المنزل ، التصميم ، التجديد ، الديكور. الفناء والحديقة. بأيديكم

يمكن بيع قطعة الأرض بشكل منفصل أو مع بناء كائن عقاري عليها.

إذا تم بيع الأرض مع كائن عقاري عليها ، فإن المالك الجديد (المشتري) للعقار نتيجة لهذه الصفقة يكتسب حقوق قطعة الأرض الواقعة تحت المبنى (الهيكل ، الهيكل). في الوقت نفسه ، يكتسب نفس حقوق الأرض التي يتمتع بها المالك السابق ، أي حق الملكية أو حق الانتفاع.

في حالة وجود عدة مالكين ، فإنهم يكتسبون حقوق جزء (حصة) من قطعة الأرض هذه ، مع مراعاة حجم كل حصة في الملكية المشتركة للعقار.

تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادة 35 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي والمادة 552 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

كقاعدة عامة ، تشمل قيمة العقار المراد بيعه قيمة الأرض المنقولة مع الغرض العقاري (حقوق ملكية الأرض). تم تحديد هذه القاعدة بموجب الفقرة 2 من المادة 555 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يمكن للأطراف تحديد سعر الأرض في العقد بشكل منفصل. للقيام بذلك ، في شروط العقد ، من الضروري تسجيل أن قيمة العقار المنقولة لا تشمل سعر قطعة الأرض المنقولة بالتزامن معها ، والتي تقع عليها. في هذه الحالة يجب أن يوضح العقد قيمة قطعة الأرض المنقولة مع المبنى.

يخضع نقل ملكية العقارات إلى المشتري بموجب اتفاقية بيع العقارات ، بما في ذلك قطع الأراضي ، لتسجيل الدولة الإلزامي (المادتان 131 و 551 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قم بتضمين عائدات بيع قطعة أرض (كائن من الأصول الثابتة) في الدخل الآخر للمؤسسة في ذلك الوقت:

• نقل مسجل ملكية العقار إلى المشتري - للأرض الواقعة تحت مبنى سكني ؛

• نقل ملكية قطعة الأرض إلى المشتري - إذا كانت قطعة الأرض موضوعًا منفصلاً في صفقة البيع والشراء.

يأتي هذا الاستنتاج من البند 31 من PBU 6/01 ، الفقرتين 12 و 16 من PBU 9/99 ، البند 16 من PBU 10/99.

كقاعدة عامة ، يتم شطب بند متقاعد من الأصول الثابتة من المحاسبة بقيمته المتبقية. بما أن قطع الأراضي لا تخضع للاستهلاك (الفقرة 5 ، البند 17 من PBU 6/01) ، فإن قيمتها المتبقية في وقت البيع تساوي الأصل. في هذا الصدد ، ليست هناك حاجة لفتح حساب فرعي منفصل "التخلص من الأصول الثابتة" لحساب 01 عند التخلص من قطعة أرض.

عكس بيع قطعة الأرض في السجلات المحاسبية:

الخصم 91-2 الائتمان 01

الخصم 62 الائتمان 91-1
- ينعكس في مداخيل أخرى عائدات بيع قطعة أرض.

توثيق وتسجيل بيع قطع الأراضي بالترتيب العام. لمزيد من المعلومات حول هذا ، انظر .

التحويل إلى المستثمر

كقاعدة عامة ، أثناء بناء كائن عقاري على حساب المستثمر الذي تم جذبه ، يتم سداد تكلفة قطعة الأرض بالكامل أو جزئيًا إلى المطور من قبل المستثمر. في هذه الحالة ، يعكس المطور تكلفة قطعة الأرض على الحساب 08 وبعد الانتهاء من البناء ، ينقل قطعة الأرض (جزء منها) إلى المستثمر. في المحاسبة ، تعكس هذه العملية بترحيل:

الخصم 76 حساب فرعي "التسويات مع المستثمر" الائتمان 08
- تم نقل قطعة الأرض إلى المستثمر فيما يتعلق بإكمال بناء الكائن العقاري.

يتم تنظيم شروط وإجراءات مصادرة قطع الأراضي لتلبية احتياجات الدولة (البلدية) بموجب الفصل VII.1 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي ، وكذلك المواد 279-281 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

تُسحب قطع الأراضي في حالات استثنائية مذكورة في المادة 49 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي. تلتزم سلطات الدولة (المحلية) بإخطار مالك قطعة الأرض.

بالنسبة لقطع الأراضي التي تم سحبها لاحتياجات الدولة ، يكون التعويض مستحقًا. يمكن الحصول عليها ليس فقط من قبل المالك ، ولكن أيضًا من قبل صاحب حقوق النشر (المستخدم).

يتم التفاوض على مبلغ التعويض وشروط نقل قطعة الأرض وشروط الانسحاب الأخرى في اتفاقية مع مالك الأرض. مبلغ التعويض يشمل:

• القيمة السوقية لقطعة الأرض ؛

• القيمة السوقية للعقار على قطعة الأرض هذه ؛

• مقدار الخسائر الناجمة عن الحجز (بما في ذلك الأرباح الضائعة).

تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادتين 279 و 281 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، و 56.8 و 56.9 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي.

شطب قطعة الأرض من تاريخ انتهاء حق الملكية لها. عند شطبها ، تعكس القيمة الدفترية لقطعة الأرض كجزء من المصاريف الأخرى ، والتعويض الذي تم الحصول عليه مقابل ذلك - كجزء من الدخل الآخر.

يأتي هذا الاستنتاج من البند 12 من PBU 9/99 ، البند 16 من PBU 10/99 ، البند 31 من PBU 6/01.

كقاعدة عامة ، يتم شطب بند متقاعد من الأصول الثابتة من المحاسبة بقيمته المتبقية. بما أن قطع الأراضي لا تخضع للاستهلاك (الفقرة 5 ، البند 17 من PBU 6/01) ، فإن قيمتها المتبقية في وقت الاستيلاء عليها تساوي الأصل. في هذا الصدد ، ليست هناك حاجة لفتح حساب فرعي منفصل "التخلص من الأصول الثابتة" لحساب 01 عند التخلص من قطعة أرض.

المعاملات المتعلقة بالتخلص من قطعة أرض نتيجة المصادرة ، تعكس القيود التالية:

الخصم 91-2 الائتمان 01
- ينعكس التصرف في قطعة الأرض ؛

الخصم 76 الائتمان 91-1
- ينعكس في الدخل الآخر مقدار التعويض (سعر الاسترداد) عن الانسحاب.

إذا تم شطب قطعة الأرض من السجل قبل تسجيل نقل الملكية إليها (أي قبل الاعتراف بالتعويض في الدخل) ، فعندئذٍ لتعكس التخلص من حساب استخدام الأراضي 45 الحساب الفرعي "كائنات العقارات المحولة":

- التصرف بقطعة الأرض قبل أن ينعكس نقل الملكية.

وثائق التخلص

توثيق التصرف في قطع الأراضي المحجوزة بذات طريقة البيع. لمزيد من المعلومات حول هذا ، انظركيف تعكس بيع الأصول الثابتة في المحاسبة .

OSNO

يعتمد حساب الضرائب على التصرف في الأرض على أسباب التصرف في قطعة الأرض:

التنفيذ

يعتمد انعكاس بيع قطعة الأرض في حساب ضريبة الدخل على الشخص الذي يمتلك ممتلكاته وفي أي فترة تم الحصول عليها:

• تم الحصول على الأرض من ممتلكات الدولة (البلدية) (بموجب اتفاقية مبرمة بين 1 يناير 2007 و 31 ديسمبر 2011) ؛

• حالات أخرى من حيازة الأراضي.

إذا تم بيع قطعة أرض تم شراؤها بموجب اتفاقية مبرمة من 1 كانون الثاني (يناير) 2007 إلى 31 كانون الأول (ديسمبر) 2011 ، من ممتلكات الدولة (البلدية) ، فسيتم تحديد الربح (الخسارة) وفقًا لقواعد الفقرة 5 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للقيام بذلك ، استخدم الصيغة:

ضع في اعتبارك تكلفة الحصول على قطعة أرض بالمبلغ المتبقي (أي غير مشطوبة في المحاسبة الضريبية) ، والتي يتم حسابها باستخدام الصيغة:

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب على بيع قطعة أرض تم الحصول عليها سابقًا من ممتلكات البلدية (نتيجة البيع ، تم الحصول على ربح). تم شراء قطعة الأرض في الفترة من 1 يناير 2007 إلى 31 ديسمبر 2011

استحوذت شركة Alpha LLC في عام 2011 على قطعة أرض بلدية بقيمة 1،200،000 روبل روسي. تم تسجيل ملكية الأرض في فبراير 2011 ، وكان مبلغ واجب الدولة 7500 روبل. في عام 2014 ، باعت المنظمة قطعة الأرض بسعر 1،600،000 روبل. تم النقل الفعلي للأرض وتسجيل ملكية المشتري في يونيو 2014.

تحدد السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية شطب المصروفات للحصول على حقوق الأرض بالتساوي على مدى خمس سنوات.

للفترة من فبراير 2011 إلى يونيو 2014 (28 شهرًا) ، تم شطب نفقات اقتناء قطعة أرض بمبلغ 560.000 روبل في سجلات المحاسبة الضريبية. (1،200،000 روبل روسي: 5 سنوات: 12 شهرًا × 28 شهرًا). وبلغ رصيد المصروفات غير المكتوبة 640 ألف روبل. (1200000 روبل - 560.000 روبل).

في تاريخ نقل ملكية الأرض إلى المشتري ، قام المحاسب بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 62 الائتمان 91-1
- 1600000 روبل. - تعكس عائدات بيع قطعة الأرض ؛

الخصم 91-2 الائتمان 01
- 1207500 روبل. - شطب قطعة الأرض المباعة من السجل.

منذ السابق ، تم تشكيل أصول ضريبية دائمة في المحاسبة ، في وقت شطب قيمة قطعة الأرض ، يتم أيضًا تشكيل فرق دائم والتزامات ضريبية دائمة مقابلة.

في المحاسبة الضريبية ، بلغ الربح الخاضع للضريبة من بيع قطعة الأرض 960.000 روبل. (1600000 روبل - 640000 روبل). أدرج المحاسب هذا المبلغ في إقرار ضريبة الدخل لنصف عام 2014.

إذا تم تحديد خسارة ، نتيجة للبيع ، فقم بالاعتراف بها في المحاسبة الضريبية بالترتيب التالي.

بالنسبة للمنظمات التي حددت في السياسة المحاسبية موعدًا نهائيًا لشطب تكاليف الحصول على حقوق قطع الأراضي ، يتم الاعتراف بالخسارة على أقساط متساوية خلال الفترة المحددة.

إذا اختارت المنظمة الطريقة الثانية (بناءً على ربح السنة السابقة) دون تحديد الفترة المقدرة ، يتم الاعتراف بالخسارة في حصص متساوية خلال فترة الملكية الفعلية لقطعة الأرض.

يأتي هذا الاستنتاج من الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 5 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويؤكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 مايو 2007 رقم 03-03-05 / 111.

في حالات أخرى ، يتم تحديد الربح (الخسارة) من بيع قطع الأراضي بالترتيب التالي.

تقليل الدخل المستلم من البيع:

• لتكاليف الحصول على قطعة أرض (الفقرة الفرعية 2 من البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

• للنفقات المتعلقة ببيع قطعة أرض (الفقرة الفرعية 3 من البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية ، فإن النفقات ستقلل من عائدات المبيعات ، رهنا بدفعها (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعكس الدخل من البيع في وقت استلام الدفع ، بغض النظر عن نقل الملكية (البند 2 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة: هل يمكن للمطور تخفيض الدخل من بيع الشقق في مبنى سكني بتكلفة قطعة الأرض المشتراة لبناء منزل؟ تم شراء قطعة الأرض من مالك خاص. تم بناء المنزل على حساب أموال المنظمة الخاصة.

نعم يمكن ذلك ، ولكن في ظل ظروف معينة.

ينص قانون الإسكان على أن لأصحاب المباني في مبنى سكني الحق في الملكية المشتركة للمنزل (بما في ذلك قطعة الأرض التي يقع عليها هذا المنزل) على أساس الملكية المشتركة (البند 1 من المادة 36 من قانون الإسكان). من الاتحاد الروسي). يتم تحديد حصة مالك الشقة على قطعة الأرض بما يتناسب مع حجم المساحة الإجمالية للشقة (البند 1 من المادة 37 من قانون الإسكان للاتحاد الروسي).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بالبيع على أنه نقل ملكية البضائع على أساس السداد (نتائج العمل المنجز) (البند 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق للمنظمة تخفيض الدخل من بيع الشقق بتكلفة قطعة الأرض على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يخضع نقل ملكية العقارات لتسجيل الدولة الإلزامي. كما يعتبر تسجيل نقل ملكية المسكن في مبنى سكني بمثابة تسجيل للحق في حصة من قطعة الأرض (البند 2 من المادة 23 من قانون 21 يوليو 1997 رقم 122- FZ).

لذلك يحق للمطور تخفيض الدخل من بيع الشقق في مبنى سكني مقابل مصاريف على شكل تكلفة قطعة الأرض (جزء منها) التي يقع عليها المبنى السكني بالتزامن مع نقل الشقق للمالكين (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، تعتقد الإدارة المالية أنه من أجل هذا ، بالإضافة إلى تسجيل حقوق المشترين في الشقق ، من الضروري إجراء إدخال مماثل في سجل الدولة الموحد للحقوق أن المطور لا يملك الحق في قطعة الأرض هذه أو جزء منها (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يونيو 2010 رقم 03 -03-06 / 1/375).

وبالتالي ، يحق للمطور تخفيض الدخل من بيع الشقة بتكلفة حصة قطعة الأرض المحولة إلى المشتري مع الشقة ، مع استيفاء الشروط التالية:

• تم تسجيل ملكية الشقة للمشتري ؛

• في السجل الموحد للحقوق للدولة ، يوجد إدخال حول افتقار المطور للحقوق في قطعة أرض أو جزء منها.

ويمكنك أن تفعل ذلك على هذا النحو. عند بيع شقة ، ضع في الاعتبار ذلك الجزء من تكلفة الأرض ، والذي يتناسب مع المساحة الإجمالية للشقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أغسطس 2013 رقم 03-03-06 / 1/32297).

عمليات بيع قطع الأراضي غير معترف بها باعتبارها خاضعة لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 6 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، لا يتحمل البائع أي التزامات بدفع ضريبة القيمة المضافة وإصدار فاتورة للمشتري (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التحويل إلى المستثمر

عند احتساب ضريبة الدخل ، لا تأخذ في الاعتبار مقدار التعويض عن قيمة قطعة الأرض من قبل المستثمر ، لأنها وسيلة تمويل مستهدفة. في هذه الحالة ، يحتاج المطور إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الانسحاب لاحتياجات الدولة (البلدية)

مسألة ما إذا كان ينبغي فرض ضريبة الأرباح على مبلغ التعويض (سعر الاسترداد) الذي يتم دفعه مقابل مصادرة قطع الأراضي لا ينظمها القانون بشكل مباشر.

قارة: ما إذا كان من الضروري تضمين مبالغ التعويضات المستلمة عند الاستيلاء على قطعة أرض لتلبية احتياجات الدولة (البلدية) في الدخل لأغراض ضريبة الأرباح

لا حاجة لذلك.

لا توجد أسباب لفرض ضرائب على هذا الدخل من خلال ضريبة الأرباح في التشريع. تنطبق أحكام الفقرة 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على التعويض عن الخسائر والأضرار المرتبطة بانتهاك الالتزامات التعاقدية. علاوة على ذلك ، إذا كانت العلاقة التعاقدية أو قرار المحكمة لا ينشئ التزامًا بالتعويض عن الخسائر والأضرار ، فإن الدخل غير التشغيلي لا ينشأ من المنظمة - المتلقي للتعويض. جاء ذلك في المادة 317 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، من المستحيل إدراج تعويض عن خسائر مصادرة قطعة أرض في الدخل على أساس هذه القاعدة.

من المستحيل أيضًا مراعاة التعويض عن الخسائر الناتجة عن الاستيلاء على قطعة أرض على أساس الأحكام الأخرى للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند استلامها ، لا تتمتع المنظمة بأي فائدة اقتصادية ، وبالتالي لا يوجد دخل (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن نقل الملكية الإجباري لتلبية احتياجات الدولة إلا بشرط التعويض المسبق والمعادل (المادة 35 من دستور الاتحاد الروسي). على وجه الخصوص ، الخسائر ، بما في ذلك الكسب الفائت ، الناجمة عن الاستيلاء على قطع الأراضي لتلبية احتياجات الدولة أو البلدية ، تخضع للتعويض الكامل (البند 2 من المادة 56.8 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي ، المادة 281 من القانون المدني الاتحاد الروسي).

يتم تحديد إجراءات تعويض أصحاب الخسائر الناجمة عن الاستيلاء بموجب القواعد التي أقرتها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 مايو 2003 رقم 262 (البند 5 من المادة 57 من قانون الأراضي للاتحاد الروسي). لا ينص هذا الإجراء على تعويض مؤسسة ملاك الأراضي عن مبلغ ضريبة الأرباح المستحقة عند استلام تعويض عن الاستيلاء على قطعة أرض لتلبية احتياجات الدولة (البلدية). وبالتالي ، فإن فرض ضريبة الدخل على مبلغ التعويض المدفوع لمالك العقار المحجوز ينتهك مبدأ التعويض الكامل عن الخسائر والأضرار التي حددها المشرع لمثل هذه الحالات.

وترد استنتاجات مماثلة في المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يونيو 2009 رقم 2019/09 ، بأحكام محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2009 برقم VAS-12144 / 09 المؤرخ 4 يوليو 2007 رقم 5047/07 ، قرارات FAS لمنطقة موسكو في 26 مايو 2009 رقم KA-A40 / 4352-09-P ، بتاريخ 9 يوليو 2008 رقم KA-A41 / 5975-08، North-Western District of 15 يناير 2007 No. A56-11621 / 2006، West -Siberian District of March 1، 2011 No. A81-1212 / 2009، of April 15، 2009 No. F04-2207 / 2009 (4504-A70-49).

مع الأخذ في الاعتبار ممارسة التحكيم المعمول بها وعلى أساس خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13 / 01/47571 ، اعترفت إدارة الضرائب بأنها غير واعدة بمتطلبات إدراج التعويضات في تكوين الدخل الخاضع للضريبة (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2015 رقم ED-4-3 / 12506). لذلك ، فإن مطالبات المفتشين في مثل هذه الحالات مستبعدة عمليا.

وتجدر الإشارة إلى أن موقف الوكالات المسيطرة كان مختلفًا في وقت سابق. وأشاروا إلى أن الخسائر الناجمة عن الاستيلاء على قطع الأراضي ، بما في ذلك الخسائر في الأرباح ، مشمولة في مبلغ التعويض المستحق لملاك الأراضي (المادة 56.8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك ، يجب أن يؤخذ التعويض عن مصادرة قطعة أرض لاحتياجات الدولة (البلدية) عند حساب ضريبة الدخل في الاعتبار كجزء من الدخل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يوليو 2012 رقم 03-03-06 / 1/334 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2010. رقم 3-1-11 / 192).

فيما يتعلق بإصدار التوضيحات اللاحقة ، فقد هذا الموقف أهميته.

قارة: هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل تكاليف الحصول على قطعة الأرض التي يتم سحبها لاحتياجات الدولة (البلدية)؟ تم شراء الموقع سابقًا من أرض خاصة ، ولم يتم الاعتراف بتكلفة اقتنائه في المحاسبة الضريبية.

نعم تستطيع.

يحدث سحب قطع الأراضي لتلبية احتياجات الدولة (البلدية) عن طريق الاسترداد على أساس قابل للسداد. ينعكس الدخل من هذه المعاملة في المحاسبة الضريبية. ... ويمكن تخفيض الدخل من المبيعات بتكلفة شراء الممتلكات المباعة (البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أغسطس 2012 برقم ED-20-3 / 920.

مثال على التفكير في المحاسبة وفرض الضرائب على التخلص من قطعة أرض فيما يتعلق بسحبها لتلبية احتياجات البلدية. تم شراء قطعة الأرض في وقت سابق من أرض خاصة. تطبق المنظمة نظام ضرائب عام (طريقة الاستحقاق ، فترة التقرير - ربع سنة)

استحوذت شركة Alpha LLC على قطعة أرض في عام 2013. في عام 2015 ، بقرار من السلطات المحلية ، تم سحبه لتلبية الاحتياجات البلدية. كان مبلغ التعويض 1600000 روبل. (بما في ذلك 300000 روبل - خسارة الأرباح). تم النقل الفعلي لقطعة الأرض في مايو 2015. تم تسجيل نقل الملكية في يونيو 2015. وفقًا لبيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، تبلغ تكلفة قطعة الأرض 1207500 روبل.

مايو 2015:

الخصم 45 رصيد حساب فرعي "عقارات محولة" 01

يونيو 2015:

الخصم 91-2 الائتمان 45

الخصم 76 الائتمان 91-1

في المحاسبة الضريبية ، بلغ الربح الخاضع للضريبة من بيع قطعة الأرض 92500 روبل. (1300000 روبل - 1207500 روبل). يشير مقدار الأرباح المفقودة (300000 روبل روسي) إلى الدخل غير التشغيلي. قام المحاسب بتضمين هذه المبالغ في إقرار ضريبة الدخل للأشهر الستة من عام 2015.

مثال على التفكير في المحاسبة وفرض الضرائب على التخلص من قطعة أرض فيما يتعلق بسحبها لتلبية احتياجات البلدية. تم شراء قطعة الأرض في وقت سابق من ممتلكات البلدية (في الفترة من 1 يناير 2007 إلى 31 ديسمبر 2011). تطبق المنظمة نظام ضرائب عام (طريقة الاستحقاق ، فترة التقرير - ربع سنة)

استحوذت شركة Alpha LLC على قطعة أرض في عام 2011. في عام 2013 ، بقرار من السلطات المحلية ، تم سحب قطعة الأرض لاحتياجات البلدية. كان مبلغ التعويض 1600000 روبل. (بما في ذلك 300000 روبل - خسارة الأرباح). تم النقل الفعلي لقطعة الأرض في مايو 2013. تم تسجيل نقل الملكية في يونيو 2013. وبحسب البيانات المحاسبية ، تبلغ تكلفة قطعة الأرض 1207500 روبل. وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية ، بلغ الجزء المكتتب من تكلفة الحصول على قطعة أرض 640 ألف روبل.

في المحاسبة ، قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية.

مايو 2013:

الخصم 45 رصيد حساب فرعي "عقارات محولة" 01
- 1207500 روبل. - التصرف بقطعة الأرض قبل أن ينعكس نقل الملكية.

يونيو 2013:

الخصم 91-2 الائتمان 45
- 1207500 روبل. - تنعكس تكلفة قطعة الأرض في تكوين المصاريف الأخرى ؛

الخصم 76 الائتمان 91-1
- 1600000 روبل. - ينعكس في الدخل الآخر مقدار التعويض (السداد) عن الانسحاب.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، سجلت المنشأة التخلص من الأرض كبيع منتظم.

في المحاسبة الضريبية ، بلغ الربح الخاضع للضريبة من بيع قطعة الأرض 660 ألف روبل. (1300000 روبل - 640000 روبل). يشير مقدار الأرباح المفقودة (300000 روبل روسي) إلى الدخل غير التشغيلي. قام المحاسب بتضمين هذه المبالغ في إقرار ضريبة الدخل للأشهر الستة من عام 2013.

نظرًا للاختلاف في مبالغ المصروفات المعترف بها لشراء قطعة أرض ، يتم تكوين فرق دائم والتزام ضريبي دائم مقابل في المحاسبة:

الخصم 99 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 113500 روبل. ((1،207،500 روبل - 640000 روبل) × 20 ٪) - ينعكس التزام ضريبي دائم.

الأصول الثابتة هي المباني والمنشآت والنقل والمعدات. تم استخدام هذه الممتلكات لأكثر من 12 شهرًا ولا تقل عن مبلغ معين. يتم قبول نظام التشغيل للمحاسبة في 1C 8.3 على عدة مراحل. كل واحد منهم ينعكس في ترتيب معين. دعونا نتناول هذا بمزيد من التفصيل.

اقرأ في المقال:

يحدث قبول الأصول الثابتة للمحاسبة في 1C 8.3 على مرحلتين: أولاً ، ينعكس استلام الأصول الثابتة ، ثم تشغيلها. في هذه المقالة ، اقرأ كيفية أخذ الأصول الثابتة في الاعتبار في 3 خطوات في محاسبة 1C 8.3.

الخطوة 1. تعكس استلام الأصول الثابتة في 1C 8.3

انتقل إلى قسم "الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" (1) وانقر على الرابط "استلام المعدات" (2).

في النافذة التي تفتح ، انقر فوق الزر "إنشاء" (3).

تفتح نافذة "الإيصال: الأجهزة (إنشاء)". في القسم العلوي من المستند (4) ، في حقل "المؤسسة" ، حدد مؤسستك ، في حقل "المستودع" ، حدد المستودع الذي تم استلام المعدات إليه. في حقلي "الطرف المقابل" و "العقد" حدد مورد الأصول الثابتة وتفاصيل العقد معه. في حقل "رقم الفاتورة" ، حدد رقم الفاتورة التي تم استلام الخاصية من أجلها.

يتكون القسم السفلي من خمس علامات تبويب (5):

• ادوات؛
• منتجات؛
• خدمات؛
• التعبئة والتغليف القابلة للإرجاع؛
• بالإضافة إلى ذلك.

في علامة التبويب "المعدات" ، انقر فوق الزر "إضافة" (6) وأدخل البيانات الموجودة على الأصل الثابت المستلم. في حقل "التسمية" ، حدد اسم نظام التشغيل ، في حقلي "الكمية" و "السعر" ، وكمية المعدات المستلمة وسعرها. سيحدد "الحساب" 1C 8.3 تلقائيًا ، اعتمادًا على نوع المعدات المستلمة (الأصول الثابتة ، معدات التثبيت). عندما يتم إدخال جميع البيانات ، يمكنك حفظ المستند ، وللقيام بذلك ، انقر فوق الزر "نشر وإغلاق" (7). الآن ينعكس شراء الأصول الثابتة في المحاسبة على الخصم من الحساب 08 (إذا اشتريت أصولًا ثابتة) أو 07 (إذا اشتريت معدات تتطلب التثبيت).

الخطوة 2. تشغيل الأصول الثابتة

المرحلة الثانية هي اعتماد نظام التشغيل للمحاسبة في 1C 8.3 - التكليف. يتم وضع الأصل الثابت الجاهز للتشغيل في الميزانية العمومية على أساس شهادة القبول. لهذا ، قم بإنشاء مستند "قبول لمحاسبة الأصول الثابتة". للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" (8) وانقر على الرابط "قبول الأصول الثابتة للمحاسبة" (9).

في النافذة التي تفتح ، انقر فوق الزر "إنشاء" (10). سيتم فتح نافذة "قبول نظام التشغيل".

في القسم العلوي من النافذة "القبول للمحاسبة في نظام التشغيل" (11) ، املأ الحقول:

• "منظمة"؛
• "نوع العملية". في هذا المجال ، يمكنك تحديد إحدى القيم الثلاث: "المعدات" ، "كائنات البناء" أو "بناءً على نتائج المخزون" ؛
• "حدث نظام التشغيل". في هذا الحقل ، حدد عملية مناسبة من القائمة ، على سبيل المثال ، "القبول للمحاسبة مع التكليف" ؛
• "مول". حدد الشخص المسؤول ماليًا ؛
• "موقع نظام التشغيل". حدد القسم الذي سيتم تشغيل الأصل الثابت فيه.

يتكون القسم السفلي من النافذة من خمس علامات تبويب (12):

• لا يوجد مساعدة حاليآ؛
• أصول ثابتة؛
• محاسبة؛
• محاسبة ضريبية
• مكافأة الإهلاك.

في علامة التبويب "أصل غير متداول" (13) ، حدد "طريقة الاستلام" المناسبة ، على سبيل المثال ، "شراء مقابل رسوم". في حقل "المعدات" ، حدد من الكتاب المرجعي "التسمية" المعدات التي تقوم بتشغيلها. أشر أيضًا إلى "المستودع" الذي يقع فيه. في حقل "الحساب" ، سيتم تعيين الحساب تلقائيًا ، حيث انعكس الكائن عند استلام البضائع (الخطوة 1).

في علامة التبويب "الأصول الثابتة" (14) ، تحتاج إلى إنشاء عنصر جديد للأصول الثابتة. للقيام بذلك ، انقر فوق الزر "إضافة" (15) ، ثم على "+" (16).

ستفتح نافذة لملء البيانات الموجودة على الأصل الثابت. في هذه النافذة ، املأ الحقول:

• "مجموعة محاسبة الأصول الثابتة". في هذا المجال ، حدد مجموعة مناسبة من القائمة ، على سبيل المثال "الآلات والمعدات (باستثناء المكتب)" ؛
• "اسم"؛
• "الاسم بالكامل".

في علامة التبويب "المحاسبة" (19) أشر إلى:

• "إجراءات المحاسبة". تشير إلى "استحقاق الاستهلاك" ؛
• "طريقة حساب الاستهلاك." حدد هنا طريقة الإهلاك للكائن ، على سبيل المثال ، الخطي ؛
• "طريقة تسجيل مصاريف الإهلاك." في هذا الدليل ، حدد الحساب الذي يجب أن يتم احتساب الاستهلاك على أساسه ؛
• "العمر المفيد (بالأشهر)". حدد هنا عدد الأشهر التي سيتم استهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة.

في علامة التبويب "المحاسبة الضريبية" (20) ، املأ:

• "الإجراء الخاص بإدراج التكلفة في تكوين النفقات". هنا يمكنك تحديد إحدى الطرق من القائمة ، على سبيل المثال ، "الاستهلاك" ؛
• "العمر المفيد (بالأشهر)". في هذا الحقل ، قم بملء عدد الأشهر التي سيتم استهلاك العنصر فيها في محاسبة الضرائب.

تم ملء جميع البيانات الخاصة بتكليف الأصل. يمكنك الآن حفظ المستند ونشره. للقيام بذلك ، اضغط على "حفظ" (21) و "نشر" (22). يتم تسجيل الأصول الثابتة في المحاسبة 1C 8.3. تم تشغيل الأصل الثابت ، في السجلات المحاسبية التي تم إجراؤها على الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".

قطعة الأرض هي نوع من الممتلكات غير المنقولة التي يمكن أن تكون ، إلى جانب أشياء أخرى ، موضوعًا للبيع والشراء ، باستثناء حالات معينة (المادة 128 ، الفقرة 1 من المادة 549 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المقالات 6 ، ، 37 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). سنخبرك عن محاسبة الأراضي في المحاسبة في استشارتنا.

المحاسبة عن الأرض: على أي حساب

يعتمد الإجراء المحاسبي لقطعة الأرض على الغرض الذي تم شراء هذه الأرض من أجله.

لذلك ، إذا تم الحصول على قطعة أرض لأغراض الإنتاج (على سبيل المثال ، لبناء ورشة عمل عليها أو للزراعة) ، فسيتم حسابها كجزء من الأصول الثابتة في الحساب 01 "الأصول الثابتة".

إذا تم شراء الموقع مبدئيًا لإعادة البيع ، فسيلزم احتسابه كمنتج في الحساب 41 "البضائع".

في أي حال ، سيتم تحديد تكلفة قطعة الأرض التي سيتم أخذها في الاعتبار كمجموع التكاليف الفعلية لاقتنائها ، بما في ذلك رسوم تسجيل الملكية (البنود 7 ، 8 PBU 6/01 ، البنود 5 ، 6 PBU 5/01).

إعادة تقييم قطع الأراضي في المحاسبة

إذا تم احتساب قطعة الأرض كجزء من الأصول الثابتة ، فستكون المنظمة قادرة على إعادة تقييمها. عند اتخاذ قرار بشأن إعادة التقييم ، يجب القيام بذلك سنويًا لجميع قطع الأراضي المحسوبة في الأصول الثابتة (البند 15 من PBU 6/01). يمكن أن تؤدي إعادة التقييم إلى زيادة وانخفاض قيمة قطعة الأرض.

إذا تم تضمين قطعة الأرض في قوائم الجرد ، يمكن للمؤسسة التحقق من هذه القطع من حيث القيمة. وإذا لزم الأمر ، يتم تكوين احتياطي لانخفاض قيمتها عن طريق إحالة الفرق الذي تتجاوز به القيمة الدفترية للموقع قيمته السوقية إلى الحساب 59 "مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات المالية" (حساب المدين 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" - حساب الائتمان 59).

حيازة الأرض: التعيينات

فيما يلي الإدخالات المحاسبية الرئيسية التي يتم إجراؤها عند شراء قطعة أرض ككائن للأصول الثابتة:

دعونا نتذكر أن قطع الأراضي لا يتم استهلاكها كأشياء ، ولا تتغير خصائص المستهلك بمرور الوقت (الفقرة 5 ، البند 17 من PBU 6/01).

إذا تم احتساب قطعة الأرض كجزء من قوائم الجرد ، فبدلاً من الحساب 08-1 ، سيتم استخدام الحساب 41 في الإدخالات أعلاه ، ولن يتم استخدام الحساب 01.

المحاسبة عن التصرف في قطعة الأرض

ستعتمد المعالجة المحاسبية لبيع قطعة الأرض أيضًا على ما إذا كان قد تم احتسابها في الممتلكات والآلات والمعدات أو البضائع. في الواقع ، في الحالة الأولى ، سيتم احتساب الدخل والمصروفات من بيعها في التكوين ، وفي الحالة الثانية - as.

يرجى ملاحظة أن بيع قطع الأراضي لا يخضع لضريبة القيمة المضافة (

كيفية عكس شراء قطعة أرض في محاسبة 1C
1. أدخل في الدليل "كائنات البناء" "قطعة الأرض من هذا القبيل"
2. الوثيقة " استلام البضائع والخدمات"(نوع العملية - كائنات البناء ، تغيير الحساب المحاسبي = 08.1) تعكس الدين للطرف المقابل.
3. لإصدار وثيقة "قبول الأصول الثابتة" مع هذا النوع من كائن البناء. في هذه المرحلة ، ستحتاج أيضًا إلى إدخال قطعة الأرض كعنصر في دليل نظام التشغيل. Дт 01.1 (subconto1 - قطعة الأرض في الدليل "الأصول الثابتة") Кt 08.1 (subconto1 - قطعة الأرض في الدليل "كائنات البناء").
4. إذا كانت المعاملة تخضع لتسجيل الدولة ، قم بإنشاء مستند "تسجيل الأرض".

محاسبة قطعة الأرض في المحاسبة لها تفاصيلها الخاصة. في ظل أي شروط يمكن أن تأخذ في الاعتبار قطعة أرض ، وكيفية شطب تكاليف شرائها وما هي المعاملات التي تتم مع معاملات الأراضي - اقرأ عن هذا في المقالة.

ملامح محاسبة قطع الأراضي

يخضع إجراء معالجة معاملات الأراضي لأحكام الفصل. 17 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وقواعد قانون العمل للاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك PBU 6/01 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي 30 مارس 2001 رقم 26 ن).

لا يمكن شراء الأرض إلا على أساس اتفاقية شراء وبيع مكتوبة (المادة 550 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا تحتاج إلى توثيق العقد. يجب أن يحتوي العقد على جميع المعلومات المتعلقة بالقيود أو الأعباء المفروضة على الأرض ، بالإضافة إلى موقع الموقع وسعره (المادتان 554 و 555 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يمكن أن يكون موضوع الصفقة سوى الأرض التي اجتازت التسجيل المساحي للدولة (المادة 37 من قانون العمل RF).

تنتقل ملكية الأرض من لحظة تسجيل الدولة في السجل الفيدرالي (البند 2 من المادة 223 من القانون المدني للاتحاد الروسي). مبلغ واجب التسجيل الحكومي لمعاملات الأراضي للكيانات القانونية هو 22000 روبل. (الفقرة الفرعية 22 ، البند 1 ، المادة 333.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا لقواعد المحاسبة ، يجب تصنيف الأرض على أنها أصول ثابتة (البند 5 من PBU 6/01). تؤخذ قطعة الأرض في الاعتبار إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• سوف تستخدمها الشركة في نشاطها الرئيسي أو تؤجرها ؛
• سيستمر الاستخدام لفترة أطول من 12 شهرًا ؛
• لم يتم التخطيط لإعادة بيع الموقع - وإلا ، يجب تسجيل الأرض على الحساب 41 (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23.06.2009 رقم 03-05-05-01 / 36) ؛
• الدخل المتوقع من الأرض المقتناة (البند 4 من PBU 6/01).

عند شراء قطعة أرض ، يؤخذ في الاعتبار بتكلفتها الأصلية ، المكونة من التكاليف الفعلية:

• الدفع للطرف المقابل للموقع نفسه ؛
• تكلفة المعلومات والخدمات الاستشارية ، على سبيل المثال ، عمل سمسار عقارات ؛
• أجر الوسيط
• رسوم الدولة والضرائب الأخرى غير القابلة للاسترداد ؛
• المصاريف الأخرى المرتبطة بشراء الموقع.

ملاحظة! لا يخضع بيع الأرض لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 6 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون ضريبة الترددات اللاسلكية).

تعتبر عملية شراء قطع الأراضي عملية مكلفة ، لذلك غالبًا ما تحصل الشركات على قروض مقابل ذلك. يتم تضمين الفائدة على القرض في تكلفة الأرض حتى يتم نقل الموقع من أصل غير متداول إلى الأصل الثابت (البند 7 من PBU 15/2008 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.10 .2008 رقم 107 ن).

أيضا يمكن للشركة الحصول على الأرض:

• مجانًا - ثم يتم قبولها للمحاسبة بسعر السوق ، الذي أكده مثمن مستقل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.28.2015 رقم 03-04-05 / 3074). علاوة على ذلك ، إذا تم التبرع بالأرض من قبل مؤسس الشركة الذي يمتلك أكثر من نصف رأس المال المصرح به (MC) للشركة المستفيدة ، فلن يحصل المستلم على دخل. خلاف ذلك ، إيصال غير مبرر - الدخل غير التشغيلي لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الأرباح (الفقرة الفرعية 11 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• بموجب اتفاقية التبادل - ستقبل المنظمة الموقع وفقًا لقيمة الأشياء الثمينة المنقولة إلى شركة أخرى في المقابل (المادة 11 PBU 6/01 ، المادة 568 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
• على حساب المساهمة في القانون الجنائي - حسب التقييم المتفق عليه من قبل المؤسسين.

يتم نقل الأرض إلى نظام التشغيل عندما تكون جاهزة تمامًا للتشغيل ويتم تكوين التكلفة الأولية. يمكن للشركة قبول قطعة أرض للمحاسبة على الحساب 01 ، دون انتظار تسجيل الملكية ، - ثم تنعكس في حساب فرعي منفصل للحساب 01 (البند 52 من التعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2003 رقم 91 ن).

لا يتم استهلاك قطع الأراضي سواء في BU أو في NU (الفقرة 17 من PBU 6/01 ، البند 2 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد طريقة أخرى لتضمين نفقات شراء الأرض في نفقات الشركة (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2006 رقم 14231/05).

من الممكن أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء قطعة أرض فقط عند بيعها مرة أخرى. ثم ، في تاريخ نقل قطعة الأرض إلى المشتري ، يعكس بائع الأرض في المحاسبة الدخل من الصفقة ، مخفضًا بتكلفة الحصول على قطعة الأرض والإنفاق على بيعها (البند 31 من PBU 6/01 ، البند 1 من المادة 271 ، البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...

في أمر خاص ، من أجل الربح ، يتم الاعتراف بمصروفات حيازة الأرض من ممتلكات الدولة أو البلدية التي توجد عليها المباني أو الهياكل أو الهياكل ، أو التي تم شراؤها لبناء أصول ثابتة ، بموجب عقود لشراء قطع أرض انتهى من 01.01.2007 إلى 31.12.2011. هذه التكاليف ممكنة (الفقرة الفرعية 1 من البند 3 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الاعتراف بالتساوي خلال الفترة التي تختارها الشركة (لا تقل عن 5 سنوات).
• قبول تخفيض الأرباح في فترة التقرير (الضريبة) بحد أقصى 30٪ من الوعاء الضريبي على أرباح الفترة الضريبية السابقة حتى الاعتراف الكامل بالمبلغ بالكامل. في الوقت نفسه ، ينشأ اختلاف ضريبي دائم في المحاسبة ، والذي سننظر فيه أدناه.

ملاحظة! لا يمكن استخدام الأرض إلا وفقًا لنوع الاستخدام المسموح به المنصوص عليه في السجل العقاري للدولة (البند 1 من المادة 263 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قطعة الأرض تخضع لضريبة الأرض. اقرأ المزيد عن إجراءات الدفع في المقال "شروط الدفع المسبق لضريبة الأراضي" .

توثيق العمليات مع قطع الأراضي

لا يمكن تنفيذ العمليات على الأرض إلا بشرط أن يتم إبرام عقد مكتوب. يقوم الطرفان بإعداد 3 نسخ من الاتفاقية: 1 لكل مشارك في الصفقة و 1 لـ Rosreestr.

يتم وضع قطعة الأرض على الحساب 08 في تاريخ النقل الفعلي للأرض بموجب قانون القبول والتحويل أو تاريخ توقيع العقد (إذا كان العقد مساويًا من قبل أطراف عملية القبول والتحويل ).

يمكنك الاحتفاظ بسجلات قطع الأراضي باستخدام نماذج موحدة OS-1و OS-6أو وفقًا لنماذج مطورة بشكل مستقل ، تم وضعها باستخدام التفاصيل المطلوبة (المادة 9 من قانون "المحاسبة" المؤرخ 22 نوفمبر 2011 رقم 402-FZ).

عند قبول قطعة أرض من المؤسس ، من الضروري إجراء تقييم مستقل للأرض ، وكذلك تعديل المستندات التأسيسية للشركة.

كيف تفعل هذا ، اقرأ المقال "قيود المحاسبة للمساهمات في رأس المال المصرح به" .

إذا حصلت المنظمة على الأرض مجانًا ، فسيتم تأكيد تقييم السوق للموقع من قبل مُثمن مستقل أو من خلال بيانات التسجيل المساحي (المادة 66 من RF LC).

يمكن للشركة تأجير قطعة أرض. ثم يجب إبرام اتفاقية إيجار وصياغة قبول ونقل ملكية للطرف المقابل. إذا تم إبرام عقد الإيجار لمدة تزيد عن عام ، فيجب أن يتم تسجيله لدى دائرة إقليم روسريستر (البند 2 من المادة 609 ، البند 2 من المادة 651 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لمزيد من المعلومات حول تسجيل معاملات الإيجار مع الأرض في المحاسبة ، راجع المقال "المحاسبة عن إيجار الأصول الثابتة (الفروق الدقيقة)" .

محاسبة عمليات قطع الأراضي: المعاملات

يتم تحصيل المصاريف الفعلية لشراء الأرض على الحساب 08 بالتوافق مع الحسابات 60 ، 76. يتم دفع رسوم الدولة وإدراجها في تكلفة قطعة الأرض من خلال السجلات:

• Dt 68 Kt 51 - دفع رسم تسجيل ملكية الأرض ؛
• Dt 08 Kt 68 - الرسوم مشمولة في التكلفة الأولية للأرض.

تعتمد محاسبة الأراضي الإضافية على أغراض استخدامها. إذا قامت الشركة ببناء مبانٍ على الأرض ، ولكن على حساب المستثمرين ، فلا يمكن التعرف على مثل هذا الكائن كأصل - سيبقى في الحساب 08. عند الانتهاء من البناء ، يقوم المحاسب بإدخال:

• Dt 76 Kt 08 - تم نقل الأرض إلى المستثمر فيما يتعلق بإنجاز أعمال البناء.

إذا كان المالك يستخدم الأرض لأغراضه الخاصة ولأمواله الخاصة ، فيجب تضمين الموقع في نظام التشغيل عن طريق الأسلاك:

• Дт 01 Кт 08 - تم قبول قطعة الأرض في نظام التشغيل.

عند شراء أرض من الدولة لبناء الأصول الثابتة (بموجب عقود 2007-2011) ، ينشأ فرق ضريبي: في الوحدة التنظيمية ، يتم الاعتراف بالإنفاق على الأرض كمصروف ، وفي BU ، لا يتم ذلك. يجب أن يعكس المحاسب أصلًا ضريبيًا دائمًا في BU على أساس شهري حتى يتم شطب المصروفات بالكامل في المحاسبة الضريبية:

• حساب فرعي 68 دينارًا "حسابات ضريبة الدخل" حساب CT 99 الفرعي "PNA" بمبلغ Z / n / 12 شهرًا. × 20٪ ،

Z - التكلفة الأولية للموقع ؛

ن- عدد سنوات شطب مصاريف شراء الأرض.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على بيع الأرض من خلال السجلات:

• Дт 45 حساب فرعي "أشياء عقارية منقولة" Кт 01 - تم شطب تكلفة الأرض ؛
• Dt 62 Kt 91 - يعكس عائدات البيع ؛
• حساب فرعي بقيمة 91 ألفًا و 45 دينارًا "أشياء عقارية منقولة" - تنعكس التكلفة الأولية لقطعة الأرض المباعة في المصاريف الأخرى.

نذكرك أن بيع الأرض لا يخضع لضريبة القيمة المضافة.

عند استلام الأرض في رأس المال المصرح به للشركة ، سيقوم المحاسب بإجراء الإدخالات:

• Дт 75 Кт 80 - ينعكس دين المؤسس على المساهمة في رأس مال الميثاق ؛
• Dt 08 Kt 75 - حصل على قطعة أرض كمساهمة من المؤسس إلى المملكة المتحدة ؛
• Дт 01 Кт 08 - تؤخذ الأرض في الاعتبار ككائن للأصول الثابتة.

ينعكس نقل ملكية الأرض كمساهمة في رأس المال المستأجر لكيان قانوني آخر في السجلات:

• Dt 58 Kt 76 حساب فرعي "تسويات على الودائع في AC" - يعكس الدين على الودائع في AC ؛
• الحساب الفرعي 76 Dt "التسويات على الودائع في AC" CT 01 - تم إنشاء الموقع كمساهمة في AC.

إذا كانت التكلفة الأولية للأرض المنقولة تختلف عن التقييم المتفق عليه من قبل المؤسسين ، فيجب أن يُعزى الفرق إلى الحساب الفرعي المقابل للحساب 91 في المراسلات مع الحساب 76 (الحساب الفرعي "التسويات على الودائع في رأس المال المصرح به").

يعكس المحاسب استلام قطعة أرض بالمجان مع القيود التالية:

• Дт 08 Кт 83 - تم استلام الأرض من المؤسس ، الذي تزيد حصته في رأس المال المستأجر عن 50 ٪ ، في حين أن الشركة ليس لديها دخل ؛
• Дт 08 Кт 98 - تم استلام قطعة الأرض مجانًا من أشخاص آخرين ؛
• Dt 08 Kt 01 - تم تشغيل قطعة الأرض ؛
• Dt 98 Kt 91 - يتم إثبات الدخل من الاستلام المجاني لقطعة أرض.

إذا قامت شركتك بتحويل قطعة الأرض مجانًا ، فسيكون القيد المحاسبي كما يلي:

• Дт 91 Кт 01 - يعكس قيمة الأرض الممنوحة لشركة أخرى.

لا تنشأ الإيرادات والنفقات في المحاسبة الضريبية للنقل المجاني للأراضي (المواد 249 ، 250 ، البند 16 ، المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن بعد ذلك يتم تشكيل التزام ضريبي دائم في المحاسبة ، والذي يؤخذ في الاعتبار في وقت واحد مع شطب قيمة الأرض وتكاليف نقلها (البند 7 من PBU 18/02):

• الحساب الفرعي 99 Dt "PNO" CT 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" - يعكس PNO بسبب الاختلاف في المحاسبة عند نقل الملكية مجانًا.

عند إبرام اتفاقية تبادل الأسلاك مع شركة نقل الأرض واستلام ممتلكات أخرى في المقابل ، يكون ما يلي:

• Dt 08، 10، 41 Kt 60 - تم استلام القيم بموجب اتفاقية التبادل ؛
• Дт 62 Кт 91 - ينعكس الدخل من نقل ملكية الأراضي بموجب اتفاقية التبادل ؛
• Дт 91 Кт 01 - تم شطب تكلفة قطعة الأرض المنقولة ؛
• Дт 60 т 62 - تسقط التزامات الطرفين بالكامل عند استيفاء شروط اتفاقية التبادل.

النتيجة المالية من معاملات التبادل في حساب المشتركين في المعاملة تساوي صفرًا.

في حالات استثنائية ، يمكن سحب قطعة أرض (المادة 49 من قانون العمل RF). تلتزم الجهات الحكومية بإخطار صاحب الأرض بذلك. يحق لمالك الأرض أو مستخدمها المطالبة بتعويض بقيمة القيمة السوقية لقطعة الأرض ، والعقار الموجود عليها ، فضلاً عن الخسائر والأرباح الفائتة الناتجة عن الاستيلاء (المادتان 56.8 و 56.9 من RF LC) . في تاريخ إنهاء ملكية الأرض ، يتم إجراء الإدخالات التالية:

• Dt 91 Kt 01 - التخلص من قطعة الأرض ؛
• Дт 76 т 91 - يتم تضمين مبلغ التعويض عن الانسحاب في الدخل الآخر.

النتائج

مميزات محاسبة قطع الأراضي هي كما يلي:

• الأرض هي كائن من نظام التشغيل
• يتم إعداد اتفاقية البيع والشراء كتابةً فقط ، مع مراعاة متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي ؛
• تخضع ملكية الأرض للتسجيل الإلزامي ؛
• بيع الأرض لا يخضع لضريبة القيمة المضافة ؛
• لا يمكن إطفاء الأرض ؛
• لا يمكن شطب نفقات شراء الأرض إلا عند بيعها ؛
• تؤخذ قطع الأراضي التي تم الحصول عليها في 2007-2011 من الدولة لبناء نظام التشغيل في الاعتبار بترتيب خاص.

لمزيد من المعلومات حول التقرير الذي يجب تقديمه إلى مالك الأرض ، اقرأ المقال