وفقًا للقواعد المقبولة عمومًا ، يمكن للمؤسسات أن تأمل في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا فقط بعد مرور فترة طويلة بما فيه الكفاية (من شهرين) ، نظرًا لأن دائرة الضرائب الفيدرالية تستغرق وقتًا للتحقق من الإعلان المقدم واتخاذ قرار (السداد أو الرفض) ). وهكذا ، خلال هذه الفترة الزمنية ، يصبح دافعو الضرائب دائنين للدولة ، وإذا كانت المبالغ التي يتعين سدادها مثيرة للإعجاب ، فإن تحويل الأموال من التداول مثير للإعجاب بنفس القدر ، مما يقلل من ربحية الشركة ويؤثر سلبًا على وضعها المالي.
من أجل تجنب مثل هذه العواقب ، من الممكن إعادة الأموال إلى الحساب بطريقة تصريحية. هذا يعني أنه يمكنك إرجاع ضريبة القيمة المضافة قبل التحقق من الإعلان واقتناع مكتب الضرائب بأن الشركة مؤهلة لاسترداد الضريبة. هذا الخيار منصوص عليه في الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لكنه مقبول فقط للمؤسسات التي لديها قدر كبير من حجم الأعمال ومخصصات الميزانية.
يحق للشركة إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة التصريحي إذا كانت:
تعمل منذ أكثر من 3 سنوات وعلى مدى السنوات الثلاث الماضية تم تحويل الضرائب في المجموع بمبلغ 2 مليار روبل. والمزيد (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، ضريبة الدخل ، المكوس). في هذه الحالة ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المستردة من إجمالي مبلغ الضرائب ؛
قدم ضمانًا مصرفيًا صالحًا ؛
مقيم في إقليم الموارد التعليمية المفتوحة أو ميناء فلاديفوستوك الحر (بضمان من شركة الإدارة) ؛
قدمت ضمانة من شركة تأسست منذ أكثر من 3 سنوات ودفعت ضرائب بقيمة 2 مليار روبل على مدى السنوات الثلاث الماضية. يجب ألا يكون الضامن في حالة إفلاس أو تصفية / إعادة تنظيم أو عليه ديون في الميزانية. لا يمكن أن يكون مبلغ الضمان أكثر من نصف صافي قيمة أصول الشركة الضامنة.
دعنا نتحدث عن دور الضمان المصرفي لضريبة القيمة المضافة في السداد بطريقة تصريحية.
ضمان استرداد الضريبة المصرفية هو مستند يؤكد التزاماته بالوفاء بالشروط المتفق عليها من قبل الشركة. أولئك. يتعهد البنك الضامن بالتعويض عن الخسائر إذا تبين ، بعد التحقق من الإقرار ، أن الشركة لا يحق لها استرداد ضريبة القيمة المضافة ، ولم تعيد المبلغ المسترد بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية.
تم تحديد الأحكام الرئيسية التي تكشف عن مصطلح "الضمان المصرفي" في الفن. 74.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لها الحق في إصدار بنك ، المشار إليه في قائمة محدثة بشكل دوري معتمدة من وزارة المالية ، وتلبية معايير الفن. 74.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يكون البنك مرخصًا من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، وليس لديه متطلبات البنك المركزي للاسترداد المالي والامتثال لجميع لوائح القانون رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي في الاتحاد الروسي "خلال الأشهر الستة الماضية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون حجم أصول البنك 1 مليار روبل. واكثر ومدة عملها في السوق لا تقل عن 5 سنوات.
لا يمكن إلغاء الضمان المصرفي (ضريبة القيمة المضافة) أو تحويله إلى شركة أخرى ، والحد الأدنى لصلاحيته هو 10 أشهر من تاريخ تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة مع استرداد مبلغ الضريبة.
لذلك ، إذا قررت شركة تفي بالمعايير المذكورة أعلاه التقدم بطلب لاسترداد الضريبة ، فعليها أولاً أن تهتم بالحصول على ضمان مصرفي. تذكر أنه في هذه الحالة ، يجب أن تكون ثقة الشركة في الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة مائة بالمائة.
عملية إصدار الضمان مماثلة لمنح القرض: يجب عليك الاتصال بالبنك لتقديم طلب مرفق به حزمة من المستندات. عادة ما تعتمد شروط إصدار الضمان على الوضع المالي للشركة مقدمة الطلب ، ولكن الضمانات تكون مطلوبة دائمًا تقريبًا بموجب الضمان. يتم تحديد رسوم استلامها من قبل البنك ويمكن أن تتراوح من 1 إلى 10٪ سنويًا.
لمعلوماتك!لا ينبغي أن يكون وجود شركة أعلنت عن استرداد ضريبة القيمة المضافة وبنكها الضامن في مناطق مختلفة من البلاد هو السبب وراء رفض IFTS لاسترداد الأموال.
لا يمكن أن يكون المبلغ المشار إليه في الضمان أقل من مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد (أو جزء منها) ويجب ، في حالة حالات القوة القاهرة ، أن يغطي الالتزامات بالميزانية (على سبيل المثال ، في حالة رفض فيها IFTS بشكل مبرر استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الانتهاء من التدقيق). يجب أن يحتوي المستند على بند بشأن التزامات البنك برد ضريبة القيمة المضافة إذا تجاهل الدافع ذلك.
إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة المعجلة بموجب الضمان البنكي هي كما يلي:
تعد الشركة المستندات التي تؤكد شرعية استرداد ضريبة القيمة المضافة (كما في الإجراء العام) وتقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة ؛
في غضون 5 أيام القادمة رسم ما يلي:
ضمان بنكي؛
طلب تنفيذ الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة بأي شكل (مع الإشارة الإلزامية إلى تفاصيل الحساب الذي سيتم رد الأموال إليه) ؛
خلال الأيام الخمسة المقبلة ، تنظر IFTS في الطلب وتتخذ قرارًا بشأن استرداد الضريبة أو الرفض. يتم أيضًا إبلاغ القرار إلى الشركة في غضون 5 أيام. يجب أن يكون رفض السلطات الضريبية مبررًا - يشير القرار إلى بند قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الذي انتهكته المؤسسة ؛
عندما يتم اتخاذ قرار إيجابي ، يرسل IFTS أمرًا إلى الخزانة ، حيث يتم تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للشركة.
في المجموع ، يستغرق إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة على الطلب 11 يوم عمل من تاريخ تقديمه. إذا لم يتم إضافة الأموال إلى الحساب بعد هذه الفترة ، فسيبدأ المبلغ غير المحول في فهرسته بسعر إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي.
الشركات - غالبًا ما يواجه المصدرون مواقف عندما يتجاوز مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة مبلغ الضريبة المستحقة ، أي ينشأ الحق في استردادها. يمكنهم إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد العامة وعند التطبيق ، بعد الحصول على ضمان مصرفي وبنفس الطريقة الموضحة أعلاه.
وبالتالي ، يمكن للشركات الكبيرة فقط إرجاع ضريبة القيمة المضافة بموجب ضمان مصرفي. إن العودة السريعة لتداول المبالغ الكبيرة هي إضافة محددة لهذا الإجراء ، ولكن عليك أن تتذكر أن هناك أيضًا ناقصًا - سيتعين على البنك أن يدفع مقابل تقديم الضمان (وأحيانًا تكون هذه المبالغ كبيرة جدًا).
تنص شروط الضمان المصرفي على دفع الضريبة للعميل ، والتي يتم تقييدها له بما يزيد عن استرداد ضريبة القيمة المضافة المطلوبة. يتم السداد وفقًا للمبدأ التالي:
إجراءات السداد لها مرحلة تحضيرية وعملية للنظر في القضية. في المرحلة الأولى ، يتم فحص الوثائق ، مما يؤكد حق العميل في التعويض ، ويتم إعداد المستندات لإجراءات المحكمة ، وإصدار الإقرار الضريبي.
من الضروري التحقق من صحة وصحة جميع الأختام ، مما يوفر الوقت في المستقبل.
يوفر الضمان المصرفي دون فشل استرداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب على العميل أولاً معرفة ما إذا كان البنك مدرجًا في قائمة وزارة المالية لإصدار الضمانات. لإجراء قضية ، تحتاج إلى الاتصال بمحام محترف يرافق العميل في جميع مراحل الإجراء.
قائمة الأشخاص الذين يحق لهم استرداد ضريبة القيمة المضافة:
يتم سداد الموارد النقدية ، التي يتم إنفاقها على ضريبة القيمة المضافة ، من قبل العملاء على حساب أموال الائتمان. لذلك ، تم تبسيط عائد ضريبة القيمة المضافة. لكن الضمان المصرفي لا يعني دائمًا مثل هذا التعويض. يجب أن تكون غير قابلة للنقض وغير قابلة للتحويل. يجب أن تكون فترة الضمان 8 أشهر على الأقل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤكد العقد أنه في حالة التقصير ، يتم خصم المبلغ بالكامل من حساب البنك الضامن.
إذا تم إعداد الضمان المصرفي بشكل صحيح ، فسيتم إرجاع مبلغ التكلفة الإضافية في غضون 14 يومًا من لحظة تقديم الطلب.
حساب ضريبة القيمة المضافة
يرسل مقدم الطلب ، بصفته مالك الضمان المصرفي ، بعد تقديم الإعلان ، طلبًا لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في غضون خمسة أيام. إذا لم يكن هناك نموذج محدد بوضوح لمثل هذا الطلب ، فسيتم إعداد الورقة في شكل حر. يجب عليك تقديم تفاصيل الحساب المصرفي. عليه أن يتم تحويل أموال التعويض. بعد ذلك ، في غضون خمسة أيام عمل ، يتخذ المفتشون قرارًا بشأن إعادة المدفوعات بتكلفة إضافية. يتم إخطار مقدم الطلب بالقرار الرسمي كتابة.
إذا كان لدى الشركة ، في وقت تقديم الطلب ، متأخرات في مدفوعات الضرائب أو الغرامات ، فيمكن أن يذهب استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى هذه الديون. تتخذ مثل هذه القرارات في شكل قرارات سريعة ويتم اتخاذها في وقت واحد مع استجابة إيجابية للسداد. ثم فقط رصيد الأموال بعد تغطية المتأخرات يخضع للعودة.
يرسل المفتش أوامر استرداد الضريبة في يوم العمل التالي بعد صدور حكم إيجابي لصاحب الضمان. لدى الخزانة خمسة أيام لتحويل المبلغ المطلوب. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية ، بدءًا من اليوم الثاني عشر ، يتم فرض فائدة على مبلغ الضرائب المرتجع ، سيؤثر معدل إعادة التمويل على التكلفة. في الوقت نفسه ، لا يحدد القانون الحد الأقصى لمبلغ واحد ولا جميع الضمانات التي يصدرها البنك.
يمكن إلغاء قرار الاسترداد إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المبلغ المسترد. يتعلق هذا القرار بمراجعة مكتبية. ثم تلتزم الشركة بإعادة الأموال إلى الميزانية ، والتي تعطى لها أيضًا خمسة أيام. تدفع الشركة أيضًا فائدة لاستخدام أصول الميزانية. لهذا ، يتم تعيين معدل إعادة تمويل مزدوج للفترة الحالية.
يوجد أدناه مقطع فيديو حول موضوع مقال ضريبة القيمة المضافة
:
يتم مضاعفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها ضعف معدل إعادة التمويل. ثم يتم قسمة التكلفة الناتجة على 365 يومًا وضربها في عدد الأيام التي تم فيها استخدام أموال الموازنة. إذا كانت معدلات إعادة التمويل المختلفة سارية المفعول خلال هذه الفترة ، فسيتم حساب الفائدة بشكل منفصل لكل سعر. يتم تلخيص القيم التي تم الحصول عليها وإعطاء المبلغ الإجمالي لعودة الأموال إلى الميزانية. لا يمكن للشركة أو الشركة أن تأخذ في الحسبان مثل هذه التكاليف كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل ، ولكنها تذهب كعنصر تكلفة منفصل.
قد تكون المشكلة الإضافية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة هي توضيح الإعلان أو تمديد صلاحية الضمان. ثم يمكن للشركة الحصول على رفض من المفتش. الدافع وراء القرار في هذه الحالة هو حقيقة أن الضمان المصرفي لا ينبغي أن يخضع للتغييرات والتعديلات.
تستخدم الشركات ، عند الدخول في صفقة مع طرف مقابل ، ضمانًا بنكيًا لحماية نفسها. لذلك ، عند إبرام عقود التوريد ، قد يكون أحد شروط العقد هو شرط تقديم ضمان مصرفي.
يتم دفع عمولة للبنك لتقديم ضمان بنكي.
يعتبر الضمان المصرفي أداة مناسبة للعملاء ، وبالنسبة لمؤسسة ائتمانية ، مع التقييم المناسب للمخاطر ، فهو مصدر جيد للدخل.
يتم تضمين تكلفة الضمان المصرفي في تكلفة الأصل الذي تم شراؤه أو إنشائه:
Dt 76 ، Kt 51 - حُوِّل أجر للبنك مقابل إصدار الضمان ؛ D-t 08 ، 10 ، 20 ، 41 ، إلخ ، K-t 76 - تم استلام ضمان الدفع بموجب عقد أو اتفاقية توريد من البنك.
هذه قاعدة عامة لتشكيل تكلفة جميع السلع والمواد.
يشير توفير الضمان المصرفي إلى العمليات المصرفية ، ولا تخضع تكلفته لضريبة القيمة المضافة (البند 8 من الجزء 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" ، البند 3 من البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 مايو 2005 رقم MM-6-03 / [بريد إلكتروني محمي]). وبالتالي ، لا يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على مبلغ مكافأة البنك لإصدار ضمان للمؤسسة.
ضريبة الدخل
يمكن أن تؤخذ تكلفة الدفع مقابل الخدمات المصرفية في الاعتبار:
في أي من الخيارات ، يتم تحديد تاريخ تنفيذ النفقات على أساس الفقرات. 3 ص .7 م. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تطبيق PBU 18/02
في محاسبة المنظمة ، لن تكون هناك نفقات مرتبطة بالحصول على ضمان مصرفي (حيث سيتم تضمين الضمان المصرفي في تكلفة الأصل للشراء أو الإنشاء الذي تم الحصول عليه منه). في هذه الحالة ، سيتم شطب تكلفة الضمان المصرفي في المحاسبة الضريبية.
في هذا الصدد ، وفقا للفقرات. 12 ، 15 من لائحة المحاسبة "محاسبة تسويات ضريبة دخل الشركات" (PBU 18/02) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 برقم 114 ن ، فرق مؤقت خاضع للضريبة (NVR) و الالتزام الضريبي المؤجل المقابل (IT) ، والذي ينعكس على رصيد الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" بالتوافق مع الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
في المحاسبة ، ينعكس استحقاق تكنولوجيا المعلومات في الإدخال في الخصم من الحساب 68 وائتمان الحساب 77 (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات).
وفقًا للفقرة 18 من PBU 18/02 ، حيث يتم استحقاق الاستهلاك على الأصل الثابت أو بيع البضائع أو شطب المواد للمصروفات ، ينخفض NVR الناتج و ITW المقابل ، منذ تكلفة البضائع المباعة ، سيتم الاعتراف بتكلفة المواد المشطوبة أو مبلغ رسوم الإهلاك الشهرية في المحاسبة ، ولكن لن تكون هناك مصاريف في المحاسبة الضريبية.
وبالتالي ، في اليوم الأخير من كل شهر ، تنخفض تكنولوجيا المعلومات ، وهو ما ينعكس في الإدخال في الخصم من الحساب 77 وائتمان الحساب 68 (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات).
الحصول على ضمان بنكي بموجب اتفاقية التوريد
تأخذ المنظمة في الاعتبار البضائع المشتراة لإعادة البيع وفقًا لأحكام الفن. 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ استلام الضمان ، وبالتالي ، يرتبط دفع المكافأة للبنك ارتباطًا مباشرًا بشراء البضائع ، يحق للمؤسسة تضمين مبلغ هذه المكافأة في تكلفة الحصول على السلع المحددة. تكلفة شراء البضائع هي نفقات مباشرة وتشكل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في فترة بيع هذا المنتج.
يجب على المنظمة تحديد الإجراء الخاص بتكوين تكلفة شراء البضائع في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية (الفقرة 2 من المادة 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضمانات الالتزامات طويلة الأجل
يشير أجر المعاملة مع الضامن إلى الفترة التي صدر فيها الضمان (البند 1 ، المادة 378 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
قد تغطي هذه الفترة أكثر من فترة تقرير (ضرائب) واحدة ، عندما يضمن الضمان الوفاء بالتزامات الموكل بموجب اتفاقية طويلة الأجل تهدف إلى تحقيق الدخل. ومع ذلك ، فإن العلاقة بين تكلفة الضمان والدخل المقابل للشركة الرئيسية هي علاقة غير مباشرة. قاعدة الفقرة 2 من الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يسرد كتاب وزارة المالية الروسية رقم 03-03-06 / 1/4 بتاريخ 11 يناير 2011 كشركة رئيسية تعمل في بناء مرافق مجمع النفط والغاز بموجب عقد مدته سنتان.
وأشار المموّلون إلى أن التكاليف في شكل رسوم لتوفير ضمان مصرفي تم الحصول عليه من أجل ضمان الوفاء بالالتزامات بموجب العقد يجب أن تؤخذ في الاعتبار بالتساوي على مدار الفترة التي تم الحصول عليها من أجلها (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يوليو 2012 رقم 03-03-06 / 4/75 وخدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 يونيو 2013 رقم ED-18-3 / 606).
ضمان بنكي بموجب اتفاقية إيجار عقاري
على سبيل المثال ، إذا حصلت شركة تجارية على ضمان مصرفي من أجل ضمان التسويات بموجب اتفاقية إيجار عقاري ، ففي هذه الحالة ، بغض النظر عن مدة الاتفاقية ، يجب شطب تكاليف الضمان في المحاسبة كمصروفات في كل مرة (Dt 44 ، Kt 76).
ومع ذلك ، في المحاسبة الضريبية ، يجب توزيع هذا المبلغ.
مثال 1
قدم المستأجر للمالك ضمانًا بنكيًا للالتزام بدفع الإيجار في الوقت المناسب لمدة خمسة أشهر. وبلغت المكافأة للبنك 15000 روبل. بعد ثلاثة أشهر ، لأن المستأجر الرئيسي فاته موعد الاستحقاق ، قام البنك بالدفع إلى المؤجر المستفيد. وبالتالي ، يتم إنهاء الضمان (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 378 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في المحاسبة ، يتم تحميل تكلفة الإيجار من رأس المال شهريًا على الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة".
يجب أيضًا شطب أجر الضمان المصرفي إلى نفس الحساب ، ولكن في نفس الوقت: 26 دينارًا ، 76 كيلوطن - 15000 روبل. - يتم الاعتراف بضمان بنكي لا يشكل أصلًا.
في المحاسبة الضريبية ، يجب الاعتراف بتكاليف الضمان (البند 25 الفقرة 1 المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للأشهر الثلاثة الأولى شهريًا بمبلغ 3000 روبل. (15000 روبل: 5 أشهر).
الجزء غير المكتمل من الأجر بمبلغ 6000 روبل. (15000 روبل - 3000 روبل × 3 أشهر) يجب أن يصرف أصل الضمان في نهاية الضمان.
محاسبة
وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ، تُستخدم الحسابات التالية لتلخيص المعلومات حول توافر وحركة الضمانات المصرفية: 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" و 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".
يعكس الحساب 008 الضمانات المستلمة لتأمين الوفاء بالالتزامات والمدفوعات ، بالإضافة إلى الضمانات المستلمة للسلع المنقولة إلى منظمات أخرى (الأشخاص) ، الحساب 009 - الضمانات الصادرة لضمان الوفاء بالالتزامات والمدفوعات.
يتم شطب مبالغ الضمان المسجلة في الحسابات المدرجة عند سداد الدين ، ويتم الاحتفاظ بسجلات تحليلية لكل ضمان مستلم ومصدر.
نظرًا لحقيقة أن الضمان المصرفي صادر عن الضامن ، وليس من قبل الأصيل ، فينبغي أن ينعكس ذلك في محاسبة المستفيد في الحساب خارج الميزانية العمومية 008.
إذا لم يحدد الضمان المبلغ ، فعندئذ يتم تحديده للمحاسبة بناءً على شروط العقد.
وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، في وقت نقل ملكية البضائع من المنظمة إلى المشتري ، يتم الاعتراف بالإيراد في المحاسبة وينعكس في رصيد الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 1 "إيرادات".
في الوقت نفسه ، يتم استيفاء شروط الاعتراف في المحاسبة بالمصروفات المرتبطة بشراء البضائع وبيعها (PBU 10/99 "نفقات المنظمة") ، والتي تنعكس في الخصم من الحساب 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 2 "تكلفة المبيعات".
يُعترف ببيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي كهدف من ضريبة القيمة المضافة (البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي يوم شحن (تحويل) البضائع (البند 1 ، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة عندما يبيع دافع الضرائب البضائع على أنها تكلفة هذه السلع ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع الأخذ بعين الاعتبار المكوس (للسلع القابلة للانتقاص) ودون تضمين الضرائب فيها (البند 1 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المحاسبة ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع في الخصم من الحساب 90 "المبيعات" والحساب الفرعي 3 "ضريبة القيمة المضافة" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" والحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة".
ضريبة الدخل
في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات كعائدات من بيع البضائع سواء من الإنتاج الخاص أو المشتراة مسبقًا (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بالدخل في فترة التقرير (الضريبة) التي حدثت فيها ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال.
تاريخ استلام الدخل هو تاريخ بيع البضائع ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال لدفع ثمنها (المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف بالمصروفات المقبولة للأغراض الضريبية على هذا النحو في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تتعلق بها ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال و (أو) طريقة دفع أخرى (المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
في الممارسة العملية ، هناك خياران لدفع ثمن البضائع المسلمة.
الخيار الأول
يفي المشتري بشكل مستقل بالتزامه بالدفع مقابل البضائع وفقًا لاتفاقية التوريد ؛ في نفس الوقت ، يتم شطب الضمان المصرفي.
لنفكر في هذا الخيار بمثال.
مثال 2
أبرمت شركة ذات مسؤولية محدودة عقدًا لتوريد البضائع مع منظمة ، والتي بموجبها تبيع شركة ذات مسؤولية محدودة سلعًا بمبلغ 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل.
بلغت التكلفة الفعلية للبضائع 300000 روبل. قدمت المنظمة ضمانًا مصرفيًا كضمان للوفاء بالتزامات دفع ثمن البضائع. يحدد الضمان مبلغًا مساويًا للقيمة التعاقدية للبضائع.
خلال الفترة المحددة في عقد التوريد لدفع ثمن البضائع ، قامت المنظمة بتحويل الأموال إلى شركة ذات مسؤولية محدودة بالكامل.
في محاسبة شركة ذات مسؤولية محدودة في يوم بيع البضائع ، من الضروري إدخال إدخالات:
Dt 62 ، Kt 90.1 - 590000 روبل. - تعكس عائدات بيع البضائع ؛ 90.2 دينار ، 41 - 400000 روبل. - شطب التكلفة الفعلية للبضائع المباعة ؛ 90.3 ديناراً ، كيلوطن 68 ضريبة القيمة المضافة - 90000 روبل. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع ؛ 90.9 كيلوطن 99 - 100000 روبل. - يعكس النتيجة المالية للعملية ؛ د. 008-590.000 روبل. - يعكس استلام ضمان مصرفي وفاء بالتزامات العقد.
في يوم الدفع مقابل البضائع في محاسبة شركة LLC ، من الضروري إجراء إدخالات:
Dt 51 ، Kt 62 - 590000 روبل. - تم استلام أموال من المنظمة على الحساب الجاري لدفع ثمن البضائع ؛ ضبط 008-590.000 روبل. - يتم شطب الضمان البنكي بعد الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في العقد.
الخيار الثاني
لا يفي المشتري بالتزامه بدفع ثمن البضائع ، ويقوم البنك الضامن بسداد الدين للمستفيد.
في هذه الحالة ، يقدم المستفيد طلبًا إلى البنك الضامن لسداد مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي.
في المحاسبة ، يمكن إجراء التسويات مع الضامن باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
ينعكس سداد التزامات الأصل بالدفع مقابل البضائع على حساب الضمان المصرفي في الخصم من الحساب 76 وائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".
مثال 3
دعنا نستخدم شرط المثال 2 ونفترض أن المنظمة لم تف بالتزامها بدفع ثمن البضائع خلال الفترة الزمنية المحددة بموجب اتفاقية التوريد.
قدمت شركة ذات مسؤولية محدودة للبنك الضامن مطالبة بدفع 590 ألف روبل. بموجب ضمان مصرفي. استوفى الضامن هذا الشرط.
يجب إجراء الإدخالات التالية في حساب شركة ذات مسؤولية محدودة:
Dt 51 ، Kt 76 - 590000 روبل. - تلقي أموال من البنك الضامن بعد تقديم مطالبة إليه ؛ Dt 76 ، Kt 62 - 590000 روبل. - شطب ديون المنظمة لدفع ثمن البضائع على حساب ضمان مصرفي ؛ ضبط 008-590.000 روبل. - شطب الضمان البنكي.
وهكذا ، هناك ثلاثة أشخاص على الأقل متورطون في العلاقات المتعلقة بإصدار ضمان مصرفي: الأصيل ؛ المستفيد والضامن.
يمكن فقط للكيان الخاص الذي يفي بمتطلبات القانون ، أي بنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى أو مؤسسة تأمين ، أن يعمل كضامن لضمان مصرفي.
الأصل هو المدين بموجب الالتزام الرئيسي ، والذي يقوم الضامن بناءً على طلبه بإصدار ضمان مصرفي. يمكن لأي شخص أن يكون مديرا.
المستفيد هو دائن صاحب المشروع بموجب الالتزام الرئيسي ، والذي من أجله يصدر الضامن ضمانًا بنكيًا. في هذه الحالة ، يكون المستفيد دائنًا بموجب الضمان المصرفي وتحت الالتزام الرئيسي. يمكن لأي شخص طبيعي أو اعتباري ، بما في ذلك السلطات العامة ، وكذلك سلطات الضرائب والجمارك ، أن يعمل كمستفيد.
وبعبارة أخرى ، فإن الغرض الرئيسي من تقديم ضمان مصرفي هو ضمان الوفاء الصحيح من قبل المدير بالتزاماته تجاه المستفيد (الجزء 1 من المادة 369 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في نفس الوقت ، وفقًا للجزء 2 من الفن. 369 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن إصدار الضمان المصرفي هو خدمة مدفوعة من البنك الضامن ، وبالتالي ، يتم فرض رسوم على إصداره. كقاعدة ، مبلغ هذه المكافأة هو 1-10٪ من مبلغ الضمان. يمكن دفعها كدفعة ثابتة أو كنسبة مئوية من مبلغ الضمان دفعة واحدة أو على أقساط حسب مدة الضمان.
وبالتالي ، فإن الضمان المصرفي هو خدمة مصرفية. وفقًا لذلك ، فإن تكلفة دفع المكافأة للبنك لإصدار الضمان المصرفي هي الدفع مقابل الخدمات المصرفية.
في هذا المستند ، يتعهد البنك بسداد ديون الشركة المحتملة للدائن بناءً على طلبه بشروط معينة. نحن نتحدث عن دفع مبلغ ثابت ومحدَّد سلفًا للدائن.
تكمن خصوصية هذه الاتفاقية في أنه في وقت إصدار الضمان المصرفي ، لم يكن الالتزام نفسه موجودًا بعد مع الشركة ، أي أن الدائن محتمل. وفي المستقبل ، قد لا تنشأ الديون.
يتم تأكيد هذا التشابه من خلال بديل: في بعض الحالات ، يمكن للشركة ، حسب اختيارها ، إما تزويد الطرف المقابل بضمان بنكي أو تأمين مسؤوليته تجاهه.
الفرق بين الضمان والتأمين على النحو التالي.
لا تنشأ شركة التأمين فيما يتعلق بدفع مطالبات تعويض التأمين ضد المؤمن له (إذا لم يكن لديه نية).
يجوز للضامن الذي دفع التزام الموكل تقديم دعاوى الرجوع ضده عندما يتم النص على ذلك بموجب اتفاق بينهما (البند 1 ، المادة 379 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تكلفتها المنخفضة نسبيًا ، نظرًا لأن مبلغ المكافأة للبنك الضامن مقابل توفيره أقل بكثير من مبلغ أي نوع من أنواع تمويل الديون ؛ إمكانية الحل الفعال لمسألة سداد الالتزامات دون الإفراج عن الأموال من التداول أو الاقتراض مباشرة من المؤسسات الائتمانية.
بالإضافة إلى ذلك ، يعد وجود الضمان المصرفي حافزًا إضافيًا للوفاء بالالتزام بموجب العقد ، أي توريد السلع أو أداء العمل أو تقديم خدمة.
ومع ذلك ، فإن تلك البنوك التي ترغب في تحديد علاقتها بشكل أكثر دقة مع المدير تتضمن مثل هذه الأحكام إما في ظروفها العامة ، أو في بعض الأحيان في اتفاقية خاصة ، والتي قد تسمى اتفاقية الضمان المصرفي.
يمكن تحديد الشروط التالية في اتفاقية إصدار الضمان المصرفي: حقوق والتزامات البنك والمدير ، وشروط إصدار الضمانات المصرفية ، والشروط الرئيسية التي سيتم بموجبها إصدار هذه الضمانات المصرفية ، وأحكام العمولات والمكافآت. البنك ، وسداد النفقات المصرفية ، والضمانات والتأكيدات من رأس المال ، والضمان الضروري للعقد ، ومسؤولية الأطراف بموجب العقد ، والقانون المعمول به ، وإجراءات حل النزاعات والأحكام الأخرى.
ضريبة القيمة المضافة هي دفعة إلزامية لميزانية الدولة ، وهي ضريبة غير مباشرة ذات أهمية فيدرالية ، تُفرض على كل مرحلة من مراحل إنتاج السلع ، وهي في الواقع تكلفة إضافية على سعر البضائع (الفصل 21 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي في روسيا على الحالات التي يتم فيها رد ضريبة القيمة المضافة إلى كيانات الأعمال (المصدرين وشركات البناء). نظرًا لأن هذه العملية قد تستغرق 3-4 أشهر ، يمكنك تسريعها بمساعدة ضمان مصرفي.
ضمان بنكي لضريبة القيمة المضافة
اختيار البنك في 24 ساعة
الحد الأدنى من حزمة المستندات
في الامتثال الكامل للقانون الاتحادي
سيساعدك المتخصصون المتمرسون في جميع المراحل
أو أتصل
8 800 551-44-92
(مجاني في روسيا)
تتضمن عملية استرداد ضريبة القيمة المضافة عدة خطوات صعبة تحدد الفترة الطويلة للإجراء.
في هذا السيناريو ، يمكن للمكلف الحصول على مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز 3-4 أشهر. كلما أسرعنا في إعادة الأموال إلى الشركة ، زادت قيمتها الحقيقية ، زادت الموارد التي يمكنهم شراؤها.
ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة- وثيقة تشير إلى أنه في حالة عدم إعادة الضريبة المرتجعة بشكل مفرط إلى الميزانية ، فإن هذا الالتزام سيتحمله البنك الذي يخدمها (الضامن).
ميزة إصدار الضمان البنكيإمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة في غضون ثلاثة أسابيع. في هذه الحالة ، تقوم الشركة بإصدار ضمان ضريبة القيمة المضافة في البنك وتقديمه إلى السلطات الضريبية مع طلب استرداد الضريبة. تقوم السلطات الضريبية ، المعتمدة في الوفاء بالالتزامات من قبل دافع الضرائب ، بإجراء تدقيق مكتبي على الفور وإعادة الأموال إليه.
مرجع! تم تخفيض شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة ، نظرًا لأن السلطات الضريبية الآن لن تضطر إلى حساب مبلغ الضريبة بدقة - يمكن توضيح المبلغ لاحقًا ، وسيعيد الدافع الفائض ، مسترشدًا بشروط الضمان المصرفي.
ينبغي النظر في الحاجة إلى إصدار ضمان بنكي لضريبة القيمة المضافة في موسكو من قبل تلك الشركات التي تفي بشرطين:
يتيح لك استخدام الضمانات المصرفية لضريبة القيمة المضافة تحسين علاقات الشركة مع السلطات الضريبية ، وإعادة الأموال للتداول في أسرع وقت ممكن ، وبالتالي تحسين عملية النشاط الاقتصادي.
فوائد استخدام الضمان البنكي يتلقى جميع الأطراف الثلاثة للمعاملة استرداد ضريبة القيمة المضافة:
يتم تسعير ضمان استرداد ضريبة القيمة المضافة بشكل معتدل. اعتمادًا على المؤسسة المالية التي يختارها العميل ، يمكن أن تتراوح العمولة من 2 إلى 8 ٪ من مبلغ الأموال المعادة.
نقطة مهمة! في حالات نادرة ، تطلب البنوك الروسية تقديم ضمان أو ضمان عند استلام ضمان مصرفي.
إذا قررت الشركة الإعلان عن الحاجة إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة في موسكو ، فيجب عليها إعداد مجموعة شاملة من المستندات لتقديمها إلى البنك لإصدار ضمان مصرفي:
نظرًا لأن استرداد ضريبة القيمة المضافة قد ينطبق ليس فقط على المؤسسات ، ولكن أيضًا على رواد الأعمال الأفراد على OSNO ، فسيتعين عليهم الاستعداد:
نقطة مهمة! بالإضافة إلى حزمة الأوراق القياسية ، يجب على دافع الضرائب إعداد تأكيد لحقه في استرداد الضريبة ، بالإضافة إلى طلب.
الموعد النهائي للنظر في الوثائقضامن البنك على وشك 7 أيام عمل. المعيار الرئيسي لتقديم الضمان هو المركز المالي المستقر للشركة.
إذا قرر دافع الضرائب تولي جميع الترتيبات الخاصة بإصدار الضمان المصرفي ، فسيتعين عليه مواجهة عدد كبير من الصعوبات. في البداية ، سيتعين عليك اختيار بنك تجاري يجب أن يفي بالمتطلبات التالية:
مرجع! يمكن الاطلاع على قائمة البنوك التي لها الحق في إصدار ضمانات بنكية للأفراد والكيانات القانونية على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية الروسية.
بعد تحديد المؤسسة المالية ، سيكون من الضروري جمع المستندات وصياغتها بشكل صحيح وتقديمها للنظر فيها وانتظار قرار اللجنة المصرفية. في الوقت نفسه ، لا يقدم البنك دائمًا مستند ضمان دون قيد أو شرط.
لاستبعاد إمكانية الرفض ، يجدر استخدام خدمات المؤسسات الوسيطة (وسطاء الائتمان) ، الذين سيصدرون على الفور ضمانًا بنكيًا في غضون 5 أيام ويستبعدون إمكانية الرفض حتى بالنسبة للشركات الصغيرة والجديدة. كيفية استخدام خدماتهم:
نقطة مهمة! الضمان البنكي صالح لمدة 8 أشهر - خلال هذه الفترة ، تحتاج الشركة إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة ، وإلا فسيتعين إعادة إصدار المستند. فقط في حالة قيام الدافع بتحويل مدفوعات الضرائب المرتجعة بشكل مفرط إلى الخزانة في غضون عدة أشهر على دفعات متساوية ، يكون ضمان الضمان ساريًا حتى نهاية هذه العملية (المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم العثور على أخطاء أثناء التدقيق الضريبي المكتبي في ملء مستندات ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم إلغاء الضمان المصرفي. في هذه الحالة ، يُمنح الدافع 5 أيام لتصحيح الأخطاء المحددة.
في الوقت الحالي ، يتيح إبرام الضمان المصرفي التأكد من أنه في حالة حدوث قوة قاهرة أو تصفية المؤسسة ، سيحصل مقدم الطلب على تعويض.
القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و بدون مقابل!
هذا منتج جديد نسبيًا تقدمه جميع المؤسسات المالية عند إجراء معاملة كبيرة بشكل خاص. أحدث هذا المنتج الجديد رواجًا في السوق الاقتصادية واكتسب بسرعة شعبية بين جميع الشركات.
يُفهم الضمان المصرفي على أنه وسيلة لضمان الوفاء بهذه الالتزامات ، حيث تعمل مؤسسة الائتمان كضامن لدفع التعويض في حالة التصفية أو التقصير من قبل الطرف الآخر.
تسمح المادة 176.14 الحالية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لجميع الأفراد والكيانات القانونية التي تدفع ضريبة القيمة المضافة لميزانية الدولة باسترداد هذه المدفوعات.
يتمتع هذا الإجراء السهل لتلقي الأموال بالعديد من المزايا ، وأهمها إمكانية التجديد العاجل للأصل الحالي. هذا يسمح لك بعدم فقدان فطنة العمل والنشاط في المكانة ذات الصلة.
هذا ما يسمح للضمان المصرفي أن يحظى بشعبية بين عامة الناس.ولكن على الرغم من هذه المزايا ، هناك عدد من المتطلبات لمن يرغب في استرداد الأموال ، والتي يجب الوفاء بها.
يتفاقم هذا بسبب حقيقة أن قواعد التطبيق لم يتم توضيحها في التشريع وبالتالي فإن الابتكارات لم تكتمل بعد. يتم سد جميع الفجوات تدريجياً مما يؤثر سلباً على أصول الشركات.
وفقًا للإحصاءات ، يحتل الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة مكانة رائدة. يمكن الحصول على عينة من هذا المستند من أي مؤسسة ائتمانية أو شركات أخرى تقدم هذا النوع من الخدمة.
عدة فئات من المنظمات لها الحق في الحصول على ضمان مصرفي.
الفئة الأولى تشمل فقط الشركات الكبيرة التي بلغت ضرائبها المدفوعة عن الفترة الضريبية الماضية 10 مليارات روبل على الأقل. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون هذه المنظمة موجودة في وقت تقديم الطلب ذي الصلة لمدة ثلاث سنوات على الأقل.
يمكن إنشاء مثل هذه المؤسسات من قبل هيئات الدولة. كما أنهم يتمتعون بالدعم الفعال من حكومة الاتحاد الروسي.
تشمل المجموعة الثانية جميع فئات الشركات الأخرى التي قدمت ، إلى جانب دفع الضرائب ، ضمانًا بنكيًا. يمكن للجميع تقريبًا الاستفادة من هذه الفرصة ، لذا فإن هذه الفئة أكثر إثارة للاهتمام.
مطلوب ضمان بنكي لتقليل فترة استرداد ضريبة القيمة المضافة. مبدأ تشغيل مثل هذا المستند القانوني هو إعادة الأموال إلى الحساب الجاري للشركة في غضون أسبوعين.
لتلقي التعويض ، يجب على دافع الضرائب الذهاب إلى مفتشية الضرائب وكتابة الطلب المناسب. إذا تم كل شيء بشكل صحيح ، فإن الضمان المصرفي سيسمح لك باسترداد ضريبة القيمة المضافة في وقت قصير ، وستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بدفع الضريبة إلى الحساب الجاري.
ولكن على الرغم من بساطة العملية ، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بفحص كل المستندات بعناية. ويتم إجراء جميع الحسابات خلال فترة زمنية معينة. تعرف على صحة المبلغ المطالب به.
وفي بعض الحالات ، ليس حقيقة أنه سيتم توثيق جميع المبالغ المصرح بها. خدمة الضرائب ملزمة بضمان إعادة المبلغ الزائد إلى ميزانية الدولة.
يشارك عدة أشخاص في عملية ضمان بنكي:
يمكن فقط للمؤسسات الائتمانية التي لديها ترخيص مناسب لذلك والمدرجة في قائمة خاصة بالمؤسسات المالية على موقع وزارة المالية أن تكون ضامنة. تخضع هذه البنوك وشركات التأمين للمتطلبات.
وتشمل هذه:
يصبح الشرط الأساسي للضمان المصرفي غير قابل للإلغاء وغير قابل للتحويل.
المتطلبات المتبقية للسداد العاجل هي كما يلي:
للحصول على مثل هذه الفرصة ، من الضروري تقديم مجموعة من المستندات للنظر فيها من قبل مؤسسة ائتمانية. لا تختلف المستندات كثيرًا عن الحزمة القياسية عند معالجة التزامات الائتمان من قبل المؤسسة.
ويشمل:
لاتخاذ قرار ، يحق للمؤسسة الائتمانية طلب مستندات أخرى ، إذا رأت ذلك ضروريًا.
كل مؤسسة مالية لديها متطلبات معينة لمقدم الطلب والمقترض. بناءً على حزمة المستندات المقدمة ، تصل فترة النظر من 3 إلى 10 أيام عمل.
يتم احتساب تكلفة الخدمة بشكل فردي ، بناءً على مدة الضمان ومقدار الالتزامات ونوعها.
أيضًا ، يعتمد السعر على مجموعة المخاطر عند تقييم الشركة المطبقة من قبل البنك. يختلف السعر في حدود 1-10 بالمائة من المبلغ النهائي.
يتم تحديد متطلبات الضامن بموجب قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. أن تكون المؤسسة المالية مشمولة بقائمة الشركات التي تنشرها وزارة المالية.
تنتهي فترة إصدار الضمان المصرفي بعد 8 أشهر من تقديم الطلب.وفقًا للقانون ، فإن مفتشية الضرائب ملزمة بإبلاغ المؤسسة الائتمانية برفض المتطلبات المذكورة أو حقوق المستفيد فقط إذا لم يتم تأكيد المبلغ المعلن.
