يمكن للشركة تحويل السلف الضريبية إما ربع سنوي أو شهري. الترتيب المحدد يعتمد:
إذا لم تتجاوز الإيرادات 60 مليون روبل ، يحق للشركة دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط ، ولا داعي لإبلاغ مكتب الضرائب بهذه الطريقة.
إذا تجاوزت الإيرادات 60 مليون روبل ، فيمكنك دفع:
يجب أن تنعكس الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية.
من الممكن تغيير طريقة دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل فقط من العام الجديد ، وإخطار مكتب الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر.
ربع سنوي ، يجب على الشركات تحويل المدفوعات المسبقة التي لم تتجاوز عائدات المبيعات لها ، على مدى الأرباع الأربعة الماضية ، في المتوسط 15.000.000 روبل (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب قانون 8 يونيو 2015 لا 150-منطقة حرة). هذا يعني أنه إذا لم يتجاوز الدخل من المبيعات في المتوسط لكل ربع عام 2016 15.000.000 روبل (60.000.000 روبل للعام بأكمله) ، فمن الممكن رفض دفع مدفوعات شهرية مقدّمة لضريبة الدخل اعتبارًا من الربع الأول من عام 2017. ويجب تقديم الإخطار إلى مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر من العام الماضي.
كقاعدة عامة ، من أجل دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية لضريبة الدخل ، من الضروري مراعاة الأرباع الأربعة المتتالية التي تسبق فترة تقديم الإقرار الضريبي المقابل. أي أن حساب 15 مليون روبل لا يشمل الربع الحالي ، بناءً على النتائج التي تقدم الشركة إعلانًا عنها.
عند تحديد متوسط قيمة دخل المبيعات للأرباع الأربعة السابقة ، يتم تلخيص دخل المبيعات لكل ربع سنة. بعد ذلك ، يتم تقسيم المبلغ المستلم على أربعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/716 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1 / 493).
يجب سداد الدفعة المقدمة لضريبة الدخل عن الربع السابق في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي هذا الربع.
بغض النظر عن مبلغ الإيرادات ، يتم دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم احتساب مبلغ الدفعة ربع السنوية المقدمة لضريبة الدخل على أساس الربح الفعلي. في هذه الحالة ، يتم استخدام صيغة.
مثال على دفع ضريبة الدخل كل ربع سنة
تقوم LLC "Snegurochka" بتحويل المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل على أساس ربع سنوي. في الربع الأول من السنة المشمولة بالتقرير ، تلقى Snegurochka ربحًا خاضعًا للضريبة بمبلغ 100000 روبل ، وللنصف الأول من العام - 180.000 روبل.
وبالتالي ، فإن دفعة الضريبة المقدمة للربع الأول ستكون كما يلي:
100،000 روبل × 20٪ = 20000 روبل.
لمدة نصف عام ، يجب على الشركة دفع دفعة مقدمة بمبلغ:
180 ألف روبل × 20٪ - 20000 روبل. = 16000 روبل
إذا تبين أن ربح فترة التقرير هذه أقل من ربح الفترة السابقة ، فلا داعي لتحويل الدفعة المقدمة.
يتعين على جميع الشركات الأخرى سداد مدفوعات مسبقة على أساس شهري. هناك طريقتان لسداد دفعاتك الشهرية المقدمة:
تختار الشركة نفسها خيار دفع الضريبة وتسجيلها في السياسة المحاسبية وتطبقها على مدار العام.
يجب على الشركات التي تستخدم هذه الطريقة سداد مدفوعات ضريبة الدخل مقدمًا في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر حالي ، أي مقدمًا. على سبيل المثال ، يجب دفع الدفعة المقدمة لشهر يناير بحلول 28 يناير.
مبلغ الدفعة الشهرية مقدما هو:
في نهاية الربع ، تقارن الشركة الضريبة المحسوبة على الأرباح الفعلية مع الدفعات المقدمة الشهرية.
إذا كانت الضريبة أكثر من مبلغ السلف ، فسيتعين دفعها بحلول نهاية الربع. يجب أن يتم ذلك بحلول 28 من الشهر التالي لربع التقرير.
إذا كانت الضريبة أقل من مبلغ السلف ، يتم تشكيل دفعة زائدة. يمكن للشركة تعويضها مقابل مدفوعات الضرائب القادمة أو إعادتها إلى حسابها الجاري.
مثال على سداد السلف الشهرية
وفقًا لسياستها المحاسبية ، تقوم شركة Romantica LLC بدفع مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على أرباح الربع السابق. لنفترض أنه في النصف الأول من العام ، حصلت الشركة على ربح خاضع للضريبة بمبلغ 800000 روبل ، بما في ذلك 200000 روبل في الربع الأول.
وبالتالي ، فإن ربح الربع الثاني يساوي 600000 روبل. (800000 - 200000) ، والضريبة عليها 120000 روبل. (600000 روبل روسي × 20٪).
في هذه الحالة ، في الربع الثالث ، يجب أن تدفع "الرومانسية" سلفًا على ضريبة الدخل إلى الميزانية بمبلغ:
120000 روبل : 3 اشهر = 40000 روبل روسي
إذا تحولت الشركة من سداد مدفوعات مقدمة شهرية استنادًا إلى الربح الفعلي إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية خلال فترة إعداد التقارير ، فيجب إخطار مكتب الضرائب بذلك في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام السابق للسنة الانتقالية. سوف تكون مبالغ السلف المدفوعة في الفترة من يناير إلى مارس بموجب هذا الإجراء لتسديد الدفعات المقدمة مساوية لثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج الستة أشهر من الفترة الضريبية السابقة. هذه القاعدة سارية المفعول منذ 1 يناير 2015.
وفقًا لهذه الطريقة ، تحسب الشركة على الفور مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بناءً على الربح الفعلي المستلم عن كل شهر.
يجب دفع الدفعة المقدمة للشهر الماضي بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي.
مثال على الدفع الشهري على أساس الربح الفعلي
وفقًا للسياسة المحاسبية ، تقوم Matreshka LLC بتحويل المدفوعات الشهرية المقدمة على أساس الربح الفعلي. لنفترض أن الشركة تلقت خلال نصف عام ربحًا خاضعًا للضريبة قدره 800000 روبل. في الفترة من يناير إلى مايو ، كان المبلغ 600000 روبل.
وبالتالي ، فإن ربح يونيو يساوي 200000 روبل. (800.000 - 600.000). ثم ستكون الدفعة المقدمة لشهر يونيو 40000 روبل. (200000 روبل × 20٪).
إذا كنت ترغب في العام المقبل في التحول إلى سداد مدفوعات مقدمة شهرية بناءً على الأرباح الفعلية ، فيجب عليك إخطار مكتب الضرائب بقرارك. يجب أن يتم ذلك قبل 31 ديسمبر من العام الحالي.
يمكن للمؤسسة المنشأة حديثًا إجراء مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل بطريقتين.
الطريقة 1. المدفوعات المسبقة في نهاية ربع السنة.
من أجل دفع المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل بهذه الطريقة ، لا يحتاج مكتب الضرائب إلى إخطار.
إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة ربع السنوية الأولى على أساس الأرباح المحصلة من ديسمبر إلى مارس. يجب دفعها في موعد أقصاه 28 أبريل (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ابتداء من الربع السادس من وجود الشركة ، تم تطبيق الإجراء العام لسداد الدفعات المقدمة. بالنسبة للشركة التي تم تأسيسها في يونيو ، يتم تطبيق الإجراء العام لسداد المدفوعات المقدمة من الربع الثالث من العام التالي لسنة التأسيس.
الطريقة الثانية: المدفوعات المسبقة على أساس الربح الفعلي.
في الشهر الأول من وجودها ، يجب إرسال إخطار إلى مكتب الضرائب حول طريقة سداد مدفوعات مقدمة لضريبة الدخل. إذا تم تأسيس الشركة في ديسمبر ، فيجب احتساب الدفعة الأولى على أساس الأرباح المحصلة في ديسمبر ويناير من العام التالي. يجب أن تدفع في موعد أقصاه 28 فبراير (البند 2 من المادة 55 ، البند 1 ، 2 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا تقديم الإعلان شهريًا (الفقرة 3 من المادة 389 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضريبة الدخل مؤشر، والتي تعتمد بشكل مباشر على الفرق بين جزء الدخل والإنفاق من الأموال التي تتلقاها المنظمة نتيجة للأنشطة المالية. إذا كان الدخل لا يتجاوز المصاريف أو يساويها ، تعتبر الضريبة صفراً.
من يدفع:
تعتبر الفترة الضريبية سنة تقويمية.، وبعد ذلك يتم تكوين القاعدة الضريبية بالكامل ، والتي على أساسها يتم حساب مبلغ الدفع للميزانية.
الفترة المشمولة بالتقريريعتبر دفع ضريبة الدخل وتقديم الإقرار كل ربع.
معدل الضريبة القياسي في الاتحاد الروسي هو 20٪ من إجمالي الربح للفترة الضريبية.
يتم دفع الضريبة عن طريق إجراء دفعات مسبقة ، والتي يتم حسابها بناءً على المبلغ الإجمالي للفترة الضريبية. هناك نوعان من الدفعات المقدمة:
المنظمة الجديدة تقدم مدفوعات مسبقة على أساس ربع سنوي.بعد تقديم الإقرار الضريبي للربع الأول ، هناك انتقال إلى الدفعات الشهرية في حالة ذلك إذا كان الدخل أكثر من مليون روبل في الشهر... في حالة أن الدخل المشار إليه في الإعلان أقل ، يتم سداد دفعات أخرى كل ثلاثة أشهر.
يمكن للمؤسسة التبديل إلى الدفعات الشهرية حسب الرغبة ، وفي هذه الحالة من الضروري إخطار مصلحة الضرائب بشأن الانتقال إلى نظام ذي فترة إبلاغ شهرية.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على دافع الضرائب إجراء الدفع في نهاية الفترة الضريبية بأكملها. الموعد النهائي لذلك هو 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
المواعيد النهائية لسداد المدفوعات ربع السنوية المقدمة (تم تنفيذها بحلول 28 من الشهر التالي لانتهاء فترة التقرير
شروط إجراء دفعات شهرية مع دفع إضافي في نهاية الربع (تم تنفيذه بحلول اليوم الثامن والعشرين من الشهر الحالي، في حالة عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يتم تحويلها إلى يوم العمل التالي):
يتمثل جوهر الدفعات المقدمة الشهرية في دفع مبلغ الضريبة السنوية مقدمًا على أساس شهري. يتم احتساب مبلغ الدفع بناءً على بيانات الفترة السابقة. إجراء المدفوعات في الربع الأول يتوافق مع تقرير الربع الرابع من الفترة السابقة.
يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول هذا النوع من الدفع للميزانية في الفيديو التالي:
تلتزم المنظمة بتقديم إقرار بعد كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية:
يتم إرسال الإعلان إلى مكتب الضرائب في موقع المؤسسة. في حالة وجود عدة فروع ، يتم تقديم المستند في مكان كل قسم فرعي منفصل.
في حالة التأخر في دفع الضريبة أو التأخر في تقديم الإقرار ، قد يخضع الجاني لذلك ضربات الجزاءدفعها لا يعفي من الالتزامات الضريبية:
تمت الموافقة الرسمية على تقرير الأرباح في عام 2014 (الشهر - نوفمبر ، المصدر - أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) ، ومنذ لحظة تلخيص نتائج ذلك العام ، كان دافعو الضرائب ملزمون بتقديمها وفقًا لـ القواعد الجديدة. كل منظمة موجودة في المجتمع. النظام. الضرائب ، تتعهد بتقديم هذه الوثائق إلى سلطات الرقابة. أشر إلى المؤشرات الخاصة بك لأربع فترات إبلاغ. يتم إجراء الحساب لفترة تبدأ من ثلاثة أشهر ، ولمدة نصف عام ، وفترة إبلاغ مدتها 9 أشهر وفترة 12 شهرًا. في الوقت نفسه ، لا تحظر مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم المستندات شهريًا. الشيء الرئيسي هو الموعد النهائي - يجب تقديم الوثائق بحد أقصى 28 يومًا بعد انتهاء الفترة المشمولة بالتقرير.
بالإضافة إلى العنوان ، تلتزم أي منظمة بتقديم حسابات للقسم الفرعي 1.1 من القسم الأول من القسم ، ورقم الورقة 02 والملحقين الأولين. تخضع جميع المعلومات الأخرى الواردة في الأقسام والأوراق الأخرى للتفكير فقط إذا كان لدى الشركات المصاريف المقابلة المشار إليها في هذه الأجزاء من النموذج. يخدمهم أيضًا وكلاء الضرائب والشركات التي تضم أقسامًا منفصلة.
يمكنك تنزيل النموذج الكامل للتعليمات لملء إقرار ضريبة الدخل للربعين الأول والثاني.
يجب على دافعي الضرائب أن يتذكروا: يجب أن يتم استكمال إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017 وفقًا للإجراء الساري في عام 2016.
المبلغ الإجمالي مكتوب في السطر 070 من 1.1 (الأرقام من السطر 270 و 271 ملخصة). يجب ألا تكون هناك أسئلة على الورقة 02 ، يتم تسجيلها جميعًا بطريقة عامة. إذا كان الانخفاض في المدفوعات ملائمًا ، فسيتم إضافة البيانات الموجودة في السطر 280 و 281 ، ويتم تسجيل ما يتم الحصول عليه في 080 من قسم البداية.
في مجملها ، يتم تسجيل المدفوعات المسبقة بدقة في السطر 210. إذا تحدثنا عن الربع الأول ، فسيتم نقل الرقم من النطاق 320 لإعلان 9 أشهر من العام السابق هنا. إذا كانت المنظمة تدفع مقدمات ربع سنوية فقط ، فضع شرطة.
يتم نقل القيمة من 180 مستند التقرير الحالي إلى العمود 290. يُظهر العدد 180 مقدار السلف للفترة التالية ، والتي تكون شهرية.
يسجل السطر أعلاه الرسوم والضرائب التي تعتبر مصروفات أخرى. كما يمكنك أن تتخيل ، هذه ليست ضريبة القيمة المضافة أو UTII. نحن نتحدث عن رسوم النقل ، ورسوم الدولة ، ورسوم الأراضي والممتلكات ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستعادة.
كما ذكرنا سابقًا ، اليوم الثامن والعشرون هو الموعد النهائي لأي فترة. إذا كان التقرير في الربع الأول ، فسيكون 28 أبريل. موعد الربع الثاني 28 يوليو ، والربع الثالث 28 أكتوبر.
من الضروري تقديم الوثائق في هذا النموذج عندما لم تقم الشركة ، لأسباب معينة ، بأنشطة لفترة معينة من الوقت - أي أن الضرائب لم تنشأ ببساطة. وفقًا للإجراء الحالي لملء البيانات ، يتم إدخال البيانات في "العنوان" ، وفي الملحقين الأوليين ، ستكون المؤشرات صفرًا ، وفي القسم 1.1 ، يتم تسجيل المعلومات المتعلقة بالدفعات المقدمة من الفترات السابقة.
بالنسبة للشركات التي لديها نظام ضرائب مشترك ، فإن مدفوعات الميزانية الرئيسية هي ضريبة الدخل. من الضروري الإبلاغ عنها على أساس فترات الإبلاغ المؤقت المحددة في الفصل 25 من قانون الضرائب ، وكذلك على أساس السنة ككل. هناك خياران لأنظمة إعداد التقارير ، اعتمادًا على كيفية حساب الضريبة. إما أن تقدم الشركة إعلانًا في نهاية الربع الأول ، وستة أشهر و 9 أشهر والسنة ككل ، أو في نهاية الشهر الأول ، شهرين ، وثلاثة أشهر ، وهكذا حتى نهاية التقويم عام. نموذج التقرير هو نفسه لجميع الحالات. تمت الموافقة على النموذج الحالي ، بالإضافة إلى قواعد ملء إقرار ضريبة الدخل ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
دخل الأمر المذكور أعلاه من دائرة الضرائب الفيدرالية حيز التنفيذ في 28 ديسمبر من العام الماضي ، حيث تمت الموافقة على كل من إعلان الربح نفسه وتعليمات ملئه ، لذلك كان على الشركات استخدام هذا النموذج ، بدءًا من التقرير السنوي لعام 2016 و طوال عام 2017.
هذا نموذج متعدد الصفحات ، ولكن يتم ملء عدد قليل فقط من الأقسام بشكل افتراضي. هذه هي صفحة العنوان ، القسم الفرعي 1.1 ، الصفحة 02 ، والتي تحتوي على الحساب الرئيسي للضريبة ، بالإضافة إلى الملحقين رقم 1 ورقم 2 ، اللذين يكشفان ، على التوالي ، عن الإيرادات والمصروفات - في إطار المبيعات وغير المبيعات . يجب إكمال جميع الأوراق المدرجة ، بما في ذلك عينة من إعلان ربح صفري مكتمل لعام 2017 ككل أو فترات إعداد تقارير مؤقتة.
يتم ملء الإعلانات الأخرى المقدمة في شكل القسم وتقديمها إلى IFTS فقط إذا كان لدى الشركة العمليات ذات الصلة أو البيانات الأخرى التي سيتم عرضها في التقرير.
يجب أن أقول إن نموذج إقرار ضريبة الدخل المعتمد هو نموذج عام ، كما يقولون ، لجميع المناسبات. لذلك ، يتم ملء الورقة 06 من التقرير فقط من قبل صناديق التقاعد غير الحكومية. تهدف الورقة 07 إلى إظهار استلام التمويل المستهدف. يتم ملء الصحيفة 08 من قبل تلك الشركات التي أجرت تعديلًا مستقلاً (متماثلًا وعكسيًا) للقاعدة الضريبية والضريبة (الخسائر) عند إعداد تقرير للسنة. كجزء من التقرير السنوي ، يتم ملء الصحيفة 09 المرفقة أيضًا من قبل دافعي الضرائب الذين هم الشخص المسيطر على شركة أجنبية. يتم ملء إعلان الربح مع الأخذ بعين الاعتبار ، نسبيًا ، عامل الوقت ، وبشكل أكثر دقة ، بعض أقسامه. لذا فإن ملء الإقرار السنوي لضريبة الدخل يفترض عدم وجود القسم الفرعي 1.2 من القسم 1. الملحق رقم 4 للورقة 02 ، على العكس من ذلك ، يتم وضعه كجزء من الإقرار السنوي ، وكذلك في تقرير الربع الأول .
بشكل عام ، يتم تقديم جميع المعلومات التي تحتوي على قواعد ملء إعلان الأرباح لعام 2017 ، بما في ذلك حالات إعداد أوراق معينة من التقرير ، بالترتيب المذكور أعلاه. في الواقع ، هذه تعليمات مفصلة ، يمكن للمرء أن يقول ، ملء خطوة بخطوة لإقرار ضريبة الدخل.
ضع في اعتبارك النقاط الرئيسية لملء إقرار ضريبة الدخل في عام 2017 باستخدام مثال الأقسام الإجبارية.
إجراء ملء الإقرار الضريبي ، مثل أي تقرير آخر ، يفترض مسبقًا مراعاة بعض المبادئ العامة.
يمكن إكمال التقرير في نسخة ورقية أو باستخدام قلم حبر جاف بحبر أسود أو أرجواني أو أزرق. يتم وضع كل ورقة من التصريح على ورقة منفصلة. يجب ألا يكون هناك تصحيحات أو أخطاء في التقرير المكتمل. تتم تعبئة البيانات النصية ، على سبيل المثال ، اسم المنظمة أو الاسم الأخير للمدير ، بأحرف كبيرة. يمكن أن تحتوي كل ألفة خلية على رقم أو حرف واحد فقط - وإلا ، عند معالجة تقرير في IFTS ، قد تحدث حالات فشل. يتم إدراج شرطة في الخلايا التي لم يتم تعبئتها بالقيم.
تحتوي صفحة العنوان للإعلان على بيانات قياسية حول الشركة: الاسم ورقم التعريف الضريبي KPP والاسم الكامل للشخص المسؤول عن تقديم التقارير ورقم مكتب الضرائب الذي ترتبط به الشركة. أيضًا ، يشير العنوان إلى معلومات حول التقرير نفسه - الفترة التي تم تقديمه فيها ، وسنة التقرير.
ويتبع ذلك القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 ، والذي يحمل العنوان "مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ، وفقًا لبيانات دافع الضرائب (وكيل الضرائب)". تحتوي هذه الورقة على رمز OKTMO ، الذي يشير إلى الانتماء الإقليمي للمنظمة. يتبع ذلك تفصيل إجمالي مدفوعات الميزانية في الجزء الفيدرالي والإقليمي من الضريبة وفقًا لـ KBK 182 1 01 01011 01 1000 110 و 182 1 01 01012 02 1000 110 ، على التوالي ، بنسبة 3٪ إلى 17 ٪. تذكر أن هذا التقسيم لتخفيضات ضريبة الدخل بمعدل عام بنسبة 20 ٪ للميزانية الفيدرالية وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي قد تم تقديمه هذا العام. في السابق ، كانت النسبة 2٪ إلى 18٪. بالإضافة إلى ذلك ، تتمتع السلطات المحلية حاليًا بفرصة تقليل "جزء" الدفع لفئات معينة من دافعي الضرائب إلى 12.5٪ بدلاً من الحد الأدنى الموجود سابقًا وهو 13.5٪.
يتم احتساب الضريبة الرئيسية في الورقة 02. وهي تلخص بنود الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي والمصروفات التي تقلل من مقدار الدخل من المبيعات والمصروفات غير التشغيلية. يتم تطبيق معدلات الضريبة المحددة على القاعدة الضريبية المستلمة ، وبالتالي يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. يتم فك رموز الإيرادات والمصروفات نفسها في الملحقين رقم 1 ورقم 2 بالورقة 02.
يتضمن ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل مراعاة النقطة التالية. يحدث حساب الضريبة دائمًا على أساس الاستحقاق ، على سبيل المثال ، ربع واحد ونصف عام و 9 أشهر. أي أن كل إعلان لاحق خلال العام يحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على بيانات عن الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير السابقة. في هذا الصدد ، من المهم تتبع الإدخال الصحيح في التقرير للبيانات المتعلقة بمدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة مسبقًا.
يفترض إجراء ملء إقرار الأرباح أن مبالغ السلف لفترة إعداد التقارير السابقة للفترة التي تم فيها ملء النموذج تنعكس في المخزونات 210-230 من الورقة 02 من التقرير وتسمح لك بتتبع ارتباط القيم بين الإعلانات عن فترات إعداد التقارير المختلفة على مدار العام.
لذلك ، على سبيل المثال ، عند ملء إقرار ضريبة الأرباح ، ستشير الشركة التي تحسب الضريبة للربع في السطور 210-230 من الإعلان إلى مبلغ الضريبة المحسوبة الموضح في السطور 180-200 من التقرير السابق. ستعكس المؤسسة التي تدفع ميزانية على أساس شهري بناءً على الربح الفعلي المستلم في هذه البنود أيضًا مبالغ المدفوعات المقدمة المحسوبة وفقًا للإعلان عن فترة التقرير السابقة ، وفي هذه الحالة فقط سيكون تقريرًا شهريًا مقدمًا.
نفس الشركة التي تدفع دفعات مقدمة شهرية ، مع الحساب اللاحق للرسوم الإضافية للربع السنوي ، ستشير في الأسطر 180-200 إلى مبلغ الضريبة الفعلية للربع السابق (الأسطر 180-200) والدفعات المقدمة الشهرية التي يجب أن تدفع في الربع الحالي (الأسطر 290-310 من تقرير الربع السابق).
نتيجة لذلك ، يتم خصم المبالغ الواردة في البنود 210-230 من القيم المقابلة للجزء الفيدرالي والإقليمي للضريبة ، والتي يتم تحديدها على أساس القاعدة الضريبية لكامل فترة التقرير من بداية عام. وبالتالي ، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الواجب دفعه وفقًا لبيانات الإعلان لفترة التقرير الحالية.
في هذا المثال ، قدمنا تقريرًا مدته 9 أشهر ، مكتملًا حسب الأقسام الرئيسية ، لمؤسسة تدفع دفعات مقدمة ربع سنوية. مثال لملء إعلان الربح للسنة سيكون مشابهًا للنقطة المميزة الوحيدة التي يجب أن يظهر الرمز "34" في صفحة العنوان للتقرير كفترة إعداد التقارير.
تعتبر ضريبة الدخل واحدة من أهم الرسوم المستخدمة لتجديد الميزانية الروسية. سنويًا ، يتم دفع نسبة مئوية من أرباحها إلى الخزانة من قبل الكيانات القانونية بموجب نظام الضرائب العام ، مع عدم نسيان خصم السلف كل شهر أو ربع سنة. يكون الدافعون مسؤولين أمام الدولة في شكل إقرار ضريبي لضريبة الدخل. دعنا نتعرف على تعقيدات ملئه للربع الثاني من عام 2019.
وفقًا للمادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقدم دافعو الضرائب إعلانًا:
يتم تقديم التقارير ربع السنوية (أو الشهرية) وفي نهاية العام. فترات التقرير:
يعتبر الربح إجماليًا تراكميًا منذ بداية العام.
ينقسم دافعو ضريبة الدخل إلى فئتين:
يحق للشركات التي لا يتجاوز دخلها في الأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل (تمت زيادة الحد الأقصى في عام 2016 من 10 ملايين روبل) تقديم إعلانات على أساس ربع سنوي. تدفع بقية الشركات سلفًا مرة واحدة شهريًا من الربح الفعلي ، وبالتالي فهي تقوم أيضًا بملء البيانات كل شهر.
دعونا نقدم المواعيد النهائية لتقديم إقرار ضريبة الدخل في عام 2019 في شكل جداول.
تقارير ربع سنوية
التقارير الشهرية
تمت الموافقة على آخر نموذج محدث لإقرار ضريبة الأرباح بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]... لقد خضع لتغييرات كبيرة مقارنة بالشكل السابق للإعلان. يتم إرفاق إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل في عام 2019 بالطلب.
يتكون إقرار ضريبة الدخل الحالي (تعكس التعليمات الخاصة بالربع الثاني من عام 2019 هذه المتطلبات) من:
هذا هو الجزء المطلوب.
يتم ملء باقي الطلبات والصفحات وفقًا للشروط التالية:
لنأخذ مثالاً على كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل للربع الثاني من عام 2019 بالسطر.
تمتلئ صفحة العنوان بمعلومات عن المنظمة:
عند دفع دفعات ربع سنوية:
عند دفع الأقساط الشهرية:
على سبيل المثال ، دعونا نملأ قسمًا واحدًا سطرًا بسطر:
يُستكمل من قبل دافعي ضريبة الدخل الذين يدفعون سلفًا كل شهر. لن نستخدمه كمثال لدينا.
املأ من قبل الشركات عند دفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم.
ستظهر الورقة 02 المكتملة من الإعلان مبالغ الدخل والمصروفات التي تم حساب الوعاء الضريبي منها.
ندخل سطرا سطرا:
في استمرار الورقة 02 ، تحتاج إلى إدخال الدفعة المقدمة للفترة السابقة. خلال هذه الفترة ، الدفع الإضافي:
في الملحق 1 للورقة 02 ، قم بتفصيل الدخل حسب الأسطر:
ثم بالتفصيل:
يتم ملء باقي البنود إذا تم استيفاء الشروط.
الملحق 2 يحدد التكاليف.
يتم إكمال الأسطر 010-030 فقط من قبل الشركات التي تستخدم أساس الاستحقاق للاعتراف بالإيرادات والمصروفات. باستخدام طريقة الدفع ، تكون الخطوط فارغة.
لنفترض أن التكاليف غير المباشرة لشركة VESNA LLC تتكون من الضرائب واكتساب الممتلكات القابلة للاستهلاك كاستثمار رأسمالي:
تبقى الحقول المتبقية في حالتنا فارغة.
يشار إلى مصاريف الاستهلاك بشكل منفصل:
تبقى الحقول المتبقية في الملحق 2 من الإعلان فارغة في حالة عدم وجود شروط للتعبئة.
يتم وضع الملحق 3 فقط إذا كانت المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير:
نملأ الأسطر:
استمرار الملحق 3 ، الأسطر التالية:
ستكون هناك حاجة إلى تصريح محدث إذا تم العثور على خطأ في الحسابات ولم يتم حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح في المرة الأولى. في الإقرار المنقح ، حدد المبلغ ، مع مراعاة الخطأ الذي تم العثور عليه. إذا تم التقليل من قيمة الضريبة عند الحساب الأول ، فعندئذ مع تقديم "المراجعة" ، يتعين عليك دفع الفرق إلى الميزانية وغرامات التحويل.
يمكنك ملء إقرار في الخدمات عبر الإنترنت على مواقع الويب الخاصة بمطوري برامج المحاسبة - My Business و Kontur و Sky وغيرها. تتيح لك بعض المواقع القيام بذلك بحرية ، ولكن عادةً ما تتطلب الخدمات رسومًا رمزية (تصل إلى 1000 روبل).
