Mənə elə gəlir ki, bu kifayət qədər izahatdır, dəyişikliklər məbləğlərə təsir etməyib. ¶ Yəni, sorğu gözləmədən bu izahatları göndərməliyəm, mən Federal Vergi Xidmətinin saytında izahat formalarını tapdım? ¶ Məncə bəli. ¶ Təşəkkür edirəm, bunu edəcəm. ¶ hee))) nə təsadüf))) mən də indicə kəşf etdim ki, iki sətirdə hesab nömrələri yerinə bir sətir qoyuram... görünür, qəbzə daxil olanda məndə ancaq ödəniş üçün hesab-fakturalar olub, onları daxil etmişəm, sonra da yadımdan çıxıb. onları düzəltmək üçün ...Mən artıq yeniləməni qəbul etməyə hazırlaşıram...sizcə izahat kifayət edəcəkmi? Onların formalarını haradan tapdınız? ¶ Vergi aşağı qiymətləndirilmir, yəni yenilənmiş bəyannamə təqdim etməli deyilik. Lakin vergi orqanlarının qarşı tərəflərlə barışması zamanı suallar yaranacaq, buna görə də onlar www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4 nümunələri ilə buh.ru/articles/documents/41931/ ¶ Kod Sizin işiniz dəyişikliklər etmək hüququ verir, çünki.
Burada alıcı əks satış üçün hesab-faktura verməlidir;
Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 iyul 2014-cü il tarixli 735 nömrəli Fərmanına 2 nömrəli Əlavənin 2-ci bəndinə əsasən, düzəliş hesabı yalnız dəyişikliyin baş verdiyi ilkin sənədin bəndlərini əks etdirməlidir.
Diqqət
Satıcı tərəfindən ƏDV-siz qaimə-fakturanın verilməsi Satıcıdan alınan “vergi (ƏDV) istisna olmaqla” qeyd olunan hesab-fakturaların ƏDV-yə cəlb olunmayan bütün əməliyyatlar satıcı tərəfindən 7-ci bölməsində əks etdirilir ƏDV bəyannaməsi, satış kitabında 19-cu sütunda “ƏDV-siz” qeyd olunan hesab-fakturalar əks etdirilmir.
11 Hansı halda ƏDV-dən yayınan şəxs qeydiyyat kitabını aparmağa borcludur?
12 Satınalma kitabçasında hansı hesablar qeyd edilə bilməz? Vergi ödəyicisi belə səhvlərə yol verdikdə, bunun nəticəsində vergi orqanları alıcıya ƏDV-nin tutulmasından imtina edə bilər.
İki instansiya məhkəmələri (iş No A13-14539/2016) müfəttişliyin qərarını qanuni hesab edərək, vergi bəyannaməsində əks olunmadan tutma hüququnu təsdiq edən sənədlərin olmasının ƏDV-nin azaldılması üçün əsas olmadığını göstərib. büdcəyə ödənilməlidir.
Satınalma kitabçası sizə hansı fakturaların tutulduğunu yoxlamağa imkan verir.
Rayon Məhkəməsi (1 sentyabr 2017-ci il tarixli F07-7152/2017) məhkəmənin qərarını ləğv edərək, tutma hüququnun alqı-satqı kitabçasının düzgün doldurulması ilə bağlı olmadığını izah etdi, çünki bu, Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilməmişdir. verginin tutulma kimi qəbul edilməsi üçün əsas kimi Vergi Məcəlləsi.
Eyni zamanda müfəttişliyə düzgün hesab-fakturalar təqdim edilib, vergi orqanlarının onlara qarşı heç bir şikayəti yoxdur, aparılan əməliyyatların reallığı təkzib edilməyib.
Aydınlaşdırıldı?
Hesab-fakturalardakı səhvlər: ƏDV-nin tutulması riskli olduqda, təşkilatın yoxlama məntəqəsi kimi təfərrüatlar paraqrafda tələb olunan detallar sırasındadır.
5 osh qaşığı. 169
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi qeyd edilmir. Bununla belə, sub-a görə. "d" və "l" səh.
Fakturanın doldurulması Qaydalarının 1-də satıcının və alıcının yoxlama məntəqəsi müvafiq olaraq fakturanın 2b və 6b sətirlərində göstərilməlidir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi on ildən çox əvvəl qeyd etdi ki, keçid məntəqəsi vergi identifikasiya nömrəsinə əlavədir (04/05/2004-cü il tarixli 04-03-11/54 nömrəli məktub). Lakin fakturada yoxlama məntəqəsinin düzgün göstərilməməsi və ya göstərilməməsinin xəta olub-olmaması ilə bağlı rəsmi açıqlama tapılmayıb.
Bu, müəssisə xərclərinin azaldılmasında və mühasibin vaxtına qənaət edilməsində müəyyən faydalar gətirəcəkdir.
Əhəmiyyətli
Məqalənin mövzusu ilə bağlı suallar Vergilər və mühasibat uçotu ilə bağlı sual verin Mövzu üzrə yaxşı bilən və ya təcrübəsi olan iştirakçılardan istənilən suala cavab alın. Sual verin Fərdi sahibkarlar, MMC-lər və mühasiblər üçün xidmətlər Qarşı tərəflərin onlayn yoxlanılması Kiçik biznes üçün internet uçotu Fərdi sahibkarların və MMC-lərin qeydiyyatı.
Bir qarşı tərəfə bir neçə çatdırılma varsa, bütün dəyişiklikləri əks etdirəcək bir düzəliş faktura verə bilərsiniz.
Tənzimləmə qaimə-fakturasını alış kitabında necə əks etdirmək olar Dəyişikliklərdən asılı olaraq, satıcılar tərəfindən verilmiş düzəliş qaimə-fakturalarının (bundan sonra CFI) qeydiyyatı istər alqı-satqı, istərsə də satış kitabçasında həyata keçirilə bilər.
Bunu cədvəldən görmək olar.
Mənfəət bəyannaməsini təqdim edərkən və məlumatları müqayisə edərkən səhvi özümüz aşkar etdik. Proqram tərtibatçısından bunun proqram xətası olduğuna dair sertifikat var. Bu xəta ödənilməli ƏDV məbləğinə təsir etmədi. Belə bir vəziyyətdə nə etməyi məsləhət görərdiniz? O.S.
Duminskaya: Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlar bəyannamənin 7-ci bölməsində əksini tapmadıqda, belə bir səhv yenilənmiş bəyannamə təqdim edilməklə düzəldilməlidir.
Qarşı tərəfin yanlış VÖEN və ya KPP göstərilibsə, səhvi düzəltməliyəmmi? O.S. Duminskaya: Səhv VÖEN göstərilibsə, bu səhvi düzəltməyi məsləhət görərdim: alış kitabının və ya satış kitabının əlavə siyahısında düzgün VÖEN-i göstərməli və düzəldilmiş məlumatlarla yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlisiniz. Axı, bəyannamənizdə qarşı tərəfin VÖEN deyil, başqasının VÖEN-i göstərilibsə, əməliyyatlar müqayisə edilməyəcək.
Bu halda, siz aydınlaşdırma sorğusu alacaqsınız.
Federal Vergi Xidməti, ƏDV-nin stolüstü yoxlaması zamanı, insan mazoxistləri ilə qidalanan oğruya və onun paketinə (1.500.000) qarşı 12 il ərzində "dərin qazır". Mərkəzi Seçki Komissiyası Putin, Jirinovski və Qrudininin gəlirləri ilə bağlı məlumatları dərc edib. Mərkəzi Seçki Komissiyası Putin, Jirinovski və Qrudininin gəlirləri ilə bağlı məlumatları dərc edib. O zaman b... İşçilər Əmək Məcəlləsindən təminatlarla yüklənir Bubble üçün kifayətdir, sevin...
Yalnız vasitəçi tərəfindən doldurulur Yalnız vasitəçi tərəfindən doldurulur. Yalnız vasitəçi tərəfindən doldurulur 13 Hesab-fakturanın 11-ci sütunundan Gömrük bəyannaməsi № 11-dən (əgər varsa) 14 Fakturanın 7-ci səhifəsindən məlumatlar (xarici valyutada doldurulduqda) Fakturanın 7-ci səhifəsindən məlumatlar (xarici valyutada doldurularkən) 15 Fakturanın 9-cu səhifəsindən məbləğ “Ödəniləcək cəmi” Məbləğ qaimə-fakturanın 9-cu səhifəsindən “Ödəniləcək cəmi” 16 Hesab-faktura üzrə cari rübdə çıxılan ƏDV-nin məbləği Faktura üzrə cari rübdə çıxılan ƏDV-nin məbləği 7 Beləliklə, qaimə-faktura nə üçündür? Nəhayət, ƏDV bəyannaməsini düzgün tərtib etmək üçün lazımdır.
Eyni məqsədlə alqı-satqı kitabçası tərtib edilir.
Fərq sosial... Freelancerlər öz pensiyalarını alırlar.
FZ: “...müddət s... Freelancerlər öz pensiyalarını alırlar, salam.
Əlaqədə olan bir qızdan sifariş etdim. Gələn gözlədiyim kimi olmadı. hırka, … Onlayn alış-veriş. Anonimdən razı qalmadığınız bir məhsulun pulunu necə asanlıqla qaytarmaq olar, yazdınız: Pensiya Fondu ilə hüquqi münasibətlərə girmədən, özünüzə qənaət etmək daha yaxşıdır. Fərq sosialdır...
ƏDV bəyannaməsi artıq təqdim olunubsa, mühasibat uçotunda səhv hesab-fakturaları necə ləğv etmək olar Lakin bu normaları tətbiq edərkən aşağıdakı xüsusiyyətləri nəzərə almalısınız: Satış kitabçası qeydinin ləğvi Biz 1C-də belə düzəlişlərin edilməsi prosedurunu təhlil edəcəyik: Mühasibat uçotu Nümunədən istifadə edərək 8 (rev. 3.0) proqramı. Mühasibat uçotunda göstərilən xidməti necə əks etdirmək olar 1C: Mühasibat 8 proqramında (rev. 3.0) Geyim və Ayaqqabı MMC-nin alıcısına reklam xidmətinin göstərilməsi əməliyyat növü ilə Satış (akt, qaimə-faktura) sənədindən istifadə etməklə qeydiyyata alınır. (akt) (bölmə Satış, alt bölmə - Satış, hiperlink İcra (aktlar, qaimə-fakturalar). Qaimə-fakturalardakı səhvlər: ƏDV blanklarının düzəldilməsi proseduru. Bunun üçün satıcı qaimə-fakturanın yeni, düzəldilmiş nüsxəsini tərtib etməlidir (tənzimləmə qaiməsi) .
Əgər siz 8-ci Bölmədə ƏDV Bəyannaməsində səhv faktura nömrəsini göstərmisinizsə, o zaman yenilənmiş ƏDV Bəyannaməsini təqdim etməyinizə ehtiyac yoxdur. Eyni zamanda, stolüstü yoxlama zamanı yoxlama faktura nömrələrini müqayisə edəcək və uyğunsuzluqlar aşkar edərək, lazımi izahatları və ilkin bəyannamədəki səhv hesab-faktura nömrələrinin düzəldilməsini tələb edəcəkdir.
Buna görə də, sorğu ilə vergi idarəsinə səhv nömrənin düzgün birinə düzəldilməsi ilə müvafiq izahat təqdim etməlisiniz.
Siz yenilənmiş sənəd təqdim etməlisinizbəyannaməaşağıdakı hallarda ƏDV üçün.
İşiniz yenilənmiş bəyannamənin verilməsini tələb etmir, səhv nömrəni düzgün birinə düzəldərək müvafiq izahatları vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz.
Nömrələmə qaydasında pozuntular varsa, bu, alıcıya ƏDV-nin tutulmasından imtina etmək üçün əsas ola bilməz. İmtina o halda qanuni sayılır ki, fakturadakı səhvlər vergi orqanlarına satıcını, alıcını, malın (işin, xidmətlərin) adını, mülkiyyət hüququnu, malın (işin, xidmətlərin) dəyərini, mülkiyyət hüququnu, vergi dərəcəsini və vergi dərəcəsini müəyyən etməyə imkan vermir. vergi məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndi). Hesab-fakturaların düzgün nömrələnməməsi bu cür pozuntulara şamil edilmir.
Aydın şəkildə müəyyən edilmiş idarəetmə proseduruna baxmayaraq, səhvlər nadir deyil. Onlardan bəziləri vergi endirimi almağınıza mane olmur, digərləri ciddi qəbul edilməlidir.
Hansı qeyri-dəqiqliklərin ciddi olduğunu və hansının tamamilə məqbul olduğunu anlayaq.
Faktura kitabındakı bəzi qeyri-dəqiqliklər ƏDV-nin qaytarılmasına mane olmamalıdır və vergi müfəttişi ilə sakit ünsiyyətinizi pozmamalıdır.
ƏDV bəyannaməsində faktura nömrəsindəki səhvi necə düzəltmək və dəyişiklik etmək olar? Belə hesab-fakturada “ilkin”in nömrəsi və tarixi, onun ədədi göstəriciləri və yeni məlumatlar (26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli hesab-fakturanın doldurulması Qaydalarının 7-ci bəndi) əks olunur. Bu məqsədlə əlavə 1a "Düzeltmə" sətri verilir, orada düzəlişin nömrəsini və tarixini göstərməlisiniz. Onların əsasında satıcı və alıcının satış kitabına və ya alış kitabına daxil ediləcək fərq (müsbət və ya mənfi dəyər) müəyyən edilir.
Fakturadakı bütün səhvlər yeni düzəldilmiş nüsxənin hazırlanmasını tələb etmir. Səhv ƏDV-nin qaytarılmasından imtina üçün əsas deyilsə (vergi orqanlarına alıcını (satıcını) müəyyən etməyə, malların (işlərin, xidmətlərin) adının, dəyərinin, vergi dərəcəsinin və ya vergi məbləğinin müəyyən edilməsinə mane olmur), düzəldilmiş faktura hazırlamaq lazım deyil (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı).
Tənzimləmə fakturasındakı səhvlər yalnız orijinal sənədi yoxlamaq üçün bir səbəb olacaqdır. Hər iki sənəddəki səhv iki düzəldilmiş hesab-fakturadan istifadə etməklə düzəldilməlidir - ilkin faktura və düzəldici faktura üçün.
Düzəlişlər etməyə başlamaq üçün səhvinizi müəyyən etməlisiniz.. Fərqli hesabat düzəlişləri müxtəlif hərəkət ardıcıllığını tələb edir. Burada bəzi tipik nümunələr var.
Tipik olaraq, fakturaya düzəlişlər dəyişikliklərə ehtiyacı izah edən bir məktubla müşayiət olunur: “ İkinci rübdə aşağıdakı fakturalar üzrə *** №-li *** daşınması müqaviləsi üzrə qiymətlərdə əsassız artım baş verib. Biz sizə düzəldici fakturalar göndəririk...«.
1137 nömrəli Fərmanın qüvvəyə minməsindən sonra verilən hesab-fakturada və ya düzəliş hesab-fakturasında səhv aşkar edilərsə, səhvlərin düzəldilməsi üçün tamamilə fərqli qaydalar tətbiq edilir. Diqqət Yeni hesab-fakturalar yalnız yeni sənəd tərtib etməklə düzəldilməlidir. Səhvlər əhəmiyyətsiz olduqda, əvvəlki kimi, heç bir şəkildə düzəldilə bilməz. Bunlar satıcının, alıcının, malın (işin, xidmətlərin, mülkiyyət hüququnun) adının, onların dəyərinin, habelə vergi dərəcəsinin və vergi məbləğinin müəyyən edilməsinə vergi orqanlarına heç bir şəkildə mane olmayan səhvlərdir. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Bu, satıcının ünvanındakı qeyri-dəqiqlik ola bilər: məsələn, Maliyyə Nazirliyinin 06/07/2010-cu il tarixli 03-07-09/36 nömrəli səhv indeks məktubu. Əhəmiyyətli səhvlər hələ də düzəldilməlidir. Bunun üçün satıcı hesab-fakturanın yeni, düzəldilmiş surətini (tənzimləmə fakturasını) tərtib etməlidir.
1137 nömrəli qərara 5 nömrəli əlavənin II. *** ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı 1137 nömrəli qərara əsasən tərtib edilmiş yeni sənədlər 4 il müddətində saxlanılmalıdır. Bununla belə, dörd illik dövrün başlanğıcı müxtəlif sənədlər üçün fərqlidir:
"ƏSAS KİTAB" jurnalından "ƏDV - hesablama / çıxma / geri qaytarma" mövzusunda digər məqalələr: 2018
ƏDV üzrə mübahisəli məsələlər, No 11
Yeri gəlmişkən, Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri də birinci variantı dəstəkləyir. Nüfuzlu mənbələrdən Elena Nikolaevna VIKHLYAEVA Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər Departamentinin müşaviri “Əgər düzəldilmiş qaimə-faktura alıcı tərəfindən orijinal fakturanın olduğu rübün sonundan sonra alınarsa alqı-satqı kitabçasında qeydiyyata alınmış, sonra bəndlər əsasında.
4 və 9
Diqqət
Satınalma kitabının saxlanması qaydaları. Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə alıcı ilkin fakturadakı qeydi ləğv etməlidir. Girişin ləğvi bu hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı vergi dövrü üçün alış kitabının əlavə vərəqində aparılır.
Bu vəziyyətdə, düzəldilmiş hesab-fakturada mal vahidinin qiyməti orijinalda olduğu kimi olmalıdır - 100 rubl düzəldilmiş adi (göndərmə) faktura, həm də düzgün məlumatla düzəldilmiş tənzimləmə fakturası nəticədə hesab-fakturalardakı səhvlərin düzəldilməsi proseduru belə görünür. Biz satınalma kitabında düzəldilmiş hesab-fakturaları qeyd edirik.
Yəni, bu qeydlər yenidən edilməlidir, lakin mənfi işarə ilə (Bölmənin 9-cu bəndi).
Əhəmiyyətli
VÖEN. Yalnız bundan sonra ilkin fakturada VÖEN-də xəta aşkar edilib. Bu vəziyyətdə, düzəldilmiş fakturada malın vahid qiyməti orijinalda olduğu kimi olmalıdır - 100 rubl.
Orijinal fakturadan səhvlər düzəliş birinə daxil olarsa, o zaman yalnız düzəldilmiş adi (göndərmə) faktura deyil, həm də düzgün məlumatla düzəldilmiş düzəliş fakturası vermək lazımdır. Nəticədə hesab-fakturalardakı səhvlərin düzəldilməsi proseduru belə görünür.
Məlumat
Maliyyə Nazirliyinin 06/07/2010-cu il tarixli 03-07-09/36 nömrəli məktubu Biz satınalma kitabında düzəldilmiş hesab-fakturaları qeyd edirik. Yəni, bu girişləri yenidən etmək lazımdır, lakin mənfi işarə ilə.
Təchizatçı hesab-fakturaya hansı tarix qoyursa, bu, vergi orqanlarına satıcı və alıcının şəxsiyyətini, malların (işlərin, xidmətlərin) adını və onların dəyərini, vergi dərəcəsini və məbləğini müəyyən etməyə mane olmur. Buna görə də, faktura beş günlük müddətdən kənar tarixə malik olsa belə, təchizatçı belə bir səhvi düzəltməyə borclu deyil.
Üstəlik, onun bunu etmək hüququ yoxdur, çünki fakturanın 1-ci sətirində tarix göstərilib və bu sətirdəki göstəricilərin dəyişdirilməsinə icazə verilmir. Tutma hüququ Rəsmilər hesab edirlər ki, beş günlük müddətin pozulması ilə tərtib edilmiş hesab-faktura ƏDV-nin tutulması üçün əsas ola bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 avqust 2010-cu il tarixli 03-07-11/370 nömrəli məktubu, 17 sentyabr 2009-cu il tarixli, No 03-07- 09/48).
Məhkəmə təcrübəsinin olması yerli vergi orqanlarının da maliyyəçilərin yanaşması ilə razılaşdığını göstərir.
Və düzəldilmiş hesab-fakturanın alındığı rübdə bir çıxma elan etməlisiniz - məsələn, siz aldınız birinci rübdə bir faktura, ikinci rübdə malların dəyərinin artması səbəbindən düzəliş fakturası aldınız, üçüncü rübdə isə düzəliş edilmiş müntəzəm faktura aldıq. Bu vəziyyətdə: - birinci rübdə bəyan edilmiş adi (səhv) qaimə-faktura üzrə çıxımı itirirsiniz - ikinci rübdə siz düzəliş fakturasında heç bir düzəliş edilmədiyi təqdirdə çıxımı saxlayırsınız (məsrəf çıxdıqda fərq üzrə ƏDV); malların artımı) ;- üçüncü rübdə siz düzəliş edilmiş adi hesab-faktura üzrə çıxılma elan edirsiniz, Gördüyünüz kimi, 1-ci varianta (Maliyyə Nazirliyi) uyğun olaraq səhvləri düzəldərkən, düzəliş fakturasında çıxılma daha əvvəl alına bilər. ƏDV-nin əsas məbləğinin çıxılmasından daha çox.
VASİTƏ 1. Biz düzəliş edilmiş hesab-fakturanı (tənzimləmə fakturasını) alınma tarixinə kimi qeydiyyata alırıq. Biz onun üçün tutulmanı onun alındığı rübün bəyannaməsində bildiririk.
Biz əlavə vergi və cərimələr ödəyirik, sonra əsas hesab-fakturanın qeydə alındığı rüb üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim edirik. 1, 4 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi. VASİTƏ 2. Biz düzəliş edilmiş qaimə-fakturanı ilkin fakturanın qeydə alındığı rüb üçün satış kitabına əlavə vərəqdə qeyd edirik.
ƏDV məbləği dəyişməyibsə, səhv hesab-fakturaya əsasən verginin əvvəllər tutulduğu rübün bəyannaməsində heç nəyi dəyişdirmək lazım deyil. Və faktura üzrə ƏDV məbləği artıb və ya azalıbsa, zərurət yarandıqda, əlavə ƏDV və cərimələr ödəyirik (tutma azalarsa) və sonra yenilənmiş bəyannamə təqdim edirik. Aydındır ki, ikinci varianta riayət etmək çox güman ki, sizi müfəttişliklə mübahisəyə gətirib çıxaracaq.
Nüfuzlu mənbələrdən Yelena Nikolaevna Vixlyaeva, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər Departamentinin müşaviri “Əgər düzəliş edilmiş faktura alıcı tərəfindən orijinal fakturanın təqdim olunduğu rübün sonundan sonra alınarsa satınalma kitabında qeydə alınır, sonra satınalma kitabının aparılması Qaydalarının 4-cü və 9-cu bəndlərinə əsasən (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir) alıcı bu barədəki girişi ləğv etməlidir. orijinal faktura. Girişin ləğvi bu hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı vergi dövrü üçün alış kitabının əlavə vərəqində aparılır.
Eyni zamanda, düzəliş edilmiş qaimə-faktura qəbzin rübünün satınalma kitabçasında qeyd olunur”. Bu vəziyyəti nəzərdən keçirək. Adi qaimə-fakturada xəta olub və sonra ona səhvsiz düzəliş fakturaları verilib.
II 1137 nömrəli qərara 4 nömrəli əlavə:
Alıcı düzəliş edilmiş qaimə-fakturanı (düzəliş edilmiş tənzimləmə hesab-fakturasını) alış kitabında “vergi güzəştləri hüququ yarandıqda” s. Bölmə 9 1137 nömrəli qərara 4 nömrəli əlavənin II. Bu nə deməkdir? Yenidən işlənmiş fakturanı yalnız onun alındığı dövrdə qeyd edə bilərsiniz? Və ya əksinə - ilkin hesab-fakturanın qeydə alındığı dövrdə? Mən pessimist kimi görünmək istəmirəm, amma müfəttişlər yəqin ki (əvvəlki kimi) birinci variantda israr edəcəklər.
Hökumət Fərmanı təkcə hesab-fakturaların yeni formalarını təsdiqləmir. O, həmçinin müntəzəm və tənzimləmə fakturalarında aşkar edilmiş səhvləri düzəltmək üçün yeni proseduru müəyyən edir.
1137 saylı Fərmanın qüvvəyə minmə tarixindən əvvəl tərtib edilmiş hesab-fakturalardakı səhvlər eyni qaydada düzəldilməlidir. 1137 nömrəli Fərmanın 2-ci bəndi. Yəni səhv əhəmiyyətlidirsə, o zaman fakturada düzəlişlər edilməli və satıcının möhürü və menecerin imzası ilə təsdiqlənməlidir. Qaydaların 29-cu bəndi təsdiq edilmişdir. Hökumətin 2 dekabr 2000-ci il tarixli, 914 nömrəli qərarı.
1137 nömrəli Fərmanın qüvvəyə minməsindən sonra verilən hesab-fakturada və ya düzəliş hesab-fakturasında səhv aşkar edilərsə, səhvlərin düzəldilməsi üçün tamamilə fərqli qaydalar tətbiq edilir.
Yeni hesab-fakturalar yalnız yeni sənəd tərtib etməklə düzəldilməlidir.
Səhvlər əhəmiyyətsiz olduqda, əvvəlki kimi, heç bir şəkildə düzəldilə bilməz. Bunlar satıcının, alıcının, malların (işlərin, xidmətlərin, mülkiyyət hüquqlarının) adının, onların dəyərinin, habelə vergi dərəcəsinin və verginin məbləğinin müəyyən edilməsinə vergi orqanlarına heç bir şəkildə mane olmayan səhvlərdir. 2-ci maddə. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu, satıcının ünvanında qeyri-dəqiqlik ola bilər: məsələn, səhv indeks.
Əhəmiyyətli səhvlər hələ də düzəldilməlidir. Bunun üçün satıcı hesab-fakturanın yeni, düzəldilmiş surətini (tənzimləmə fakturasını) tərtib etməlidir. Burada:
Düzəliş fakturasının verildiyi hesab-fakturada xəta aşkar edilərsə, ilkin faktura düzəlişdən asılı olmayaraq düzəldilməlidir. 7-ci bənd II 1137 nömrəli qərara 1 nömrəli əlavə. Yəni, düzəliş edilmiş qaimə-faktura malların, işlərin və xidmətlərin dəyəri dəyişməzdən əvvəl olması lazım olan faktura ilə eyni olmalıdır.
Məsələn, ilkin faktura məhsulun vahid qiymətini göstərdi - 100 rubl. və alıcının VÖEN-ində xəta baş verdi. Sonradan qiymət azaldıldı - 90 rubl. vahid başına, düzgün VÖEN ilə düzəliş fakturası verilmişdir. Yalnız bundan sonra ilkin fakturada VÖEN-də xəta aşkar edilib. Bu vəziyyətdə, düzəldilmiş fakturada malın vahid qiyməti orijinalda olduğu kimi olmalıdır - 100 rubl.
Orijinal fakturadan səhvlər düzəliş birinə daxil olarsa, o zaman yalnız düzəldilmiş adi (göndərmə) faktura deyil, həm də düzgün məlumatla düzəldilmiş düzəliş fakturası vermək lazımdır.
Nəticədə hesab-fakturalardakı səhvlərin düzəldilməsi proseduru belə görünür.
1Maliyyə Nazirliyinin 06/07/2010-cu il tarixli, 03-07-09/36 nömrəli məktubu.
Alıcı səhv hesab-fakturaya görə alış kitabındakı qeydləri ləğv etməlidir. Yəni, bu girişləri yenidən etmək lazımdır, lakin mənfi işarə ilə:
Alıcı düzəliş edilmiş hesab-fakturanı (düzəliş edilmiş tənzimləmə hesab-fakturasını) “vergi endirimləri hüququ yarandıqda” alış kitabçasında qeydiyyata ala bilər. 9-cu bənd II 1137 nömrəli qərara 4 nömrəli əlavə. Bu nə deməkdir? Yenidən işlənmiş fakturanı yalnız onun alındığı dövrdə qeyd edə bilərsiniz? Və ya əksinə - ilkin hesab-fakturanın qeydə alındığı dövrdə?
Mən pessimist kimi görünmək istəmirəm, amma müfəttişlər yəqin ki (əvvəlki kimi) birinci variantda israr edəcəklər. Onlar hesab edirlər ki, tutulma hüququ yalnız düzəldilmiş hesab-faktura alındıqdan sonra yaranır. Nəticədə, ilkin hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı rübün sonundan sonra hesab-fakturanın düzəldilməsi alıcı üçün ƏDV borcunun yaranmasına səbəb ola bilər (əgər səhv hesab-faktura üzrə verginin qəbul edildiyi rüb üçün vergi ödəmə müddəti başa çatmışdırsa). çıxılma keçdi). Üstəlik, dəqiq nəyin düzəldilməsinin əhəmiyyəti yoxdur: öz VÖEN-i və ya malın dəyəri və ƏDV məbləği.
Bununla belə, Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin fikrincə, tutulmanın tətbiqi müddəti hesab-fakturalara düzəlişlərin edilməsi müddətindən asılı deyildir. Ali Arbitraj Məhkəməsinin 4 mart 2008-ci il tarixli, 14227/07 nömrəli qərarı.. Düzdür, VAS bunu ünvandakı xətanın düzəldildiyi vəziyyətlə bağlı deyib. Ümumiyyətlə, bunu heç cür düzəltmək mümkün deyil. Axı identifikasiya üçün düzgün VÖEN kifayətdir 2-ci maddə. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Amma Ali Məhkəmənin Rəyasət Heyəti ümumi nəticə çıxarıb. Bunu nəzərə alsaq, iki variant mümkündür.
OPSİYON 1. Düzəliş faktura (düzəliş faktura) Qəbul tarixinə görə qeydiyyatdan keçirik. Biz onun üçün tutulmanı onun alındığı rübün bəyannaməsində bildiririk. Biz əlavə vergi və cərimələr ödəyirik, sonra əsas hesab-fakturanın qeydə alındığı rüb üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim edirik. səh. 1, 4 osh qaşığı. 81 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
OPSİYON 2. Biz düzəliş edilmiş fakturanı satış kitabına əlavə vərəqdə qeyd edirik ilkin fakturanın qeydə alındığı rüb üçün.ƏDV məbləği dəyişməyibsə, səhv hesab-fakturaya əsasən verginin əvvəllər tutulduğu rübün bəyannaməsində heç nəyi dəyişdirmək lazım deyil. Və faktura üzrə ƏDV məbləği artıb və ya azalıbsa, zərurət yarandıqda, əlavə ƏDV və cərimələr ödəyirik (tutma azalarsa) və sonra yenilənmiş bəyannamə təqdim edirik.
Aydındır ki, ikinci varianta riayət etmək çox güman ki, sizi müfəttişliklə mübahisəyə gətirib çıxaracaq. Yeri gəlmişkən, Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri də birinci variantı dəstəkləyir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər Departamentinin müşaviri
“Əgər düzəliş edilmiş qaimə-faktura alıcı tərəfindən ilkin fakturanın alış kitabçasında qeydə alındığı rübün sonundan sonra alınarsa, o zaman bəndlər əsasında. 4 və 9 Satınalma kitabının saxlanması qaydaları təsdiq edilmişdir Hökumətin 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli qərarı alıcı ilkin faktura qeydini ləğv etməlidir. Girişin ləğvi bu hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı vergi dövrü üçün alış kitabının əlavə vərəqində aparılır. Eyni zamanda, düzəliş edilmiş qaimə-faktura qəbzin rübünün alış kitabında qeyd olunur”.
Bu vəziyyəti nəzərdən keçirək. Adi qaimə-fakturada xəta olub və sonra ona səhvsiz düzəliş fakturaları verilib. Sonra 1-ci seçimə əməl etdikdə:
Məsələn, birinci rübdə qaimə-faktura almısınız, ikinci rübdə malların dəyərinin artması ilə əlaqədar düzəliş faktura, üçüncü rübdə isə düzəliş edilmiş adi faktura aldınız. Belə vəziyyətdə:
Gördüyünüz kimi, 1-ci varianta (Maliyyə Nazirliyi) uyğun olaraq səhvləri düzəldərkən, düzəliş fakturasının tutulması ƏDV-nin əsas məbləğinin tutulmasından daha tez alına bilər. Hansı ki, tamamilə məntiqli deyil.
Satıcının satış kitabında düzəldilmiş hesab-fakturanın qeydiyyatı ilə hər şey aydındır. O, onu vergi ödəmək öhdəliyi yarandığı vaxt - yəni daşınma rübündə (avansın alınması və s.) qeydiyyata almalıdır. Bu rüb hələ tamamlanmayıbsa, düzəldilmiş hesab-faktura satış kitabının özündə, tamamlanıbsa, ona əlavə vərəqdə qeyd edilməlidir. 11-ci bənd II 1137 nömrəli qərara 5 nömrəli əlavə.
ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı və 1137 nömrəli qərara əsasən tərtib edilmiş yeni sənədlər 4 il müddətində saxlanılmalıdır. Bununla belə, dörd illik dövrün başlanğıcı müxtəlif sənədlər üçün fərqlidir:
