" - 2401 10172 "الدخل من العمليات مع الأصول" - 660 روبل.
يمكن رسملة المخزونات في مؤسسة الميزانية بناءً على نتائج المخزون (كائنات غير محسوبة). الجرد ليس فقط مقياسًا تجاريًا عامًا مهمًا ، ولكنه أيضًا عنصر من عناصر السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية. يتم إجراء جرد قوائم الجرد بالطريقة المنصوص عليها في التعليمات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (أمر وزارة المالية الروسية رقم 49) -
يجب أن تشير قائمة الجرد إلى مقدار الأصول المادية غير المحسوبة التي تم تحديدها أثناء الجرد وظروف حدوثها. بناءً على نتائج الجرد ، يتم عمل إجراء بناءً على نتائج المخزون (نموذج 0504835).
قانون نتائج الجرد الموقع من قبل رئيس المؤسسة هو الأساس لإجراء إدخالات في محاسبة مؤسسة الميزانية:
D 2 105 21 340 "زيادة تكلفة الأدوية والضمادات - الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة بالمؤسسة" 2 105 27340 "زيادة تكلفة المنتجات النهائية - الممتلكات المنقولة ذات القيمة بشكل خاص" ، 2 105 31340 "زيادة في تكلفة الأدوية والضمادات - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة "، 2105 38340" زيادة قيمة البضائع - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة "- 2401 10 180" الدخل الآخر "- قوائم الجرد غير المحسوبة التي تم تحديدها خلال تم تسجيل الجرد.
بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
يجب أن تحدد المؤسسة إجراءات احتساب موازين الحرارة الزئبقية وتوثيق شطبها كجزء من تشكيل السياسة المحاسبية.
تنعكس عمليات شطب موازين الحرارة الزئبقية في المراسلات مع الحساب 0 401 20 272 "استهلاك المخزونات" أو 0109 00 272 "تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، وأداء العمل ، والخدمات من حيث الإنفاق على المخزون".
الأساس المنطقي للاستنتاج:
في الحالة قيد النظر ، اتخذ مسؤولو المؤسسة قرارًا بتسجيل موازين الحرارة الزئبقية كمخزونات على الحساب 105 31. وفقًا للفقرة 118 من التعليمات التي وافقت عليها وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 N 157n (المشار إليها فيما يلي كما هو N 157n) ، في الحسابات التحليلية المقابلة للحساب 105 00 "قوائم الجرد" التي تحتوي على أكواد تحليلية لنوع الحساب التركيبي ، يتم أخذ العناصر المادية التالية في الاعتبار:
- 1 "الأدوية والضمادات" - الأدوية ، والمكونات ، والأطراف الصناعية ، والمستحضرات البكتيرية ، والأمصال ، واللقاحات ، والدم والضمادات ، إلخ.
- 6 "مخزونات المواد الأخرى" ، بما في ذلك المواد المخصصة الغرض ، ومخزونات المواد الأخرى.
في الوقت نفسه ، لا يحتوي N 157n على مؤشرات محددة لنوع كائنات المحاسبة التي يمكن أن تنسب إليها موازين الحرارة الزئبقية. لذلك ، من أجل اتخاذ قرار بشأن إجراءات حصر المواد قيد النظر ، من الضروري تقييم إمكانية تصنيفها على أنها "أدوية" ("أدوية") ، "ضمادات" ، بناءً على التعريفات والقوائم المقدمة في الوثائق التنظيمية التي تحكم هذه الصناعة.
على وجه الخصوص ، قد يتم تطبيق أحكام المستندات التالية:
- القانون الاتحادي رقم 12.04.2010 N 61-FZ "بشأن تداول الأدوية" ؛
- البند 1 من "التعليمات ..." ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 06/02/1987 N 747.
يشير ارتباط موازين الحرارة الزئبقية بالتعاريف والقوائم الواردة في الوثائق المشار إليها إلى أنه لا يمكن عزو هذه الأشياء إلى الأدوية والضمادات. لذلك ، إذا تم اتخاذ قرار بحساب موازين الحرارة الزئبقية كقوائم جرد ، فمن المستحسن أخذها في الاعتبار كمواد ذات أغراض خاصة في الحساب 105 06.
في الوقت نفسه ، ولغرض إمكانية مقارنة المعلومات المنعكسة في المحاسبة وإعداد التقارير لكيانات المحاسبة المختلفة ، فمن المستحسن اتخاذ قرار بشأن تخصيص أنواع معينة من قوائم الجرد لنوع أو آخر من العناصر المحاسبية على مستوى الهيئة التي تؤدي وظائف وصلاحيات المؤسس. إذا لم تكن هناك تفسيرات (توصيات) ذات صلة من الهيئات المخولة ولسبب ما لا يمكن الحصول عليها ، يمكن تسوية المشكلة من خلال أحكام السياسة المحاسبية للمؤسسة. في هذه الحالة ، يجب أن يستند قرار المسؤولين بشأن إجراءات تسجيل بعض المواد إلى حكمهم المهني.
في الوقت نفسه ، عند قبول محاسبة الأصول غير المالية المكتسبة في إطار أموال برنامج التأمين الصحي الإلزامي ، من الضروري مراعاة ما إذا كانت تكاليف الحصول على كائنات محاسبية محددة منصوص عليها في اتفاقية التعريفة ذات الصلة. في الحالة قيد النظر ، تم تحديد هيكل التعريفة لدفع تكاليف الرعاية الطبية في إطار البرنامج الإقليمي للتأمين الصحي الإلزامي لمنطقة أومسك لعام 2018 في الملحق 23 لاتفاقية التعريفة الجمركية في نظام التأمين الصحي الإلزامي في منطقة أومسك. منطقة أومسك لعام 2018 بتاريخ 22 ديسمبر 2017.
وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية المعتمد من قبل وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.07.2013 N 65n ، تعكس العمليات انخفاضًا في النتيجة المالية المرتبطة بشطب المخزون (يتم إنفاقه لتلبية احتياجات المؤسسة ، الخسارة الطبيعية ، وكذلك تلك التي أصبحت غير صالحة للاستعمال نتيجة لاستخدامها) ، تنعكس باستخدام "استهلاك المخزون" KOSGU.
وبناءً على ذلك ، فإن شطب موازين الحرارة الزئبقية التي أصبحت غير صالحة للاستعمال نتيجة لاستخدامها ينعكس في الخصم من الحساب 0401 20272 "استهلاك المخزونات" بما يتوافق مع رصيد الحساب 0 10500000 "المخزونات" ( الفقرة 2 ، الفقرة 37 من التعليمات التي وافقت عليها وزارة المالية الروسية من 16.12.2010 N 174n ، من الآن فصاعدًا - N 174n).
علاوة على ذلك ، إذا كانت التكاليف المرتبطة باستخدام قوائم الجرد في أنشطة المؤسسة تشكل تكلفة المنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) ، فإن شطبها ينعكس في القيد المحاسبي على الحساب المدين 0109 00272 " تكاليف تصنيع المنتجات النهائية ، وتنفيذ الأعمال ، والخدمات في النفقات الجزئية للمخزون "بالتوافق مع رصيد الحساب 0105 00000" المخزون "(التعليمات N 174n).
وفقًا للتعليمات N 157n ، يتم التخلص من المخزونات على أساس قرار اللجنة الدائمة بشأن استلام الأصول والتخلص منها ، والذي تم وضعه بواسطة مستند مؤيد ، ما لم ينص على خلاف ذلك بواسطة N 157n. تمت الموافقة على قائمة نماذج مستندات المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل مؤسسات القطاع العام ، والتعليمات المنهجية لاستخدامها ، من قبل وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 N 52n (المشار إليها فيما يلي - التعليمات N 52n).
تضع التشريعات التنظيمية الحالية بشأن المحاسبة في مؤسسات القطاع العام الشروط العامة فقط لتسجيل استلام وحركة وشطب الأصول المادية. لذلك ، بالتفصيل يتم تحديد هذه الشروط في السياسة المحاسبية للمؤسسة. عند تحديد إجراء شطب مخزونات المواد المختلفة في السياسة المحاسبية ، من المستحسن أن تنطلق مؤسسة حكومية في المقام الأول من أهمية ضمان السيطرة على سلامة مجموعة معينة (نوع) من الأصول المادية ، ومدى أهميتها. في الوقت نفسه ، ينبغي أن يكون مفهوماً أن القوانين التنظيمية السارية حالياً لا تضع حدوداً واضحة بين:
- مخزون المواد الاستهلاكية وغير الاستهلاكية ؛
- الممتلكات الخاضعة للشطب كمصروفات مباشرة عند إصدارها من مواقع التخزين ، والأشياء الثمينة التي لا يمكن شطبها من الميزانية العمومية إلا بعد إعداد مستندات إضافية.
احتساب البنود في الميزانية العمومية خلال فترة التشغيل بأكملها سيسمح للمؤسسة بتجنب المطالبات من السلطات التنظيمية. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون الفوائد المستمدة من المعلومات المتولدة في المحاسبة قابلة للمقارنة مع تكاليف إعدادها.
تستخدم موازين الحرارة الزئبقية عمومًا لفترة طويلة ويمكن تصنيفها على أنها غير قابلة للاستهلاك. من المستحسن ضمان سلامة هذه الأصول من خلال المحاسبة عنها في سياق الأشخاص المسؤولين طوال فترة الاستخدام بأكملها في المؤسسة. على سبيل المثال ، يمكن إصدارها للموظفين وفقًا للجداول (نموذج 0504210) دون شطب الميزانية العمومية.
لإضفاء الطابع الرسمي على قرار شطب موازين الحرارة الزئبقية من الميزانية العمومية ، يتم تطبيق قانون شطب قوائم الجرد (ص. 0504230) ، فيما يلي - القانون (ص. 0504230). على وجه الخصوص ، يمكن شطب ما يلي:
- موازين الحرارة البالية والعيبة ؛
- أولئك الذين غادروا ضد إرادة المؤسسة (بسبب النقص والسرقة والتدمير في الهجمات الإرهابية والخسائر في الكوارث الطبيعية وغيرها ، والظواهر الطبيعية الخطيرة ، والكوارث ، والأعمال الأخرى).
يتم وضع قانون الشطب (نموذج 0504230) من قبل لجنة المؤسسة لاستلام الأصول والتصرف فيها ويوافق عليها رئيس المؤسسة.
إجابة معدة:
خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
دورنوفا تاتيانا
مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
Sukhoverkhova أنتونينا
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
فيما يتعلق بإصلاح الميزانية الذي تم تنفيذه في الاتحاد الروسي منذ عام 2011 ، يجب على جميع مؤسسات الدولة (البلدية) (بغض النظر عن وضعها القانوني) تنظيم المحاسبة (الميزانية) وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 01.12.2010 N 157n ، الذي وافق على المخطط الموحد للحسابات والتعليمات لاستخدامه (المشار إليها فيما يلي - التعليمات N 157n). في الوقت نفسه ، يتم تنفيذ محاسبة الموازنة من قبل مؤسسات الدولة على أساس التعليمات N 162n * (1).
يناقش المقال ميزات تنظيم وصيانة محاسبة الموازنة للأصول الثابتة من قبل مؤسسات الدولة المنشأة بموجب هذه الوثائق.
يتم إجراء محاسبة المعاملات مع الأشياء المادية المتعلقة بالأصول الثابتة على الحساب 101 00 "الأصول الثابتة" ، والذي تم تضمينه في حسابات القسم الثاني "الأصول غير المالية" من التعليمات N 157n. وبالتالي ، فإن أحكام هذا القسم قابلة للتطبيق عند تنظيم محاسبة الأصول الثابتة. دعونا ننظر في بعضها في الجزء المتعلق بالأصول الثابتة.
الغرض من الحساب 101 00 هو جمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية حول حالة الأصول الثابتة المملوكة للاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، فضلاً عن المعاملات المتعلقة بالتخلص منها ( التحويل ، البيع ، الشطب من الميزانية العمومية) ، الاستلام (الاستحواذ) (البند 22 من التعليمات N 157n). علاوة على ذلك ، يجب فهم أشياء الأصول الثابتة على أنها أشياء مادية للممتلكات ذات عمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا (بغض النظر عن قيمتها) ، مخصصة للاستخدام المتكرر أو الدائم على أساس حق الإدارة التشغيلية في عملية أنشطة المؤسسة عندما تؤدي العمل (تقديم الخدمات) ، لتنفيذ سلطات (وظائف) الدولة أو لاحتياجات إدارة المؤسسة التي تعمل ، في المخزون ، للحفظ ، المؤجرة ، المستلمة في الإيجار (التأجير من الباطن) ، مثل وكذلك أغراض صندوق المكتبة للمؤسسة (باستثناء الدوريات) (البند 38 من التعليمات N 157n) ...
ملحوظة! العناصر التي تخدم لمدة تقل عن 12 شهرًا (بغض النظر عن قيمتها) ، وكذلك العناصر المادية للممتلكات المتعلقة بالمخزونات * (2) ، التي يتم نقلها ، المدرجة في استثمارات رأس المال غير المكتملة أو المنتجات النهائية (المنتجات) ، والسلع (بند 39 من التعليمات ن 157н).
يتم تنفيذ إعادة تقييم قيمة الأصول الثابتة والاستثمارات الرأسمالية فيها (باستثناء الممتلكات التي تشكل خزينة الدولة (البلدية)) من قبل المؤسسات وفقًا لمتطلبات البند 28 من التعليمات N 157n - اعتبارًا من البداية للعام الحالي عن طريق إعادة حساب قيمتها الدفترية ومبلغ الإهلاك المستحق ... يتم تحديد إجراء إعادة التقييم من قبل حكومة الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تتم إعادة تقييم الأصول الثابتة التي تشكل خزينة الاتحاد الروسي ، وهي كيان مكون من الاتحاد الروسي ، وبلدية في تاريخ المعاملة ، وكذلك في تاريخ إعداد الميزانية. البيانات بالطريقة المنصوص عليها في الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة على التوالي من قبل حكومة الاتحاد الروسي ، الهيئة التنفيذية العليا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، الإدارة المحلية.
يجب أن تنعكس نتائج إعادة التقييم في المحاسبة بشكل منفصل: اعتبارًا من اليوم الأول من السنة الحالية ، لا يتم تضمين نتائج إعادة التقييم في البيانات المالية لسنة التقرير السابقة ، ولكن يتم أخذها عند تجميع الميزانية العمومية البيانات في بداية السنة المشمولة بالتقرير.
وفقًا للبندين 4 ، 5 من التعليمات N 162n ، يتم استخدام 3 حسابات مجمعة ، مقسمة إلى عدة حسابات تحليلية ، لتسجيل المعاملات مع الأصول الثابتة. دعنا نسردهم في الجدول.
| رقم حساب | اسم الحساب التحليلي |
| الحساب 101 10000 "الأصول الثابتة - العقارات" | |
| 101 11 000 | المباني السكنية - الممتلكات غير المنقولة للمؤسسة |
| 101 12 000 | المباني غير السكنية - عقارات المؤسسة |
| 101 13 000 | الهياكل - الممتلكات غير المنقولة للمؤسسة |
| 101 15 000 | المركبات - الممتلكات غير المنقولة للمؤسسة |
| 101 18 000 | الأصول الثابتة الأخرى - عقارات المؤسسة |
| الحساب 101 30000 "الأصول الثابتة - الممتلكات المنقولة الأخرى" | |
| 101 31 000 | المباني السكنية - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
| 101 32 000 | المباني غير السكنية - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
| 101 33 000 | الهياكل - الممتلكات المنقولة الأخرى لمؤسسة ما |
| 101 34 000 | الآلات والمعدات - ممتلكات أخرى منقولة للمؤسسة |
| 101 35 000 | المركبات - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
| 101 36 000 | الإنتاج والمخزون المنزلي - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
| 101 37 000 | صندوق المكتبة - ممتلكات أخرى منقولة للمؤسسة |
| 101 38 000 | الأصول الثابتة الأخرى - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة |
| الحساب 101 40000 "الأصول الثابتة - البنود المؤجرة" | |
| 101 41 000 | المباني السكنية - العناصر المؤجرة |
| 101 42 000 | المباني غير السكنية - العناصر المؤجرة |
| 101 43 000 | الهياكل - العناصر المؤجرة |
| 101 44 000 | الآلات والمعدات - المواد المستأجرة |
| 101 45 000 | المركبات - الأشياء المؤجرة |
| 101 46 000 | المعدات الصناعية والمنزلية - الأشياء المستأجرة |
| 101 47 000 | صندوق المكتبة - المواد المؤجرة |
| 101 48 000 | الأصول الثابتة الأخرى - البنود المؤجرة |
اقرأ أيضا:
عزيزي مستخدمي منتجات برمجيات 1C: محاسبة مؤسسة حكومية ، الإصدار 2.0 ، الإصدار 1.0!
فيما يتعلق بتطبيق معايير المحاسبة الفيدرالية لمنظمات القطاع العام اعتبارًا من 1 يناير 2018:
في 31 مارس 2018 ، تمت الموافقة على أوامر وزارة المالية الروسية:
تم تسجيل هذه الأوامر من قبل وزارة العدل الروسية في 26 أبريل 2018. كقاعدة عامة ، تدخل الأوامر حيز التنفيذ في 8 مايو 2018. وفقًا للفقرة 2 من هذه الأوامر ، يتم تطبيق الأوامر في تشكيل المحاسبة السياسات والمؤشرات المحاسبية ابتداء من 2018.
بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2017 برقم 255 ن ، تم إجراء تغييرات على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي - تم تفصيل مقالات KOSGU المتعلقة بالإيرادات والمصروفات.
أدخلت المستندات المذكورة أعلاه تغييرات كبيرة على الرسم البياني الموحد للحسابات. التغييرات ، من بين أمور أخرى ، تعني إلغاء عدد من الحسابات التركيبية ، واستخدام حسابات تركيبية جديدة ، وتغيير في الغرض من الحسابات ، مما يستلزم تحويل الأرصدة الواردة إلى حسابات جديدة.
نظرًا للتأخر في دخول الأوامر حيز التنفيذ ، بالإضافة إلى تحويل الأرصدة الواردة ، فإن تحويل حجم الأعمال في عام 2018 مطلوب أيضًا إلى حسابات جديدة.
يتضمن مخطط الحسابات (EASB) حسابات جديدة وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 N 157n بصيغته المعدلة في 30.03.2018 رقم 64n ، الحسابات لها تاريخ صلاحية "01.01.2018". تحتوي الحسابات على علامات تطبيق من قبل الدولة ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة وفقًا للأوامر رقم 65 ن ، 66 ن ، 67 ن.
بالنسبة للحسابات المستبعدة ، تاريخ انتهاء الصلاحية هو 12/31/2017.
انتباه!
يجب تنفيذ جميع عمليات تحويل الأرصدة والمبيعات في 2018 بعد الانتهاء من جميع العمليات لفترة تحويل البيانات - من 1 يناير 2018 إلى تاريخ التحويل.
هناك طريقتان للذهاب:
1. إذا كان تاريخ الانتقال هو 06/01/2018 ، فلا يمكن إجراء التحويل إلا بعد إدخال جميع المستندات واستكمال جميع العمليات من يناير إلى مايو بما في ذلك:
2. إذا قمت بتعيين تاريخ الانتقال إلى 01.01.2018 ، فسيتم إنشاء الأرصدة الواردة فقط في بداية عام 2018.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المستندات التنظيمية الخاصة بإغلاق الشهر تخضع أيضًا لإعادة الإرسال ، وكذلك المستندات التي تتضمن نتائج المعاملات المتغيرة ، على سبيل المثال ، قبول الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للمحاسبة ، وقبول المواد للمحاسبة و مماثل.
مهم!
تاريخ الانتقال إلى تطبيق الإصدار الجديد من دليل الحسابات ، ونتيجة لذلك ، طريقة تحويل دوران 2018 - تغيير المستندات الموجودة بترتيب زمني من بداية العام أو إلغاء وإدخال جديد يجب أن يتم الاتفاق مع المؤسس بحلول تاريخ الانتقال.
مع أطيب التحيات قسم الاستشارات
LLC "محاسب البوصلة"
الأصول غير المنتجة هي الأشياء المستخدمة في سياق أنشطة المؤسسة التي ليست منتجات إنتاج.
تشمل الأصول غير المنتجة ما يلي:
- موارد المياه،
- موارد باطن الأرض ،
- موارد الغابات ،
- الموارد البيولوجية ،
- طيف الترددات الراديوية ،
- الآخرين.
يهدف الحساب 00103 00000 "الأصول غير المنتجة" إلى الانعكاس في محاسبة الموازنة للأصول غير المنتجة.
ملحوظة!
من أجل أن تكون مؤسسات الميزانية قادرة على أن تعكس في المحاسبة الموارد غير المنتجة المستخدمة في أنشطتها ، يجب أن تكون (المؤسسات) قد أنشأت حقوق ملكية لهذه الأشياء ووافقت عليها قانونًا.
يشار إلى ذلك في الفقرة 1 من البند 29 من التعليمات رقم 25n. تقدم وزارة المالية في الاتحاد الروسي في خطاب بتاريخ 26 مايو 2006 رقم 02-14-10a / 1406 الإيضاحات التالية حول هذه المسألة:
"وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 25 ن" بشأن الموافقة على تعليمات محاسبة الميزانية "، تصبح الأصول غير المنتجة (الأرض ، وموارد باطن الأرض ، وما إلى ذلك) هدفًا لـ محاسبة الميزانية في وقت مشاركتها في معدل الدوران الاقتصادي (الاقتصادي) ويتم احتسابها على حساب 010300000 "الأصول غير المنتجة".
يتم تنفيذ دوران قطع الأراضي وفقًا للتشريعات المدنية والتشريعات المتعلقة بالأراضي.
وفقًا لقانون الأراضي في الاتحاد الروسي (المادة 20) ، ومؤسسات الدولة والبلديات ، والشركات الفيدرالية المملوكة للدولة ، وكذلك سلطات الدولة والسلطات المحلية ، يتم توفير قطع الأراضي للاستخدام الدائم (غير المحدود). في الوقت نفسه ، لا يحق للكيانات القانونية التي تمتلك قطع أراضي على أساس حق الاستخدام الدائم (غير المحدود) التصرف في قطع الأراضي هذه.
ينص القانون الاتحادي "بشأن تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها" على أن قطع الأراضي هي جزء من العقارات.
في الوقت نفسه ، لا يعتبر تسجيل الدولة للحق في العقارات وتسجيله في التسجيل المساحي أساسًا لقبول قطع الأراضي لحساب الميزانية.
وبالتالي ، مع الأخذ في الاعتبار ما سبق ، نلاحظ أن قطع الأراضي التي يحق للمؤسسة التصرف فيها وفقًا لقانون الأراضي في الاتحاد الروسي هي فقط الخاضعة لتسجيل الميزانية ".
يتم تسجيل الأصول غير المنتجة بتكلفتها التاريخية.
وفقًا لأحكام التعليمات رقم 25 ن ، يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للأصول غير المنتجة كاستثمارات المؤسسة الفعلية في حيازتها.
الاستثناء هو كائنات الأصول غير المنتجة ، والتي تشارك في معدل دوران اقتصادي (اقتصادي) لأول مرة ، والتي يتم الاعتراف بتكلفتها الأولية كقيمة سوقية جارية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة.
تعني القيمة السوقية الحالية (على النحو المحدد في الفقرة 29 من التعليمات رقم 25 ن) مقدار المال الذي يمكن الحصول عليه نتيجة بيع هذه الأصول اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة.
يتم تخصيص رقم جرد تسلسلي فريد لكل كائن من الأصول غير المنتجة والمُدرج في الميزانية العمومية لمؤسسة موازنة ، بغض النظر عما إذا كان قيد التشغيل أو في المخزون أو قيد الصيانة. يتم استخدام أرقام جرد الأصول غير المنتجة في سجلات محاسبة الموازنة ، ولكن لا يتم الإشارة إليها في العناصر نفسها.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لأشياء الأصول غير المنتجة في بطاقة الجرد لمحاسبة الأصول الثابتة.
يتم الاحتفاظ بتسجيل المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المنتجة وتحويلها في مجلة المعاملات المتعلقة بالتخلص من الأصول غير المالية وتحويلها.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام كائنات الأصول غير المنتجة
- وثيقة قبول وتحويل كائن من الأصول الثابتة (باستثناء المباني والهياكل) (نموذج 0306001) ،
- صك قبول وتحويل مجموعات الأصول الثابتة (عدا المباني والمنشآت) (نموذج 0306031).
مثال 1.
حصلت المؤسسة الطبية على قطعة أرض لبناء مبنى طبي جديد بقيمة 500000 روبل (الأرقام الواردة في المثال مشروطة ، حيث تتقلب تكلفة الأرض حسب المناطق والظروف الأخرى).
يتم إعداد المعاملات عند استلام كائنات الأصول غير المنتجة من خلال الإدخالات المحاسبية التالية:
نهاية المثال.
يتم التصرف في الأصول غير المنتجة المسجلة لدى المؤسسة على أساس
- قانون شطب كائن من الأصول الثابتة (باستثناء المركبات) (نموذج 0306003) ،
- قانون شطب مجموعات الأصول الثابتة (باستثناء المركبات) (نموذج 0306033).
مثال 2.
قامت المؤسسة التعليمية الحكومية ، كمساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة ، بتحويل قطعة أرض بقيمة 700000 روبل.
ستنعكس هذه العملية في المحاسبة عن طريق الإدخال التالي:
نهاية المثال.
لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بمحاسبة الموازنة وتقارير الموازنة وفرض الضرائب على مؤسسات الموازنة ، يمكنك العثور على كتاب "مؤسسات الموازنة" BKR-Intercom-Audit "CJSC".
تم إعداد هذه المادة من قبل مجموعة من استشاريي المنهجيات
بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.05.2003 N 38n ، تم إجراء تغييرات على دليل الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المصادق عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.10.2000 N 94n. . هذا الأمر ساري المفعول منذ البيانات المالية لعام 2003. ترجع الحاجة إلى تعديل مخطط الحسابات في المقام الأول إلى حقيقة أنه تم اعتماد العديد من اللوائح المحاسبية:
PBU 17/02 "محاسبة البحث والتطوير والعمل التكنولوجي" ؛
PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" ؛
PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية".
بالإضافة إلى ذلك ، تم تطوير إرشادات منهجية لحساب الأدوات الخاصة والأجهزة الخاصة والمعدات الخاصة والملابس الخاصة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 N 135n. توفر إرشادات PBU والإرشادات المنهجية هذه الحسابات الجديدة والحسابات الفرعية التي لم تكن موجودة في مخطط الحسابات.
مع إصدار PBU 17/02 ، في القسم الأول "الأصول غير المتداولة" من مخطط الحسابات ، تم إدخال حسابات فرعية جديدة: للحساب 04 "الأصول غير الملموسة" - "حسب أنواع الأصول غير الملموسة ونفقات البحث ، التطوير والعمل التكنولوجي "، الحساب 08 - الحساب الفرعي 8" تنفيذ البحث والتطوير والعمل التكنولوجي ". يتم خصم تلك المصروفات التي سيتم استخدامها في تصنيع المنتجات أو المستخدمة للاحتياجات الإدارية من الحساب 08 إلى الخصم من الحساب 04 ، والحساب الفرعي "نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي" ، ثم يتم خصمها بالتساوي من الحساب 04 إلى الخصم من حسابات محاسبة التكاليف (الحساب 20 أو 26).
إذا تعذر استخدام نتائج أعمال البحث والتطوير في الإنتاج أو الإدارة (لم تعط نتائج) ، فسيتم شطب هذه النفقات فورًا من رصيد الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" إلى الخصم من الحساب 91 " الإيرادات والمصروفات الأخرى ".
فيما يتعلق بالتغيير في الإجراء المحاسبي لنفقات البحث والتطوير في القسم الثالث "تكاليف الإنتاج" ، تم استبعاد الحساب الفرعي "أقسام البحث والتصميم" من الحساب 29 "صناعات ومنشآت الخدمات".
مع إصدار PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" في القسم الخامس "النقدية" ، تم استكمال الحساب 58 "الاستثمارات المالية" بحسابات فرعية لمحاسبة سندات الدين. بالنسبة لسندات الدين (السندات الإذنية ، السندات) ، التي لم يتم تحديد القيمة السوقية الحالية لها ، يجب على المنظمة تضمين الفرق بين القيمة الأولية والاسمية في النتائج المالية بالتساوي طوال فترة تداولها بالكامل بما يتناسب مع الدخل المستحق عليهم.
السندات الإذنية المشتراة ، يتم المحاسبة عن الأوراق المالية على الحساب 58 "استثمارات مالية" وتنعكس في حسابات المحاسبة من خلال الإدخالات:
المدين 58 ، الائتمان 76 - شراء السندات والسندات الإذنية ؛
الخصم 76 ، الائتمان 51 - الفواتير المدفوعة.
يتم تسجيل الفرق بين سعر الشراء والسعر الاسمي:
المدين 58 ، الائتمان 91-1 "الدخل الآخر" - زيادة القيمة الاسمية على الشراء ؛
الخصم 91 ، الائتمان 58 - تم شطب الفاتورة على قدم المساواة.
تنعكس الفائدة على الفاتورة من خلال الإدخال:
الخصم 76 ، الائتمان 91 - سداد الفائدة على الفاتورة.
أما الحساب 59 "مخصصات إهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية" ، فقد تم تغيير اسمه: "مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية". عند إنشاء مخصص لاستهلاك الاستثمارات المالية ، يجب على المحاسب إجراء إدخال:
الخصم 91، الائتمان 59.
عندما يتم التخلص من الاستثمارات المالية أو يتم تخفيض الاحتياطي ، يتم إجراء إدخال:
الخصم 59 ، الائتمان 91.
التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2002 N 135n ، تنص على حسابات فرعية جديدة لحساب 10 "المواد": 10 "معدات خاصة وزرة في المستودع" ، 11 "معدات خاصة وزرة في عملية". يجب أن ينعكس شراء ملابس العمل للمحاسب الآن على الحساب الفرعي 10 من الحساب 10 ، وعند تحويله إلى العملية ، قم بإجراء إدخال:
الخصم 10 ، الحساب الفرعي 11 ، الائتمان 10 ، الحساب الفرعي 10.
يتم شطب تكلفة الملابس الداخلية في نهاية عمر الخدمة إلى تكلفة الإنتاج:
الخصم 20 ، الائتمان 10 ، الحساب الفرعي 11.
مع إصدار PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" ، أصبح من الضروري استكمال مخطط الحسابات بحسابات جديدة. القسم الأول "الأصول غير المتداولة" يتضمن الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة". يتم تضمين أصول الضرائب المؤجلة في حساب صافي الأصول (أمر صادر عن وزارة المالية الروسية واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في روسيا بتاريخ 29 يناير 2003 N 10n، 03-6 / pz). تتم مقارنة صافي الأصول في نهاية السنة المالية برأس المال المصرح به للمؤسسة ، وإذا تجاوز رأس المال المصرح به مبلغ صافي الأصول ، فإن الشركات المساهمة ملزمة بتخفيض رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 07.08.2001 N 119-FZ "بشأن نشاط التدقيق" ، إذا تجاوز مبلغ صافي الأصول 200 الحد الأدنى للأجور ، فستخضع المنظمة لتدقيق إلزامي. يؤدي عدم عكس الالتزامات الضريبية المؤجلة في الحسابات المحاسبية إلى تشويه بيانات الميزانية العمومية ، ولتشويه البيانات المالية ، يتم فرض غرامة وفقًا لقانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي بمبلغ 2-3 آلاف روبل.
يجب أن تنعكس الأصول الضريبية المؤجلة في استلام ليس فقط الربح ، ولكن أيضًا الخسارة. في الواقع ، وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية ، يتم ترحيل الخسارة التي تتلقاها المنظمة في العام الحالي إلى المستقبل وتؤخذ في الاعتبار عند تحديد ضريبة الدخل على مدى 10 سنوات. وهذا يعني أنه خلال هذه الفترة ، يجب على المنظمة الاحتفاظ بسجلات تحليلية وتعكس أصول الضريبة المؤجلة في الحسابات المحاسبية.
ينتج عن بيع الممتلكات والآلات والمعدات بخسارة أصل ضريبي مؤجل. في الواقع ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، يتم أخذ هذه الخسارة في الاعتبار على الفور عند تحديد ربح الميزانية العمومية. وفي المحاسبة الضريبية ، يتم احتساب الخسارة التي تتلقاها المؤسسة من بيع أصل ثابت بالتساوي على مدى العمر الإنتاجي الأقل استهلاكًا للأصل الثابت.
ينعكس أصل الضريبة المؤجلة في الحسابات المحاسبية عن طريق القيد:
الخصم 09 ، الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل". بعد انقضاء الوقت ، رهنا باستلام المؤسسة للربح ، يتم شطب أصول الضريبة المؤجلة باستخدام الإدخال التالي:
المدين 68 "حسابات ضريبة الدخل" ، الائتمان 09 "أصول ضريبية مؤجلة".
تم استكمال القسم السادس "الحسابات" من مخطط الحسابات بالحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" وفقًا لـ PBU 18/02. المطلوبات الضريبية المؤجلة هي نتاج الفروق الضريبية المؤقتة الناشئة في فترة التقرير عن طريق معدل ضريبة الدخل. تنعكس في الإدخال:
المدين 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" ، الائتمان 77.
يتم إظهار النقص أو التسوية في مطلوبات الضرائب المؤجلة على حساب استحقاق ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير على النحو التالي:
المدين 77 ، الائتمان 68 ، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل".
فيما يتعلق بدخول هذه المستندات حيز التنفيذ ، تم إجراء تغييرات على النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة". يعكس السطر 140 الآن الربح (الخسارة) قبل الضريبة ، السطر 147 - الالتزام الضريبي الدائم ، السطر 148 - أصل الضريبة المؤجلة ، السطر 149 - الالتزام الضريبي المؤجل ، السطر 150 - ضريبة الدخل الحالية ، السطر 160 - الربح بعد الضريبة.
إي بولونينا
شركة تدقيق "استشارات وتدقيق"
