İstehsal maya dəyərinə hansı xərclərin daxil edildiyindən asılı olaraq, Rusiya praktikasında və nəzəriyyəsində aşağıdakıları ayırmaq adətdir:
atelye dəyəri– birbaşa məsrəflər və qaimə məsrəfləri daxildir; məhsulların istehsalı üçün emalatxana xərclərini xarakterizə etmək;
istehsal dəyəri– mağaza dəyəri və ümumi biznes xərclərindən ibarətdir; məhsul istehsalı ilə bağlı müəssisənin xərclərini göstərir;
tam xərc– istehsal maya dəyəri kommersiya və satış xərclərinin məbləği qədər artmışdır. Bu göstərici müəssisənin həm istehsalı, həm də məhsulların satışı ilə bağlı ümumi xərclərini birləşdirir.
Beynəlxalq Mühasibat Uçotu Standartlarına uyğun olaraq:
V istehsal maya dəyərinə yalnız istehsal xərcləri daxil edilməlidir: birbaşa əmək xərcləri, birbaşa material məsrəfləri və ümumi istehsal xərcləri;
dolu maya dəyəri istehsal, satış və inzibati (ümumi biznes xərclərindən) ibarətdir.
Fərdi və sənaye üzrə orta istehsal xərcləri var.
Fərdi maya dəyəri - məhsul istehsalı üçün konkret müəssisənin xərclərini göstərir.
Sənaye orta maya dəyəri - müəyyən bir məhsulun istehsalı üçün sənayenin orta xərclərini xarakterizə edir. Bu, sənaye müəssisələrinin fərdi xərclərinin orta çəkili dəyəridir.
Tərtib olunma vaxtından asılı olaraq məhsulun məsrəflərinin ilkin hesablanması və sonrakı hesablamanı ayırd edə bilərik. İlkin hesablamalara plan, smeta, normativ və layihə hesablamaları, sonrakılara isə məhsul istehsal edildikdən sonra tərtib edilən və məhsulun faktiki maya dəyərini xarakterizə edən hesabat və təsərrüfat hesablamaları daxildir.
Planlaşdırılıb maya dəyərinin hesablanması, qarşıdakı dövr üçün planda nəzərdə tutulduğu kimi, müəyyən bir müəssisənin məhsulların istehsalı üçün icazə verilən maksimum xərcidir. Bütün növ xərclər üçün mütərəqqi orta illik istehlak dərəcələrinə əsaslanır.
Təxmini Dəyərləndirmə planlı maya dəyərinin hesablanması növüdür və birdəfəlik iş və sifarişlərə uyğun yerinə yetirilən məhsullar üçün işlənib hazırlanır. Müştəri ilə hesablaşma zamanı razılaşdırılmış qiymətin əsasını təşkil edir.
Tənzimləyici Dəyər uçotu planlı maya dəyərindən fərqli olaraq müəssisənin müəyyən tarixdə əldə etdiyi maya dəyərinin səviyyəsini ifadə edir və müəyyən vaxtda qüvvədə olan material, əmək və digər məsrəflərin istehlak normalarına uyğun tərtib edilir.
Dizayn hesablama layihələndirilən istehsal müəssisələrinin və texnoloji proseslərin iqtisadi səmərəliliyini əsaslandırmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. O, sonradan dəqiqləşdirilən indikativ, məcmu xərc standartları əsasında hazırlanır.
Faktiki (məlumat verilir) maya dəyəri - istehsal olunan məhsullara faktiki xərclənən vəsaitlərin həcmini xarakterizə edir. Planlaşdırılanla eyni maddələrə uyğun tərtib edilir. Bundan əlavə, planlaşdırılmış hesablamaya daxil edilməyən itkiləri və xərcləri əks etdirir.
Özünü dəstəkləyən maya dəyəri hesabatın bir növüdür, lakin ondan fərqli olaraq, o, ayrı-ayrı məhsullar üçün deyil, müvafiq struktur bölmənin bütün məhsulları üçün, bir qayda olaraq, ondan asılı olan maddələr üçün hazırlanır. Bu struktur bölmədən asılı olmayan məsrəflər məsrəf uçotunda planlaşdırılan hədəfin qiymətləri ilə əks etdirilir.
Təsərrüfat subyektləri öz fəaliyyətləri nəticəsində müəyyən təsnifat meyarları üzrə xərclərin bölünməsinə əsaslanan idarəetmə qərarları qəbul edirlər. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə daxil olan məsrəflərin tərkibi bu baxımdan hər bir sənayedə fərqlənir, sual aktual olaraq qalır: istehsalın maya dəyərinə hansı məsrəflər daxildir;
Hazır məhsul üzrə məsrəflərin daxil edilməsi prosesi birbaşa məsrəflərin 20 №-li hesaba aid edilməsindən, sonra isə dolayı məsrəflərin 25 və 26 №-li hesablardan 20 №-li hesaba silinməsindən ibarətdir. 23 №-li hesabda toplanmış köməkçi istehsalat xərcləri müvafiq hesabatda istehsalın maya dəyərinə daxil edilir. göstərilən xidmətlərin, görülən işlərin, istehsal olunan məhsulların bir hissəsi. 25 və 26 No-li hesablar üzrə toplanmış dolayı məsrəflər paylanma əmsalı üzrə istehsalın maya dəyərinə (20 No-li hesab üzrə) daxil edilir. Bu, xərclərin xərclərə aid edilməsidir.
İdarəetmə qərarlarının qəbulu ilə əlaqədar məsrəflərin təsnifləşdirilməsinin əlamətlərindən biri onların istehsalın həcminə görə istehsalın həcminin dəyişməsindən asılı olanlara, yəni dəyişənlərə və istehsalın həcmi dəyişdikdə dəyişməyənlərə bölünməsidir. dəyişikliklər, yəni daimi və ya şərti olaraq.
Qəbul edilmiş qərara gəldikdə, xərclər aşağıdakılara bölünür:
İdarəetmə qərarlarının qəbulu üçün xərclərin təsnifatı yuxarıda müzakirə edilmişdir.
İş vaxtı işçinin əmək fəaliyyətini yerinə yetirdiyi vaxta (iş vaxtı) və fasilələr vaxtına bölünür.
Cədvəl 1 iş vaxtı xərclərini göstərir.
Cədvəl 1. İş vaxtı məsrəfləri
| Xərc | İzahatlar |
| 1. İş vaxtı | Bu vəziyyətdə vaxt xərcləri aşağıdakılara bölünür:
|
| 2. Fasilə vaxtı | Bu vaxt xərclərinə aşağıdakılar daxildir:
|
Cədvəl 1 iş vaxtı məsrəflərinin təsnifatını qısa şəkildə təqdim edir.
Kənd təsərrüfatı müəssisələri bitkiçilik və heyvandarlıq məhsullarının becərilməsi ilə bağlı fəaliyyət göstərir. Bitkiçilikdə məsrəflərin uçotu və məsrəflərin hesablanması üçün 20 No-li hesaba açılan və “Bitki istehsalı” adlanan xüsusi subhesabdan istifadə edilir.
Xərclərin uçotu və məhsul istehsalının maya dəyərinin hesablanması onun debetində 20/1 hesabından istifadə etməklə aparılır, bitkiçilik məhsullarının yetişdirilməsi üçün çəkilən bütün xərclər uçota alınır. Bu hesabın kredit tərəfində planlaşdırılmış maya dəyəri ilə bitkiçilik məhsullarının istehsalı əks etdirilir.
Bitkiçilikdə xüsusi xərc maddələri toxum, müxtəlif növ gübrələr, bitkilərin mühafizəsi üçün istifadə olunan məhsullar və s.
Xərclərin uçotu azaldılmış məsrəflər sistemindən (direkt-kosting) istifadə etməklə həyata keçirilə bilər. Azaldılmış məsrəflərin uçotu sistemi aşağıdakı məsrəflərin uçotunu nəzərdə tutur:
Nəzarət və tənzimləmə xərclərinin təsnifatı xərclərin aşağıdakılara bölünməsini nəzərdə tutur:
Xərclərin təsnifatı - cədvəl 2.
Cədvəl 2. Xərclərin təsnifatı
İstehsalın kommersiya dəyərinə istehsal xərcləri və onun satışı (satışı) xərcləri daxildir.
Məhsulların istehsal maya dəyərinə xərclər daxildir onun yaradılması üçün istehsalla bilavasitə bağlı olan xərclərin daxil edilməsi səviyyəsində müəyyən edilir. Onların nədən hazırlandığına baxaq.
İstehsal maya dəyəri iki yolla formalaşa bilər:
Birinci üsulla əldə edilən xərc istehsal və ya natamam, ikincisi isə tam adlanır. Belə ki, istehsal məsrəfləri toplanarkən ona məhsulların yaradılması prosesi ilə bilavasitə bağlı olmayan məsrəflər daxil edilmir. Yəni istehsal kimi müəyyən edilən maya dəyərinə “ümumi biznes xərcləri” maddəsi daxil deyil.
İstehsal xərcləri iki növ xərcdən ibarətdir:
Birbaşa istehsal xərcləri iki faktorla müəyyən edilir:
Planlaşdırılmış maya dəyəri bir məhsul vahidinə münasibətdə onun istehsalı üçün tələb olunan xüsusi növlərin və miqdarların siyahılarını yaratmağa imkan verir:
İstehsalın texnoloji xüsusiyyətləri və onun texniki imkanları (texniki avadanlıqlar) müəyyən əməliyyatların hansı xərclərdə (birbaşa və ya qaimə) nəzərə alınacağını müəyyən edəcəkdir. Məsələn, əgər eyni dəzgahda müxtəlif növ emal həyata keçirə, ondan istifadə edərək müxtəlif növ məhsullar yarada bilirsənsə və bu proseslər tez-tez bir-birini əvəz edirsə, onda bu maşının amortizasiyasını birbaşa hesablama obyektlərinə bölməyin mənası yoxdur. . Bunu hesablama yolu ilə maya dəyəri obyektlərinə paylanacaq əlavə məsrəflərdə nəzərə almaq daha yaxşıdır.
Ayrılmış maya dəyəri vahidlərinə münasibətdə birbaşa xərclər Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planı ilə bunun üçün nəzərdə tutulmuş hesablarda toplanır:
Bu hesabların hər birində məsrəflər analitikaya görə bölünür, bu məqsədlə yaradılmış birbaşa xərc maddələrinin siyahısına diqqət yetirilir. Bir qayda olaraq, siyahı bütün birbaşa xərc hesabları üçün vahid tərtib edilir, çünki o, kifayət qədər məhdud sayda maddələrdən ibarət olacaqdır:
Qiymətləndirmə vahidlərinə keçid təşkil etmək mümkündürsə, bu siyahıya aşağıdakılar da daxil ola bilər:
İstehsal üzrə qaimə məsrəfləri məhsulun yaradılmasında iştirak edən hər bir istehsal vahidi üçün birbaşa məsrəf hesablarının hər birinə qarşı yığılır. Mühasibat uçotu planı bu xərclərin uçotunu aparmaq üçün 25-ci hesabı nəzərdə tutur.
25 №-li hesabda toplanan məsrəflər də xüsusi olaraq bu məqsəd üçün hazırlanmış ümumi istehsal xərcləri üçün məsrəf maddələrinin kataloquna əsaslanaraq analitika ilə bölünür. Birbaşa məsrəflər kataloqundan fərqli olaraq, qaimə istehsal xərclərinin maddələrinin siyahısı daha geniş və bir qayda olaraq, maddələr, maddələr və maya dəyəri elementləri qruplarına bölünən çoxsəviyyəli olur. Məsələn, onlarda aşağıdakı qrupları və məqalələri vurğulamaq olar:
Hər bir məqalə, öz növbəsində, tələb olunan təfərrüat dərəcəsi ilə elementlərə bölünür, məsələn, növünə görə:
Kataloqda əks olunan xidmətləri öz şöbələrimiz və üçüncü tərəf təşkilatları tərəfindən təqdim olunanlara bölmək məsləhətdir.
25 saylı hesab hər ay bağlanır, ona yığılan məbləğlər birbaşa məsrəflərin yığılması hesabları arasında və bu birbaşa məsrəflərin yarandığı maya dəyəri vahidləri arasında bölüşdürülür. Belə bir paylama üçün bir baza seçmək lazımdır. Bu, ya birbaşa xərclərin növlərindən biri, ya da onların ümumi dəyəri ola bilər. Əgər öz şöbələriniz tərəfindən daxili xidmətlərin göstərilməsi varsa (məsələn, öz qazanxananız və ya su qəbulunuz varsa), o zaman siz də şöbə üzrə bağlanma xərclərinin ardıcıllığını təsdiqləməlisiniz.
Məhsulların istehsal maya dəyəri istehsalla birbaşa əlaqəli olan məsrəflərin daxil edilməsi səviyyəsində formalaşan məsrəfdir. Belə məsrəflər iki qrupa bölünür: birbaşa, mütləq konkret maya dəyəri vahidi ilə əlaqələndirilə bilər və birbaşa məsrəfləri toplayan istehsalın fəaliyyətini təmin edən şöbə ilə bağlı qaimə məsrəflər. Hər bir xərc qrupu üçün onlar öz kataloqlarını işləyib hazırlayırlar, onları lazımi dərəcədə təfərrüatlandırırlar.
Material xərcləri (xərclər) müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində xərclərin əhəmiyyətli hissəsini tutur. Mənfəət vergisi üçün vergi bazası onların düzgün hesablanmasından, habelə vergitutma obyekti ilə "sadələşdirilmiş" verginin hesablanmasından asılıdır. Material xərclərinin siyahısı Sənətin 25-ci fəslində müəyyən edilmişdir. 254 NK.
1. Material xərclərinə aşağıdakı məsrəf növləri daxildir:
1) malların istehsalı (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üçün xammal və materiallar və onların komponentləri;
2) malların qablaşdırılması üçün materiallar və malların istehsalı ilə bağlı digər ehtiyaclar (sınaq, nəzarət, istismar, əsas vəsaitlərin saxlanılması və s.);
3) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq alətlər, qurğular, avadanlıqlar, alətlər, laboratoriya avadanlıqları, xüsusi geyimlər və digər fərdi və kollektiv mühafizə vasitələri və amortizasiya olunmayan digər əmlak. (əvvəllər MBP idi - aşağı qiymətli geyilə bilən əşyalar). Belə məsrəflərin dəyəri istismara verildikdə tam həcmdə maddi məsrəflərə daxil edilir (işçilərə tələb, hesab-faktura və digər sənədlər əsasında verilir);
4) quraşdırma üçün komponentlər, əlavə emal üçün yarımfabrikatlar;
5) yanacağın, bütün növ enerjinin, texnoloji məqsədlər üçün suyun alınması, bütün növ enerjinin, o cümlədən öz ehtiyacları üçün istehsalı, binaların qızdırılması, istehsal və ya gücün alınması xərcləri, enerjinin çevrilməsi və ötürülməsi xərcləri;
6) üçüncü tərəf təşkilatları, fərdi sahibkarlar, vergi ödəyicisinin struktur bölmələri tərəfindən müəssisənin ehtiyacları üçün (istehsal xarakterli) işlərin və xidmətlərin alınması.
İstehsal xarakterli xidmətlərə (işlərə) aşağıdakılar daxildir:
Məhsulların istehsalı (istehsal), işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün fərdi əməliyyatların aparılması,
Xammalın, materialların emalı,
Texnoloji proseslərə uyğunluğun monitorinqi,
Əsas vəsaitlərin saxlanması və digər işlər.
Təşkilat daxilində malların daşınması üzrə nəqliyyat xidmətləri (məsələn, xammalın, alətlərin, hissələrin və s. mərkəzi anbardan emalatxanaya (şöbəyə) daşınması), üçüncü tərəf təşkilatları, fərdi sahibkarlar, struktur bölmələri tərəfindən həyata keçirilir. vergi ödəyicisinin özünün; habelə müqavilələrin (müqavilələrin) şərtlərinə uyğun olaraq hazır məhsulun çatdırılması;
7) ekoloji məqsədlər üçün əsas fondların və əmlakın saxlanması və istismarı (çirkab su təmizləyici qurğular, kül kollektorları, filtrlər). Buraya, həmçinin təhlükəli tullantıların basdırılması, qəbulu, saxlanması, məhv edilməsi, tullantı sularının təmizlənməsi, sanitariya-epidemioloji qaydalar və qaydalar əsasında sanitar mühafizə zonalarının formalaşdırılması, ətraf mühitə çirkləndiricilərin icazə verilən maksimum emissiyasına görə ödənişlər və s. oxşar xərclər.
2. Material məsrəflərinə aşağıdakılar daxildir:
ƏDV və aksizlər nəzərə alınmadan mal-material ehtiyatlarının dəyəri (bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) onların alış qiyməti əsasında;
Göstərilən xidmətlərə görə vasitəçi təşkilatlara verilən komissiya haqqı,
İdxal rüsumları və vergiləri,
Nəqliyyat və onların alınması ilə bağlı digər xərclər.
İnventarizasiya zamanı, istismardan çıxarılan əsas vəsaitlərin sökülməsi və ya sökülməsi nəticəsində əmlak daxil olduqda, təmir, yenidənqurma, modernləşdirmə, texniki yenidən təchizat, əsas vəsaitlərin qismən ləğv edilməsi zamanı artıqlıqlar aşkar edildikdə, maddi məsrəflərin dəyəri. 13-cü bənd və 20-ci maddənin 2-ci bəndi əsasında vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlirin məbləği hesab edilir. 250 NK.
3. Təchizatçıdan mal-material ehtiyatları ilə birlikdə geri qaytarılmayan qablaşdırma alındıqda, onun dəyəri satınalma xərclərinin məbləğinə daxil edilir.
Təchizatçıdan geri qaytarıla bilən qab inventarla birlikdə alındıqda, onun qiyməti materialların qiymətinə daxildirsə, onun dəyəri mümkün istifadə məbləği üçün alış qiymətindən çıxarılır.
Geri qaytarıla bilən və geri qaytarılmayan qablaşdırmanı necə müəyyən etmək olar? Konteynerlər və malların qablaşdırılması şərtləri materialların tədarükü müqavilələrində müəyyən edilir.
4. Vergi ödəyicisi öz istehsalı olan məhsullardan xammal, material, yarımfabrikat, ehtiyat hissələri, komplektləşdirici hissələr və digər xərclər kimi istifadə etdikdə və ya vergi ödəyicisi öz istehsalı olan işlərin, xidmətlərin nəticələrini maddi məsrəflərə daxil etdikdə. , bu məhsulların, işlərin, xidmətlərin qiymətləndirilməsi Sənət əsasında həyata keçirilir. 319 NK.
5. Cari ayın maddi məsrəflərinin məbləği istehsala keçirilmiş, lakin ayın sonunda hələ istifadə olunmamış qalan inventarların dəyəri qədər azaldılır.
6. Qaytarma xərcləri necə uçota alınır? Material məsrəflərinin miqdarı geri qaytarılan tullantıların dəyəri ilə azalır. Geri qaytarıla bilən tullantılar məhsul istehsalı (xidmətlərin göstərilməsi, işlərin görülməsi) zamanı əmələ gələn və nəticədə istehlak keyfiyyətlərini qismən itirmiş xammal, material, yarımfabrikat, soyuducu və digər maddi ehtiyatların qalıqlarıdır. əlavə xərclə istifadə edilir və ya təyinatı üzrə istifadə olunmur.
Geri qaytarıla bilən tullantılara aşağıdakılar daxil deyil:
Sonrakı istifadə üçün texnoloji istehsala uyğun olaraq başqa şöbələrə verilən ehtiyatlar,
İstehsal nəticəsində yaranan əlavə məhsullar.
Geri qaytarıla bilən tullantıların qiymətləndirilməsi:
1) sonrakı istehsal üçün istifadə edərkən ilkin maddi ehtiyatın azaldılmış qiyməti ilə, lakin artan xərclərlə;
2) xaricdən satış zamanı satış qiymətinə.
7. Vergi məqsədləri üçün aşağıdakı xərclər maddi xərclərə bərabər tutulur:
1) Sənət istisna olmaqla, meliorasiya və digər ekoloji tədbirlər üçün xərclər. 261 NK;
2) təbii itki normaları çərçivəsində material ehtiyatlarının saxlanması və daşınması zamanı çatışmazlıqlar və ya zədələnmələr nəticəsində itkilər;
3) istehsal və ya daşınma zamanı texnoloji itkilər. Texnoloji itkilər texnoloji istehsal nəticəsində yaranan itkilərdir.
4) mədənçilik üçün xərclər.
8. İstehsal üçün xammal və materialların silinməsi zamanı müəssisə uçot siyasətində hesabdan silinmə üsulunu əks etdirir:
1.inventar vahidinin dəyərinə görə;
2.orta qiymətə;
3. ilk materialların qiymətinə (FIFO üsulu);
4. ən son materialların qiymətinə (.
Maddi məsrəflərə qiymət və kəmiyyəti olan və bilavasitə istehsalda, işlərin görülməsində, xidmətlərin göstərilməsində istifadə olunan hər şey, habelə onların alıcıya çatdırılması ilə bağlı xərclər daxildir: qablaşdırma, saxlama, daşınma və s.
Tezliklə tətilə çıxın!
Pulsuz kitab əldə etmək üçün aşağıdakı formada məlumatlarınızı daxil edin və "Kitab əldə et" düyməsini sıxın.
Yu Podporin, "İqtisadiyyat və həyat", "Mühasibat uçotu" № 36
“Alaid” MMC müqavilə müqavilələri əsasında işləri yerinə yetirən tikinti təşkilatıdır. 2003-cü il yanvarın 1-dən biz sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdik və gəlirdən xərclər çıxılmaqla vahid vergi ödəyərək, vahid vergitutma bazasının hesablanmasına aşağıdakı xərclərin daxil edilməsi düzgündürmü?
– büdcəyə köçürülən fiziki şəxslərin gəlir vergisi nəzərə alınmaqla faktiki ödənilmiş məbləğdə əmək haqqına;
– tikinti müqaviləsinin icrasında istifadə olunduğu üçün 2002-ci ildə alınmış materiallar üçün;
- vergilərin və rüsumların restrukturizasiyası cədvəlinə uyğun olaraq faktiki ödənilmiş məbləğlər, o cümlədən: torpaq vergisi, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna ödənişlər üzrə əvvəlki illərin borcları. -bənd. 22-ci maddənin 1-ci maddəsi. 34616 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
– restrukturizasiya edilmiş borcun xidmətinə görə faizlərin restrukturizasiya cədvəlinə uyğun olaraq faktiki ödənilmiş məbləğlər.
– yarımbənddə nəzərdə tutulmuş qaydada vahid vergi üzrə baza müəyyən edilərkən vergi ödəyicisinin çəkdiyi xərclər nəzərə alınır. 1-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü bəndi (Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin dekabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 262-ci "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi" fəslinin tətbiqi üçün metodiki tövsiyələrin 19-cu bəndi). 10, 2002-ci il No BG-3-22/706).
Əmək xərcləri və vergilər, Sənətin 3-cü bəndinin faktiki ödənilməsi məbləğində xərclərə daxil edilir. 273 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Buna görə də, təşkilatınız haqlı olaraq vahid vergi üçün baza formalaşdırarkən nəzərə alınan xərclərə, ödənilmiş fərdi gəlir vergisi nəzərə alınmaqla əmək haqqı üçün çəkilmiş faktiki xərcləri daxil edir.
– Sənətin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34625-ci maddəsi, təşkilatların sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdən sonra xərclərinin tətbiq olunduğu dövrdə ödənildiyi təqdirdə, həyata keçirildiyi tarixdə vergi bazasından çıxılan xərclər kimi tanınır. ümumi vergitutma rejimi və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra həyata keçirilibsə, ödəmə tarixində.
Bu halda maddi xərclər Sənətə uyğun olaraq nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsi, onun 5-ci bəndinə uyğun olaraq, cari ayın maddi xərclərinin miqdarı istehsala köçürülmüş, lakin ayın sonunda istifadə olunmayan inventarların qalıqlarının dəyəri ilə azaldılır.
– Rusiya Federasiyası Hökumətinin 3 sentyabr 1999-cu il tarixli 1002 nömrəli və 1 oktyabr 2001-ci il tarixli 699 nömrəli Fərmanlarına uyğun olaraq borcun restrukturizasiyası cədvəlinə uyğun olaraq faktiki ödənilmiş vergilərin məbləği təşkilatınızın nəzərə almaq hüququna malikdir. yarımbəndi rəhbər tutmaqla, vahid vergi üzrə baza müəyyən edilərkən nəzərə alınır. 22-ci maddənin 1-ci maddəsi. 34616 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34616-cı maddəsi, yenidən strukturlaşdırılmış borclara xidmət üçün restrukturizasiya cədvəlinə uyğun olaraq ödənilən faizlərin məbləği ilə vahid vergi üçün bazanın azaldılmasını nəzərdə tutmur. Buna görə də, göstərilən faizlərin məbləği vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmamalıdır.
Şirkətimiz təmir tikinti işlərini həyata keçirir. 2003-cü il yanvarın 1-dən biz sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edirik. Vahid vergi üçün baza müəyyən edilərkən biz hesabat dövründə çəkilmiş icazə verilən xərcləri tam həcmdə nəzərə alırıq. Vergi Müfəttişliyi hesab edir ki, çəkilən xərclər ödənilən işin dəyərinə mütənasib olaraq nəzərə alınmalıdır. Hansımız haqlıyıq?
Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən təşkilatların və fərdi sahibkarların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi zamanı nəzərə alınan xərclər, Sənətin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara uyğunluq şərti ilə qəbul edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252 (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34616-cı maddəsinin 2-ci bəndi).
Bu xərclər əsaslandırılmalı, sənədləşdirilməli və gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlər üçün həyata keçirilməlidir.
Nəticədə, hesabat dövründə satılan mallara (işlərə, xidmətlərə) aid olmayan xərclər nəzərə alınmamalıdır.
Odur ki, vergi müfəttişliyinin vahid vergi üzrə baza müəyyən edilərkən tikinti-quraşdırma işlərinin həyata keçirilməsindən əldə edilən gəlirlərə mütənasib olaraq xərclərin nəzərə alınması tələbləri əsaslandırılmışdır.
Şirkətimiz 2003-cü il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçib. Vergitutma obyekti gəlirdir. Bu halda şirkət iştirakçılarına dividendlərin hesablanması qaydasını izah edin.
Sənətə uyğun olaraq. 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanunun 28-i, MMC xalis mənfəətinin iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi barədə rübdə bir, altı ayda bir və ya ildə bir dəfə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. şirkət.
Belə ki, bu təşkilatlar iştirakçılar arasında gəliri deyil, xalis mənfəəti bölüşdürür.
Buna görə də, Sənətin 3-cü bəndinə əsasən olmasına baxmayaraq. 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 4-ü MMC-lər arasında bölüşdürüləcək xalis mənfəəti müəyyən etmək üçün onları ümumi şəkildə müəyyən edilmiş formada aparmaq öhdəliyindən azad edilir; iştirakçılar.
Eyni zamanda, iştirakçılar arasında bölüşdürülmüş xalis mənfəət müəyyən edilərkən, şirkətin mənfəəti təşkilatın mənfəəti hesabına ödənilən vahid vergi və digər vergilərin məbləğinə azaldılmalıdır.
2003-cü ildən şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemi (gəlir minus xərclər) əsasında fəaliyyət göstərir. Müəssisənin işçilərinə əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəətindən məzuniyyətlər üçün maddi yardım ödənilir. Bu ödənişlər vahid vergitutma bazasının formalaşması zamanı gəlirləri azaldan xərclərə daxildirmi? İcbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları göstərilən maliyyə yardımı məbləğində hesablanırmı?
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34616-cı maddəsi, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən təşkilatlar tərəfindən vahid vergi üçün baza müəyyən edilərkən, xərclərə Sənətdə göstərilən qaydada nəzərə alınan əmək xərcləri daxildir. Rusiya Federasiyasının 255 Vergi Məcəlləsi. Nəzərə almaq lazımdır ki, Sənətin müddəaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-i Sənətdə nəzərdə tutulmuş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilir. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi.
Təşkilatların işçilərə ödənilən maliyyə yardımı məbləğləri şəklində xərcləri vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 23-cü bəndi). Nəticə etibarilə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar da maddi yardım məbləğləri, o cümlədən məzuniyyətə gedərkən işçilərə ödənilən məbləğlər üzrə vergitutma bazasını azaltmaq hüququna malik deyillər.
Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34611-ci maddəsinə əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının ödəyicilərinin öhdəliklərindən azad edilmir.
Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 15 dekabr 2001-ci il tarixli 67-FZ Federal Qanununun 10-u vergitutma obyekti və sığorta haqlarının hesablanması üçün əsas vergitutma obyekti və müəyyən edilmiş vahid sosial vergi üçün bazadır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli ilə.
Sənətin 3-cü bəndində göstərildiyi kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 236-cı maddəsi, bir təşkilatın işçilərinə ödənişlər və digər mükafatlar, mənfəət vergisi bazasını azaldan xərclər kimi təsnif edilmədikdə, UST vergitutma obyekti kimi tanınmır. Sözügedən ödənişlər gəlir vergisi bazasını azaltmadığı üçün UST-ə tabe deyil.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar tərəfindən işçilərə ödənilən maddi yardım gəlir vergisini əvəz edən vahid vergi üzrə vergitutma bazasını azaltmadığına görə, o, həmçinin məcburi pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının vergitutma obyektinə daxil edilmir. sığorta.
