Ev, dizayn, təmir, dekorasiya. Həyət və bağ. Öz əlinizlə

Torpaq sahəsi həm ayrı, həm də üzərində inşa edilmiş əmlak obyekti ilə satıla bilər.

Torpaq üzərində bir əmlak obyekti ilə satılırsa, bu cür əməliyyat nəticəsində yeni daşınmaz əmlak sahibi (alıcı) binanın (tikilinin, tikilinin) altında yerləşən torpaq sahəsinə hüquq qazanır. Eyni zamanda, əraziyə əvvəlki mülk sahibi ilə eyni hüquqları, yəni mülkiyyət hüququ və ya istifadə hüququ qazanır.

Bir neçə mülkiyyətçi olduqda, əmlak obyektinin ümumi mülkiyyətindəki hər payın ölçüsü nəzərə alınmaqla belə bir torpaq sahəsinin bir hissəsinə (payına) hüquqlar əldə edirlər.

Bu prosedur Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin 35-ci maddəsi və Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 552-ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir.

Bir qayda olaraq, satılan daşınmaz əmlak obyektinin dəyəri, daşınmaz əmlak obyekti ilə birlikdə verilmiş torpağın (torpaq hüququ) dəyərini əhatə edir. Bu qayda Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 555-ci maddəsinin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmişdir. Lakin tərəflər müqavilədə torpağın qiymətini ayrıca göstərə bilərlər. Bunu etmək üçün, müqavilə şərtlərində, köçürülmüş əmlakın dəyərinə, yerləşdiyi torpaq sahəsinin onunla eyni vaxtda verilmiş qiymətinin daxil olmadığını qeyd etmək lazımdır. Bu halda müqavilədə bina ilə birlikdə verilmiş torpaq sahəsinin dəyəri göstərilməlidir.

Daşınmaz əmlakın, o cümlədən torpaq sahələrinin satılması üçün müqaviləyə əsasən daşınmaz əmlakın alıcıya ötürülməsi məcburi dövlət qeydiyyatına alınır (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 131 və 551-ci maddələri).

Torpaq sahəsinin (əsas vəsait obyektinin) satışından əldə olunan gəliri həmin vaxt təşkilatın digər gəlirlərinə daxil edin:

• əmlakın mülkiyyət hüququnun alıcıya qeydə alınması - yaşayış binasının altındakı torpaq sahələri üçün;

• torpaq sahəsinin mülkiyyət hüququnun alıcıya qeydə alınması - torpaq sahəsi alqı-satqı əməliyyatının ayrı bir obyekti olduqda.

Bu nəticə PBU 6/01-in 31-ci bəndindən, PBU 9/99-un 12 və 16-cı bəndlərindən, PBU 10/99-un 16-cı bəndindən irəli gəlir.

Bir qayda olaraq, əsas vəsaitlərin istifadəyə verilməmiş maddəsi qalıq dəyəri ilə mühasibat uçotundan silinir. Torpaq sahələri amortizasiya olunmadığı üçün (PBU 6/01 bənd 5, maddə 17) satışa çıxarkən qalıq dəyəri əslinə bərabərdir. Bu baxımdan, bir torpaq sahəsini atarkən 01 hesabına ayrıca “Əsas vəsaitlərin silinməsi” alt hesabının açılmasına ehtiyac yoxdur.

Torpaq sahəsinin satışını mühasibat sənədlərində əks etdirin:

Borc 91-2 Kredit 01

Borc 62 Kredit 91-1
- torpaq sahəsinin satışından əldə olunan digər gəlirlərdə əks olunur.

Torpaq sahələrinin satışını ümumi qaydada sənədləşdirin və qeyd edin. Bu barədə daha çox məlumat üçün baxın .

İnvestora köçürün

Bir qayda olaraq, cəlb olunan investorun hesabına bir daşınmaz əmlak obyekti tikilərkən, torpaq sahəsinin dəyəri investor tərəfindən tamamən və ya qismən kompensasiya olunur. Bu halda, tikinti aparıcısı torpaq sahəsinin dəyərini 08 hesabında əks etdirir və tikinti başa çatdıqdan sonra torpaq sahəsini (bir hissəsini) investorun ixtiyarına verir. Mühasibat uçotunda bu əməliyyatı poçtla əks etdirin:

Debet 76 subaccount "İnvestorla hesablaşmalar" Kredit 08
- torpaq sahəsi daşınmaz əmlak obyektinin inşasının başa çatması ilə əlaqədar investora verilmişdir.

Dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün torpaq sahələrinin ələ keçirilməsinin şərtləri və qaydası Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin VII.1 fəsli, habelə Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 279-281-ci maddələri ilə tənzimlənir.

Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin 49-cu maddəsində sadalanan müstəsna hallarda torpaq sahələri geri alınır. Dövlət (yerli) hakimiyyət orqanları torpaq sahəsinin sahibini xəbərdar etmək məcburiyyətindədirlər.

Dövlət ehtiyacları üçün geri alınan torpaq sahələri üçün kompensasiya ödənilməlidir. Yalnız sahibi deyil, müəllif hüququ sahibi (istifadəçi) tərəfindən də əldə edilə bilər.

Tazminat miqdarı, torpaq sahəsinin təhvil vermə şərtləri və geri götürülmənin digər şərtləri torpaq sahibi ilə razılaşdırılaraq müzakirə olunur. Kompensasiya məbləğinə aşağıdakılar daxildir:

• torpaq sahəsinin bazar dəyəri;

• bu torpaq sahəsindəki daşınmaz əmlakın bazar dəyəri;

• ələ keçirmə nəticəsində yaranan zərərlərin miqdarı (itirilmiş mənfəət daxil olmaqla).

Bu prosedur Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 279 və 281-ci maddələri, Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin 56.8 və 56.9 maddələri ilə müəyyən edilmişdir.

Torpaq sahəsinə mülkiyyət hüququnun ləğv edildiyi tarixdən silin. Hesabdan silindikdə, torpaq sahəsinin balans dəyərini digər xərclərin bir hissəsi kimi, bunun üçün alınan kompensasiyanı isə digər gəlirlərin bir hissəsi kimi əks etdirin.

Bu nəticə PBU 9/99-un 12-ci bəndindən, PBU 10/99-un 16-cı bəndindən, PBU 6/01-in 31-ci bəndindən irəli gəlir.

Bir qayda olaraq, əsas vəsaitlərin istifadəyə verilməmiş maddəsi qalıq dəyəri ilə mühasibat uçotundan silinir. Torpaq sahələri amortizasiya olunmadığına görə (PBU 6/01 bənd 5, bənd 17, bənd), ələ keçirmə anındakı qalıq dəyəri əslinə bərabərdir. Bu baxımdan, bir torpaq sahəsini atarkən 01 hesabına ayrıca “Əsas vəsaitlərin silinməsi” alt hesabının açılmasına ehtiyac yoxdur.

Zəbt nəticəsində torpaq sahəsinin ləğvi ilə bağlı əməliyyatlar aşağıdakı qeydləri əks etdirir:

Borc 91-2 Kredit 01
- torpaq sahəsinin sərəncamı əks olunur;

Borc 76 Kredit 91-1
- geri çəkilməyə görə kompensasiya məbləği (geri alınma qiyməti) digər gəlirlərdə əks olunur.

Torpaq sahəsi mülkiyyət hüququnun ona keçməsi qeydə alınmazdan əvvəl (yəni gəlir təzminatı tanınana qədər) reyestrdən silinirsə, o zaman torpaq istifadəsi hesabının 45 “Hesaba köçürülmüş daşınmaz əmlak obyektləri” subhesabının silinməsi əks etdirilsin:

- mülkiyyət hüququ verildikdən əvvəl torpaq sahəsinin sərəncamı əks olunur.

İmtina sənədləri

Əldə edilmiş torpaq sahələrinin satışa çıxarıldığı qaydada sərəncamını sənədləşdirin. Bu barədə daha çox məlumat üçün baxınƏsas vəsaitlərin satışını mühasibat uçotunda necə əks etdirmək olar .

OSNO

Torpağın atılması zamanı vergilərin hesablanması torpaq sahəsinin atılması səbəblərindən asılıdır:

Tətbiq

Torpaq sahəsinin satışının gəlir vergisinin hesablanmasında əks olunması kimin əmlakından və hansı dövrdə alınmasından asılıdır:

• torpaq dövlət (bələdiyyə) mülkiyyətindən alınıb (1 yanvar 2007 - 31 dekabr 2011-ci il tarixlərində bağlanmış müqavilə əsasında);

• digər torpaq alınması halları.

Dövlət (bələdiyyə) mülkiyyətindən 1 yanvar 2007-ci il ilə 31 dekabr 2011-ci il tarixlərində bağlanmış bir müqavilə əsasında satın alınan bir torpaq sahəsi satılırsa, mənfəət (zərər) maddənin 5-ci bəndinin qaydalarına əsasən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264.1. Bunu etmək üçün aşağıdakı formulu istifadə edin:

Torpaq sahəsini aşağıdakı formuldan istifadə edərək hesablanan qalıq məbləğində (yəni vergi uçotunda silinməyən) əldə etmə xərclərini nəzərdən keçirin:

Əvvəllər bələdiyyə mülkiyyətindən alınmış bir torpaq sahəsinin satışının mühasibat uçotunda və vergidə əks olunma nümunəsi (satış nəticəsində mənfəət əldə edilmişdir). Sahə, 1 yanvar 2007-ci ildən 31 dekabr 2011-ci il tarixinədək əldə edilmişdir

Alpha LLC 2011-ci ildə 1.200.000 RUB dəyərində bələdiyyə torpaq sahəsini satın aldı. Torpağın mülkiyyəti 2011-ci ilin fevral ayında qeydə alındı, dövlət rüsumu məbləği 7500 rubl idi. 2014-cü ildə təşkilat torpaq sahəsini 1.600.000 RUB qiymətinə satdı. Torpağın həqiqi köçürülməsi və alıcının mülkiyyətinin qeydiyyatı 2014-cü ilin iyun ayında baş verdi.

Vergi məqsədli mühasibat siyasəti, torpaq hüquqları əldə etmək üçün xərclərin beş il ərzində bərabər silinməsini müəyyənləşdirir.

2011-ci ilin fevralından 2014-cü ilin iyun ayına qədər (28 ay) 560.000 rubl məbləğində torpaq sahəsinin alınması xərcləri vergi uçotu sənədlərində silinmişdir. (1.200.000 RUB: 5 il: 12 ay × 28 ay). Yazılmamış xərclərin qalığı 640.000 rubl təşkil etdi. (1.200.000 rubl - 560.000 rubl).

Mülkiyyət hüququnun alıcıya verildiyi tarixdə mühasib aşağıdakı qeydləri etdi:

Borc 62 Kredit 91-1
- 1.600.000 rubl. - torpaq sahəsinin satışından əldə olunan gəliri əks etdirmişdir;

Borc 91-2 Kredit 01
- 1 207 500 rubl. - satılan torpaq sahəsi reyestrdən silinmişdir.

Əvvəllər mühasibat uçotunda daimi vergi aktivləri formalaşdırıldığından, torpaq sahəsinin dəyəri silindikdə qalıcı fərq və müvafiq daimi vergi borcu da yaranır.

Vergi uçotunda, torpaq sahəsinin satışından vergi tutulan mənfəət 960.000 rubl təşkil etmişdir. (1.600.000 rubl - 640.000 rubl). Mühasib bu məbləği 2014-cü ilin altı ayındakı gəlir vergisi bəyannaməsinə daxil etmişdir.

Satış nəticəsində bir zərər müəyyən edilərsə, onu vergi uçotunda aşağıdakı qaydada tanıyın.

Mühasibat siyasətində torpaq sahələrinə hüquq qazanma xərclərinin silinməsi üçün son tarix müəyyən etmiş təşkilatlar üçün zərər müəyyən edilmiş müddət ərzində bərabər hissələrlə tanınır.

Təşkilat təxmini müddət təyin etmədən ikinci üsulu (əvvəlki ilin mənfəətinə əsasən) seçmişdirsə, zərər torpaq sahəsinə həqiqi mülkiyyət dövründə bərabər paylarla tanınır.

Bu nəticə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264.1-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 3-cü yarımbəndindən irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 May 2007-ci il tarixli 03-03-05 / 111 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir.

Digər hallarda, torpaq sahələrinin satışından əldə olunan mənfəət (zərər) aşağıdakı qaydada müəyyən edilir.

Satışdan əldə olunan gəliri azaltın:

• torpaq sahəsinin alınması xərcləri üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi);

• torpaq sahəsinin satışı ilə əlaqədar xərclər üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Təşkilat nağd pul metodundan istifadə edərsə, xərclər ödənişləri nəzərə alınmaqla satışdan əldə olunan gəlirləri azaldır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Mülkiyyətin ötürülməsindən asılı olmayaraq, ödənişin alınması zamanı satışdan əldə olunan gəliri əks etdirin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Vəziyyət: bir geliştirici bir ev tikmək üçün alınan torpaq sahəsinin dəyəri ilə bir mənzildə mənzil satışından gəliri azalda bilərmi? Torpaq sahəsi xüsusi mülkiyyətçidən alınıb. Ev təşkilatın öz vəsaiti hesabına tikilib.

Bəli, edə bilər, amma müəyyən şərtlər altında.

Mənzil qanunvericiliyi, mənzil binasındakı binaların sahiblərinin ümumi pay mülkiyyətinə əsaslanaraq evin ümumi mülkiyyətinə (bu evin yerləşdiyi torpaq sahəsi daxil olmaqla) hüququna malik olduğunu müəyyənləşdirir (Mənzil Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Torpaq sahəsindəki mənzil sahibinin payı, mənzilin ümumi sahəsinin ölçüsünə nisbətdə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Mənzil Məcəlləsinin 37-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Vergi uçotu məqsədləri üçün bir satış malların mülkiyyətinin (yerinə yetirilən işlərin nəticələrinin) əvəzləşdirilə bilən köçürülməsi kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Təşkilat, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə əsasən mənzil satışından əldə etdiyi gəliri torpaq sahəsinin dəyəri ilə azaltmaq hüququna malikdir.

Daşınmaz əmlaka mülkiyyət hüququnun ötürülməsi məcburi dövlət qeydiyyatına alınır. Bir yaşayış binasında bir yaşayış binasına mülkiyyət hüququnun ötürülməsinin qeydiyyatı eyni zamanda bir torpaq sahəsinə pay hüququnun qeydiyyatı kimi qəbul edilir (21 iyul 1997-ci il, 122-FZ saylı Qanunun 23-cü maddəsinin 2-ci bəndi). ).

Buna görə, inkişaf etdirici yaşayış binasında mənzil satışından əldə olunan gəliri yaşayış binasının yerləşdiyi torpaq sahəsinin (bir hissəsinin) dəyəri şəklində xərclərə görə eyni vaxtda köçürməklə azaltmaq hüququna malikdir. mənzillər sahiblərinə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi). Bununla birlikdə, maliyyə şöbəsi bunun üçün alıcıların mənzillərə dair hüquqlarını qeyd etməklə yanaşı, Vahid Dövlət Reyestrində də mülkiyyətçinin bu torpaq sahəsinə və ya onun bir hissəsinə hüququ olmadığı barədə müvafiq qeyd edilməli olduğuna inanır ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 iyun 2010-cu il tarixli 03 -03-06 / 1/375 nömrəli məktubu).

Beləliklə, tikinti aparıcısı mənzilin satışından əldə etdiyi gəliri mənzil ilə birlikdə alıcıya verilən torpaq sahəsinin payı dəyəri ilə azaltmaq hüququna malikdir, halbuki aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilmişdir:

• mənzilin mülkiyyəti alıcıya qeyd olunur;

• vahid dövlət hüquq reyestrində mülkiyyətçinin torpaq sahəsinə və ya müvafiq hissəsinə hüquqlarının olmaması barədə bir qeyd var.

Və bunu belə edə bilərsiniz. Bir mənzil satarkən, mənzilin ümumi sahəsi ilə mütənasib olan ərazinin dəyərinin həmin hissəsini xərclərə götürün (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 Avqust 2013-cü il tarixli, 03-03- saylı məktubu 06 / 1/32297).

Torpaq sahələrinin satışı üzrə əməliyyatlar ƏDV-yə tabe deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi, 146-cı maddə). Nəticə etibarilə satıcıda ƏDV ödəmək və alıcıya faktura vermək vəzifəsi yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi).

İnvestora köçürün

Gəlir vergisini hesablayarkən, məqsədyönlü maliyyələşdirmə vasitəsi olduğundan investor tərəfindən torpaq sahəsinin dəyəri üçün kompensasiya məbləğini nəzərə almayın. Bu vəziyyətdə, inkişaf etdiricinin gəlir və xərclərin ayrı-ayrı qeydlərini aparması lazımdır. Bu, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 14-cü yarımbəndində deyilir.

Dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün geri çəkilmə

Torpaq sahələrinin ələ keçirilməsinə görə ödənilən təzminat (geri alınma qiyməti) məbləğindən mənfəət vergisinin alınmalı olub-olmadığı məsələsi birbaşa qanunla tənzimlənmir.

Vəziyyət: mənfəət vergisi məqsədli gəlirlərə dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün torpaq sahəsinin götürülməsi zamanı alınan təzminat məbləğlərinin daxil edilməsinin zəruriliyi

Ehtiyac yoxdur.

Qanunvericilikdə bu cür gəlirin mənfəət vergisi ilə vergiyə cəlb edilməsi üçün heç bir əsas yoxdur. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndinin müddəaları yalnız müqavilə öhdəliklərinin pozulması ilə əlaqəli itkilərin və zərərlərin ödənilməsinə aiddir. Üstəlik, müqavilə münasibətləri və ya məhkəmə qərarı itkilərin və ziyanların ödənilməsi üçün bir öhdəlik müəyyən etmirsə, qeyri-əməliyyat gəlirləri kompensasiya alan təşkilatdan yaranmır. Bu, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 317-ci maddəsində deyilir. Beləliklə, bu qayda əsasında torpaq sahəsinin zəbt olunmasına görə itkilərin təzminatını gəlirə daxil etmək mümkün deyil.

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin digər müddəaları əsasında bir torpaq sahəsinə əl qoyulması üçün itkilərin kompensasiyasını nəzərə almaq da mümkün deyil. Bunun səbəbi, təşkilat alarkən heç bir iqtisadi fayda və nəticədə heç bir gəlir əldə etməməsidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi).

Bundan əlavə, dövlət ehtiyacları üçün əmlakın məcburi olaraq özgəninkiləşdirilməsi yalnız əvvəlcədən və ona bərabər tutulan kompensasiya şərti ilə mümkündür (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 35-ci maddəsi). Xüsusilə, torpaq sahələrinin dövlət və ya bələdiyyə ehtiyacları üçün ələ keçirilməsindən qaynaqlanan zərərlər, o cümlədən itirilmiş mənfəət, tam şəkildə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin 56.8-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Mülki Məcəllənin 281-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası).

Haciz nəticəsində yaranan zərərlərin sahiblərinə ödənilməsi qaydası Rusiya Hökumətinin 7 May 2003-cü il tarixli 262 nömrəli qərarı ilə təsdiqlənən Qaydalarla müəyyən edilmişdir (Rusiya Federasiyası Torpaq Məcəlləsinin 57-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Bu prosedur, torpaq sahəsinin dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün ələ keçirilməsinə görə təzminat alındıqdan sonra ödənilməli olan mənfəət vergisi məbləğində mülkiyyətçi təşkilatın ödənilməsini nəzərdə tutmur. Nəticədə, həbs edilmiş əmlakın sahibinə ödənilən təzminat məbləğindən gəlir vergisinin alınması, bu kimi hallar üçün qanunverici tərəfindən müəyyən edilmiş zərər və ziyanların tam ödənilməsi prinsipini pozur.

Oxşar nəticələr Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 23 iyun 2009-cu il tarixli 2019/09 saylı fərmanında, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23 sentyabr 2009-cu il tarixli VAS-12144 saylı qərarlarında yer almışdır. / 09, 4 İyul 2007-ci il tarixli, 5047/07, 26 May 2009-cu il tarixli Moskva Bölgəsi FAS qərarları, KA-A40 / 4352-09-P, 9 İyul 2008-ci il tarixli, KA-A41 / 5975-08, 15 Yanvar 2007-ci il tarixli North-Western District No. A56-11621 / 2006, West-Siberian District 1 March 2011, No. A81-1212 / 2009, 15 April 2009, No. F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).

Qurulmuş arbitraj praktikasını nəzərə alaraq və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 Noyabr 2013-cü il tarixli 03-01-13 / 01/47571 saylı məktubu əsasında vergi departamentinin daxil edilməsi üçün tələbləri perspektivsiz hesab etdi. vergi tutulan gəlirin tərkibindəki kompensasiyalar (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 iyul 2015-ci il tarixli ED-4-3 / 12506 nömrəli məktubu). Buna görə də, belə vəziyyətlərdə müfəttişlərin iddiaları praktik olaraq istisna olunur.

Qeyd etmək lazımdır ki, əvvəllər nəzarət orqanlarının mövqeyi fərqli idi. Torpaq sahələrinin ələ keçirilməsindən qaynaqlanan itkilər, itirdikləri mənfəət də daxil olmaqla, torpaq sahiblərinə veriləcək təzminat miqdarına daxil edildi (RF LC-nin 56.8-ci maddəsi). Buna görə gəlir vergisi hesablanarkən dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün bir torpaq sahəsinin ələ keçirilməsinə görə kompensasiya gəlirin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 iyul 2012-ci il tarixli, 03-03-06 nömrəli məktubları) / 1/334 və 19 Mart 2010-cu il tarixli Rusiya Federal Vergi Xidməti. No 3-1-11 / 192).

Sonrakı dəqiqləşdirmələrin yayılması ilə əlaqədar olaraq bu mövqe aktuallığını itirdi.

Vəziyyət: Gəlir vergisi hesablanarkən dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün götürülən torpaq sahəsinin alınması xərclərini nəzərə almaq mümkündürmü? Torpaq sahəsi əvvəllər özəl torpaqlardan alınıb, əldə etmə xərcləri vergi uçotunda tanınmırdı..

Bəli sən bacararsan.

Torpaq sahələrinin geri alınması yolu ilə dövlət (bələdiyyə) ehtiyacları üçün geri götürülməsi baş verir. Belə bir əməliyyatdan gələn gəlir vergi uçotunda əks olunur. ... Satışdan gələn gəlir satılan əmlakın alınması ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Bənzər bir baxış Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 Avqust 2012-ci il tarixli ED-20-3 / 920 saylı məktubunda öz əksini tapmışdır.

Torpaq sahəsinin bələdiyyə ehtiyacları üçün geri alınması ilə əlaqədar sərəncamının mühasibat uçotunda və vergidə əks olunmasına bir nümunədir. Torpaq sahəsi əvvəllər özəl torpaqlardan alınıb. Təşkilat ümumi vergi sistemini tətbiq edir (hesablama metodu, hesabat dövrü - rüb)

Alpha MMC 2013-cü ildə torpaq sahəsi alıb. 2015-ci ildə yerli hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə bələdiyyə ehtiyacları üçün geri götürüldü. Tazminat məbləği 1,600,000 rubl idi. (300.000 rubl daxil olmaqla - itirilmiş mənfəət). Torpaq sahəsinin həqiqi köçürülməsi 2015-ci ilin may ayında baş verdi. Mülkiyyətin ötürülməsi 2015-ci ilin iyun ayında qeydə alınıb. Mühasibat və vergi uçotu məlumatlarına görə, torpaq sahəsinin dəyəri 1.207.500 rubl təşkil edir.

May 2015:

Debet 45 subaccount "Köçürülmüş əmlak" Kredit 01

İyun 2015:

Borc 91-2 Kredit 45

Borc 76 Kredit 91-1

Vergi uçotunda torpaq sahəsinin satışından vergi tutulan mənfəət 92.500 rubl təşkil etmişdir. (1.300.000 rubl - 1.207.500 rubl). İtirilmiş mənfəət miqdarı (300.000 RUB) əməliyyat olmayan gəlirə aiddir. Mühasib bu məbləğləri 2015-ci ilin altı ayındakı gəlir vergisi bəyannaməsinə daxil etmişdir.

Torpaq sahəsinin bələdiyyə ehtiyacları üçün geri alınması ilə əlaqədar sərəncamının mühasibat uçotunda və vergidə əks olunmasına bir nümunədir. Torpaq sahəsi əvvəllər bələdiyyə mülkiyyətindən alınıb (1 yanvar 2007 - 31 dekabr 2011). Təşkilat ümumi vergi sistemini tətbiq edir (hesablama metodu, hesabat dövrü - rüb)

Alpha MMC 2011-ci ildə torpaq sahəsi alıb. 2013-cü ildə yerli hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə torpaq sahəsi bələdiyyə ehtiyacları üçün geri alındı. Tazminat məbləği 1,600,000 rubl idi. (300.000 rubl daxil olmaqla - itirilmiş mənfəət). Torpaq sahəsinin faktiki köçürülməsi 2013-cü ilin may ayında baş verdi. Mülkiyyətin ötürülməsi 2013-cü ilin iyun ayında qeydə alınıb. Mühasibat məlumatlarına görə, torpaq sahəsinin dəyəri 1.207.500 rubl təşkil edir. Vergi uçotu məlumatlarına görə, bir torpaq sahəsinin alınması xərclərinin anderrayt hissəsi 640.000 rubl təşkil etmişdir.

Mühasibatlıqda, Alpha'nın mühasibi aşağıdakı qeydləri etdi.

May 2013:

Debet 45 subaccount "Köçürülmüş əmlak" Kredit 01
- 1 207 500 rubl. - mülkiyyət hüququ verildikdən əvvəl torpaq sahəsinin sərəncamı əks olunur.

İyun 2013:

Borc 91-2 Kredit 45
- 1 207 500 rubl. - torpaq sahəsinin dəyəri digər xərclərin tərkibində əks olunur;

Borc 76 Kredit 91-1
- 1.600.000 rubl. - geri çəkilməyə görə kompensasiya (kompensasiya) məbləği digər gəlirlərdə əks olunur.

Vergi uçotu məqsədi ilə müəssisə torpaq satışını adi satış kimi qeyd etmişdir.

Vergi uçotunda, torpaq sahəsinin satışından vergi tutulan mənfəət 660.000 rubl təşkil etmişdir. (1.300.000 rubl - 640.000 rubl). İtirilmiş mənfəət miqdarı (300.000 RUB) əməliyyat olmayan gəlirə aiddir. Mühasib bu məbləğləri 2013-cü ilin altı aylıq gəlir vergisi bəyannaməsinə daxil etmişdir.

Torpaq sahəsinin alınması üçün tanınmış xərclərin məbləğlərindəki fərqə görə mühasibat uçotunda qalıcı fərq və müvafiq daimi vergi borcu yaranır:

Debet 99 Credit 68 subaccount "Gəlir vergisinin hesablanması"
- 113,500 rubl. ((1.207.500 rubl - 640.000 rubl) × 20%) - qalıcı vergi borcu əks olunur.

Əsas vəsaitlər binalar, tikililər, nəqliyyat, avadanlıqdır. Belə əmlak 12 aydan çox müddətə istifadə olunur və müəyyən bir məbləğdən aşağı olmur. 1C 8.3-də mühasibat üçün OS-nin qəbulu bir neçə mərhələdə baş verir. Onların hər biri müəyyən bir qaydada əks olunur. Gəlin bu barədə daha ətraflı danışaq.

Məqalədə oxuyun:

1C 8.3-də mühasibat uçotu üçün əsas vəsaitlərin qəbulu iki mərhələdə baş verir: əvvəlcə əsas vəsaitlərin alınmasını, sonra istifadəyə verilməsini əks etdirirlər. Bu yazıda 1C mühasibatlığında 8.3 əsas addımların 3 mərhələdə necə nəzərə alınacağını oxuyun.

Addım 1. Əsas vəsaitlərin alınmasını 1C-də əks etdirin 8.3

"Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər" bölməsinə keçin (1) və "Avadanlıq qəbulu" (2) bağlantısını vurun.

Açılan pəncərədə "Yarat" düyməsini basın (3).

"Qəbz: Təchizat (Yarat)" pəncərəsi açılır. Sənədin yuxarı hissəsində (4), "Təşkilat" sahəsindəki təşkilatınızı, "Anbar" sahəsində, avadanlıqların hansı anbara qəbul edildiyini göstərin. "Qarşı tərəf" və "Müqavilə" sahələrində əsas vəsait tədarükçüsünü və onunla müqavilənin detallarını göstərin. "Faktura nömrəsi" sahəsində əmlakın alındığı fakturanın nömrəsini göstərin.

Aşağı hissə beş nişandan ibarətdir (5):

• Avadanlıq;
• Məhsullar;
• Xidmətlər;
• Geri qaytarılabilir qablaşdırma;
• Əlavə olaraq.

"Avadanlıq" nişanında "Əlavə et" düyməsini (6) vurun və alınan əsas vəsait haqqında məlumatları daxil edin. "Nomenklatura" sahəsində ƏS-nin adını, "Miqdar" və "Qiymət" sahələrində alınan texnikanın miqdarını və qiymətini göstərin. "Hesab" 1C 8.3, alınan avadanlıq növündən (əsas fondlar, quraşdırma üçün avadanlıq) asılı olaraq avtomatik olaraq təyin edəcəkdir. Bütün məlumatlar daxil edildikdə sənədi saxlaya bilərsiniz, bunun üçün "Göndər və bağla" düyməsini basın (7). İndi əsas vəsaitlərin alınması 08 hesabının (əsas vəsaitləri satın almış olsanız) və ya 07 (quraşdırma tələb edən avadanlıq almışsınızsa) hesabının debetində əks olunur.

Addım 2. Əsas fondları istismara verin

İkinci mərhələ, 1C 8.3-də mühasibat üçün OS-nin istifadəyə verilməsi - istismara verilməsi. İstifadəyə hazır olan əsas vəsait balansa qəbul sənədi əsasında qoyulur. Bunun üçün "Əsas vəsaitlərin uçotu üçün qəbul" sənədini yaradın. Bunu etmək üçün "Əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər" bölməsinə keçin (8) və "Əsas vəsaitlərin mühasibat uçotu üçün qəbulu" (9) bağlantısını vurun.

Açılan pəncərədə "Yarat" düyməsini basın (10). "ƏS-nin qəbulu" pəncərəsi açılacaqdır.

"OS tərəfindən mühasibat qəbulu" (11) pəncərəsinin yuxarı hissəsində aşağıdakı sahələri doldurun:

• "Təşkilat";
• "Əməliyyat növü". Bu sahədə üç dəyərdən birini seçə bilərsiniz: "Avadanlıq", "İnşaat obyektləri" və ya "Envanterin nəticələrinə əsasən";
• "OS Event". Bu sahədə siyahıdan uyğun bir əməliyyat seçin, məsələn, "İstifadəyə vermə ilə mühasibat qəbulu";
• "MOL". Maddi cəhətdən məsuliyyət daşıyan şəxsi göstərin;
• "ƏS-nin yeri". Əsas vəsaitin hansı şöbədə idarə olunacağını göstərin.

Pəncərənin aşağı hissəsi beş nişandan ibarətdir (12):

• Uzunmüddətli aktiv;
• Əsas vəsaitlər;
• Mühasibat;
• Vergi uçotu;
• Amortizasiya mükafatı.

"Uzunmüddətli aktiv" nişanında (13) uyğun "Qəbul etmə üsulu" nu, məsələn, "Ödənişlə satın alma" nı göstərin. "Avadanlıq" sahəsində "Nomenklatura" istinad kitabından istifadəyə verdiyiniz avadanlığı seçin. Yerləşdiyi "Anbar" ı da göstərin. "Hesab" sahəsində, hesab mal avtomatik olaraq qəbul edildikdə obyektin əks olunduğu hesab avtomatik olaraq qurulacaqdır (Addım 1).

"Əsas vəsaitlər" sekmesinde (14) yeni bir əsas vəsait obyekti yaratmalısınız. Bunu etmək üçün "Əlavə et" düyməsini (15), sonra isə "+" (16) düyməsini vurun.

Əsas varlıqdakı məlumatları doldurmaq üçün bir pəncərə açılacaqdır. Bu pəncərədə sahələri doldurun:

• "Əsas vəsaitlərin uçot qrupu". Bu sahədə siyahıdan uyğun bir qrup seçin, məsələn "Maşın və avadanlıq (ofis xaricində)";
• "Ad";
• "Tam adı".

"Mühasibat" nişanında (19) aşağıdakıları göstərin:

• "Mühasibat proseduru". "Amortizasiya hesablanması" nı göstərin;
• "Amortizasiya hesablanması metodu." Burada obyekt üçün amortizasiya metodunu seçin, məsələn, xətti;
• "Amortizasiya xərclərinin uçotu metodu." Bu təlimatda amortisiyanın hansı hesaba qoyulmalı olduğunu göstərin;
• "Faydalı ömür (aylarla)". Burada əsas vəsaitin mühasibat uçotunda neçə ay amortizasiya olunacağını göstərin.

"Vergi uçotu" nişanına (20) doldurun:

• "Xərclərin tərkibinə məsrəflərin daxil edilməsi proseduru." Burada siyahıdan metodlardan birini seçə bilərsiniz, məsələn "amortizasiya";
• "Faydalı ömür (aylarla)". Bu sahədə, obyektin vergi uçotunda neçə ay amortizasiya olunacağını doldurun.

Aktivin istismara verilməsi üçün bütün məlumatlar doldurulmuşdur. İndi sənədi saxlaya və göndərə bilərsiniz. Bunu etmək üçün "Saxla" (21) və "Göndər" (22) düymələrini basın. 1C 8.3 Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər qeydiyyata alınır. Əsas vəsait istismara verilmişdir, mühasibat uçotu sənədlərində 01 "Əsas vəsaitlər" hesabının debetində aparılmışdır.

Torpaq sahəsi, bəzi hallar istisna olmaqla, digər əşyalarla birlikdə satış və alış obyekti ola bilən daşınmaz əmlak növüdür (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 128-ci maddəsi, 549-cu maddəsinin 1-ci bəndi, məqalələr Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 6 ,,, 37). Müşavirəmizdə mühasibat uçotunda torpaq uçotu barədə sizə məlumat verəcəyik.

Torpağın uçotu: hansı hesabda

Torpaq sahəsinin uçot qaydası bu sahənin hansı məqsədlə alınmasından asılıdır.

Beləliklə, bir torpaq sahəsi istehsal məqsədi ilə alınırsa (məsələn, üzərində bir emalatxana binası tikmək və ya əkinçilik üçün), onda 01 "Əsas vəsaitlər" hesabında əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi uçota alınacaqdır.

Sayt əvvəlcə yenidən satış üçün satın alındıqda, 41 "Mallar" hesabında məhsul kimi uçota alınmalıdır.

Hər halda, nəzərə alınacaq bir torpaq sahəsinin dəyəri, mülkiyyət qeydiyyatı üçün ödəniş də daxil olmaqla, əldə edilməsinin həqiqi xərclərinin cəmi olaraq müəyyənləşdiriləcəkdir (maddələr 7, 8 PBU 6/01, bəndlər 5, 6 PBU 5/01).

Mühasibat uçotunda torpaq sahələrinin yenidən qiymətləndirilməsi

Torpaq sahəsi əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi hesablanırsa, təşkilat onu yenidən qiymətləndirə biləcəkdir. Yenidən qiymətləndirmə barədə qərar verilərkən, bunun əsas fondlarda uçota alınan bütün torpaq sahələri üçün hər il aparılması lazımdır (PBU 6/01 bənd 15). Yenidən qiymətləndirmə torpaq sahəsinin həm artmasına, həm də dəyərinin azalmasına səbəb ola bilər.

Torpaq sahəsi ehtiyatlara daxil edilərsə, təşkilat bu cür sahələri dəyərsizləşmə ilə yoxlaya bilər. Və lazım olduqda, saytın balans dəyərinin bazar dəyərini aşdığı fərqi 59 "Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatlar" hesabına yönəldərək onların dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat yaradılır (Debet hesabı 91 "Digər gəlir və xərclər" - Kredit hesabı 59).

Torpaq alınması: elanlar

Torpaq sahəsini əsas fondlar obyekti kimi alarkən edilən əsas mühasibat qeydləri:

Xatırladaq ki, torpaq sahələri istehlak xassələri vaxt keçdikcə dəyişməyən obyektlər kimi amortizasiya olunmur (PBU 6/01 bənd 5, bənd 17).

Torpaq sahəsi ehtiyatların bir hissəsi kimi hesablanırsa, yuxarıdakı qeydlərdə 08-1 hesabı əvəzinə 41 hesabı istifadə ediləcək və 01 hesabı istifadə olunmayacaqdır.

Torpaq sahəsinin xaric edilməsinin uçotu

Torpaq sahəsinin satışına dair mühasibat qaydası, onun əsas vəsaitlər və ya mallarda uçota alınmasından da asılı olacaqdır. Həqiqətən də, birinci halda, satışdan əldə edilən gəlir və xərclər tərkibdə, ikincisi isə olduğu kimi uçota alınacaqdır.

Nəzərə alın ki, torpaq sahələrinin satılmasına ƏDV aid deyil (

Torpaq sahəsinin alınmasını 1C Mühasibatlıqda necə əks etdirmək olar
1. "Tikinti obyektləri" qovluğuna "Torpaq sahəsi belədir" daxil edin
2. Sənəd " Malların və xidmətlərin qəbulu"(əməliyyat növü - tikinti obyektləri, mühasibat hesabını dəyişdirin = 08.1) qarşı tərəfə olan borcu əks etdirir.
3. Bu tip tikinti obyekti ilə "Əsas vəsaitlərin qəbulu" sənədi vermək. Bu mərhələdə, həmçinin OS qovluğunun bir elementi olaraq torpaq sahəsinə girməlisiniz. Дт 01.1 (subconto1 - "əsas vəsaitlər" qovluğundakı torpaq sahəsi) Кt 08.1 (subconto1 - "tikinti obyektləri" qovluğundakı torpaq sahəsi).
4. Əməliyyat dövlət qeydiyyatına alınırsa, "Torpağın qeydiyyatı" sənədini yaradın.

Torpaq sahəsinin mühasibat uçotunda aparılması özünəməxsus xüsusiyyətlərə malikdir. Bir torpaq sahəsini hansı şərtlərdə nəzərə almaq mümkündür, satın alma xərclərini necə silmək olar və torpaq əməliyyatları ilə hansı əməliyyatlar aparılır - bu barədə məqalədə oxuyun.

Torpaq sahələrinin uçotunun xüsusiyyətləri

Torpaq sövdələşmələrinin işlənməsi qaydası Ch. Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 17-ci maddəsi, Rusiya Federasiyası Əmək Məcəlləsinin və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları, habelə PBU 6/01 (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmişdir. . 26n 30 Mart 2001-ci il tarixli).

Torpağı yalnız yazılı alqı-satqı müqaviləsi əsasında almaq mümkündür (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 550-ci maddəsi). Müqaviləni notariat qaydasında təsdiqləməyə ehtiyac yoxdur. Müqavilədə ərazinin məhdudlaşdırılması və ya yüklülüyü, habelə saytın yeri və qiyməti barədə bütün məlumatlar olmalıdır (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 554, 555-ci maddələri). Əməliyyatın məqsədi yalnız dövlət kadastr qeydiyyatından keçmiş torpaq ola bilər (RF Əmək Məcəlləsinin 37-ci maddəsi).

Torpağın mülkiyyəti Federal Reyestrdə dövlət qeydiyyatına alındığı andan keçir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi). Hüquqi şəxslər üçün torpaq əməliyyatlarının dövlət qeydiyyatı üçün rüsumun məbləği 22.000 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 22-ci bəndi, 1-ci bənd, maddə 333.33).

Mühasibat qaydalarına görə, torpaq əsas fondlar (ƏS) kimi təsnif edilməlidir (PBU 6/01 bənd 5). Aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə süjet nəzərə alınır:

• şirkət əsas fəaliyyətində istifadə edəcək və ya icarəyə götürəcək;
• istifadə 12 aydan çox davam edəcək;
• saytın yenidən satışı planlaşdırılmır - əks halda ərazi 41 hesabına yazılmalıdır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2009 tarixli 03-05-05-01 / 36 məktubu);
• əldə edilmiş ərazidən gəlir gözlənilir (PBU 6/01, maddə 4).

Torpaq sahəsi alarkən, faktiki xərclərdən formalaşan ilkin dəyəri ilə nəzərə alınır:

• saytın özü üçün qarşı tərəfə ödəniş;
• məlumat və məsləhət xidmətlərinin dəyəri, məsələn, bir rieltorun işi;
• vasitəçinin mükafatı;
• dövlət rüsumu və digər geri qaytarılmayan vergilər;
• bir saytın alınması ilə əlaqəli digər xərclər.

QEYD! Torpaqların satışı ƏDV-yə tabe deyildir (RF Vergi Məcəlləsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi, 146-cı maddə).

Torpaq sahələrinin alınması bahalı bir əməliyyat olduğundan şirkətlər tez-tez bunun üçün kredit götürürlər. Kreditə görə faizlər, sahə uzunmüddətli aktivdən əsas fondlara köçürülənə qədər torpağın dəyərinə daxil edilir (maddə 7 PBU 15/2008, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.10 tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. 2008 № 107n).

Həm də şirkət torpaq ala bilər:

• Ödənişsiz - sonra müstəqil qiymətləndirici tərəfindən təsdiqlənmiş bazar qiyməti ilə mühasibat üçün qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 01.08.2015 tarixli 03-04-05 / 3074 nömrəli məktubu). Üstəlik, ərazi alıcı şirkətin nizamnamə kapitalının (MC) yarısından çoxuna sahib olan şirkətin təsisçisi tərəfindən hədiyyə edildikdə, alıcı gəlir əldə etmir. Əks təqdirdə, əvəzsiz qəbz - mənfəət vergisinin vergitutma məqsədləri üçün əməliyyat olmayan gəlir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndi 11).
• Mübadilə müqaviləsinə əsasən - təşkilat saytını qarşılığında başqa bir şirkətə köçürülmüş dəyərlərin dəyərinə uyğun olaraq qəbul edəcəkdir (maddə 11 PBU 6/01, Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 568-ci maddəsi).
• Cinayət Məcəlləsinə verdiyi töhfə hesabına - təsisçilərin razılaşdırdığı qiymətləndirməyə görə.

Torpaq istismara tam hazır olduqda və ilkin dəyəri formalaşdıqda ƏS-yə verilir. Şirkət mülkiyyət qeydiyyatını gözləmədən 01 hesabı üzrə mühasibat üçün torpaq sahəsini qəbul edə bilər, sonra isə 01 hesabının ayrıca subhesabında əks etdirilir (əmrlə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin uçotu üzrə Metodik təlimatın 52-ci bəndi). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi 13.10.2003 № 91n).

Torpaq sahələri nə BU-da, nə də NU-da amortizasiya edilmir (PBU 6/01 bəndinin 17-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Torpaq alışı üçün xərcləri şirkətin xərclərinə daxil etməyin başqa yolu yoxdur (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 14 Mart 2006-cı il tarixli, 14231/05 saylı qərarı).

Torpaq sahəsinin alınması ilə bağlı xərcləri yalnız onun sonrakı satışından sonra nəzərə almaq mümkündür. Daha sonra, sahənin alıcıya verildiyi tarixdə, torpaq satıcısı, sahənin alınması və satışına xərclənən xərclər azaldılan əməliyyatdan əldə etdiyi gəliri mühasibat uçotunda əks etdirir (PBU 6/01 bəndinin 31-ci bəndi). , Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndi) ...

Xüsusi bir qaydada, mənfəət üçün torpaq, torpaq sahələrinin alınması müqavilələri əsasında binaların, tikililərin və ya tikililərin yerləşdiyi və ya əsas fondların tikintisi üçün alınan dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətindən torpaq alınması xərcləri tanınır. 01.01.2007 - 31.12.2011 tarixləri arasında bağlanmışdır. Belə xərclər mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264.1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi):

• Şirkət tərəfindən seçilən müddətdə bərabər şəkildə tanının (5 ildən az olmayaraq).
• Hesabat (vergi) dövründə mənfəətin azaldılmasını, əvvəlki vergi dövrünün mənfəətindən vergi bazasının maksimum 30% -i bütün məbləğin tam tanınmasına qədər qəbul edin. Eyni zamanda, aşağıda nəzərdən keçirəcəyimiz mühasibat uçotunda daimi vergi fərqi yaranır.

QEYD! Torpaq yalnız Daşınmaz Əmlakın Dövlət Kadastrında verilən icazə verilən istifadə növünə uyğun olaraq istifadə edilə bilər (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Torpaq sahəsi torpaq vergisinə tabedir. Ödəniş proseduru haqqında məqalədə daha çox oxuyun "Torpaq vergisi üçün əvvəlcədən ödəmələrin ödənilməsi şərtləri" .

Torpaq sahələri ilə əməliyyatların sənədləşdirilməsi

Torpaqla əməliyyatlar yalnız yazılı bir müqavilə bağlanması şərti ilə həyata keçirilə bilər. Tərəflər müqavilənin 3 nüsxəsini tərtib edirlər: hər əməliyyatın iştirakçısı üçün 1 və Rosreestr üçün 1.

Sahənin 08 hesabına yerləşdirilməsi, qəbul və köçürmə aktına və ya müqavilənin imzalanma tarixinə əsasən torpağın həqiqi təhvil verildiyi tarixdə həyata keçirilir (müqavilə qəbul aktında tərəflər tərəfindən bərabərləşdirildikdə və köçürmə).

Birləşdirilmiş formalardan istifadə edərək torpaq sahələrinin qeydlərini apara bilərsiniz OS-1 və OS-6 və ya tələb olunan təfərrüatlardan istifadə edərək tərtib edilmiş müstəqil olaraq hazırlanmış formalara görə (22 Noyabr 2011-ci il tarixli 402-FZ saylı "Mühasibat uçotu haqqında" Qanunun 9-cu maddəsi).

Təsisçidən torpaq sahəsi qəbul edilərkən, ərazinin müstəqil qiymətləndirilməsi, həmçinin şirkətin təsis sənədlərində dəyişiklik edilməsi lazımdır.

Bunu necə etmək olar, məqaləni oxuyun "Nizamnamə kapitalına töhfələr üçün mühasibat qeydləri" .

Təşkilat ərazini pulsuz almışsa, saytın bazar qiymətləndirməsi müstəqil qiymətləndirici və ya kadastr qeydiyyatı məlumatları ilə təsdiqlənir (RF LK-nin 66-cı maddəsi).

Şirkət torpaq sahəsini icarəyə götürə bilər. Sonra icarə müqaviləsi bağlanmalı və əmlakın qarşı tərəfə qəbulu və verilməsi aktı tərtib edilməlidir. Əgər icarə müqaviləsi bir ildən çox müddətə bağlanırsa, onda Rosreestr ərazi şöbəsində qeydiyyatdan keçməlidir (609-cu maddənin 2-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 651-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Torpaqla icarə əməliyyatlarının mühasibat uçotunda qeydiyyatı barədə daha ətraflı məlumat üçün məqaləyə baxın "Əsas vəsaitlərin icarəsi (nüanslar)" .

Torpaq sahələri ilə əməliyyatların uçotu: əməliyyatlar

Torpaq alqı-satqısı üçün faktiki xərclər 60, 76 hesablarla yazışmalarda 08 hesabında toplanır. Dövlət rüsumunun ödənilməsi və torpaq sahəsinin dəyərinə daxil edilməsi qeydlərlə aparılır:

• Dt 68 Kt 51 - torpaq mülkiyyətinin qeydiyyatı üçün ödəniş;
• Dt 08 Kt 68 - rüsum torpağın ilkin dəyərinə daxil edilir.

Əlavə torpaq uçotu istifadənin məqsədlərindən asılıdır. Şirkət ərazidə binalar tikirsə, lakin investorların hesabına olarsa, belə bir obyekt varlıq kimi tanına bilməz - 08 hesabında qalacaq. Tikinti başa çatdıqdan sonra mühasib bir qeyd yazacaq:

• Dt 76 Kt 08 - tikinti işləri başa çatması ilə əlaqədar olaraq ərazi investora verildi.

Əgər mülkiyyətçi ərazini öz məqsədləri üçün və öz pulları üçün istifadə edirsə, o zaman ərazi elektrik şəbəkəsi ilə ƏS-ə daxil edilməlidir:

• Дт 01 Кт 08 - torpaq sahəsi OS-yə qəbul edilmişdir.

Əsas fondların tikintisi üçün dövlətdən torpaq alarkən (2007-2011-ci il müqavilələrinə əsasən) vergi fərqi yaranır: OU-da torpaq xərcləri xərc kimi tanınır və BU-da belə deyil. Mühasib xərclər vergi uçotunda tam silinənə qədər aylıq olaraq daimi vergi varlığını BU-da əks etdirməlidir:

• Dt 68 subhesabı "Gəlir vergisi üçün hesablamalar" CT 99 alt hesabı "PNA", Z / n / 12 ay məbləğində. × 20%,

Z - saytın ilkin dəyəri;

n - torpaq alışı üçün xərclərin silindiyi illərin sayı.

Torpağın satışı qeydlərlə rəsmiləşdirilir:

• Дт 45 subhesabı "Köçürülmüş daşınmaz əmlak obyektləri" Кт 01 - torpağın dəyəri silindi;
• Dt 62 Kt 91 - satışdan əldə olunan gəliri əks etdirdi;
• Dt 91 Kt 45 subhesabı “Köçürülmüş əmlak obyektləri” - satılan sahənin ilkin dəyəri digər xərclərdə əks olunur.

Torpaq satışının ƏDV-yə tabe olmadığını xatırladırıq.

Müəssisənin nizamnamə kapitalında torpaq alındıqdan sonra mühasib qeydləri edəcəkdir:

• Дт 75 Кт 80 - təsisçinin nizamnamə kapitalına verdiyi töhfə borcu əks olunur;
• Dt 08 Kt 75 - təsisçinin İngiltərəyə verdiyi töhfə olaraq torpaq sahəsi aldı;
• Дт 01 Кт 08 - torpaq əsas vəsait obyekti kimi nəzərə alınır.

Torpağın başqa bir hüquqi şəxsin nizamnamə kapitalına bir töhfə olaraq verilməsi qeydlərdə əks olunur:

• Dt 58 Kt 76 "AC-dəki depozitlər üzrə hesablaşmalar" subhesabı - AC-dəki depozitlər üzrə borcları əks etdirir;
• Dt 76 alt hesabı "AC-dəki depozitlər üzrə hesablaşmalar" CT 01 - sayt AC-yə bir töhfə olaraq edilmişdir.

Verilən torpaq sahəsinin ilkin dəyəri təsisçilər tərəfindən razılaşdırılmış qiymətləndirmədən fərqlənərsə, fərq 76 hesabı ilə ("Nizamnamə kapitalındakı əmanətlər üzrə hesablaşmalar" subhesabı) 91 hesabının müvafiq subhesabına aid edilməlidir.

Mühasib torpaq sahəsinin alınmasını pulsuz qeyd edərək əks etdirir:

• Дт 08 Кт 83 - ərazi nizamnamə kapitalındakı payı 50% -dən çox olan təsisçidən alınıb, şirkətin gəliri yoxdur;
• Дт 08 Кт 98 - sahə digər şəxslərdən pulsuz alındı;
• Dt 08 Kt 01 - torpaq sahəsi istifadəyə verildi;
• Dt 98 Kt 91 - torpaq sahəsinin təmənnasız alınmasından əldə olunan gəlir tanınır.

Şirkətiniz torpaq sahəsini pulsuz köçürürsə, mühasibat yazısı belədir:

• Дт 91 Кт 01 - başqa bir şirkətə bağışlanan torpağın dəyərini əks etdirir.

Torpaqların pulsuz köçürülməsi üçün vergi uçotunda gəlir və xərclər yaranmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 249, 250, 16-cı bənd, 270-cı maddə). Lakin bundan sonra mühasibat uçotunda torpaq dəyəri və köçürülmə xərcləri silinməsi ilə eyni vaxtda nəzərə alınan qalıcı vergi borcu yaranır (PBU 18/02 bənd 7):

• Dt 99 subaccount "PNO" CT 68 subaccount "Gəlir vergisi üçün hesablamalar" - mülkiyyət pulsuz olaraq köçürülərkən mühasibat fərqi səbəbindən PNO tərəfindən əks olunur.

Torpağı verən və əvəzində başqa əmlak alan bir şirkətlə kabel mübadiləsi müqaviləsi bağlanarkən aşağıdakılardır:

• Dt 08, 10, 41 Kt 60 - dəyərlər mübadilə müqaviləsi əsasında alınmışdır;
• Дт 62 Кт 91 - mübadilə müqaviləsi üzrə torpağın verilməsindən əldə olunan gəlir əks olunur;
• Дт 91 Кт 01 - köçürülmüş torpaq sahəsinin dəyəri silinmişdir;
• Dt 60 Kt 62 - mübadilə müqaviləsinin şərtləri yerinə yetirildikdə tərəflərin öhdəlikləri tamamilə yerinə yetirilmişdir.

Əməliyyat iştirakçılarının hesabındakı mübadilə əməliyyatlarından əldə olunan maliyyə nəticəsi sıfıra bərabərdir.

İstisna hallarda, bir torpaq sahəsi geri götürülə bilər (RF Əmək Məcəlləsinin 49-cu maddəsi). Dövlət qurumları bu barədə torpaq sahəsinin sahibini xəbərdar etmək məcburiyyətindədir. Torpağın mülkiyyətçisi və ya istifadəçisi torpaq sahəsinin bazar dəyəri, üzərindəki daşınmaz əmlak, habelə ələ keçirilmədən itkilər və itirilmiş mənfəət miqdarında təzminat tələb etmək hüququna malikdir (RF LK-nin 56.8, 56.9-cu maddələri). . Torpaq mülkiyyətinə xitam verildiyi tarixdə aşağıdakı qeydlər edilir:

• Dt 91 Kt 01 - torpaq sahəsinin atılması;
• Дт 76 Кт 91 - geri çəkilməyə görə kompensasiya məbləği digər gəlirlərə daxil edilir.

Nəticələr

Torpaq sahələrinin uçotunun xüsusiyyətləri aşağıdakılardır:

• torpaq OS-nin bir obyektidir;
• alqı-satqı müqaviləsi yalnız Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin tələbləri nəzərə alınmaqla yazılı şəkildə tərtib olunur;
• torpaq mülkiyyəti məcburi qeydiyyata alınır;
• torpaq satışına ƏDV aid deyil;
• torpaq amortizasiya edilə bilməz;
• torpaq alışı üçün xərclər yalnız satıldıqda silinə bilər;
• OS-nin tikintisi üçün dövlətdən 2007-2011-ci illərdə əldə edilmiş torpaq sahələri xüsusi qaydada nəzərə alınır.

Torpaq sahibinə hansı hesabatların təqdim edilməsi barədə daha çox məlumat üçün məqaləni oxuyun