Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi yoxlamalarının iki növünü fərqləndirir: sahə və stolüstü yoxlamalar. Praktikada Vergi Məcəlləsinin mətnində “sənədlərin sorğusu” kimi tanınan “əks yoxlama” (“əks yoxlama”) adlı üçüncü növ də mövcuddur. Bununla belə, onu müstəqil çek adlandırmaq olmaz və o, yalnız təsərrüfat əməliyyatlarının faktını təsdiqləyən vasitə kimi xidmət edir.
Vergi idarəsində stolüstü yoxlama aparılır. Yerində - "yolda", yəni yoxlanılan təşkilatın binasında (ofisində). Qeyd etmək lazımdır ki, yerində vergi yoxlaması ümumiyyətlə "planlaşdırılmış hadisədir", yəni onun təyin edilməsi üçün müəyyən şərtlər, təşkilatın vergi etibarsızlığının göstəriciləri və s.
Görünən odur ki, Federal Vergi Xidmətinin son vaxtlar əhəmiyyətli dərəcədə gücləndirilməsinə baxmayaraq, vergi işçiləri ən azı 2-3 ildə bir dəfə bütün vergi ödəyicilərini yerində yoxlamalarla əhatə edə bilməyəcəklər. Əgər əvvəllər vergi müfəttişləri qanunu pozanları "gözlə" axtarırdılarsa, indi onları aşkar etmək üçün Federal Vergi Xidməti xüsusi yaradılmış "İlk növbədə nəzarət edilən hüquqi şəxslər" (YL-KPO) məlumat bazasından istifadə edir. "Vergi etibarsızlığı" göstəricilərinin tam siyahısı Federal Vergi Xidmətinin 30 may 2007-ci il tarixli MM-3-06/333 nömrəli "Vergi tərəfindən istifadə edilən vergi ödəyiciləri üçün risklərin özünü qiymətləndirməsi üçün açıq meyarlar" əmrində tərtib edilmişdir. orqanlar səyyar vergi yoxlamalarının aparılması üçün obyektlərin seçilməsi prosesindədir.
Bununla belə, əgər şirkətiniz yenə də “seçilmişdirsə” və sizə qarşı yerində yoxlama aparılacağı barədə bildiriş alsanız, bu, son deyil. Kadrlar yoxlaması zamanı vergi orqanlarının əməkdaşları vergi bəyannamələrinə və hesablamalara, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi bəyannaməsinə əlavə edilməli olan sənədlərə, vergi ödəyicisinin müstəqil olaraq təqdim etdiyi sənədlərə və vergi ödəyicisinin fəaliyyətinə dair vergi orqanında mövcud olan digər sənədlərə baxır. .
Ümumi bir qayda olaraq, vergi orqanının vergi ödəyicisindən kameral yoxlamanın predmetinə bilavasitə aidiyyatı olmayan əlavə məlumatları və sənədləri tələb etmək hüququ yoxdur. Tənzimləyici orqanların izahatlarından aşağıdakı kimi bütün digər sənədlər, vergi orqanları tələb etmək hüququna malikdir və vergi ödəyicisi onları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə təqdim etməyə borcludur. Vergi ödəyicisi öz növbəsində aşkar edilmiş səhvlər və ziddiyyətlərlə bağlı zəruri izahatlar verir və ya vergi bəyannaməsinə düzəlişlər edir. İzahatlar beş gün müddətində, yenilənmiş bəyannamələr isə vergi orqanının müəyyən etdiyi müddətdə təqdim edilməlidir. Qeyd edək ki, vergi bəyannaməsinə daxil edilmiş məlumatların düzgünlüyünü təsdiq edən sənədlərin verilməsi vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur.
Əlavə dəyər vergisi üzrə vergi bəyannaməsi ilə bağlı onun əvəzinin ödənilməsi hüququnu bəyan edən stolüstü vergi yoxlamasının aparılmasının xüsusi qaydası müəyyən edilib. Vergi orqanı vergi ödəyicisindən vergi tutmalarının tətbiqinin qanuniliyini təsdiq edən sənədləri tələb edə bilər. Vergi orqanı tərəfindən tələb olunan sənədlərin təqdim edilməməsi Sənətə uyğun olaraq məsuliyyətə səbəb olur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126. Bütün digər hallarda, stolüstü yoxlama zamanı vergi orqanının əlavə sənədlərin təqdim edilməsi tələbi Vergi Məcəlləsinə uyğun gəlmir.
Stolüstü yoxlama aktı müvafiq yoxlamanı aparmış şəxslər və barəsində yoxlama aparılmış şəxs (onun nümayəndəsi) tərəfindən imzalanır. Vergi yoxlaması aparılan şəxsin və ya onun nümayəndəsinin aktı imzalamaqdan imtina etməsi barədə vergi yoxlaması aktında müvafiq qeyd aparılır. Bundan əlavə, sənəd vergi ödəyicisinə imza qarşılığında verilməli və ya alınma tarixi göstərilməklə başqa üsulla verilməlidir. Vergi ödəyicisi yoxlama aktını almaqdan yayınarsa, vergi orqanı onu sifarişli poçt göndərişi ilə göndərir. Bu halda, vergi ödəyicisinin bu sənədi qəbul etməsindən asılı olmayaraq, daxilolma tarixi göndərildiyi gündən 6-cı gün hesab ediləcək. Onu da qeyd etmək lazımdır ki, vergi orqanı yazışmaları təşkilatın təsis sənədlərində əsas kimi göstərilən ünvana, yəni “hüquqi ünvana” göndərir. Audit aktında göstərilən faktlarla razılaşmadıqda vergi ödəyicisinin yazılı etirazlarını bildirmək hüququ vardır. Etirazların verilməsi üçün son tarix yoxlama aktının alındığı tarixdən 15 iş günüdür. Aktı yazdıqdan sonra vergi orqanı müvəqqəti tədbirlər görmək, məsələn, vergi orqanının razılığı olmadan vergi ödəyicisinin əmlakının özgəninkiləşdirilməsini qadağan etmək və Sənətin qaydalarına uyğun olaraq bank hesabları üzrə əməliyyatları dayandırmaq hüququna malikdir. 76 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Sənətin yeni nəşri. Rusiya Federasiyasının 2010-cu il Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsi, yerində yoxlamaların yerini və vaxtını, habelə onların mövzusunu və əhatə dairəsini müəyyən edən aydın və kifayət qədər şəffaf qaydaları ehtiva edir. Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 89-u, hansı vergi orqanının yoxlama aparmaq qərarına gəldiyini və müvafiq olaraq təşkilatı yoxladığını göstərir. Vergi ödəyiciləri yalnız təşkilatın yerləşdiyi yerdə yerləşən müfəttişlik tərəfindən yoxlanılmaq hüququna malikdirlər. Səyyar vergi yoxlamasının predmeti bəyan edilmiş məlumatın faktiki məlumatlara uyğunluğu barədə təsəvvür yaradan ilkin sənədlərdir. Yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi xidməti yalnız yoxlamanın aparılması qərarında göstərilən məsələləri və müddət ərzində yoxlaya bilər. Əgər onlar bəyan edilmiş müddətə aid olmayan sənədləri tələb etsələr, vergi ödəyicisinin onlardan imtina etmək hüququ vardır. Yadda saxlamaq lazımdır ki, təsərrüfat müqavilələrinin bağlanması yoxlamanın əhatə dairəsi xaricindədirsə, lakin müqavilələr yoxlanılan müddət ərzində icra olunmayıbsa və qüvvədə qalırsa, müfəttiş bu müqavilələrin bağlanmasını tələb etmək hüququna malikdir. Eyni şey, yoxlanılan dövrün mənfəət vergisi məqsədləri üçün qəbul edilmiş əvvəlki illərdən zərərin bəyan edildiyi sənədlərə də aiddir. Yoxlama bir və ya bir neçə vergi üzrə aparıla bilər. Bu fakt qanunla Sənətin 3-cü bəndində təsbit edilmişdir. 89 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi orqanlarına yoxlama aparmaq üçün artıq qəbul edilmiş qərara dəyişiklik etmək, xüsusən də yoxlamanın başqa bir mövzusunu göstərmək hüququ vermir. Vergi orqanı əvvəllər əhatə olunmayan vergilərin adlarını əks etdirən yoxlama aparmaq üçün yeni qərar qəbul edə bilər, lakin bu, fərqli yoxlama olacaq.
Vergi orqanları tez-tez yerində yoxlamaları dayandırmaq qərarına gəlir. Vergi orqanının rəhbəri (rəhbər müavini) yerində vergi yoxlamasını dayandırmaq, məsələn, ekspertiza keçirmək hüququna malikdir. Bu halda, ekspert vergi müfəttişliyi tərəfindən seçilir, lakin o, yoxlanılan təşkilatdan razı deyilsə, ona etiraz edilə bilər, vergi müfəttişliyi bunu yalnız ekspertin zəruri sənədlərə malik olmadığı sübuta yetirildikdə qane edə bilər. biliyi, qərəzsiz deyil və ya digər oxşar əsaslarla istinad ediləcək.
Yoxlamanın dayandırılmasının daha çox yayılmış səbəbi məlumat əldə etməkdir (əks yoxlamaların aparılması). Vergi orqanı hər sorğuya görə yoxlamanı 1 ayadək dayandırmaq hüququna malikdir. Bununla belə, dayandırılma müddəti və proseduru Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə aydın şəkildə tənzimlənir və 6 aydan çox ola bilməz, xarici kontragentdən sənədlər tələb olunduqda - 9 ay. Qeyd edək ki, yoxlamanın dayandırıldığı dövrdə vergi orqanının vergi ödəyicisindən sənədləri tələb etmək hüququ yoxdur, o, öz ərazisini tərk etməyə və əvvəllər alınmış sənədlərin bütün əslini geri qaytarmağa borcludur.
Lakin praktikada vergi orqanı vergi ödəyicisinə tələb olunan sənədləri təqdim etmək imkanı vermək üçün yoxlamanın dayandırılmasından istifadə edir. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 93-cü maddəsinə əsasən, vergi orqanı zəruri sənədləri və məlumatları tələb edir və vergi ödəyicisi on gün ərzində sənədlərin təsdiq edilmiş surətlərini təqdim etməyə borcludur. Vergi ödəyicisi sənədləri onların həcminə görə müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edə bilmədikdə və bu barədə müfəttişə məlumat verdikdə, vergi orqanı rəhbərinin qərarı ilə sənədlərin təqdim edilmə müddəti uzadıla bilər. Bu baxımdan, yoxlamanın dayandırıldığı vaxtdan sənədlərin hazırlanması üçün istifadə edilməsi vergi orqanından sui-istifadədir.
Doğrulama səbəbləri
Təkrar səyyar yoxlamanın aparılması üçün iki əsas var: təkrar yoxlama yoxlamanı aparmış vergi orqanının fəaliyyətinə nəzarət etmək məqsədi ilə yuxarı vergi orqanı tərəfindən aparılır və ya əvvəllər yoxlama aparmış vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir. vergi ödəyicisi yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etdikdə, verginin məbləği əvvəllər göstəriləndən az olduqda yoxlama aparmışdır.
Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları üçün yoxlamalar apararkən prioritet tədarükçülər və ya alıcılar zəncirindəki qabıq şirkətləri müəyyən etmək, "qara pul" mənbələrini və (və ya) qeyri-rezident şirkətlərə əsassız ödənişləri müəyyən etmək, malların paylanmasının köçürmə zəncirlərini yoxlamaqdır (hər ikisi). daxil olan və gedən), real istehsalçıların, alıcıların müəyyən edilməsi və vasitəçilərin iqtisadi münasibətlərə daxil edilməsinin əsaslılığının hallarının, habelə onların vergi ödəyicisi statusunun aydınlaşdırılması.
Bu işin nəticəsi belə təşkilatlara ödənilən ƏDV-nin tutulma kimi qəbul edilməsindən imtina edilməsi, habelə gəlir vergisi bazasının çəkilmiş xərclərin məbləği ilə artırılmasıdır. Əsas Sənətin pozulmasıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi (qaimə-fakturaların düzgün doldurulması) və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsi (iqtisadi məqsədəuyğunluq və çəkilən xərclərin sənədli sübutu). Vergi orqanları öz qərarlarında Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 53 saylı Qərarının müddəalarını rəhbər tuturlar.
Audit zamanı bir-birindən asılı olan şirkətlər dairəsi də müəyyən edilir, bazar qiymətləri Sənətə uyğun olaraq nəzərə alınır. 40 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; ödənişlərin qeyri-pul formaları və onların iqtisadi məqsədəuyğunluğu, biznes məqsədi nəzarətdə saxlanılır, “vergi sxemləri”ndən istifadəyə dair sübutlar toplanır.
Qeyri-maddi müqavilələrin icrasının faktiki hallarının iqtisadi məqsədəuyğunluğu yoxlanılır: hüquqi, konsaltinq və marketinq xidmətləri, müştəri axtarışı xidmətləri və s. Mühasibat və vergi uçotunun təşkilində sistemli səhvlər müəyyən edilir: aktivlərin və öhdəliklərin uçotu, nəzarət debitor borcları və s.
Hüquq və öhdəliklər
Vergi ödəyicisinin vergi yoxlamaları zamanı yaranan hüquq və vəzifələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21 və 23-cü maddələri ilə müəyyən edilir. Onlardan ən mühümləri bunlardır: səyyar vergi yoxlaması zamanı iştirak etmək hüququ; vergi yoxlaması aktının və vergi orqanlarının qərarlarının, habelə vergilərin ödənilməsi barədə bildirişlərin və tələblərin surətlərini almaq hüququ; vergi orqanlarının vəzifəli şəxsləri vergi ödəyicilərinə münasibətdə hərəkətlər həyata keçirərkən vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə riayət olunmasını tələb etmək hüququ; vergi orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin qanuna uyğun olmayan qanunsuz hərəkətlərini və tələblərini yerinə yetirməmək hüququ.
Eyni zamanda, vergi ödəyiciləri də: vergilərin hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri olan hallarda vergi orqanlarına və onların vəzifəli şəxslərinə sənədləri təqdim etməyə; vergi vəzifəlilərinin öz xidməti vəzifələrini yerinə yetirərkən qanuni fəaliyyətinə mane olmamaq və s. Vergi ödəyicisini "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hallarda və qaydada vergi orqanına zəruri məlumat və sənədləri təqdim etməyə" məcbur edən ifadəyə diqqət yetirmək ən maraqlıdır. Eyni zamanda, "zəruri" məlumat anlayışı Qanunverici tərəfindən heç bir şəkildə müəyyən edilmir, bu o deməkdir ki, dəqiq nəyin "zəruri" olduğunu müfəttiş müəyyənləşdirəcəkdir.
Yoxlamaya başlamazdan əvvəl mütləq yoxlama qrupunun səlahiyyətləri və tərkibi ilə maraqlanmalısınız. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 91-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyicisinin ərazisinə və ya binasına giriş bu şəxslərin rəsmi şəxsiyyət vəsiqəsi və vergi orqanı rəhbərinin (onun müavininin) qərarı ilə həyata keçirilir. yerində vergi yoxlaması aparmaq. Müəssisənin ərazisinə daxil olmağa cəhd edən şəxs qərara daxil edilməyibsə, onun təşkilatın ərazisinə daxil olmasının qarşısını almaq mümkündür və lazımdır.
Bütün sənədlər yalnız onların qanunauyğunluğu, ardıcıllığı, məlumatların müqayisəliliyi, təsdiq edilmiş formalara uyğunluğu və zəruri rekvizitlərin mövcudluğu qiymətləndirildikdən sonra yoxlama üçün vergi orqanlarına təqdim edilməlidir. Bu əvvəlcədən edilməmiş olsa belə, yoxlama üçün təqdim olunan sənədləri nəzərdən keçirəcək "işçilər" seçməlisiniz (təzə və daha da çox, peşəkar bir görünüş həmişə lazımdır).
Sənədlərin əsli götürüldükdə, onların surəti hazırlanmalı və beş iş günü müddətində vergi ödəyicisinə verilməlidir. Vergi orqanları adətən sənədlərin surətlərinin vergi ödəyicisi tərəfindən hazırlanmalı olduğunu təkid edirlər. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi orqanlarını müsadirə edilmiş orijinalların surətlərini verməyə məcbur edir. Vergi ödəyicisinin surətlərin çıxarılması üçün özünün dublikat avadanlığını verməkdən imtina etməsi vergi orqanlarının surətlərin çıxarılması öhdəliyinin dayandırılması demək deyil. Siz sənədləri "qovluqlara" və ya "qutulara" köçürə bilməzsiniz: daha sonra onlar şirkətin ora qoymadığı sənədləri ehtiva edə bilər və ya əksinə, çatışmayan bir şey ola bilər. Siz müfəttişlərin mühasibat proqramına daxil olmasına icazə verməməli, onların qarşısında hesablar və registrlər haqqında məlumatları çap etdirməməlisiniz. Üstəlik, proqrama girişi açmaq mümkün deyil ki, onlar özləri orada məlumat axtarsınlar.
İşçi dəstəyi
İşçilərə yoxlama zamanı özünü necə aparacaqları barədə də təlimat verilməlidir. Müfəttişlər şirkət işçilərini şahid qismində dindirmək qərarına gəlsələr, iştirak edəcək bir vəkili cəlb etməlidirlər. İşçilər belə bir şey desələr, yaxşı olar: “Mən İvan İvanoviç İvanovam, pasportum budur. Şirkətdə satış meneceri vəzifəsində çalışıram. Çıxarışa görə (karta köçürməklə) 20.000 rubl məbləğində maaş alıram. İşimdən razıyam” və daha sonra: “Bu barədə heç nə bilmirəm, lütfən, rəhbərliyimlə əlaqə saxlayın”. Vergi məmurlarının bütün mümkün qanunsuz tələblərinə (“Siz bilirsinizmi ki, Maliyyə Nazirliyinin “rəsmi” izah etdiyi kimi, bu biznes əməliyyatı belə sənədlərlə təsdiq edilməlidir? Sizdə varmı?”) öz mövqeyinizi motivasiya edərək sərt reaksiya verməlisiniz. qanunlara və məhkəmə təcrübəsinə istinadlarla. Bu, testin əvvəlində xüsusilə vacibdir.
Təcrübə göstərir ki, şirkətin mütəxəssisləri nə qədər ciddi və səriştəli mövqe tutsalar, gələcəkdə qanuna əsaslanmayan iddialar bir o qədər az olar. Bu, əsasən psixoloji sualdır (sınaq zamanı “izlənilməkdən” “rəhbərlik etmək” daha yaxşıdır). Müfəttişlərlə tanış münasibətlər səviyyəsinə çatmaq zərərli və təhlükəli taktikadır. Belə bir vəziyyətdə "müqavimət göstərməmək" üçün müəyyən bir psixoloji maneə yaranır, sonra onu aradan qaldırmaq çətindir. Nəticə etibarı ilə şirkət razılığın pis dairəsinə düşür: “Gəlin mübahisə etməyək və münasibətləri korlamayaq...”. Münasibətlər onsuz da kifayət qədər pisdir, çünki ofisinizdə audit var.
Müəyyən situasiyalarda vergi məmurlarını öz aldatmalarına əsir qoymaq faydalı ola bilər (məsələn, mübahisəli məsələ ilə bağlı məhkəmə təcrübəsi vergi ödəyicisinin xeyrinə inkişaf etdikdə, lakin Federal Vergi Xidməti və Maliyyə Nazirliyi buna məhəl qoymur. bu). Yəni, aldanmalarını rəhbər tutaraq və lazımi məbləğdə “pozuntu” toplayan vergi məmurları bundan sonra “qazmayacaqlar”. Artıq "qazılmış" şey daha sonra məhkəmədə etiraz edilə bilər. Əgər vergi orqanları rəsmi arqumentlərə əsaslanaraq iddialar irəli sürərsə və mübahisə hüquq məsələləri üzrə mübahisə çərçivəsində qalsa, məhkəmədə vergi ödəyicisinin maraqlarına uyğun mövqe qurmaq xeyli asanlaşar. “Maariflənmiş” müfəttişlər səhvlərini düzəldə və daha da “qazmağa” davam edə bilərlər.
Son qərar
Səyyar (masaüstü) vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra müfəttiş yoxlamanın predmetini və onun aparılması müddətini qeyd edən arayış tərtib edir. Aşkar edilmiş pozuntular və onların aradan qaldırılması üçün tövsiyələr göstərilməklə yoxlama aktı da tərtib edilir. Vergi ödəyicisi aktda göstərilən faktlarla razılaşmadıqda, yoxlama aktını aldığı tarixdən 15 gün müddətində imtinanın səbəbləri barədə müvafiq vergi orqanına yazılı izahat təqdim etmək hüququna malikdir. aktı və ya bütövlükdə akta və ya onun ayrı-ayrı müddəalarına etirazları imzalamaq.
Bu halda vergi ödəyicisi etirazlarının əsaslılığını və ya yoxlama aktının imzalanmamasının səbəblərini təsdiq edən sənədləri (onların təsdiq edilmiş surətlərini) yazılı izahata (etirazı) əlavə edir və ya razılaşdırılmış müddətdə vergi orqanına verir. Sonra vergi orqanının rəhbəri (rəhbərinin müavini) 10 gündən çox olmayan müddətdə vergi yoxlamasının materiallarına, habelə vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş sənədlərə və materiallara baxır və vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qərar qəbul edir. Vergi ödəyicisi bildirişə baxmayaraq gəlmədikdə, vergi ödəyicisinin təqdim etdiyi yoxlama materiallarına, o cümlədən etirazlara, izahatlara, digər sənədlərə və materiallara onun olmadığı halda baxılır.
Yoxlama materiallarına baxılmasının nəticələrinə əsasən vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) qərar qəbul edir: vergi ödəyicisinin vergi hüquqpozmasını törətdiyinə görə vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi haqqında; vergi ödəyicisini vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb etməkdən imtina edilməsi haqqında. Həmçinin vergi orqanının rəhbəri ÜDM materiallarına baxılma müddətinin uzadılması və əlavə vergi nəzarəti tədbirlərinin təyin edilməsi barədə qərar qəbul edə bilər.
Əlavə nəzarət
Əlavə vergi nəzarəti tədbirlərinin təyin edilməsi haqqında qərarda belə əlavə tədbirlərin həyata keçirilməsi zərurətinə səbəb olan hallar müəyyən edilir, onların həyata keçirilməsinin müddəti və konkret forması göstərilir. Əlavə vergi nəzarəti tədbirləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 93 və 93.1-ci maddələrinə uyğun olaraq sənədlərin tələb edilməsini, şahidin dindirilməsini və ekspertizanın aparılmasını əhatə edə bilər.
Tədbirlərin siyahısı bağlıdır. Sənətdə açıq şəkildə göstərilməyən digər fəaliyyətlərin təyin edilməsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-i vergi ödəyicisinin hüquqlarının kobud şəkildə pozulmasıdır. ÜDM materiallarına baxılma müddəti 1 aydan çox olmayaraq uzadıla bilər.
Vergi ödəyicisinin vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsi haqqında qəbul edilmiş qərar əsasında vergi ödəyicisinə vergi borclarının və cərimələrin ödənilməsi barədə tələb göndərilir.
Məhkəməyə gəlsə
Vergi orqanlarının təşkilatlara və fərdi sahibkarlara qarşı iddiaları əsasında vergi sanksiyalarının yığılması ilə bağlı işlərə Rusiya Federasiyasının arbitraj prosessual qanunvericiliyinə uyğun olaraq arbitraj məhkəmələri tərəfindən baxılır. Vergi ödəyicisi hüquqlarının pozulduğunu hesab edirsə və vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qəbul edilmiş vergi orqanının aktı və ya qərarı ilə razı deyilsə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 139-cu maddəsinə uyğun olaraq. yuxarı vəzifəli şəxsə və ya yuxarı vergi orqanına istənilən yazılı formada şikayət vermək hüququna malikdir. Şikayətə təsdiqedici sənədlər əlavə olunur.
Qeyd edək ki, 2010-cu il yanvarın 1-dən yuxarı vergi orqanına şikayətin verilməsi mexanizmi məcburidir. Yuxarı vergi orqanının şikayətinə baxılmadan vergi ödəyicisi arbitraj məhkəməsinə müraciət edə bilməz. Şikayət yoxlama aparan müfəttişlik vasitəsilə verilir.
Hücuma qarşı müdafiə
Vergi risklərinin müəyyən edilməsinin mürəkkəbliyi müxtəlif amillərdən asılıdır, lakin ilk növbədə təşkilatın fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən, məsələn, qarşı tərəflərin sayından, əmtəə aktivlərinin hərəkətinin həcmindən və s.. Çox vaxt vergi ödəyiciləri bu məsələyə lazımi diqqət yetirmirlər. , və nəticədə vergi nəzarəti tədbirlərinin nəticələri Yoxlama hesabatlarında şirkətin illik dövriyyəsindən artıq olan əlavə vergi ödənişləri görünür.
Biznesin qorunmasının ən geniş yayılmış forması vergi risklərinin qiymətləndirilməsini özündə ehtiva edən vergi planlaşdırmasıdır. Hazırda vergi risklərinin proqnozlaşdırılması və qarşısının alınmasının yeni forması – hüquqi audit, şirkətin əməliyyatlarının və qarşı tərəflərin yoxlanılmasına, vergi ödəyicisinin potensial vergi risklərindən qorunmasına yönəlmiş formada yaranmışdır. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 45-ci maddəsində deyilir ki, "hər kəsin qanunla qadağan edilməmiş bütün vasitələrlə öz hüquq və azadlıqlarını müdafiə etmək hüququ var".
Məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, vergi orqanları çox vaxt qanunu öz xeyrinə çox canfəşanlıqla şərh edir. Buna görə də, ildırımın vurmasını gözləmədən sınaq üçün əvvəlcədən hazırlaşmaq daha yaxşıdır. Müəssisə mühüm, lakin mübahisəli məsələ ilə bağlı məhkəmə prosesinə əvvəlcədən başlaya bilər. Məsələn, maliyyə və ya vergi orqanının konkret biznes vəziyyəti ilə bağlı sorğuya mənfi cavabı ilə razı deyilsinizsə, hüquqi işə başlaya bilərsiniz. Məhkəmə qərarı əvvəlcədən hüquqi müəyyənliyə nail olmağa və vergiləri düzgün ödəməyə (və ya məhkəmənin müsbət qərarı olduqda ödəməməyə) imkan verəcəkdir.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, xüsusilə yuxarı məhkəmə orqanları səviyyəsində müsbət presedentlərin yaradılması çox mürəkkəb və məsuliyyətli işdir. Ciddi biznes quran şirkətlər bu cür işlərdə iştirak etmək üçün səriştəli mütəxəssislərin cəlb edilməsinin zəruriliyini başa düşməlidirlər.
Konstantin Andreev
Xristian hüquqşünas,
Rusiya Xristian Hüquqşünaslar Assosiasiyasının prezidenti.
7-909-935-82-78
Bir təşkilatda və ya kilsədə vergi yoxlaması aparmaqda çətinlik çəkirsinizsə, Moskvadakı "Legal Consulting and Audit" xristian hüquq firmasının əməkdaşları yaranan problemlərin həllinə kömək edəcəklər.
Xristianlar üçün məsləhətlər pulsuzdur: [email protected]
A.E. Smorodina, vergi eksperti
Çox sağ ol O. Gülək, mühasib fərdi sahibkar (Kənd Bazkovskaya, Rostov vilayəti), məqalənin təklif olunan mövzusu üçün.
İstənilən vaxt yenilənmiş bəyannamə təqdim edə bilərsiniz. Hal-hazırda vergi yoxlamasından keçib-keçməməyinizin əhəmiyyəti yoxdur, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bununla bağlı heç bir qadağa yoxdur. Ancaq masa (bundan sonra - KP) və ya yerində (bundan sonra - VNP) yoxlama zamanı dəqiqləşdirmələr təqdim edərkən bəzi incəliklər var. Gəlin onları təqdim etməyin mənası varmı və ödənilməli vergi məbləği artarsa, dəqiqləşdirmələrin cərimədən yayınmağa kömək edib-etmədiyini anlayaq. İncəsənət. 122, bəndlər. 3, 4 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
Sizdən yalnız müəyyən edilmiş səhvlər vergitutma bazasının aşağı göstərilməsinə səbəb olduqda aydınlıq gətirməlisiniz 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
Yeniləmə bu yeniləmənin təqdim edildiyi dövrdə qüvvədə olan formaya uyğun olaraq təqdim olunur. 5-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
Düzəlişdə ödənilməli olan verginin məbləği ilkin bəyannamədəki məbləğlə müqayisədə artarsa, sizdən ödənilməmiş vergi məbləğinin 20%-i miqdarında cərimə tutula bilər. 1-ci maddə. 122 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ancaq dəqiqləşdirməni təhvil versəniz, cərimədən yayınmaq olar səh. 3, 4 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi:
Başlıq səhifəsindəki dəqiqləşdirməyə düzəliş nömrəsi qoymağı unutmayın. Əks təqdirdə, özünüzü xoşagəlməz bir vəziyyətdə tapa bilərsiniz: məsələn, müəyyən edilmiş müddət ərzində ilkin bəyannaməni təqdim etdiniz və bu müddətdən sonra yeniləmə göndərdiniz, lakin düzəliş nömrəsini göstərmədiniz (yəni, "000" var. müvafiq sütun). Müfəttiş sizin guya orijinal bəyannamənizi alır və o, çox güman ki, sadəcə səhv etdiyinizi başa düşməyəcək, ancaq bəyannaməni gec təqdim etdiyiniz üçün sizi cərimələyəcək. İncəsənət. 119 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Etirazlarınızda bütün vəziyyəti təsvir edə bilərsiniz və sonda, bəlkə də, cərimədən qaçın. Ancaq etiraf etməlisiniz, göndərməzdən əvvəl verilən düzəliş nömrəsini yoxlamaq daha asandır.
Vergi orqanlarının bu cür aydınlaşdırmaya reaksiyası vəziyyətdən asılıdır.
VƏZİYYƏT 1. Aydınlaşdırma ilkin bəyannamənin stolüstü auditinin hesabatı təqdim edilməzdən əvvəl təqdim edilir.
Əvvəlcə xatırladaq ki, vergi orqanları Federal Vergi Xidməti tərəfindən alınan bütün bəyannamələrin stolüstü yoxlamasını aparır. Onlar bunu avtomatik edir. Bəyannamənin stolüstü yoxlamasını aparmaq üçün vergi məmurlarının hər hansı qərar qəbul etməsinə ehtiyac yoxdur 2-ci maddə. 88 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Üstəlik, yoxlama zamanı müfəttişlər sizdə heç bir qanun pozuntusu aşkar etməsələr, o zaman bu yoxlamanın nəticələrinə görə heç bir hesabat da olmayacaq. 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 100 Vergi Məcəlləsi.
Və onlar sizdən hər hansı izahat və ya sənəd tələb edə bilərlər səh. 3, 6, 7, 8 osh qaşığı. 88 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:
01.01.2014-cü il tarixindən etibarən, ilkin bəyannamənin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən 2 il sonra azaldılmış vergi məbləği ilə yeniləmə təqdim etmisinizsə, vergi orqanları da CP zamanı sənədləri tələb edə biləcəklər. 8.3-cü maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-i (28 iyun 2013-cü il tarixli, 134-FZ nömrəli Qanunla dəyişiklik edilmiş).
İndi vəziyyətimiz haqqında. Aydınlaşdırmanın təqdim edildiyi andan ilkin bəyannamənin CP-si dayandırılır və artıq dəqiqləşdirilmiş bəyannamənin CP-si başlayır. 9.1-ci maddə. 88 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; 16 iyul 2013-cü il tarixli AS-4-2/12705 nömrəli Federal Vergi Xidməti Məktubunun 3.7-ci bəndi (bundan sonra Federal Vergi Xidməti Məktubu).
Əgər bu aydınlaşdırmanı təqdim etməzdən əvvəl əlavə vergi və cərimələr ödəyirsinizsə, o zaman vergi orqanları sizi cərimələməyə cəhd edərsə, cərimədən azad olunmanızı tələb edin. subp. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
Belə bir vəziyyətdə yeniləmə təqdim etməyin mənası var. Əvvəlcə vergi və cərimələri ödəməklə cərimədən yayınmaq olar.
Bəzi təşkilatlar cərimə tətbiq edilməsi qərarından şikayət verərək, vergi məmurlarının CP-nin aparılması zamanı qanunsuz hərəkətlərinə istinad edirlər. Ancaq bəzən təşkilatın arqumentləri sadəcə bir səhvdir. Buna misal olaraq aşağıdakıları göstərmək olar.
Yenilənmiş bəyannamənin yoxlanılması zamanı vergi orqanları əməkdaşları tərəfindən ilkin bəyannamənin yoxlanılması zamanı əldə edilmiş materiallardan (“qarşıdan gələn” bəyanatlar üzrə cavablar, izahatlar və s.) istifadə edilmişdir. Əslində müfəttişlərin bunu etməyə tam hüququ var 9.1-ci maddə. 88 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Bundan əlavə, əgər aydınlaşdırma poçtla göndərilirsə, onda onun təqdim olunduğu tarix göndərilmə günü hesab olunur. 4-cü maddə. Rusiya Federasiyasının 80 Vergi Məcəlləsi. Lakin müfəttişlər bu tarixdən sonra ilkin bəyannamə ilə bağlı, o cümlədən aydınlıq alınana qədər fəaliyyət göstərmək hüququna malikdirlər. bənd 3.6 Federal Vergi Xidmətindən məktublar. Tutaq ki, siz 2013-cü ilin ikinci rübü üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini avqustun 30-da poçtla göndərdiniz və Federal Vergi Xidməti onu sentyabrın 9-da qəbul etdi. Beləliklə, sentyabrın 9-dək vergi orqanları tərəfindən ilkin bəyannamə çərçivəsində həyata keçirilən bütün fəaliyyətlər qanuni olacaq.
VƏZİYYƏT 2. Dəqiqləşdirmə VNP zamanı sertifikatı almamışdan əvvəl təqdim edilib bənd 3.5 Federal Vergi Xidmətindən məktublar.
"Yerində" işçilərin sizi yoxladığı müddət üçün yerində yoxlama zamanı təqdim olunan aydınlaşdırma, Federal Vergi Xidmətinin idarəsi vasitəsilə həmişəki kimi təqdim etməyinizə baxmayaraq, onlar tərəfindən də yoxlanılacaq. Və müvafiq olaraq, yoxlama aktı tərtib edilərkən etdiyiniz dəyişikliklər nəzərə alınacaqdır. Nəticə etibarilə, aydınlaşdırmada vergi öhdəliklərinizin məbləğini artırsanız, vergi orqanları yoxlamanın nəticələrinə əsasən sizdən əlavə vergi tutmayacaq, lakin yenə də cərimə ödəməli olacaqsınız. İncəsənət. 122, alt. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. 81 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; bənd 54 Federal Vergi Xidmətinin 12 avqust 2011-ci il tarixli məktubu SA-4-7/13193@. Lakin vergi və cərimələri özünüz ödəyirsinizsə, cərimənin məbləğinin azaldılmasını tələb edə bilərsiniz. subp. 3 səh 1 sənət. 112 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli, 11185/10 nömrəli qərarı..
Əgər siz hesabat tərtib edərkən izahatlarınızın daha çox nəzərə alınmasını istəyirsinizsə, o zaman dəqiqləşdirilmiş bəyannaməni müfəttişliyə təqdim edərkən onun surətini də müfəttişlərə təqdim edin. Axı bəzi müfəttişlər bəyannamələri qəbul edib məlumat bazasına daxil edir, tamam başqaları isə sizi yoxlayır. Müvafiq olaraq, müfəttişləriniz yoxlamanın sonuna qədər dəqiqləşdirmədən keçdiyinizi sadəcə öyrənməyə bilər.
Düzdür, ÜDM-in bitməsinə az qalmış dəqiqləşdirmə təqdim etsəniz, “çıxanlar” aktda onun təqdim edilməsi faktını, habelə bu bəyannamənin məlumatlarını yoxlamağa vaxtlarının olmaması faktını əks etdirə bilər. Buna görə də, aydınlaşdırma "kameraçılar" tərəfindən yoxlanılacaq və onun məlumatları "çıxış" aktının nəticələrinə təsir göstərməyəcəkdir.
ÜDM-in şərtləri haqqında oxuya bilərsiniz:Təəssüf ki, Federal Vergi Xidməti "səyahətçilərin" ÜDM-in sonuna qədər dəqiqləşdirməni yoxlamaq üçün nə qədər vaxt lazım olduğunu izah etmir. Ancaq artan vergi məbləği ilə aydınlaşdırma təqdim etsəniz, vergi orqanları, çox güman ki, ÜDM-in bitməsinə bir neçə gün qalmış dəqiqləşdirməni təqdim etsəniz də, düzəlişlərinizi nəzərə alacaqlar.
Vergi hesablama prosesi zamanı müstəqil olaraq aşkar edilmiş və vergitutma bazasının düzgün qiymətləndirilməməsi ilə nəticələnən səhvlə aşağıdakı şəkildə məşğul ola bilərsiniz:
Yeniləmə təqdim etməyin xüsusi bir məqamı yoxdur - siz hələ də cərimədən yayına bilməyəcəksiniz. Yalnız ölçüsünü azaltmağa arxalana bilərsiniz.
Əgər ÜDM-in başa çatması haqqında sertifikatı aldıqdan sonra, lakin sertifikatı almadan əvvəl yeniləmə təqdim etməyi planlaşdırırsınızsa, bu sertifikatı tələsməmək və gözləmək daha yaxşıdır. Əgər bu səhv aktda qeyd olunubsa, aydınlaşdırma təqdim etsəniz belə, cərimədən yayınmaq olmaz. Səhv aktda əks olunmursa, gözlərinizi ona bağlaya bilərsiniz.
VƏZİYYƏT 3. Siz dəqiqləşdirməni yoxlama hesabatını (CP/GNP) aldıqdan sonra, lakin bu yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərar qəbul edilməmişdən əvvəl təqdim etmisiniz.
Hamısı ilkin bəyannamədə hansı düzəlişlər etdiyinizdən asılıdır.
OPSİYON 1. Yoxlama zamanı vergi işçiləri sizin işiniz üzrə qanun pozuntularını aşkar ediblər və siz aydınlıq gətirməklə bu pozuntuları aradan qaldırırsınız. Məsələn, 2012-ci ildə müfəttişlər, gəlir vergisi bazasını 10.000 rubl azaldan xərclərin həddindən artıq qiymətləndirilməsini aşkar etdilər. Onlar bu pozuntunu aktda əks etdiriblər. Siz isə vergi orqanları qərar qəbul etməzdən əvvəl bu məbləği xərclərdən çıxararaq düzəliş təqdim edin. Nəzərə alın ki, rəyçilər bu aydınlığa məhəl qoymağa çalışacaqlar. Axı, Federal Vergi Xidmətinə görə, yoxlama hesabatını aldıqdan sonra, yenilənmiş bəyannamələri yalnız yoxlamalar zamanı aşkar edilmiş pozuntularla əlaqəli olmayan dəyişikliklərlə təqdim edə bilərsiniz. bənd 3.8 Federal Vergi Xidmətindən məktublar. Prinsipcə, vergi orqanlarının mövqeyi bəllidir: hesabat alan və deyək ki, aşkar edilmiş pozuntularla razılaşan hər bir vergi ödəyicisi qərar qəbul etməzdən əvvəl dəqiqləşdirmələr təqdim edərsə, o zaman bütün yoxlamaların nəticəsiz qalacağı üzə çıxacaq. Və bu, mütləq müfəttişlərin əlində deyil.
Aydınlaşdırma təqdim etməyin mənası yoxdur, çünki onu təqdim etmək sizi cərimədən xilas etməyəcək. Axı, siz vergi orqanları tərəfindən bu səhvin aşkar edilməsini öyrəndikdən sonra onu təqdim edəcəksiniz və 4-cü maddə. 81 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; bax, məsələn, AAS-nin 05/08/2013-cü il tarixli, A57-23093/12 saylı Qətnaməsi 12.
Əgər CP-nin nəticələrinə əsasən hesablanmış cəriməyə etiraz etmək istəyirsinizsə, aşağıdakı arqumentləri verə bilərsiniz:
OPSİYON 2. Sizin izahatlarınız yoxlama zamanı aşkar edilmiş pozuntularla bağlı deyil.Çox güman ki, vergi orqanları “sonrakı audit” qərarı verərkən bu dəqiqləşdirmələri nəzərə alacaqlar bənd 3.8 Federal Vergi Xidmətindən məktublar; 6-cı maddə. 101 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ancaq əlavə vergi və cərimələr ödəsəniz belə, yalnız yoxlama aparıldıqda cərimədən qaçınmaq olar, çünki bu səhv müfəttişlər tərəfindən deyil, sizin tərəfindən tapılıb. subp. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi. ÜDM ilə istənilən halda cərimə olacaq.
Əgər ÜDM-iniz varsa, yeniləmə təqdim etmək üçün heç bir səbəb yoxdur. Birincisi, ona görə ki, cərimə qaçılmazdır. İkincisi, əgər yoxlama zamanı müfəttişlər dəqiqləşdirmədə düzəltmək istədiyiniz səhvi tapmayıblarsa, bu xətanın aktla qərar arasındakı mərhələdə üzə çıxması ehtimalı azdır. Buna görə də, vergiləri (cərimələr, cərimələr) ödəməli deyilsiniz.
Ancaq bir CP-niz varsa, dəqiqləşdirmədən keçməyə çalışın - bəlkə də cərimədən qaçınacaqsınız.
VƏZİYYƏT 4. Dəqiqləşdirmə auditin nəticələrinə əsasən qərar qəbul edildikdən sonra təqdim olunur.
VNP və ya CP-dən sonra təqdim olunan dəqiqləşdirmə “kameraçılar” tərəfindən yoxlanılacaq. Eyni zamanda, vergi orqanları sizi cərimələməməlidir, çünki aydınlaşdırmada müfəttişlərin işinizdə tapmadığı səhvləri düzəldirsiniz. 4-cü maddə. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
Bir daha sizə xatırlatmaq istərdik ki, əgər siz ilkin bəyannamə CP tərəfindən tamamlandıqdan sonra yeniləmə təqdim etsəniz, bu yeniləməni təqdim etməzdən əvvəl vergi, habelə cərimələr və cərimələr ödəməlisiniz. subp. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının 81 Vergi Məcəlləsi.
ÜDM-dən sonra yeniləmə təqdim etməyin mənası yoxdur. Axı, öz yoxlaması ilə vergi orqanları yeniləmə təqdim etmək istədiyiniz dövrü "bağladılar" və təkrar ÜDM-ə sahib olma ehtimalınız yoxdur (yeniləmənin təqdim edilməsi ilə əlaqəli deyil). subp. 10-cu maddənin 1-ci bəndi. 89 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Buna görə də, çox güman ki, heç kim verginin az ödənilməsini aşkar etməyəcək.
Əgər ilkin bəyannamə ilə müqayisədə öhdəliklərin azaldılması ilə düzəliş təqdim etsəniz, o zaman avtomatlaşdırılmış yoxlamadan yayınmayacaqsınız. Axı, ödənilməli olan verginin məbləğini azaltsanız, artıq ödəməniz ola bilər ki, vergi orqanları bunu mütləq sizə döyüşsüz, yəni yoxlamadan qaytarmayacaq. 2-ci maddə. 88, Sənətin 6-cı bəndi. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; bənd 3.5 Federal Vergi Xidmətindən məktublar. Buna görə də, VNP zamanı belə bir bəyannamə təqdim etsəniz, "çıxanlar" bu dəqiqləşdirmələri yalnız dəqiqləşdirmənin təqdim edilməsindən 3 ay keçdiyi və VNP hələ tamamlanmadığı təqdirdə nəzərə alacaqlar.
Əgər ÜDM başa çatdıqdan sonra, yəni sizə sertifikat verildikdən sonra ödənilməli olan daha az məbləğdə vergi ilə izahat təqdim etsəniz, vergi orqanları hesabat tərtib edərkən bu bəyannamədəki məlumatları nəzərə almayacaqlar. və ÜDM-in nəticələrinə əsasən qərar qəbul etmək. Lakin, eyni zamanda, aydınlaşdırmanın yoxlanılması üçün üç aylıq müddətin sonu ÜDM-in nəticələrinə dair qərarın hələ qəbul edilmədiyi bir dövrə təsadüf edərsə və bu bəyannamədəki məlumatlar nəzərə alınarsa, ÜDM-in nəticələrinə əsasən əlavə ödənişlərin azaldılmasına kömək edərsə, onda ÜDM aktına etirazlarda bu aydınlaşdırmanın təqdim edilməsi barədə vergi orqanlarına xatırlatmağın mənası var.
Lakin ÜDM-in nəticələrinə əsasən qərar qəbul edildikdən sonra “çıxış edənlərin” artıq yoxladıqları dövr üçün azaldılmış öhdəliklərlə yeniləmənin təqdim edilməsi çətin olur. Bütün bunlardan sonra, eyni müddət üçün ikinci bir yerində yoxlama ola bilər. subp. 10-cu maddənin 2-ci bəndi. 89 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Düzdür, bu halda çox şey məsələnin qiymətindən asılıdır: yəni vergini, məsələn, 1000 rubl azaldırsınızsa, onda təkrar ÜDM-in təyin olunma ehtimalı azdır. Əgər azalma, deyək ki, milyonlarladırsa, təkrar yoxlama ehtimalı kəskin şəkildə artır.
Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin geri qaytarılmalı olan bəyan edilmiş vergi məbləği ilə yoxlanılması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176, 176.1-ci maddələriöz incəlikləri var:
Yoxlamanın nəticələrinə əsaslanan qərarda belə bir ifadə var ki, yoxlamanın nəticələrinə əsasən ödəyicidən mühasibat uçotu və vergi uçotu sənədlərinə düzəlişlər etmək xahiş olunur. 12, 13 nömrəli ərizələr təsdiq edilmişdir. Federal Vergi Xidmətinin 31 may 2007-ci il tarixli MM-3-06/338@ Sərəncamı ilə. Çoxları bu ifadəni yoxlama bitdikdən sonra aydınlıq gətirmək üçün bir siqnal kimi qəbul edir. Əslində, mühasibat uçotunuzda lazımi düzəlişlər etmək kifayətdir və düzəliş təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. bənd 3.1 Federal Vergi Xidmətindən məktublar.
Rusiya Federal Vergi Xidməti hər il yerində yoxlamaların sayını azaldır, eyni zamanda hər bir yoxlama üçün əlavə ödənişlərin miqdarını artırır. Belə ki, 15 il ərzində yoxlamaların sayı 98% azalıb, əlavə ödənişlərin məbləği isə 50% artıb. Trendləri nəzərə alaraq, "inkişaf"a düşən ödəyicilər ehtiyatlı davranmalı və mübahisəli vəziyyətləri arbitraj təcrübəsini nəzərə alaraq həll etməlidirlər.
Mühasib Məktəbində biliklərinizi sistemləşdirin və ya yeniləyin, praktiki bacarıqlar əldə edin və suallarınıza cavab tapın. Kurslar “Mühasib” peşəkar standartı nəzərə alınmaqla hazırlanır.
Yerində yoxlamanın təyin edilməsi və aparılması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsi ilə tənzimlənir.
Belə bir audit üçün üç əsas qaydanı sadalayaq:
Vergi yoxlamasının nəticələri şirkətin etiraz etmək hüququ olan aktla sənədləşdirilir. Sonra vergi orqanı qərar qəbul edir və onu ödəyiciyə verir. Şirkət qərarla razılaşmadıqda, ondan şikayət etmək hüququna malikdir. Şikayət əvvəlcə yuxarı vergi orqanına verilir və yalnız məhkəməyəqədərki müraciətdən sonra nəticələr şirkəti qane etmirsə, məhkəməyə müraciət edə bilərsiniz.
Yerli yoxlamanı dayandırmaq hüququ Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 89-cu maddəsinin 9-cu bəndi ilə yoxlamaya verilir. Kod istifadə edə biləcəyiniz 4 vəziyyəti qeyd edir. Aşağıdakı hallarda "fasilə" mümkündür:
Bu siyahı tamdır. Müfəttişliyin yoxlamanı dayandırmaq üçün başqa əsasları ola bilməz. Vergi ödəyiciləri bəzən vergi məmurlarından şübhələnirlər ki, yuxarıda göstərilən səbəblərdən formal şəkildə istifadə edirlər. Yəni, qarşı tərəfdən sənədlər tələb etməyi dayandırmaq, yoxlanışın ümumi müddətini uzatmaq barədə qərar qəbul edirlər. Hətta bir şirkət dayandırılmasını qanunsuz elan etmək üçün məhkəməyə müraciət etdi. O, qeyd edib ki, müfəttişlik öz hüquqlarından sui-istifadə edir, vergi nəzarəti həddən artıqdır və bu, ödəyicinin sahibkarlıq fəaliyyətinə mane olur. Lakin o, bunu sübut edə bilməyib (Şimal-Qərb Dairə Arbitraj Məhkəməsinin 23 dekabr 2015-ci il tarixli, A05-2622/2015 saylı qətnaməsi).
Yoxlama bir neçə dəfə yoxlamanı dayandıra bilər. Ümumi dayandırılma müddətinin 6 aydan çox olmaması vacibdir. Yeganə istisna beynəlxalq sorğularla bağlıdır: əgər xarici həmkarlar altı ay ərzində vergi orqanlarımıza cavab verməsələr, yoxlama daha 3 ay müddətinə uzadıla bilər. “Pauza” vergi orqanı rəhbərinin ayrıca qərarı ilə rəsmiləşdirilir.
Yoxlamanın dayandırılması zamanı müfəttişlərin şirkətin ərazisində mövcud olmadığını və yoxlama kimi hər hansı bir hərəkət etmək hüququna malik olmadığını başa düşmək vacibdir. Həmçinin vergi ödəyicisindən izahat almaq, işçilərini dindirmək və ondan sənədlər tələb etmək qadağandır. Müsadirə zamanı əldə edilənlər (əgər varsa) istisna olmaqla, bütün orijinallar şirkətə qaytarılmalıdır.
Bununla belə, vergi ödəyicisi yoxlama dayandırılana qədər tələb edilmiş sənədləri vergi orqanına təqdim etməyə borcludur. Yəni, yoxlama sənədlərin təqdim edilməsi barədə tələb irəli sürübsə və onun icra tarixi dayandırma müddətinə düşürsə, ödəyici sənədləri təqdim etmək öhdəliyindən azad deyildir (Ali Arbitraj Plenumunun Qərarının 26-cı bəndi). Rusiya Federasiyasının 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 saylı Məhkəməsi). Eyni zamanda, qanun “fasilə” müddətində onun təqdim edilməsi üçün son müddətin uzadılması üçün müraciət etməyi qadağan etmir.
Yalnız tələbin ödəyiciyə dayandırılması haqqında qərarla eyni gündə təqdim edildiyi təqdirdə sənədlərin təqdim edilməsi öhdəliyi olmayacaq. Bu, çoxsaylı məhkəmə təcrübəsi ilə təsdiqlənir (məsələn, Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsinin 28 avqust 2014-cü il tarixli 304-ES14-305 nömrəli qərarına baxın).
Axı, hətta "fasilə" dövründə də yoxlama çərçivəsində iş tam sürətlə davam edir: məmurlar ödəyicinin sənədlərini təhlil edir, sorğular göndərir, cavabları öyrənir və s. Vergi orqanı, sənədlərin toplanması ilə bağlı olmadıqda, təşkilatın ərazisindən kənarda hərəkətlər etmək hüququndan məhrum edilmir.
Vergi Məcəlləsi auditin əhatə etdiyi dövr üçün “aydınlıqların” verilməsini qadağan etmir. Bu, adətən şirkət qarşıdan gələn əlavə ödənişlərin bir hissəsi ilə razılaşdıqda və ya nəzərdən keçirilən dövrdə qeyri-dəqiqliklər aşkar etdikdə edilir.
“Biz verginin artıq ödənilməsinə səbəb olan səhvləri iki yolla düzəldə bilərik: 1) yenilənmiş bəyannamə təqdim etməklə; 2) keçmişdə nəzərə alınmayan xərclər - cari dövrdə nəzərə alınan xərclər.” Aleksandr Matitashvili, hüquqşünas, artıq vergi ödənməsinə görə kompensasiya ilə bağlı məhkəmələrin mövqeyini şərh edib. Vebinarın qeydində daha çox arbitraj təcrübəsi "".
Hansı hallarda "aydınlaşdırma" cəzalardan qurtulmayacaq, ancaq cəriməyə qənaət etməyə kömək edəcək?
Siz hətta yerində yoxlamadan sonra da “aydınlıq” təqdim edə bilərsiniz, lakin bu şərtlə ki, yoxlama zamanı müfəttişlər şirkətin düzəltməyi nəzərdə tutduğu səhvlər və ya qeyri-dəqiqliklər aşkar etmədilər (Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası).
Sual yaranır: “aydınlaşdırma” yerində yoxlama təyin edilməmişdən əvvəl deyil, onun zamanı verilərsə, cərimə tətbiq ediləcəkmi? Vergi orqanları hesab edirlər ki, bu halda bəndlərdə nəzərdə tutulmuş vergi öhdəliyindən azad edilmə şərtləri. 1-ci maddənin 4-cü maddəsi. 81 yerinə yetirilməmişdir (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 12 avqust 2011-ci il tarixli SA-4-7/13193@ nömrəli məktubu). Bəzi məhkəmələr onlarla razılaşır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli 11185/10 saylı qərarı).
Amma şirkətlərin xeyrinə qərarlar var.
Bu yaxınlarda, RF Silahlı Qüvvələri yerində yoxlama zamanı təqdim olunan yenilənmiş bəyannamələrin uyğunlaşdırılmasında yaradıcılıq nümayiş etdirdi. O, audit hesabatı tərtib edildikdən sonra, lakin bu barədə qərar qəbul edilməzdən əvvəl təqdim edilən düzəlişin vergi ödəyicisinin etirazı hesab edilə biləcəyini göstərdi ("Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin məhkəmə təcrübəsinin icmalı № 4 (2016)). ”, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 20 dekabr 2016-cı il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmişdir).
Nəzərə alın ki, düzəlişlərdən istifadə edərək vergi öhdəliklərinin tənzimlənməsi ehtiyatla aparılmalıdır. Bu cür hərəkətlər əlavə vergi nəzarəti tədbirlərinə və ya təkrar yerində yoxlamaya səbəb ola bilər (Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 13 sentyabr 2016-cı il tarixli 310-KG16-5041 nömrəli qərarı).
Yəni, yoxlama cari audit haqqında qərarda düzəlişlərin məlumatlarını mütləq nəzərə almamalıdır. Onun üç seçimi var:
Unutmayın ki, siz bəyannaməni yoxlanılan dövrdə qüvvədə olan formada təqdim etməlisiniz. Hesabat formalarında demək olar ki, illik dəyişikliklər kontekstində bu qayda daha çox aktualdır.
Vergi müfəttişinin vergi müfəttişinin qapısında görünməsi hər hansı bir təşkilatın iqtisadi həyatında qaçılmaz bir hadisədir. Yerində yoxlama plana uyğun aparılır və bundan yayınmaq olmaz. Ancaq bu prosedurun necə həyata keçirildiyini bilməklə, onu minimal itkilərlə yaşamaq olduqca mümkündür.
Federal Vergi Xidmətinin işçiləri hesab edirlər ki, ən təsirli nəzarət tədbiri, proseduru NKRF-nin 89-cu maddəsi ilə tənzimlənən yerində vergi yoxlamasıdır. Onun qanuni məqsədi vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünü və onların ödənilməsinin tamlığını yoxlamaqdır, lakin mahiyyət etibarilə bu, “gizli” borcların müəyyən edilməsidir. Buna görə də, “sürpriz” amili məntiqi olaraq son nəticəyə nail olmaq vasitəsi kimi ona uyğun gəlir.
Yoxlama vergi orqanları tərəfindən təşkilatın ərazisində aparılır, lakin şərait buna imkan vermirsə, o, yoxlamanın binasına köçürülə bilər. Qanun vergi ödəyicilərinə aşağıdakı təminatları verir:
2-ci bəndin məhdudiyyətləri vergi yoxlamasının Federal Vergi Xidmətinin yuxarı orqanı tərəfindən daxili rəsmi nəzarətin bir hissəsi kimi aparıldığı və ya təqdim edilmiş yenilənmiş bəyannamədə vergilərin məbləğində azalma olduğu hallara şamil edilmir. Təkrar səfər zamanı aşkar edilmiş pozuntulara görə təşkilata heç bir cəza tətbiq edilə bilməz.
Federal Vergi Xidmətinin işçilərindən bütün hərəkətləri 2 ay ərzində yerinə yetirmək tələb olunur, lakin bu, 4-ə, müstəsna hallarda isə 6 aya qədər uzadıla bilər. Səbəb hər hansı bir vəziyyət ola bilər, məsələn, böyük miqdarda məlumat, texnoloji çətinliklər və sair - siyahı açıqdır.
İnsanların yoxlamaq hüququ olan sənədlərin siyahısı qanunla müəyyən edilməyib. Beləliklə, onlar auditorların fikrincə, vergi ödənişləri ilə bağlı olan hər şeyi “soruşa” bilərlər. Yeganə məhdudiyyət: auditin başa çatması haqqında sertifikat verildikdən sonra onlar tələb oluna bilməz. Təxmini siyahı 25 iyul 2013-cü il tarixli Federal Vergi Xidməti Təlimatlarında verilmişdir, bunlar:
Yerli vergi yoxlamasının aparılması proseduru və onun praktikada necə görünməsi aşağıdakı videoda daha ətraflı təsvir edilmişdir.
Vergi müfəttişi bir təşkilatda yalnız Federal Vergi Xidməti rəhbərinin qərarı ilə görünə bilər, onu deşifrə etmədən imzalamağa icazə verilmir. Vergi orqanlarının işi zamanı menecer və baş mühasib, habelə hər hansı digər şəxslər, məsələn, üçüncü şəxslər tərəfindən dəvət olunmuş ekspertlər (əgər onların etibarnaməsi varsa) iştirak edə bilərlər.Onlar ilk dəfə göründükdə aşağıdakı prosedur həyata keçirilir. tövsiyə.
İşini başa vurduqdan sonra Federal Vergi Xidmətinin işçiləri təşkilata qarışdırılmamalı olan iki sənəd təqdim etməlidirlər.
Yoxlamanın bitmə tarixini təsdiq edən arayış vergi orqanlarının son iş günündə verilir və təşkilatda qalır. Nəticələr başa çatdıqdan sonra 2 ay müddətində tərtib edilən aktda öz əksini tapır.
Arayışda göstərilən tarixdən sonra müfəttişlərin heç nə tələb etmək və onun davam etdirilməsinə yönəlmiş tədbirlər görmək hüququ yoxdur. Səyyar vergi yoxlaması aktı pozuntuların olub-olmamasından asılı olmayaraq verilir. Zəhmət olmasa, onu aldıqdan sonra diqqətlə öyrənin. Bütün qeyd olunan pozuntular qanunun müvafiq maddəsinə keçidlə müşayiət olunmalıdır.Nəticələrlə razılaşmadıqda, aktın alındığı gündən 1 ay müddətində Federal Vergi Xidmətinə yazılı əsaslandırılmış etirazlar təqdim edilməlidir. sübut sənədləri.
Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri tərəfindən onlara baxılma müddəti 10 gündür. Məhkəmə iclasının yeri və vaxtı barədə təşkilata məlumat verilməlidir. Bu şərt yerinə yetirilmədikdə, Federal Vergi Xidmətinin qərarı ləğv edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 101-ci maddəsinin 4-cü bəndi).İclas zamanı protokollar aparılır, nəticələrə əsasən bir nəticə çıxarılır. vergi pozuntusunun baş verib-verməməsi. Bir aydan çox olmayan əlavə yoxlama haqqında qərar qəbul edilə bilər. Nəticədə iki qərardan biri qəbul edilir: işə cəlb etməkdən imtina etmək və ya vergi ödəyicisini pozuntuya görə məsuliyyətə cəlb etmək.
Əlavə
Əgər vergi yoxlamasını gözləyirsinizsə və ya artıq almısınızsa, nə edəcəyiniz barədə daha ətraflı məsləhətə ehtiyacınız varmı? İstənilən sualı “Vəkil” onlayn xidməti vasitəsilə peşəkar hüquqşünasa verin (ilk cavabı 15 dəqiqə ərzində alın).
Çox vaxt yol nəzarəti zamanı sürücülük vəsiqəsi və avtomobilin sənədlərini təqdim etmək istənildikdə, sürücülərdən yalnız surətləri olur. Sadəcə olaraq vəsiqəni özləri ilə aparmağı unudurlar.
Yox. İctimai yollarda maşın sürmək üçün yanınızda lisenziya olmalıdır. Ona görə də polis nəzarəti zamanı məmurun tələbi ilə bu sənədi təqdim etməlisiniz. Əgər lisenziyanız yoxdursa, sizdən 10 avro məbləğində cərimə ödəməli olacaqsınız.
Nəzərə alın: sənədlərin əslinin sizinlə olması vacibdir, surətlər polis tərəfindən qəbul edilməyəcək.
Yol hərəkətində yalnız əvvəllər qeydiyyatdan keçmiş avtomobillər və digər nəqliyyat vasitələri iştirak edə bilər. Qeydiyyat zamanı dövlət nömrə nişanları ilə yanaşı müvafiq sənədlər də verilir ki, onlar olmadan nəqliyyat vasitəsini idarə etmək qadağandır.
Əgər yoxlama zamanı qeydiyyatsız avtomobil idarə etdiyiniz üzə çıxarsa, sizdən 70 avro məbləğində cərimə ödəməli olacaqsınız. Flensburqdakı bir xal da daxil ediləcək.
Yox. Qeydiyyat sənədinin surəti hətta təsdiq edilmiş olsa belə, tam hüquqlu sənəd hesab edilmir. Buna görə sənədin əsli olmalıdır. Əgər sizdə yoxdursa, 10 avro cərimə oluna bilərsiniz.
Bir qayda olaraq, yol hərəkətinə nəzarət zamanı polis əməkdaşları avtomobilin qeydiyyatda olub-olmadığını yerində yoxlayır. Bu təsdiqlənərsə, sürücü bu sənədi təqdim etməli olmayacaq.
Sürücülük qadağası tutulan cərimələr kataloqunda nəzərdə tutulan ən ciddi cəzalardan biridir. O, üç aya qədər evə buraxıla bilər. Bu zaman təkcə avtomobili deyil, həm də idarə etmək qəti qadağandır hər hansı digər izsiz nəqliyyat moped kimi mühərriki olan nəqliyyat vasitəsi.
Əgər sürücü sükan arxasına keçibsə və yoxlamadan sonra onun buna hüququ olmadığı məlum olubsa, onu yol hərəkəti qaydalarını pozduğuna və nəqliyyat cinayəti törətdiyinə görə cərimədən də ağır cəza gözləyir. Cərimə ilə yanaşı, sürücü bir ilədək müddətə azadlıqdan məhrum edilə bilər. Bundan əlavə, bu pozuntu nəticəsində şəxs cinayəti olan şəxsə çevrilir.
Necə ki, əvvəlki vəziyyətdə olduğu kimi, sürücü bir ilə qədər həbs cəzası və cərimə ödəməyə məhkum edilə bilər.
Yoxlama zamanı yanında sənədləri olmayan sürücünü nə hədələyir? yenilənib: 13 avqust 2019-cu il: Viktoriya Xolodenina
