7 ildən artıqdır ki, vergi orqanlarının stolüstü və çöl yoxlamaları üzrə qərarlarından şikayət verilməsi üçün məhkəməyədək məcburi prosedur mövcuddur. Yerli vergi yoxlaması hesabatına etirazların necə və hansı müddət ərzində tərtib ediləcəyi bu məqalədə müzakirə olunacaq.
Səyyar vergi yoxlaması haqqında şəhadətnamənin tərtib edildiyi gündən iki aydan gec olmayaraq akt tərtib edilir və konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun səyyar vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən üç ay müddətində ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsinin 8-ci bəndi).
Vergi müfəttişliyi yoxlama zamanı heç bir qanun pozuntusu aşkar etməsə belə, akt tərtib edilir. Aktın forması Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 05/08/2015-ci il tarixli ММВ-7-2/189@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
Akt, barəsində səyyar vergi yoxlaması aparılmış vəzifəli şəxsə (və ya onun nümayəndəsinə) tərtib edildiyi gündən etibarən beş gün müddətində, vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupu üzrə vergi yoxlaması aparılarkən isə - vergi orqanının vergi ödəyicilərinin birləşdirilmiş qrupu üzrə vergi yoxlaması aparılarkən - vergi orqanına təqdim edildiyi gündən beş gün müddətində verilir. Hazırlandığı gündən 10 gün (RF Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Poçtla göndərildikdə, aktın çatdırılma tarixi sifarişli məktubun göndərildiyi gündən hesablanan altıncı gün hesab olunur.
Vergi yoxlaması hesabatına yoxlama zamanı müəyyən edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulmasını təsdiq edən sənədlər əlavə edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 3.1-ci bəndi).
Gələn vergi orqanlarının aktlarından şikayət vermək üçün məhkəməyəqədər prosedura əməl edilməməsi vergi ödəyicisinin ərizəsinin baxılmadan məhkəməyə buraxılması üçün əsasdır (Xabarovsk diyarı AS-nin 15 fevral 2016-cı il tarixli, A73-17478/2015 saylı qərarı, vergi ödəyicisinin ərizəsinə baxılmaması üçün əsasdır. Samara vilayətinin Arbitraj Məhkəməsi 17 iyun 2015-ci il tarixli A55- 11027/2015).
Beləliklə, məhkəmə çəkişmələrindən əvvəl vergi ödəyicisi məhkəməyə qədər apellyasiya prosedurundan keçməlidir.
Vergi ödəyicisi səyyar vergi yoxlaması aktında göstərilən nəticələrlə razılaşmadıqda, ilk mərhələdə göstərilən akta yazılı etirazlar tərtib etməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). , Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 7 avqust 2015-ci il tarixli ED-4- 2/13890 saylı məktubu).
Vergi yoxlaması aktı vergi orqanının qeyri-normativ aktı deyil, onun əsasında vergi ödəyicisinin vergiləri ödəmək öhdəliyi yaranır və borcların reyestrinə daxil edilməsi tələbi ilə məhkəməyə müraciət etmək üçün müstəqil əsas ola bilməz. vergilərin, cərimələrin, cərimələrin ödənilməsi üçün (19.02.2016-cı il tarixli A02-1081/2015 nömrəli Altay Respublikasının AS-nin müəyyən edilməsi).
Vergi ödəyicisi vergi yoxlaması aktına (bütövlükdə akt və ya onun ayrı-ayrı müddəaları üzrə) yazılı etirazlarını təqdim etməlidir:
Vergi ödəyicisi səyyar vergi yoxlaması aktını 30 may 2016-cı il tarixində alıb. Alınmış hesabata etirazların verilməsi üçün son tarix 30 iyun 2016-cı il tarixindən gec olmayaraq.
Vergi ödəyicisi yazılı etirazlara əlavə etmək və ya razılaşdırılmış müddətdə etirazlarının əsaslılığını təsdiq edən sənədləri (onların təsdiq edilmiş surətlərini) vergi orqanına təqdim etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi).
Yazılı etirazlar və təsdiqedici sənədlər yoxlama aparan vergi orqanına göndərilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi).
Etirazlar şəxsən təqdim edilə və ya poçtla göndərilə bilər. Sonra müddət (ay) sifarişli məktubun göndərildiyi andan yeddinci gündən hesablanacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 5-ci bəndi).
Vergi yoxlamasının aktına etirazların verilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş forma yoxdur və etirazların məzmununa dair dəqiq tələblər yoxdur. Ancaq praktikada inkişaf etmiş müəyyən bir prosedura riayət edilməlidir.
Etirazların məzmununun sonuncu bəndi çox vacibdir, çünki vergi xidmətinə vergi yoxlaması aktlarına etirazlara və qərarlardan şikayətlərə baxılarkən, bu mövzuda bölgədə müəyyən edilmiş arbitraj təcrübəsini nəzərə almaq tövsiyə olunur (Məktubun məktubu). Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 11 may 2007-ci il tarixli No ШС-6-14 /389@).
Vergi yoxlaması aktına yazılı etirazlara vergi yoxlamasını aparmış vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) tərəfindən baxılmalı və etirazların verilməsi üçün son tarixdən 10 gün müddətində onlar haqqında qərar qəbul edilməlidir ( vergi ödəyicisinin akt yoxlamalarına faktiki etirazını təqdim etdiyi gündən deyil).
Bu müddət bir aydan çox olmayaraq uzadıla bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Verilmiş etirazlara baxılmasının nəticələrinə əsasən vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) qərar qəbul edir:
Aldıqdan sonra vergi ödəyicisi vergi orqanına yazılı etirazlar təqdim etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Bu, aşağıdakı hallarda edilə bilər:
- vergi ödəyicisi vergi müfəttişinin rəy və təklifləri ilə mahiyyəti üzrə razılaşmadıqda;
- yoxlama zamanı vergi ödəyicisinin hüquqlarının pozulmasını, hesabatdakı səhvləri, qeyri-dəqiqliyi və (və ya) vergi ödəyicisinin hüquqlarının pozulmasını yoxlamanın rəhbərinə (onun müavininə) göstərmək zərurəti yarandıqda.
Qeyd. Vergi ödəyicisinin stolüstü yoxlama aktına etiraz etmək hüququ vardır. Və beləliklə, stolüstü auditin nəticələrinə əsasən bütövlükdə qərarların qəbul edilməsinə təsir göstərin.
Etirazların verilməsi vergi ödəyicisinin hüququdur, yəni. etirazlar verilə bilməz. Üstəlik, etirazların təqdim edilməməsi o demək deyil ki, vergi ödəyicisi aktda göstərilən hər şeylə tam razıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisinə istənilən halda yoxlama hesabatlarına dair izahat vermək hüququ verir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 1-ci bəndi):
- vergi yoxlaması materiallarına baxılarkən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi);
- bu cür aktlarla bağlı qərarlardan yuxarı vergi orqanına şikayət verildikdə və məhkəmə çəkişmələri olduqda (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 137-138-ci maddələri).
Məsələn, vergi ödəyicisi vergi orqanlarının çıxardığı nəticələrlə qəti şəkildə razılaşmadıqda və vergi orqanının rəhbəri qarşısında, yuxarı orqanda və ya məhkəmədə öz mövqeyini müdafiə etmək niyyətində olduqda, siz öz hüququnuzdan istifadə etməməlisiniz.
Təcrübə göstərir ki, stolüstü yoxlama zamanı yalnız formal pozuntulara (məsələn, yoxlama müddətinin pozulması) diqqət yetirməyin mənası yoxdur. Və yalnız formal pozuntulara əsaslanaraq etirazların verilməsinin mənası yoxdur. Üstəlik, bu, yersizdir, çünki vergi orqanları xırda nöqsanları vaxtında düzəltmək imkanı əldə edəcəklər. Müvafiq olaraq, vergi ödəyicisi əlavə "kozırları" itirəcək, çünki rəsmi çatışmazlıqlar məhkəmədə qeyd edilə bilər.
Beləliklə, yalnız stolüstü audit hesabatının təsviri və xülasə hissələrində ifadə olunan nəticələrə etiraz etmək lazımdır.
Vergi ödəyicisi başa düşməlidir ki, yalnız aktın tərtib edilməsi və ya stolüstü yoxlamanın aparılması üçün üç aylıq müddətin pozulması IFTS-in qərar qəbul etməsinə mane olmayacaq.
Etirazlar yazılı və sərbəst formada təqdim olunur. Onlar təqdim edilə bilər:
- bütövlükdə stolüstü yoxlama aktı üzrə;
- onun ayrı-ayrı hissələrinə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi).
Giriş hissəsində deyilir:
- etirazların verildiyi tarix;
- təşkilatın adı və ya tam adı. Fərdi;
- təşkilatın yerləşdiyi ünvan və ya fiziki şəxsin yaşayış yeri;
- VÖEN, keçid məntəqəsi;
- etirazların verildiyi vergi orqanının adı;
- TAM ADI. və stolüstü yoxlama aparmış vergi müfəttişinin vəzifəsi;
- audit hansı bəyannamə (hesablama) əsasında aparılmışdır (vergi, dövr);
- auditin başlama və bitmə tarixləri.
Göstərilmiş:
- konkret nəticələrə və (və ya) təkliflərə dair etirazlar;
- vergi ödəyicisinin tutulmağa razı olmadığı məbləğ;
- hər iki tərəfin - vergi ödəyicisinin və müfəttişin arqumentləri.
Arqumentlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə istinadla qısa, aydın şəkildə ifadə edilməlidir.
Rəhbərin və ya fiziki şəxsin, habelə nümayəndənin (əgər varsa) imzası qoyulur. Möhür vurulur (əgər varsa).
Vergi ödəyicisinin mövqeyi aşağıdakılarla gücləndirilə bilər:
- məhkəmə qərarları. Bunlar müvafiq FAS-ın qərarları və ya Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarları ola bilər;
- Rusiya Maliyyə Nazirliyinin, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin, Rusiya Federasiyasının təsis qurumu üçün Federal Vergi Xidmətinin məktubları və ya Rusiya Federal Vergi Xidmətinin yazılı izahatları.
Lakin vergi ödəyicisinin düzgünlüyü müvafiq sənədlərlə - mühasibat uçotu registrləri, "ilkin qeydlər" və s. ilə ən yaxşı şəkildə təsdiqlənir. Sənədlər təsdiq edilmiş surətlər kimi əlavə olunur.
Lazımi izahat: vergi ödəyicisi sənədləri əlavə etmək hüququna malikdir, lakin bunu etməyə borclu deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Bununla belə, sənədlərin mövcudluğu müsbət qərara əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərə bilər.
Çatışmayan sənədləri yuxarı orqana və ya məhkəməyə təqdim etmək nə dərəcədə qanunidir? Vergi ödəyicisi, akta etirazını təsdiqləmək üçün müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına təqdim edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq sənədləri və digər sübutları məhkəməyə təqdim edə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Federasiya).
Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi, məhkəmənin məhkəmə iclasında təqdim olunan sənədləri qəbul etməli və qiymətləndirməyə borclu olduğunu bildirdi (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 28 fevral 2001-ci il tarixli 29 nömrəli Qərarının 29-cu bəndi). 5). Bu qərar hələ də aktualdır, lakin sənədlər yoxlama zamanı Federal Vergi Xidməti tərəfindən artıq tələb edilibsə, lakin qərar qəbul edilməzdən əvvəl müfəttişliyə təqdim edilməmişsə, bu mövqe tətbiq edilmir. Məsələn, aşağıdakılar sənədlərin təqdim edilməməsi üçün əsaslı səbəblər hesab edilə bilər:
- vergi orqanının vergi ödəyicisinə sənədlərin təqdim edilməsi barədə sorğu göndərməsi barədə heç bir sübut yoxdur;
- tələbin lazımi qaydada çatdırılmasına dair heç bir sübut yoxdur;
- sənədlər müsadirə olundu;
- poçt işçilərinin təqsiri üzündən sorğunun alınmaması və s.
Etirazların tərtib edilməsi və təqdim edilməsi üçün vergi ödəyicisinə stolüstü yoxlama hesabatının surətini aldığı gündən 15 iş günü verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsi). Etirazların təqdim edilmə müddəti stolüstü yoxlama hesabatını aldığınız gündən sonrakı gündən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Vergi ödəyicisi hesabat üçün gəlmədikdə, onu almaqdan yayındıqda və s., onda hesabatın poçt vasitəsilə göndərildiyi tarixdən sonra yeddinci gündən başlayaraq 15 gün hesablanır (100-cü maddənin 2-ci bəndinin 5-ci bəndi). , RF Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsi).
İstənilən gün, o cümlədən sonuncu gün etiraz edə bilərsiniz. Ancaq, əlbəttə ki, gecikməmək daha yaxşıdır.
Etirazlar yoxlama aparan və müvafiq akt tərtib edən vergi orqanına verilir.
Etirazlara 10 gün ərzində baxılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 6.1-ci maddəsinin 6-cı bəndi).
Qeyd. Sənədi etirazlarla eyni vaxtda təqdim etmək mümkün deyilsə, Federal Vergi Xidməti ilə onların təqdim edilmə müddətini razılaşdıra bilərsiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Qəti şəkildə desək, təsdiq tələb olunmur, çünki vergi orqanı qərar qəbul edərkən əlində olan bütün materialları nəzərə almağa borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Etirazları iki nüsxədə hazırlamaq daha məqsədəuyğundur - biri Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyində, digəri isə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin ofisindən bir işarə ilə (qəbul işarəsi, qəbul tarixi, imzası və şəxsin tam adı) qəbul edən) - vergi ödəyicisi ilə.
Stolüstü audit hesabatına etirazları poçtla göndərməməlisiniz, çünki yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərar qəbul edilməzdən əvvəl Rusiya Federal Vergi Xidmətinin onları qəbul etməməsi ehtimalı var.
Təəssüf ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi etirazların verilməsi üçün son müddətin uzadılması imkanını nəzərdə tutmur.
Yoxlama rəhbərinin (onun müavininin) qərar qəbul etməli olduğu müddət etirazların verilməsi üçün 15 günlük müddətin bitdiyi tarixdən hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Bununla belə, müəyyən edilmiş müddətdən sonra, lakin yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərar qəbul edilməzdən əvvəl verilən etirazlar qərar qəbul edilərkən nəzərə alınmalıdır.
Yəni, istənilən halda, vergi ödəyicisi stolüstü yoxlamanın materiallarına baxılarkən öz izahatlarını vermək hüququnu özündə saxlayır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Yəni stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsaslanan qərardan yuxarı vergi orqanına və ya məhkəməyə şikayət verərkən arqumentlərinizi təqdim edə bilərsiniz.
Vergi ödəyicilərinin hüquqlarının ən çox yayılmış pozuntularından biri də etirazların verilməsi üçün son tarixdən əvvəl qərar qəbul edilməsidir.
Etirazların verilməsi üçün son tarixdən əvvəl qəbul edilmiş qərar vergi ödəyicisi aşağıdakı hallarda ləğv edilir:
- materiallara baxılma tarixi barədə məlumat verilməmişdir və
- onların baxılmasında iştirak etməyib.
Vergi yoxlaması materiallarına baxılması prosedurunun əsas şərtlərinə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 14-cü bəndinin 2-ci bəndi):
- yoxlanılan vergi ödəyicisinin vergi yoxlaması materiallarına baxılması prosesində şəxsən və (və ya) öz nümayəndəsi vasitəsilə iştirak etmək imkanının təmin edilməsi;
- vergi ödəyicisinin izahat vermək imkanının təmin edilməsi.
Bu halda yoxlama materiallarına baxılması prosedurunun mühüm şərtlərinin pozulması baş verir ki, bu da yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərarın ləğvi üçün mütləq əsasdır.
Çox vaxt vergi ödəyicisi etiraz bildirmək imkanından məhrum olur, çünki stolüstü yoxlamanın hesabatı onun materiallarına baxılmadan təqdim olunmur. Məsələn, hesabat yoxlama materiallarına baxışın təyin olunduğu gündən sonra poçtla gəlib.
Əminliklə demək olar ki, vergi ödəyicisi yoxlama materiallarına baxılma tarixi barədə ona məlumat verilmədikdə və orada olmadıqda məhkəmə onun xeyrinə qərar çıxaracaq.
Baxış zamanı vergi ödəyicisi iştirak edibsə, çox güman ki, məhkəmə qərarı ləğv etməyəcək. Baxış proseduru aktın elan edilməsini və vergi ödəyicisinin izahat verə biləcəyini əhatə edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsi).
Elə olur ki, vaxtında verilmiş etirazlar yoxlama materiallarına daxil edilmir. Səbəblər çox müxtəlif ola bilər, lakin vəziyyət həmişə eynidir:
- vergi ödəyicisi öz mövqeyini etirazlarda ifadə etdiyinə əmin olmaqla, yoxlama materiallarına baxılması üçün gəlmədikdə;
- müfəttişliyin rəhbəri (onun müavini) heç bir etirazla “qarşılaşmayıb” vergi ödəyicisinin etirazlarını və izahatlarını nəzərə almadan qərar qəbul edir.
Qeyd. Yoxlama materialları ilə tanışlıq zamanı iştirak etmək və ya nümayəndə göndərmək məsləhətdir. Vergi ödəyicisinin etirazlarının qəbul edilmədiyi məlum olduqda, onların vaxtında təqdim edildiyinə dair sübutları toplamaq tövsiyə olunur:
- Federal Vergi Xidməti tərəfindən qəbul işarəsi olan surət;
- poçt sənədləri - qəbz və içindəkilərin siyahısı (əgər etirazlar poçtla göndərilibsə).
Vergi ödəyicisinin akta etirazlarını bildirmək hüququnun fiskal orqanların onları vergi yoxlaması materiallarının bir hissəsi kimi qəbul etmək və nəzərdən keçirmək vəzifəsinə uyğun olduğunu nəzərə alaraq, çox güman ki, Federal Vergi Xidmətinin qərarı ləğv ediləcək. məhkəmə. Bununla belə, bu, əgər etirazlarda vergi ödəyicisinin düzgünlüyünü açıq şəkildə təsdiq edən məlumatlar olarsa, mümkündür.
Vergi yoxlamasının aktına etiraz - nümunə Bu sənədi məqalədə olan linkdən yükləmək olar. Etirazda barəsində yoxlama aparılmış şəxsin akt şəklində tərtib edilmiş onun nəticələri ilə razılaşmaması əks etdirilir.
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin vəzifəli şəxsləri hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar və fiziki şəxslər tərəfindən mövcud qanunvericiliyin tələblərinə riayət olunmasını yoxlamaq hüququna malikdirlər. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-i, yoxlamaların məqsədi vergi ödənişlərinin düzgünlüyünü və vaxtında aparılmasını müəyyən etməkdir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 87-ci maddəsi iki növ yoxlama fəaliyyətini nəzərdə tutur: masa və sahə. Stolüstü yoxlama zamanı vergi orqanı tərəfindən yoxlama predmeti vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi bəyannamələrdir. Səyyar yoxlama zamanı Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları vergi ödəyicisinin ərazisinə gedir və sənədləri öyrənir, şahidlərlə söhbət edir, götürür, izahat tələb edir, müayinə və inventar aparır. Beləliklə, bu yoxlamaların məqsədi eyni olsa da, onların aparılması üsulları fərqlidir.
Stolüstü yoxlamaların nəticələrinə əsasən, vergi qanunvericiliyinin pozulması aşkar edilmədikdə, yekun sənəd tərtib edilmir. Qanun pozuntuları aşkar edilərsə, yekun akt tərtib edilir.
Sahədə yoxlama zamanı bütün hallarda akt tərtib edilir. Qeyd etmək lazımdır ki, həm stolüstü, həm də yerində yoxlama zamanı hesabatın forması və onun doldurulması qaydası eynidir. Bu sənədin forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05/08/2015-ci il tarixli ММВ-7-2/189@ Sərəncamında (Əlavə No 23) verilmişdir.
Vergi ödəyicisi hesabatda göstərilən məlumatlar və ya müfəttişlərin rəyləri ilə razılaşmadıqda, ona etirazlarını vergi orqanına təqdim etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi). Etirazların verilməsi müddəti 1 aydır. Həm bütün sənədə, həm də onun ayrı-ayrı müddəalarına etiraz etmək olar. Etirazları təsdiq edən sənədlər də əlavə edilə bilər.
Etirazlar yoxlama aparan Federal Vergi Xidmətinin ərazi orqanına verilir. Qanun etirazların formasını nəzərdə tutmur, həmçinin sənədin məzmununa məcburi tələblər qoymur.
Yoxlama hesabatına etirazlar tərtib edərkən, Sənətdə göstərilən məlumatlardan istifadə edə bilərsiniz. 139.2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bu norma vergi orqanlarının qərarından şikayət verilməsi qaydasını tənzimləyir. Baxılan hüquq münasibətlərinə birbaşa tətbiq edilə bilməməsinə baxmayaraq, sənədin tərtib edilməsinin ümumi prinsipləri aydınlaşır.
Etirazlar yazılı şəkildə olmalı və ərizəçi tərəfindən imzalanmalıdır. Ərizəçinin nümayəndəsi tərəfindən təqdim edildikdə, etibarnamə vermək lazımdır.
Sənəddə aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
Etirazlar şəxsən, poçtla və ya Federal Vergi Xidmətinin veb-saytındakı şəxsi kabinet vasitəsilə, habelə Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında “elektron xidmətlər/Rusiya Federal Vergi Xidməti ilə əlaqə” bölməsi vasitəsilə təqdim edilə bilər. (elektron xidmətlərə keçid nalog .ru ünvanında Rusiya Federal Vergi Xidmətinin veb-saytının aşağı hissəsində yerləşir).
Ənənəvi olaraq, rəsmi iş məktubları və şikayətlər üçün üç pilləli strukturdan istifadə edilə bilər. Yoxlama hesabatına etirazlar üçün də uyğundur.
Sənəd üç hissəyə bölünür:
Bölmələrdə ərizəçi haqqında məlumatları, sənədin (etirazın) adını və aktı qəbul etmiş vergi orqanının göstəricisini əks etdirən “başlıq” olmalıdır.
Etirazlarda qanuni müddəaların qeyd edilməsi zəruri deyil, arzuolunandır. Siz dövlət orqanlarından, Federal Vergi Xidmətinin özündən və məhkəmə təcrübəsinin izahatlarına müraciət edə bilərsiniz.
Sənəd təşkilat adından təqdim edildikdə, onun icra orqanı (direktor, baş direktor) tərəfindən imzalanır. Fərdi sahibkarların və vətəndaşların şikayətləri şəxsən onlar tərəfindən imzalanır. Əgər ona verilmiş etibarnamə ilə nümayəndə varsa, o, etirazları özü imzalamaq hüququna malikdir. Etibarnamədə etiraz etmək səlahiyyəti göstərilməlidir.
Beləliklə, stolüstü vergi yoxlaması hesabatına etiraz nümunəsini məqalənin əvvəlindəki linkdən yükləmək olar. Səyyar vergi yoxlaması aktına etiraz nümunəsi oxşar şəkildə tərtib edilir, buna görə də hər iki halda sənədin təkrarlanmasının mənası yoxdur;
Shestakova E.V.
“Actual Management” MMC-nin baş direktoru,
Hüquq elmləri namizədi
Xüsusilə Taxcom şirkəti üçün
Məsələ biznesə nəzarətin gücləndirilməsi, həmçinin ƏDV üzrə elektron izahatların tətbiqi ilə bağlı xüsusilə aktualdır.
Vergi orqanının verəcəyi qərar etirazların nə qədər düzgün, hərtərəfli və tam yazılmasından - onların məsuliyyətə cəlb edilməsindən, ƏDV-nin qaytarılmasından və ya geri qaytarılmasından imtina edilməsindən asılıdır. Buna görə də, bu materialda vergi yoxlaması hesabatına etirazların tərtib edilməsinin əsas alqoritmini öyrənəcəyik.
Vergi yoxlaması aktına etirazlar aşağıdakı hallarda tərtib edilməlidir:
Barəsində vergi yoxlaması aparılmış şəxs və ya onun nümayəndəsi yoxlama aktında göstərilən faktlarla, habelə müfəttişlərin rəyləri və təklifləri ilə razılaşmadıqda bir ay müddətində vergi yoxlaması aparmaq hüququna malikdir. vergi yoxlaması aktının alındığı tarixdən bütövlükdə və ya onun ayrı-ayrı müddəaları üzrə müvafiq vergi orqanına yazılı etirazlar təqdim etmək (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 100-cü maddəsinin 6-cı bəndi).
Bundan əlavə, stolüstü vergi yoxlamasının aktına etirazlar üçün xüsusi tələblər yoxdur. Eyni zamanda, etirazlar aşağıdakıları əhatə etməlidir:
Etirazlara misal verək.
Başına
Moskva üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 55 saylı Müfəttişliyi
173000, Moskva,
st. Malaxova, 32
Amir MMC-dən,
VÖEN 7755134420, buraxılış məntəqəsi 775501001,
173000, Moskva,
st. Malaxova, 30
Etirazlar
“Əmir” MMC-nin 13 mart 2017-ci il tarixli, 3-29/55 nömrəli stolüstü vergi yoxlaması aktı üçün
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 55 saylı Müfəttişliyi, böyük dövlət vergi müfəttişi K.S. İvanova (bundan sonra Müfəttiş adlandırılacaq) əmlak vergisi üzrə ilkin vergi bəyannaməsinin stolüstü vergi yoxlamasını aparmışdır.
Həyata keçirilən tədbirlər nəticəsində büdcəyə vergilərin az ödənilməsi faktı aşkar edilib.
Vergi ödəyicisi aşağıdakılar əsasında stolüstü vergi yoxlamasının aktı ilə razılaşmır.
Vergi orqanının vəzifəsi
2016-cı il üzrə səyyar vergi yoxlaması zamanı müəyyən edilib ki, müəssisə 2016-cı il ərzində istehsal fəaliyyətində faktiki istifadə edilmiş əsas vəsaitlərin dəyərini qanunsuz olaraq təşkilatların vergi tutulan əmlakının orta illik dəyərinə daxil etməyib.
2016-cı ildə şirkət 4.513.954 rubl məbləğində daşınmaz əmlak əldə etdi:
Müəssisə alınmış avadanlığı 2017-ci il yanvarın 1-dən əməliyyat sisteminin tərkib hissəsi kimi mühasibat uçotu üçün qəbul etmiş, həmin vaxta qədər avadanlıq 08.04 “Əsas vəsaitlərin alınması” balans hesabında olmuşdur.
Vergi orqanı həmçinin göstərir ki, obyektlərin faktiki istifadəsinə 2016-cı ildə təşkilatın idarəetmə ehtiyacları üçün və ya təşkilat tərəfindən müvəqqəti sahiblik və istifadəyə görə və ya müvəqqəti istifadəyə görə ödənişlə təmin etmək üçün işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı başlanıb.
Dindirmə zamanı mühasib İ.İ.İvanova izah etdi ki, təşkilatların əmlak vergisi üzrə səyyar vergi yoxlaması məlumatları ilə 2016-cı il üçün təşkilatların əmlak vergisi üzrə təqdim edilmiş yenilənmiş bəyannamədəki məlumatlar arasında uyğunsuzluqlar mühasibat uçotu xətası ilə əlaqədardır. Beləliklə, yerində vergi yoxlamasının məlumatları düzgündür.
Cəmiyyətin mövqeyi
"Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 7-ci maddəsinə əsasən, təsərrüfat subyektinin rəhbəri ilə baş mühasib və ya mühasibat uçotu həvalə edilmiş digər vəzifəli şəxs və ya müqavilə bağlanmış şəxs arasında mühasibat uçotu ilə bağlı fikir ayrılıqları olduqda. mühasibat xidmətlərinin göstərilməsi mühasibat uçotu, təsərrüfat subyektinin hesabat tarixinə maliyyə vəziyyətinin, onun fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinin və hesabat dövrü üçün pul vəsaitlərinin hərəkətinin təqdim edilməsinin etibarlılığına təkbaşına cavabdeh olan təsərrüfat subyektinin rəhbəri .
Belə ki, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə uyğunsuzluqların uçot xətasına görə baş verməsi barədə nəticələr təsərrüfat subyektinin rəhbəri tərəfindən təsdiq edilməmişdir və buna görə də düzgün deyil.
Vergi orqanı, Gostekhnadzor-da qeydiyyatın 2016-cı ildə aparıldığını təsdiqləyir, bu da əmlakın istifadəsinin texniki mümkünlüyünü təsdiqləyir.
Gostekhnadzor-da quraşdırma qanunla nəzərdə tutulduğundan və avadanlığın texniki vəziyyəti səlahiyyətli orqan tərəfindən yoxlanılmadığından, yuxarıda göstərilən avadanlıqların qanuni tələblərə uyğun gəlmədən istifadəsi və istismara verilməsi mümkün deyil.
Bundan əlavə, Gostekhnadzor-da qeydiyyat olmadan əməliyyat inzibati məsuliyyət nəzərdə tutan qanun pozuntusudur.
Təhlükəli istehsal müəssisələrinin qeydiyyatı və təhlükəli istehsal obyektlərinin dövlət reyestrinin aparılması Ekoloji, Texnoloji və Nüvə Nəzarəti Federal Xidməti (Rostexnadzor) tərəfindən həyata keçirilir (Rostexnadzor haqqında Əsasnamənin 5.3.5-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyasının 30 iyul 2004-cü il tarixli 401 nömrəli Qaydaların 3-cü bəndi, Əsasnamənin 6-cı bəndi).
Təhlükəli istehsal obyektinin dövlət qeydiyyatının olmaması Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb olan inzibati xətadır. 9.1 Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi.
Sənətin 1-ci hissəsində. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 9.1 sənaye təhlükəsizliyi tələblərinin pozulmasına görə inzibati məsuliyyət müəyyən edir. Bu tələblər dedikdə, xüsusən də Qanunda əks olunan şərtlər, qadağalar, məhdudiyyətlər və digər tələblər başa düşülür (Qanunun 3-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Onlardan biri, Sənətin 2-ci bəndində müəyyən edilmiş təhlükəli istehsal obyektlərinin dövlət reyestrində məcburi qeydiyyata alınması tələbidir. 2 Qanunlar. Buradan belə nəticəyə gələ bilərik ki, bu tələbin pozulması Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb olur. 9.1 Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi. Bu, aşağıdakı məhkəmə aktları ilə təsdiqlənir:
Nəticə etibarı ilə şirkət qanuni olaraq avadanlığı yalnız səlahiyyətli orqanda qeydiyyata alındıqdan sonra istismara verib.
Əmlak vergisinin hesablanmamasının qanuniliyi Maliyyə Nazirliyi tərəfindən də təsdiqlənir.
Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. 29 noyabr 2012-ci il tarixli 202-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunun 1-i, Sənətin 4-cü bəndi. Məcəllənin 374-cü bəndləri ilə əlavə edilir. 8, bunun əsasında 2013-cü il yanvarın 1-dən əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmış daşınar əmlak korporativ əmlak vergisi üzrə vergitutma obyekti kimi tanınmır (Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 yanvar 2013-cü il tarixli N 03-05-05-01/01 nömrəli məktubu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 dekabr 2012-ci il tarixli N 03-05-05-01/79 nömrəli məktubu. ).
Bundan əlavə, vergi orqanı qanunsuz olaraq dizel generatorunu və səyyar konveyeri daşınmaz əmlaka aid edir.
Daşınar və daşınmaz əmlak anlayışları Sənətdə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 130-cu maddəsi (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi). Daşınmaz əşyalara (daşınmaz əmlak, daşınmaz əmlak) təyinatına qeyri-mütənasib zərər vermədən hərəkəti mümkün olmayan obyektlər, o cümlədən bina və tikililər və digər əmlak daxildir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 130-cu maddəsinin 1-ci bəndi).
Daşınar əmlaka gəldikdə, daşınmaz əmlaka aid olmayan əşyalar, qanunla müəyyən edilmiş hallar istisna olmaqla, hüquqların qeydiyyatı tələb olunmayan daşınar əmlak kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 130-cu maddəsinin 2-ci bəndi).
Mülki Məcəllənin 130-cu maddəsi əmlakın daşınmaz əmlaka aid edilməsinin əsas meyarlarından birini - torpaqla güclü (ilk növbədə fiziki) əlaqəni təmin edir. Onun mahiyyəti belədir: əgər obyekt təyinatına qeyri-mütənasib zərər vermədən bir yerdən başqa yerə köçürülə bilirsə, o, daşınar əmlak kimi tanınır. Bu vəziyyətdə torpaqla güclü əlaqə yoxdur. Konveyer, özüboşaltma maşını, buldozer daşınmaz əmlak deyil. Mülki Məcəllə daşınmaz əmlakı aşağıdakı kimi təsnif edir:
Daşınmaz əmlak obyekti, Sənətin 2-ci bəndində göstərilənlərin məcmusu kimi əsaslı tikintinin vahid struktur obyekti kimi başa düşülməlidir. 384-FZ nömrəli Qanunun 2-si, bina (quruluş) ilə funksional olaraq əlaqəli obyektlərin daşınmaz əmlak obyektinin təyinatına qeyri-mütənasib zərər vurmadan hərəkəti qeyri-mümkündür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 mart 2013-cü il tarixli məktubu). № 03-05-05-01/10050).
Belə ki, yuxarıda göstərilən əmlak (dizel generator, səyyar konveyer) daşınmaz əmlaka aid deyil.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 384-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 8-ci bəndinə əsasən daşınan əmlak əmlak vergisinə cəlb edilmir.
Beləliklə, yuxarıda göstərilən avadanlıq haqlı olaraq əmlak vergisi üçün vergitutma bazasına daxil edilmir, çünki:
Baş direktor A.A.Benediktov
Burada bir etiraz nümunəsi var. Bununla belə, etirazların tərtib edilməsi alqoritmi nədir?
Zəruri:
Əgər vergi orqanı tərəfindən stolüstü vergi yoxlamasının aparılması qaydası ilə bağlı pozuntulara yol verilmişdirsə, bu əsasda vergi orqanının qərarından etiraz etmək olar. Belə səhvlərə misallar verək.
Səhvlərin nümunələri
| Misal | |
| Yoxlama üçün son tarixə əməl edilməməsi. | Dördüncü Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 15 iyun 2015-ci il tarixli 04AP-2560/15 saylı, A35-2160/2009 saylı iş üzrə 23 aprel 2010-cu il tarixli FAS Mərkəzi Dairəsinin qərarları. |
| Bəyannaməsiz yoxlamanın aparılması. Vergi orqanına vergi bəyannaməsi və ya vergi hesablaması daxil olana qədər vergi bəyannaməsinin (hesablanmasının) stolüstü vergi yoxlaması başlaya bilməz. Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, stolüstü vergi yoxlamasının aparılması üçün üç aylıq müddətin başlanması anının müəyyən edilməsi vergi orqanına vergi bəyannaməsinin (hesablanmasının) daxil olduğu anla əlaqələndirilir. |
(Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13 sentyabr 2012-ci il tarixli AS-4-2/15309@ məktubu. |
| Lazımsız sənədləri tələb etmək. Stolüstü vergi yoxlaması apararkən vergi ödəyicisinə əlavə dəyər vergisi tutulmayan əməliyyatların vergi hesabatında əks etdirilməsinin qanuniliyini təsdiq edən sənədlərin təqdim edilməsi tələbinin göndərilməsi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin müddəalarına ziddir. Nəticə etibarilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi əsasında şirkətin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi bu əsasda qanunsuzdur. |
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 18 sentyabr 2012-ci il tarixli 4517/12 saylı A65-9081/2011-ci iş üzrə qərarı. |
Vergi ödəyicisi vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən vergi orqanının qanunsuz qərarından aşağıdakı pozuntular aşkar edildikdə şikayət verə bilər:
Əhəmiyyətli pozuntulara aşağıdakı şərtlərə əməl edilməməsi daxildir:
Vergi ödəyicisi vergi qanunvericiliyinin tətbiqi ilə bağlı vergi orqanının mövqeyi ilə razılaşmadıqda, onun qərarından da etiraz edə bilər.
Bu əsasda müraciət yazmaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:
Federal Vergi Xidmətinin ƏDV üzrə qərarlarından şikayətə əsaslana bilən rəy nümunələri
| Misal | Aydınlaşdırma / hökm |
| ƏDV | |
| Qərarın 5-ci bəndində qeyd edilir ki, bəndlərə uyğun olaraq. 1-ci maddənin 5-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsi, ƏDV ödəyicisi olmayan bir şəxs tərəfindən ayrılmış vergi məbləği olan bir hesab-faktura verildikdə, bu şəxs müvafiq vergi məbləğini büdcəyə köçürmək öhdəliyinə malikdir. Bu öhdəliyin yaranması o demək deyil ki, şəxs ƏDV ödəyicisi statusu, o cümlədən vergi endirimlərini tətbiq etmək hüququ əldə edir. | Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli qərarı "Əlavə dəyər vergisinin tutulması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələrində yaranan bəzi məsələlər haqqında". |
| Yerli hökumət orqanı ƏDV ödəyicisi deyil. | Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 2012-ci il 17 aprel tarixli 16055/11 saylı A12-19210/2010-cu iş üzrə qərarı. |
| ƏDV tutulmalarından istifadə vergi ödəyicisinin hüququdur, onların vergi orqanına təqdim edilmiş vergi bəyannamələrində bəyan edilməsi yolu ilə deklarativ xarakter daşıyır və yalnız bu fəsildə müəyyən edilmiş tələblər yerinə yetirildikdə həyata keçirilə bilər. 21 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi şərtləri. | Moskva Rayon Arbitraj Məhkəməsinin 20 noyabr 2015-ci il tarixli F05-15817/2015 saylı A40-128335/14 saylı işi üzrə qərarı. |
Beləliklə, aşağıdakı arqumentlər vergi yoxlaması aktına etirazların yazılması ilə bağlı mövqeyin formalaşmasına xidmət edə bilər.
Arqumentlər artıq formalaşmış məhkəmə təcrübəsində və Maliyyə Nazirliyinin mövqeyində öz əksini tapıb.
İzahatlar vergi orqanına göndərilə bilər:
Ancaq ƏDV haqqında danışırıqsa, 2016-cı ildən bu vergi ilə bağlı izahatlar yalnız elektron formada təqdim edilməlidir.
Bir səbəbə görə izahat istəyirlər. Aşağıdakı səbəblər aydınlaşdırma üçün səbəb ola bilər:
Stolüstü vergi yoxlaması apararkən vergi orqanı vergi ödəyicisindən - təşkilatdan və ya fərdi sahibkardan 5 gün müddətində vergi güzəştlərinin tətbiq edildiyi əməliyyatlar (əmlak) barədə zəruri izahatların verilməsini tələb etmək hüququna malikdir. habelə müəyyən edilmiş qaydada onlardan belə vergi güzəştlərinə hüquqlarını təsdiq edən sənədləri tələb etmək.
Buna görə də, vergi orqanının sənədlərin təqdim edilməsi tələblərinə məhəl qoymağa ehtiyac yoxdur, çünki bunun üçün cərimələr nəzərdə tutulur: təqdim olunmayan hər bir sənəd üçün 200 rubl. Ancaq cərimələr olsaydı. Daha ciddi tədbir hesablama yolu ilə əlavə vergi hesablamalarını əhatə edə bilər.
Bu baxımdan zəruridir:
Mühasibat uçotu registrlərindən çıxarışlar və izahatlarda göstərdiyiniz arqumentləri təsdiq edən digər zəruri sənədlər izahatlara əlavə edilə bilər.
Elektron şəkildə izahat və etirazların formalaşdırılması və göndərilməsi kifayət qədər rahatdır.
Bəzi hallarda kağız üzərində izahat verilmiş hesab edilmir. Bu qayda paraqrafda təsbit edilmişdir. 4 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi. Bu, 5000 və ya 20.000 rubl məbləğində cərimələrə səbəb ola bilər.
Bundan əlavə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 dekabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-15/682@ əmrinə uyğun olaraq, bu ilin əvvəlindən ƏDV bəyannaməsinə izahatların təqdim edilməsi üçün xüsusi elektron format tətbiq edilmişdir. .
Elektron sənəd dövriyyəsindən istifadə edərək belə bir prosedurun həyata keçirilməsinin sadəcə zəruri olmasının bir sıra başqa səbəbləri də var.
Birincisi, elektron izahatlar vergi ödəyicisinin vergi orqanı ilə ünsiyyətində korrupsiya komponentini azaldır.
İkincisi, siz həmişə tez bir zamanda izahat hazırlaya və problemi həll edə bilərsiniz, məsələn, səhv texniki xarakter daşıyırsa və vergilərin ödənilməsi və hesabatların verilməsi faktına təsir göstərmirsə.
Üçüncüsü, siz tez bir zamanda vergi endiriminə təsir edən izahat verə bilərsiniz və buna görə də bu endirimdən yararlana bilərsiniz.
Dördüncüsü, izahatların elektron formada təqdim edilməsi “aydınlaşdırma”nın təqdim edilməsinə səbəb olmur. Həqiqətən də, verginin büdcəyə tam ödənilməməsi halında bu, məsləhət xarakteri daşıyır. Bəyannamədəki səhv ƏDV-nin məbləğinə təsir etməyibsə, düzgün məlumatlarla izahat vermək lazımdır.
Sənədlər və izahatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 93-cü maddəsi və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 iyun 2012-ci il tarixli ММВ-7 nömrəli əmri çərçivəsində elektron rabitə kanalları vasitəsilə Rusiya Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilə bilər. -6/465@. Taxcom şirkəti sizi bu məqsədlər üçün istifadə etməyə dəvət edir, burada hər bir, hətta ən tələbkar istifadəçi özü üçün uyğun məhsul tapacaqdır.
Əlavə qiymətləndirmələrlə vergi yoxlamasının nəticələri aktda - Federal Vergi Xidmətinin rəhbərinin müəssisənin və vəzifəli şəxsin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi barədə qərar qəbul etdiyi bir sənəddə əks olunur. Yoxlama başa çatdıqdan sonra hesabatın surəti vergi ödəyicisinə verilir. Müəssisənin aktının nəticəsi ilə bağlı etirazlar Federal Vergi Xidmətinə yazılı şəkildə verilir. Sənəddə göstərilən faktlar akt üzrə qəbul edilən qərara təsir göstərə bilər. Bu yazıda yerində vergi yoxlaması aktına etirazlardan danışacağıq və sənədlərdən nümunələr verəcəyik.
| Əməliyyat | İcra müddəti |
| Vergi yoxlamasının aparılması | Birləşdirilmiş qrup üçün 2 ay və ya 3 ay. Müddət Federal Vergi Xidməti rəhbərinin qərarı ilə uzadıla bilər |
| Akt tərtib etmək | 2 ay |
| Aktın vergi ödəyicisinə təhvil verilməsi | Müəssisənin rəhbəri (etibarlı nümayəndə) tərəfindən aktın qeydiyyata alındığı tarixdən 5 gün və ya poçtla göndərildiyi gündən 6-cı gün ( 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 100 Vergi Məcəlləsi) |
| Etirazların təqdim edilməsi | Aktın alındığı tarixdən bir ay müddətində ( 6-cı maddə. Rusiya Federasiyasının 100 Vergi Məcəlləsi) |
Etirazların verilməsi üçün son tarix aktın şəxsən təqdim edildiyi gündən sonrakı gündən və ya poçtla qəbul edildiyi gündən yeddinci gündən müəyyən edilir.
Düzgün yazılmış etirazlar və əsaslı arqumentlər sanksiyaların ləğvi və ya azaldılması barədə qərarın qəbul edilməsinə kömək edir:
Vergi ödəyicisindən irəli sürülən arqumentləri sənədlərlə təsdiq etmək tələb olunmur. Sübut şəklində əks tərəflərdən bərpa edilmiş və ya alınmış sənədlər etirazlarda göstərilən məlumatları təsdiq edən sənədlər əlavə edilə bilər.
Akta etirazlar birbaşa yoxlama aparan Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin ərazi idarəsinə verilir. Müəssisənin rəhbəri və ya onun nümayəndəsi sənədi şəxsən ofis vasitəsilə və ya poçt vasitəsilə təqdim etmək hüququna malikdir. Məqaləni də oxuyun: → “”. Məktub poçtla göndərilərkən çatdırılma müddəti nəzərə alınır ( 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 100 Vergi Məcəlləsi). Təqdim edilməsi Sənətin tələblərinə cavab verən ərizələrin hazırlanmasına xüsusi diqqət yetirilir. 93 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:
Etiraz etməmiş müəssisə aktın məlumatlarının müzakirəsində iştirak etmək və protokolda qeyd edilməklə şifahi izahat vermək hüququna malikdir. 4-cü maddə. 101 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Etiraz forması mövcud deyil. Sənəddə alıcı, ərizəçi və fikir ayrılığının predmeti haqqında məlumatlar göstərilməlidir. Şirkət blankından istifadəyə icazə verilir.
| Kəşfiyyat | Məlumatın tərkibi | Mətndəki yer |
| Alıcı təfərrüatları | Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin adı, adına etirazlar təqdim edilən rəhbərin vəzifəsi, soyadı, baş hərfləri | Sənədin preambulası |
| Ərizəçi təşkilat haqqında məlumat | Təşkilatın adı, INN/KPP, OGRN, yer ünvanı, telefon | Preambula |
| Ərizəçi - fərdi sahibkar haqqında məlumat | Soyadı, adı, atasının adı tam, qeydiyyat ünvanı, telefon nömrəsi | Preambula |
| ad | “Vergi auditinin ____ saylı ____ saylı aktına etirazlar” | Preambuladan sonra mərkəzləşdirilmişdir |
| Doğrulama məlumatları | Yoxlamanın kim tərəfindən aparıldığı, hesabatın müddəti, nömrəsi və tarixi | Giriş hissəsi |
| Müraciət mövzusu | Hüquq normalarına istinadla arqumentlər, arqumentlər | Təsviri hissə |
| Müraciətin mahiyyəti | Nəticələr və Federal Vergi Xidmətinin mövqeyini nəzərdən keçirmək tələbi | Yekun hissə |
| Sübut | Əlavə edilmiş sənədlərin siyahısı | Tətbiqlər |
Sənəd tərtib edərkən işgüzar yazı qaydalarına əməl etməlisiniz.
5529 saylı Federal Vergi Xidmətinin Rəhbərinə
Viktorova M.P.
Stroyteks MMC-dən,
VÖEN 5529015690/552901001,
OGRN 2135529170201,
Omsk, st. Pavlova, 8
tel. 237-15-12
Etirazlar
yerində vergi yoxlaması hesabatı üçün
MMC "Stroyteks" 07.09.2016-cı il tarixli 325 nömrəli
5529 saylı Vergi Müfəttişliyi tərəfindən 10.03.2016-cı il tarixindən 05.10.2016-cı il tarixlərində “Stroyteks” MMC-nin səyyar olması ilə bağlı yoxlama aparılıb. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş 07.09.2016-cı il tarixli 325 nömrəli akt 10.07.2016-cı il tarixdə “Stroyteks” MMC-nin direktoru tərəfindən qəbul edilmişdir.
Art tərəfindən verilmiş hüquqa uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100, biz 07/09/2016-cı il tarixli 325 saylı Qanuna (bundan sonra Akt) etirazlarımızı təqdim edirik.
Qanunun 3.5-ci bəndinə əsasən, yoxlama zamanı Müfəttişlik 2014-cü ilin 3-cü rübündə 125,700 rubl məbləğində verginin ödənilməməsi ilə nəticələnən ƏDV tutulmasının icazəsiz tətbiqi faktını aşkar etdi. ƏDV məbləği qarşı tərəf “Vesti” MMC tərəfindən “Yükləyici” daşınan avadanlığın tədarükü üçün 12.08.2014-cü il tarixli 266 nömrəli hesab-fakturada verilmişdir. Müfəttişlik ştatda sürücünün olmaması ilə əlaqədar müəyyən edilmiş müddətdə avadanlıqdan faktiki istifadə edilməməsini ayırmanın tətbiq edilməməsi üçün əsas hesab etmişdir.
Hesab edirik ki, vergi qanunvericiliyinin pozulması yoxdur. 125.700 rubl məbləğində vergi endiriminə daxil olmaq hüququ aşağıdakı mövqelərə əsaslanır:
Etirazları nəzərdən keçirməyinizi və 12.08.2014-cü il tarixli 266 nömrəli hesab-fakturaya əsasən 125.700 rubl məbləğində ƏDV endiriminin tətbiq edilməsinin səriştəsizliyinə görə vergi məsuliyyətinə cəlb etməkdən imtina etmək barədə qərar qəbul etməyinizi xahiş edirik.
Stroyteks MMC-nin direktoru Smirnov K.N.
Hesabatın materiallarına və vergi ödəyicisinin etirazlarına baxılma müddəti müəyyən edilərkən aşağıdakı müddətlər nəzərə alınır:
Nəzarət fəaliyyətinin həyata keçirilməsinin qanunauyğunluğunun mühüm şərtlərindən biri vergi ödəyicisinin yoxlama materialları ilə tanış olmaq üçün dəvət edilməsidir. Zəng yazılı bildiriş şəklində edilir. Çağırış vərəqəsi olmadıqda, akt üzrə qərar məhkəmə icraatında rəsmi qaydada ləğv edilə bilər.
Müəssisənin nümayəndəsi qismində materiallara baxılarkən iştirak etmək və yaranan məsələlər üzrə izahatlar vermək hüququna malik olan rəhbər və ya digər şəxs çıxış edə bilər.
Etirazlar tərtib edilərkən hər bir vergi növü üzrə müəyyən edilmiş normalar nəzərə alınır.
| Vəzifə | Şəxsi gəlir vergisi | ƏDV | Gəlir vergisi |
| Sanksiyaların müəyyən edilməsi üçün vergi müddəti | il | Normal fəaliyyətlər üçün məhəllə | il |
| Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qanunvericilik norması | 23-cü fəsil | 21-ci fəsil | 25-ci fəsil |
| Qarşı tərəflərin sənədlərinə keçid | Heç bir əsas yoxdur, qeydlər işçi tərəfindən aparılır | Hər bir tərəfdaşın sənədlərinə keçidlər təqdim edir | Tərəfdaşlardan və müstəqil olaraq yaradılan ilkin mühasibat sənədləri istifadə olunur - hesablamalar, daxili fakturalar, aktlar, sertifikatlar |
| Mümkün pozuntular | Vaxtında tutulmaması, verginin köçürülməsi, ayırmaların verilməsində səhvlər | Tutmaların qanunsuzluğu, bazanın aşağı qiymətləndirilməsi, tutulmaların tətbiqi müddətlərinin pozulması | Əsassız məsrəfləri, ilkin uçotun etibarsızlığını nəzərə alaraq bazanın aşağı qiymətləndirilməsi |
Vergi növündən asılı olaraq, təqdim olunan təsdiqedici sənədlərin siyahısı fərqlidir.
Yoxlama hesabatı ilə razılaşmamaq barədə arqumentlərin təqdim edilməsi prosesində layihənin tərtibində səhvlərdən qaçınmaq lazımdır:
Qanunla müəyyən edilmiş müddətdə iddialarını təqdim etməyən müəssisə, inandırıcı dəlillərə əsaslanaraq, müddətin təxirə salınması tələbi ilə Federal Vergi Xidmətinə müraciət etməlidir. Nəticəyə etiraz etmək niyyəti əvvəlcədən bildirilməlidir. Şikayət, etirazların verilməsi üçün son tarixdən əvvəl verilir.
Sual №1.Şirkət aktın materiallarına məhkəmədə etiraz etmək niyyətindədirsə, akta etirazın verilməsinin əhəmiyyəti varmı?
Etirazların verilməsi yoxlama hesabatının müddəalarına etiraz etmək üçün məhkəməyədək prosedurun bir hissəsidir ( İncəsənət. 148 Rusiya Federasiyasının Arbitraj Prosessual Məcəlləsi). Qanun məhkəməyəqədər tədbirlər olmadan məhkəməyə etiraz etməyi qadağan etmir. Bununla belə, arbitraj məhkəmələrinin məhkəməyə qədərki mərhələdə iddialar olmadığı halda müəssisələrin xeyrinə olmayan presedent qərarları var.
Sual № 2. Yoxlama aktını etiraz şəklində imzalamaqdan imtina etmək olarmı?
Federal Vergi Xidmətində görünərkən aktı imzalamaqdan imtina müfəttiş üçün prosessual nəticələrə səbəb olmur. İmza üçün nəzərdə tutulmuş yerdə qeyd edilir: “__________ aktı imzalamaqdan imtina etdi”. Səs yazısı şahidlərin imzaları ilə təsdiqlənir. Bir nüsxə poçtla göndərilir, bu da Yoxlama hesabatında qeyd olunur.
Sual № 3. Müəssisənin akta etiraz etmək hüququ onun imzalanması faktından asılıdırmı?
Vergi ödəyicisi sənədin imzalanıb-imzalanmamasından asılı olmayaraq etirazlarını bildirmək hüququna malikdir.
Sual № 4. Aktın materiallarına baxılarkən sanksiyaların azaldılmasını xahiş etmək olarmı?
Protokolda qeyd oluna bilən yüngülləşdirici hallar olduqda müəssisəyə tətbiq edilən cərimələrin məbləği azaldıla bilər. Yüngülləşdirici hallar arasında əvvəlki pozuntuların olmaması, niyyət, günahı etiraf etmək və vicdanla qeyd etmək olar. Bundan əlavə, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin maddəsində çəngəl olduqda vəzifəli şəxs üçün nəzərdə tutulan inzibati cərimənin məbləği azaldıla bilər.
Sual № 5. Aktda etiraz etmək niyyətini göstərmək olarmı?
Mümkündür ki, bir sıra vergi müfəttişlikləri fikir ayrılığını və nəticəyə etiraz etmək niyyətini bildirməyi təklif edirlər.
