التنظيم الضريبي لمدفوعات الإتاوة هو موضوع كل من التشريعات المحلية والتشريعات المشتركة بين الولايات. في المقال ، سنكشف عن المخاطر الضريبية الرئيسية الناشئة عن دفع الإتاوات لكل من المنظمات الروسية والأجنبية.
لا يتضمن التشريع الروسي مفهومًا منفصلاً لـ "الإتاوات". في الوقت نفسه ، ينص الجزء 5 من المادة 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي على الدفع - المكافأة المنصوص عليها في اتفاقية الترخيص.
يعد مفهوم الإتاوة مصطلحًا يستخدم على نطاق واسع في القانون الدولي ويستخدم في العديد من معاهدات الازدواج الضريبي.
يمكن أن تكون المستندات التالية بين الدول بمثابة مثال:
تقدم جميع الاتفاقيات المدرجة ، المترجمة إلى الروسية ، تعريفًا متطابقًا لمصطلح ملكية.
لذلك ، ردًا على سؤال حول ماهية الإتاوات ، فهي عبارة عن مدفوعات من أي نوع يتم تلقيها كمقابل لاستخدام أو منح الحق في استخدام أي حقوق طبع ونشر في الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية ، بما في ذلك الصور المتحركة أو الأفلام أو التسجيلات. وغيرها من وسائل العرض أو النسخ الصوتية ، أو أي براءة اختراع أو علامة تجارية أو تصميم أو نموذج أو خطة أو صيغة سرية أو عملية ، أو للاستخدام أو الحق في استخدام المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية ، أو للمعلومات المتعلقة بالصناعة أو التجارية أو العلمية خبرة.
وبالتالي ، من الواضح أن التنظيم الضريبي لمدفوعات الإتاوة يخضع للتشريعات المحلية والتشريعات المشتركة بين الولايات.
لنلقِ نظرة على أكثر المخاطر شيوعًا عند دفع الإتاوات.
إعمال حقوق استخدام نتائج النشاط الفكري معفى من ضريبة القيمة المضافةوفقًا للفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هذا ينطبق على حد سواء على المنظمات الروسية والأجنبية. في العلاقات مع الشركات الأجنبية ، ستعمل الشركة الروسية كوكيل ضرائب وفقًا لأحكام المواد 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، مدعوم من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم 03-07-08 / 1441.
في حالة دفع الإتاوات لصالح منظمات أجنبية ، يتم تطبيق معايير إضافية للتشريع الضريبي ، على الصعيدين الوطني والدولي.
إن دفع الإتاوات لشركة أجنبية هو من أجل استلام الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، والتي بموجبها ، يجوز للمؤسسة التي تدفع هذا الدخل أن تعمل كوكيل ضرائب وفقًا لأحكام المادة 310 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي.
وفي الوقت نفسه ، تنص معاهدات الازدواج الضريبي ، كقاعدة عامة ، على شروط تسمح للمتلقي الفعلي للدخل في شكل "إتاوات" بفرض ضريبة على هذه الدخول وفقًا لتشريعاتها الوطنية.
غالبًا ما تنص التشريعات الوطنية ، بدورها ، على معدلات ضريبية مخفضة ، مقارنة بالتشريعات الضريبية الروسية ، أو عدم وجود ضرائب لمجموعة الدخل المقابلة ككل.
من أجل تأكيد الحق في حساب ضريبة دخل الشركات وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الاتفاقية ذات الصلة بشأن تجنب الازدواج الضريبي ، يجب على الشركة الأجنبية تلبية معايير معينة ، والتي تنص عليها التشريعات الوطنية والقوانين الدولية.
إذا كان رائد الأعمال أو الشركة يستخدم أو يمنح للاستخدام أصولًا لها الحق الحصري في الاستخدام ، أي المحمية بموجب حقوق الطبع والنشر ، أثناء فرض أو تلقي الأجر المناسب ، فإن هذا الشكل من العلاقة له تسوية تشريعية خاصة.
دعنا نوضح ماهية الإتاوة من وجهة نظر التعاون التجاري وقانون الضرائب والقانون المدني في الاتحاد الروسي. ضع في اعتبارك تعقيدات صياغة اتفاقية حقوق الملكية ، وكذلك المحاسبة الضريبية لهذه الأصول. دعونا نحلل المخاطر المحتملة لنظام الإتاوات في الضرائب.
الملكية الفكرية هي نفس الأصول مثل الأصول المادية ، ولها قيمتها وقواعد الاستخدام الخاصة بها. تمامًا مثل الأصول الملموسة ، يمكن نقل كائنات الملكية الفكرية لتستخدمها منظمة أخرى ، مع الحصول على ربح مشروع. يمنح العقد المبرم في نفس الوقت الحق في الاستخدام الحصري مقابل رسوم معينة.
المصطلح " اتفاقيات الترخيص"، أو " الملوك". يمكنك تعريف الإتاوات على أنها الأموال المستلمة أو المحولة كمكافأة لاستخدام الملكية الحصرية للعنصر.
إذا تم شرح ذلك ببساطة قدر الإمكان ، فسيتم استيفاء الشروط التالية:
أمثلة:
في التشريع المحلي ، لا يتم استخدام مصطلح "الإتاوات" ، ولكن يتم استخدام مفهوم "اتفاقية الترخيص" بصفته ، والذي ينظمه الجزء 5 من الفن. 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وتقول إن إبرام اتفاقية الترخيص ينص على مكافأة صاحب الحق في شكل مدفوعات منتظمة ثابتة أو مدفوعات بنسبة مئوية.
ص 37 الفن. يعتبر 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذه المدفوعات (الأموال المستلمة) بمثابة نفقات (أو دخل) لوسائل التخصيص أو لتنفيذ المدفوعات مقابل استخدام نتائج النشاط الفكري. فن. يسمح لك 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتقديم هذه الأموال أيضًا كدخل غير تشغيلي.
تستخدم الأعمال التجارية الدولية الإتاوات على نطاق واسع ، وبالتالي ، يتم استخدام اللوائح التنظيمية التي تنظم هذه العلاقات بين البلدان بحيث لا يكون هناك وضع يتعين فيه دفع ضريبة الدخل مرتين. وقد تم إبرام مثل هذه الاتفاقيات مع إيطاليا وجمهورية التشيك والمملكة العربية السعودية واليونان وإسبانيا والعديد من الدول الأخرى.
قد يكون موضوع الملكية الفكرية الذي يمكن الحصول عليه أو توفيره للاستخدام:
تنص الإتاوات على دفع (إيصال) رسم في إطار اتفاقية الترخيص المبرمة بين الطرفين. ينص القانون المدني على مشاركة المشاركين التالية أسماؤهم في مثل هذه المعاملة:
تنص اتفاقية الترخيص بالضرورة على المكونات التالية:
كما هو مذكور أعلاه ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن الاعتراف بالدخل الناتج عن توفير أشياء ذات حق حصري للاستخدام كإيرادات وإيرادات غير تشغيلية. سيصبح الربح المستلم إيرادًا إذا استلمه رائد الأعمال بشكل مستمر (المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي أنه حصل عليه مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية.
سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الإتاوات إذا كان كائن الملكية الفكرية المنقول لا ينتمي إلى إحدى المجموعات التالية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة (المادة 26 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ملاحظة!حتى إذا كان الكائن معفيًا من ضريبة القيمة المضافة ، وهو ما ينعكس بشكل صحيح في اتفاقية الترخيص ، سيظل المرخص مطالبًا بإصدار فاتورة لدفع الإتاوة (الفقرة 3 ، المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي فيها سيكون ضروريًا للإشارة إلى "بدون ضريبة القيمة المضافة".
بالنسبة لمتلقي خدمة الدفع ، ستكون الإتاوات بمثابة نفقات. من وجهة نظر الضرائب ، هذه نفقات مرتبطة بالإنتاج و / أو المبيعات ، من الضروري فقط إثبات هذه النفقات وتوثيقها.
سيتم إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بالإتاوات إذا كانت الشروط المعتادة للتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تم نقل الحق في استخدام كائن الإتاوة من قبل فرد ، فيجب أن يتم دفع الإتاوات لحجب ضريبة الدخل الشخصي ، ويكون المرخص له في هذه الحالة هو الذي سيؤدي وظائف وكيل الضرائب ، باستثناء الإتاوات ، المدفوعات لورثة المالك (يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بأنفسهم).
معلومات مهمة!هناك أوقات يكون فيها من الصعب أو المستحيل توثيق نفقات الإتاوة. في مثل هذه الحالات ، يتم استخدام معايير التكلفة (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي تتراوح من 20٪ (للبحث العلمي) إلى 40٪ (لبعض الأعمال الفنية).
يعد نظام الإتاوات مناسبًا للغاية ، حيث يسمح لك على وجه الخصوص بتخفيض الوعاء الضريبي بشكل كبير. ومع ذلك ، فإن هذا يعني زيادة اهتمام السلطات الضريبية بالمشاركين في حقوق الملكية. يتمثل الخطر الرئيسي في إمكانية تفسير الإتاوات على أنها وسيلة للتهرب من الضرائب المستحقة.
مثال.حصلت شركة روسية على الحق في استخدام براءة اختراع معينة من منظمة أجنبية لم يتم إبرام اتفاقية التعاون الدولي معها. في هذه الحالة ، ستكون هناك حاجة إلى وسيط - شركة خارجية ، ويتم تحديد بلد من منطقة الضرائب المنخفضة. سيدفع المرخص له الروسي الإتاوات ليس للمالك ، ولكن للوسيط بأسعار مخفضة ، ولا تنص شركة الضرائب المحلية على الإتاوات من هذه المدفوعات. يجب أن يتم تسجيل اتفاقية مع وسيط في Rosstat. علاوة على ذلك ، يتم دفع الأموال فقط بعد إبرام العقد ، وإلا فلن يتم الاعتراف بها كمصروفات ، والتي يمكن الطعن فيها في المحكمة.
يخضع أي تطبيق للإتاوات لرقابة السلطات الضريبية.
ما الذي يمكن للسلطات الضريبية محاولة "إلقاء اللوم" عليه:
يمكن العثور على مفهوم "الملوك" في كثير من الأحيان. ماذا يعني ولماذا يتم استخدامه في الحياة اليومية؟ دعونا نحلل هذا الحديث بكلمات بسيطة.
مصطلح "الملوك" في حد ذاته يأتي من كلمة من الفرنسية في العصور الوسطى. بدت مثل roialte ، والتي جاءت بدورها من الكلمة اللاتينية Regalis ، والتي تُرجمت على أنها ملكية أو ملكية.
يشير المفهوم الحديث للإتاوة إلى أحد أنواع الإتاوة أو التعويض المؤقت (عادةً ما يكون تعويضًا نقديًا) لاستخدام براءات الاختراع المختلفة أو حقوق النشر أو حتى الموارد الطبيعية. يمكن استخدامه أيضًا لأنواع أخرى من الممتلكات.
يتم تحديد الاستقطاعات المؤقتة في شكل فائدة (ما يسمى "الاستقطاعات الحالية") ، والتي يتم تحويلها إلى بائع الترخيص ، في شكل أي معدلات فائدة يتم تخصيصها مع مراعاة النتيجة الاقتصادية الفعلية لاستخدام ترخيص معين .
يمكن دفع الإتاوات في شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة ، مما يعطي سببًا لتسميتها على غرار أنواع معينة من الإيجارات.
الإتاوة (على عكس العمولة العادية) ليست مكافأة نقدية لمرة واحدة.
تستخدم حقوق الملكية عادة في الاقتصاد وقانون الأراضي. الإتاوة هي نفس الإيجار مقابل فرصة استخدام موارد طبيعية معينة. يدفع رجل الأعمال الإتاوة إلى مالك الأرض أو باطن الأرض.
يشير مصطلح "الملكية الفكرية" إلى براءة اختراع أو علامة تجارية أو أي عمل فني. عادةً ما يتم دفع إتاوات حقوق النشر حرفياً عن كل منشور أو أي نسخ للجمهور. أيضًا ، يمكننا التحدث عن التوزيع أو أي طريقة أخرى لاستخدام عمل فني معين.
الملكية الموسيقية لديها عدد من الروابط للملكية الخاصة. عادةً ما يشير مصطلح "المالكون الخاصون" إلى الملحنين ومؤلفي الأغاني. قد يكون هؤلاء الأشخاص هم أصحاب حقوق الطبع والنشر للأعمال الموسيقية التي قاموا بإنشائها. فقط لديهم الحق في ترخيص المؤلفات الموسيقية للأداء.
تستخدم شركات التسجيل مجموعات معينة من حقوق النشر وحتى الإتاوات. هذا ضروري لتنفيذ التسجيلات ونقلها الرقمي اللاحق. في هذه المسألة ، يعتمد الكثير على التشريعات المحلية أو تشريعات الولاية.
بالمناسبة ، تتلقى الموسيقى كل الحماية اللازمة لحقوق الطبع والنشر فور تسجيلها. ومع ذلك ، الموسيقى ليست محمية من التعدي على حق المؤلف.
النوتة الموسيقية هي أيضًا شكل من أشكال الموسيقى ، لذلك تنطبق عليها قواعد الملكية أيضًا. بعد أن بدأ استخدام مدفوعات الإتاوات مع الموسيقى الورقية ، ظهرت في العديد من التنسيقات الأخرى.
من المهم أن تتطلب الموسيقى التي يؤديها المطرب (أو المجموعة) أداء الشكل المكتوب للموسيقى. إذا تمت ملاحظة هذا الشرط ، فستفقد أصالة أصل الموسيقى. حدثت عملية الضياع مع الأغاني الشعبية ، والتي تم نشرها بدقة في شكل شفهي.
تعتبر الإتاوة اليوم جزءًا مهمًا من النظام القانوني في مجال ترخيص الحقوق المختلفة وحتى الموارد الطبيعية. يكاد يكون من المستحيل الاستغناء عن الملوك اليوم.
الامتياز هو أحد أكثر الأشكال شعبية وربحية لتنظيم الأعمال الحديثة. أدواته الأساسية ، الامتياز والعائدات ، هي مصدر دخل متكرر للمالك. مع النهج الصحيح للعمل ، تصبح الرغبة في كسب الملايين على اسم علامة تجارية واحدة حقيقة واقعة.
ما هو الملوك؟ يأتي هذا المصطلح من الكلمة الإنجليزية "ملكية" (الامتيازات الملكية) ويعني المدفوعات الدورية للحق في استخدام اسم العلامة التجارية والشعار ، وبمعنى أوسع - موضوع اتفاقية الترخيص (برامج الكمبيوتر والاختراعات والتسجيلات الصوتية والتجارة أسرار ، وما إلى ذلك).). يمكن أن يعني أيضًا رسوم المؤلف ، إيجارًا للحق في تطوير الموارد الطبيعية أو استخدام الأرض ، باطن الأرض من قبل رائد الأعمال.
لا ينطبق المفهوم على أشياء الملكية الفكرية مثل:
قد يختلف حساب معدل العائد حسب سنة اتفاقية الترخيص أو كل شهر حسب حجم الإنتاج والمبيعات - معدل متدرج. كلما ارتفع مستوى المبيعات أو الإنتاج ، انخفضت حقوق الملكية. هذا يشجع أصحاب الامتياز على إنشاء وبيع المنتجات بنجاح. في كثير من الأحيان لا يتم توقيع اتفاقية الترخيص دون بند خاص بشأن دفع الحد الأدنى من المكافأة ، والتي يجب أن يتم تحويلها من قبل المرخص له في أي حال.
تعتمد النسبة المئوية للإتاوات على عدد المبيعات لفترة زمنية معينة أو يتم تحديدها لكل وحدة إنتاج. كقاعدة عامة ، يتراوح من 1-12٪ ، النطاق الأكثر استخدامًا هو 2-6٪. لكن بعض الصناعات تستخدم مقياسًا تجريبيًا لمتوسط الإتاوات (يُسمى أيضًا سعر السوق للترخيص). يجب ألا يغيب عن الأذهان أن متوسط سعر الإتاوات يختلف اختلافًا كبيرًا في مختلف بلدان العالم. على سبيل المثال ، بالنسبة لصناعة الأدوية الأمريكية هي 3-10٪ ، فرنسا - 4-5٪ ، روسيا - 10-15٪.
لفهم مكانة الملكية في العلاقات الاقتصادية ، من المهم فهم معنى بعض المفاهيم. يعتمد تطوير مجال الأعمال الحديث إلى حد كبير على اتجاهات الامتياز. هذا هو اسم نشاط ريادة الأعمال ، والذي يتكون من نقل حقوق استخدام اسم العلامة التجارية إلى شريك تجاري جديد ، وبيع منتجات العلامة التجارية - حق الامتياز. يدخل كلا الطرفين في اتفاقية امتياز ، حيث يحددان الغرض من النشاط والحقوق والالتزامات ومقدار الاستثمار.
يقدم كل صاحب امتياز (مالك علامة تجارية) تنسيقه الخاص للتعاون. لكن على أي حال ، يجب أن يمنح الشريك الحق في استخدام علامته التجارية ، والمساهمة في نمو أعماله ، وهو بدوره ملزم بالاستثمار. كقاعدة عامة ، هذا مبلغ مقطوع وعائدات. على الرغم من أنه في بعض الحالات ، يدفع الحاصل على الامتياز بشكل منفصل تكلفة المعدات التجارية ، وإيجار المباني ، ونفقات وسائل الإعلان دون دعم مانح الامتياز كاستثمار مبتدئ.
حق الامتياز هو في الواقع الهدف النهائي للامتياز. إذا كان ينص على إنشاء تعاون ، فإن المدفوعات المنتظمة للحق في استخدام علامة تجارية ناجحة لتطوير عملك هي هدفها النهائي ، والذي يعطي ربحًا لمانح الامتياز.
عند توقيع العقد ، يجب على صاحب الامتياز دراسة جميع بنوده بعناية وإيلاء اهتمام خاص لمبلغ وتكرار مدفوعات الإتاوة. يجب أن تشير الوثيقة بوضوح إلى موضوع الاتفاقية ، ومدة التعاون ، والمنطقة التي سيتم فيها تنفيذ الأنشطة التجارية.
سيكون لدى الكثير سؤال: "لماذا أصبح الامتياز شائعًا جدًا؟". الجواب بسيط: "لأنه مفيد لكلا الطرفين". صاحب سلسلة متاجر معروفة ، علامة تجارية ، علامة تجارية لها عمل مزدهر. ما الذي يمكن أن يكسبه أيضًا ، باستثناء توسيع شبكة منافذ البيع والشركات الخاصة به (الأمر الذي يتطلب استثمارات كبيرة وضياع للوقت)؟ يمكنه بيع حق استخدام اسم علامته التجارية لشخص يريد إنشاء مشروعه التجاري الناجح. هذا لمنحه حق الامتياز. ورجل الأعمال ، بدوره ، سيكون قادرًا على بيع ، على سبيل المثال ، أشياء من علامة تجارية مشهورة دون الإنفاق على الإعلان ، وسيكون لديه اتصالات بالموردين ، ودعم في العمل والمشتريات.
الجواب على سؤال ما هي الإتاوات؟ سيساعد المستفيد من الامتياز المبتدئ على التحليل الصحيح لنسبة المخاطر إلى الفوائد.
يتعهد صاحب الامتياز بمنح الحق في استخدام علامته التجارية ، وبيع المنتجات ، والوعود بتدريب الموظفين ، وتوفير المواد الإعلانية ، والمساعدة في تصميم المبنى. في المقابل ، يساهم المستفيد من الامتياز بمبلغ معين من المال كاستثمار في بدء عمل تجاري أو دفع مبلغ مقطوع لمرة واحدة (رسوم الانضمام إلى شبكة التداول). ما هو الملوك؟ هذه مدفوعات دورية من المبيعات التي تتم بالفعل في عملية العمل. يجب تحديد حجمها في العقد.
في بعض الأحيان يستخدمون متوسط معدل الإتاوة ، مع التركيز على المؤشر العالمي للقيمة الثابتة للمدفوعات لمنطقة عمل معينة. قد توافق اتفاقية الامتياز حتى على عدم وجود إتاوات أو فترة لا يلزم خلالها دفع أي شيء (في الحالة التي يكون فيها عائد الاستثمار طويل الأجل).
تسمح لك أنواع مختلفة من الإتاوات بتنظيم العلاقة المالية بين مانح الامتياز والشريك بشكل فعال ، مما يضمن للمالك دخلاً ثابتًا.
يهتم العديد من رواد الأعمال بفرض الضرائب على الإتاوات. يمكن حساب الضرائب بمبالغ مختلفة وتنظيمها بواسطة أكواد مختلفة من الناحية المفاهيمية. كل هذا يتوقف على السياسة التشريعية للبلد. في معظم الحالات ، تستند أحكام القوانين المصممة لتنظيم فرض الضرائب على هذه المدفوعات إلى عدم الثقة في دافع الضرائب.
ولكن لن يتمكن أي تعديل في مقالاتهم من إبطال مخططات التحسين تمامًا لمدفوعات الإتاوات. تهتم الدولة دائمًا بتجديد عائدات الضرائب في سياق عمليات الامتياز ، وعلى وجه الخصوص ، مدفوعات الإتاوات. وإحدى الطرق الأكثر شيوعًا لتقليل التكاليف بالنسبة إلى رائد الأعمال هي تحسين ضريبة الدخل من خلال مدفوعات الامتياز الدورية. يتم فرض ضريبة على الدخل من استخدام عناصر الملكية الفكرية بنسبة 20٪ (المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يقوم وكيل الضرائب بتحويل المبلغ إلى الميزانية الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل.
تمنح اتفاقية الامتياز صاحب الامتياز الحق في استخدام حقوق الطبع والنشر في كائن الملكية الفكرية لمصلحته الخاصة. ما هو الملوك؟ هذه دفعات دورية منتظمة لهذه الخدمة. إن معرفة أهمية وفعالية أدوات الامتياز ستزيد بشكل كبير من فرص إنشاء عمل تجاري ناجح.
الإتاوة هي رسوم لاستخدام العلامة التجارية أو العلامة التجارية لشخص آخر. في المقالة ، سوف نفهم ماهية الإتاوات ، وفي أي الحالات يتم استخدام هذا النوع من رسوم الترخيص.
الإتاوة هي نوع من المكافآت المالية لاستخدام حقوق النشر وبراءات الاختراع والعلامات التجارية والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والموارد الطبيعية وأنواع أخرى من الممتلكات ( ). بكلمات بسيطة ، البيانو عبارة عن دفعة منتظمة مقابل تقديم خدمات أو علامة تجارية. مصطلح "يستخدم في العديد من الصناعات ، وعلى الأخص في منح الامتياز ، على سبيل المثال:
أيضًا ، يتم استخدام حق الملكية في قانون الأراضي كمصطلح يعني إيجارًا للحق في تطوير الموارد الطبيعية ، والذي يتم دفعه لمالك الأرض أو باطن الأرض من قبل صاحب المشروع.
يبرم مانح الامتياز (مالك العلامة التجارية) والمتلقي (الشخص الذي يدفع مقابل استخدام علامة تجارية مشهورة) اتفاقية امتياز ، يتعهد بموجبها صاحب الامتياز بمنح حق استخدام علامته التجارية الخاصة ، والسلوك الحملات الإعلانية وتساعد في تدريب الموظفين ، وكذلك تصميم أماكن البيع بالتجزئة. يدفع صاحب الامتياز بدوره رسومًا للانضمام إلى شبكة التداول (رسوم دفعة واحدة) أو مبلغ معين من الاستثمار في تطوير الأعمال. يمنح هذا صاحب المشروع الحق في إدارة أعماله الخاصة دون الكثير من تكاليف الإعلان وفي نفس الوقت وجود موردين دائمين. في عملية العمل ، يدفع صاحب الامتياز إتاوات - مدفوعات من المبيعات ، كقاعدة عامة ، شهرية أو ربع سنوية. يتم تحديد مقدار الإتاوات بموجب الاتفاقية.
النسبة المئوية للربح أو حجم الأعمال. إن مدفوعات الإتاوة هذه ، عندما يتم دفع نسبة مئوية على الأرباح ، ليست شائعة جدًا. الشيء هو أن مقدار الربح يعتمد إلى حد كبير على مستوى نفقات صاحب الامتياز. عندما يبدأ النشاط التجاري للتو أو يبالغ صاحب الامتياز في التكاليف ، تكون هوامش الربح ضئيلة أو غير موجودة. في هذه الحالة ، لا يتلقى مانح الامتياز مبلغًا لائقًا في شكل إتاوات.
هذا النوع من حقوق الامتياز مفيد لصاحب الامتياز وليس مفيدًا على الإطلاق لمانح الامتياز ، لأنه. لا يمكن أن تؤثر على حجم الربح (). لذلك ، فإن الحالة التي يكون فيها مبلغ الإتاوات مساويًا لنسبة مئوية من حجم الأعمال هو الأكثر شيوعًا. من الصعب إخفاء معدل الدوران الحقيقي للإنتاج عن مالك العلامة التجارية. اليوم هو أكثر أنواع الملوك شيوعًا.
نسبة الهامش. في هذه الحالة ، يدفع صاحب الامتياز نسبة مئوية من هامش التجارة. يعتبر هذا الخيار أكثر فائدة لصاحب الامتياز ، حيث يمكنه تنظيم أسعار الجملة والتجزئة ، وبالتالي تحديد حجم هامش التجارة.
الإتاوات على شكل مبلغ ثابت. في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الإتاوات في اتفاقية الامتياز ، كما تحدد الاتفاقية الشروط الدقيقة لدفعها. لا تعتمد على أسعار المنتجات أو حجم الأعمال. يمكن أن يكون الخيار مفيدًا لمانح الامتياز (يتلقى مبلغًا ثابتًا بشكل واضح ، بغض النظر عن معدل دوران أو ربح صاحب الامتياز) ، والحاصل على الامتياز (في حالة معدل دوران الإنتاج الكبير). كلما زاد حجم الإنتاج ، انخفضت حصة الإتاوات في تكلفة الوحدة للإنتاج.
هذا يشجع أصحاب الامتياز على توسيع الإنتاج ، لممارسة الأعمال التجارية بشكل أكثر كفاءة. يمكن دفع الدفعات شهريًا أو ربع سنويًا أو مرة واحدة في السنة - وهذا ما يحدده العقد. الخيار مفيد للشركات التي تجد صعوبة في تحديد المبلغ الدقيق للدخل.
المدفوعات الترويجية لصاحب الامتياز- اقتطاعات من المال للترويج والإعلان عن العلامة التجارية التي يعمل بموجبها مشتري الامتياز. يمكن تضمين هذه الخصومات في النسبة المئوية للإتاوات ، أو يمكن إجراؤها في العقد كشرط منفصل كدفعة منفصلة.
هناك نوع خاص من الممتلكات ينطبق على أشياء مثل الأعمال الأدبية والموسيقية ، والبرمجيات الخاصة بالمعدات (أجهزة الكمبيوتر ، والهواتف ، والمعدات المكتبية الأخرى). بالنسبة لتطوراتهم وأعمالهم ، يحصل الملاك على إتاوات مجانية - دفعة لمرة واحدة مقابل استخدام الملكية الفكرية بشكل قانوني.
لا توجد صيغة عامة لحساب الإتاوات المجانية. يمكن أن يكون خيار الحصول على الملكية الفكرية مفيدًا للغاية إذا تم استخدام الكائن بشكل متكرر. على سبيل المثال ، قد يتعلق هذا ببرامج مكافحة الفيروسات أو الصور أو الموسيقى. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن بدون حقوق ملكية لا يعني أنه يمكن استخدام كائن الملكية الفكرية مجانًا ، بل يجب شراؤه أولاً من صاحب حقوق الطبع والنشر. أيضًا ، يمكن استخدام الإتاوات المجانية للأغراض الخيرية لتوسيع دائرة الأشخاص الذين يمكنهم الوصول إلى الملكية الفكرية. .
يجد مسؤولو الضرائب علامات على الترابط في المعاملات بموجب اتفاقيات الترخيص ويفرضون ضريبة دخل إضافية. إذا أثبتوا أنه من غير المربح اقتصاديًا دفع الإتاوات - على سبيل المثال ، لم تتغير المدفوعات ، وانخفضت ربحية الشركة ، فسيتم الاعتراف بالمعاملة على أنها غير واقعية وسيتم فرض ضريبة دخل إضافية.
من وجهة نظر التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأموال في شكل إتاوات كإيرادات لمنظمة المرخص وتخضع لضريبة دخل الشركات وفقًا لأحكام المادة 250 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.
وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 4 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بهذا الدخل في تاريخ التسويات وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة أو تقديم المستندات إلى دافع الضرائب. كأساس لإجراء التسويات ، أو في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة).
أيضًا ، يتم الاعتراف بدفع الإتاوات في الاتحاد الروسي كمصروفات لمنظمة مرخص لها من أجل تشكيل قاعدة لضريبة دخل الشركات وفقًا لأحكام الفقرة 37 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للمنظمات الصديقة تحسين دفع ضريبة الدخل دون تجميع أي تقارير والعمل على الخدمات المقدمة من خلال المدفوعات بموجب اتفاقية امتياز لمالك الحقوق الحصرية (الإتاوات).
في الوقت نفسه ، يجب أن يكون صاحب الحق الذي يتلقى الدخل منظمة على نظام مبسط أو منظمة على نظام عام ، ولكن مع أنشطة غير مربحة. في الحالة الأولى ، سيتم تحقيق وفورات بسبب حقيقة أن معدلات الضرائب على النظام الضريبي المبسط أقل من معدل ضريبة الدخل (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الحالة الثانية ، ستؤدي عائدات نقل الحقوق ببساطة إلى تقليل الخسارة الإجمالية.
الموقف الرسمي: تؤكد وزارة المالية الروسية أنه من أجل الاعتراف بنفقات الحصول على حقوق الترخيص ، لا يلزم وجود سند قبول وتحويل. ومع ذلك ، يمكن أن تقلل الإتاوات من الأرباح الخاضعة للضريبة فقط إذا تم استخدام الحقوق المكتسبة في الأنشطة التجارية بما يتفق بدقة مع المتطلبات القانونية.
تنطلق الإدارة المالية من حقيقة أن كلاً من اتفاقية التنازل عن الحقوق الاستئثارية واتفاقية الترخيص يجب أن تنص على إجراءات نقل الحقوق من صاحب الحق إلى المشتري. وبالتالي ، فإن الفقرة 4 من المادة 1234 من القانون المدني للاتحاد الروسي تنص على أن الحق الحصري في نتيجة النشاط الفكري أو وسيلة التفرد يتم نقله من صاحب الحق إلى المشتري في وقت إبرام العقد بشأن نقل الحق الحصري ، ما لم ينص على خلاف ذلك باتفاق الطرفين. في الوقت نفسه ، تنص المادة 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه لا يجوز للمرخص له استخدام نتيجة نشاط فكري أو وسيلة للتخصيص إلا في حدود تلك الحقوق وبالطرق المنصوص عليها في اتفاقية الترخيص.
ابحث عن الطرف المقابل للتحقق |
