يعد إعداد الميزانية العمومية في الأساس تحويلاً للأرصدة في الحسابات المحاسبية إلى البنود المخصصة لها. لذلك ، من أجل الإعداد الصحيح للميزانية العمومية ، من الضروري ليس فقط الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية بشكل صحيح وكامل ، ولكن أيضًا لمعرفة الحسابات المحاسبية التي تنعكس في بند أو آخر من بنود الميزانية العمومية.
بالتشاور ، سنقدم نسخة من جميع بنود الميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، سنقوم بتفصيل بنود الميزانية العمومية للحسابات الأكثر نموذجية التي تنعكس في هذه البنود. في الواقع ، يتأثر إجراء تجميع البيانات المالية بشكل عام والميزانية العمومية بشكل خاص ، وكذلك انعكاس بعض المؤشرات ، بخصائص المنظمة وأنشطتها.
بالمناسبة ، أوضحنا كيفية وضع ميزانية عمومية باستخدام مثال في مثال منفصل. وتحدثوا عن محتوى وهيكل الميزانية العمومية في ميزانية أخرى. يذكر أن الشكل الحالي للميزانية العمومية المقدم إلى مفتشية الضرائب والسلطات الإحصائية تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 برقم 66 ن.
اسم المؤشر | الرمز | خوارزمية لحساب المؤشر | |
---|---|---|---|
الأصول غير الملموسة | 1110 | 04 "الأصول غير الملموسة" ، 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة" | D04 (باستثناء نفقات البحث والتطوير) - K05 |
نتائج البحث والتطوير | 1120 | 04 | D04 (من حيث نفقات البحث والتطوير) |
أصول البحث غير الملموسة | 1130 | 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، 05 | D08 - K05 (كل ما يتعلق بأصول الاستكشاف غير الملموسة) |
أصول الاستكشاف الملموسة | 1140 | 08 ، 02 "إهلاك الأصول الثابتة" | D08 - K02 (جميعها من حيث أصول استكشاف المواد) |
أصول ثابتة | 01 "الأصول الثابتة" ، 02 | D01 - K02 (باستثناء استهلاك الأصول الثابتة المحتسبة في الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" | |
استثمارات مربحة في القيم المادية | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (باستثناء استهلاك الأصول الثابتة المسجلة في الحساب 01) |
استثمارات مالية | 1170 | 58 "الاستثمارات المالية" ، 55-3 "حسابات الودائع" ، 59 "مخصصات إهلاك الاستثمارات المالية" ، 73-1 "التسويات على القروض الممنوحة" | D58 - K59 (من حيث الاستثمارات المالية طويلة الأجل) + D73-1 (من حيث القروض طويلة الأجل بفائدة) |
الأصول الضريبية المؤجلة | 1180 | 09 الأصول الضريبية المؤجلة | D09 |
موجودات غير متداولة أخرى | 1190 | 07 "المعدات المزمع تركيبها" ، 08 ، 97 "المصروفات المؤجلة" | D07 + D08 (باستثناء أصول الاستكشاف) + D97 (من حيث المصروفات مع فترة شطب تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) |
مخازن | 10 "المواد" ، 11 "حيوانات للتربية والتسمين" ، 14 "احتياطيات لاستهلاك الأصول المادية" ، 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 21 "إنتاج المنتجات شبه المصنعة" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 28 "الإنتاج المعيب" ، 29 "إنتاج الخدمات والمزارع" ، 41 "السلع" ، 42 "العلامات" ، 43 "المنتجات النهائية" ، 44 "المبيعات النفقات "، 45" شحن البضائع "، 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (من حيث النفقات مع فترة شطب لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقارير) | |
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة | 1220 | 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" | D19 |
الذمم المدينة | 1230 | 46 "مراحل العمل المنجزة قيد الإنجاز" ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 63 "أحكام الديون المشكوك في تحصيلها" ، 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، 69 "حسابات اجتماعية التأمين والأمن "، 70" التسويات مع الموظفين مقابل الأجر "، 71" التسويات مع الأشخاص المسؤولين "، 73" التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى "، 75" التسويات مع المؤسسين "، 76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين " | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (باستثناء القروض بفائدة المحسوبة على الحساب الفرعي 73-1) + D75 + D76 (ناقص ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على حسابات مدفوعات ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة والمستلمة) |
الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (من حيث الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) + D55-3 + D73-1 (من حيث القروض قصيرة الأجل بفائدة) |
النقد والنقد المعادل | 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات" ، 55 "حسابات خاصة في البنوك" ، 57 "تحويلات على الطريق" ، | D50 (باستثناء الحساب الفرعي 50-3) + D51 + D52 + D55 (باستثناء رصيد الحساب الفرعي 55-3) + D57 | |
الموجودات المتداولة الأخرى | 1260 | 50-3 "مستندات نقدية" ، 94 "نقص وخسائر نتيجة تلف الأشياء الثمينة". | D50-3 + D94 |
اسم المؤشر | الرمز | ما هي معلومات الحساب المستخدمة | خوارزمية لحساب المؤشر |
---|---|---|---|
رأس المال المصرح به (احتياطي رأس المال ، رأس المال المصرح به ، مساهمات الرفاق) | 1310 | 80 "رأس المال المصرح به" | K80 |
إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين | 1320 | 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" | D81 (بين قوسين) |
إعادة تقييم الأصول غير المتداولة | 1340 | 83 "رأس مال إضافي" | K83 (من حيث مبالغ إعادة تقييم الأصول غير المتداولة) |
رأس مال إضافي (بدون إعادة تقييم) | 1350 | 83 | K83 (باستثناء مبالغ إعادة تقييم الأصول غير المتداولة) |
رأس المال الاحتياطي | 1360 | 82 "رأس المال الاحتياطي" | K82 |
أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) | 99 "الربح والخسارة" ، 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" | أو K99 + K84 أو D99 + D84 (تنعكس النتيجة بين قوسين) أو K84 - D99 (إذا كانت القيمة سالبة ، تنعكس بين قوسين) أو K99 - D84 (نفس الشيء) |
|
الأموال المقترضة | 1410 | 67 "تسويات على القروض والسلفيات طويلة الأجل" | K67 (من حيث الديون التي تستحق أكثر من 12 شهرًا اعتبارًا من تاريخ التقرير) |
مطلوبات ضريبية مؤجلة | 1420 | 77 "التزامات ضريبية مؤجلة" | K77 |
الخصوم المقدرة | 1430 | 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية" | K96 (من حيث المطلوبات المقدرة التي تستحق أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) |
مطلوبات أخرى | 1450 | 60 ، 62 ، 68 ، 69 ، 76 ، 86 "التمويل المستهدف" | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (كل ذلك من حيث الديون طويلة الأجل) |
الأموال المقترضة | 1510 | 66 "التسويات على القروض والقروض قصيرة الأجل" ، 67 | K66 + K67 (من حيث الدين مع استحقاق لا يزيد عن 12 شهرًا اعتبارًا من تاريخ التقرير) |
حسابات قابلة للدفع | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (من حيث الديون قصيرة الأجل ، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المنعكسة في حسابات مدفوعات ضريبة القيمة المضافة من السلف الصادرة والمستلمة) | |
إيرادات الفترات المستقبلية | 1530 | 98 "الدخل المؤجل" | K98 |
الخصوم المقدرة | 1540 | 96 | K96 (من حيث المطلوبات المقدرة مع استحقاق لا يزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) |
مطلوبات أخرى | 1550 | 86 | K86 (من حيث الالتزامات قصيرة الأجل) |
يُستخدم مفهوم "التوازن" في العديد من العلوم (توازن درجة الحرارة ، توازن التفاعل) ، ولكن غالبًا في الاقتصاد. لها أهمية خاصة في
ورقة التوازن- جدول يتم فيه تجميع كائنات المحاسبة الثابتة مع قيمها العددية. وفقا لاعتبارات المحاسبة من وجهتي نظر - الممتلكات ومصادر تمويل هذا العقار - التوازن في جزأين.: أصل ، يعرض الملكية حسب النوع والمجموعة ، والمسؤولية ، التي تظهر حقوق الملكية والتزامات المنظمة.
داخل الأصل والمسؤولية ، يتم تجميع كائنات المحاسبة المتجانسة وفقًا لمعايير مختلفة (على سبيل المثال ، وفقًا لمبدأ دوران - غير متداول وجاري). يتم تقليل جوهر التوازن إلى التوازن (المساواة الكمية) من أجزائه المقابلة - الأصول والخصوم.
يعكس رصيد الأصول رأس المال الثابت والعامل.
- مجموع وسائل وأدوات الإنتاج. يتميز هذا الجزء من رأس المال بحقيقة أنه يشارك في عدد من عمليات الإنتاج ، وينقل قيمته تدريجياً إلى المنتج النهائي.
يُفهم أدناه مجموع كل تلك الأجزاء التي تشارك في دورة إنتاج واحدة ، مع إعطاء قيمتها بالكامل لمنتجات الإنتاج.
لتحديد رأس المال الثابت والعامل للمنظمة ، ضع في اعتبارك أصل ميزانيتها العمومية. يشمل رأس المال الثابت جزءًا من الأصل مثل المباني والهياكل والنقل ؛ يذهب الباقي إلى رأس المال العامل.
يتسم الوضع القانوني للمؤسسة بمسؤوليتها ، والتي تظهر جميع التزاماتها ، ويتم تحديد الاعتماد على أولئك الذين يضعون أموالهم تحت تصرفها. وبالتالي ، يتم تحديد مسؤولية الرصيد من خلال الاعتماد القانوني للمؤسسة على المنظمات والأشخاص الآخرين.
يتم وضع رأس مال هذه المنظمة بالكامل (،) أيضًا في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية. يُظهر وجود رأس المال في الميزانية العمومية لمنظمة ما درجة الاعتماد على أولئك الذين منحوها رأس المال.
التوازن هو وحدة الكمية والنوعية ، أي وثيقة تميز منظمة معينة من وجهة نظر اقتصادية وقانونية.
في الوضع الثابت للمؤسسة ، قد تكون هناك مثل هذه الحالة عندما يكون مبلغ الأصول في ميزانيتها العمومية مساوياً للمبلغ الحسابي لمسؤولية نفس الميزانية العمومية (الجدول 1). يوضح هذا الموقف للمؤسسة أنه يوجد في هذه المنظمة أنواع مختلفة من الممتلكات (الأصول) بقدر ما هو ضروري لسداد جميع التزامات المنظمة (الخصوم) ، وبعد ذلك لن يبقى شيء.
نشط يساوي المسؤولية (المركز المحايد) علامة التبويب. واحدإذا كانت مسؤولية الميزانية العمومية أقل من أصولها بمقدار 100 روبل ، فهذا يعني أنه إذا تمت تصفية المنظمة ، فإن 100 روبل ستبقى مجانية. يعتبر هذا المبلغ نتيجة للتراكم داخل المنظمة. دعنا نسمي هذه النتيجة ربح. تتحمل المنظمة الالتزام بنقلها إلى المالك. هذا هو السبب في أنها تظهر في الخصوم (الجدول 2).
الأصل أكبر من الالتزام. فاتورة غير مدفوعة. 2 يتجاوز المبلغ الحسابي لالتزامات الميزانية العمومية المجموع الحسابي لأصل الميزانية العمومية. فاتورة غير مدفوعة. 3إجمالي الأصول أقل من إجمالي الالتزام ، مما يعني أن المنظمة ليس لديها أموال كافية لسداد جميع الالتزامات التي تقع عليها. يتم التعبير عن هذا النقص كمجموع الفرق بين الأصل والالتزام - في حالتنا هو 50 روبل. (الجدول 3). يجب تعويض هذه الخسارة من قبل صاحب المنظمة ، حيث تكتسب المنظمة الحق في المطالبة منه لتلقي مبلغ الخسارة. هذا هو السبب في تصنيف الخسارة على أنها مسؤولية ، حيث يتم تسجيل جميع حقوق المنظمة للأفراد والمنظمات الأخرى.
وبالتالي ، هناك 3 حالات تنظيم ممكنة:تتم عملية تطوير المنظمة ، أو الديناميكيات ، من خلال إجراءات منفصلة - عمليات الأعمال. تنعكس جميع العمليات التجارية التي يتم إجراؤها في المنظمة في حالة ممتلكات هذه المنظمة ، وحالة الحقوق والالتزامات ، أي حالة الأصول والمسؤولية.
الرصيد الافتتاحييتم إعدادها عندما تنشأ منظمة ، أو شركة ، أو شركة مساهمة ، وما إلى ذلك.
التوازن بدءايتم تجميعها كل عام من أجل توضيح حالة ملكية المنظمة بعد عام من العمل وتحديد التركيب النوعي للممتلكات. الميزانية العمومية الافتتاحية ، التي يتم إعدادها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، هي الميزانية العمومية النهائية للسنة الماضية والميزانية العمومية الأولية للسنة المقبلة.
ميزان مؤقت (تجريبي)يتم تجميعها بشكل ربع سنوي ويمكن تعديلها في نهاية السنة المالية.
الميزانية العمومية (التصفية) النهائيةوضعت عند انتهاء المنظمة. يتم تجميعها من قبل لجنة خاصة مكلفة بتصفية المنظمة.
عامتحتوي الميزانيات العمومية على معلومات حول ممتلكات وحقوق والتزامات المنظمة ككل ، و خاص- معلومات حول الممتلكات والحقوق والالتزامات الخاصة بأي جزء منفصل من المنظمة.
أسم الحساب | رقم حساب | رقم الحساب الفرعي واسمه |
القسم 1. الأصول غير المتداولة | ||
أصول ثابتة | 01 | حسب نوع الأصول الثابتة |
استهلاك الأصول الثابتة | 02 | |
استثمارات مربحة في القيم المادية | 03 | حسب نوع الثروة |
الأصول غير الملموسة | 04 | حسب أنواع الأصول غير الملموسة ونفقات البحث والتطوير والعمل الفني |
استهلاك الأصول غير الملموسة | 05 | |
06 | ||
معدات للتثبيت | 07 | |
الاستثمارات في الأصول غير المتداولة | 08 |
|
الأصول الضريبية المؤجلة | 09 | |
القسم 2. قوائم الجرد | ||
القسم 3 تكاليف الإنتاج | ||
القسم 4. المنتجات والسلع النهائية | ||
القسم 5 النقد | ||
القسم 6. الحسابات | ||
التسويات مع الموردين والمقاولين | 60 | |
... | 61 | |
التسويات مع المشترين والعملاء | 62 | |
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها | 63 | |
... | 64 | |
... | 65 | |
تسويات القروض والاقتراضات قصيرة الأجل | 66 | حسب أنواع الاعتمادات والقروض |
التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل | 67 | حسب أنواع الاعتمادات والقروض |
حساب الضرائب والرسوم | 68 | حسب أنواع الضرائب والرسوم |
التسويات الخاصة بالتأمينات والتأمينات الاجتماعية | 69 |
|
التسويات مع الموظفين لكشوف المرتبات | 70 | |
حسابات مع الأشخاص المسؤولين | 71 | |
... | 72 | |
مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى | 73 |
|
... | 74 | |
التسويات مع المؤسسين | 75 |
|
التسويات مع مختلف المدينين والدائنين | 76 |
|
مطلوبات ضريبية مؤجلة | 77 | |
... | 78 | |
المستوطنات في المزرعة | 79 |
|
القسم 7 رأس المال | ||
تعد الأقسام المكتملة بشكل صحيح من الميزانية العمومية جزءًا مهمًا جدًا من تقارير الشركة. بعد كل شيء ، يتم استخدام هذه المعلومات لتحليل الأنشطة الاقتصادية للشركة من أجل تقليل الخسائر والتكاليف ، وكذلك للعثور على الاحتياطيات الداخلية للمؤسسة.
يجب فهم هذا المصطلح على أنه بيان موجز يعكس حالة أموال الشركة من الناحية النقدية ، سواء من حيث المصادر ، والتنسيب والتكوين (الأصول) ، ومن حيث فترات العائد والغرض المقصود (الخصوم).
تكمن قيمة الميزانية العمومية في حقيقة أنه يمكن استخدامها لتحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة لتقليل الخسائر والتكاليف ، وكذلك لتحديد الاحتياطيات الداخلية. يمكن لكل من المستخدمين الداخليين والخارجيين (الدائنون ، المساهمون ، البنوك ، المؤسسون) استخدام الرصيد.
لعكس المعلومات بشكل منهجي ، يكون للبيان بنية معينة. وفقًا للتشريع الحالي ، يجب أن يكون لكل شركة 5 أقسام في الميزانية العمومية. إن اتباع هذا المبدأ مهم لإعداد التقارير المختصة والصحيحة. في هذه الحالة ، يكون لكل جزء من البيان شكل جدول رأسي به صفوف مملوءة. العناصر الرئيسية للهيكل هي كما يلي:
تنتمي أول فقرتين إلى أحد القسمين الرئيسيين ، والذي يسمى "أصول الميزانية العمومية" ، أما الفقرات الثلاث المتبقية فهي جزء من قسم "الخصوم".
أي مؤسسة ، تمارس أنشطة اقتصادية ، تعمل ككيان قانوني يمتلك موارد مالية محددة. في عملية التأسيس ، يتم نقل بعض الأصول غير المتداولة إلى تصرف الشركة ، والتي قد تتغير قيمتها وهيكلها أثناء سير الأنشطة.
يعرض عمود الرصيد "الأصول" الأموال التي تمتلكها الشركة ، وبالتالي يستخدمها. هذه ميزانية عمومية واحدة. قد تحتوي على معلومات حول أنواع مختلفة من موارد المؤسسة.
في هذه الحالة ، نعني أموال الشركة التي يتم استخدامها لأكثر من عام. أهم البنود في هذا القسم هي الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية طويلة الأجل والاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ.
إذا تطرقنا إلى موضوع الأصول غير الملموسة ، فمن الجدير بالذكر أن هذا العمود يعرض فقط معلومات حول حقوق كائنات الملكية الفردية (الشهرة والنفقات التنظيمية وما إلى ذلك). يتم تحويل قيمة هذه المجموعة من الأصول إلى تكاليف الاستهلاك.
يتضمن أصل الميزانية العمومية أيضًا هذا القسم ، الذي يعكس معلومات حول أموال الشركة المستخدمة على مدار العام. هيكل هذا القسم على النحو التالي:
بالإضافة إلى هذه المجموعات الرئيسية ، يوجد أيضًا قسم فرعي "الأسهم" ، حيث يتم تسجيل بقايا الأشياء الثمينة. تحتوي المقالة التي تعرض المواد الخام على معلومات حول المواد الأساسية والإضافية وأرصدة مخزون المواد الخام والمكونات والمنتجات شبه المصنعة المشتراة والحاويات ومنتجات المواد الأخرى.
أحد العناصر الرئيسية للتحليل المحاسبي هو التحكم في المستحقات. في الوقت نفسه ، إذا تجاوز هذا المؤشر القاعدة ، فعندئذٍ فقط بسبب العمل غير المنظم بشكل كافٍ للمؤسسة (الكشف المبكر عن السرقة ، ونقص وهدر الأموال ، وكذلك عناصر المخزون).
يتم تقليل عملية تكوين هذا البيان إلى ملء جميع أسطر النموذج رقم 1. وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لخصائص العقار الذي يتم تشغيله وتسيير الأنشطة الاقتصادية ، يجوز للمؤسسة إجراء تعديلات على التكوين من هذا النموذج.
يتكون كل من أصل وخصوم الميزانية العمومية من سلسلة معينة من البنود ، كل منها مملوء بالمعلومات المتعلقة بمؤشر محدد للوضع المالي للشركة.
كشرط أساسي للملء الصحيح لأقسام الميزانية العمومية ، يمكنك تحديد التطابق الدقيق لمؤشر معين والسطر الذي يتم إدخاله فيه. أيضًا ، في جميع البنود التي أنشأتها المؤسسة ، يجب أن تكون هناك قيم نقدية. إذا تم الحصول على مبلغ صفري لأي مؤشر ، فيجب تقديم تفسير بخصوص هذا البند في الميزانية العمومية.
يجب أن تحتوي الإجماليات التي تعرض أقسام الميزانية العمومية على نفس القيم. في هذه الحالة ، يتم استخدام منطق بسيط للغاية: توضح "الأصول" قاعدة الموارد التي تمتلكها المؤسسة ، وتوضح "الالتزامات" كيفية استلام هذه الخاصية بالمبلغ المحدد.
يتضمن إعداد الميزانية العمومية ملء هذه الحقول. يجب أن تكون منظمة بشكل جيد ، مع توفير جميع المعلومات اللازمة. ما يجب الإشارة إليه في جزء العنوان:
قبل ملء أقسام الميزانية العمومية ، يجدر الانتباه إلى هذه المعلومات ، والتي ، على الرغم من أنها ليست أساسية ، ضرورية لإعداد التقارير المناسبة.
يجب فهم هذا المؤشر على أنه مقدار مطلوبات الشركة أو مصادر الحصول على الأصول. تُستخدم أقسام الالتزامات في الميزانية العمومية ، مثل الخصوم طويلة الأجل والمتداولة ، لتسجيل المبالغ المستحقة من القروض والاقتراضات ، وحالة الأموال المقترضة وديون الشركة للمقاولين والموردين.
يحتوي هذا القسم أيضًا على معلومات حول الأموال المحجوزة من قبل الشركة.
أما مقال "رأس المال المصرح به" فهو يحتوي على بيانات عن مقدار الأموال التي خصصها أصحاب المنشأة للنشاط الاقتصادي. عند تحديد مصدر الأموال ، يمكن استخدام أحد الأسماء الرئيسية الأربعة:
تعكس مقالة "الأرباح المحتجزة" رصيد هذا الربح في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، والذي لم يتم استخدامه.
يتضمن إعداد الميزانية العمومية الهيكل والشروط التالية لملء هذا القسم:
يتم ملء مقالات أقسام الميزانية العمومية التي تعرض معلومات حول أصول المؤسسة على النحو التالي:
وبالتالي ، يجب ملء أقسام الميزانية العمومية بشكل صحيح داخل كل مادة.
يمكن أن تحتوي الميزانية العمومية على عدة أنواع اعتمادًا على مصادر التجميع:
كما ترى ، تلعب الميزانية العمومية دورًا مهمًا في عملية تحليل حالة المؤسسة. لذلك ، يجب التعامل مع ملء أقسامه بكفاءة ودقة.
الميزانية العمومية هي نسخة مجدولة من انعكاس الأداء المالي للمنظمة في تاريخ محدد. في الشكل الأكثر انتشارًا في الاتحاد الروسي ، تتكون الميزانية العمومية من جزأين متساويين ، يُظهر أحدهما ما تمتلكه المنظمة من الناحية النقدية (أصل الميزانية العمومية) ، والآخر - من المصادر التي حصلت عليها (مسؤولية الميزانية العمومية ). أساس هذه المساواة هو انعكاس الممتلكات والخصوم في طريقة القيد المزدوج في حسابات المحاسبة.
الانتباه! اعتباراً من 06/01/2019 تم إجراء تغييرات على نموذج الميزانية العمومية!
تسمح لك الميزانية العمومية ، التي تم إعدادها في تاريخ معين ، بتقييم الوضع المالي الحالي للمؤسسة ، وتتيح لك مقارنة بيانات الميزانية العمومية ، المعدة في تواريخ مختلفة ، تتبع التغيير في وضعها المالي متأخر , بعد فوات الوقت. الميزانية العمومية هي واحدة من الوثائق الرئيسية التي تعمل كمصدر للبيانات لإجراء تحليل اقتصادي للمؤسسة.
هل تواجه مشكلة في الموازنة؟ في منتدانا يمكنك التشاور بشأن أي قضية. على سبيل المثال ، يمكنك معرفة ما إذا كانت هناك حاجة إلى ملاحظة توضيحية للبيانات المالية لمؤسسة صغيرة.
اعتباراً من 06/01/2019 نموذج الميزانية العمومية ساري المفعول كما تم تعديله بأمر من وزارة المالية بتاريخ 2019/04/19 برقم 61 ن. التغييرات الرئيسية فيه (وكذلك في البيانات المالية الأخرى) هي كما يلي:
يجب وضع علامة المدقق فقط على تلك الشركات التي تخضع للتدقيق الإلزامي. ستستخدمه السلطات الضريبية لفرض غرامة على المؤسسة نفسها إذا تجاهلت الالتزام بالخضوع للتدقيق ، ومن أجل معرفة المدقق الذي يجب عليه طلب معلومات عن المنظمة وفقًا للفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حدثت تغييرات أكثر أهمية في النموذج 2. لمزيد من التفاصيل ، راجع.
هناك أنواع عديدة من الميزانية العمومية. يتم تحديد تنوعها من خلال مجموعة متنوعة من الأسباب: طبيعة البيانات التي على أساسها تتكون الميزانية العمومية ، والوقت الذي تم تجميعه فيه ، والغرض ، والطريقة التي تنعكس بها البيانات ، وعدد من العوامل الأخرى.
وفقًا لطريقة عكس البيانات ، يمكن أن تكون الميزانية العمومية:
فيما يتعلق بوقت التجميع ، يتم تمييز الأرصدة:
وفقًا لحجم البيانات الخاصة بالمنظمات المنعكسة في الميزانية العمومية ، يتم تمييز الميزانيات العمومية:
عن طريق التعيين ، يمكن أن تكون الميزانية العمومية:
اعتمادًا على طبيعة البيانات المصدر ، هناك توازن:
عن طريق عرض البيانات:
قد تختلف الميزانيات المحاسبية اعتمادًا على الشكل التنظيمي والقانوني للشركة (الميزانيات العمومية للدولة ، والمؤسسات العامة والمشتركة والخاصة) وعلى نوع نشاطها (رئيسي ، مساعد).
حسب الدورية ، يتم تقسيم الأرصدة إلى شهرية ، ربع سنوية ، سنوية. يمكن أن تكون إما كاملة أو مختصرة.
يمكن أن يتكون جدول الميزانية العمومية من نوعين:
للأغراض الداخلية ، يحق للمنظمة نفسها اختيار وتيرة وطرق وطرق تجميع الميزانية العمومية. يجب أن تحتوي التقارير المقدمة إلى IFTS على نموذج معين ببيانات قابلة للمقارنة اعتبارًا من التواريخ الموضحة في الميزانية العمومية.
شكل الميزانية العمومية المستخدم في التقارير الرسمية في الاتحاد الروسي هو جدول مقسم إلى جزأين: أصل وخصوم الميزانية العمومية. يجب أن يكون إجمالي الأصول والخصوم في الميزانية العمومية متساويًا.
أصل الميزانية العمومية هو انعكاس للممتلكات والمطلوبات التي تخضع لسيطرة المؤسسة ، وتستخدم في أنشطتها المالية والاقتصادية ويمكن أن تعود بفوائد عليها في المستقبل. الأصل مقسم إلى قسمين:
اقرأ المزيد عنها في المقال. "الأصول المتداولة في الميزانية العمومية ..." .
يميز التزام الرصيد مصادر تلك الأموال التي يتم تكوين أصل الرصيد على حسابها. وتتكون من ثلاثة أقسام:
يُعزى تخصيص الأقسام في هيكل الميزانية العمومية أساسًا إلى العامل المؤقت.
لذلك ، يتم تقسيم أصل الميزانية العمومية إلى قسمين اعتمادًا على الوقت الذي يتم فيه استخدام الأصول في أنشطة المنظمة:
عند تخصيص أقسام في التزام الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى عامل الوقت ، تلعب ملكية الأموال على حساب أصول الميزانية العمومية (رأس المال الخاص أو الأموال المقترضة) دورًا. مع الأخذ في الاعتبار هذين العاملين ، تتكون المسؤولية من 3 أقسام:
يتم تفصيل أقسام الميزانية العمومية عن طريق تقسيمها إلى مقالات. التفصيل الموصى بتقديمه إلى IFTS موجود في نماذج الميزانية العمومية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66n في نسختين:
يسمح الشكل المختصر (المبسط) للميزانية العمومية بدمج عناصرها من أجل الحصول على مؤشرات موحدة وتبسيط عملية إعداد التقارير. ومع ذلك ، فإن تطبيقه متاح فقط للأشخاص الذين لديهم الحق في إجراء محاسبة مبسطة (الشركات الصغيرة والمتوسطة ، والمنظمات غير الربحية ، والمشاركين في مشروع سكولكوفو).
يرجع تقسيم الأقسام إلى مقالات إلى الحاجة إلى إبراز الأنواع الرئيسية للممتلكات والمطلوبات التي تشكل الأقسام المقابلة في الميزانية العمومية.
اكتشف السطر الذي يظهر إجمالي الربح في الميزانية العمومية. هنا .
عند تجميع الميزانية العمومية ، يمكن للمؤسسة استخدام التفصيل الذي أوصت به وزارة المالية الروسية. ومع ذلك ، لها الحق في تطبيق تطويرها الخاص لهذا التقسيم ، إذا اعتقدت أن هذا سيؤدي إلى مزيد من الموثوقية في إعداد التقارير. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم وجود بيانات لملء البنود ذات الصلة ، يحق للشركة استبعاد هذه البنود من الميزانية العمومية التي تضعها.
يتم ملء بنود الميزانية العمومية على أساس بيانات الأرصدة في الحسابات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير. عند ملء تقرير لتقديمه إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب أن تسترشد بعدد من القواعد الموضوعة لإعداد مثل هذه التقارير (PBU 4/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو ، 1999 رقم 43 ن):
اعتبارًا من 06/01/2019 ، يتم ملء الرصيد المحاسبي بآلاف الروبلات فقط (بدون منازل عشرية).
فيما يلي معلومات على أساس الأرصدة التي يتم فيها ملء بنود الميزانية العمومية أعلاه بالحسابات فيما يتعلق بالإصدار الحالي من مخطط حسابات المحاسبة ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 لا .94 ن:
اقرأ المزيد عن إصلاح الميزانية العمومية في المقال. "كيف ومتى يتم إصلاح الميزانية العمومية؟" .
"الأصول الأخرى غير المتداولة" - في الميزانية العمومية ، هذه أصول غير متداولة كما ذكرنا سابقًا لا تنعكس في بنود أخرى من القسم 1 "الأصول غير المتداولة".
قد تشمل الأصول غير المتداولة الأخرى للمنظمة ، على سبيل المثال:
في كثير من الأحيان ، يواجه المحاسبون ، عند ملء الجداول التي تميز الحالة المالية لمنظمة ما ، صعوبات عندما يكون مطلوبًا للإشارة إلى الخصوم المتداولة ، لأن هذا المفهوم غير موجود في الوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة والضرائب.
لتحديد أين تنعكس الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية ، دعنا ننتقل إلى معنى هذا المصطلح. يعرّف القاموس المالي الخصوم المتداولة على أنها حسابات مستحقة الدفع خلال الأشهر الـ 12 القادمة. وبعبارة أخرى ، فإن المطلوبات المتداولة مرادفة للالتزامات قصيرة الأجل. تنعكس الخصوم قصيرة الأجل في القسم الخامس من جانب الخصوم في الميزانية العمومية. وبالتالي ، فإن المطلوبات المتداولة في الميزانية العمومية هي السطر 1500 "إجمالي القسم الخامس" ، والذي يتم تعريفه على أنه مجموع البنود 1510 ، 1520 ، 1540 ، 1550 ، 1530 من مطلوبات الميزانية العمومية.
اكتشف موعد تقديم الميزانية العمومية (الشروط ، الفروق الدقيقة). .
الميزانية العمومية هي المكون الرئيسي للبيانات المالية ، وهي ملخص للمؤشرات المالية للمنظمة اعتبارًا من تاريخ معين. يتم وضعه في شكل معين ووفقًا لقواعد معينة. يتم تأجيره لمكتب الضرائب ويتم تقديمه أيضًا للمستخدمين المهتمين الآخرين. اعتبارًا من 1 يونيو 2019 ، يجب استخدام النموذج بصيغته المعدلة في 2019/04/19.
توثيق التقارير ضروري لكل شركة أو شركة أو مؤسسة. بشكل عام ، أي مؤسسة تقوم بتشغيل وتنفيذ أي نشاط. يتم إعداد الميزانية العمومية لغرض محدد - لإظهار صورة كاملة للوضع المالي لمؤسسة معينة لفترة زمنية معينة ، والتي تسمى فترة التقرير ويمكن تعيينها بشكل فردي في إطار احتياجات كائن الأعمال.
الورقة الأولى:
الورقة الثانية:
لتقديم التقارير بشكل صحيح ، من الضروري تكوين توازن وفقًا لمتطلبات معينة. يجيبهم النموذج 1 في النسخة الرسمية ، ويتم ملء الميزانية العمومية في النموذج 1 من قبل جميع المنظمات التي تقدم التقارير.
قد تقوم بعض المنظمات بتعديل هذا النموذج ليناسب احتياجاتهم ، ولكن يجب تلبية المتطلبات العامة ، بما في ذلك ترميز هذا المستند. يجب أن تكون مصحوبة بتفسيرات في الأمر العام لإعداد التقارير.
تمت الموافقة على النموذج وفقًا لـ OKUD 0710001 بموجب الأمر ذي الصلة الصادر عن وزارة المالية رقم 66n كمثال رئيسي لتجميع الميزانية العمومية. يتكون من جزأين - حيث تنعكس جميع المعلومات الأساسية حول الأنشطة المالية لكائن الأعمال.
النموذج 1 ، عند ملئه ، يشتمل على المتطلبات التالية:
يمكن تعبئة OKUD 071001 بمبالغ بالآلاف أو بالملايين. في حالة كان حجم مبيعات الشركة كبيرًا جدًا ، مما يثير ظهور عدد كبير من الأصفار في الميزانية العمومية ، يمكن للشركة أن تختار لنفسها تخفيضًا مناسبًا للمبلغ مع شرح ذلك في المستندات المصاحبة.
يمكن مشاهدة الإرشادات الكاملة حول كيفية رسم التوازن في هذا الفيديو:
مكونات هذا النوع من التقارير هي الأصول والخصوم ، والتي تحتوي على أقسام ، وتحتوي على مجموعات من المقالات المحاسبية. يجب بالضرورة إعداد الميزانية العمومية للمؤسسة وفقًا لهذا الهيكل من أجل عرض جميع الأموال بالكامل في إطار انتمائها إلى المقالات ، ثم إلى الأقسام.
جميع مؤشرات المركز المالي صالحة لفترة زمنية معينة. لذلك ، من أجل تكوين رأي صحيح وموضوعي عن المنظمة ، يجدر النظر في التوازن المناسب في هذا الوقت.
هناك أنواع مختلفة ، أمثلة منها. هو التحليل الأفقي الذي يسمح لك بإنشاء صورة موضوعية لعمل المنظمة بمرور الوقت.
الميزانية العمومية مطلوبة ليس فقط للمراجعة الداخلية وتحليل الأنشطة. لا يزال تقديمه إلزاميًا في حزمة من التقارير المحاسبية إلى مكتب الضرائب ، وكذلك إلى السلطات الإحصائية.
يتم تقديم الميزانية العمومية في النموذج 1 مرة في السنة إلى السلطات الضريبية مع المستندات المصاحبة. يحق لبعض المؤسسات تقديم نموذج إبلاغ مبسط ، وكذلك عدم إرفاق مستندات توضيحية. هذا الحق ينظمه قانون الضرائب.
يمكن نقلها إلى سلطات الرقابة الضريبية بشكل مستقل أو بالوكالة من خلال ممثل ، وإرسالها بالبريد مع قائمة المرفقات ، كما يمكن إرسالها إلكترونيًا باستخدام الإنترنت.
وتجدر الإشارة إلى أنه إذا لم يتم التقديم للنظر في الميزانية العمومية في الوقت المحدد ، فقد يتم فرض غرامات على موضوع نشاط ريادة الأعمال. أيضًا ، يمكن تقديم الشخص المسؤول عن الإبلاغ إلى المسؤولية الإدارية.
لذلك ، من أجل تقديم تقارير محاسبية إلى السلطات الضريبية والسلطات الإحصائية ، وكذلك للنظر الداخلي ، يلزم تقديم نموذج الميزانية العمومية ، والذي يجب أن يملؤه الشخص المسؤول. هذه الوثيقة مهمة للغاية لتجميع وصف موضوعي للوضع المالي للمنظمة ، وكذلك التوزيع الصحيح للأموال أثناء عملها. بناءً على تحليل الميزانية العمومية ، لا يمكن للمرء فقط تكوين رأي حول حالة المالية ، ولكن أيضًا وضع بعض التوقعات لمزيد من العمل.