سنخبرك في المقال بموعد تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر (الربع الثالث) لعام 2018 ، ومن الذي قدمه ، وكيف يبدو هذا المستند
هذه هي الوثيقة التي:
بمساعدة إقرار ضريبة الأرباح (بناءً عليه) ، يتحكم مفتشو الضرائب في مبلغ الدفع وتاريخ استحقاق دفع ضرائب مؤسسة معينة. معدل ضريبة الدخل 20٪. بالنسبة للفترات التي تتجاوز فيها النفقات الدخل ، يجب تقديم إقرار صفري. نقطة مهمة: يجب إظهار النفقات والدخل والمؤشرات الأخرى في إقرار ضريبة الدخل على أساس تراكمي.
يجب على المنظمات التي تم إدراجها في القسم السابق كدافعي ضرائب لضريبة الدخل تقديم إقرارات إلى الفروع التالية لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية:
نقطة مهمة: المنظمات التي هي أكبر دافعي ضريبة الدخل تقرير في مكان التسجيل.
| طريقة التغذية | استمارة التقديم | ميزات الطريقة | محددات | راحة |
| شخصيًا (من خلال ممثل مفوض - ممثل المنظمة) | على ورقة | هناك حاجة لتقديم إقرار من نسختين (نسخة ثانية مطلوبة لتحديد تاريخ تقديم الطلب ، في حالة وجود حالات خلافية لتأكيد توقيت تقديم المستندات) | تنطبق كلتا الطريقتين على المؤسسات التي لم يتجاوز متوسط عدد موظفيها للعام السابق 100 شخص. | غير مريح ، لا يوفر الوقت. إذا كان الأمر يتعلق بإرسال ممثل ، فهناك حاجة إلى إعداد توكيل رسمي ، والتصديق عليه بختم المنظمة وتوقيع الرئيس |
| عبر البريد الروسي ، مع قائمة المرفقات (بالبريد المسجل) | على ورقة | في هذه الحالة ، سيكون جرد المرفق وإيصال مؤرخ من البريد بمثابة دليل على توقيت إرسال المستند. | ليس ملائمًا ، حيث توجد حاجة للذهاب إلى مكتب البريد | |
| استخدام الإنترنت من خلال مشغلي تدفق المستندات الإلكترونية (Taxcom LLC وغيرها) | على الوسائط الإلكترونية | الحاجة للاتصال بأحد المشغلين | هذه الطريقة إلزامية للمؤسسات ، حيث تجاوز متوسط عدد الموظفين في العام السابق 100 شخص (وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | ملائم (سرعة إرسال المستند) |
| الموعد النهائي لتقديم الإقرار | نوع الضريبة | دافعي الضرائب | نموذج التصريح الحالي | أين يتم تقديم الإعلان | تاريخ آخر دفعة | عمل قانوني |
| 30 أكتوبر 2017 (منذ 28 أكتوبر كان السبت) | ضريبة الدخل لمدة 9 شهور | المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير لها: ربع سنوي ، نصف عام ، تسعة أشهر | إقرار ضريبة الدخل ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-3 / 572 بتاريخ 19 أكتوبر 2016 | حتى 30 أكتوبر 2017 | وفقًا للفقرة 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| ضريبة الدخل لشهر يناير وفبراير ومارس وأبريل ومايو ويونيو ويوليو وأغسطس وسبتمبر 2017 | المنظمات التي تدفع مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل على أساس شهري | إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل | حتى 30 أكتوبر 2017 | وفقًا للفقرة 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
هيكل الإعلان قبل تغييرات 2017:
*تمت الموافقة على الشكل الجديد لإقرار ضريبة الدخل بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS) في أكتوبر 2016 ، ودخلت التغييرات حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.
إذن ، ما هي التغييرات التي حدثت:
يتكون إعلان عام 2017 من 35 ورقة ، لكن معظم منظمات دافعي الضرائب لها الحق في ملء 5 منها فقط.
نقطة مهمة: قبل البدء في ملء الإعلان ، من المهم معرفة الإجراء الخاص بتعبئته: صفحة العنوان -> ملاحق الورقة 2 -> الورقة 3 - الورقة 9 (إذا نفذت المنظمة العمليات المدرجة في هذه الأوراق ) -> الورقة 2 -> القسم 1 ...
ملء صفحة العنوان:
يتم تمييز السطور الفارغة بشرطة.
21 - أنا ربع ؛
31 - الربع الثاني ؛
33 - 9 شهور
القسم الفرعي 1.1:
القسم الفرعي 1.2:
القسم الفرعي 1.3:
من المعتاد البدء في ملء الإعلان بالملحق الثالث للورقة 2 ، نظرًا لأن البيانات المحددة في هذا الملحق تسمح لك بعكس المعلومات الموجودة في الملحقين السابقين بشكل صحيح. وهو يعكس ، من بين أمور أخرى ، عمليات مثل بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك أو عمليات تعيين مطالبة (بموجب اتفاقية التنازل).
الملحق 1 للورقة 2:
الملحق 2 بالورقة 2:
التذييل 4 للورقة 2: تحتوي هذه الصفحة على معلومات حول الوعاء الضريبي ، مع الأخذ في الاعتبار خسائر السنوات السابقة ، ولكن ملء هذا الملحق لمدة 9 أشهر ليس مطلوبًا (فقط للربع الأول وللعام).
الملحق 5 بالورقة 2 مخصص للمنظمات التي لها فروع. في هذه الحالة ، من المهم إجراء حساب صحيح لحصة القاعدة الضريبية التي تقع على المكتب الرئيسي والفرع.
يتم استكمال الملحق 6 بالورقة 2 من قبل المشاركين في المجموعات الموحدة من دافعي الضرائب.
يعتمد ملء الورقة 2 على المعلومات الواردة في المرفقات الخاصة بها. تحتوي الأسطر 010-050 على معلومات حول الدخل والمصروفات ، والتي على أساسها يتم حساب ربح أو خسارة المنظمة.
يتم تكرار البيانات من السطر 040 من التطبيق 1 إلى السطر 010 ، ويتم تكرار البيانات من السطر 100 لنفس التطبيق إلى السطر 020. يحتوي السطران 030 و 040 على معلومات من الملحق 2.
نقطة مهمة: يجب حساب الربح (الخسارة) المنعكس في السطر 060 باستخدام الصيغة التالية: 060 = فن. 010 + الفن. 020 - الفن. 030 - الفن. 040 + ش. 050.
عند تلقي خسارة على السطر 060 ، تتم الإشارة إلى القيمة بعلامة ناقص.
يحتوي السطر 100 على نتيجة حساب القاعدة الضريبية (باستخدام الصيغة من الإعلان) ، ويحتوي السطر 120 على قيمة القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل. تحتوي الأسطر 140-160 على معلومات حول معدل ضريبة الدخل ، بما في ذلك المعدلات الفيدرالية والإقليمية ، ويشير البندان 190 و 200 إلى مبلغ ضريبة الدخل للميزانيات الفيدرالية والإقليمية ، على التوالي.
نقطة مهمة: يؤثر إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل على تحديد طريقة سداد الدفعات المقدمة. تحتوي الأسطر 210-230 (إجمالاً ، في الميزانية الفيدرالية وفي الإقليم) على معلومات عن التقدم في الفترة المشمولة بالتقرير (المستحقة) ، وتحديداً بالنسبة للحالة التي تمت مناقشتها في المقالة - لمدة 9 أشهر من عام 2017 ومن يناير إلى سبتمبر 2017.
تشير الدفعات المقدمة لمدة 9 أشهر من عام 2017 في السطور 210-230 إلى نتيجة مبلغ الفن. 180 + ش. 290 صحيفة 2 من الإعلان عن فترة التقرير السابقة (لنصف عام 2017).
يُشار إلى الدفعات المقدمة شهريًا: تشير السطور 210-230 إلى نتيجة مبلغ الدفعات المقدمة من يناير إلى أغسطس على السطور 180-200 من إعلان أغسطس 2017.
تأتي المسؤولية الإدارية في أعقاب انتهاك الموعد النهائي لتقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب أو عدم تقديم هذا المستند. يتم فرض غرامة تتراوح بين 300 و 500 روبل على مسؤول (بقرار من المحكمة) ، ويتم فرض غرامة قدرها 1/20 من مبلغ الضريبة لفترة التأخير على المؤسسة ، ومبلغ الغرامة في حدود 1000 روبل إلى 30٪ من مبلغ الضريبة ...
إذا كان التأخير أكثر من 180 يوم عمل ، فإن الغرامة عن كل شهر تالٍ تكون 1/10 من مبلغ الضريبة. قد تتبع المسؤولية الإدارية حتى بعد يوم واحد من التأخير في تقديم إقرار "صفر".
بالنسبة للمدفوعات المقدمة: لا يمكن دفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية إلا للمؤسسات التي لا يتجاوز إجمالي دخلها 15 مليون روبل في المتوسط خلال هذا الربع. يجب على باقي المنظمات دفع سلف على أساس شهري. بالنسبة للمنظمات التي أعيد تأسيسها ، من الممكن دفع مدفوعات مسبقة ربع سنوية.
يتم عمل إقرار ضريبة الدخل للربع الثالث من عام 2017 بنفس النموذج ووفقًا لنفس القواعد السارية بدءًا من بيانات عام 2016 ومع ذلك ، فإن الإعلان الذي تم تشكيله للربع له عدد من الميزات التي تتطلب الاهتمام. دعونا نفكر فيها.
شكل النموذج الذي تم وضع إقرار ضريبة الدخل للربع الثالث من عام 2017 دخل حيز التنفيذ بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، وكذلك قواعد ملء هذا النموذج.
يتم استخدام النموذج بدءًا من تقرير 2016. يختلف عن السابق:
اقرأ المزيد عن الإعلان الحالي وشكل شكله ، اقرأ المادة .
وعليه فقد تم استكمال القواعد التي يجب اتباعها في تعبئة التصريح وإضافة بعض الأكواد. ومع ذلك ، لم يتم إجراء أي تغييرات أساسية على الأقسام الرئيسية من التقرير (باستثناء الورقة 02 ، حيث تم تعديل معادلة حساب الضريبة المستحقة بالفعل) والقواعد الخاصة بعكس البيانات فيها.
يجب تعبئة الإعلان مع مراعاة التغيير في نسبة توزيع الأرباح بين الميزانيات ، والتي بموجبها يتم تطبيق نسبة 3٪ على الاستقطاعات من الموازنة الاتحادية ، و 17٪ للحسمات على الموازنة الإقليمية (بند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تكوين بيانات حول ضريبة الدخل للربع الثالث من عام 2017 ، عند اختيار الأقسام التي سيتم تضمينها فيها ، يجب أن تسترشد بحقيقة أن هناك نوعين من القواعد لذلك:
بالنسبة للتقارير المعدة للربع الثالث ، فإن ما يلي مهم من هذا:
اقرأ المزيد عن الخسائر الضريبية وتفاصيل حساباتها في 2017 في المقال .
يتعين على الكيانات القانونية ذات الأقسام المنفصلة القيام بما يلي:
يتم احتساب المقدمات في إعلان الأرباح لفترات التقارير وفقًا لقواعد البند 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وانعكس في 3 مجموعات من سطور الورقة 02:
اقرأ عن كيفية دفع السلف عندما تتغير معدلات الضرائب. .
تم إنشاء إعلان الأرباح ، الذي تم إنشاؤه للربع الثالث من عام 2017 ، على نموذج تم تحديثه من تقرير عام 2016 ويتم تعبئته مع مراعاة عدد من الابتكارات التشريعية التي دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2017. يتم تحديد الميزات الأخرى لإنشاء تقارير عن الأرباح لهذه الفترة من خلال قواعد خاصة تم وضعها لملء الإعلان عن فترة التقرير.
دعنا نتناول النقاط الرئيسية في مثال ملء إعلان لشركة Nice LLC من يكاترينبرج المشمسة. لكن أولاً - حول القضايا العامة لتقديم الإقرار الضريبي للأرباح.
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة المستحقة الدفع على أساس هذا الإعلان عن كل شهر من التاريخ المحدد لتقديمه ، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ بموجب الإعلان و ما لا يقل عن 1000 روبل (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تغريم مسؤولي المنظمة (المدير أو كبير المحاسبين) للتقديم المتأخر للإعلان من 300 إلى 500 روبل (المادة 15.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي). مهم!لا يمكن للسلطات الضريبية تعليق المعاملات على الحسابات بسبب انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإعلان بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (حكم المحكمة العليا بتاريخ 27 مارس 17 ، رقم 305-KG16-16245).
يترتب على عدم الامتثال لإجراء تقديم الإقرار الضريبي في شكل إلكتروني غرامة قدرها 200 روبل (المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
1) لا يوجد حقل "MP" على صفحة العنوان الآن ؛
2) خطوط مضافة لتعكس ضريبة التجارة ، والتي بموجبها يحق لدافع الضرائب تخفيض ضريبة الأرباح المدفوعة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي ؛
3) ظهر سطر جديد 351 في الصحيفة 02 - "الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل الضريبة 20٪ ومبلغ الضريبة المحسوبة باستخدام معدلات الضريبة المخفضة." يجب ملء هذا الخط من قبل المشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية ؛
4) تم توضيح قوائم الرموز (أماكن تقديم التصريح ، وأنواع دافعي الضرائب ، وأنواع الدخل ، وما إلى ذلك) ؛
5) في الملحق رقم 3 للورقة 02 من الإعلان ، تم استبعاد الأسطر 110 و 130 ، والتي كانت تُستخدم سابقًا لتعكس الإيرادات والمصروفات المتعلقة بممارسة حقوق المطالبة بعد تاريخ استحقاق السداد. كما تم استبعاد السطر 203 من الملحق 2 للورقة 02 من الإعلان ، والذي اختفت الحاجة إليه منذ عام 2015. منذ عام 2015 ، يتم احتساب الخسارة الناتجة عن التنازل عن حقوق المطالبة بعد تاريخ استحقاق الدفع بموجب الاتفاقية المخصصة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بالكامل في كل مرة (البند 2 من المادة 279 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد)
6) السطر 041 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإعلان لا يعكس فقط الضرائب المدرجة في الوعاء الضريبي لضريبة الدخل ، بل يعكس أيضًا أقساط التأمين ؛
7) يتم استكمال الإقرار بالورقة 08 لدافع الضرائب لتعديل القاعدة الضريبية بشكل مستقل إذا قام بتطبيق أسعار في معاملة مع شخص مترابط لا تتوافق مع أسعار السوق. في الوقت نفسه ، تم استبعاد السطر 107 من الملحق 1 بالورقة 02 من الإعلان ؛
8) أضيفت صحيفة 09 لتعكس أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
التغييرات الرئيسية في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي منذ عام 2017:
1- منذ بداية عام 2017 ، ساهمت المنظمات بنسبة 3٪ في الموازنة الاتحادية ، و 17٪ في الموازنة الإقليمية ؛
2. بموجب الإجراء الجديد ، يحق للمكلفين شطب الخسارة السابقة بمبلغ لا يتجاوز 50٪ من الوعاء الضريبي للفترة الحالية. المهلة (10 سنوات) مستثناة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنطبق هذه القواعد على الخسائر المتكبدة في نهاية عام 2007 وما بعده ؛
3. عند احتساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، من الضروري تخفيض مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها بمقدار الديون المقابلة للطرف المقابل. يتم الآن حساب الحد المخصص للمخصص في نهاية فترة التقرير كحد أقصى بين مؤشرين:
10٪ من عائدات الفترة الضريبية السابقة ؛
10٪ من الإيرادات للفترة المشمولة بالتقرير الحالي.
القسم الفرعي 1.2يتم ملؤها إذا كان دافع الضرائب يدفع دفعات شهرية مقدما.
القسم الفرعي 1.3, ورقة 03تُستخدم إذا كانت المنظمة وكيل ضرائب لكيانات قانونية أخرى.
الملحق 3يتم ملؤها إذا تم تنفيذ العمليات المقابلة في الفترة الحالية (بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، وتخصيص المطالبات قبل تاريخ الاستحقاق ، وما إلى ذلك).
الملحق 4يجب استكماله إذا كان حساب الوعاء الضريبي يتضمن خسائر من فترات ضريبية سابقة.
الملحق 5املأ المنظمات التي لديها أقسام فرعية منفصلة.
التذييل 6 إلى 6 بتم ملؤها من قبل مجموعات موحدة من دافعي الضرائب.
ورقة 04تستخدم لتعكس الدخل المستلم الخاضع للضريبة بمعدلات أخرى غير 20٪ (على سبيل المثال ، الدخل التراكمي لقسيمة OFZ).
ورقة 05يتم ملؤها من قبل دافعي الضرائب إذا أجروا معاملات مع الأوراق المالية والمشتقات التي لا يتم تداولها في سوق الأوراق المالية المنظمة (باستثناء المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية).
ورقة 06مملوءة بصناديق التقاعد غير الحكومية.
ورقة 07مخصص للمؤسسات الخيرية والمنظمات غير الربحية والشركات التي تستخدم الأموال المخصصة.
ورقة 08يتم ملؤها إذا تم إجراء تعديل متماثل للقاعدة الضريبية للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة.
ورقة 09تستخدم لحساب الضريبة على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
في المرفق 1يشار إلى الدخل غير المحتسب ، بالإضافة إلى عدد من النفقات المحسوبة للرجوع إليها.
الملحق 2تم ملؤها من قبل وكلاء الضرائب الذين يحسبون ضريبة الدخل الشخصي على العمليات مع الأوراق المالية.
من له الحق في عدم دفع أقساط شهرية:
خوارزمية لملء الأوراق الرئيسية للإعلان:
1. صفحة العنوان.
2. ملاحق صحيفة 02.
3. يتم استكمال الورقة 02 على أساس المرفقات الخاصة بها.
4. الأقسام الفرعية من القسم 1 اعتمادًا على طريقة دفع السلف الضريبية.
وفقًا لنتائج الربع الأول من عام 2017 ، تمتلك شركة Nice LLC المؤشرات التالية:
1. حصلت الشركة على دخل من بيع الخدمات - 2500000 روبل.
2. في فبراير ، باعت سيارة قابلة للاستهلاك مقابل 850.000 روبل ، قيمتها المتبقية 700.000 روبل ، بالإضافة إلى شاحنة قابلة للاستهلاك مقابل 300.000 روبل. بقيمة متبقية قدرها 350000 روبل. ستنتهي صلاحية الشاحنة خلال 10 أشهر. وهكذا ، حصلت الشركة على ربح قدره 150000 روبل ، وخسارة قدرها 50000 روبل ، منها 5000 روبل فقط يمكن أخذها في الاعتبار في الربع الأول. - لشهر مارس [(50000/10) * 1 = 5000 روبل.]
3. لنفترض أن LLC Nice في الربع الأول من عام 2017 كانت لها تكاليف غير مباشرة مرتبطة بالبيع فقط - 1.320.000 روبل.
4. بلغت قيمة الضرائب وأقساط التأمين المقررة للربع الأول من عام 2017 ، 150 ألف روبل.
5. يتم احتساب الإهلاك من قبل شركة Nice LLC على أساس القسط الثابت. تم تحميل الإهلاك للربع الأول من عام 2017 بمبلغ 580.000 روبل روسي.
6. بالإضافة إلى ذلك ، تتراكم شركة Nice LLC نفقات على شكل فوائد على القرض (للربع الأول من عام 2017 - 150000 روبل). في الوقت نفسه ، تدفع شركة Nice LLC دفعات مقدمة شهرية وربع سنوية. بعد نتائج 9 أشهر من عام 2016 ، قامت الشركة بحساب المدفوعات المسبقة للربع الأول من عام 2017: للميزانية الفيدرالية - 20000 روبل ، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 80000 روبل. سوف تحتاج شركة Nice LLC لملء:
1. صفحة العنوان
2. القسم الفرعي 1.1 
3. القسم الفرعي 1.2 
يرجى ملاحظة أنه إذا لم يتم تقسيم مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المحسوبة في السطور 300 و 310 من الورقة 02 على 3 أشهر بالضبط ، فيمكن عندئذٍ تأجيل مبلغ كبير للدفع حتى التاريخ الأخير (انظر الصفحة 240 من القسم 1.2. من إعلان).
4. ورقة 02 
يتم ملء الورقة 02 على أساس الملاحق 1 و 2 و 3 للورقة 02. المدفوعات المسبقة المحسوبة لمدة 9 أشهر من عام 2016 ، والمدفوعة في الربع الأول من عام 2017 ، لا تحتاج إلى إعادة حساب بسبب التغييرات في توزيع الضرائب بالميزانيات. 
5. الملحق 1 بالورقة 02 
6. الملحق 2 بالورقة 02 
في الربع الأول ، يمكن لشركة Nice LLC أن تأخذ في الاعتبار 5000 روبل فقط. من الخسائر المتكبدة في بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 3 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يظهر الدخل والمصروفات من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك في الملحق 3.
في الملحق 3 أيضًا ، يتم احتساب الخسارة ، والتي سيتم شطبها في المستقبل مع اقتراب نهاية عمرها الإنتاجي.
7. الملحق 3 بالورقة 02 
1- منذ عام 2017 ، تم تغيير معدلات الضرائب: 3٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17٪ - إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. ولكن ليست هناك حاجة لإعادة حساب الدفعات المقدمة المستحقة خلال الربع الأول من عام 2017 (محسوبة على أساس نتائج 9 أشهر من عام 2016).
2. يجدر التحقق بشكل خاص من الرموز (الخاصة بفترة التقرير ، مكان التوفير ، إلخ.) ، رقم مصلحة الضرائب ، TIN ، KPP ، KBK. يمكن أن تؤدي الأخطاء في هذه التفاصيل إلى انعكاس غير صحيح للرسوم في بطاقة التسويات مع الميزانية.
3. يجب مقارنة الإيرادات الموضحة في إقرار ضريبة الدخل بالمبالغ الواردة في القسمين 3 و 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. تقارن سلطات الضرائب هذه الأرقام عند فحص العوائد السنوية. بالطبع ، قد يختلف مبلغ الإيرادات في إقرار ضريبة الدخل عن الأرقام الواردة في القسمين 3 و 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. لكن يجب أن يكون التناقض قابلاً للتفسير ، على سبيل المثال ، في مقدار الدخل غير التشغيلي. تحقق من نفسك قبل تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الأول.
4. في الملحق 3 للورقة 02 ، تحقق من استيفاء الهوية: صفحة 030 - صفحة 040 = صفحة 050 - صفحة 060.
5. إذا كان الإعلان يعكس معاملات مع خسائر (بيع الممتلكات ، الأوراق المالية ، حقوق المطالبة) ، فقم مسبقًا بإعداد التفسيرات التي ستقدمها لمتطلبات مصلحة الضرائب ، والتي ستطلب منك بالتأكيد تبرير الخسائر.
6. التحقق من صحة الانعكاس في الإعلان عن التكاليف المباشرة وغير المباشرة ومدى توافق إجراءات تحديدها مع سياستك المحاسبية.
تمت الموافقة على النموذج الجديد ، جنبًا إلى جنب مع إجراءات إعداد نموذج الإبلاغ الإلكتروني ، من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي في الأمر رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي] 19.10.16. ترجع التغييرات التنظيمية إلى الابتكارات في التشريعات الضريبية ، ولا سيما إدخال مثل هذا الدفع كضريبة تجارية (المادة 410 من قانون الضرائب) ، وظهور التزام الأشخاص المسيطرين بالحساب ثم الدفع ضريبة على عائدات الشركات الأجنبية (المادة 309.1) ، وكذلك إجراء تعديلات الأسعار من قبل موظفي مفتشية خدمات الضرائب الفيدرالية للمعاملات الخاضعة للرقابة (القانون 105.18).
المعلومات مطلوبة حتى لو لم يكن هناك ربح ويتم تسجيل خسارة أو قاعدة صفرية. في الحالات العامة ، تكون المرة الأولى التي يتم فيها الإبلاغ عن نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد في عام 2016 ، بينما في نوفمبر لا يزال التقرير يقدم بالشكل القديم. خضع الإعلان لتغييرات كبيرة في تكوين الأوراق والخطوط - تم حذف بعضها نهائيًا ، وأضيفت أوراق جديدة 08 و 09.
يختلف الموعد النهائي للتقديم اعتمادًا على كيفية تحويل الدفعات المقدمة إلى الدولة - كل ثلاثة أشهر أو شهريًا:
يتم ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل لعام 2017 من بداية السنة التقويمية ، وتعتبر جميع المبالغ إجماليًا مستحقًا ، ويتم تقديم المؤشرات بالروبل الكامل ، بدون كوبيل. يُسمح بإدخال البيانات "باليد" من اليسار إلى اليمين أو باستخدام طريقة الكمبيوتر. يتم تمييز الخلايا الفارغة بشرطة. عند إدخال قيم سالبة ، يجب الإشارة إلى القيمة "-" في الخلية الأولى. لا يشكل دافعو الضرائب جميع الأوراق والمرفقات في صف واحد (37 في المجموع) ، ولكن فقط تلك التي كانت هناك معاملات تجارية مماثلة لها في الفترة الحالية.
لنفكر في إجراء تشكيل التصريح باستخدام مثال محدد. لنفترض أن المؤسسة تعمل بدون تقسيمات فرعية منفصلة وتقوم فقط بإعداد الأقسام / الأوراق الضرورية لجميع دافعي الضرائب. عادة ، لا يتسبب الإبلاغ عن الأرباح في صعوبات للمحاسبين ، باستثناء ملء الصفحة 210 ، الأمر الذي يتطلب اهتمامًا خاصًا.
ص. يتم ملء 210 اعتمادًا على كيفية قيام الشركة بدفع ضريبة الدخل - المبالغ المدفوعة مقدمًا شهريًا أو ربع سنويًا. من الضروري مراعاة الضريبة المحسوبة ، وكذلك المدفوعات المسبقة. عند إدخال البيانات ، يجب الاسترشاد بالنقاط التالية:
في المجموع ، لمدة نصف عام ، تحولت التكلفة الإضافية = 640.000 - 280.000 = 360.000 روبل ، منها 54.000 روبل يجب دفعها للميزانية الفيدرالية ، و 306.000 روبل للميزانية الإقليمية.
للتأكد من أن العائد يتم إنشاؤه بشكل صحيح ، يمكن لدافع الضرائب التحقق من معايير إعداد التقارير. توجد قائمة كاملة بالنسب في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]بتاريخ 15/7/15 ، على وجه الخصوص ، تصف الوثيقة كيف:
في بعض الحالات ، قد يحتاج دافع الضرائب إلى تعديل تقارير ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، عندما تم العثور على أخطاء جسيمة في وضع النموذج مما أدى إلى انخفاض في الوعاء الضريبي. في هذه الحالة ، يلزم إجراء تصحيحات بشكل مستقل وتقديم إقرار محدث في شكل صالح لفترة التصحيح (المادة 81 ، البند 5 من قانون الضرائب). يستخدم النموذج الجديد في إعداد البيانات للفترات الحالية.
مهم! يسمح التشريع الضريبي للاتحاد الروسي بعدم تقديم مراجعات إذا كان الخطأ ضئيلًا ، أي لا يؤدي إلى التقليل من القاعدة الضريبية (المادة 81 ، البند 1 من قانون الضرائب). ومع ذلك ، يمكن للشركة ، إذا رغبت في ذلك ، تمرير التعديل في هذه الحالة.
إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.
تمت الموافقة الرسمية على تقرير الأرباح في عام 2014 (الشهر - نوفمبر ، المصدر - أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) ، ومنذ لحظة تلخيص نتائج ذلك العام ، كان دافعو الضرائب ملزمون بتقديمها وفقًا لـ القواعد الجديدة. كل منظمة موجودة في المجتمع. النظام. الضرائب ، تتعهد بتقديم هذه الوثائق إلى سلطات الرقابة. أشر إلى المؤشرات الخاصة بك لأربع فترات إبلاغ. يتم إجراء الحساب لفترة تبدأ من ثلاثة أشهر ، ولمدة نصف عام ، وفترة إبلاغ مدتها 9 أشهر وفترة 12 شهرًا. في الوقت نفسه ، لا تحظر مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم المستندات شهريًا. الشيء الرئيسي هو الموعد النهائي - يجب تقديم الوثائق بحد أقصى 28 يومًا بعد انتهاء الفترة المشمولة بالتقرير.
بالإضافة إلى العنوان ، تلتزم أي منظمة بتقديم حسابات للقسم الفرعي 1.1 من القسم الأول من القسم ، ورقم الورقة 02 والملحقين الأولين. تخضع جميع المعلومات الأخرى الواردة في الأقسام والأوراق الأخرى للتفكير فقط إذا كان لدى الشركات المصاريف المقابلة المشار إليها في هذه الأجزاء من النموذج. يخدمهم أيضًا وكلاء الضرائب والشركات التي تضم أقسامًا منفصلة.
يمكنك تنزيل النموذج الكامل للتعليمات لملء إقرار ضريبة الدخل للربعين الأول والثاني.
يجب على دافعي الضرائب أن يتذكروا: يجب أن يتم استكمال إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017 وفقًا للإجراء الساري في عام 2016.
المبلغ الإجمالي مكتوب في السطر 070 من 1.1 (الأرقام من السطر 270 و 271 ملخصة). يجب ألا تكون هناك أسئلة على الورقة 02 ، يتم تسجيلها جميعًا بطريقة عامة. إذا كان الانخفاض في المدفوعات ملائمًا ، فسيتم إضافة البيانات الموجودة في السطر 280 و 281 ، ويتم تسجيل ما يتم الحصول عليه في 080 من قسم البداية.
في مجملها ، يتم تسجيل المدفوعات المسبقة بدقة في السطر 210. إذا تحدثنا عن الربع الأول ، فسيتم نقل الرقم من النطاق 320 لإعلان 9 أشهر من العام السابق هنا. إذا كانت المنظمة تدفع مقدمات ربع سنوية فقط ، فضع شرطة.
يتم نقل القيمة من 180 مستند التقرير الحالي إلى العمود 290. يُظهر العدد 180 مقدار السلف للفترة التالية ، والتي تكون شهرية.
يسجل السطر أعلاه الرسوم والضرائب التي تعتبر مصروفات أخرى. كما يمكنك أن تتخيل ، هذه ليست ضريبة القيمة المضافة أو UTII. نحن نتحدث عن رسوم النقل ، ورسوم الدولة ، ورسوم الأراضي والممتلكات ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستعادة.
كما ذكرنا سابقًا ، اليوم الثامن والعشرون هو الموعد النهائي لأي فترة. إذا كان التقرير في الربع الأول ، فسيكون 28 أبريل. موعد الربع الثاني 28 يوليو ، والربع الثالث 28 أكتوبر.
من الضروري تقديم الوثائق في هذا النموذج عندما لم تقم الشركة ، لأسباب معينة ، بأنشطة لفترة معينة من الوقت - أي أن الضرائب لم تنشأ ببساطة. وفقًا للإجراء الحالي لملء البيانات ، يتم إدخال البيانات في "العنوان" ، وفي الملحقين الأوليين ، ستكون المؤشرات صفرًا ، وفي القسم 1.1 ، يتم تسجيل المعلومات المتعلقة بالدفعات المقدمة من الفترات السابقة.
