Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu při svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.
Vloženo na http:// www. vše nejlepší. en/
1. Obecná charakteristika podniku
1.1 Charakteristika podniku
Celé jméno:
Společnost s ručením omezeným "FELIZ-PLUS"
Zkrácený název: LLC "FELIZ-PLUS"
Podrobnosti o organizaci (údaje z Jednotného státního rejstříku právnických osob):
DIČ 2724188417
KPP 272401001
PSRN 1142724003036
Aktivity:
Poskytování služeb malým podnikům (IP, LLC) v různých daňových systémech, zejména účetnictví a daňové účetnictví:
Zadání dat do účetního systému 1C, který odráží všechna potřebná účtování;
Příprava platebních dokumentů (v případě potřeby);
Promítnutí zúčtovacích transakcí včetně těch se zaměstnanci, časové rozlišení daní a pojistného, příprava podkladů pro klienta k jejich úhradě;
Příprava a odevzdání účetních a daňových výkazů. Řešení všech problémů s finančními úřady a fondy FSS a PFR;
Poradenství ve všech účetních a daňových otázkách, které se vyskytnou v průběhu podnikání.
1.2 Systém organizace daňového účetnictví v podniku
Daňové účetnictví se používá pro:
vytvoření úplných a spolehlivých informací o účetním postupu;
poskytování potřebných informací interním i externím uživatelům.
Postup vedení daňové evidence je stanoven v účetních zásadách pro daňové účely. Formuláře daňových účetních evidencí, postup vedení evidencí jsou stanoveny v příloze účetního řádu.
Manažer schvaluje účetní politiku. Změny v účetní politice se provádějí od začátku nového zdaňovacího období, pokud se změní účetní metody a pokud se změní legislativa daní a poplatků, od okamžiku nabytí účinnosti nových pravidel.
Údaje z daňové evidence jsou potvrzeny:
primární účetní doklady (včetně osvědčení účetního);
analytické registry daňového účetnictví;
výpočet základu daně.
Analytickými daňovými účetními registry se rozumí soubory daňových účetních údajů za vykazované (zdaňovací) období, seskupené v souladu s požadavky daňového řádu. Analytické účetnictví by mělo odhalit postup tvorby základu pro zdanění.
Podrobnosti o analytických registrech musí obsahovat informace:
o názvu rejstříku;
datum sestavení;
provozní měřiče (peněžní a naturální);
název operace;
podpisy s dekódováním kompilátoru registru.
Daňové účetní údaje jsou generovány průběžně v chronologickém pořadí.
Náhodné opravy v daňových účetních registrech nejsou povoleny. Případné opravy potvrdí svým podpisem osoba, která opravu provedla, s uvedením data a odůvodnění opravy.
Údaje daňového účetnictví a prvotních dokladů jsou daňovým tajemstvím.
Právnické osoby, stejně jako jednotliví podnikatelé začínající se svou podnikatelskou činností, si mohou vybrat jednu ze dvou možností daňového systému: obecný nebo zjednodušený.
Zjednodušený daňový systém (STS) je jedním z daňových režimů, který implikuje zvláštní postup při placení daní a je zaměřen na zástupce malých a středních podniků.
LLC "Feliz - Plus" je na zjednodušeném systému zdanění, protože. organizace dodržuje všechny podmínky.
Pro aplikaci STS musí být splněny určité podmínky:
Zaměstnanci<100 человек
Příjem< 6 0 млн. руб.
zůstatková hodnota< 100 млн. руб.
Zvláštní podmínky pro organizace:
Podíl ostatních organizací v něm nesmí překročit 25 %
Zákaz používání zjednodušeného daňového systému pro organizace, které mají pobočky a (nebo) zastoupení
Organizace má právo přejít na zjednodušený daňový systém, pokud na základě výsledků devíti měsíců roku, ve kterém organizace podá oznámení o přechodu, její příjem nepřesáhl 45 milionů rublů (článek 346.12 daňového řádu Ruská federace)
2. Analýza organizace daňového účetnictví
2.1 Účetní zásady organizace
Účetní politika společnosti Feliz-Plus LLC pro daňové účely byla vyvinuta na základě takových dokumentů, jako jsou:
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 21 "Daň z přidané hodnoty".
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 25 „Daň z příjmu právnických osob“.
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 26.2 „Zjednodušený daňový systém“.
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 26.3 "Systém zdanění ve formě jediné daně z imputovaných příjmů."
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 28 "Daň z dopravy"
Daňový řád Ruské federace, část 2, kapitola 30 "Daň z majetku právnických osob".
Další normativní akty daňové legislativy.
V souladu se zákonem Ruské federace ze dne 21. listopadu 2014 č. 129-FZ „O účetnictví“, Účetním předpisem „Účetní politika organizace“ (PBU 1/2008), schváleným vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. října 2008 č. 106n, a Nařízení o účetnictví a účetním výkaznictví v Ruské federaci, schválené nařízením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. července 2009 č. 34n, nařizujem pro schválení účetních zásad pro rok 2015 stanovuji:
1. Vést účetní záznamy v plném rozsahu v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 21. listopadu 2013 č. 129-FZ „O účetnictví“:
2. Při hodnocení položek účetní závěrky zajistit soulad s předpoklady a požadavky stanovenými účetním předpisem „Účetní politika organizace“, schváleným výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. října 2012 č. 106n.
3. Odrážení skutečností hospodářské činnosti se provádí za použití zásady časové jistoty, z níž vyplývá, že skutečnosti hospodářské činnosti se vztahují k vykazovanému období, ve kterém k nim došlo, bez ohledu na skutečný čas přijetí nebo výplaty finančních prostředků. spojené s těmito skutečnostmi.
4. Účetnictví v roce 2014 vést podle Účtové osnovy pro účtování finančních a ekonomických činností organizací a Pokynů k jejímu uplatňování, schválené výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2013 č. 94n.
5. Účetnictví v roce 2014 vedeno pomocí specializovaného účetního programu 1C "Účetnictví" v objednávkovém deníku v elektronické podobě. Analytické a syntetické účetní registry se vypracovávají automaticky (§ 10 zákona č. 129-FZ). Účetní doklady jsou v podniku uchovávány v elektronické podobě, což zajišťuje jejich ochranu.
6. Pořízení a obstarání materiálu se v účetnictví promítá na účtu 10 „Materiál“, který tvoří skutečnou cenu materiálu a odráží jeho pohyb.
7. Když jsou zásoby uvolněny do výroby nebo jinak vyřazeny, jsou organizací oceněny (s výjimkou zboží účtovaného v prodejních (maloobchodních) nákladech) v pořizovacích nákladech každé jednotky.
8. Při časovém rozlišení odpisů dlouhodobého majetku v účetnictví se používá lineární metoda.
9. Pro nově pořizovaný dlouhodobý majetek uplatňovat Zařazení dlouhodobého majetku do odpisových skupin, schválené nařízením vlády Ruské federace „O zařazování dlouhodobého majetku do odpisových skupin“ ze dne 1. ledna 2010 č. 1. U věcí pořízených před rokem 2010 účtovejte odpisy způsobem stanoveným vyhláškou Rady ministrů ze dne 22. října 2012 č. 1072 „O jednotných normách pro odpočty odpisů pro úplnou obnovu dlouhodobého majetku národního hospodářství“. V případě, že položku nelze zařadit do žádné z odpisových skupin, má organizace právo samostatně určit dobu její životnosti.
10. Majetek, u kterého jsou splněny podmínky, které slouží jako základ pro jejich přijetí do účetnictví jako dlouhodobý majetek, s hodnotou nejvýše 40 000 (nebo nižší limit) rublů na jednotku, se promítnou do účetnictví a výkaznictví. jako součást zásob;
11. Vytvořte následující skupiny homogenního dlouhodobého majetku:
Struktury;
Pracovní a energetické stroje a zařízení;
Měřicí a regulační přístroje a zařízení;
Počítačové inženýrství;
Vozidla;
Nástroje, výroba a inventář domácností;
Jiné objekty.
12. Neprovádět na konci roku 2014 přecenění stejnorodého dlouhodobého majetku.
13. Náklady na opravy dlouhodobého majetku jsou zahrnuty v ceně výrobků (práce, služby) účetního období.
14. Doba použitelnosti nehmotného majetku je stanovena na základě předpokládané doby používání majetku, po kterou se předpokládá, že bude mít ekonomický prospěch (případně jej využít při činnostech směřujících k dosažení cílů vytvoření neziskové organizace).
15. Odpisy nehmotného majetku se provádějí metodou časového rozlišení odpisů v účetnictví: lineární metodou.
16. Odpisy nehmotného majetku se v účetnictví promítají kumulací odpovídajících částek na samostatný účet (05 - "Oprávky k nehmotnému majetku").
17. Turistické poukázky zakoupené za účelem prodeje evidujte na podrozvahovém účtu 004 jako provizní položku.
18. Při prodeji (výdeji) zboží je jeho pořizovací cena (v kontextu určité skupiny) odepsána v pořizovací ceně každé jednotky.
19. Prodejní a administrativní náklady jsou v účetním období vykázány v plné výši jako náklady na běžné činnosti.
20. Účtování o výdeji hotových výrobků (práce, služby) se provádí bez účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby).
21. Odeslané zboží, dodané práce a poskytnuté služby, za které se nevykazují výnosy, se v rozvaze projeví ve skutečných úplných nákladech.
22. Správní náklady účtované na vrub účtu 26 „Všeobecné provozní náklady“ se ke konci účetního období nerozdělují mezi předměty výpočtu a odepisují se jako podmíněně trvalé přímo na vrub účtu 90 „Tržby“.
23. Výnosy z prodeje zboží (práce, služby) se účtují obvyklým způsobem.
24. Výnosem v účetnictví a daňovém účetnictví je odměna jednatele z prodeje poukázek.
25. Tržby z provedení práce, poskytování služeb, prodeje výrobků s dlouhým výrobním cyklem se vykazují jako hotové dílo, služba, výrobek.
26. Nevytvářejte rezervy na budoucí výdaje a platby.
27. Nevytvářejte rezervu na pochybné dluhy.
28. Převod dlouhodobých závazků (z úvěrů a půjček) na krátkodobé od okamžiku, kdy dle podmínek smlouvy zbývá 365 dní do vrácení jistiny dluhu. (Ustanovení 6 PBU 15/01).
29. Vykazujte všechny výpůjční náklady jako ostatní náklady.
30. Účetní předpis "Účtování pro zúčtování daně z příjmů" (pro organizaci - drobný podnikatelský subjekt a neziskovou organizaci) by neměl být aplikován.
31. Účetní předpis „Informace o propojených osobách“ se nepoužije.
32. Důsledky změn v účetních pravidlech, které měly nebo mohou mít významný dopad na finanční situaci organizace, finanční výsledky její činnosti a (nebo) peněžní toky, by se měly odrazit v účetní závěrce (pro organizaci - drobný podnikatelský subjekt, s výjimkou emitentů veřejně umístěných cenných papírů) výhledově, s výjimkou případů, kdy právní předpisy Ruské federace a (nebo) regulační právní akt o účetnictví stanoví jiný postup.
33. Použití v práci primárních účetních dokumentů, které jsou prezentovány v albech jednotných forem primární dokumentace vyvinutých Státním statistickým výborem Ruské federace.
34. Odpovědnost za organizaci a stav účetnictví v podniku bude svěřena vedoucí Feliz-Plus LLC Antonova Ekaterina Alexandrovna.
35. Účetnictví v LLC "Feliz-Plus" vedoucí účetnictví osobně
36. Inventarizace dlouhodobého majetku, materiálu, zboží ve skladu v organizaci se provádí každoročně v prosinci. Dále proveďte inventuru v zákonem stanovených případech.
37. Zajistěte změny účetních pravidel pro rok 2015 v těchto případech:
A) změny v legislativě Ruské federace a (nebo) regulační právní akty o účetnictví;
B) vývoj nových způsobů vedení účetnictví za účelem spolehlivějšího uvádění skutečností ekonomické činnosti v účetnictví a výkaznictví nebo menší pracnost účetního procesu bez snížení míry spolehlivosti informací;
C) výrazná změna obchodních podmínek (reorganizace, změna činností apod.).
38. Zajistit možnost úprav účetní politiky organizace za rok 2011 v souvislosti se vznikem skutečností hospodářské činnosti, které se svou podstatou liší od skutečností, které nastaly dříve, nebo vznikly v činnosti organizace poprvé.
39. Daňové účetnictví organizace LLC "Feliz-Plus" se provádí v souladu s kap. 26.2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového řádu Ruské federace.
2.2 Postup při uplatňování daňových pobídek
Daňové zvýhodnění - osvobození poplatníka od povinnosti časově rozlišovat a platit daně a poplatky, stanovené daňovými a celními předpisy, placení daní a poplatků v menší částce, jsou-li pro to důvody. Důvodem pro přiznání daňového zvýhodnění jsou znaky, které charakterizují určitou skupinu poplatníků, druh jejich činnosti, předmět zdanění nebo povahu a společenský význam jejich výdajů.
Výhody mohou mít různé formy, včetně:
osvobození od daně;
Snížení daňové sazby;
Snížení výše daně.
V závislosti na druhu daní a poplatků mohou být výhody stanoveny následujícími předpisy (článek 3, článek 56 daňového řádu Ruské federace).
|
Druh daní (poplatků) |
Jak se nastavují benefity |
|
|
Federální (článek 13 daňového řádu Ruské federace): Daň z příjmu firmy; Vodní daň; Poplatky za použití předmětů živočišného světa a za použití předmětů vodních biologických zdrojů |
Daňový řád Ruské federace |
|
|
Regionální (článek 14 daňového řádu Ruské federace): Daň z nemovitosti; Daň z hazardních her; Dopravní daň |
Daňový řád Ruské federace a (nebo) zákony subjektů Ruské federace o daních |
|
|
Místní (článek 15 daňového řádu Ruské federace): Pozemková daň; daň z osobního majetku; |
Daňový řád Ruské federace a (nebo) regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí o daních a poplatcích (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol o daních a poplatcích) |
Tato společnost neuplatňuje daňové pobídky.
2.3 Zavedení daňového účetnictví v podniku
Daňové účetnictví je chápáno jako systém zobecnění informací pro stanovení základu daně pro určitou daň na základě údajů prvotních dokladů seskupených předepsaným způsobem.
Organizace má jednotný systém daňového účetnictví. Cílem je stanovit jednotné zásady a přístupy k organizaci daňového účetního systému v organizaci s cílem správně a přesně počítat daně, poplatky, jiné povinné platby, jejich srážení a odvádění v zákonem stanovených lhůtách do rozpočtů. různých úrovní a mimorozpočtových fondů.
Hlavní úkoly daňového účetního systému jsou:
Stanovení obecných zásad oddělení pravomocí a odpovědností daňových a účetních služeb na každé úrovni řízení (vertikálně) a v rámci každé úrovně řízení (horizontálně);
Vytvoření jednotného systému vnitropodnikových dokumentů upravujících činnost daňových a účetních služeb v systému daňového účetnictví v organizaci.
Implementace daňového účetnictví v podniku LLC "Feliz-Plus" se provádí v souladu se zvoleným daňovým systémem a v souladu s účetní politikou podniku.
daňově analytická kontrola výhod
2.4 Vyplňování daňových hlášení a výkon kontroly
Kontrola ze strany Federálního inspektorátu daňové služby okresu Zheleznodorozhny. Prohlášení se podává ročně, včas. Potvrzení o doručení je oznámení o vstupu (neobsahuje žádné chyby).
Nebyly naplánovány žádné daňové kontroly, což znamená, že lze dojít k závěru, že společnost podává zprávy správně, včas a poskytuje spolehlivé informace, aniž by porušovala daňový řád Ruské federace.
2.5 Implementace daňového účetnictví pomocí programu "1C: Enterprise - Enterprise Accounting"
"1C: Accounting 8" lze použít v organizacích zabývajících se jakýmkoli typem komerční činnosti: velkoobchod a maloobchod, provizní obchod (včetně subkomise), poskytování služeb, výroba atd.
Účetnictví a daňové účetnictví odpovídá aktuální legislativě Ruské federace. Součástí konfigurace je účtová osnova sestavená v souladu s výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n „O schválení účtové osnovy pro finanční a hospodářskou činnost organizací a pokyny pro její použití."
Účetní metodika umožňuje současně evidovat každý záznam obchodní transakce jak na účetních účtech, tak v nezbytných úsecích analytického účetnictví, kvantitativního a měnového účetnictví. Uživatelé mohou samostatně spravovat účetní metodiku v rámci nastavení účetní politiky, vytvářet nové podúčty a úseky analytického účetnictví. Hlavním způsobem promítnutí obchodních transakcí do účetnictví je zadávání dokladů odpovídajících prvotním účetním dokladům. Navíc je možné zadávat jednotlivé příspěvky. Pro skupinové zadávání příspěvků můžete použít typické operace – jednoduchý automatizační nástroj, který si uživatel snadno a rychle přizpůsobí.
"1C: Accounting 8" vám umožňuje řešit všechny úkoly, kterým čelí účetní služba podniku, včetně například extrahování primárních dokumentů, účtování prodeje atd. Kromě toho mohou informace o určitých typech činností, obchodních a výrobních operací zadávat zaměstnanci souvisejících služeb podniku, kteří nejsou účetní. Účetní službě je v tomto případě ponecháno metodické vedení a kontrola nad nastavením infobáze, která zajišťuje automatické promítání dokladů do účetnictví a daňové evidence.
"1C: Accounting 8" poskytuje možnost vést účetnictví a daňové záznamy několika organizací ve společné informační základně. To je výhodné v situaci, kdy je ekonomická činnost organizací úzce propojena a při běžné práci je třeba pracovat s obecnými seznamy zboží, dodavatelů (obchodních partnerů), zaměstnanců, vlastních skladů apod. a musí být povinné výkaznictví generované samostatně. Díky schopnosti účtovat aktivity více organizací v jedné informační základně lze „1C: Accounting 8.0“ použít jak v malých organizacích, tak v podnicích se složitou organizační strukturou.
1C:Accounting 8 poskytuje možnost společného použití s aplikačními řešeními Trade Management a Mzdy a Personální management, vytvořenými rovněž na platformě 1C:Enterprise 8.
Hostováno na Allbest.ru
Organizace daňového účetnictví v podniku. Charakteristika analytických účetních registrů a postup jejich vedení. Způsob odpisování pro daňové účely. Odpovědnost za nesestavení daňových účetních registrů. Výpočet základu daně.
test, přidáno 01.05.2014
Studie organizace daňového účetnictví v podniku ve světle stávající legislativy. Charakteristika analytických účetních registrů a postup jejich vedení. Cíle a principy daňového účetnictví. Vedení registrů pro tvorbu reportovacích dat.
semestrální práce, přidáno 26.10.2016
Účely daňového účetnictví. Analytické registry daňového účetnictví. Typy a údržba registrů. Odpovědnost za nesestavení daňových účetních registrů. Obecné schéma daňového účetnictví. Schéma tvorby registrů v daňovém účetnictví.
test, přidáno 26.07.2010
Studium podstaty daňového účetnictví, které vám umožňuje upravit příjmy a výdaje podniku za účelem zdanění zisků. Formy analytických registrů daňového účetnictví. Obsah, struktura a postup při sestavování daňového rozpočtu organizace.
zpráva z praxe, přidáno 22.11.2010
Systém základních ustanovení daňového účetnictví. Problematika legislativní úpravy daňového účetnictví. Složení, struktura a klasifikace daňových účetních registrů v současné fázi. Prvky daňového účetnictví stanovené daňovým řádem.
abstrakt, přidáno 25.10.2008
Koncepce a postup přechodu na zjednodušený daňový systém (STS). Plátci, předmět zdanění. Organizace a úrovně daňového účetnictví podle USN. Vedení daňové evidence v organizaci, která přešla na zjednodušený daňový systém. Zlepšení daňového účetnictví.
semestrální práce, přidáno 15.06.2010
Prvky daňového účetnictví stanovené daňovým řádem Ruské federace. Systém základních ustanovení daňového účetnictví. Problematika legislativní úpravy daňového účetnictví. Složení, struktura a klasifikace daňových účetních registrů v současné fázi.
semestrální práce, přidáno 24.05.2009
Analytické registry jako základ pro daňové účetnictví. Evidence účtování obchodních případů, účtování o statutu daňové účetní jednotky, cílové prostředky u neziskových organizací. Odpisová metoda pro účely fiskálního plánování.
test, přidáno 3.6.2014
Analýza tvorby, vývoje, fungování, organizace a vedení daňového účetnictví v podnicích ve všech odvětvích hospodářství. Postup při registraci k dani bez žádosti organizace. Univerzální systém daňového účetnictví v programu "KOMPAS".
semestrální práce, přidáno 07.08.2011
Studium vlastností daňového účetnictví ve zjednodušeném daňovém systému, jeho výhody a nevýhody. Analýza výhod a nevýhod tohoto zvláštního daňového režimu. Vlastnosti a postup vyplňování Knihy účtování o příjmech a výdajích.
Kapitola 25 daňového řádu Ruské federace stanoví vedení daňové evidence za účelem stanovení základu daně pro daň z příjmu.
Daňové účetnictví - systém pro sumarizaci informací pro stanovení daňového základu pro daň na základě údajů primárních dokumentů seskupených v souladu s normami daňového řádu Ruské federace (článek 313 daňového řádu Ruské federace).
Cíle daňového účetnictví:
Z toho vyplývá, že daňové účetnictví slouží jako nástroj pro vyjádření finančních vztahů mezi organizací a státem. Rozdíl mezi daňovým účetnictvím a účetnictvím je v tom, že daňové účetnictví se provádí výhradně pro účely zdanění (tabulka 1). Musí zajistit transparentnost všech transakcí souvisejících s činností poplatníka a jeho finanční situací. Potřeba daňového účetnictví je dána tím, že účetní systém je pro stanovení základu daně nedostatečný.
Organizace daňového účetního systému zahrnuje stanovení souboru ukazatelů, které přímo či nepřímo ovlivňují velikost daňového základu, kritéria pro jejich systematizaci v daňových účetních registrech, jakož i postup pro účtování, tvorbu a reflexi informací. o účetních předmětech v registrech.
Analytické registry daňového účetnictví - soubor ukazatelů (souhrnných formulářů) sloužících k systematizaci dat daňového účetnictví za účetní období, seskupených podle požadavků kap. 25 daňového řádu Ruské federace, bez rozdělení (odrazu) mezi účetními účty.
Vytvoření jednotného systému daňového účetnictví jako samostatného povinného postupu pro shromažďování a systematizaci údajů o operacích prováděných organizací s daňovými důsledky, obdobně jako v účetnictví, není zákonem stanoveno.
Každá organizace, v závislosti na souboru a specifikách prováděných operací, má právo samostatně zvolit způsob evidence údajů o provedených operacích, který určuje postup jejich účtování při tvorbě základu daně na základě zákonného principu - posloupnost aplikace pravidel a předpisů daňového účetnictví z jednoho zdaňovacího období do druhého.
Obecné přístupy k tvorbě daňové účetní politiky pro zdanění zisků jsou uvedeny v čl. Umění. 313, 314 daňového řádu Ruské federace. Postup pro vedení daňové evidence je stanoven v účetních zásadách pro daňové účely. Je schváleno příslušným příkazem hlavy (článek 313 daňového řádu Ruské federace).
Změny účetních pravidel jsou povoleny v případě: změn legislativy; změny používaných účetních metod; pokud poplatník začal vykonávat nové druhy činností (v účetních zásadách promítnout postup jejich účtování). Změny provedené v účetních postupech se uplatňují od začátku nového zdaňovacího období.
Organizace daňového účetnictví v podniku může být provedena třemi způsoby:
Daňové účetnictví tak v tomto případě doplňuje účetnictví a tvoří s ním jeden celek. Významnou nevýhodou této možnosti je velká složitost a poměrně vysoká pravděpodobnost chyb.
Údaje daňového účetnictví by měly odrážet:
Poplatník analyzuje obchodní případy a samostatně určuje, pro které účetní objekty musí vypracovat a schválit formuláře daňové účetní evidence, která musí obsahovat soubor všech údajů nezbytných pro správné stanovení ukazatelů daňového přiznání.
Potvrzení údajů z daňové evidence jsou:
Obecné schéma pro zřízení daňového účetnictví v podniku je uvedeno v příloze 1. Podle schématu lze dojít k závěru, že primární dokumenty slouží jako základ pro účetnictví i daňové účetnictví.
Vzhledem k tomu, že neexistují jednotné schválené formuláře daňových účetních registrů, musí je instituce vypracovávat samostatně nebo zadávat další podrobnosti do příslušných účetních registrů, a tím vytvářet daňové účetní registry. V obou případech musí být evidence uvedena v účetních zásadách pro daňové účely.
Organizace má právo používat analytická účetní data vypracovaná v souladu s účetními pravidly za předpokladu, že informace obsahují všechny potřebné informace pro výpočet daně z příjmu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 01.08.2007 č. 03-03- 06/1/531).
V souladu s Čl. 9 federálního zákona č. 129_FZ „O účetnictví“ musí být všechny obchodní transakce prováděné organizací doloženy podpůrnými dokumenty. Tyto doklady slouží jako prvotní účetní doklady, na jejichž základě je vedeno účetnictví.
Prvotní doklady tedy slouží jako podklad pro organizaci účetního i daňového účetnictví.
Daňové účetní registry jsou vedeny ve formě speciálních formulářů na papíře, v elektronické podobě a (nebo) na jakémkoli strojovém médiu. Analytické účtování údajů by přitom mělo být poplatníkem organizováno tak, aby v chronologickém pořadí průběžně reflektovalo skutečnosti ekonomické činnosti a odhalovalo postup při tvorbě základu daně.
Formuláře analytických daňových účetních registrů pro stanovení základu daně musí obsahovat tyto náležitosti:
Další důležitá poznámka se týká formátu odrazu dat v daňových účetních registrech. V souladu s Čl. 314 daňového řádu Ruské federace není uvedena shoda účetních účtů v daňovém účetnictví - odráží se pouze název obchodní transakce (nebo skupina transakcí se stejným názvem) a jejich výše. Aby se však usnadnilo křížové odsouhlasení účetních a daňových účetních údajů, může být velmi užitečné zahrnout do formuláře registru daňových účetních korespondenci účtů (ale jako referenční, nikoli základní informace).
Podle Čl. 314 daňového řádu Ruské federace správnost odrazu obchodních transakcí v daňových účetních registrech zajišťují osoby, které je sestavily a podepsaly.
Oprava chyby v daňové evidenci musí být potvrzena podpisem osoby, která opravu provedla, s uvedením data a odůvodnění opravy. Při ukládání daňových účetních registrů je třeba je chránit před neoprávněnými opravami.
Při sestavování registrů by mělo být dosaženo následujících cílů:
Výpočet základu daně sestavuje poplatník samostatně podle standardů stanovených Ch. 25 daňového řádu Ruské federace. Výpočet základu daně musí obsahovat tyto údaje:
Organizace daňového účetního systému zahrnuje následující součásti:
Stanovení souboru ukazatelů, které přímo či nepřímo ovlivňují velikost základu daně;
Stanovení kritérií pro jejich systematizaci v daňových účetních registrech;
Stanovení postupu pro účtování, vznik a promítání do evidence informací o účetních objektech.
Organizace daňového účetnictví v podniku může být provedena třemi způsoby:
1) samostatné účetnictví - při tomto způsobu organizace se daňové účetnictví vede zcela nezávisle na účetnictví. Tato situace je možná, když má organizace možnost vytvořit daňové účetní oddělení v rámci stávajícího účetního oddělení;
2) kombinované účetnictví - tato metoda zahrnuje účtování požadavků daně. Metodika daňového účtování bude zároveň vyžadovat povinné promítnutí výdajů do účtů pracovní účtové osnovy. Tato možnost je ekonomicky opodstatněná v malých podnicích, kde stanovení základu daně pro výpočet daně z příjmu není nijak zvlášť obtížné;
3) smíšené účetnictví je přechodnou možností, při jejímž použití se část účetních prací provádí v tradičních účetních registrech a odráží se v účtech pracovní účtové osnovy a daňové účetní registry se používají k přeskupení účetních dat 8 v v souladu s požadavky kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace „Daně ze zisku“. Daňové účetnictví tak v tomto případě doplňuje účetnictví a tvoří s ním jeden celek. Významnou nevýhodou této možnosti je velká složitost a poměrně vysoká pravděpodobnost chyb.
MODELY DAŇOVÉ EVIDENCE
V současné době existují tři modely daňového účetnictví. Ras-
podíváme se na každého z nich.
Model 1. Tento model umožňuje využití nezávislých analytických registrů daňového účetnictví a zároveň daňové účetnictví
vedena souběžně s účetnictvím (obr. 1).
Rýže. 1. Schéma pro vyplnění daňového přiznání (vzor 1)
Model 2 Tento model je založen na datech generovaných v účetním systému. Účetní registry jsou zároveň doplněny o údaje potřebné ke zjištění základu daně. Vznikají tak kombinované registry, které slouží pro daňové účetnictví (obr. 2).
Model 3. Tento model využívá účetní i daňové účetní registry. V případě, že se postup při seskupování a účtování předmětů a obchodních transakcí pro daňové účely neliší od postupu stanoveného účetními pravidly, je vhodné využít účetní evidence. Daňové registry nemusí být vedeny vůbec.
Při odlišných účetních pravidlech je vhodné používat analytické daňové účetní registry spolu s účetními registry (obr. 3).
Rýže. 3. Schéma pro vyplnění daňového přiznání (vzor 3)
3. Pojem a typy analytických registrů daňového účetnictví
Analytické registry daňového účetnictví- konsolidované formy systemizace dat z daňového účetnictví za účetní období, seskupené podle požadavků daňového řádu, bez rozdělení (promítnutí) mezi účetní účty.
Jedná se o vývojové tabulky, výkazy, časopisy, ve kterých jsou seskupeny údaje prvotních účetních dokladů tak, aby tvořily základ daně pro daň z příjmů, aniž by se promítly do účetních účtů. Mohou být vedeny v papírové i elektronické podobě.
Daňová služba vyvinula doporučené vzory formulářů daňových registrů (Metodická doporučení Ministerstva daní Ruska ze dne 27. prosince 2001). Tyto vzorky není nutné používat, ale na jejich základě si můžete vyvinout vlastní formy registrů, které musí nutně obsahovat:
název rejstříku;
období (datum) sestavení;
· oceňování transakcí v naturáliích (pokud je to možné) a v peněžním vyjádření;
název obchodních transakcí;
Podpis (dekódování podpisu) zaměstnance odpovědného za sestavení uvedených registrů (článek 313 daňového řádu Ruské federace).
Pravidla pro vedení registrů:
se vyplňují v chronologickém pořadí;
jsou vedeny ve formě formulářů (samostatně vypracované tabulky, výkazy, deníky), na papírových (strojových) nosičích nebo v elektronické podobě;
oprava chyb je povolena pouze zaměstnancem odpovědným za vedení registru, ověřeným jeho podpisem (s datem) a písemně zdůvodněným
Skupina zprostředkujících registrů vypořádání je co do počtu registrů a registrů vypořádání nejrozsáhlejší. Registry průběžného vypořádání jsou navrženy tak, aby odrážely a uchovávaly informace o postupu daňového poplatníka při výpočtu průběžných ukazatelů, které jsou nezbytné pro tvorbu zdanitelného zisku. Aby bylo možné vysvětlit funkci zprostředkujících vypořádacích registrů, museli vývojáři systému daňového účetnictví zavést další koncept. Mezilehlé ukazatele jsou ukazatele, pro které v daňovém přiznání neexistují žádné odpovídající samostatné řádky, to znamená, že jejich hodnoty se podílejí na vytváření údajů pro vykazování buď ne úplných (prostřednictvím speciálních výpočtů), nebo jako součást jiného, zobecňujícího ukazatele. . To znamená, že mezilehlé ukazatele jsou pracovním materiálem a používají se ve vývojových tabulkách pouze jako doplňková data pro usnadnění výpočtů.
1. Registr-kalkulace Tvorba hodnoty účetního objektu.
2. Evidence-kalkulace Účtování o odpisech nehmotného majetku.
3. Registr-kalkulace nákladů na odepsané suroviny a (nebo) materiály metodou FIFO (LIFO).
4. Evidence-kalkulace nákladů na odepsané zboží metodou FIFO (LIFO).
5. Registr-kalkulace nákladů na suroviny/materiály odepsané ve vykazovaném období.
6. Evidence účtování o pochybných a nedobytných pohledávkách na základě výsledků inventarizace k datu účetní závěrky.
7. Registr-výpočet rezervy na pochybné pohledávky běžného účetního (zdaňovacího) období.
8. Evidence závazků na základě výsledků inventarizace k datu účetní závěrky.
9. Registr účetních smluv pro dobrovolné pojištění zaměstnanců.
10. Evidence výdajů na dobrovolné pojištění zaměstnanců.
11. Registr-kalkulace výdajů na dobrovolné pojištění zaměstnanců běžného období.
12. Registr-kalkulace nákladů na opravy za aktuální účetní období.
13. Registr-kalkulace nákladů na opravy účtovaných v běžném a budoucím období.
14. Evidence účtování neprovozních nákladů na transakce pro postoupení pohledávek vztahujících se k budoucím obdobím.
15. Registr-výpočet rezervy na záruční opravy.
16. Registr-výpočet koeficientu pro přepočet rezervy výdajů na záruční opravy.
V evidencích účetnictví pro stav daňové účetní jednotky jsou systematizovány informace o stavu ukazatelů účetních objektů, které jsou používány za více než jedno zdaňovací období. Registry by měly být vedeny tak, aby bylo možné poskytnout odraz údajů o stavu účetních objektů ke každému aktuálnímu datu a jejich změně v čase. Informace obsažené v registrech se používají k vytvoření částky nákladů, které mají být zaúčtovány jako součást určitého nákladového prvku v běžném vykazovaném období.
Evidence zaúčtování obchodních případů je zdrojem systematických informací o operacích prováděných organizací, které ovlivňují výši základu daně v konkrétních obdobích. Pro tyto objekty vývojáři navrhli, aby daňoví poplatníci nezávisle vytvořili další daňové registry. Obchodní transakce v navrhovaném daňovém účetním systému přitom přímo souvisejí pouze se skutečností změny vlastnictví (ztráta nebo nabytí) předmětů občanských práv.
Skupina registrů pro účtování cílových prostředků neziskovými organizacemi obsahuje tyto registry: - evidence účtenek; - registr jejich použití; - registr zneužití. Registry generování reportovacích dat, jak název skupiny napovídá, obsahují informace a slouží jako nástroj pro získávání hodnot, které se přímo zapisují do konkrétních řádků daňového přiznání.
Daňovým tajemstvím jsou jakékoli informace o poplatníkovi, které obdrží finanční úřad, orgán státního mimorozpočtového fondu a celní úřad, s výjimkou údajů: 1) sdělených poplatníkem samostatně nebo s jeho souhlasem; 2) identifikační číslo poplatníka; 3) o porušování právních předpisů o daních a poplatcích a opatření k odpovědnosti za tato porušení; 4) poskytuje daňovým (celním) nebo donucovacím orgánům jiných států v souladu s mezinárodními smlouvami (dohodami), jichž je Ruská federace smluvní stranou, o vzájemné spolupráci mezi daňovými (celními) nebo donucovacími orgány (ve smyslu informace poskytnuté těmto orgánům)
Zveřejněním daňového tajemství je využití nebo převedení na jinou osobu výrobního nebo obchodního tajemství poplatníka, o kterém se dozvěděl úředník finančního úřadu, orgánu finanční policie, orgánu státního mimorozpočtového fondu nebo celní orgán, specialista nebo odborník podílející se na výkonu jejich povinností.
Za způsobení ztrát daňovému poplatníkovi, daňovému agentovi nebo jejich zástupcům v důsledku nezákonných činů, jakož i za ztrátu dokumentů obsahujících daňová tajemství, jsou daňové úřady a jejich úředníci odpovědní podle federálních zákonů. Článek 183 trestního zákoníku Ruské federace stanoví odpovědnost za nezákonné přijetí a zveřejnění informací představujících obchodní, daňové nebo bankovní tajemství. V souladu s částí 2 tohoto článku se nezákonné vyzrazení nebo použití informací představujících obchodní, daňové nebo bankovní tajemství bez souhlasu jejich vlastníka osobou, které byly svěřeny nebo se vešly ve známost prostřednictvím služby nebo práce, trestá : - pokuta až 120 tisíc rublů; rub. nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného po dobu až jednoho roku se zbavením práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určitou činnost až na tři roky; - Odnětí svobody až na tři roky.
FEDERÁLNÍ DANĚ A POPLATKY
Daň z příjmu fyzických osob (PIT)
Daň z příjmu firmy
daň z přidané hodnoty (DPH)
Daň z těžby nerostů (MET)
daň z vody
REGIONÁLNÍ DANĚ
Daň z nemovitosti
Podnikatelská daň z hazardních her
Dopravní daň
MÍSTNÍ DANĚ
Pozemková daň
Poplatek za obchodování
Daň z osobního majetku
Daň z nemovitosti
jednotlivci 2016
PRŮMYSLOVÉ DANĚ POPLATKY A PLATBY
Poplatky za používání objektů volně žijících živočichů
Poplatky za využívání objektů vodních biologických zdrojů
Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu při svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.
Hostováno na http://www.allbest.ru/
Organizace daňového účetního systému v podniku
V souladu s kapitolou 25 daňového řádu Ruské federace jsou od 1. ledna 2002 všechny organizace povinny stanovit zdanitelný základ daně z příjmu na základě daně, nikoli účetnictví. Organizace, které jsou plátci daně z příjmů, tak musí kromě účetnictví vést i daňovou evidenci.
Definice daňového účetnictví je uvedena v § 313 daňového řádu. Daňové účetnictví je systém pro sumarizaci informací pro stanovení základu daně pro daň na základě údajů primárních dokumentů seskupených v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace. Provádí se za účelem získání spolehlivých informací o postupu účtování pro daňové účely o obchodních transakcích uskutečněných poplatníkem v účetním (zdaňovacím) období. Daňové účetnictví je navíc nezbytné při poskytování informací interním i externím uživatelům pro kontrolu správného výpočtu, úplnosti a včasnosti odvodu daně z příjmu do rozpočtu.
Podle daňového řádu Ruské federace by informace o daňovém účetnictví měly odrážet postup pro tvorbu výše příjmů a výdajů; postup při stanovení podílu výdajů zohledněných pro účely zdanění v běžném zdaňovacím (vykazovacím) období; výši zůstatku nákladů (ztráty) zaúčtování do nákladů v následujících zdaňovacích obdobích; postup při tvorbě částek vytvořených rezerv a také výše dluhu na zúčtování s rozpočtem na dani z příjmu. Organizace má právo samostatně organizovat daňový účetní systém založený na zásadě důsledného uplatňování pravidel a předpisů daňového účetnictví a podmínek hospodářské činnosti. Daňové účetnictví se provádí postupně z jednoho zdaňovacího období do druhého.
Organizace je povinna vypracovat příkaz k účetní politice organizace pro daňové účely, který schvaluje příslušný příkaz vedoucího.
Organizace si volí systém daňového účetnictví samostatně, postup pro jeho vedení si každá organizace stanoví v účetní politice pro daňové účely, schválené příslušným příkazem (příkazem vedoucího).
V souvislosti se změnami, které přináší legislativa o dani z příjmů, se zkomplikovaly úlohy účetnictví v organizacích. Daňové účtování příjmů a výdajů se pro účely výpočtu daně z příjmů odděluje od účetnictví a stává se samostatným směrem účtování o skutečnostech hospodářského života organizací.
V současné době v praktické činnosti organizací existují tři přístupy k daňovému účetnictví:
1. Tvorba daňových účetních dat na účetních účtech.
2. Paralelní účetnictví a daňové účetnictví.
3. Vedení evidence podle pravidel daňového účetnictví.
1. První přístup vychází ze skutečnosti, že údaje z daňového účetnictví jsou získávány na základě účetních evidencí a prvotních dokladů, jakož i dodatečných propočtů příjmů a výdajů podle pravidel daňového účetnictví. Tento přístup byl právně odůvodněn po zavedení změn kapitoly 25 a článku 313 daňového řádu federálním zákonem č. 57-FZ ze dne 29. května 2002.
V článku 313 se uvádí: „Pokud účetní evidence neobsahuje dostatečné údaje pro stanovení základu daně... poplatník má právo samostatně doplňovat aplikovanou účetní evidenci o další podrobnosti, čímž tvoří daňové účetní evidence, nebo vést nezávislé daňové účetní registry. "
Tento přístup k účetnictví je méně náročný na pracovní sílu a flexibilnější vzhledem k neustále se měnícím daňovým zákonům.
Hlavní myšlenka „zabudování“ daňového účetnictví do účetnictví je založena na identifikaci podobností a rozdílů mezi účetními a daňovými účetními přístupy při seskupování účetních objektů. V účetnictví a daňovém účetnictví lze použít stejné a různé způsoby seskupování (klasifikace) a hodnocení účetních objektů. Stejně nebo odlišně lze v účetnictví a daňovém účetnictví uznat také data přijetí příjmů a realizace výdajů.
Kurzové rozdíly, pokuty, penále, propadnutí, odepsané pohledávky a závazky se v účetnictví a daňovém účetnictví promítají do neprovozních výnosů a data zaúčtování výnosů a nákladů se shodují. Přístupy z hlediska účetního a daňového účtování odpisů dlouhodobého majetku, nákladů na VaV, součtových rozdílů mezi kupujícím a dodavatelem a ostatních výnosů a nákladů se neshodují. V takových případech je nutné doplnit účetní evidence podrobnostmi a/nebo dodatečně provádět výpočty a daňovou evidenci.
Je zřejmé, že aplikace prvního přístupu je dnes nejschůdnější, protože nevyžaduje značné časové a finanční investice. Zároveň musí každá daňová organizace jasně definovat hlavní rozdíly v promítání transakcí a majetku pro účely účetnictví a daňové evidence a vyvinout metody pro úpravu účetních formulářů a/nebo doplňkových forem daňových účetních registrů. Pro střední a malé podniky a také organizace, které vedou záznamy ručně v objednávkových deníkech nebo v excelových tabulkách, lze tento přístup aplikovat průběžně.
Použití prvního přístupu může být také počáteční fází
2. Paralelní účetnictví a daňové účetnictví - Tento přístup je založen na paralelním účetnictví a daňovém účetnictví na základě primárních dokladů. S tímto přístupem se účetní evidence a účetní závěrka tvoří odděleně podle účetních pravidel, stejně jako daňové účetní evidence a přiznání k dani z příjmů podle daňových účetních pravidel.
Je zcela zřejmé, že implementace druhého přístupu je možná pouze v počítačovém systému zpracování dat, proto softwarový trh nabízí systémy daňového účetnictví, které jsou přizpůsobeny pro konkrétní organizace. Při zavádění počítačových účetních programů je třeba věnovat zvláštní pozornost formulaci technických specifikací pro daňové účetnictví. Měl by být proveden předběžný průzkum účetního systému a účetních zásad podniku. Na základě pochopení podobností a rozdílů mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím a úkolu optimalizace zdanění je vypracován koncept daňového účetnictví (dále jen Koncepce) a účetní politika pro daňové účely. Koncepce a účetní politika slouží jako základ pro vypracování daňového účetního standardu, který je zadáním pro implementaci vybraného softwarového produktu. Praktická implementace tohoto přístupu vyžaduje značné investice času a zdrojů organizace.
3. Vedení evidence podle pravidel daňové evidence - Tento přístup je založen na vedení evidence podle pravidel daňové evidence, a proto vzniká nutnost upravit účetní data tak, aby odpovídala pravidlům účetnictví a sestavování účetních výkazů. prohlášení. Použití takového přístupu může ovlivnit hodnocení spolehlivosti účetní závěrky auditory, protože podle odstavce 6 PBU 4/99 „Účetní výkazy organizace“ jsou výkazy sestavené na základě pravidel stanovených účetními předpisy považovány za spolehlivé. a kompletní.
Požadavky na systém daňového účetnictví a vykazování daně z příjmů jsou uvedeny v kapitole 25 daňového řádu.
Hlavní požadavky na daňové účetnictví jsou určeny:
Účetní předměty;
Pravidla pro seskupování příjmů a výdajů;
Postup pro uznávání příjmů a výdajů, včetně určitých kategorií daňových poplatníků nebo zvláštních okolností;
Metody daňového účetnictví;
Požadavky na zpracování daňových účetních registrů.
Základní pravidla hlášení definují:
Daňové a účetní období;
Daňová sazba;
Algoritmus pro výpočet základu daně.
Předmětem daňového účetnictví je majetek a obchodní transakce poplatníka.
Pro účely daňového účetnictví se používá následující seskupení příjmů:
Příjmy z prodeje zboží, prací, služeb a majetkových práv;
neprovozní příjem;
Příjmy, které se zvažují a nezohledňují pro daňové účely.
Výdaje jsou seskupeny:
Na výdaje spojené s výrobou a prodejem;
neprovozní náklady;
Výdaje, které jsou zvažovány a nezohledňovány pro daňové účely
Výdaji se rozumí přiměřené a doložené výdaje (stejně jako ztráty) vynaložené (vynaložené) poplatníkem.
Náklady spojené s výrobou a/nebo prodejem jsou rozděleny do 4 skupin:
Materiálové náklady;
mzdové náklady;
Výše naběhlých odpisů;
Ostatní výdaje.
Ostatní náklady zahrnují náklady na opravy dlouhodobého majetku, na rozvoj přírodních zdrojů, na výzkum a vývoj, na povinné a dobrovolné pojištění majetku.
Postup při uznávání výdajů pro určité kategorie poplatníků nebo zvláštní okolnosti je odlišný.
Zvláštní postup pro uznávání výdajů na:
Tvorba rezerv na pochybné pohledávky;
Záruční opravy a záruční servis;
Stanovení výdajů za prodej zboží;
Přiřazování úroků z dluhových závazků k nákladům.
Daňový řád definuje dva způsoby účtování daní:
1.-- akruální metoda
2.-- hotovostní metoda.
Postup při uznávání příjmů a výdajů pro různé způsoby daňového účtování je odlišný.
Při stanovení nákladů na akruální bázi se náklady na výrobu a prodej dělí na:
Přímé náklady
Nepřímý.
Rozdělení výdajů na přímé a nepřímé souvisí s hodnocením nedokončené výroby a je faktorem přímého vlivu na výpočet daně z příjmů.
Přímé výrobní a distribuční náklady zahrnují:
1. výdaje na pořízení surovin a (nebo) materiálů používaných při výrobě zboží, provádění prací, poskytování služeb a (nebo) tvořících jejich základ, nebo jsou nezbytnou součástí při výrobě zboží, výkon práce, poskytování služeb;
2. výdaje na nákup komponentů, které jsou předmětem instalace, a (nebo) polotovarů, které jsou předmětem dodatečného zpracování;
3.náklady na odměňování pracovníků podílejících se na procesu výroby zboží, výkonu práce, poskytování služeb;
4. jednotná sociální daň z mezd;
5. výše naběhlých odpisů dlouhodobého majetku používaného při výrobě zboží, provádění prací, poskytování služeb.
Všechny ostatní částky nákladů na výrobu a prodej jsou nepřímé.
Pojem daňové účetnictví nastiňuje způsoby daňového účtování majetku a obchodních transakcí. Jedná se o účetní metody:
1. stav dlouhodobého majetku a odpisy dlouhodobého majetku;
2. příjmy z prodeje zboží (práce, služby) vlastní výroby;
3. výdaje vynaložené (vynaložené) poplatníkem;
4. příjmy z prodeje nakoupeného zboží, hodnota prodaného nakoupeného zboží a přímé náklady na nakoupené zboží;
5. příjmy z prodeje a vyřazení odpisovaného majetku, zůstatková cena prodaného odpisovaného majetku a výdaje spojené s jeho prodejem;
6. příjmy z prodeje ostatního majetku, kupní cena prodávaného jiného majetku a výdaje spojené s jeho prodejem;
7. příjmy z prodeje pohledávek jako prodej finančních služeb, hodnota realizovaného práva pohledávky;
8. příjmy z realizace nároku na reklamaci před splatností, hodnota uplatněného nároku na reklamaci přede dnem splatnosti;
9. příjmy z realizace nároku na reklamaci po lhůtě splatnosti, hodnota uplatněného práva na reklamaci po lhůtě splatnosti;
10. ztráta vyplývající z postoupení práva na pohledávku;
11. příjmy z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb odvětví služeb a farem; výdaje a ztráty odvětví služeb a farem vzniklé při prodeji zboží, prací a služeb; ztráty z činností odvětví služeb a farem;
12. ztráty z minulých let odvětví služeb a farem s výpočtem částek zohledněných při snižování zisku odvětví služeb a farem ve vykazovaném období;
13. neprovozní příjmy, včetně příjmů ve formě pokut, penále a (nebo) jiných sankcí za porušení smluvních povinností, jakož i výše náhrad za ztráty nebo škody;
14. neprovozní výdaje, včetně výdajů ve formě pokut, penále a (nebo) jiných sankcí za porušení smluvních závazků, jakož i výše náhrad za ztráty nebo škody;
15. přímé náklady na nedokončenou výrobu zboží, provedení práce, poskytování služeb;
16. přímé výdaje přijaté ke snížení základu daně při prodeji zboží, (práce, služby) vlastní výroby;
17. náklady a ztráty budoucích období;
18. příjmy z operací s cennými papíry, jakož i příjmy ve formě dividend;
19. výdaje na opravu dlouhodobého majetku;
20. výdaje na rozvoj přírodních zdrojů;
21. výdaje na vytvoření VaV;
22. výdaje na tvorbu rezerv na pochybné pohledávky;
23. náklady na tvorbu rezerv na záruční opravy a záruční servis.
Koncepce daňového účetnictví stanoví seznam a postup pro výpočty:
1. základy daně a (nebo) vyloučení ze základů daně;
2. příjmy z bezúplatného převzetí majetku;
3. tržní ceny stejnorodého nebo identického zboží, prací, služeb;
4. výši rezervy na konci vykazovaného období;
5. ztráta z prodeje odpisovaného majetku přijatého pro daňové účely;
6. ztráta při uplatnění práva na reklamaci jako prodej finančních služeb;
7. ztráta při výkonu práva na uplatnění nároku v souladu s článkem 279, bod 1 daňového řádu Ruské federace;
8. ztráta při výkonu práva na uplatnění nároku v souladu s čl. 279 odst. 2 daňového řádu Ruské federace;
9. odložené ztráty po 45 dnech ode dne postoupení práva na pohledávku;
10. ztráta odvětví služeb a farem, které nejsou brány v úvahu pro daňové účely;
11. výše ztrát z minulých let na objektech obsluhujícího průmyslu a farem, započtená do snížení zisku běžného období;
12. zůstatky nedokončené výroby, zůstatky hotových výrobků, odeslaného zboží (článek 319 daňového řádu Ruské federace) a úpravy výše přímých nákladů;
13. obchodní výdaje;
14. opravné položky k dlouhodobému majetku převedenému k bezúplatnému použití a převedenému do konzervace;
15. odpisy ztrát, které snižují základ daně vykazovaného (zdaňovacího období).
Koncept daňového účetnictví lze implementovat do daňového účetního standardu (pro počítačové zpracování dat) nebo do pokynů pro vyplňování daňových registrů (pro zpracování dat v tabulkových procesorech nebo ručně).
Kritéria uznání nákladů
V daňovém účetnictví jsou uznány pouze ty výdaje, které jsou ekonomicky proveditelné, jsou spojeny s činnostmi zaměřenými na vytváření příjmů a jsou potvrzeny dokumenty (článek 252 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho musí být dokumenty vypracovány v souladu s ruským právem.
Pokud lze výdaj přiřadit k několika skupinám současně, má poplatník právo samostatně určit, do které skupiny je zařadí. Výdaj lze v daňovém účetnictví odečíst pouze jednou.
Při stanovení nákladů na akruální bázi se účtují do období, ve kterém byly vynaloženy. Při stanovení výdajů na hotovostní bázi jsou tyto uznány v daňovém účetnictví po jejich zaplacení.
Zahrnutí pořizovací ceny zásob do nákladů - Distribuční náklady nezahrnují pořizovací cenu zboží. Pojem „kupní hodnota zboží“ se v daňovém řádu Ruské federace používá k označení ceny zboží v souladu s podmínkami kupní smlouvy. Kupní cena zboží je zohledněna v rámci nákladů na jeho prodej dle odstavců. 3 str. 1 čl. 268 daňového řádu Ruské federace.
Při prodeji nakoupeného zboží lze příjem z prodeje snížit o náklady na pořízení tohoto zboží (pořizovací hodnotu). Cena zboží se určuje jedním ze čtyř způsobů schválených v účetních zásadách pro daňové účely:
1. v ceně prvního z hlediska doby pořízení (FIFO);
2. za cenu posledního nákupu (LIFO);
3. za průměrné náklady;
4. náklady na jednotku zboží.
Požadavek daňové legislativy na vytvoření daňových účetních registrů postavil ruské společnosti před nutnost vést tři druhy účetnictví – manažerské, účetní a daňové. Pro minimalizaci nákladů na vedení různých typů účetnictví je nutné zautomatizovat účetní funkci a integrovat daňové účetnictví s účetními a manažerskými účetními systémy.
Vlastnosti daňového účetnictví hotovostních transakcí - Obecné požadavky na organizaci daňového účetnictví jsou stanoveny článkem 313 daňového řádu Ruské federace. Článek 313 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že daňové účetnictví je systém pro shrnutí informací pro stanovení daňového základu pro daň na základě údajů primárních dokumentů seskupených v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem.
Systém daňového účetnictví, na rozdíl od účetnictví, zatím není upraven zákonem. V souladu s Čl. 313 daňového řádu Ruské federace: „... systém daňového účetnictví je organizován poplatníkem samostatně, na základě principu posloupnosti aplikace pravidel a předpisů daňového účetnictví, tzn. uplatňují důsledně od jednoho zdaňovacího období do druhého. Postup při vedení daňové evidence stanoví poplatník v účetních zásadách pro daňové účely, schválených příslušným příkazem (pokynem) vedoucího.
Pojem daňové účetnictví je pro tuzemský systém legislativní regulace činnosti ekonomických subjektů poměrně nový. Potřeba samostatného generování údajů o velikosti základu daně vznikla současně se vznikem rozdílů v normativní úpravě seskupování a upřesňování údajů pro účely účetnictví a pro daňové účely.
V tomto ohledu se výrobní podniky potýkaly s potřebou organizovat daňové účetnictví a kontrolovat správnost výpočtu daně z příjmů tak, aby na jedné straně odpovídala požadavkům zákona a na druhé straně minimalizovala výsledné náklady.
V současné době se podniky platící daně potýkají s akutním problémem volby mezi dvěma zásadně odlišnými přístupy: organizovat daňové účetnictví jako nezávislý autonomní systém a jako podsystém, který využívá a zpracovává účetní data, který funguje jako základní systém. Zároveň s ohledem na skutečnost, že pro účetní oddělení podniků je téměř nemožné samostatně vypracovat metodiku organizace a vedení daňového účetnictví z důvodu chybějící metodické podpory ze strany státu, poskytování souvisejících služeb auditem organizací pro nastavení daňového účetního systému má velký význam.
Vzhledem k tomu, že daňové účetnictví je důležitým nástrojem celého daňového systému, je analýza jeho principů neoddělitelná od právní problematiky obecného stavu daňového systému. V tomto ohledu vyvstala potřeba hloubkového studia teoretických a praktických aspektů organizace a fungování institutu daňového účetnictví jako nedílné součásti daňového řízení ve výrobním podniku. Navzdory skutečnosti, že problematika organizování daňového účetnictví byla poměrně důkladně prostudována ve vztahu k předchozímu postupu zdanění zisků organizací, praxe přesvědčivě dokazuje potřebu jejich podrobného studia ve světle současné daňové reformy.
V souladu s daňovým řádem Ruské federace je za zřízení daňového účetnictví zcela odpovědný daňový poplatník. Článek 313 daňového řádu Ruské federace definuje pojem „daňové účetnictví“ jako systém zobecňujících informací pro výpočet základu daně pro daň z příjmu na základě údajů primárních dokumentů. Hlavním důvodem pro zavedení daňového účetnictví je přitom existence rozdílů mezi účetními pravidly a postupem při tvorbě základu daně pro daň z příjmů.
V souladu s daňovým řádem Ruské federace je také definován účel daňového účetnictví - vytvoření úplných a spolehlivých informací o postupu účtování pro účely zdanění obchodních transakcí prováděných daňovým poplatníkem. vykazování daňových příjmů
Podívejme se podrobněji na možnosti interakce finančního a daňového účetnictví při tvorbě daňového výkaznictví (obr. 1).
Rýže. 1. Možnosti tvorby daňového hlášení
Jsou zde také shrnuty základní principy daňového účetnictví:
Daňové účetnictví organizuje poplatník samostatně;
Uplatňuje se důsledně z jednoho zdaňovacího období do druhého;
Průběžně a v chronologickém pořadí odráží všechny transakce a předměty účetnictví pro daňové účely;
Vychází z norem a pravidel pro stanovení základu daně pro daň z příjmu stanovených v kapitole 25 daňového řádu Ruské federace.
Legislativa rovněž poskytuje různé možnosti sumarizace informací pro účely daňové evidence. Poplatník si může vybrat jedno ze schémat generování daňového přiznání.
Výhodou první varianty je, že podklady pro tvorbu základu daně pocházejí přímo z daňových registrů, které jsou naopak generovány přímo z prvotních účetních dokladů. Interakce finanční a daňové složky účetnictví je u této možnosti minimalizována, společnými doklady pro účetní subsystémy jsou pouze data primárních dokladů.
Nevýhodou tohoto schématu je jeho vysoká cena oproti jiným variantám, spojená se zapojením většího počtu dalších pracovníků, s výrazným navýšením objemu účetních dokladů.
Výhodou druhé možnosti je relativně malé množství účetní práce.
Kombinované registry však lze použít v případě obdobných metod seskupování dat ve finančním a daňovém účetnictví, nejsou použitelné podle odlišných účetních pravidel. Pokud například organizace používá různé metody odpisování v daňovém a finančním účetnictví, je použití kombinovaných registrů nevhodné.
Při různých účetních pravidlech je žádoucí využívat analytické daňové účetní registry spolu s finančními a kombinovanými registry. Takové schéma umožňuje maximální využití údajů finančního účetnictví a spojuje daňový a finanční subsystém účetnictví.
Vývoj kombinovaných registrů pro daňové a finanční účetnictví zahrnuje doplnění stávajících registrů o potřebné podrobnosti. V budoucnu vyžaduje soubor takových registrů systematizaci pro určení příjmů a výdajů organizace při výpočtu zdanitelného zisku s přihlédnutím k charakteristikám konkrétní organizace daňových poplatníků.
Po dynamickém zvážení problému interakce mezi účetním systémem a zdaněním a zhodnocením domácích zkušeností s budováním modelů jejich koexistence můžeme dojít k závěru, že národní koncepce rozvoje systému daňového účetnictví by měla být založena na následujících klíčových principech ( Obr. 2).
Rýže. 2. Klíčové principy systému daňového účetnictví
Principem jednoty účetních a daňových systémů je vytvoření účetního systému, který odpovídá tržní ekonomice. Při vytváření odpovídajícího zájmu ze strany širokého okruhu reportujících uživatelů by měl stát vycházet z priority účetních pravidel a v rozumných mezích obětovat zájmy zdanění.
Metodika výpočtu částek daně a dokládání daňových vztahů obecně by měla vycházet ze základů klasického účetnictví, nikoli naopak.
Vybudování modelu vztahu účetnictví a daní vyžaduje důslednost v procesu shromažďování a sumarizace dat o daňových závazcích v účetnictví a také jejich promítání do výkaznictví. Mělo by být založeno na schématu promítání údajů o účetních účtech, které by na jedné straně nenarušilo integritu účetnictví a na druhé straně by vedlo k systematickému vytváření informací nezbytných pro zdanění. To umožní realizovat jeden z hlavních cílů účetních výkazů - poskytnout všem skupinám zainteresovaných uživatelů dostatek dat pro další zpracování a interpretaci v zájmu a účelu každé ze skupin.
Stávající systém daňového účetnictví neumožňuje posuzovat vliv jednotlivých složek a položek výnosů a nákladů na odchylku zdanitelného zisku od účetního. Neschopnost stanovit vztah mezi daňovým a účetním ziskem neumožňuje investorům posoudit dopad daňové složky na finanční výkonnost organizace. Navíc bez znalosti faktorů, které ovlivňují velikost daňového základu, určují jeho odchylky od finančního výsledku organizace, není možné analyzovat současný daňový systém a určit změny, které vyžaduje pro další zlepšení.
Princip harmonizace účetní a daňové soustavy předpokládá, že optimalizace fungování a další rozvoj účetnictví a daní, zlepšení jejich vzájemného vztahu je do značné míry dáno srovnatelností a homogenitou pojmového aparátu výše uvedených systémů. Harmonizace pojmů a definic používaných systémy povede k harmonizaci předmětů účetnictví a daní a v důsledku toho k odstranění rozporů, které vznikají mezi účetnictvím a zdaněním. Při rozvíjení obecných pojmů je třeba brát v úvahu i právní výklad příslušných pojmů obsažených v občanskoprávních normách.
Princip právní interakce mezi účetním a daňovým systémem stanoví, že normy daňové legislativy by se měly promítnout do pravidel účetnictví a naopak.
Ekonomická rovnováha zájmů poplatníka a státu je založena na tom, že převaha kontrolní funkce zdanění nad ostatními funkcemi daňového systému je nepřijatelná, neboť vede k tomu, že stát ignoruje zájmy ekonomických subjektů.
Transparentnost účetního systému naznačuje, že daňové účetnictví ve své moderní podobě vedlo ke komplikacím účetních systémů v podnicích. Stávající daňová metodika výpočtu výsledků činnosti organizace vede ke komplikaci postupu při výpočtu daňových povinností. Vznik dodatečných účetních postupů vyžaduje, aby poplatníci zvýšili počet zaměstnanců a mzdové náklady.
Daňové účetnictví se provádí na základě údajů z prvotních dokladů v analytických evidencích účetnictví a daňové evidence.
Daňové účetní registry jsou formy systemizace dat daňových účetních za vykazované (zdaňovací) období, seskupené v souladu s požadavky kapitoly 25 daňového řádu bez rozdělení podle účetních účtů.
Daňová účetní evidence je vedena ve formě speciálních formulářů na papíře, v elektronické podobě a/nebo na jakémkoli strojovém médiu. Formuláře a postup zápisu daňových účetních údajů a prvotních účetních dokladů do evidence si poplatník vypracuje samostatně.
Podkladem pro zápis do daňové evidence jsou prvotní účetní doklady včetně výpisu účetního. Potvrzením údajů z daňové evidence jsou prvotní účetní doklady, analytické daňové účetní registry a výpočet základu daně.
Pro vykazování se stanoví zdaňovací období a vykazovací období.
Vykazovací období - pro poplatníky počítající měsíční zálohy - měsíc, dva měsíce atd.; první čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců.
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.
Základ daně se stanoví v souladu s postupem pro daňové účtování příjmů a výdajů přijatým v daňovém řádu. Stanovují se znaky určování základu daně pro určité druhy příjmů a druhy činností:
1.-- výnosy z majetkové účasti;
2.-- příjem jednoduchého partnerství;
3.-- na činnosti související s využíváním zařízení odvětví služeb a farem;
4.-- o správě majetku;
5.-- při převodu majetku do schváleného kapitálu (fondu);
6.-- po postoupení práva pohledávky;
7.-- o operacích s cennými papíry.
Daň se vypočítává různými sazbami (0%, 6%, 15%, 24% - pro ruské organizace a 10% a 20% - pro zahraniční organizace nesouvisející s činností stálého zastupitelského úřadu) v závislosti na typu příjmu obdržel. Výše časově rozlišených daní snižuje zdanitelný příjem.
Základ daně se vypočítá za celou organizaci včetně jednotlivých divizí.
Organizace daňového účetnictví v organizaci začíná vývojem konceptu daňového účetnictví pro organizaci. Pojem daňové účetnictví je základními teoretickými principy daňového účetnictví a výkaznictví.
Koncepce daňového účetnictví organizace zahrnuje obecná ustanovení o organizaci systému daňového účetnictví stanovená v daňovém řádu a konkrétní formy a metody účtování příjmů a výdajů zvolené organizací a postup účtování příjmů a výdajů. .
Pojem daňové účetnictví je rozvíjen ve vztahu k ekonomickým činnostem organizace a účetnímu systému. Vývoj může být prováděn externími specialisty nebo interně
Při utváření konceptu daňového účetnictví pro konkrétní organizaci se vychází z předpokladů absence jednotlivých předmětů zdanění, případně výběru určité varianty základu daně z možných.
Formy a metody daňového účetnictví závisí na:
1.--formy a metody účtování;
2.-- systémy pro zpracování pověření a organizaci informačního systému;
3.-- počet skutečností hospodářského života, které podléhají daňovému účetnictví;
4.-- specifika organizace.
Postup při uznávání příjmů a výdajů stanoví organizace v souladu s požadavky daňového řádu a vybranými možnostmi účtování stanovenými účetní politikou pro daňové účely.
Vývoj systému účetnictví a daňového účetnictví je propojený - bez analýzy účetního systému a nezbytných účetních úprav nelze daňové účetnictví nastavit.
Dopravní daň a postup jejího výpočtu
Daň z přepravy je stanovena daňovým řádem Ruské federace a zákony zakládajících subjektů Ruské federace o daních, je uvedena v účinnost zákony ustavujících subjektů Ruské federace o daních a je povinna ji zaplatit území příslušného ustavujícího subjektu Ruské federace.
Při zavádění daně zákonodárné (zastupitelské) orgány ustavující entity Ruské federace určují sazbu daně v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace, postup a podmínky pro její placení za tuto daň. Při stanovení daně mohou zákony ustavujících subjektů Ruské federace také stanovit daňové výhody a důvody pro jejich použití daňovým poplatníkem.
Poplatníky daně jsou osoby, které mají v souladu s právními předpisy Ruské federace registrovaná vozidla, která jsou uznána jako předmět zdanění.
Předměty zdanění jsou: automobily, motocykly, motorové skútry, autobusy a jiné samohybné stroje a mechanismy na pneumatických a housenkových drahách, letadla, vrtulníky, motorové lodě, jachty, plachetnice, čluny, sněžné skútry, motorové saně, motorové čluny, vodní skútry, plavidla bez vlastního pohonu (vlečená plavidla) a jiná vodní a vzdušná vozidla řádně registrovaná v souladu s právními předpisy Ruské federace.
Sazby daně jsou stanoveny zákony jednotlivých subjektů Ruské federace, respektive v závislosti na výkonu motoru nebo hrubé tonáži vozidel, kategorii vozidel na jednu koňskou sílu výkonu motoru vozidla, jeden kilogram tahu proudového motoru, jeden registr tunu vozidla nebo jednotky vozidla.
Daňové sazby mohou být podle zákonů subjektů Ruské federace zvýšeny (sníženy), ne však více než desetkrát. Je povoleno stanovit diferencované daňové sazby pro každou kategorii vozidel, jakož i s přihlédnutím k počtu let, které uplynuly od roku výroby vozidel, a (nebo) jejich ekologické třídě.
Počet let, které uplynuly od roku výroby vozidla, se zjišťuje k 1. lednu běžného roku v kalendářních letech od roku následujícího po roce výroby vozidla.
Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.
Vykazovacími obdobími pro daňové poplatníky, kteří jsou organizacemi, jsou první čtvrtletí, druhé čtvrtletí, třetí čtvrtletí. Při stanovení daně mají zákonodárné (reprezentativní) orgány zakládajících subjektů Ruské federace právo nestanovit období pro vykazování.
obchodní situaci
Granit LLC prodala komplex nemovitostí za 60 000 000 rublů, zbytková hodnota komplexu nemovitostí je 68 000 000 rublů. Přejímací list a list vlastnictví na nového majitele byly vystaveny 25.9.200 ..., platba od kupujícího přijata 20.12.200 .... Účetní politika LLC "Granit" stanoví "hotovostní metodu" účtování výnosů a nákladů.
1) Z prodávaného komplexu nemovitostí je nutné účtovat DPH.
2) Sestavte účetní zápisy pro časové rozlišení a odvod DPH do rozpočtu.
Podle Čl. 158 daňového řádu Ruské federace je základ daně pro prodej podniku jako celku jako majetkového komplexu stanoven samostatně pro každý z typů podnikových aktiv.
Pokud je cena, za kterou byl podnik prodán, nižší než účetní hodnota prodávaného majetku, použije se pro daňové účely opravný koeficient, který se vypočte jako poměr prodejní ceny podniku k účetní hodnotě uvedeného majetku.
V konsolidované faktuře se cena každého typu majetku rovná součinu jeho účetní hodnoty opravným faktorem.
U každého druhu nemovitosti, jejíž prodej je předmětem daně, je ve sloupcích „Sazba DPH“ a „Výše DPH“ uvedena předpokládaná sazba daně ve výši 15,25 procenta a výše daně stanovená jako procentní podíl odpovídající vypočtená sazba daně ve výši 15,25 procenta základ daně.
Pojďme určit výši DPH z této transakce. K tomu nejprve vypočítáme korekční faktor.
Protože účetní hodnota majetku podniku převyšuje cenu jeho prodeje, je nutné určit K 1:
60 000 000 RUB : 68 000 000 rub. = 0,882.
Základ daně je tedy: 68 000 000 * 0,882 = 60 000 000 rublů.
Vynásobením těchto hodnot předpokládanou sazbou DPH 15,25 % účetní vypočítá částky DPH pro tuto transakci: 60 000 000 * 15,25 % = 9 150 000 rublů. (u dlouhodobého majetku, zboží a materiálu).
Převod cenných papírů a pohledávek v rámci realizovatelného podniku nepodléhá DPH.
DEBIT 76 KREDIT 91-1 podúčet "Příjmy" - 60 000 000 rublů. - odráží výnosy z prodeje komplexu nemovitostí;
DEBIT 91-1 podúčet "DPH" KREDIT 68 podúčet "Výpočty pro DPH" - 9 150 000 rublů. - DPH účtovaná z prodeje.
LLC "Granit" určuje příjmy a výdaje pro daňové účely na hotovostním základě. Je to napsané v jeho zásadách účtu. Při hotovostní metodě je příjem z prodeje tohoto předmětu zaúčtován k datu přijetí peněžních prostředků na bankovní účty nebo v pokladně organizace. Základem je odstavec 2 článku 273 daňového řádu Ruské federace. Vznikne-li však v důsledku prodeje dlouhodobého majetku ztráta, pak se rovná ostatním nákladům a zohledňuje se pro účely zdanění zisku zvláštním způsobem stanoveným v § 268 odst. 3 kód. Taková ztráta je zahrnuta do ostatních nákladů nikoli okamžitě, ale rovným dílem po dobu stanovenou jako rozdíl mezi dobou použitelnosti tohoto majetku a skutečnou životností jeho provozu do okamžiku prodeje.
Ztrátu je nutné odepsat počínaje měsícem následujícím po měsíci, ve kterém byl dlouhodobý majetek prodán.
Účetní společnosti Granit LLC proto musí v přiznání k dani z příjmů za 4. čtvrtletí … roku uvést ztrátu z prodeje areálu nemovitostí ve výši části odpovídající době životnosti.
Seznam použitých zdrojů
1. Daňový kód. Právní informační systém "Garant"
2. Borisov E.F. Ekonomická teorie: Učebnice. příspěvek - 2. vyd., přeprac. a doplňkové - M.: Yurayt-M, 2011. - 384 s.
3. Glukhov V.V., Dolde I.V. "Daně." Teorie a praxe". Petrohrad "Zvláštní literatura" 1996.
4. Kamaev V.D. Ekonomická teorie: Proc. pro stud. vyšší učebnice instituce 6. vyd., revid. a doplňkové - M.: Humanit. vyd. středisko VLADOS, 2010. - 640. léta.
5. Panskov V.G. Daně a zdanění v Ruské federaci. Učebnice pro střední školy. 2. vyd., revidováno. a doplňkové - M.: Knizhny Mir, 2009. - 457 s.
6. Yutkina T.F. Daně a zdanění: Učebnice. - M.: "INFRA-M", 2009 - 328s.
7. Základy daňového práva. Ed. S. Pepelyaeva, M.: Právo, 2009 - 322 s.
8. Odpovědnost za porušení daňových zákonů. Ed. Petrová G.V. M.: Infra-M, 2008 - 289 s.
Hostováno na Allbest.ru
...Hlavní etapy tvorby daňové politiky podniku. Modely daňového účetnictví. Organizace procesu daňového plánování v podniku. Kombinovaná bilanční metoda daňového plánování. Speciální metody daňové optimalizace.
cheat sheet, přidáno 22.02.2011
Účely daňového účetnictví. Analytické registry daňového účetnictví. Typy a údržba registrů. Odpovědnost za nesestavení daňových účetních registrů. Obecné schéma daňového účetnictví. Schéma tvorby registrů v daňovém účetnictví.
test, přidáno 26.07.2010
Podstata a funkce daňového účetnictví v neziskových organizacích, jeho vliv na finanční a ekonomickou činnost. Postup vedení daňové evidence v neziskové organizaci, metody hodnocení úrovně její organizace, výpočet a analýza efektivnosti.
práce, přidáno 26.09.2012
Jednotná daň z imputovaných příjmů jako důležitý nedílný prvek struktury daňového systému Ruské federace. Zvážení hlavních rysů aplikace zjednodušeného systému zdanění, účetnictví a výkaznictví pro podnikatelské subjekty.
práce, přidáno 01.10.2014
Studie organizace daňového účetnictví v podniku ve světle stávající legislativy. Charakteristika analytických účetních registrů a postup jejich vedení. Cíle a principy daňového účetnictví. Vedení registrů pro tvorbu reportovacích dat.
semestrální práce, přidáno 26.10.2016
Organizace daňového účetnictví v podniku. Charakteristika analytických účetních registrů a postup jejich vedení. Způsob odpisování pro daňové účely. Odpovědnost za nesestavení daňových účetních registrů. Výpočet základu daně.
test, přidáno 01.05.2014
Prvky daňového účetnictví stanovené daňovým řádem Ruské federace. Systém základních ustanovení daňového účetnictví. Problematika legislativní úpravy daňového účetnictví. Složení, struktura a klasifikace daňových účetních registrů v současné fázi.
semestrální práce, přidáno 24.05.2009
Studium vlastností daňového účetnictví ve zjednodušeném daňovém systému, jeho výhody a nevýhody. Analýza výhod a nevýhod tohoto zvláštního daňového režimu. Vlastnosti a postup vyplňování Knihy účtování o příjmech a výdajích.
semestrální práce, přidáno 01.04.2016
Podstata, úkoly a podmínky přechodu na zjednodušený systém zdanění. USNO pro účely účetnictví a daňové evidence. Organizace, daňové účetnictví, účtování příjmů a výdajů. Vedení účetní knihy příjmů a výdajů. Výhody a nevýhody.
semestrální práce, přidáno 16.12.2008
Sazba daně a způsoby zdanění. Plátci spotřebních daní a seznam zboží podléhajícího spotřební dani. Postup při stanovení podílu výdajů zohledněných pro daňové účely v běžném (vykazovacím) období. Organizace a vedení daňového účetnictví v podnicích.
Maržové obchodování jako druh podnikání má řadu specifických rysů: nevyžaduje velký počáteční kapitál; neexistují žádní šéfové a podřízení; neexistuje žádná konkurence pro dodavatele a spotřebitele; operace stejného typu, které nevyžadují povinný vývoj nových technik nebo dovedností; velmi vysoký potenciální výnos kombinovaný s vysokým rizikem ztráty. Díky těmto vlastnostem je obchodování s marží atraktivní pro zahájení obchodování na burze s malým počátečním kapitálem.
Vidět vše na vlastní oči a vyzkoušet na cvičných účtech virtuálních peněz je celkem snadné. Ale se získanými „výsledky“ je třeba zacházet velmi opatrně a kriticky. Takové účty obvykle "žijí" 2-4 týdny. Za tuto dobu není vždy možné sledovat všechny možné situace na trhu. Většina začátečníků přitom vidí jen to, co sami vidět chtějí – snadnost a rychlost navyšování finančních prostředků.
Zároveň nesmíme zapomínat, že každé podnikání vždy obsahuje příležitost k zisku náhodou. Aby zisk nebyl případ od případu, ale pravidelně a pravidelně, je potřeba pochopení jak specifik konkrétního druhu podnikání, tak ekonomických zákonitostí obecně. Pouze při dodržení těchto zákonů a omezení se obchodování s měnami z hlediska rizika stane srovnatelným s jakýmkoli jiným spekulativním obchodováním, včetně obchodování na akciových nebo komoditních trzích. Pak ale jeho ziskovost nevyhnutelně klesá na podobnou úroveň.
MDT 336.2.03.6
E. D. Sayapina, Yu, V. Kulakova, N. N. Krytsina
Novomoskopický institut Ruské chemicko-technologické univerzity. DI. Mendělejev. Novomoskovsk, Rusko
ORGANIZACE DAŇOVÉHO ÚČETNICTVÍ V PODNIKU
Daňové účetnictví je systém zobecňujících informací pro stanovení základu daně na základě daných prvotních dokumentů tříděných v souladu s řádem stanoveným pro daňový řád Ruské federace a dalšími legislativními předpisy.
Pořadí vedení daňové evidence pro účely výpočtu daně ze zisku organizací stanoví velké množství různých variant. Podnik může vyvinout takový způsob účtování nákladů na zisk, který bude brát v úvahu všechny nuance činnosti daňových poplatníků.
Daňové účetnictví je systém pro sumarizaci informací pro stanovení daňového základu pro daně na základě údajů primárních dokumentů seskupených v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace a dalšími legislativními akty.
Postup vedení daňové evidence pro účely výpočtu daně z příjmů právnických osob poskytuje velké množství různých možností. Podnik může
vyvinout pro sebe takové účetnictví z hlediska zdanění zisku, které bude plně zohledňovat všechny nuance činnosti poplatníka.
Pojem daňové účetnictví je pro tuzemský systém legislativní regulace činnosti ekonomických subjektů poměrně nový. Potřeba samostatného generování údajů o velikosti základu daně vznikla současně se vznikem rozdílů v normativní úpravě seskupování a upřesňování údajů pro účely účetnictví a pro daňové účely.
V tomto ohledu se výrobní podniky potýkaly s potřebou organizovat daňové účetnictví a kontrolovat správnost výpočtu daně z příjmů tak, aby na jedné straně odpovídala požadavkům zákona a na druhé straně minimalizovala výsledné náklady.
V současnosti se podniky platící daně potýkají s problémem volby mezi dvěma zásadně odlišnými přístupy: organizovat daňové účetnictví jako nezávislý autonomní systém a jako podsystém, který využívá a zpracovává účetní data, který funguje jako základní systém.
Daňový účetní systém je organizován daňovým poplatníkem samostatně, na základě principu posloupnosti aplikace norem a pravidel daňového účetnictví, to znamená, že je aplikován postupně z jednoho účetního období do druhého. Postup vedení daňové evidence stanoví poplatník v účetních zásadách pro daňové účely, schválených příslušným příkazem (pokynem) vedoucího. Účel daňového účetnictví je definován v daňovém řádu Ruské federace - vytvoření úplných a spolehlivých informací o postupu účtování za účelem zdanění obchodních transakcí prováděných daňovým poplatníkem.
Před výběrem nejlepšího způsobu vedení daňové evidence je nutné určit základní možnosti daňového účetnictví. Existují tyto zásadně odlišné metody daňového účetnictví: paralelní podvojné účetnictví; daňová účtová osnova; podúčty a analytické funkce; rezervace.
Podívejme se blíže na každou z výše uvedených metod. Vzhledem k tomu, že nejen data prvotních dokladů, ale i různé průběžné a konečné ukazatele je potřeba čas od času „přenést“ z účetnictví do daňové evidence a naopak, je rozumné vést daňové účetnictví v podvojném účetnictví. metoda, jako je účetnictví.
Chcete-li vést daňové účetnictví metodou podvojného účetnictví, musíte nejprve vytvořit daňovou účetní účtovou osnovu. Jako účtový rozvrh pro daňové účetnictví je vhodné použít pracovní účtový rozvrh. Pokud neexistují odpovídající účetní účty pro některý z daňových účetních ukazatelů, pak podle potřeby otevřete podúčty s potřebnými vlastnostmi pro některé z daňových účetních účtů. Zároveň by měl být zdanitelný zisk automaticky tvořen na účtu 99 „Výsledky a ztráty“ účtové osnovy daně
Z definice není daňové účetnictví totéž jako účetnictví. Pokud by se to shodovalo, nebylo by potřeba daňové účetnictví spolu s účetnictvím. To znamená, že v zásadě jsou možné a vždy budou možné takové obchodní transakce, u kterých se debetní účet a kreditní účet účetních účtů, které odrážejí částky charakterizující tuto obchodní transakci, obsahově, názvem a kódy neshodují s debetní a/nebo kreditní účty, daňové účty, které by měly odrážet stejné částky charakterizující obchodní transakci. Jinými slovy, vždy budou existovat takové obchodní případy, že v účetnictví a v daňovém účetnictví bude tomuto obchodnímu případu odpovídat rozdílné zaúčtování, i když účtová osnova daňového účetnictví se obsahově zcela shoduje s účtovou osnovou, jména a kódy účtů.
Daňové informace mohou být kódovány pomocí účetních účtů, ale mohou být vyvinuty různé daňové účty, které budou podle toho tvořit účtovou osnovu pro daňové účetnictví. Daňové účty budou mít jiné názvy a čísla než účetní účty - jinak nemá smysl je rozvíjet, což povede ke vzniku nových korespondenčních účtů. Některé objekty, které jsou důležité pro účely daňového účetnictví, ale neovlivňují zdanění, mohou být při vytváření účtové osnovy pro daňové účetnictví ze seznamu zcela vyloučeny. Nevýhodou metody "daňová účtová osnova" je samotná daňová účtová osnova, při jejím použití budou muset účetní nastudovat nové kódování účtů a novou korespondenci. A to při plném zachování duplikace informací jako hlavní vady první možnosti. Daňový účtový rozvrh přitom může sestávat ze saldokontových nebo podrozvahových účtů. Mezi prvním a druhým způsobem není zásadní rozdíl: v jednom případě se používá dvojitý (diagrafický) záznamový systém a ve druhém jednoduchý (uigrafický) systém.
První dvě zvažované možnosti daňového účetnictví zahrnují, s některými menšími rozdíly, paralelní údržbu dvou informačních polí. Snaha o optimální strukturu databáze však ukládá zákaz duplikace identických údajů: v případě potřeby oddělte daňové účetnictví od účetnictví – a to je výchozí bod – měly by se zaznamenávat pouze rozdíly mezi prvním a druhým polem.
Metoda „podúčtů a analytických prvků“ není univerzální. Je ideální pouze pro ty situace, kdy je hodnota ukazatele pro účely daňové evidence nižší než pro účely účetnictví. Tento trend ale není zákonem. Někdy se stane opak: například výdaje pro účetní účely jsou připisovány provozním činnostem a výdaje pro daňové účely, protože pojem provozních nákladů v daňovém účetnictví ve vztahu k
zapojit se do neprovozních činností. V tomto případě je metoda „podpočtů a analytických prvků“ bezmocná. Účetnímu nezbývá než sáhnout k mimosystémovému účtování: v případech, kdy je ukazatel daňově překročen, promítnout tuto hodnotu např. na podrozvahový účet. Je to ale špatné. nicméně hlavní nevýhoda předchozích metod je úspěšně odstraněna: zohledňují se pouze rozdíly mezi daňovými údaji a účetními údaji, takže informační pole není duplikováno.
Pro daňové účtování je navržena jiná metoda - „rezervace“ - na jednu stranu ji účetní již dávno ovládají, na druhou stranu je ve vztahu k daňovému účetnictví spíše exotická. Rezervace jako jedna z metodických technik je široce používána v účetnictví pro současné hodnocení objektů na několika číselných základech (základech).
Daňová účetní pravidla se od účetních liší především tím, že akceptují pro účely zdanění jakékoli výdaje, částečně nebo zcela vyloučené ze základu daně. To znamená, že rozdíl mezi účetními a daňovými ukazateli je pouze číselný. I když je nějaký objekt pro některé účely přítomen a pro jiné nepřítomen, pak lze rozdíly stále považovat za číselné: hodnota objektu je v jednom případě rovna nule a v druhém případě není rovna nule. Rezervace je tedy docela vhodná jako daňová účetní technika.
Podstatou rezervace je použití tzv. kontraúčtů. Podle toho, proti kterému účtu je protiklad, se nazývá buď smluvní (pokud je proti aktivnímu účtu) nebo protipasivní (pokud je proti pasivnímu účtu). Rozdíly mezi účetnictvím a daňovým účetnictvím spočívají v odlišném posouzení stejných objektů, proto lze výhradu vzít jako základ pro vytvoření metodiky daňového účetnictví. Vezmeme-li jako základní hodnotu cenu předmětu, stanovenou v souladu s účetními pravidly, musí obdržet na protiúčet rozdíl mezi „účetní“ hodnotou předmětu a jeho „daňovou“ hodnotou.
Nepochybně tím nejsou vyčerpány všechny zvažované možnosti daňového účetnictví. Každá z výše uvedených metod má své výhody a nevýhody. Výběr závisí na konkrétní ekonomické situaci v podnikatelském subjektu.
1. Poponová N.A., Nesterov G.G., Terzidi A.V. Organizace daňového účetnictví a daňové kontroly: Učebnice. M: Nakladatelství Eksmo, 2006. 624 s.
2. Popova L.V., Vasil'eva M.V., Korostelkin M.M. Alternativní možnosti organizace daňového účetnictví a jejich analýzy. // Manažerské účetnictví, 2006. č. 1.S. 18-23.
