المنزل، التصميم، التجديد، الديكور. ساحة وحديقة. بأيديكم

في نظام 1C ERP، عند حساب تشغيل المخزون وملابس العمل والمعدات الخاصة واللوازم المنزلية الأخرى، يتم تجميعها وفقًا لبعض الخصائص العامة للتشغيل. تُستخدم "فئات العمليات" لتعيين المجموعات.

لتعكس المعاملة التجارية الخاصة بالتحويل إلى التشغيل في 1C ERP، استخدم مستند "التحويل إلى التشغيل". في هذه الوثيقة، يتم تعيين فئة التشغيل، ورقم المخزون (إذا لزم الأمر)، والقسم والفرد الذي يتم نقل التسمية إليه.

لنقل المواد قيد التشغيل في 1C ERP، يتم استخدام مستند "الحركة قيد التشغيل".

للحصول على معلومات حول الحركة والرصيد النهائي لعناصر المخزون قيد التشغيل في 1C ERP، استخدم تقرير "عناصر المخزون قيد التشغيل"

لشطب عناصر المخزون الموجودة قيد التشغيل 1C ERP، استخدم مستند "إيقاف التشغيل".

عند ملء مستند، يمكنك استخدام عامل تصفية، والذي يتضمن، بالإضافة إلى تفاصيل عامل التصفية الأخرى، مدة الخدمة.

للعودة من الخدمة إلى مستودع 1C ERP، نستخدم مستند "الإرجاع من الخدمة".

لأغراض المحاسبة، توفر عناصر المخزون قيد التشغيل في 1C ERP ثلاثة حسابات فرعية و10 حسابات.

كما أن هناك ثلاثة حسابات خارج الميزانية العمومية.

تقارير المحاسبة للمخزون قيد التشغيل

1. من السهل عرض حركة أرقام المخزون باستخدام التقرير المحاسبي "تحليل الحساب" للحسابات MTs.03، MTs.04.

1. يمكن الحصول على الأرصدة حسب أرقام المخزون والمعلومات المتعلقة بالمخزون قيد التشغيل باستخدام تقرير "المخزون في العمليات".
2. للحصول على معلومات حول الأرصدة ودوران عناصر المخزون قيد التشغيل، من المناسب استخدام الميزانية العمومية لحساب خارج الميزانية العمومية MTs04 (المخزون واللوازم المنزلية). يتم استخدام هذا الحساب للاحتفاظ بالسجلات الكمية والإجمالية لعناصر المخزون قيد التشغيل. يتم استخدام التكلفة الأولية لعناصر المخزون، بينما في الحساب 10.11.3 يتم استخدام القيمة المتبقية لعناصر المخزون. يمكن تخصيص التقرير في 1C ERP بمرونة، بما في ذلك الحقول الضرورية في وضع المؤسسة.

الميزانية العمومية لتخطيط موارد المؤسسات MTs.04 حسب أرقام المخزون.

1. الحساب MTs.03 (معدات خاصة قيد التشغيل) يشبه الحساب MTs.04 مع اختلاف أن هذا الحساب لا يحتوي على تحليلات لموظفي المنظمة. إنه أكثر ملاءمة للمحاسبة عن عناصر المخزون التي لم يتم تسليمها إلى موظف معين، ولكنها موجودة على المنصة. يمكنك أيضًا الاحتفاظ بالسجلات باستخدام أرقام المخزون أو بدونها. على سبيل المثال، يمكنك أن تضع على المنصة بعض أصناف المخزون بمعرف، وبعضها بدون معرف، وتشاهد ذلك في تقرير واحد.

الميزانية العمومية لتخطيط موارد المؤسسات (ERP) MTs.03 للحصول على تحليلات إضافية

الجزء التمهيدي

تمتلك معظم الشركات أصولًا تستوفي معايير الأصول الثابتة والتي لا تتجاوز قيمتها 40.000 روبل روسي. للوحدة. هذه هي الأدوات والزي الرسمي والمعدات المختلفة وما إلى ذلك.

غالبًا ما يتم تضمين هذه العناصر في قوائم الجرد (MPI) على أساس الفقرة 5 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". وفي هذه الحالة تنعكس قيمة الأصل في الحساب 10 "المواد". وبعد ذلك، بعد التشغيل، يتم شطبها إلى أحد حسابات "التكلفة" (على سبيل المثال، الحساب 26 أو الحساب 44).

في الوقت نفسه، تنعكس تكلفة الكائن في الخصم من الحساب خارج الميزانية المخصص للمحاسبة عن المخزون واللوازم المنزلية قيد التشغيل. يعد ذلك ضروريًا للتحكم في سلامة الأصل وحركته بين الورش والأقسام وما إلى ذلك.

كيف تعكس بيع الأصول

قد يحدث أن تقرر إدارة الشركة بيع المناطق MPZ العاملة. عند البيع، يجب شطب قيمة الأصل بالائتمان لحساب خارج الميزانية العمومية. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري أن تعكس إيرادات المبيعات ونفقاتها في شكل ضريبة القيمة المضافة المستحقة. لهذا الغرض، تحتاج إلى إنشاء المعاملات:

الخصم 62 الائتمان 91 الحساب الفرعي "الدخل"- يظهر العائدات من بيع الأصل؛
الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات" الائتمان 68— يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع الأصل؛
الخصم 51 (أو 50) الائتمان 62- العائدات المستلمة من المشتري

في المحاسبة الضريبية، من الضروري أيضًا عكس الدخل من المبيعات وإظهاره في إقرار ضريبة الدخل.

أما المصاريف التي تكون على شكل سعر شراء أصل مباع فلا يجب أن تظهر سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية. والحقيقة هي أن هذه التكاليف قد تم أخذها في الاعتبار بالفعل في وقت النقل إلى التشغيل، وسيؤدي التفكير المتكرر إلى تشويه القاعدة الضريبية والنتائج المالية.

هل من الضروري إعادة الأصل إلى الميزانية العمومية؟

في الممارسة العملية، لا يقتصر العديد من المحاسبين على الإدخالات المذكورة أعلاه. يقومون بإنشاء عملية إضافية، جوهرها هو استعادة القيم المشطوبة مسبقًا في الميزانية العمومية.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن عددًا من برامج المحاسبة لا توفر معاملة قياسية لبيع الممتلكات "خارج الميزانية العمومية". ومن أجل تنفيذ مثل هذا التنفيذ، سيتعين على المرء إنشاء منشورات يدويًا، وهو أمر غير مرغوب فيه على الإطلاق. بالإضافة إلى ذلك، بدون عملية قياسية، لا يمكن للبرنامج إنشاء فاتورة شحن تلقائيًا، ويجب عليك إصدار هذا المستند بنفسك. لذلك، من أجل "خداع" البرنامج، يتم خصم الأصل أولاً من الحساب 10 مرة أخرى، وفقط بعد اكتمال عملية البيع.

ومع ذلك، من المستحيل استعادة الأصل بتكلفته الفعلية، لأن ذلك سيؤدي إلى خلق دخل ونفقات لا وجود لها في الواقع. لهذا السبب، يتم إعادة إدراج الكائن ليس بقيمة حقيقية، ولكن بقيمة رمزية - على سبيل المثال، يساوي 1 كوبيك. وفي هذه الحالة يقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

الخصم 10 الائتمان 91 الحساب الفرعي "الدخل"
- 0.01 فرك. — تتم رسملة الأصل للبيع؛
الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات" الائتمان 10
- 0.01 فرك. - يتم شطب تكلفة الأصل

ونتيجة لذلك، يتيح لك البرنامج إمكانية بيع أي شيء مدرج في الميزانية العمومية مع المواد الأخرى بسهولة. وفي الوقت نفسه، يتم إنشاء جميع المعاملات الضرورية وإنشاء نموذج مطبوع لفاتورة الشحن.

يخبر. من فضلك، اشترينا الأداة من المنظمة، وأضفناها إلى الحساب 10.09 وقمنا بشطبها باعتبارها MBP للإنتاج، وبعد فترة تعطلت، وأخذناها تحت الضمان للإصلاحات، وتبين أنها عيب في التصنيع. نحتاج إلى إعادته إلى البائع (يطلب البائع التوقيع على مستندات البيع). ماذا يجب أن نفعل، بما أننا قد قمنا بالفعل بشطب المشاريع التجارية الصغيرة كمصروفات، فهي غير مدرجة في الميزانية العمومية؟

قم بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 76 (62) الائتمان 91-1- تكلفة المواد التي تم شطبها سابقًا كمصروفات وتخضع للسداد من قبل المورد تنعكس في الإيرادات الأخرى؛

– يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المواد المرتجعة؛

الائتمان 013- شطب الأداة من المحاسبة خارج الميزانية العمومية؛

المدين 51 الائتمان 76-2- استلام أموال من البائع بسبب المخزون المعيب.

الأساس المنطقي

كيفية التسجيل والحساب للمستلزمات المنزلية

الموقف: كيف تعكس في المحاسبة والضرائب بيع المخزون بقيمة أقل من 40.000 روبل. بعمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا، إذا تم شطب تكاليف اقتنائها عند التشغيل

إذا تجاوز العمر الإنتاجي لمعدات الأعمال 12 شهرًا، فبعد نقل هذه الخاصية للتشغيل، تلتزم المنظمة بمراقبة سلامتها. للقيام بذلك، يمكنك استخدام سجلات المخزون واللوازم المنزلية قيد التشغيل أو الحسابات خارج الميزانية العمومية. (على سبيل المثال، الحساب 013 "المخزون واللوازم المنزلية").

عند بيع المخزون، الذي تم بالفعل شطب تكاليف اقتنائه كمصروفات، تعكس الإيرادات الأخرى في المحاسبة بمبلغ الأموال المستحقة (الفقرة 6، البند 7، PBU 9/99). في الوقت نفسه، قم بشطب تكلفة المخزون من الحساب خارج الميزانية العمومية (دوّن ملاحظة حول الشطب في البيان). نظرًا لأنه عندما تم نقل المخزون إلى التشغيل، تم شطب تكلفته بالكامل كمصروفات، ولا تنشأ أي نفقات عند بيع هذا العقار (البند 18 من PBU 10/99).

الاعتراف بالعائدات من بيع المخزون (صافي ضريبة القيمة المضافة) كدخل من المبيعات (البند 1 من المادة 249، البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كقاعدة عامة، عند بيع الممتلكات غير المعترف بها على أنها قابلة للاستهلاك، يحق للمنظمة تقليل الدخل من البيع بسعر شراء هذا العقار (البند الفرعي 2، البند 1، المادة 268 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). نظرًا لأن المنظمة لها الحق في تحديد إجراءات شطب مثل هذا الكائن بشكل مستقل، مع مراعاة فترة استخدامه والمؤشرات الاقتصادية الأخرى، في وقت البيع، يمكن شطب تكاليف شراء المخزون كليًا أو جزئيًا جزء. على سبيل المثال، عند الشطب بالتساوي خلال فترات إعداد التقارير المتعددة. عندما تم تحويل المخزون إلى التشغيل، تم بالفعل أخذ تكلفته في الاعتبار كمصروفات، لذلك لا يمكن أخذها في الاعتبار مرة أخرى عند حساب ضريبة الدخل. ضع في الاعتبار المبلغ المكتتب به لتكاليف الاستحواذ في كامل مبلغ النفقات (البند 5 من المادة 252، البند الفرعي 3 من البند 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على كيفية عكس بيع المعدات التجارية في المحاسبة والضرائب، والتي تم تحميل تكاليف اقتنائها على تكاليف تحويلها إلى التشغيل. تتحكم المنظمة في سلامة المخزون باستخدام المحاسبة خارج الميزانية العمومية

في يناير، اشترت شركة Alpha LLC مكتب كمبيوتر بقيمة 11800 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 1800 فرك) للتركيب في المكتب.

وفقا للسياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية، فإن الأصول الثابتة تبلغ قيمتها أقل من 40.000 روبل. يتم شطبها كمصروفات عندما يتم تشغيلها ويتم تسجيلها في حساب خارج الميزانية العمومية 013 "المخزون واللوازم المنزلية". لذلك، بعد تثبيت الجدول في المكتب، قام محاسب Alpha بشطب تكلفة الجدول كمصروفات وقبل هذا الكائن للمحاسبة خارج الميزانية العمومية.

وفي شهر يوليو، تقرر تحديث أثاث المكتب وبيع مكتب الكمبيوتر لأحد الموظفين. وفقا لاتفاقية الشراء والبيع، كانت تكلفة الطاولة 9440 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1440 روبل).

في السجلات المحاسبية لشركة Alpha، تم عكس المعاملات التجارية المدرجة على النحو التالي.

في يناير:

الخصم 10-9 الائتمان 60
– 10000 فرك. (11800 روبل روسي - 1800 روبل روسي) - تم وضع مكتب كمبيوتر في المستودع؛

المدين 19 الائتمان 60
– 1800 فرك. - تنعكس ضريبة القيمة المضافة المدخلة؛

المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الاعتماد 19
– 1800 فرك. - مقبول لخصم ضريبة المدخلات على الممتلكات المكتسبة لاستخدامها في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛

المدين 26 الائتمان 10-9
– 10000 فرك. – يتم شطب تكلفة مكتب الكمبيوتر (عند نقله إلى المكتب)؛

الدين 013
– 10000 فرك. – تم قبول مكتب كمبيوتر للمحاسبة خارج الميزانية العمومية، وتم تحميل تكلفته على المصروفات.

في يوليو:

الخصم 62 الائتمان 91-1
– 9440 فرك. - تنعكس الإيرادات من بيع مكتب الكمبيوتر؛

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– 1440 فرك. – يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات؛

الائتمان 013
– 10000 فرك. – تم شطب مكتب كمبيوتر من الميزانية العمومية بسبب البيع.

عند حساب ضريبة الدخل لمدة تسعة أشهر، يقوم محاسب ألفا بما يلي:
- تدرج في الدخل عائدات بيع الطاولة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) بمبلغ 8000 روبل. (9440 فرك – 1440 فرك) ؛
- متضمنة في النفقات تكلفة مكتب الكمبيوتر الذي تم تشغيله في يناير بمبلغ 10000 روبل.

كيف تعكس في المحاسبة والضرائب إعادة البضائع إلى المورد بمبادرة من المنظمة

محاسبة

عند إعادة البضائع للأسباب المنصوص عليها في العقد، يجب أن تعكس في محاسبتك عائدات المبيعات في تاريخ نقل ملكية البضائع إلى المورد السابق (البند ،

بموجب القانون، يجب على جميع المنظمات تزويد موظفيها بملابس خاصة، حيث أنه من الضروري حمايتهم من التأثيرات البيئية غير المرغوب فيها أثناء أداء واجباتهم.

يتم إجراء المحاسبة عن ملابس العمل في 1C 8.3 Accounting 3.0 وفقًا لأمر وزارة العمل رقم 997n. في هذه التعليمات خطوة بخطوة، سننظر بالتفصيل في العملية الكاملة لشطب ملابس العمل في 1C ذات الأعمار الإنتاجية المختلفة نظرًا لاختلاف المعايير المحاسبية الخاصة بها.

بادئ ذي بدء، يجب أن تعكس في البرنامج شراء ملابس العمل نفسها. للقيام بذلك، انتقل إلى قسم "المشتريات" وأنشئ مستندًا جديدًا "الإيصالات (الأعمال والفواتير)".

املأ رأس المستند، مع الإشارة إلى التفاصيل القياسية للمورد ومؤسستك والمكان الذي سيتم إدراج البضائع المشتراة فيه.

في حالتنا، تقوم المنظمة بشراء أحذية مطاطية، ورداء قطني أزرق وقفازات قطنية. كما ترون، في الشكل أعلاه، جميع عناصر الصنف لها حساب محاسبي 10.10. 1C 8.3 ملأها تلقائيًا.

إذا لم يحدث هذا بالنسبة لك، فانتقل إلى بطاقة عنصر العنصر المقابل وتأكد من تعيين "ملابس العمل" كنوع العنصر.

سوف نتحقق أيضًا من قواعد تحديد الحسابات المحاسبية للأحذية المطاطية التي نشتريها. درجة أولويتها هي 10.10.

لن نقوم بملء أي شيء آخر في هذه الوثيقة. يمكنك الآن تنفيذه والتحقق من صحة تشكيل الحركات.

نقل إلى حيز التنفيذ

بعد أن انعكست حقيقة استلام ملابس العمل في 1C 8.3، بدأ إدراجها في المستودع الرئيسي كحساب 10.10. الآن يمكنك إصدارها مباشرة لموظفي المؤسسة. يتم استخدام وثيقة "نقل المواد للتشغيل" لهذا الغرض. يمكنك إنشائه بناءً على إيصال ملابس العمل الذي أنشأناه للتو.

يقوم 1C Accounting بملء جميع الحقول الممكنة تلقائيًا، ولكن لنفترض أننا نريد تشغيل 10 أحذية مطاطية فقط. في القسم الجدولي نشير إلى المادية شخص - أبراموف جينادي سيرجيفيتش. هو الذي سيُنسب إليه الآن الأحذية المطاطية.

انتبه بشكل خاص إلى ملء عمود "الغرض من الاستخدام" المميز في الصورة أعلاه. يحتوي على عنصر دليل خاص يشير إلى إجراءات سداد تكلفة الملابس الخاصة والمعدات الخاصة.

يمكنك ملء هذا الدليل بنفسك. في مثالنا، تم اختيار الطريقة الخطية لسداد التكلفة. سنعكس النفقات في الحساب 25.

افترض أن العمر الإنتاجي للأحذية المطاطية في هذا المثال سيكون 11 شهرًا. ووفقاً للقانون، يمكن شطب ملابس العمل هذه فوراً إذا كانت المدة لا تتجاوز 12 شهراً.

بعد إدخال كافة البيانات، يمكن معالجة الوثيقة.

التخلص من ملابس العمل

بناءً على نقل المواد إلى التشغيل، يمكن شطب ملابس العمل هذه.

تم ملء الوثيقة تلقائيا، وكل ما كان علينا فعله هو تغيير عدد الأحذية المطاطية المراد شطبها.

بعد نشر المستند في الترحيلات، يمكنك التحقق من أنه تم شطب جميع الأحذية بمبلغ 10 قطع من حساب MTs.02.

العودة من الخدمة

في بعض الأحيان، من الناحية العملية، توجد حالات يلزم فيها إرجاع ملابس العمل من الاستخدام. يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لهذه الظاهرة، على سبيل المثال، الفصل أو الإجازة المرضية أو رحلة العمل أو نقل الموظف.

يمكن إنشاء مستند لإعادة استخدامها بناءً على نقل المواد إلى التشغيل.

في هذه الحالة، تمامًا كما في المثال السابق، ما عليك سوى الإشارة إلى الكمية. تُظهر الصورة أدناه مثالاً على إرجاع زوج واحد من أحذية Wellington.

بعد نشر الوثيقة، نرى أنه تم شطب زوج واحد بقيمة 150 روبل من حساب MTs.02. لقد تغير حساب محاسبة التمهيد من 10.11.1 (في الخدمة) إلى 10.10 (في المستودع).

سداد التكلفة

سنضيف عنصرًا آخر إلى مجموعة ملابس العمل التي تم تقديمها مسبقًا - "رداء القطن الأزرق" بكمية 5 قطع. وفي غرض استخدام الرداء نشير إلى أن عمره الإنتاجي سيكون 18 شهرا، أي سنة ونصف.

سيتم سداد تكلفة الرداء في نهاية الشهر. في مثالنا، تم نشر جميع المستندات اعتبارًا من سبتمبر 2017. وفي هذا الصدد، سيتم تنفيذ العملية التي نحتاجها لسداد تكلفة الرداء في نهاية شهر أكتوبر 2017. يتم استخدام مخطط مماثل لاستهلاك الأصول الثابتة.

دعونا نلقي نظرة على الإدخالات التي تم إنشاؤها بواسطة عملية سداد تكلفة ملابس العمل والمعدات الخاصة في أكتوبر 2017. كما هو مبين في الشكل أدناه، تم شطب الرداء بمبلغ 97.22 روبل. سيتم استخدام هذا المبلغ لسداد قيمة هذا المركز خلال 18 شهرًا.

وفقًا للبيانات المحددة في الاستخدام المقصود، تم الحساب على النحو التالي:

• 5 (عدد البشاكير) * 350 (سعر البشكير الواحد) / 18 (العمر الإنتاجي) = 97.22 روبل.

إعداد التقارير

لنقم بإنشاء ميزانية عمومية للحساب 10.11.1 لشهر أكتوبر 2017. يرجى ملاحظة أنه لتوضيح مدى توفر ملابس العمل والمعدات الخاصة في المستودع، يجب عليك استخدام الحساب 10.10.

في الشكل أدناه، لا نرى فقط المبلغ الذي تم دفعه مقابل الرداء في نهاية وبداية شهر أكتوبر، ولكن أيضًا المبلغ المدفوع البالغ 97.22 روبل.

قد تكون المعدات تعاد إلى المورد إذا تم العثور على أوجه قصور كبيرة. قد يكون إرجاع السلعة بسبب أن المشتري قد طلبها. استبدال منتج عالي الجودة أو رفض الوفاء باتفاقية التوريد. يعتمد الإجراء الخاص بعكس عودة المعدات في الحسابات المحاسبية بشكل مباشر على لحظة(أثناء القبول أو التثبيت أو أثناء التشغيل) إثبات حقيقة أن المعدات لا تلبي المتطلبات اللازمة.

تحديد أوجه القصور أثناء قبول المعدات

دعونا نذكرك: إذا رفضت مؤسسة صناعية المعدات المنقولة من قبل المورد، فيجب قبولها لحفظها ولا تنس إخطار المورد بذلك. في المحاسبة، تنعكس هذه المعدات في الحساب خارج الميزانية العمومية 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها". وفقاً لتعليمات استخدام الدليل الحسابي، تسجل المؤسسات المشترية في الحساب 002 القيم المقبولة للتخزين في الحالات التالية:

إيصالات من موردي أصناف المخزون التي رفضت المنظمة قانونًا قبول فواتير طلبات الدفع وسدادها؛

استلام أصناف المخزون غير المدفوعة من الموردين والمحظور صرفها بموجب شروط العقد حتى يتم سداد ثمنها؛

قبول أصناف المخزون لحفظها لأسباب أخرى.

مثال 1 . أبرمت مؤسسة صناعية اتفاقية لتوريد معدات بقيمة 295000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45000 روبل. وفقا لشروط العقد، يتم دفع ثمن المعدات في غضون خمسة أيام بعد تسليمها إلى المشتري. في وقت قبول المعدات، تم تحديد أوجه القصور القاتلة، وبالتالي رفضت الشركة قبول البضائع وأخطرت المورد بقبول هذه المعدات لحفظها ورفض الوفاء باتفاقية التوريد.

منذ أن استعاد المورد المعدات بعد شهر، طالبت المؤسسة الصناعية بتعويض عن تكاليف التخزين بمبلغ 3000 روبل. المورد دفع هذا المبلغ.

وفقًا للفقرة 4 من PBU 9/99 "دخل المنظمة"، فإن إيصالات التعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة في المحاسبة هي إيرادات أخرى، والتي، على أساس تعليمات استخدام مخطط الحسابات، تنعكس في ائتمان الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، الحساب الفرعي 91-1 "الإيرادات الأخرى". يتم قبول هذه الإيرادات للمحاسبة بالمبالغ التي تمنحها المحكمة أو المعترف بها من قبل المدين (البند 10.2 من PBU 9/99)، ويتم الاعتراف بها في فترة التقرير التي اتخذت فيها المحكمة قرارًا بشأن تحصيلها أو تم الاعتراف بها على أنها دخل المدين (البند 16 من PBU 9 /99). تنعكس تسويات المطالبات المقدمة إلى الموردين والمقاولين والنقل والمنظمات الأخرى في الحساب الفرعي 76-2 "تسويات المطالبات"، المفتوح للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

مثال 2 . دعونا نغير شروط المثال 1. وفقا لشروط العقد المبرم، يتم تسليم المعدات في غضون 10 أيام بعد الدفع الكامل للبضائع. أعاد المورد مبلغ الدفع المسبق.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات، يعكس الخصم من الحساب 76 بالمراسلات مع الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، على وجه الخصوص، تسويات المطالبات لكل من موردي المواد والسلع والمنظمات معالجة المواد الخاصة بالمنظمة لاكتشاف عدم مطابقتها للمعايير والمواصفات الفنية والأوامر. ونعتقد أن المطالبة المرفوعة ضد مورد المعدات، والتي تم دفع تكاليفها وقت القبول، تنعكس بطريقة مماثلة.

مثال 3 . دعونا نغير شروط المثال 1. لم يقم المورد باستلام المعدات، لذلك باعتها المؤسسة الصناعية مقابل 236000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل. يتم تحويل عائدات المبيعات إلى المورد مطروحًا منها تكاليف تخزين المعدات. وفقًا لمخطط العمل لحسابات مؤسسة صناعية، تم فتح حساب فرعي 76-5 "تسويات المعاملات الوسيطة" للحساب 76.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

في الحالة الأخيرة، تعمل المؤسسة الصناعية، عند بيع المعدات، في الواقع لصالح المورد وعلى حسابه، ولكن لحسابها الخاص (بعد كل شيء، لم يتم نقل ملكية البضائع إليها) . ولذلك فإن إيرادات مبيعات الشركة لا تظهر سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية. في هذه الحالة، تقوم المؤسسة الصناعية، نيابةً عن نفسها، بإصدار فاتورة للمشتري بالطريقة المحددة عمومًا بقيمة ضريبة القيمة المضافة المخصصة فيها (المورد هو دافع هذه الضريبة). لم يتم تسجيل هذه الفاتورة في دفتر المبيعات (الفقرة 6، البند 24 من قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة، ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لحسابات ضريبة القيمة المضافة، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر، 2000 ن 914).

الكشف عن أوجه القصور أثناء تركيب المعدات

عادة، . لتعكس في المحاسبة وجود وحركة المعدات التكنولوجية ومعدات الطاقة والإنتاج (بما في ذلك معدات ورش العمل والمحطات التجريبية والمختبرات) التي تتطلب التركيب والمخصصة للتركيب في المنشآت قيد الإنشاء (إعادة الإعمار)، يتم استخدامها الحساب 07 "معدات التثبيت"(تعليمات استخدام شجرة الحسابات). يتم استخدام نفس الحساب لحساب المعدات التي يتم تشغيلها فقط بعد تجميع أجزائها وربطها بالأساسات أو الدعامات، وبالأرضيات والأرضيات وغيرها من الهياكل الحاملة للمباني والهياكل، وكذلك لحساب المجموعات قطع الغيار لهذه المعدات.

يتم تضمين المعدات التي لا تتطلب التركيب (المركبات والآلات القائمة بذاتها وآليات البناء والآلات الزراعية وأدوات الإنتاج وأدوات القياس وغيرها من معدات الإنتاج) في حساب الخصم 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" (بدون استخدام الحساب 07) كاستلام هذه المعدات في مستودع أو موقع تخزين آخر.

أما بالنسبة للمعدات التي تتطلب التركيب، فيتم قبولها للمحاسبة باعتبارها الخصم من الحساب 07 بالمراسلة مع رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بالتكلفة الفعلية للاقتناء، والتي تتكون من أسعار الشراء ونفقات الاقتناء والتسليم من هذه القيم إلى مستودعات المنظمة. عندما يتم تسليم المعدات للتركيب، يتم شطب تكلفتها من الحساب 07 إلى المدين من الحساب 08.

في حالة بيع أو شطب أو نقل المعدات التي تتطلب التثبيت مجانًا، يتم شطب تكلفتها إلى الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى"، الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى".

مثال 4 . اشترت مؤسسة صناعية بشروط الدفعة المقدمة بنسبة 100٪ معدات تتطلب التثبيت بتكلفة 94400 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 14400 روبل. (بما في ذلك تكلفة التثبيت، والتي سيتم تنفيذها من قبل المورد). بلغت تكلفة تسليم المعدات إلى مستودع المؤسسة من قبل مؤسسة نقل تابعة لجهة خارجية 7080 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 1080 روبل.

أثناء تركيب المعدات، تم اكتشاف أنها معيبة (اعتبرت أوجه القصور كبيرة). وفي هذا الصدد، رفضت المؤسسة الصناعية الوفاء بعقد التوريد وطالبت بإعادة المبلغ المدفوع مقابل المعدات، فضلا عن التعويض عن خسائر تسليم المعدات. استوفى المورد متطلبات المشتري.

وفقًا لمخطط العمل لحسابات مؤسسة صناعية، تم فتح حساب فرعي 76-5 "التسويات مع أشخاص آخرين" للحساب 76.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

نظرًا لأن المورد يعيد كامل مبلغ البضاعة إلى المشتري، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، فإن الضريبة تخضع للاستعادة والدفع للميزانية.

المثال 5. لنغير شروط المثال 4. وفقًا لأحكام اتفاقية التوريد، يتم دفع ثمن المعدات بعد تركيبها. لم تدفع المؤسسة الصناعية ثمن المعدات بسبب اكتشاف أوجه القصور.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

تحديد أوجه القصور في عملية استخدام المعدات

يمكن قبول المعدات للمحاسبة ككائن ليس فقط للأصول الثابتة، ولكن أيضًا جرد. وهذا ممكن إذا كانت مؤسسة صناعية على أساس الفقرة. 4 البند 5 PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" سيقرر أن الأصول التي تلبي خصائص الأصول الثابتة ذات قيمة ضمن الحد المحدد في السياسة المحاسبية، ولكن ليس أكثر من 20000 روبل. لكل وحدة، وتخضع للانعكاس في المخزون. لذلك، إذا تم تحديد أوجه القصور الكبيرة في المعدات التي تم تشغيلها بالفعل، فإن الإجراء الخاص بعكس عائدها إلى المورد في الحسابات المحاسبية يعتمد على الأصول التي انعكست فيها.

الأجهزة - نظام التشغيل

وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات، يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة بموجب الحساب 01 "الأصول الثابتة" بالمراسلة مع رصيد الحساب 08. لحساب التخلص من الأصول الثابتة (المبيعات، الشطب، التصفية الجزئية) ، تحويل غير مبرر، وما إلى ذلك) إلى الحساب 01، يوصى بفتح حساب فرعي "تقاعد الأصول الثابتة". يتم تحويل تكلفة الشيء المتصرف إلى المدين لهذا الحساب الفرعي، ويتم تحويل مبلغ الاستهلاك المتراكم إلى الدائن. في نهاية إجراء التخلص، يتم شطب القيمة المتبقية للكائن من الحساب 01 إلى الخصم من الحساب 91، الحساب الفرعي 91-2.

مثال 6 . دعونا نغير شروط المثال 4. اكتشفت مؤسسة صناعية عيوبًا في المعدات بعد تشغيلها، ولكن خلال فترة الضمان. في وقت نقل المعدات، كان مقدار الاستهلاك المتراكم 15000 روبل. (1000 روبل شهرياً بالطريقة الخطية).

وفقًا لمخطط العمل لحسابات مؤسسة صناعية، تم فتح الحسابات الفرعية 01-1 "الأصول الثابتة قيد التشغيل"، 01-2 "استبعاد الأصول الثابتة" للحساب 01.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

استنادًا إلى البند 21 من PBU 6/01، يبدأ استحقاق رسوم الاستهلاك لكائن من الأصول الثابتة في اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر قبول هذا الكائن للمحاسبة، ويتم تنفيذه حتى تكلفة هذا الكائن يتم سدادها بالكامل أو شطبها من المحاسبة. يتوقف استحقاق الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر السداد الكامل لتكلفة بند الأصول الثابتة أو شطب هذا البند من المحاسبة (البند 22 من PBU 6/01). في الموقف قيد النظر، نعتقد أن الإهلاك يتوقف في اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه إرجاع العنصر إلى المورد.

المعدات - MPZ

وفقًا للفقرة 5 من PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزون"، يتم قبول المخزون للمحاسبة بتكلفته الفعلية. في حالة شراء المواد مقابل رسوم، يُفهم من التكلفة الفعلية أنها تعني مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لعملية الاستحواذ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). عندما يتم إطلاق البضائع إلى الإنتاج (باستثناء البضائع التي يتم حسابها بقيمة المبيعات) ويتم التخلص منها بطريقة أخرى، يتم إجراء التقييم باستخدام إحدى الطرق المذكورة في البند 16 من PBU 5/01. موجود ثلاث طرق للتقييم في المحاسبة:

بتكلفة كل وحدة؛

بتكلفة متوسطة؛

على حساب عناصر المخزون الأولى التي تم الحصول عليها في الوقت المناسب (طريقة FIFO).

بناءً على حقيقة أنه يتم استخدام طريقة تقييم واحدة لكل مجموعة (نوع) من المخزونات خلال سنة التقرير، يجب على المؤسسة الصناعية في سياستها المحاسبية للأغراض المحاسبية إنشاء إما طريقة تقييم واحدة لجميع المخزونات، أو طرق تقييم مختلفة لمجموعات مختلفة (أنواع) MPZ.

مثال 7 . اشترت مؤسسة صناعية معدات بقيمة 21240 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3240 روبل. (تم استلام المعدات ودفع ثمنها، فترة الضمان خمس سنوات). وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة، تنعكس الأصول التي تلبي خصائص الأصول الثابتة، ولكن لا تزيد تكلفتها عن 20000 روبل، في المحاسبة كجزء من المخزون. يتم تقييم المخزون بتكلفة كل وحدة.

خلال السنة الأولى من التشغيل، تعطلت المعدات ولا يمكن إصلاح العطل. اتصلت الشركة بالمورد مطالبة بإعادة المبلغ المدفوع مقابل المعدات. تم استيفاء المطالبة.

سيتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة الصناعية:

إذا تم تحديد عيوب كبيرة في المعدات في مرحلة قبولها ورفضت المؤسسة الصناعية قبول البضائع المستلمة على هذا الأساس، فإن تكلفة المعدات تنعكس في الميزانية العمومية ويتم شطبها من الحساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم إعادته إلى المورد. يتم تكوين مبلغ المطالبة بهذه المعدات إذا تم دفعه (جزئيًا أو كليًا). إذا تم تقديم مطالبات للمورد بنفقات أخرى (تكاليف التسليم، وتكاليف تخزين المعدات، وما إلى ذلك)، فسيتم استخدام حساب تسوية المطالبات أيضًا.

إذا تم اكتشاف عيوب في المعدات في مرحلة التركيب، يتم شطب البضائع المعادة إلى المورد من الحساب 08. ويعتمد استخدام حساب تسوية المطالبات في هذه الحالة أيضًا على ما إذا كان قد تم دفع ثمن المعدات وما إذا كانت مطالبات التعويض بالنسبة للخسائر الأخرى يتم عرضها على المورد.

في الخيار الأخير، عندما يمكن تحديد أوجه القصور في المعدات أثناء تشغيلها، تعتمد المحاسبة على الأصول التي تم حسابها (الأصول الثابتة أو المخزونات). في الحالة الأولى، يتم شطب المعدات بقيمتها المتبقية، وفي الحالة الثانية، يتم تضمين تكلفة المعدات بالكامل في النفقات، وبالتالي، فإن مبلغ المطالبة المعترف به من قبل المورد فقط ينعكس في المحاسبة والمبلغ يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المستردة، والتي تمت المطالبة بخصمها مسبقًا، ضمن المصاريف الأخرى.