Ekaterina Annenkova, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən sertifikatlaşdırılmış auditor, Clerk.Ru xəbər agentliyinin mühasibat uçotu və vergilər üzrə eksperti. Foto B. Maltsev IA Clerk.Ru
2013-cü ilin sonunda sadələşdirilmiş vergitutma sistemini (STS) tətbiq edən vergi ödəyiciləri sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergiyə görə vergi orqanına bəyannamə təqdim etməlidirlər.
Vergi ödəyicilərinə bəyannamənin təqdim edilməsi və verginin ödənilməsi aşağıdakı müddətlərdə həyata keçirilməlidir:
USNO, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən tətbiqi üçün könüllü proseduru olan xüsusi bir vergi rejimidir.
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri aşağıdakı vergiləri ödəməkdən azad edilir:
Qeyd:Vergi Məcəlləsinin 80-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, cəmiyyətin işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olmadıqda, bəyannamə elektron formada deyil, kağız daşıyıcıda verilə bilər.
Bəyannamə poçtla göndərilərkən, onun təqdim edildiyi gün əlavənin təsviri ilə poçt göndərişinin göndərildiyi tarixdir.
Qeyd:Vergi hesablayarkən, rəhbər tutmalısınız qanun vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu Rusiya Federasiyasının subyektinin, tk. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş və fərqlənə bilər Vergi Məcəlləsində göstərilənlərdən.
Beləliklə, məsələn, 07.10.2009-cu il tarixli 41 saylı Moskva Qanununun 1-ci maddəsinə uyğun olaraq. “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün gəlirləri vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləği ilə azaldılmış vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi haqqında”. vergitutma obyekti kimi aşağıdakı iqtisadi fəaliyyət növlərini həyata keçirdikdə 10 faiz vergi dərəcəsi müəyyən edilir:
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsinə uyğun olaraq, vergi dövrü təqvim ili kimi tanınır. Hesabat dövrləri tanınır:
Eyni zamanda, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 oktyabr 2013-cü il tarixli №1 Məktubuna əsasən. No ED-4-3 / 18585 "Vergi orqanlarına təqdim edilmiş vergi bəyannamələrinin doldurulması haqqında" 2013-cü ilin 4-cü rübü üçün bəyannamədə OKATO əvəzinə OKTMO-nun göstərilməsi tövsiyə olunur:
"Federal Vergi Xidməti bildirir ki, Rusiya Federasiyasında bələdiyyələrin və onların tərkib hissəsi olan yaşayış məntəqələrinin sistemləşdirilməsini və identifikasiyasını təmin etmək üçün Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 2014-cü il yanvarın 1-dən büdcə prosesində istifadəyə keçmək qərarına gəlib. hazırda inzibati-ərazi bölgüsü obyektlərinin Ümumrusiya təsnifatının kodları (bundan sonra - OKATO) bələdiyyələrin ərazilərinin Ümumrusiya təsnifatının kodları (bundan sonra - OKTMO).
Bununla əlaqədar, vergi ödəyiciləri və vergi agentləri vergi bəyannamələrini doldurarkən, 01.01.2014-cü il tarixindən etibarən “OKATO kodu” sahəsində yeni vergi bəyannamə formaları təsdiq edilənədək tövsiyə OKTMO kodunu göstərin.
Bəyannaməyə aşağıdakılar daxildir:
VÖEN, keçid məntəqəsi- bəyannamənin təqdim olunduğu IFTS-də təşkilatın, fərdi sahibkarın qeydiyyatı haqqında şəhadətnaməyə uyğun olaraq göstərilir.
VÖEN göstəricisinin qeyd edilməsi üçün ayrılmış on iki xanadan ibarət zonada təşkilatın on simvoldan ibarət VÖEN-i göstərilərkən son iki xanada tire (- -) qoyulmalıdır.
Düzəliş nömrəsi- hesabat dövrü üçün bəyannamə təqdim edilərkən ilk dəfə olaraq “0--” rəqəmi göstərilir, düzəldici bəyannamələr təqdim edilirsə, onda düzəlişin nömrəsi ardıcıllıqla göstərilir - “1--”, “2-”. -” və s.
Vergi dövrü (kod)- sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 1 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq, aşağıdakı kodlar vergi dövrlərinə uyğundur:
Vergi orqanına təqdim edilmişdir (kod)- vergi orqanında qeydiyyata alınma sənədlərinə uyğun olaraq bəyannamənin təqdim olunduğu İFTS kodu göstərilir. Bu kod dörd rəqəmdən ibarətdir. İlk iki rəqəm bölgə kodudur (məsələn, Moskva - 77, Moskva vilayəti - 50), ikinci iki rəqəm IFTS nömrəsidir.
Yerə görə (mühasibatlıq) (kod)- kod vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 2 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq göstərilir. Bu kod bəyannamənin təqdim edildiyini bildirir:
Yeri (mühasibatlığı) üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün kodlar:
Vergi ödəyicisi- Rusiya təşkilatının tam adı onun təsis sənədlərində olan ada uyğun olaraq göstərilir (adda latın transkripsiyası varsa, o da göstərilir).ƏM Bəyannaməsi verildiyi halda onun soyadı, adı, atasının adı şəxsiyyəti təsdiq edən sənədə uyğun olaraq tam şəkildə, qısaldılmadan göstərilir.
OKVED təsnifatına uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət növünün kodu- fəaliyyət növünün kodu OKVED təsnifatına uyğun olaraq göstərilir.
sütunlarında " …səhifələrində"- Bəyannamənin tərtib olunduğu səhifələrin sayını göstərir.
sütunlarında " təsdiqedici sənədlər və ya onların surətləri ... vərəqlərdə əlavə edilməklə» - təsdiqedici sənədlərin vərəqlərinin və ya onların surətlərinin sayını göstərir; daxil olmaqla vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədlərin surətləri (Bəyannamə vergi ödəyicisinin nümayəndəsi tərəfindən imzalandıqda və (və ya) təqdim edildikdə) Bəyannaməyə əlavə edilir.
sahəsində " Bu bəyannamədə göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edirəm"- göstərir:
sahəsində " Nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı» - imza sahibinin səlahiyyətini təsdiq edən sənədin növünü göstərir (məsələn, etibarnamə, onun nömrəsi və tarixi).
Qeyd:Bəyannamə vergi ödəyicisinin nümayəndəsi tərəfindən imzalandıqda, onunla birlikdə onun səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin surəti də təqdim edilməlidir. Sütun doldurularkən sənədin vərəqlərinin sayı nəzərə alınmalıdır " Təsdiqedici sənədlərin və ya onların surətlərinin ... vərəqlərə əlavə edilməsi ilə».
Bəyannamənin baş səhifəsinin doldurulmasına bir nümunə:
*Xatırladaq ki, Federal Vergi Xidmətinin ED-4-3 / 18585 saylı məktubuna uyğun olaraq, 01/01/2014-cü il tarixindən etibarən vergi bəyannamələrini doldurarkən, vergi bəyannamələrinin yeni formalarının təsdiqindən əvvəl tövsiyə olunur. "OKATO kodu" sahəsində OKTMO kodunu göstərmək üçün.
Büdcə təsnifat kodu(xətt 020 ) - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi məbləğinin aşağıdakı kodlar əsasında uçota alınmalı olduğu büdcə təsnifatının rəqəmsal kodu göstərilir:
Ödənilməli olan vergi üçün əvvəlcədən ödənişin məbləği*:Avans ödənişlərinin məbləğləri (030 - 050-ci sətirlər) onların hesablandığı məbləğdə göstərilir və büdcəyə ödənilmir.
Eyni zamanda, yarım il üçün 040-cı sətirdə, bu məbləğ 1-ci rüb üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləğindən az olsa belə, yarım il üçün faktiki hesablanmış avans ödənişinin məbləği (məcmu cəmi) göstərilir. .
050-ci sətri doldurarkən oxşar yanaşmadan istifadə edilməlidir.
Birinci rüb (rub.)(xətt 030 hesablanmışdır birinci rüb üçün ödənilməlidir.
Hər bir hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən əvvəlcədən vergi ödənişinin məbləği aşağıdakı kimi hesablanır:
1. Vergitutma obyekti - gəlir, avans vergi ödənişlərinin əvvəllər hesablanmış məbləğləri nəzərə alınmaqla, vergi dövrünün əvvəlindən birinci rübün sonunadək, müvafiq olaraq altı ayın, doqquz ayının sonunadək hesablanmış vergi dərəcəsi və faktiki əldə edilmiş gəlirlər əsasında .
Vergi məbləği sığorta haqlarının məbləği ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq eyni müddət üçün hesablanmış məbləğlər daxilində):
Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndinə əsasən, verginin məbləği (vergi üzrə avans ödənişləri) burada göstərilən xərclərin 50% -dən çoxu azaldıla bilməz. bənd.
İstisna, fiziki şəxslərə ödənişlər və digər mükafatlar verməyən fərdi sahibkarlardır. PFR və FFOMS-a ödənilmiş sığorta haqları üzrə vergi (avans vergi ödənişləri) məbləğini sabit məbləğdə azalda bilərlər, Sərhədsiz.
Bu fikir Maliyyə Nazirliyinin 23.09.2013-cü il tarixli Məktubunda qeyd olunub. № 03-11-09/39228.
2. Vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər", vergi dərəcəsi və faktiki əldə edilmiş gəlirlər nəzərə alınmaqla, vergi dövrünün əvvəlindən birinci rübün, altı ayın, doqquz ayının sonuna kimi hesablama metodu ilə hesablanmış xərclərin məbləği qədər azaldılır. avans vergi ödənişlərinin hesablanmış məbləğləri.
Yarım il (rub.)(xətt 040 ) - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə avans ödənişinin məbləğini göstərir; hesablanmışdır birinci rüb üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləği nəzərə alınmaqla yarım il müddətinə ödənilməlidir.
Doqquz ay (rub.)(xətt 050 ) - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə avans ödənişinin məbləğini göstərir; hesablanmışdır yarım il üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləği nəzərə alınmaqla doqquz ay ərzində ödənilməlidir.
Vergi dövrü üçün ödənilməli olan verginin məbləği (rubl)(xətt 060 ) - doqquz ay üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləği nəzərə alınmaqla, vergi dövrü üçün ödənilməli olan sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin məbləğini göstərir.
Sətir üzrə dəyər 060 müəyyən edilmişdir:
1. Vergitutma obyekti - gəlir, vergi dövrü üçün hesablanmış vergi məbləğini bu dövr üçün ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə (hesablanmış məbləğlər daxilində) azaltmaqla:
Qeyd:Bu sətir əgər doldurulur fərq sətir kodları ilə göstəricilər arasında 260 , 280 və 050 sıfırdan böyük və ya bərabərdir.
2. Vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər" 260 və 050 .
Qeyd:Bu sətir sətir koduna uyğun dəyər olduqda doldurulur 260 sətir kodu ilə göstəricidən böyük və ya ona bərabərdir 050 və vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləği hesablanmış məbləğdən çox və ya ona bərabərdir minimum vergi.
Vergi dövrü üçün azaldılacaq vergi məbləği (rubl)(xətt 070 ) - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin məbləğini, vergi dövrü üçün azaldılmasını göstərir.
Sətir üzrə dəyər 070 müəyyən edilmişdir:
1. Vergitutma obyekti - gəlir , sətir dəyərlərinin fərqi kimi 050 və xətlər 260 , sətir koduna görə dəyərdən çıxmaq 280 .
Qeyd:Bu xətt doldurulur, sətir kodları üzrə göstəricilər arasında fərqlər olduqda 260 , 280 və 050 sıfırdan azdır.
2. Vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər", sətir dəyərlərinin fərqi kimi 050 və 260 əgər sətirlə dəyər 050 daha çox sətir üzrə dəyərlər 260 və sətirlə dəyər 270 az və ya bərabər sətirlə dəyər 260 , və ya sətir dəyəri kimi 050 əgər sətirlə dəyər 260 string dəyərindən azdır 270 .
Büdcə təsnifat kodu(xətt 080 ) - "18210501050011000110" büdcə təsnifatının rəqəmsal kodu (Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış minimum vergi) sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilən minimum verginin məbləği göstərilir. kreditləşmək.
Vergi dövrü üçün ödənilməli olan minimum verginin məbləği(xətt 090 ) - vergi dövrü üçün ödənilməli olan minimum verginin məbləğini göstərir.
Sətir üzrə dəyər 070 bu halda xətt üçün göstəricinin qiymətinə uyğun gəlir 270 .
Qeyd:Bu sətirdə dəyər varsa doldurulur 270 xətt üzrə daha çox dəyər 260 .
Bu gəlirlərə aşağıdakılar daxildir:
Vergi ödəyiciləri ödənilmiş minimum verginin məbləği ilə əvvəlki dövr üçün alınmış ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərqin məbləğini xərclərə daxil etmək hüququna malikdirlər.
Qeyd:Vergitutma obyekti ilə gəlir verilmiş sim doldurulmayıb .
001="2" (sətir) üzrə vergitutma bazasını azaldan əvvəlki (əvvəlki) vergi (vergi) dövründə (dövrlərində) alınmış zərərin məbləği 230 ) - vergitutma obyekti ilə əvvəlki (əvvəlki) vergi (vergi) dövründə (dövrlərində) alınan zərərin məbləğini, vergitutma obyekti ilə vergi dövrü üçün vergitutma bazasını azaldır. gəlir minus xərclər.
Qeyd:Vergitutma obyekti ilə gəlir verilmiş sim doldurulmayıb .
001="1" sətri üzrə vergi dövrü üçün verginin hesablanması üçün vergi bazası: 210-cu sətirə bərabər, 001="2" sətri üçün: 210-cu sətir 220-ci sətir 230-cu sətir, 210-cu sətir olduqda 220-s.230. > 0(xətt 240 ) - vergi dövrü üçün verginin hesablanması üçün vergitutma bazasını göstərir.
1. Vergitutma obyekti olduqda gəlir xətt 240 = simli 210.
2. Vergitutma obyekti olduqda "gəlir minus xərclər" xətt 240 = (sətir 210 - xətt 220 - xətt 230 ). Xətt 240 alınan məbləğ sıfırdan çox olduqda doldurulur.
001="2" sətri üçün vergi dövrü üçün alınan zərərin məbləği: sətir 220-sətir 210, əgər sətir 210< стр. 220 (xətt 250 ) - vergitutma obyekti ilə vergi ödəyicisinin vergi dövrü üçün aldığı zərərin məbləğini göstərir gəlir minus xərclər.
Xətt 250 = (sətir 220 - xətt 210 ) və alınan gəlirin məbləği sətirdə göstərildikdə doldurulur 210 sətirdə əks etdirilən çəkilmiş xərclərin məbləğindən azdır 220 .
Qeyd:Vergitutma obyekti ilə gəlir verilmiş sim doldurulmayıb .
Vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləği (sətir 240 * sətir 201 / 100)(xətt 260 ) - vergi dövrünün əvvəlindən sonuna kimi hesablama metodu ilə müəyyən edilən vergi dərəcəsi və vergi bazası əsasında hesablanmış vergi məbləğini göstərir.
Vergi məbləği(xətt 260 ) = Vergi bazası (string 240 )* Vergi dərəcəsi (string 201 )/100.
001="2" sətri üçün vergi dövrü üçün hesablanmış minimum verginin məbləği (vergi dərəcəsi 1%): sətir 210 * 1/100(xətt 270 ) - vergitutma obyekti ilə vergi dövrü üçün hesablanmış minimum vergi məbləğini göstərir gəlir minus xərclər.
Minimum vergi məbləği(xətt 270 ) = Alınan gəlirin məbləği (sətir 210 )* 1 /100.
Əgər xətt üçün vergi dövrü üçün 260 heç bir dəyər yoxdur (tire) və ya göstərilən dəyər olacaq az sətirdə göstərilən dəyər 270 , sonra xətt boyunca dəyər 270 xəttində əks olunmalıdır 090 « Vergi dövrü üçün ödənilməli olan minimum verginin məbləği” Bölmə 1.
Qeyd:Vergitutma obyekti ilə gəlir verilmiş sim doldurulmayıb .
İcbari pensiya sığortası, əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta, icbari tibbi sığorta, istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta üzrə vergi dövrü üçün ödənilmiş sığorta haqlarının, habelə işçilərə ödənilən sığorta haqlarının məbləği 001 = "1" (sətir) üçün hesablanmış verginin məbləğini azaldan (lakin 50%-dən çox olmayan) müvəqqəti əlilliyə görə müavinət üçün vergi ödəyicisinin vəsaitindən vergi dövrü 280 ) - vergi ödəyicilərinin vəsaitlərindən vergi dövrü üçün ödənilmiş müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin məbləğini (hesablanmış məbləğlər daxilində) və sığorta haqlarının məbləğini göstərir:
2013 USN vergi bəyannaməsi - formanı yükləyin.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin təqdim edilməsi və verginin ödənilməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən aşağıdakı şərtlərlə həyata keçirilir:
- təşkilatlar - 31 mart 2015-ci il tarixindən gec olmayaraq yerləşdiyi yerdə (IFTS-də qeydiyyat).
- fərdi sahibkarlar (IP) -30 aprel 2015-ci il tarixindən gec olmayaraq yaşayış yerində (IFTS-də qeydiyyat).
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə ilə bağlı vergi bəyannaməsi Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinə və ərazisində olduqları Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarına uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən vergi ödəyiciləri tərəfindən doldurulur. qeydiyyatdan keçmişdir.
USN, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən tətbiqi üçün könüllü proseduru olan xüsusi bir vergi rejimidir.
Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri aşağıdakı vergiləri ödəməkdən azad edilir:
Təşkilatlar:
gəlir vergisindən;
əmlak vergisi;
fərdi gəlir vergisi;
şəxsi əmlak vergisi;
ƏDV (sadə tərəfdaşlıq müqaviləsinə (birgə fəaliyyət haqqında müqavilə) uyğun olaraq ödənilən vergi istisna olmaqla).
Vergi ödəyicisinin seçimi ilə vergitutma obyektləri ola bilər:
Gəlir(vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə 6% dərəcəsi ilə müəyyən edilir);
Gəlir az xərc(vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq 15% -dən çox olmayan və 5% -dən az olmayan Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir).
Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə əlaqəli verginin vergi bazası aşağıdakılardır:
Bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın gəlirlərinin pul ifadəsi (gəlir şəklində vergitutma obyekti ilə).
Xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlirin pul ifadəsi (“gəlir minus xərclər” vergitutma obyekti ilə).
Bəyannamə müəyyən edilmiş formada təqdim olunur:
kağız üzərində;
müəyyən edilmiş formatlara uyğun olaraq elektron formada (telekommunikasiya kanalları ilə ötürülür).
Bəyannamə telekommunikasiya kanalları ilə ötürüldükdə, onun verildiyi gün göndərilmə tarixi hesab olunur.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.19-cu maddəsinə uyğun olaraq, təqvim ili vergi dövrü kimi tanınır. Hesabat dövrləri bunlardır:
Birinci rüb;
6 ay;
9 ay.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə rüblük hesabat təqdim edilmir. Vergi bəyannaməsi yalnız bir dəfə, ilin sonunda təqdim olunur. Ancaq hər rüb "sadələşdirilmiş" ödənişləri köçürməlisiniz.
USNO üçün hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, altı ayı və doqquz ayıdır. Belə ki, hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ilkin ödənişlər hesabat rübündən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq həyata keçirilir.
Belə ki, 2014-cü ilin 9 ayı üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənilməlidir oktyabrın 25-dək.İl üçün isə - təşkilatlar üçün 31 mart 2015-ci il tarixinədək, sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dək.
31 mart 2014-cü il daxil olmaqla, sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olan bütün şirkətlər 2013-cü il üçün sadələşdirilmiş vergi bəyannamələrini təqdim etməlidirlər. Xüsusi rejimdən istifadə edən sahibkarların bir az da vaxtı var. Tacirlər aprelin 30-dan gec olmayaraq hesabat verməlidirlər. Məqalədə bəyannamələri hara təqdim edəcəyinizi və onun bütün bölmələrini sətir-sətir necə dolduracağınızı sizə xəbər verəcəyik.
Ondan başlayaq ki, indiyədək bəyannamənin forması dəyişməyib. Hələ də Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2009-cu il tarixli 58n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Həmin sərəncamla bu hesabat formasının doldurulması üçün rəsmi prosedur (bundan sonra Prosedur) təsdiq edilmişdir. Təşkilatlar vergi müfəttişliyinə bəyannamələri yerləşdikləri yer üzrə, sahibkarlar isə yaşayış yeri üzrə təqdim edirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 1-ci bəndi).
Xüsusi bir vəziyyət, şirkətin ayrı-ayrı bölmələrinin olmasıdır. Axı belə bölmələr filial və ya nümayəndəlik statusuna malik deyilsə, xüsusi rejim tətbiq etmək olar. Bəs bu halda bəyannamələri hara təqdim etmək lazımdır? Hesabatları təşkilatın baş ofisinin yerləşdiyi yerdəki IFTS-ə təqdim edin. Eyni zamanda, ayrı-ayrı bölmələr nəzərə alınmaqla ümumi göstəriciləri bəyannamədə əks etdirmək lazımdır.
Fakt budur ki, ayrı-ayrı bölmələr ayrı hüquqi şəxslər deyildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 21-ci bəndi). Buna görə də, onların fəaliyyət göstəriciləri təşkilatın ümumi fəaliyyətini təşkil etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, ayrı-ayrı bölmələri olan şirkətlər üçün sadələşdirilmiş vergi üçün vergi bəyannaməsinin tərtib edilməsi və təqdim edilməsi üçün xüsusi proseduru nəzərdə tutmur. Buna görə də, onlar 58n saylı əmrlə təsdiq edilmiş ümumi prosedura uyğun olaraq bəyannamə tərtib etməlidirlər. Belə bir bəyannaməni yalnız təşkilatın yerləşdiyi yerdəki vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz. Ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi yerə bəyannamə göndərmək tələb olunmur.
Hesabat üsullarına gəlincə, bununla bağlı ciddi tələblər yoxdur. Buna görə də, fasilitatorlar bəyannaməni həm kağız üzərində (məsələn, səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə və ya poçtla), həm də İnternet vasitəsilə elektron formada təqdim edə bilərlər.
Sadələşdirilmiş vergi bəyannaməsinə aşağıdakılar daxildir:
- başlıq səhifəsi;
- 1-ci bölmə “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin məbləği və vergi ödəyicisinə uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan minimum vergi”;
- 2-ci bölmə “Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin və minimum verginin hesablanması”.
Başlıq səhifəsinin yuxarısında və bölmələrin hər birində VÖEN-i göstərin. Fərdi sahibkar bunu Federal Vergi Xidməti tərəfindən qeydiyyata alındıqdan sonra verilmiş bir sahibkar kimi qeydiyyata alınma bildirişində görəcəkdir. Təşkilatlar, VÖEN-ə əlavə olaraq, keçid məntəqəsini də göstərməlidirlər. Bu məlumatlar Rusiya təşkilatının qeydiyyatı haqqında bildirişdə görünə bilər.
Həmçinin başlığın və hər bölmənin başlığına səhifə nömrəsini qoyun. Burada hər şey sadədir. Başlıq səhifəsi 001-ci səhifə, 1-ci bölmə 002-ci səhifə, 2-ci bölmə 3-cü səhifədir.
İndi sizə bəyannaməni sətir-sətir necə dolduracağınızı söyləyəcəyik. Başlıq səhifəsindən başlayaq.
Başlıq səhifəsini necə doldurmaq olar
Bütün sadələşdiricilər başlıq səhifəsini eyni şəkildə doldururlar. Başlıq standart məlumatları göstərir. Gəlin onları ardıcıllıqla nəzərdən keçirək.
Sahə "Tənzimləmə nömrəsi". Əgər şirkət ötən il üçün ilkin bəyannamə təqdim edərsə, "Təzm nömrəsi" sahəsinə "0--" qoyun. Təşkilat əvvəllər verilmiş bəyannamədə bəyan edilmiş vergini düzəldirsə, düzəlişin seriya nömrəsini göstərin. Məsələn, əgər birinci dəqiqləşdirmədirsə "1--", ikinci dəqiqləşdirmədirsə "2--" və s.
Sahə "Vergi dövrü (kod)". Bu sahədə bəyannamənin təqdim olunduğu vergi dövrünün kodunu daxil edin. Sərəncama 1 nömrəli əlavəyə uyğun olaraq müəyyən edilə bilər. İllik bəyannamədə kod "34"-dür.
Sahə “Hesabat ili”. Bu sahədə bəyannamənin verildiyi ili doldurun. Belə ki, 2013-cü ilin hesabatında "hesabat ili" sahəsində "2013"-ü qeyd etmək lazımdır.
Sahə “Vergi orqanına təqdim edilmişdir (kod)”. Bu sahədə təşkilatın bəyannamə təqdim etdiyi yoxlamanın 4 rəqəmli kodunu əks etdirməlisiniz. “Vergi orqanına təqdim edilmişdir” sahəsinə qeydiyyat yeri üzrə vergi idarəsinin kodunu daxil edin. Fərdi sahibkar bunu sahibkar kimi qeydiyyata alınma bildirişində tapacaq. Rusiya təşkilatının qeydiyyatı bildirişindən təşkilat kodunu götürün.
Həmçinin, IFTS kodu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında İnternet xidmətindən istifadə edərək qeydiyyat ünvanında müəyyən edilə bilər. Məsələn, bir şirkət Moskva üçün 18 saylı IFTS-ə hesabat təqdim edir. Sonra "7718" kodunu doldurmalısınız.
Sahədə "Yerində (mühasibatlıq)" fərdi sahibkarın yaşayış yerində və ya təşkilatın yerləşdiyi yerdə bəyannamənin təqdim edilməsi kodunu göstərin. Sahibkarlar 120, təşkilatlar isə 210 (Sərəncamın 2 nömrəli əlavəsi) göstərirlər.
Dörd xətt "Vergi ödəyicisi". Bəyannamə fərdi sahibkar tərəfindən təqdim edildikdə, "Vergi ödəyicisi" sahəsində pasportda olduğu kimi soyadı, adı, atasının adı tam şəkildə, qısaldılmadan göstərilir. Təşkilatlar təsis sənədlərinə uyğun gələn tam adı göstərməlidirlər (məsələn, nizamnamə, təsis müqaviləsi). Hər sahədə yalnız bir simvol ola bilər, sözlər arasında boş sahə qalmalıdır. Əgər şirkət adı Latın transkripsiyasına malikdirsə, o, göstərilməlidir.
Sahə "OKVED təsnifatına uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət növünün kodu".
Bu sahədə sahibkarlıq fəaliyyəti növünün kodunu daxil edin. Bu kodu Federal Vergi Xidməti tərəfindən verilmiş Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən (EGRIP) çıxarışda tapa bilərsiniz. Əgər belə bir çıxarış yoxdursa, o zaman Rusiya Dövlət Standartının 6 noyabr 2001-ci il tarixli 454-st nömrəli qərarına baxaraq kodu müstəqil olaraq təyin etmək olar.
Sahə "Əlaqə telefon nömrəsi". Sifarişdə bu sahənin doldurulması ilə bağlı heç bir təlimat yoxdur. Beləliklə, burada mahiyyətcə istənilən nömrəni əks etdirə bilərsiniz - həm stasionar, həm də mobil.
Sahə "Səhifələrdə". Bu, bəyannamənin özünün tərtib olunduğu səhifələrin sayını əks etdirir. Bu sahəyə həmişə “003” yazın. Bu o deməkdir ki, hesabat üç səhifədən ibarətdir.
Sahə “Təsdiqedici sənədlər və ya onların surətləri əlavə edilməklə”. Burada bəyannaməyə neçə sənəd əlavə olunduğunu göstərin. Buraya bəyannaməni imzalayan şirkət nümayəndəsinin etibarnaməsi daxildir.
Blok “Bu bəyannamədə göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edirəm”. Əvvəlcə "1" və ya "2" kodunu qoymalısınız. Bəyannamə şirkətin rəhbəri (bir qayda olaraq, bu baş direktordur) və ya sahibkarın özü tərəfindən imzalanmışsa, "1" kodu təyin olunur. Hesabat səlahiyyətli nümayəndə tərəfindən imzalandıqda "2" kodu təyin edilir.
Bəyannaməyə kimin imza atmasından asılı olaraq dörd vəziyyət mümkündür.
Vəziyyət bir. Bəyannamə təşkilat tərəfindən təqdim olunur. "Soyadı, adı, atasının adı tam olaraq" sətrində soyad, ad və ata adını sətir-sətir qeyd etməlisiniz.<*>təşkilatın tam rəhbəri. Təşkilatın rəhbərinin təşkilatın möhürü ilə təsdiq edilmiş şəxsi imzası və imzalanma tarixi vurulur.
Vəziyyət iki. Bəyannamə sahibkar tərəfindən təqdim olunur. İmza üçün ayrılmış yerə yalnız onun şəxsi imzası, habelə Bəyannamənin imzalanma tarixi qoyulmalıdır.
Vəziyyət üçüncü. Bəyannamə vergi ödəyicisinin fiziki şəxs olan nümayəndəsi tərəfindən imzalanır. Məsələn, şirkətin baş mühasibi ola bilər. Sonra “soyadı, adı, atasının adı tam” sətrində vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin soyadını, adını və atasının adını sətir-sətir tam şəkildə doldurmaq lazımdır. Vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin şəxsi imzası qoyulur, imzalanma tarixi, vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı göstərilir. Adətən belə bir sənəd etibarnamədir.
Nəhayət, dördüncü vəziyyət . Bəyannamə təqdim edilərkən vergi ödəyicisinin hüquqi şəxs olan nümayəndəsi tərəfindən doldurulur. Yəni ixtisaslaşmış şirkətdir. Bu halda “soyadı, adı, atasının adı tam” sətrində nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədə uyğun olaraq səlahiyyətli fiziki şəxsin tam soyadı, adı, atasının adı sətir-sətir yazılmalıdır. vergi ödəyicisi - Bəyannamədə göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edən təşkilat.
Daha sonra "təşkilatın adı - vergi ödəyicisinin nümayəndəsi" sahəsində təşkilatın adı - vergi ödəyicisinin nümayəndəsi doldurulur. “Soyadı, adı, atasının adı tam” sətrində haqqında məlumatı göstərilən şəxsin imzası qoyulur. Bu avtoqraf hüquqi şəxsin - vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin möhürü ilə təsdiq edilir və bəyannamənin imzalanma tarixi göstərilir.
“Nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı” sahəsində vergi ödəyicisinin nümayəndəsinin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənədin adı göstərilir.
Bəyannamənin 1 və 2-ci bölmələrinin doldurulması qaydaları şirkətin hansı vergitutma obyektini seçdiyindən asılıdır (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”). Gəlin hər iki variantı nəzərdən keçirək.
Hər iki halda siz əvvəlcə 2-ci bölməni, sonra isə 1-ci bölməni doldurmalısınız. Daha bir ümumi məqam var - bölmələrin hər birinin altında bəyannaməni imzalayıb imzalamalısınız. Bu təfərrüatlar başlıq səhifəsindəki oxşar məlumatlara uyğun olmalıdır.
Obyekt "gəlir" olarsa, 2-ci bölməni necə doldurmaq olar
Bu halda, 2-ci bölmənin bütün sətirlərini doldurmaq lazım deyil, yalnız bir hissəsini doldurmaq lazımdır. Yəni 201, 210, 240, 260 və 280-ci sətirlər.
201-ci sətir. Burada sadələşdirilmiş vergi dərəcəsini əks etdirmək lazımdır. Obyekt ilə " gəlir” hər zaman 6 faiz dərəcəsi ilə tutulur. Müvafiq olaraq, 201-ci sətirdə “6-.-” yazılmalıdır.
210-cu sətir təqvim ili ərzində alınan gəlirlərə həsr olunur. Bu qaydanı xatırlayın: həm satışdan əldə olunan gəlirlər, həm də satışdankənar daxilolmalar gəlir hesab olunur. Bundan əlavə, qeyri-əməliyyat gəlirlərinin siyahısı açıqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi). Həmçinin, gəlirin bir hissəsi kimi alınan avansları da nəzərə almaq lazımdır.
Eyni zamanda, sadələşdirilmiş verginin hesablanması zamanı aşağıdakı daxilolmalar nəzərə alınmır:
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində göstərilən gəlirlər (məsələn, borc vəsaitləri, girov və ya depozit kimi alınan məbləğlər);
- müsbət məbləğ fərqləri, çünki sadələşdiricilər nağd qaydada uçot aparırlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
- müsbət məzənnə fərqləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 5-ci bəndi);
- 0, 9 və ya 15 faiz dərəcələri ilə gəlir vergisi ödənilən dövlət (bələdiyyə) qiymətli kağızları üzrə alınmış dividendlər və faizlər şəklində gəlirlər.
Bundan əlavə, gəlirə təbiətinə görə şirkət üçün gəlir olmayan daxilolmalar daxil edilməməlidir. Yəni, ona iqtisadi fayda gətirməyən daxilolmalar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). Məsələn, bu, səhvən hesaba daxil edilmiş puldur.
Sətir 240 "Vergi bazası". Burada hər şey sadədir. Bu sətirə yuxarıda 210-cu sətirdə əks olunan göstəricini köçürmək lazımdır.
AT sətir 260
Sıra 240 x 6 faiz
Nəhayət, sətir 280. Vergi endirimi burada olmalıdır. Xatırladaq ki, verginin hesablanmış məbləği çıxılmaya (sığorta haqları və müavinətlər) qədər azaldıla bilər. Bu halda verginin məbləğindən (avans vergisi ödənişləri) 50 faizdən artıq tutula bilməz.
İşçiləri olmayan sahibkarlara xüsusi qaydalar tətbiq edilir. Onlar sadələşdirilmiş vergini və onun üzrə avansları özləri üçün ödənilən vəsaitlərə məcburi töhfələrin bütün məbləği qədər azalda bilərlər. Yəni, verginin ümumiyyətlə ödənilməməsi olduqca mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3.1-ci bəndi).
Ehtiyatlı olun: töhfələr və müavinətlər onların faktiki ödənilməsi dövründə nəzərə alınır. Məsələn, şirkət artıq 2014-cü ilin yanvarında 2013-cü ilin dekabr ayı üçün əmək haqqından töhfələr köçürüb. Sonra bu ödənişlər 2014-cü il üçün sadələşdirilmiş verginin məbləğinə təsir edəcək.
Obyekt "gəlir" olarsa, 1-ci bölməni necə doldurmaq olar
1-ci bölməyə gəlincə, “gəlir” obyekti ilə yenə də sətirlərin yalnız bir hissəsi doldurulur. Məlumatları 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 (070) sətirlərində əks etdirmək lazımdır.
Sətir 001. Burada vergitutma obyektinin kodunu əks etdirmək lazımdır. Şirkət yalnız gəlirdən sadələşdirilmiş vergi ödəyirsə, kod "1" olur.
Sətir 010. Bu sətir "OKATO kodu" adlansa da, onda OKTMO kodunu yazmalısınız (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 oktyabr 2013-cü il tarixli ED-4-3 / 18585 nömrəli məktubu). Məsələ burasındadır ki, OKATO klassifikatoru artıq etibarlı deyil - 2014-cü ildən OKTMO təsnifatçısından istifadə olunur.
Sətir 020"Büdcə təsnifatı kodu". “Gəlir” obyekti üçün kod aşağıdakı kimidir: 182 1 05 01011 01 1000 110. Məhz bu, 020-ci sətirə daxil edilməlidir.
Bəli, in sətir 030 birinci rüb üçün hesablanmış avans ödənişini əks etdirmək lazımdır. Bu dəyər hesabat dövrünün sonunda faktiki ödənilmiş məbləğlə üst-üstə düşmür. Axı, vergi avansının məbləği imtiyazlar və töhfələr şəklində çıxılmaqla azaldılır.
AT sətir 040
ilə oxşar vəziyyət sətir 050
Sətir 060. Burada doqquz ay üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləği nəzərə alınmaqla il üçün hesablanmış sadələşdirilmiş verginin məbləğini əks etdirmək lazımdır. Bu sətir aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə doldurulur:
Sətir 260 - sətir 280 - sətir 050 >= 0
Bəs əksinə vəziyyət necədir? Yəni, aşağıdakı bərabərsizlik doğru olduqda:
260-cı sətir - 280-ci sətir - 050-ci sətir< 0
Bu o deməkdir ki, hesablanmış verginin özü (müavinət və töhfələr şəklində çıxılma nəzərə alınmaqla) il ərzində ödənilmiş avans ödənişlərindən az olduğu ortaya çıxdı. Bu halda 060-cı sətir doldurulmur. Əvəzində azaldılacaq verginin məbləği yazılır sətir 070.
Nəticədə mənfi fərq (vergi endirimi) ola bilər:
- digər federal vergilər üzrə borcların əvəzləşdirilməsi;
- sadələşdirilmiş vergi və ya digər federal vergilər üzrə gələcək ödənişlərə qarşı hesablama;
– təşkilatın bank hesabına qayıtmaq.
Bunu etmək üçün pulun geri qaytarılması və ya əvəzlənməsi üçün müraciət edin.
Misal
OOO« Spitfire "obyektlə sadələşdirmə tətbiq edir« gəlir”. Şirkət kompyuterlərin və məişət texnikasının topdan satışı, həmçinin bu məhsulların təmiri ilə məşğuldur. Ünvan - Moskva, Amurskaya küç., 5 (OKTMO kodu - 45305000). Təşkilatın 2013-cü il üçün hesablama əsasında fəaliyyət göstəriciləri aşağıdakı cədvəldə göstərilmişdir.
| Hesabat (vergi) dövrü | Sadələşdirilmiş vergi ödəyərkən nəzərə alınan gəlirlər, rub. | Hesablanmış və ödənilmiş sığorta haqları, rub. | Şirkətin hesabına müvəqqəti əlillik müavinətləri, rub. | Ödəniləcək verginin məbləği (sətir 2 × 6% - sətir 3 - sətir 4), rub. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| dörddəbir | 1 000 000 | 24 000 | 5000 | 31 000 |
| yarım il | 2 000 000 | 48 000 | 5000 | 67 000 |
| Doqquz ay | 4 000 000 | 72 000 | 10 000 | 158 000 |
| il | 6 000 000 | 96 000 | 20 000 | 244 000 |
Obyekt "gəlir minus xərclər" olarsa, 2-ci bölməni necə doldurmaq olar
Bu halda, 2-ci Bölmənin demək olar ki, bütün sətirlərini doldurmağınız lazım ola bilər. İstisna 280-ci sətirdir. Onun mütləq doldurulmasına ehtiyac yoxdur.
Sətir 201 "Vergi dərəcəsi". "Gəlir minus xərclər" obyekti ilə, bir qayda olaraq, dərəcə gəlir və xərclər arasındakı fərqin 15 faizini təşkil edir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsi). Regional hakimiyyət orqanları müəyyən fəaliyyət növləri üçün 15 faiz vergi dərəcəsini beş faizədək azalda bilər. Bölgənizdə xüsusi tarifi Rusiya subyektinin qanunvericiliyində müəyyən edə bilərsiniz.
210-cu sətir təqvim ili ərzində alınan gəlirlərə həsr olunur. O, “gəlir” obyekti olan şirkətlərlə eyni qaydalara uyğun doldurulur. Yəni gəlir gəlir, alınan avanslar və qeyri-əməliyyat daxilolmalarıdır.
220-ci sətir təqvim ili ərzində çəkilmiş xərclər haqqında. Bu qaydaları xatırlayın Sadələşdirmə zamanı tanınmaq mümkün olan xərclərin siyahısı bağlıdır - yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən xərcləri nəzərə ala bilərsiniz.
Sadələşdirilmiş vergi hesablanarkən aşağıdakı xərc növləri nəzərə alınmır:
- mənfi məbləğ fərqləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
- mənfi məzənnə fərqləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 5-ci bəndi);
- əyləncə xərcləri və Məcəllənin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmayan digər xərclər;
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsində göstərilən bütün xərclər.
Şirkətin xərclərinin hər biri yalnız aşağıdakı tələblərə eyni vaxtda cavab verdikdə rəsmi olaraq nəzərə alına bilər:
- iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış;
- sənədləşdirilmiş;
- gəlir əldə etməyə yönəldilmişdir.
Bu tələblərdən ən azı biri yerinə yetirilmədikdə, xərc tanınmayacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi, 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən zərər silinə bilməz. Fakt budur ki, avans ödənişləri hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən hesablanır. Sadələşdirici isə vergitutma bazasını yalnız vergi dövrünün (təqvim ilinin) nəticələrinə əsasən azaltmaq hüququna malikdir. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 iyul 2010-cu il tarixli, No ShS-37-3 / məktubunda deyilir. [email protected]
Aşağıdakı qaydalara əməl etməklə itkiləri vergi bazasında tanıyın:
- əvvəlki illərin zərəri cari vergi dövründə tam həcmdə silinə bilər. Yazılmamış zərərin qalığı növbəti doqquz ilin istənilən ilinə (tam və ya qismən) köçürülə bilər (məsələn, zərər 2012-ci ildə alınıbsa, onun silinməsinin son ili 2022-ci ildir). Əgər şirkət bir ildən çox müddətə zərər almışsa, bu zərərlər alındıqları qaydada gələcək vergi dövrlərinə köçürülür;
– zərərin ölçüsü və hər vergi dövründə vergitutma bazasını azaldan onun məbləği sənədləşdirilməlidir (məsələn, ilkin sənədlər (aktlar, qaimə-fakturalar və s.), vergi bəyannamələrinin surətləri, gəlir və xərclər kitabı) . Beləliklə, onu köçürmə hüququndan istifadənin bütün dövrü ərzində hər il üçün dəymiş zərərin məbləğini və azaldılması üçün qəbul edilmiş məbləği təsdiq edən sənədləri saxlamaq lazımdır.
Digər vergitutma rejimlərinin tətbiqi zamanı, habelə müəssisənin obyektlə sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq etdiyi illər üçün alınan zərərlər« gəlir”, sadələşdirilmiş vergini hesablayarkən qəbul etməyin.
240-cı sətir. Vergi bazanızı buraya daxil edin. Aşağıdakı şərt yerinə yetirilirsə, bu sətri doldurun:
210-cu sətir - 220-ci sətir - 230-cu sətir > 0
Bu o deməkdir ki, cari ildə gəlirlər xərclərdən çox olub.
Şirkət 2013-cü ildə zərər alıbsa, 240-cı sətir doldurulmur. Bunun əvəzinə doldurun sətir 250.
AT sətir 260 il üçün hesablanmış sadələşdirilmiş verginin məbləğini göstərməlisiniz. Yəni, vergitutma bazasını dərəcəyə vurun. Formula belədir:
Sətir 240 x Vergi dərəcəsi (5-dən 15 faizə qədər)
Şirkət "gəlir minus xərclər" obyektini seçibsə, minimum verginin hesablanması mütləqdir. Alınan məbləğləri müqayisə edin. Büdcədə məbləği daha çox olan vergini qeyd edin. Minimum vergini hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:
Minimum vergi aşağıdakı hallarda ödənilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 6-cı bəndi):
1) ümumi qaydalara uyğun olaraq hesablanmış il üçün sadələşdirilmiş verginin məbləği minimum vergi məbləğindən az olduqda;
2) ilin sonunda şirkət zərər aldı (yəni xərclərin gəlirdən çox olduğu ortaya çıxdı).
Bu minimum vergi yazılmalıdır sətir 270.
Obyekt "gəlir minus xərclər" olarsa, 1-ci bölməni necə doldurmaq olar
Nəhayət, 1-ci bölmədə “gəlir minus xərclər” obyekti ilə yenə də bütün sətirlər doldurulmur. Gəlin qaydada gedək.
Sətir 001. Burada vergitutma obyektinin kodunu əks etdirmək lazımdır. Şirkət gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə sadələşdirilmiş vergi ödəyirsə, kod "2" olur.
Sətir 010. Bu xətt OKTMO kodunu əks etdirməlidir. Məsələ burasındadır ki, OKATO klassifikatoru artıq etibarlı deyil - 2014-cü ildən OKTMO təsnifatçısından istifadə olunur. Sadəcə, bəyannamə forması hələ yenilənməyib.
Sətir 020"Büdcə təsnifatı kodu". “Gəlir minus xərclər” obyekti üçün kod aşağıdakı kimidir: 182 1 05 01021 01 1000 110. Məhz bu, 020-ci sətirə daxil edilməlidir.
Bəli, in sətir 030 birinci rüb üçün hesablanmış avans ödənişini əks etdirmək lazımdır. Bu dəyər hesabat dövrünün sonunda faktiki ödənilmiş məbləğlə üst-üstə düşür.
AT sətir 040 altı ayın sonunda avans ödənişini göstərin. Ehtiyatlı olun: 040-cı sətirdəki göstərici hesabat dövrünün sonunda faktiki qeyd olunandan çox olacaq. Fakt budur ki, hesablanmış avans bəyannamədə yazılır. Və əvvəlcədən ödənilmiş avansları çıxarmaqla ödənişi köçürürlər.
ilə oxşar vəziyyət sətir 050 9 ay avans ödənişinə həsr olunub. 050-ci sətirdəki göstərici hesabat dövrünün sonunda faktiki qeyd olunandan çox olacaq.
Sətir 060. Burada doqquz ay üçün hesablanmış avans ödənişinin məbləği nəzərə alınmaqla il üçün hesablanmış sadələşdirilmiş verginin məbləğini əks etdirmək lazımdır. 2-ci bölmənin 260-cı sətirindəki göstəricidən 1-ci bölmənin 050-ci sətirindəki göstəricini çıxmaq lazımdır. Bu sətir aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə doldurulur:
Sətir 260 >= sətir 050 və sətir 260 >= sətir 270
Bəs ilin sonunda verginin məbləği azaldılsa nə olar. Sonra 060-cı sətir əvəzinə 070-ci sətir doldurulur. Belə hallarda bərabərsizliklər yerinə yetirilir:
Sətir 050 > sətir 260 və sətir 270<= Строка 260
Misal. OOO« SpacePower" obyektlə sadələşdirmə tətbiq edir« gəlirləri çıxılmaqla xərclər” hesab edir və idman sahəsində fəaliyyət göstərir. Şirkətin ünvanı: Moskva, Şerbakovskaya küç., 57 (OKTMO kodu - 45314000). Satış gəlirləri yalnız fitnes mərkəzinin fəaliyyəti ilə bağlıdır. Bu o deməkdir ki, Moskva şəhərinin 7 oktyabr 2009-cu il tarixli 41 nömrəli Qanunu ilə nəzərdə tutulmuş 10% vergi dərəcəsinin tətbiqi şərtləri yerinə yetirilir.2013-cü il üçün təşkilatın hesablama əsasında fəaliyyət göstəriciləri cədvəldə göstərilmişdir. aşağıda.
Yaxşı, minimum vergi haqqında bir neçə kəlmə. Əgər ilin sonunda şirkət onu siyahıya salırsa, onda siz 080 və 090-ı doldurmalısınız. sətir 080minimum verginin BCC-ni əks etdirir. Kod belədir: 182 1 05 01050 01 1000 110. Və içərisində xətt 090minimum verginin məbləğini göstərməlisiniz.
Mühasibat uçotu və böyük vergi yükü öz biznesini qurmaq istəyənlər üçün əngəl olur. Bir çox fərdi sahibkarların və kiçik müəssisələrin istifadə etdiyi bir çıxış yolu var - sadələşdirilmiş vergi sistemi. Onun sayəsində ƏDV, gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin əmlak vergisini ödəməyə ehtiyac qalmır. Pensiya Fonduna və Sosial Sığorta Fonduna rüblük hesabat vermək və ödənişlər etmək lazım gələcək. Və ilin sonunda - sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi bəyannaməsini doldurun.
2013-cü ilə qədər fərdi sahibkarlar patent əsasında USN-dən istifadə edirdilər. Bu ildən başlayaraq iki fərqli, müstəqil vergi sistemi mövcuddur: STS və PSN (patent vergi sistemi). İndi sahibkar özü üçün daha sərfəli olanı seçə bilər: vergi və ya patentin dəyərini ödəmək. İstəyirsinizsə, hər ikisi 13 fevral 2013-cü il tarixli 03-11-09 / 3758 nömrəli məktub əsasında fəaliyyətlərdə birləşdirilə bilər.
Həmçinin, sadələşdirilmiş vergi sisteminə dəyişikliklər 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunla təqdim edilmişdir. Bu xüsusi rejimi tətbiq edən təşkilatlar mühasibat uçotunu aparmalıdırlar. Fərdi sahibkarlar hələ də bu öhdəlikdən azaddırlar.
USN 2013 üçün vergi bəyannaməsi forması başlıq səhifəsindən və iki bölmədən ibarətdir. Hesabatı düzgün və səhvsiz necə dolduracağımızı anlayacağıq.
Bəyannaməni ilk dəfə təqdim ediriksə və hələ də səhv etməmişiksə, düzəliş nömrəsini qoymağa ehtiyac yoxdur. Vergi dövründə həmişə 34 kodu var, çünki İldə bir dəfə hesabat veririk. Lakin şirkətin ləğvi və ya yenidən təşkili zamanı biz 50-ni qoyacağıq. Sadələşdirilmiş kodu “uçarsaq” eyni kod lazım olacaq. Bu hansı hallarda baş verə bilər? Ya bu, könüllü qərardır, ya da bu vergi növünü tətbiq etmək hüququnun itirilməsidir. Aşağıdakı hallarda baş verir:
Bu hallardan ən azı biri baş verərsə, sadələşdirilmiş vergi sistemini unuda bilərsiniz. Bu halda, bu hüququn itirildiyi rübdən sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq vergi orqanına məlumat verilməlidir. Əks halda, təşkilat 5000 rubl cərimələnəcək.
Başlıq səhifəsini doldurmağa qayıdaq. Fərdi sahibkarlar üçün hesabın yerləşdiyi yerin kodu 120, təşkilatlar üçün 210. Təsis sənədlərinə uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət növünü göstəririk. Bəyannamədə göstərilən məlumatların düzgünlüyünə zəmanət verən tənzimləyici orqana da məlumat verəcəyik: vergi ödəyicisinin özü və ya onun nümayəndəsi.
İkinci hissəyə keçək. 201-ci sətirdə vergi dərəcəsini göstərməlisiniz. Vergitutma obyekti tətbiq edilərkən gəlir minus xərclər, dərəcə 15% təşkil edəcəkdir. Gəlir 220-ci sətirdə göstərdiyimiz xərclərin məbləği ilə azaldıla bilər.
Bu vergi sistemi üçün gəlir nədir? Məqsədli maliyyələşdirmə (məsələn, sosial sığorta fondundan müavinətlərin ödənilməsi) və vergilərin tutulma agenti tərəfindən ödənildiyi dividendlər istisna olmaqla, sahibkarlıq fəaliyyətindən bütün pul vəsaitləri daxilolmaları. Vergitutma üçün nəzərə alınmayan gəlirlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində tapıla bilər.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 3 və 4-cü bəndlərinə uyğun olaraq əldə edilən gəlirlər sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma obyektinə daxil edilmir, lakin Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i. Fərdi sahibkarlar üçün isə vergitutma bazasına daxil edilmir: uduşlar, banklardakı depozitlər üzrə faiz gəlirləri. Yəni, o gəlirlər ki, onlardan fərdi gəlir vergisi ödənilməlidir.
Gəlir alıcıdan gələn vəsait cari hesabınıza və ya kassaya daxil olan kimi qəbul edilmiş hesab olunur. Qeyri-əməliyyat gəlirləri də vergiyə cəlb olunur.
Vergitutma bazasının azaldıla biləcəyi xərclər də qanunla ciddi şəkildə müəyyən edilir. Onların mühasibat uçotunda tanınması anı faktiki ödəniş tarixidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq bütün xərclər aşağıdakılara bölünür: material, sonrakı satış üçün malların dəyərinin ödənilməsi, bütün töhfələrin ödənilməsi, əsas vəsaitlərin alınması xərcləri və müvafiq xərclər. gələcəkdə onlara.
Bədbəxt hadisələrlə əvvəlki illərdə itki yarana bilərdi. 230-cu sətirdə əks oluna bilər, bununla da vergitutma bazası azalır. Zərər xərclərin gəlirdən artıq olmasıdır. Əgər siz bu anı azad etmisinizsə, onda bu rəqəm növbəti ilin, doqquz ilin hesablarına daxil edilə bilər. Təsəvvür edin ki, bir neçə gəlirsiz dövr olub, sonra köçürmə onların alındığı ardıcıllıqla həyata keçiriləcək.
Əgər vergitutma obyektiniz yalnız gəlirdirsə, onda vergi dərəcəsi 6% olacaq. Qeyd edək ki, bu sürətlə hesabatın 220-ci sətirini doldurmağa ehtiyac yoxdur. Və baza (səh. 240) onda 210-a bərabər olacaq. Amma yenə də bu halda vergi endirimlərini azaltmaq mümkündür. Bədbəxt hadisələrdən sığorta haqlarını, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətləri (işəgötürənin hesabına üç gün), icbari tibbi sığortaya, pensiya fonduna ödəyərkən, bazanı azaltmaq hüququmuz var, lakin ondan 50% -dən çox olmamaq şərtilə. ümumi məbləğdən. Və daha bir şey: bütün bu töhfələr həqiqətən vergi dövrünün sonuna qədər ödənilməlidir.
Və 15% dərəcəsi üçün vergi bazası (vergitutma obyekti gəlir minus xərclərdir) 210 və 220-ci sətirlər arasındakı fərq, lazım olduqda isə 230 hesablanacaqdır.
Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, xərclər gəlirdən çox olduqda, itki var. Biz bunu 250-ci sətirdə əks etdirəcəyik. Əgər hesabat dövrü üçün zərər almışıqsa, bu o demək deyil ki, heç nə ödənilməlidir. Bu halda, biz 210-cu sətirdə əks etdirilən vergi dövrü üçün alınan ümumi gəlirin 1%-i miqdarında alınan minimum məbləği büdcəyə köçürürük.
Hesablanmış və minimum vergi üçün BCC-nin fərqli olduğunu nəzərə almaq çox vacibdir!
Hesabat dövrü üçün mənfəət əldə edərkən hesablanmış verginin məbləğini 260-cı sətirə qoyuruq.Daha bir nüans. Ödənilmiş vergini almış olsanız belə, 270-ci sətir boş qala bilməz. Hələ də minimum vergi məbləğini hesablamalısınız.
2-ci bölməni tamamladıqdan sonra finala - birinciyə keçək. Başlamaq üçün vergi dövründə edilən avans ödənişlərini əks etdirəcəyik. USN 2013 formasının 030-dan 050-yə qədər olan sətirləri doldururuq.Bunlar başa çatmış hesabat dövründən (birinci rüb, altı ay, 9 ay) sonrakı ilk ayın 25-dən gec olmayaraq büdcəyə köçürülən məbləğlərdir.
Avans ödəməmisinizsə belə, onları hesablamaq və bəyannamədə göstərmək lazımdır. Təəssüf ki, bu vəziyyətdə cəzalardan qaçınmaq mümkün deyil. Ancaq zərəriniz varsa, ondan avans ödəməyə ehtiyac yoxdur. Müvafiq vergi dövrü üçün biz 0 təyin etdik.
İndi biz 060-cı sətirin dəyərini hesablaya bilərik. Vergitutma obyekti "gəlir" üçün o, verginin hesablanmış məbləği (səh. 260) ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğindən (s. 280) çox olduqda doldurulur. hesabat dövrünün doqquz ayının nəticələri üzrə avans ödənişi (səh. 050) və ya 280 və 050-ci sətirlərə bərabər;
Ödəniləcək vergi məbləği düsturla hesablanır:
sətir 060 = 260 - 280 - 050 (>= 0).
"gəlir minus xərclər" vergitutma obyekti üçün 060-cı sətir iki şərt eyni vaxtda yerinə yetirildikdə doldurulur:
Bu şərtlərə uyğun olaraq 060-cı sətir düsturla hesablanır:
060 = səhifə 260 bölmə 2 – səhifə 050 bölmə 1
Vergi dövrü üçün azaldılmalı olan verginin məbləği (070-ci sətir) - sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilən, vergi dövrü üçün azaldılmalı olan vergi məbləğini göstərir.
Vergitutma obyekti üçün 070-ci sətirdəki dəyər düstura görə gəlirdir:
070 = səh 050 - (səh. 260 - s. 280)
Nəzərə alın: Bu sətir 260, 280 və 050 sətir kodlarının göstəriciləri arasındakı fərq sıfırdan az olduqda doldurulur.
Vergitutma obyekti üçün "gəlir minus xərclər" düsturuna uyğun olaraq:
070 = səhifə 050 – səhifə 260
Lakin aşağıdakı şərtlərə uyğun olaraq:
Əgər vergi dövrü üçün hesablanmış vergi minimumdan azdırsa, onda 070-ci sətirin dəyəri 050-ci sətirə bərabər olacaq. Minimum vergini ödəyərkən müvafiq CCC kodunu və hesablanmış ödənilməli məbləği ikinci bölməyə qoyuruq.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi bəyannaməsini yükləyə bilərsiniz.
Vergi ödəməsi üçün CBC
182 1 05 01011 01 1000 110 - gəlirləri vergitutma obyekti kimi seçmiş şəxslər üçün.
182 1 05 01021 01 1000 110 - vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləği azaldılmış gəliri seçmiş şəxslər üçün.
182 1 05 01050 01 1000 110 - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış vergi minimumu.
Bəyannaməni vergi orqanına şəxsən və ya səlahiyyətli nümayəndə ilə və ya əlavənin təsviri ilə sifarişli poçt vasitəsilə təqdim edirik.
2016-2018-ci illər üçün USN üçün yeni vahid vergi bəyannaməsi formasını endirin. MS Excel-də bəyannamə nümunəsi
2018-ci il üçün cari USN bəyannaməsi (tək vergi üçün) təsdiq:
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 fevral 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/ əmri [email protected]“Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə vergi bəyannaməsinin formasının, onun doldurulması qaydasının, habelə vergi bəyannaməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi formasının təsdiq edilməsi haqqında” sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin elektron formada tətbiqi."
2016-2018-ci illər üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi (vahid vergi üçün) üçün vergi bəyannaməsi forması.
MS Excel-də nümunə bəyannamə formasını yükləyin >>
Bu nümunə vergi bəyannaməsi forması USN onlayn mühasibatlıq və mühasibat proqramları BukhSoft avtomatik olaraq doldurulur.
2015-ci il üçün USN üçün vahid vergi bəyannaməsi formasını endirin
2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamə (vahid vergi üçün) təsdiq:
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04.07.2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/ əmri [email protected]“Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə vergi bəyannaməsinin formasının, onun doldurulması qaydasının, habelə vergi bəyannaməsi ilə əlaqədar ödənilmiş vergi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi formasının təsdiq edilməsi haqqında” sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin elektron formada tətbiqi" (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 12.11.2014 N 34673 qeydiyyata alınmışdır)
2015-ci il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi (vahid vergi üçün) üçün vergi bəyannaməsi forması
MS Excel-də nümunə bəyannamə formasını yükləyin >>
Vahid vergi üçün USN vergi bəyannaməsi formasının bu nümunəsi BukhSoft və Bukhsoft Online proqramı tərəfindən avtomatik olaraq doldurulur.
Elektron formada vahid vergi bəyannaməsinin formalaşdırılması
Rusiya Federal Vergi Xidməti 4 iyul 2014-cü il tarixli N MMV-7-3 / əmri ilə [email protected] elektron hesabat faylı formatını təsdiq etmişdir. Bu formatın versiya nömrəsi 5.04, XXX hissəsidir.
“Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş vergilər üzrə vergi bəyannaməsi formasının, onun doldurulması qaydasının və vergi bəyannaməsinin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilməli olan vergilər üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi formasının təsdiq edilməsi haqqında” əmrə baxın. Elektron formada sadələşdirilmiş vergitutma sistemi” (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 12.11.2014 N 34673 qeydiyyata alınmışdır).
Hesabat dövrü, vahid vergi üzrə vergi bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarixlər
Bəyannamə vergi dövrünün sonunda təqdim olunur təşkilatlar yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına martın 31-dən gec olmayaraq başa çatmış vergi dövründən sonrakı il; fərdi sahibkarlar- yaşayış yerinizin vergi orqanlarına aprelin 30-dan gec olmayaraq başa çatmış vergi dövründən sonrakı il.
Vahid vergi üçün USN bəyannaməsinin doldurulması üçün təlimat
Bukhsoft Online xidmətinin hesabat modulunda vahid vergi üzrə sadələşdirilmiş vergi bəyannaməsi doldurulur.
Bukhsoft Online-da sadələşdirmə hesabatı da "nümunəyə görə" doldurula bilər. Bunu etmək üçün sizə "Fayldan yüklə" düyməsini klikləməklə bulud uçotuna yüklənən USN Bəyannaməsi (xml formatı) nümunəsi olan bir fayl lazımdır.
.jpg)
