Ev, dizayn, təmir, dekorasiya. Həyət və bağça. Öz əllərinizlə

Maliyyə nəticələrinin uçotu PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" və PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" əsasında təşkil edilir. Bu müddəalar beynəlxalq standartlara uyğun olaraq hazırlanmışdır Maliyyə hesabatları.

Sair gəlir və xərclər haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabından istifadə edilir. Bu hesaba aşağıdakı subhesablar aça bilər:

91/1 "Digər gəlirlər";

91/2 "Digər xərclər";

91/9 “Sair gəlir və xərclərin balansı”.

91/1 "Digər gəlirlər" subhesabında digər gəlir kimi tanınan aktivlərin daxilolmaları nəzərə alınır.

91/2 "Digər xərclər" subhesabında digər xərclər kimi tanınan xərclər nəzərə alınır.

Hesabat ayı üzrə digər gəlir və xərclərin qalığını müəyyən etmək üçün 91/9 “Sair gəlir və xərclərin balansı” subhesabından istifadə edilir.

91/1 və 91/2 subhesablar üzrə yazılışlar hesabat ili ərzində məcmu qaydada aparılır. Aylıq olaraq 91/1 Noli subhesab üzrə debet dövriyyəsi və 91/2 Noli subhesab üzrə kredit dövriyyəsi müqayisə edilərək, digər gəlir və xərclərin qalığı müəyyən edilir. Bu qalıq hər ay (yekun dövriyyələr üzrə) 91/9 subhesabdan 99 No-li “Mənfəət və zərər” hesabının debetinə yazılır. Beləliklə, hesabat tarixinə 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabında qalıq yoxdur.

Hesabat ilinin sonunda 91/1 və 91/2 Noli subhesablar 91/9 Noli subhesab üzrə daxili yazılışlarla bağlanır.

Aktivlərin satışından əldə olunan gəlir və xərclərin uçotu (hazır məhsul və mallar istisna olmaqla). Satılması ilə əlaqədar amortizasiyaya məruz qalan əmlaka sərəncam verildikdə, müddətin başa çatması ilə əlaqədar silinmə faydalı istifadə və digər səbəblərə görə satılması, zədələnməsinə görə silinməsi, əvəzsiz köçürülməsi nəticəsində materialların və digər amortizasiya olunmayan əmlakın sərəncamında olduqda onların dəyəri 91 No-li hesabın debetinə silinir. satılan əmlak 62 No-li «Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar» hesabının debetində və 91 No-li hesabın kreditində əks etdirilir.

Digər gəlir və xərclərin uçotu.

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalına töhfələr və sadə ortaqlıq üzvlərinin ortaqların ümumi əmlakına qeyri-pul fondlarına verdiyi töhfələr üzrə əməliyyatlar aparılarkən, adətən təhvil verilmiş əmlakın dəyəri ilə razılaşdırılmış qiymətləndirmə arasında fərq yaranır. töhfə. Bu fərq onun dəyərindən asılı olaraq 91 No-li hesabın krediti və ya debeti və 58 No-li hesabın krediti üzrə əks etdirilir.

Ehtiyatlara ayırmalar (dəyərsizləşmə üçün maddi dəyərlər, qiymətli kağızlara investisiyalarla təmin edilmiş, şübhəli borclar üzrə) 91 No-li hesabın debeti və 14 No-li “Maddi aktivlərin köhnəlməsi üzrə ehtiyatlar”, 59 “Qiymətli kağızlara investisiyaların dəyərsizləşməsi üzrə ehtiyatlar” və 63 “Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar” hesablarının krediti üzrə əks etdirilir. ”. Yarandığı dövrdən sonrakı dövrdə istifadə olunmamış ehtiyatlar 91 Noli hesabın kreditindən 14, 59 və 63 Noli hesabların debetinə silinir.

Fövqəladə hallar nəticəsində itirilmiş əmlakın dəyəri silinərkən amortizasiya olunan əmlak 91 №-li hesabın debetinə silinir. qalıq dəyər(01 və 04 Noli hesabların kreditindən), əmlakın qalan hissəsi isə faktiki maya dəyəri ilə (08, 10, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 və s. hesabların kreditindən). ).

RAS 9/99 və 10/99-a uyğun olaraq, digər gəlir və xərclər aşağıdakılardır:

· Təşkilatın əmlakının müvəqqəti istifadəsi (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün ödənişin təmin edilməsi ilə bağlı gəlir və xərclər;

· ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patentlərdən irəli gələn hüquqların ödənilməsi ilə bağlı gəlir və xərclər;

Digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakla bağlı gəlirlər və xərclər (o cümlədən faizlər və digər gəlirlər qiymətli kağızlar);

· Birgə fəaliyyət nəticəsində təşkilatın əldə etdiyi mənfəət (sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə);

· əsas vəsaitlərin və nağd puldan (xarici valyuta istisna olmaqla) başqa aktivlərin, məhsulların, malların satışından daxilolmalar və xərclər;

· Təşkilat tərəfindən istifadə üçün vəsaitin verilməsinə görə alınan və ödənilən faizlər, habelə təşkilatın bu bankdakı hesabında olan pul vəsaitlərinin bank tərəfindən istifadəsinə görə faizlər;

· Kredit təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı xərclər;

· Müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr, cərimələr;

· Pulsuz, o cümlədən hədiyyə müqaviləsi əsasında alınan aktivlər;

· Təşkilata dəymiş zərərin ödənilməsi üçün daxilolmalar;

· Hesabat ilində aşkar edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti;

· Hesabat ilində tanınmış əvvəlki illərin zərərləri;

· Məhdudiyyət müddəti başa çatmış kreditor və debitor borclarının məbləği;

· məzənnə fərqləri;

· Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi və köhnəlməsinin məbləği;

· Digər gəlir və xərclər.

Digər gəlirlər və xərclər də müvafiq olaraq iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları (təbii fəlakət, yanğın, qəza, əmlakın milliləşdirilməsi və s.) nəticəsində yaranan gəlir və xərclərdir: silinməsindən qalan maddi sərvətlərin dəyəri. bərpa və sonrakı istifadə üçün uyğun olmayan aktivlər və s.

Cərimələrin, penyaların, müxtəlif cərimələrin və digər sanksiyaların ödənilməsindən əldə edilən vəsait 91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının kreditində və vəsaitlərin uçotu və debitorlarla hesablaşmalar üzrə hesabların debetində əks etdirilir.

91 No-li hesab üzrə analitik uçot digər gəlir və xərclərin hər bir növü üzrə aparılır. Eyni zamanda, eyni maliyyə, təsərrüfat əməliyyatı ilə bağlı digər gəlir və xərclərin analitik uçotunun qurulması hər bir əməliyyat üzrə maliyyə nəticəsini müəyyən etmək imkanını təmin etməlidir.

99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının məqsədi və strukturu.

İstənilən müəssisənin fəaliyyəti nəticəyə yönəlir, lakin həmişə müsbət olmur. Məhz mühasibat uçotu sayəsində əldə edilən gəlir və çəkilən xərclər hesablanır. Mühasibat uçotunda bu iki anlayış arasındakı fərq maliyyə nəticəsi adlanır. Maliyyə nəticəsini təyin edərkən yaradılan elanları nəzərdən keçirin.

Cəmilərin hesablanması və ya yekun maliyyə nəticələrinin formalaşması

Müəssisənin yekun maliyyə nəticələrinin müəyyən edilməsi aylıq əsasda həyata keçirilir ki, bu da onun fəaliyyətinin səmərəliliyini qiymətləndirməyə və adekvat idarəetmə qərarlarının qəbul edilməsi üçün vəziyyəti vaxtında qiymətləndirməyə imkan verir.

üçün müəssisənin yekun maliyyə nəticəsi hesabat dövrü adi fəaliyyətlərin maliyyə nəticəsi və digər gəlir və xərclərin balansından ibarətdir.

Mühasibat uçotunda maliyyə yekunlarını hesablamaq üçün 99 No-li “Mənfəət və zərər” hesabından istifadə edilir. Bu hesab gəlir və xərc hissələrini onların fəaliyyət növləri kontekstində toplamaq imkanı verir:

1. Əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlir və xərclər;
2. Digər gəlir və xərclər;
3. Müəssisədə fövqəladə hallar (təbii fəlakətlər, yanğınlar, qəzalar) nəticəsində əldə edilən gəlirlər və xərclər.

Bu hesab üzrə məlumatların əks etdirilməsi qaydasına gəldikdə isə, debet üzrə dəymiş zərərin məbləği, kredit üzrə əldə edilən mənfəətin məbləği uçota alınır.

Maliyyə nəticəsinin hesablanması aylıq əsasda həyata keçirilir, lakin yekun fəaliyyət göstəricilərinin "tampingi" ötən ilin nəticələrinə əsasən həyata keçirilir.

267 1C video dərslərini pulsuz əldə edin:

Keçən ilin nəticələrinə görə, müəssisə mənfəətlə işləyirsə, təşkilat rəhbərlərinin ondan bir neçə istiqamətdə istifadə etmək hüququ var:

1. Təşkilatın ehtiyaclarını ödəmək (dövrü olmayan aktivlərin alınması);
2. Dividendlərin ödənilməsi;
3. Əvvəlki fəaliyyət dövrlərində dəymiş itkilərin ödənilməsi.

Mənfəət vergisinin hesablanması qaydası

Maliyyə nəticəsinin yekun göstəricisinə təkcə alınan gəlirlərin və çəkilmiş xərclərin məbləği deyil, həm də gəlir vergisi üzrə hesablanmış vergi ödənişlərinin məbləği təsir göstərir.

Nəzərə alın ki, mühasibat uçotunda gəlir vergisi iki mərhələdə əks etdirilir:

1. İlkin olaraq vergi mühasibat mənfəətindən tutulur;
2. Vergi uçotunun məlumatlarına uyğun olaraq uçot mənfəətinin düzəldilməsi.

Mühasibat mənfəəti (zərəri) və ya şərti gəlir (zərər) adlanan verginin hesablanması aşağıdakı düstura uyğun olaraq aparılır:

• Mühasibat uçotu gəlir vergisi = Mənfəət vergisi dərəcəsinin faizi * Mənfəət hesabatının 2300-cü sətirində göstərilən mühasibat mənfəəti.

Mühasibat mənfəətindən alınan vergi məbləği ilin sonunda eyni verginin məbləğinə, lakin vergi uçotunun məlumatlarına uyğun olaraq düzəldilir. Vergi uçotunda mənfəət vergisinin məbləği düsturla hesablanır:

Qeyd etmək lazımdır ki, mühasibat uçotunda vergi tutulan mənfəətin məbləği hesablanmış vergi məbləği qədər azalmır.

Maliyyə Hesabatının Təyinatı: Göndərmə Cədvəli

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi təqvim (təsərrüfat) ili ərzində formalaşmış mənfəət və ya zərər göstəricisi ilə müəyyən edilir.

Maliyyə nəticəsi şirkətin gəlirləri və xərcləri arasındakı fərqdir. Gəlirlərin xərclərdən artıq olması müəssisənin əmlakının - mənfəətin artması, xərclərin gəlirdən çox olması isə zərər deməkdir. Cəmiyyətin hesabat ili üçün mənfəət və ya zərər şəklində əldə etdiyi maliyyə nəticəsi, müvafiq olaraq, şirkətin nizamnamə kapitalının artmasına və ya azalmasına səbəb olur.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli 32n və 33n nömrəli əmrləri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın gəlirləri" (PBU 9/99) və "Təşkilatın xərcləri" (PBU 10/99) mühasibat uçotu qaydaları. müvafiq olaraq (dəyişikliklər və əlavələr ilə) gəlirlərdəki artımı və xərclər - aktivlərin alınması və ya xaric edilməsi, habelə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi və ya baş verməsi nəticəsində iqtisadi səmərələrin azalması, müəssisənin kapitalı. Bunlarda qaydalar mühasibat uçotunda və hesabatda əks etdirilməsi üçün gəlir və xərclərin qruplaşdırılması verilmiş, onların tərifi və mühasibat uçotunda tanınma qaydası verilmişdir.

PBU 10/99 (maddə 16) uyğun olaraq, aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə xərclər mühasibat uçotunda tanınır:

Xərc konkret müqaviləyə, qanunvericilik və normativ aktların tələbinə, işgüzar adətlərə uyğun olaraq həyata keçirilir;

Xərclərin məbləği müəyyən edilə bilər;

Müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi faydalarında azalma olacağına əminlik var. Müəssisə aktivi təhvil verdikdə və ya aktivin ötürülməsi ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadıqda, konkret əməliyyatın təşkilatın iqtisadi səmərəsinin azalması ilə nəticələnəcəyinə əminlik var.

Təşkilat tərəfindən çəkilən hər hansı xərclərə münasibətdə yuxarıda göstərilən şərtlərdən ən azı biri yerinə yetirilmədikdə, debitor borcları təşkilatın mühasibat uçotunda tanınır.

Köhnəlmə, köhnəlmiş aktivlərin dəyərinə, faydalı istifadə müddətinə və müəssisənin amortizasiya hesablama üsuluna əsaslanan amortizasiya ayırmaları əsasında xərc kimi tanınır.

Xərclər gəlir, əməliyyat və ya digər gəlir əldə etmək niyyətindən və məsrəf formasından (pul, natura və digər) asılı olmayaraq mühasibat uçotunda tanınmalıdır.

Xərclər, vəsaitlərin faktiki ödənilməsi vaxtından və həyata keçirilməsinin digər formalarından (iqtisadi fəaliyyət faktlarına müvəqqəti əminlik fərziyyəsi) asılı olmayaraq, onların baş verdiyi hesabat dövründə tanınır.

Xərclər mənfəət və zərər haqqında hesabatda tanınır:

Çəkilmiş məsrəflərlə daxilolmalar arasında əlaqənin nəzərə alınması (gəlir və xərclərin uyğunluğu);

Xərclər bir neçə hesabat dövrü ərzində gəlirin əldə edilməsini müəyyən etdikdə və gəlirlə xərclər arasında əlaqə aydın şəkildə müəyyən edilə bilmədikdə və ya dolayı yolla müəyyən edildikdə, onları hesabat dövrləri arasında əsaslı şəkildə bölüşdürməklə;

İqtisadi səmərə (gəlir) almadığı və ya aktiv əldə etmədiyi müəyyən edildikdə hesabat dövründə tanınan xərclər üçün;

Vergitutma bazasının hesablanması məqsədləri üçün necə götürülməsindən asılı olmayaraq;

Müvafiq aktivlərin tanınmasından asılı olmayan öhdəliklər yarandıqda.

PBU 9/99-a uyğun olaraq, adi fəaliyyətdən olan xərclər məhsul və malların satışından əldə edilən gəlir, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı daxilolmalardır (bundan sonra gəlir).

Aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə gəlir mühasibat uçotunda tanınır (PBU 9/99-un 12-ci bəndi):

a) təşkilatın konkret müqavilədən irəli gələn və ya müvafiq qaydada başqa şəkildə təsdiq edilmiş bu gəliri almaq hüququ vardır;

b) gəlirin miqdarı müəyyən edilə bilər;

c) müəyyən əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin artacağına inam var. Müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərələrində artım olacağına əminlik, təşkilatın ödəniş üçün bir aktiv aldığı və ya aktivin alınması ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadığı halda mövcuddur;

ç) məhsula (mallara) mülkiyyət (sahiplik, istifadə və sərəncam vermək) hüququ təşkilatdan alıcıya keçdikdə və ya iş sifarişçi tərəfindən qəbul edildikdə (xidmət göstərilir);

e) bu əməliyyatla əlaqədar çəkiləcək və ya çəkiləcək xərclər müəyyən edilə bilər.

Təşkilat tərəfindən ödənişlə alınan pul vəsaitləri və digər aktivlərə münasibətdə yuxarıda göstərilən şərtlərdən ən azı biri yerinə yetirilməmişdirsə, təşkilatın mühasibat uçotunda gəlirlər deyil, kreditor borcları tanınır.

Təşkilat işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi, uzun istehsal dövrü olan məhsulların satışından əldə edilən gəliri iş, xidmət, məhsul hazır olduqdan və ya iş başa çatdıqdan sonra, xidmətin göstərilməsindən dərhal tanıya bilər. , yaxud ümumiyyətlə məhsulların istehsalı.

Konkret işin yerinə yetirilməsi, konkret xidmətin göstərilməsi, konkret məhsulun satışından əldə olunan gəlir, işin, xidmətin, məhsulun hazır olmasını müəyyən etmək mümkün olduqda, hazır olan kimi mühasibat uçotunda tanınır.

Fərqli xarakter və iş şəraiti, xidmətlərin göstərilməsi, məhsul istehsalı ilə əlaqədar olaraq, təşkilat eyni vaxtda bir hesabat dövründə müraciət edə bilər. fərqli yollar PBU 9/99-un 13-cü bəndində nəzərdə tutulmuş gəlirin tanınması.

Məhsulların satışından, işlərin görülməsindən, xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən gəlirin məbləğini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, o, həmin məhsulların istehsalı, bunun yerinə yetirilməsi üçün uçotda tanınmış məsrəflər məbləğində uçota qəbul edilir. iş, bu xidmətin göstərilməsi, sonradan təşkilata ödəniləcək.

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi onun iki şərtindən formalaşır, bunlardan başlıcası məhsulun, malların, işlərin və xidmətlərin satışından, habelə müqavilənin predmeti olan təsərrüfat əməliyyatlarından əldə edilən nəticədir. müəssisənin fəaliyyəti, məsələn, əsas vəsaitlərin icarəsi, əqli mülkiyyət obyektlərinin ödənişli istifadəsinə verilməsi və digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına investisiya qoyuluşu.

Əsas reallaşdırılmış maliyyə nəticəsinin (satışdan maliyyə nəticəsi) formalaşması ilə bilavasitə bağlı olmayan gəlirlər və xərclər şəklində ikinci hissə digər maliyyə nəticəsini, o cümlədən əməliyyat və qeyri-əməliyyat gəlir və xərclərini formalaşdırır. Əgər hesabat dövründə müəssisə onun fəaliyyətinin predmetini təşkil edən məhsulların, malların, işlərin, xidmətlərin və digər əməliyyatların satışından mənfəət əldə etmişdirsə, onda onun bütün maliyyə nəticəsi satışdan əldə edilən mənfəətə üstəgəl digər gəlirlərə bərabər olacaqdır. xərc. Təşkilat satışdan zərər alırsa, onun ümumi maliyyə nəticəsi satışdan zərərin cəminə və digər xərclər çıxılmaqla digər gəlirlərə bərabər olacaqdır.

Bu yolla əldə edilən ümumi maliyyə nəticəsi müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin fövqəladə halları ilə əlaqədar itkilərin, xərclərin və gəlirlərin məbləğinə uyğunlaşdırılır.

Reallaşdırılmış maliyyə nəticəsi hər hesabat dövrünün sonunda müəyyən edilir. Əgər maliyyə nəticəsi mənfəətdirsə, o zaman 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının kreditində 90 No-li «Satış» hesabının debeti ilə müxabirədə əks etdirilir. Cəmiyyətin fəaliyyətinin nəticəsi zərərdirsə, o zaman 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debetində 90 No-li «Satış» hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

Təşkilatın ümumi maliyyə nəticələrinə daxil olan digər gəlirlər və xərclər 91 №-li «Digər gəlirlər və xərclər» hesabında satışdan əldə edilən maliyyə nəticəsindən ayrıca mühasibat uçotunda əks etdirilir. hesabat dövrü.

Mənfəət və zərər haqqında maliyyə hesabatlarında, qaydalarla nəzərdə tutulduğu və ya qadağan edilmədiyi hallarda, gəlir bu gəlirlərlə bağlı müvafiq xərclər çıxılmaqla göstərilə bilər. mühasibat uçotu və ya əgər seçilmiş məqalələr gəlir və əlaqəli oxşar xərc maddələri xarakteristikası üçün əhəmiyyətli deyil maliyyə vəziyyəti təşkilatlar.

Sair gəlirlər 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesabının kreditində vəsaitlərin, hesablaşmaların, inventarların və digər müvafiq hesabların uçotu üzrə hesabların debeti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

91 No-li «Sair gəlir və xərclər» hesabı üzrə analitik uçot sair gəlir və xərclərin hər bir növü üzrə aparılır. Eyni zamanda, eyni maliyyə və ya təsərrüfat əməliyyatı ilə bağlı digər gəlir və xərclərin analitik uçotunun qurulması hər bir əməliyyat üzrə maliyyə nəticəsini müəyyən etmək imkanını təmin etməlidir.

Nəzərə almaq lazımdır ki, 90 və 91 No-li hesablar üzrə yazılışlar mənfəət və zərər haqqında hesabatın tərtib edilməsi üçün zəruri məlumatların formalaşdırılmasını təmin etmək məqsədilə hesabat ilinin əvvəlindən yığılma üsulu ilə aparılır (Forma No 2). .

91 №-li «Sair gəlir və xərclər» hesabının mənfəət və zərər şəklində balanslaşdırılmış nəticəsi, 90 №-li «Satışlar» hesabının qalığı kimi, hər ay 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» maliyyə nəticələrinin yekun yığılma hesabına silinir: mənfəət formasında qalıq - 99 s hesabının kreditinə 91 s hesabının debetinə, zərərlər şəklində qalıq - 91 hesabın kreditindən 99 №-li hesabın debetinə.

Fövqəladə gəlir və xərclər bilavasitə 91 No-li «Sair gəlirlər və xərclər» hesabında əks etdirilir: gəlirlər - kredit üzrə, xərclər - pul vəsaitlərinin, inventarların, hesablaşmaların və s.

99 saylı hesabda birinci rübün sonunda birinci rübün, ikinci rübün sonunda - ilin birinci yarısının, üçüncü rübün sonunda - 9 ayın aralıq maliyyə nəticəsi açıqlanır. ilin və dördüncü rübün sonunda - bütün hesabat dövrü üçün yekun maliyyə nəticəsi.

Yekun maliyyə nəticəsinin formalaşdırılması üçün 99 №-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının məlumat strukturu aşağıdakıların alınmasını təmin etməlidir:

1) mühasibat mənfəəti haqqında sistemli etibarlı məlumat - mühasibat mənfəətinə müvafiq vergi düzəlişləri etməklə mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün zəruri olan göstərici;

2) təsərrüfat-maliyyə ilinin sonunda bölüşdürülmək üçün müəssisənin təsisçilərinin (iştirakçılarının) sərəncamına gələn və hesabat ilinin dekabrında hesaba köçürülən xalis bölüşdürülməmiş mənfəətin yekun göstəricisinin formalaşması haqqında məlumat. 84 “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)”.

Müəssisənin hesabat ilinin maliyyə nəticələrini əks etdirən hesablar sistemində mənfəət və zərər haqqında maliyyə hesabatlarında (forma No 2) olan göstəricilər haqqında bütün zəruri məlumatlar formalaşdırılmalıdır.

Bu qrupun bütün hesabları üzrə analitik məlumatlar hesabat ili üzrə mənfəət və zərər haqqında hesabatın göstəricilərinin formalaşmasında dövriyyələr və qalıqlar kimi iştirak edir.

Təqvim ilinin sonunda müəssisənin hesabat üçün əldə etdiyi faktiki mühasibat mənfəətinin məbləğindən prioritet qaydada müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi üzrə büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisi məbləğinin yekun hesablanması aparılır. il. Bu halda vergi tutulan mənfəətin məbləği müəssisənin uçot mənfəətindən müəyyən edilmiş müsbət və mənfi düzəlişlərin məbləği ilə fərqlənir. Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası gəlir vergisi üzrə.

Hesabat edilmiş mənfəətə vergi tutulan səviyyəyə edilən bütün düzəlişlərin tam siyahısı faktiki mənfəətdən verginin hesablanması üçün vergi bəyannaməsinə əlavə edilmiş şəhadətnamə şəklində verilir.

Cari rüblük hesabatda mənfəət göstəricisi yekun maliyyə nəticəsini əks etdirmədiyindən mənfəət vergisinin rüblər üzrə hesablanmış cari ödənişləri, eləcə də rübdaxili ödənişlər avans xarakterlidir. Mənfəətin bu cari (əslində avans) bölgüsü indi il ərzində 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debeti üzrə 68 No-li «Vergi və ödənişlərin hesablanması» hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

Mənfəətdən hesablanmış vergi çıxıldıqdan sonra qalan məbləğ beynəlxalq mühasibat uçotu təcrübəsinə uyğun gəlməyən xalis mənfəət adlanır. Xarici ədəbiyyatda bu termin fərqli məna daşıyır, müəssisənin bütün gəlir və xərclərinin müqayisəsinin balanslaşdırılmış nəticəsi deməkdir, yəni. bütün maliyyə nəticəsi.

Rusiya mühasibat təcrübəsinin beynəlxalq mühasibat uçotu və hesabat standartları ilə yaxınlaşması ilə müəssisənin sərəncamında qalan xalis mənfəət anlayışı praktiki olaraq mövcudluğunu dayandırdı. Onun yerini yeni konsepsiya - “hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti” tutdu. Mənfəətin bu hissəsi indi onun formalaşması prosesi başa çatdıqdan sonra müəssisə tərəfindən idarə olunur. Müəssisə xalis mənfəətdən (həm əvvəl, həm də indi) vergi qaydalarına əməl edilməməsinə və sosial dövlət büdcədənkənar fondlarına (pensiya fondu, sosial və sağlamlıq) analoji icbari ödənişlərin ödənilməsinə görə müvafiq orqanların sanksiyaları əsasında ödənişləri ödəyir. sığorta fondları).

Bu məsrəflər mühasibat uçotunda əks etdirilir, çünki onlar uçota alınır:

Debet hesabı 99 "Mənfəət və zərər"

Kredit hesabı 68 "Vergi və ödənişlərin hesablanması",

69 No-li “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar” kredit hesabı.

Mühasibat uçotu mənfəətindən müəssisə prioritet qaydada mənfəət vergisi üzrə cari ödənişlərin, xalis mənfəətdən ödənilmiş yerli büdcəyə cari vergilərin ödənilməsi xərclərini, habelə xalis mənfəətlə əhatə olunan cərimələri, qeyri-müəyyənliyə görə cərimələri ödəyir. -vergi qaydalarına riayət edilməsinə və ödənişləri vergi ödənişlərinə bərabər olan dövlət büdcədənkənar sosial fondları ilə hesablaşmaların aparılması qaydasının pozulmasına.

Sadalanan əməliyyat xərcləri çıxıldıqdan sonra alınan mühasibat mənfəətinin məbləği saxlanılır, yəni. ötən hesabat ilində istehsal-maliyyə fəaliyyətinin nəticələri təsdiq edildikdən sonra onun istifadəsi üçün müəssisənin təsisçilərinin sərəncamında olan xalis mənfəət. Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamənin 83-cü bəndinə uyğun olaraq balans hesabatında hesabat dövrünün maliyyə nəticəsi bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) kimi əks olunur, yəni. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş mənfəətdən ödənilməli olan vergilər və digər oxşar məcburi ödənişlər, o cümlədən vergi qaydalarına əməl edilməməsinə görə sanksiyalar çıxılmaqla hesabat dövrü üçün aşkar edilmiş yekun maliyyə nəticəsi.

Cari maliyyə hesabatlarında maliyyə nəticəsi 99 №-li “Mənfəət və zərər” hesabının qalığı kimi müəyyən edilir. İllik maliyyə hesabatlarında bu göstərici 84 №-li “Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər)” hesabının qalığı, 1 No-li “Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti (zərəri)” subhesabının məlumatlarına əsasən dekabr ayında aparılan balansın islah edilməsindən sonra əks etdirilir. ", mənfəət və ya zərər formasında 99 hesab üzrə müvafiq qalıq 84 saylı hesaba, 1 "Hesabat ilinin bölüşdürülməmiş mənfəəti (zərəri)" subhesabına köçürülür. Bölüşdürülməmiş mənfəət 84-1 Noli subhesabın kreditində, ödənilməmiş zərər isə həmin subhesabın debetində əks etdirilir.

Məhsulların satışının maliyyə nəticəsi təşkilatın adi fəaliyyəti ilə bağlı gəlir və xərclər haqqında məlumatları ümumiləşdirmək, habelə onlar üçün maliyyə nəticəsini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuş 90 "Satış" hesabı ilə müəyyən edilir. Bu hesab, xüsusilə, hazır məhsulun gəlirini və dəyərini əks etdirir öz istehsalı; qeyri-sənaye xarakterli iş və xidmətlər; satın alınan məhsullar; rabitə xidmətləri və malların və sərnişinlərin daşınması; nəqliyyat-ekspedisiya və yükləmə-boşaltma əməliyyatları və s. ...

Məhsulların satışından əldə edilən gəlirin məbləği D 62 - K 90 elanı ilə əks etdirilir. Satılan məhsulların dəyəri D 90 - K 43-ə silinir. İlin sonunda istehsalın faktiki maya dəyərindən kənarlaşma. planlaşdırılan müəyyən edilir və aşkar edilmiş kənarlaşma istehsal xərclərinin uçotu üçün hesabların kreditindən 90 hesabının debetinə silinir ...

Müəssisədə 90 №-li hesab üçün aşağıdakı subhesablar açılır:

• 90/1 - "Gəlir";
• 90/2 - "Satışın dəyəri";
• 90/3 - "ƏDV";
• 90/4 - "Aksizlər";
• 90/9 - "Satışdan mənfəət (zərər)".

Bu subhesablar üzrə yazılışlar hesabat ili ərzində məcmu şəkildə aparılır. 90/2, 90/3, 90/4 subhesablar üzrə məcmu debet dövriyyəsi və 90/1 subhesab üzrə kredit dövriyyəsinin aylıq müqayisəsi ilə hesabat ayı üzrə satışdan maliyyə nəticəsi müəyyən edilir. Aşkar edilmiş mənfəət və ya zərər hər ay yekun yazılışlarla 90/9 subhesabdan 99 No-li «Mənfəət və zərər» hesabına silinir. Beləliklə, 90 №-li “Satış” sintetik hesabı hər ay bağlanır və hesabat tarixində qalığı yoxdur.

Hesabat ilinin sonunda 90 Noli hesab üzrə açılmış bütün subhesablar (90/9 subhesabdan başqa) 90/9 subhesab üzrə daxili yazılışlarla bağlanır.

D 90/1 - K 90/9 - Gəlir subhesabının bağlanması;

D 90/9 - K 90/2 - "Satışın dəyəri" subhesabının bağlanması;

D 90/9 - K 90/3 - "ƏDV" subhesabının bağlanması;

D 90/9 - K 90/4 - "Aksiz" subhesabının bağlanması;

D 90/9 - K 99 - iqtisadi fəaliyyət nəticəsində əldə edilən mənfəət;

D 99 - K 90/9 - iqtisadi fəaliyyət nəticəsində zərər alındı.

90 No-li hesab üzrə analitik uçot hər bir satılan məhsul növü üzrə aparılır.

KirovkhlebProm MMC PBU 9/99 və PBU 10/99 uyğun olaraq gəlir və xərclərin uçotunu aparır.

PBU 9/99 "Təşkilatın gəliri" yə əsasən, gəlir hesabat dövründə iqtisadi səmərələrin artması və ya öhdəliklərin azalması kimi tanınır, bunun nəticəsi mülkiyyətçilərin töhfələrindən başqa kapitalın artmasıdır.

Şirkətin gəlirlərinin tərkibi aşağıdakılardan formalaşa bilər: məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər; icarəyə götürülmüş əmlak üçün icarə haqqı; əsas vəsaitlərin satışı ilə qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından əldə edilən gəlirlər, qeyri-maddi aktivlər və digər əmlak növləri; ayrı-ayrı əmlak aktivlərinin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticəsi və s.

Onların arasında satılan məhsullardan əldə olunan gəlirlər üstünlük təşkil edir. Mühasibat uçotunda bu, adi fəaliyyətdən gəlir kimi tanınır. Bu halda, aşağıdakı daxilolmalar gəlir hesab edilmir:

şirkət tərəfindən ƏDV, aksiz vergiləri, satış vergisi və s. şəklində alınan məcburi ödənişlər;

ehtiyatların gözlənilən qəbulu üçün əvvəlcədən ödəniş; məhsullar üçün ödəniş avansları; borc alana verilən kreditin və ya kreditin qaytarılması.

Xərc hesabat dövründə aktivlərin xaric edilməsi və ya öhdəliklərin yaradılması ilə əlaqədar iqtisadi səmərələrin azalmasıdır ki, bu da kapitalın azalması ilə nəticələnir.

Xərclərin siyahısına aşağıdakılar daxildir: satılan məhsulların istehsalının dəyəri; idarəetmə aparatının əməyinin ödənilməsi xərcləri; amortizasiya ayırmaları; təbii fəlakətlərdən kompensasiya olunmayan xərclər və s.

Aktivlərin silinməsi xərc kimi tanınmır: uzunmüddətli istifadəyə verilmiş əmlakın alınması əməliyyatlarında; digər müəssisələrin nizamnamə kapitalına qoyuluşlarla əlaqədar; xeyriyyəçilik və digər fəaliyyətlərlə bağlı ödənişlər üçün; avansları köçürməklə, ehtiyatların ödənilməsi üçün depozit; kredit təşkilatlarından və ya borc verənlərdən alınan kreditin və ya kreditin qaytarılmasında.

Müəssisənin cari xərcləri PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" ilə tənzimlənir. Mühasibat uçotunda onlar aşağıdakı formada təqdim olunur: adi fəaliyyət üçün xərclər (müəssisənin məhsul istehsalı, satışı və s.), əməliyyat xərcləri (digər təşkilatların nizamnamə kapitalında iştirakla bağlı xərclər, qeyri-maddi aktivlərə sahiblik, əsas vəsaitlərin satışı və s.) nəticəsində yaranan kompensasiya əsasında hüquqlar, qeyri-əməliyyat xərcləri (hesabat ilində tanınmış keçmiş illərin müxtəlif itkiləri; cərimələr, penyalar, penyalar; zərərin əvəzi şirkət və s.).

Mənfəət hesabatında xərclər aşağıdakı qruplara bölünməklə təqdim olunur:

satılan malların, məhsulların dəyəri;

biznes xərcləri;

inzibati xərclər;

digər əməliyyat xərcləri;

digər qeyri-əməliyyat xərcləri;

fövqəladə xərclər.

Müəssisənin maliyyə nəticələrinin və səmərəliliyinin təhlilinin əsas mənbəyi 2 No-li “Mənfəət və zərər haqqında hesabat” formasıdır.

Hesabat dövrünün sonunda təşkilatın mənfəət və ya zərər əldə edib-etmədiyini müəyyən etmək üçün maliyyə nəticəsini müəyyən etmək lazımdır. Məqalədə sizə "maliyyə nəticəsi" anlayışının nə demək olduğunu, onun müəyyənləşdirilməsinin hansı üsuldan olduğunu və mühasibat uçotunda hansı əməliyyatlarda əks olunduğunu ətraflı izah edəcəyik.

Maliyyə nəticəsi konsepsiyası

Maliyyə nəticəsi müəssisənin fəaliyyətinin nəticələrini xarakterizə edən göstərici kimi başa düşülür, yəni mənfəət əldə edilir və ya zərər verilir. Maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi müddəti təqvim ayıdır.

Maliyyə nəticəsinin dəyərinə dəyər, qeyri-satış əməliyyatlarından gəlir, habelə məhsulların istehsalı, alınması və satışı ilə bağlı çəkilən xərclər kimi göstəricilər təsir göstərir.

Maliyyə nəticəsi satılan məhsuldan (mallardan, xidmətlərdən, işlərdən) əldə olunan mənfəətlə onun istehsalına (alınmasına) çəkilən xərclər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Həmçinin, maliyyə nəticəsinin göstəricisi büdcəyə ödənilməli olan vergilər və rüsumlar, habelə satış (malların çatdırılması) ilə bağlı xərclər çıxılmaqla müəyyən edilir. pərakəndə satış şəbəkəsi, satıcılara əmək haqqı, saxlama xərcləri və s.).

Mühasibat uçotunda maliyyə nəticəsi

Mühasibat uçotunda maliyyə nəticəsinin dəyərini müəyyən etmək üçün məlumatların təhlili aparılır:

• əsas fəaliyyət növləri üzrə maliyyə nəticəsi;
• digər gəlir və xərclərin göstəriciləri;
• büdcəyə ödənilməsi üçün vergi hesablamaları və aksizlər.

Maliyyə nəticəsi hesabat dövrünün (ayı) bağlanması ilə müəyyən edilir. Bunun üçün 90 və 91 Noli hesabların qalıqları yuvarlanır.Bu əməliyyatla mühasib müəyyən edir. ümumi nəticəəsas fəaliyyətdən (“Satış” hesabı) və digər əməliyyatlardan (“Sair gəlir və xərclər” hesabı).

Maliyyə nəticəsinin əks etdirilməsi proseduru aşağıdakı mərhələləri əhatə edir:

1. Xərclərin məbləğinin silinməsi. Malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı (alınması) və satışı üzrə bütün xərclər satılan məhsullar hesabına silinir.
2. 90 və 91 №-li hesablar üzrə qalıqların təhlili.
3. Kt 99-da mənfəətin kreditləşdirilməsi və ya Dt 99-un kreditləşdirilməsi üzrə zərər.

Maliyyə fəaliyyətinin göstəriciləri kümülatif xarakter daşıyır, hesabat dövrü üçün onun dəyəri əvvəlki ayların (rüblərin) dəyərləri ilə cəmlənir.

Maliyyə nəticələrinin mühasibat uçotunda əks olunmasına nümunə

MMC "Flagman" 2016-cı ilin fevral ayının sonunda 951.000 rubl, ƏDV 145.068 rubl məbləğində məhsul (keramika qabları) satdı. 674.000 rubl dəyərində. Yeməklərin satışı üçün xərclər 34,300 rubl təşkil etdi. 02.02.2016-cı il tarixinə ödəniş gəlirləri 911.000 RUB, ƏDV 138.966 RUB təşkil etmişdir.

Deyək ki, malın mülkiyyət hüququnun təhvil verilməsi göndərilmə zamanı alıcıya keçir.

"Flaqman" MMC-nin mühasibi əməliyyatları mühasibat uçotunda aşağıdakı şəkildə əks etdirəcəkdir:

Şərtləri dəyişdirək: alıcı ödəniş zamanı malın mülkiyyət hüququnu alır. Həmçinin tutaq ki, satış xərcləri 2016-cı ilin fevral ayında satılan malların dəyərindən silinməlidir.

Dəyişən şərtlərdə, "Flagman" MMC-nin maliyyə nəticəsini əks etdirmək üçün əməliyyatın uçotu belə görünəcəkdir: