Kodu, disain, renoveerimine, sisustus. Õu ja aed. Oma kätega

Üksikisiku tulumaks (NDFL)– kohustuslikud maksud üksikisikute tuludelt. Maksubaas on reeglina kodanike töötasu. üksikisiku tulumaksu kohustusliku arvutamise ja tasumise kord, riigi kõigi subjektide territooriumidel, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk, mis on pühendatud sellele maksuliigile, mille kohaselt maksab üksikisiku tulumaksu nii Vene Föderatsiooni elanikud kui ka mitteresidendid (⊕). Residendid - eraisikud, kes viibivad Vene Föderatsiooni territooriumil 12 kuu jooksul rohkem kui 183 päeva, maksavad seda maksu kogu tulult, mis on saadud kõigi Venemaa ja välismaal asuvate üksuste territooriumil. Territoriaalsed piirid ei oma tähtsust. Mitteresidendid maksavad kohustuslikku maksu ainult tulult, mida nad saavad allikatest, mis asuvad eranditult kõigi Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil.

Vaatleme mitte ainult üksikisiku tulumaksu enda mõistet, vaid anname sellele ka selle peamised omadused, toome näiteid, puudutame selle kõige massilisema maksu tasumise korda ja maksuametile aruannete esitamise iseärasusi. Materjalid on kasulikud mitte ainult professionaalsetele finantsistidele ja raamatupidajatele, vaid ka kodanikele, keda see maks otseselt puudutab.

Üksikisiku tulumaks: lühidalt

Millist tulu maksustatakse tulumaksuga?

Tööandja peab kõigi ettevõtte töötajate palkadelt kinni üksikisiku tulumaksu ja tasub selle riigieelarvesse. Kulusid tal aga ei teki. Ettevõtte töötaja saab oma töötasu kätte juba selle maksu mahaarvamisel. Siin näed näidet töötajate palgalt mahaarvatava maksu arvestamise kohta.

Milliseid muid kodanike sissetulekuid maksustatakse üksikisiku tulumaksuga? Soovitame tutvuda selliste sissetulekute ligikaudse loendiga. Üksikisiku tulumaksuga maksustatakse:

• Kodanike palgad;
• rahaline abi (mõned selle liigid);
• Võidud ja kingitused;
• Dividendid, intressid;
• Tulu kodanike vara üürimisest ja müügist;
• Teenused, mida osutatakse sõlmitud tsiviil- ja juriidilist laadi lepingute alusel;
• Tulud eraettevõtjatelt, samuti eraadvokaatidelt ja notaritelt;
• Muud tululiigid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustikust leiate ka täieliku loetelu kõigist nendest tuludest, millelt üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Kohustuslikult ei maksustata järgmisi tululiike: teatud liiki materiaalne abi, mis on seotud riigi poolt lapse sünni puhul tagatud maksetega, loodusõnnetuste ja lähedase surmaga seotud maksed. Ei maksustata hüvitisi, mis tuleb maksta töötajate koondamisel, riigi makseid, välja arvatud haiguspuhkuse korral, ja teatud tüüpi reisikulusid. Kui reisitoetusi väljastati vähemalt 700 rubla ulatuses läbi Vene Föderatsiooni territooriumi reisides ja kuni 2500 rubla riigist lahkumisel, siis päevarahalt üksikisiku tulumaksu ei maksta. Samuti ei peeta kinni maksu kuludelt, mis on seotud transfeeridega lennujaamast sihtkohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sisaldab loetelu muude tulude loeteluna, mida seadusega ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (vt →)

Mis puutub haiguspuhkusesse, siis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217 peetakse üksikisiku tulumaks (muudetud kujul) kinni kõigilt haiguspuhkudelt ja ettevõtte töötajalt või töötajalt, olenemata organisatsioonilisest vormist. omandiõigusest, saab hüvitisi, millest on maha arvatud see maks.

Üksikisiku tulumaksu maksjad

Tööandja maksab makse töötasult, sel juhul tegutseb ta uues rollis - maksuagendina. Ta täidab kõik vajalikud aruandlusdokumendid ja tasub maksu riigieelarvesse. Sellistelt tululiikidelt nagu kingitused, võidud, maksud ja tulu vara rentimisest või müügist maksab töötaja (üksikisik) maksu iseseisvalt. Enne seda täidab ta deklaratsiooni ja esitab selle seejärel oma elukohajärgsele maksuhaldurile ning maksab nõutud summa ka seaduses ettenähtud korras panka. Eraettevõtjad koostavad iseseisvalt finantsaruanded ja annavad aru maksuametile ⊕

Finantsaruandlus üksikisiku tulumaksu kohta

Aruanne esitatakse elukohajärgsele maksuhaldurile eelmise kalendriaasta tulemuste alusel. Tööandjad täidavad iga ettevõtte töötava töötaja kohta 2-NDFL sertifikaadi. See finantsdokument kajastab kogu eelmise aasta tulu. Lisaks täidetakse üksikisikute sissetulekute andmete register. Kõik need dokumendid tuleb esitada maksja elukohajärgsele maksuametile enne aruandeperioodi aastale järgneva aasta 1.04. Juriidilise erategevusega tegelevad isikud, füüsilisest isikust (era)ettevõtjad täidavad 3-NDFL-i maksudeklaratsiooni ja esitavad selle samadel tingimustel kuni 30.04, mis järgneb aruandeperioodile.

Kõik maksuametile iseseisvalt aru andvad eraisikud täidavad 3-NDFL deklaratsiooni ja esitavad selle järgmise aasta 30. aprilliks.

Üksikisiku tulumaksu tasumise kord ja tähtajad

Maksu makstakse igakuiselt, enne ettevõtte töötajatele töötasu maksmist. Üksikisikud maksavad maksu iseseisvalt kuni tulu saamise aastale järgneva 15. juulini. Eraisikud ja erapraksisega tegelejad maksavad makse 3 korda aastas.

Maksuhaldur arvestab eraettevõtjatele ettemakseid iseseisvalt, teatab neile posti või e-posti teel. Selle teate kohaselt maksavad nad seda üksikisiku tulumaksu järgmise skeemi järgi:

• ajavahemikuks jaanuar – juuni – kuni 15. juuli;
• juulist – septembrini – 15. oktoobrini;
• oktoobrist – detsembrini – 15. jaanuarini.

Üksikisiku tulumaksu arvutamise ja tasumise reeglite järgimine päästab maksurevisjonijärgsetest probleemidest ettevõtete juhid, eraettevõtjad ja muud liiki maksustatavate teenuste osutajad.

Kuidas esitada üksikisiku tuludeklaratsiooni

Deklaratsiooni saab maksuhaldurile esitada kolmel viisil:

• isiklikult või volikirja alusel;
• posti teel koos lisade loeteluga (deklaratsiooni esitamise kuupäevaks loetakse kirjale pitsati tegemise kuupäev);
• elektrooniliseks dokumendihalduseks (selle võimaluse jaoks peab teil olema spetsiaalse keskuse väljastatud elektrooniline digitaalallkiri).

Isikliku tulu deklaratsioon

Üksikisiku tulumaksu tasumise põhidokument on deklaratsioon vormil 3-NDFL.

Koos deklaratsiooniga esitatakse tulude ja kulude kinnitusvorm.

Kui te deklaratsiooni ei esita, on sunniraha 5% tasumata maksusummalt iga kuu eest alates esitamise tähtpäevast. Trahv ei tohi ületada 30% tasumata summast ega tohi olla väiksem kui 1000 rubla.

Maksumäärad (maksuseadustiku artikkel 224)

Allolev tabel kirjeldab tulumaksumäärasid.

Maksuresident – ​​isik, kes reaalselt viibib Venemaal vähemalt 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul ⊕

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine (videotund)

Maksuvähendused võivad olla varalised, standardsed, ametialased või sotsiaalsed. Põhimõtteliselt on need hüved, mida antakse teatud tingimustel. See tähendab, et kui eraisikul on seaduslik õigus maksusummat vähendada, siis tasub ta seda mittetäielikult summalt. Allolev video sisaldab videotundi peamistest maksjatest, määradest, standard-, vara- ja sotsiaalmaksu mahaarvamisest, käsitletakse 3 praktilist näidet üksikisiku tulumaksu mahaarvamise arvutamisest ⇓

Mis on üksikisiku tulumaks? Seda makstakse igal aastal aasta lõpus. See, millise üksikisiku tulumaksu tuleb tasuda, määrab konkreetse kodaniku sissetulek.

Mis on maksustatav

Üksikisiku tulumaksu tasuma kohustatud isikute ringi kuuluvad meie riigi maksuresidendid ja mitteresidendid, kellel on tulu Venemaalt. Kui maksumaksjaks on Vene Föderatsiooni maksuresident, siis võetakse arvesse ka need tulud, mille allikad asuvad väljaspool riiki.

Üksikisiku tulumaks kehtib Venemaal rahale, materiaalsetele hüvedele ja sissetulekutele, mis saadakse materiaalse vara kujul. Kui kohus või muu valitsusorgan on otsustanud osa tulust kinni pidada, siis seda maksusumma arvutamisel arvesse ei võeta. Iga tululiigi kohta arvestatakse maks eraldi.

Mis on välistatud

Seadus määratleb tulude loetelu, millelt tulumaksu ei kohaldata:

• aliment;
• pensionid (tööjõu- ja riigipensionid);
• kunsti, kultuuri, teaduse, hariduse toetamisele suunatud toetused);
• kohalike omavalitsuste poolt antavad hüvitised;
• hüvitised seoses sünnituse, raseduse, töötusega, muud hüvitised, maksed, millele kodanikel on seadusega õigus;
• maksed pärast pereliikme surma;
• auhinnad saavutuste eest teaduses, kunstis, tehnoloogias (Venemaa, rahvusvahelised ja välismaised);
• isiklik sissetulek;
• sissetulek, mis on päritud materiaalsel või rahalisel kujul;
• kingitused, mis on asjade või rahasummadena (reegel ei kehti autode, aktsiate, aktsiate, intresside ja kinnisvara kohta);
• üliõpilaste, bakalaureuse- ja magistriõppe üliõpilaste saadud stipendiumid.

Need sordid, mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, on levinud.

Seadusega nähakse ette soodustused eraisikute tulumaksu tasumisel sotsiaal- ja kutsealase maksu mahaarvamise näol.

Kuidas toimub üksikisiku tulumaksu arvestamine?

Tulumaksu suurus on 13% tulust, kuid mõnel juhul on ette nähtud erinev üksikisiku tulumaksumäär:

• 35% summadelt üle 4000 rubla, mis on võidetud loteriidel, saadud auhindadena konkurssidel ja konkurssidel;
• 35% välisvaluuta pangahoiuste intressidelt üle 9% aastas;
• 35% hoiustelt rublades, mis ületavad keskpanga refinantseerimismäära +5% arvutusi;
• Venemaa mitteresidentidele 30% otsesissetulekust ja 15% Venemaa ettevõtete ja organisatsioonide töös osalemisest saadud dividendidelt;
• 35% materiaalsetele hüvedele kinnisvara ostmiseks või selle ehitamiseks antud laenudest.

Individuaalne ettevõtlus

Üksikettevõtja ei maksa üksikisiku tulumaksu, kui tema maksud arvutatakse muude skeemide järgi:

• UTII;
• USNO;

OSNO-s asuv üksikettevõtja maksab üksikisiku tulumaksu. Renditööjõudu kasutav ettevõtja on kohustatud töötajate eest makseid üle kandma, olles tema suhtes maksuagent. Kui töötajate arv ületab 25 inimest, esitatakse aruanded elektroonilisel kujul. Iga töötaja sissemaksed kajastatakse maksuregistris. Ettevõtjaid, kes eiravad sellist dokumenti, karistatakse rahatrahviga.

Alates 2016. aastast peavad ettevõtjad täitma vormi 6-NDFL kord kvartalis ja esitama selle föderaalsele maksuteenistusele enne kuu lõppu. Töötajate üksikisiku tulumaks arvutatakse käesolevas dokumendis sisalduva teabe põhjal nii nende sissetulekute kui ka juba tasutud maksude kohta. UNDV-s töötavad üksikettevõtjad annavad teavet registreerimiskoha maksuametile.

Ettevõtlusega mitteseotud tulult (näiteks korteri müük) maksab ärimees maksu üldistel alustel.

Esitamise tähtajad

Pärast maksuteenistuse saadetud teate saamist kantakse ettemaksed üle järgmistel perioodidel:

• kuni 15. juunini – 0,5 aasta ettemakset I poolaasta eest;
• kuni 15.10 – III veerand 0.25;
• järgmise aasta 15. jaanuarini - IV kvartali eest 0,25.

Millist tulumaksu peavad eraisikud maksma? Üksikisiku tulumaks (NDFL) on maks üksikisikute poolt tasutud tulult (nn tulumaks). Maksumaksjad võivad olla nii Venemaa kui ka välisriikide kodanikud. Seal on viis erinevat määra vahemikus 9% kuni 35%. Määr sõltub (1) üksikisiku maksustaatusest, st sellest, kas ta on maksuresident või mitte (2) sissetuleku liigist, näiteks tulu tööandjalt auhindade kujul, kujul dividendidest ja nii edasi. Üksikisiku tulumaksud 2017. aastal jäid 2018. aastaks samaks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 217 ei maksustata üksikisikute kogu tulu üksikisiku tulumaksuga.

Eraisikute tulumaksuga maksustatavad tulud 2018. aastal:

• vara müügist, mis on omandiõiguse miinimumperioodist lühem;
• kinnisvara liisimisest;
• sissetulek väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest;
• tulu erinevate võitude kujul;
• muud tulud (saavad eraisikud erapraksisest, aga ka eraettevõtjatelt

Kes on elanik ja miks sa pead seda teadma?

Maksuresidendid on reeglina need, kes elavad Venemaal alaliselt ja veedavad Venemaal aastas vähemalt 183 päeva. Reeglina ei tunnistata elanikeks neid, kes ei ela alaliselt Venemaal. Kodakondsus ei mõjuta maksustaatust (resident või mitte). Staatus (resident või mitte) määrab, millise tulu pealt peate maksma üksikisiku tulumaksu ja millised on maksu arvutamise määrad. Samuti oleneb teie staatusest, kas teil on õigus maha arvata.

Maksumäärad

Residentidele kehtib kolm maksumäära - 9%, 13%, 35%. Maksustatakse nii tulu Venemaalt kui ka väljaspool Venemaad. Kõige sagedamini kasutatav määr on 13%. Seda kasutatakse näiteks tulu saamiseks tööandjalt või vara (näiteks auto) müügist. Maksumäärad ei sõltu sissetuleku suurusest. Neile, kellel ei ole maksuresidendi staatust, on kaks maksumäära - 15% dividendidelt ja 30% kõikidelt muudelt tuludelt. Maksustatakse ainult Venemaalt pärit tulu.

Kes maksab sinu eest makse

Sageli peetakse Venemaal üksikisiku tulumaksu kinni isikutelt, kellel on maksuagendi staatus, st neilt, kes maksavad makse teiste eest. Maksuagent on sageli tööandja. Näide: Üksikisiku tulumaksu summade arvutamine - kui teie palk on 100 rubla, peab tööandja suure tõenäosusega teie palgast kinni 13% (13 rubla) ja maksab teile ainult 87 rubla. Ta kannab maksuametile 13 rubla.

Kuidas ise makse maksta

Kui ettevõtlusega mitteseotud olukordades (näiteks korteri müügist saadud tulult) peate ise tasuma üksikisiku tulumaksu, maksavad üksikisiku tulumaksu reeglina eraisikud, kes said tulu hiljemalt 15. juulil. tulu saamise aastale järgnev aasta. Üksikisiku tuludeklaratsiooni saanud eraisikud peavad ise maksu tasumise eest hoolitsema – arvutama ja tasuma üksikisiku tulumaksu. See tähendab, et kui te oma kontrollilt maksu tasumise nõuet ei saa, ei vabasta see teid maksekohustusest.

Maksudeklaratsioon esitatakse maksuhaldurile reeglina varem - hiljemalt aasta 30. aprilliks (teatud kategooria väljamaksjate jaoks, kes on kohustatud tulu iseseisvalt deklareerima) üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks. tulu laekus. Ja maksudeklaratsioonil peab olema näidatud tasumisele kuuluv maksusumma. Aga deklaratsioonist ei selgu, kas üksikisiku tulumaks on tasutud. Maksude tasumine eraisikute saadud tulult toimub näiteks panga kaudu, nagu iga teinegi makse riigile. Maksuteenistuse ametlikul veebisaidil olevate elektrooniliste teenuste hulgas on võimalus koostada dokumente maksude tasumiseks.

Isikutel, kes ei ole kohustatud deklaratsiooni esitama, on õigus seda deklaratsiooni esitada oma elukohajärgsele maksuhaldurile aastaringselt.

Üksikisiku tulumaksust on võimalik maha arvata (maksutagastus)

Eraisikute maksusoodustused on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Üksikisiku tulumaksuga seotud maksusoodustusi on mitmeid, mis vähendavad maksu. Selliseid mahaarvamisi saavad kasutada ainult maksuresidendid. On selliseid mahaarvamisi - standard-, sotsiaal-, vara-, väärtpaberite ja individuaalsete investeerimiskontode mahaarvamised ning professionaalsed. Tavalisi mahaarvamisi tehakse teatud tingimustel: maksumaksja sissetulek ei ületa teatud summat, maksumaksjal on lapsed jne. Sotsiaalsed mahaarvamised tehakse juhul, kui maksja on teinud teatud kulutusi – maksnud ravi või koolituse eest jne. Kinnisvaramaksusoodustust tehakse näiteks juhul, kui maksja müüs kinnisvara või ostis kinnisvara ja annab muuhulgas õiguse hüpoteeklaenu intresside tagastamisele. Väärtpaberitehingute ja individuaalsete investeerimiskontode puhul on teatud olukordades saadaval väärtpaberite ja individuaalse investeerimiskonto mahaarvamine. Professionaalsed mahaarvamised on saadaval teatud maksumaksjate kategooriatele, näiteks kunstiteoste autoritele.

Kust saab üksikisiku tulumaksu kohta rohkem teada

Maksuseadustiku 23. peatükk on pühendatud üksikisiku tulumaksule.

Üksikisiku tulumaksu deklaratsioon

Üksikisiku tulumaksu kohta esitatakse maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL. Üldjuhul vara müügist tulu saanud inimesed, kellel on tulu välismaalt, kes saavad tulu, millelt esindaja ei tasunud üksikisiku tulumaksu, erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibüroosid asutanud advokaadid, eraisikud. ettevõtjad, kes kasutavad üldist maksustamissüsteemi jne.

Maksuhaldurilt kinnisvaramaksu mahaarvamise saamise aluseks on üksikisiku tulumaksu vormi deklaratsioon. Enamasti on lisaks deklaratsioonile vaja esitada maksuhaldurile mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid. Samas saab mõningaid mahaarvamisi nii tööandjalt kui ka maksuameti kaudu.

Mis on kiireim ja lihtsaim viis õige 3-NDFL-deklaratsiooni saamiseks?

Lihtsaim viis on kiiresti koostada õige 3-NDFL-deklaratsioon koos Maksuga. Maksustamise puhul ei pea teie deklaratsiooni uuesti koostama. Maksuamet genereerib vormile vajalikud lehed, arvutab kokku summad, sisestab vajalikud koodid ja kontrollib andmeid. Saate õige deklaratsiooni ja asjatundliku nõu. Ja siis saab valida, kas viia deklaratsioon ise inspektsiooni või esitada internetis.

Üksikisiku tulumaks on otseste maksude peamine liik. Räägime, kuidas arvutada üksikisiku tulumaksu, millised on üksikisiku tulumaksu määrad ja mida ei maksustata.

Üksikisiku tulumaks: üldinfo

Iga raamatupidaja oskab lihtsate sõnadega lihtsalt lahti seletada, mis on üksikisiku tulumaks. See on maks, mis mõjutab kõiki üksikisikuid. Seda arvestatakse sissetulekutelt.

Vahel võib kuulda, et üksikisiku tulumaks on tulumaks. Kuid nii nimetada pole õige. Üksikisiku tulumaks tuleb täpselt lahti mõtestada üksikisiku tulumaksuna. Üksikisiku tulumaksu arvutamise üldreeglitest räägivad eksperdid programmis “üksiktulumaks”.

Vaatame, millise üksikisiku tulumaksu dekodeerimise pakub föderaalne maksuteenistus meile veebisaidil Tax Ru.

Üksikisiku tulumaks on otseste maksude peamine liik. See arvutatakse vastavalt kehtivale seadusandlusele protsendina üksikisikute kogutulust, millest on maha arvatud dokumentaalselt tõendatud kulud.

Üksikisiku tulumaksu tasumise kord Vene Föderatsioonis on kehtestatud maksuseadustikus. Üksikisiku tulumaksu kogutakse kõigilt tulu saanud isikutelt. Nende hulka kuuluvad palgad ja lisatasud, vara müügist saadav tulu, intellektuaalse tegevuse autoritasud, kingitused ja võidud ning haiguspuhkuse tasud. Kuid märgime, et üksikisiku tulumaksu maksavad mitte üksikisikud ise, vaid ettevõtted, kellelt nad tulu said. Erandiks on see, et tulu maksti mitterahaliselt.

Eraisik saab iseseisvalt teada, millise üksikisiku tulumaksu ettevõte on üle kandnud. Selleks küsige oma tööandjalt 2-NDFL-i sertifikaati. Vaata allpool üksikisiku tulumaksu tõendi näidist.

Üksikisiku sissetulekute tõend

Üksikisiku tulumaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on üksikisiku tulumaks üks suuremaid peatükke. Üksikisiku tulumaksuga tutvumiseks lugege Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükki. Üksikisiku tulumaksu kohta näeb maksuseadustik ette nelikümmend viis artiklit – 207–233.

Maksuseadustik sisaldab üksikisiku tulumaksu kohta järgmisi sätteid:

• maksumaksjad;
• maksustamise objekt;
• maksubaas ja selle arvutamise kord erinevatel juhtudel;
• maksustamisperiood;
• maksumäärad;
• Maksutagastus;
• kogumise ja tagastamise kord.

Lisaks nendele jaotistele on maksuseadustikus suur plokk üksikisiku tulumaksu mahaarvamiste kohta. Kontrollige, kas esitate mõlemad ja mahaarvamised õigesti.

Üksikisiku tulumaksu maksjad

Üksikisiku tulumaksu maksjad on eraisikud. Neid võib jagada kahte rühma:

1. maksuresidendid. Need on isikud, kes veedavad 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva;
2. isikud, kes ei ole maksuresidendid, eeldusel, et nad .

• Viide
• Maksuresidentidena tunnustatakse välismaal teenivaid Venemaa sõjaväelasi, samuti riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste töötajaid, kes saadeti välisriiki tööle lähetusse. Pealegi ei sõltu selliste isikute maksuresidendi staatus tegelikult Venemaal viibitud ajast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3).

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise objekt

Üksikisiku tulumaksu objektiks on tulu, mida maksumaksjad saavad. Sellise sissetuleku allikad võivad olla nii Vene Föderatsioonis kui ka välismaal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209). Kõik oleneb sellest, kas maksja on resident või mitte.

Maksuresidentide jaoks saab üksikisiku tulumaksuga maksustamise objektiks tulu nii Venemaa ettevõtetelt kui ka välismaistelt tööandjatelt.

Kui maksu arvestatakse mitteresidentide pealt, siis arvestatakse Venemaa tööandjatelt saadud tulu.

Kood sisaldab ka väljamakseid, millelt üksikisiku tulumaksu arvutada ei pea. Üksikisiku tulumaksuga maksustamata tulude loetelu on toodud maksuseadustiku artiklis 217. See on suletud. Selles nimetamata summad arvatakse reeglina töötaja maksubaasi hulka.

Tabel üksikisiku tulumaksu määradega

Mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga

Et kontrollida, mis on üksikisiku tulumaksuga maksustatav ja mis mitte, vaadake Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 217. See üksikisiku tulumaksu artikkel on pühendatud tuludele, mis ei kuulu maksustamisele või, nagu öeldakse, on maksust vabastatud.

Eelkõige ei maksustata üksikisiku tulumaksuga järgmisi summasid:

• valitsuse toetused;
• riiklikud pensionid ja kindlustuspensionid;
• seadusega kehtestatud hüvitismaksed;
• saadud elatisraha;
• rahaline abi lapse sünni puhul, kuid 50 000 rubla piires. iga vanema jaoks. See tähendab, et sissetulekust üle 50 000 rubla. Enne üksikisiku tulumaksu mahaarvamist tuleb maks kinni pidada ja kanda eelarvesse;
• tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
• pärimise teel saadud tulu;
• sissetulek kinkelepingu alusel pereliikmelt või lähisugulaselt. Need võivad olla abikaasad, vanemad, lapsed, vanavanemad, lapselapsed, vennad ja õed;
• muud tulud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku üksikisiku tulumaksu peatükist 23.

Ära võta üksikisiku tulumaksu arvestamisel arvesse mittemaksustatavat tulu. Üksikisiku tulumaksuga maksustatavate tulude loetelu leiate maksuseadustiku artiklitest 211 - 214.7 ja 214.9 - 215.

Üksikisiku tulumaksusoodustused

Vaatame, milliseid üksikisiku tulumaksusoodustusi on 2018. aastal. Maksubaasi määramisel on maksumaksjal õigus maksusoodustustele. Selliseid unikaalseid üksikisiku tulumaksu maksusoodustusi on nelja tüüpi:

1. sotsiaalsed mahaarvamised;
2. kinnisvara mahaarvamised;
3. standardsed mahaarvamised;
4. professionaalsed mahaarvamised.

Üksikisiku tulumaksusoodustuse liigid ja kord

Sotsiaalsed mahaarvamised

Maksuseadustik sisaldab järgmist tüüpi sotsiaalmaksu mahaarvamisi:

1. heategevuse kulude kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 1);
2. koolituskulude kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 2);
3. ravi- ja ravimite ostmise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 3);
4. mitteriikliku pensionikindlustuse, vabatahtliku pensionikindlustuse ja vabatahtliku elukindlustuse kulude kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 4);
5. tööpensioni kogumisosa kulude kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 punkt 5).

Selliste üksikisiku tulumaksu maksusoodustuste saamiseks esitage aasta lõpus oma elukohajärgsele maksuametile üksikisiku tuludeklaratsioonid. Deklaratsioonile lisada mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide koopiad. Samuti saate tööandjalt saada mahaarvamisi enne lõppu. Selleks pöörduge inspektsiooni poole, et saada teatis, mis kinnitab teie mahaarvamisõigust. Esitage saadud dokument koos taotlusega raamatupidamisosakonda.

Kinnisvara mahaarvamised

Maksumaksjal on õigus kinnisvaramaksu mahaarvamisele järgmiste tehingute puhul:

• vara müük;
• eluaseme ost (maja, korter, tuba jne);
• selleks otstarbeks elamuehitus või maa soetamine;
• V Vara ostmine maksumaksjalt riigi või omavalitsuse vajadusteks.

„Isikul on õigus saada eraisiku tulumaksu mahaarvamist kinnisvaramaksust Vene Föderatsiooni territooriumil eluaseme või maa ostmiseks tehtud kulutuste summalt. Seda saad taotleda kas maksuametist või oma ettevõttest, kus isik töölepingu alusel töötab. Vaatleme ainult viimast juhtumit, sest see on see, mis ettevõtete raamatupidajaid huvitab.

Loengut saab alla laadida "" programmis "Isiku tulumaks" kursusel.

Kõiki tulusid, mida maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%, saab vähendada vara mahaarvamisega. Erandiks on tulu omakapitali osalusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3, Rahandusministeeriumi kiri 29. mai 2015 nr 03-04-05/31059).

Vara mahaarvamiseks kirjutage avaldus ja esitage tööandjale inspektsiooni teatis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 220 punkt 8, rahandusministeeriumi kiri 7. aprillist 2016 nr 03-04). -06/19768).

Standardsed mahaarvamised

Üksikisikute tulu, mille suhtes kohaldatakse üksikisiku tulumaksu 13 protsenti, saab vähendada tavaliste mahaarvamiste teel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 3, artikli 218 punkt 1, artikli 224 punkt 1) . Neid saab jagada kahte tüüpi:

1. mahaarvamised, mida töötaja saab enda eest - 3000 rubla. ja 500 rubla;
2. laste eest saadud mahaarvamised.

Laste üksikisiku tulumaksusoodustused sõltuvad lapse vanusest ja eelisjärjekorrast. Nende suurused on näha tabelist.

Tavaliste laste mahaarvamiste tabel

Tavapärase mahaarvamise saamiseks esitage raamatupidamisele avaldus ja lisage tõendavate dokumentide koopiad.

Professionaalsed mahaarvamised

Professionaalseid maksusoodustusi saab teha tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud kulude ulatuses. Kuid mõnikord võivad ettevõtjad arvestada 20 protsendiga kogu sissetulekust.

Üksikisiku tulumaksusoodustusi saate 2018. aastal saada järgmistel summadel:

• üksikettevõtjate saadud tulu;
• notarite, advokaatide ja muude erapraksisega tegelevate isikute saadud tulu;
• tulu tsiviillepingutest;
• autoritasud või preemiad teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste loomise, esitamise või muul viisil kasutamise eest, maksumaksjate preemiad avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritele.

Kui kulusid ei ole võimalik dokumentidega tõendada, on mahaarvamise summa piiratud. Neid näete tabelis.

Ametialaste mahaarvamiste piirmäärade tabel, kui kulusid ei ole võimalik dokumentidega tõendada

Professionaalse mahaarvamise saamiseks esitage maksuagendile mis tahes vormis avaldus. Kui maksuagenti ei ole, saab maksuametist saada professionaalse mahaarvamise. Selleks esitage maksustamisperioodi lõpus 3-NDFL ja lisage kulusid kinnitavad dokumendid.

Üksikisiku tulumaksu arvestus

Üksikisiku tulumaksu arvutamise üldreeglid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 225. Üksikisiku tulumaksu arvutamise valem on järgmine (maksmisele kuuluva summa alusel üksikisiku tulumaksu arvestamise valem):

Üksikisiku tulumaksu arvestuse näide (palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamine)
Töötaja kuu sissetulek ulatus 52 000 rublani. Talle ei tehta mahaarvamisi. Maksu arvestatakse 13% määraga. Raamatupidaja lisab kogutulule 52 000 rubla. Üksikisiku tulumaksu summa saab olema 6760 rubla. (52 000 RUB x 13%).

Üksikisiku tulumaksu tasumise arvestuskord ja tähtajad

Üksikisiku tulumaksu arvestamise kord

Üksikisiku tulumaksu arvutamise kord on järgmine:

1. Määrake kogu oma tulu selle maksustamisperioodi kohta, millelt peate maksu arvutama. Näiteks on see palk (palk) enne üksikisiku tulumaksu mahaarvamist.
2. Määrake iga tululiigi maksumäär.
3. Määrata maksustamisperioodi üksikisiku tulumaksu maksustamisbaas.
4. Arvutage üksikisiku tulumaks.
5. Arvutage üksikisiku tulumaks.

Mõnikord kasutavad ettevõtted füüsilise isiku tulumaksu pöördarvestust. See tähendab, et nad teavad täpselt, kui palju töötaja peaks saama. Ja sellest summast määravad nad, kui palju sissetulekut töölepingusse panna. Seda saab teha juhul, kui töötajal ei ole mahaarvamisi. Üksikisiku tulumaksu pöördväärtusest arvutamiseks kasutage valemit:

Seda võib nimetada ka üksikisiku tulumaksu arvutamise valemiks käes oleva summa järgi.

« Üksikisiku tulumaksu enammakstud summa saab tasaarvestada selle maksu eelseisvate maksetega. Aga ainult siis, kui räägime summadest, mida organisatsioon tarbetult töötajatelt kinni pidas ja eelarvesse kandis (Rahandusministeeriumi kiri 22.01.2018 nr 03-02-07/1/3224). Kui maks on makselehe vea tõttu enammakstud, ei saa seda tulevaste maksete arvelt tasaarveldada. »

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad

Üldreeglite kohaselt kantakse maks üle järgmisel päeval pärast selle isikule väljastamist. Üksikisiku tulumaksu tasumise konkreetne tähtaeg sõltub sissetuleku liigist. Tabel aitab navigeerida.

Tabel üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegadega erinevate tululiikide kohta

Kui üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, lükatakse see edasi järgmisele tööpäevale.

Üksikisiku tulumaksu maksuagent

Üks peamisi küsimusi, mida üksikisikud endale esitavad, on see, kes peaks üksikisiku tulumaksu arvestama ja tasuma. Selgitame – enamasti arvutab üksikisiku tulumaksu maksuagent. Kes on üksikisiku tulumaksu maksuagent? Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes maksavad oma töötajatele tulu, on nende suhtes maksuagendid. See tähendab, et üksikisiku tulumaksu maksuagendi kohustused hõlmavad järgmist:

• üksikisiku tulumaksu kogunemine palgasummalt;
• maksu kinnipidamine;
• üksikisiku tulumaksu kandmine eelarvesse.

Maks arvestatakse maksustamisperioodi algusest kumulatiivse summana iga kuu tulemuste alusel kogu 13-protsendilise üksikisiku tulumaksumääraga maksustatud tulu kohta. Tulumaksu, millele kehtivad muud üksikisiku tulumaksumäärad, arvestab maksuagent eraldi.

Maksuagendid on kohustatud tegelikul väljamaksmisel maksumaksja tulult kinni pidama üksikisiku tulumaksu. Näiteks palgapäeval. Töötaja tulult peetakse maks kinni ja see raha kantakse üle inspektsioonile. Maksuagendi kohustus tasuda üksikisiku tulumaksu loetakse täidetuks, kui raha jõuab maksuhaldurisse.

• Tähtis:
• Maksuagendi arvelt üksikisiku tulumaksu maksta ei saa.

Kuidas maksta üksikisiku tulumaksu

NFDL-i tasumine toimub maksekorraldusega. Seda, kuidas seda täita, näete alloleval pildil.

Kuidas maksta üksikisiku tulumaksu töötajatega ettevõtjale

Üksikettevõtja, kes maksab töötajatele palka, tegutseb kahes positsioonis. Esiteks määrab ta iseseisvalt oma sissetulekutelt maksu. Teiseks tegutseb see töötajate maksuagendina.

Kuidas maksta üksikisiku tulumaksu üksikisikule, kellel on mitu sissetulekuallikat

Oletame, et teil on lisaks palgale ka muid sissetulekuallikaid. Näiteks tegelete ettevõttega, üürite kinnisvara vms. Sel juhul peate tulude kohta eraldi arvestust pidama. Raamatupidamine sõltub sellest, kes maksab üksikisiku tulumaksu. On kaks võimalikku tulukategooriat – mille pealt tuleb maksu ise arvutada ja mille pealt peab maksu kinni maksuagent.

Üksikisiku tulumaksu tasumine üksikisiku poolt iseseisvalt

Järgmised isikud peavad maksu ise tasuma:

• üksikettevõtjad;
• notarid, advokaadid, muud erapraksisega tegelevad isikud;
• eraisikud tasu eest, mis on saadud muult kui maksuagentidelt;
• eraisikud vara müügist saadud summade eest;
• üksikisikud, kes on Vene Föderatsiooni elanikud väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest saadud tulu eest;
• üksikisikud, kellelt tulu, millelt maksuagendil ei olnud võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada;
• loteriide ja muude riskipõhiste mängude korraldajate poolt väljamakstavaid võite saavad isikud;
• üksikisikud, kes saavad tulu tasu kujul, mida makstakse neile teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste autorite, samuti leiutiste autorite pärijatena;
• üksikisikud, kes saavad tulu kingitusena.

Millisesse eelarvesse laekub üksikisiku tulumaks?

Maksetõendi, samuti krediidi- või tagasimaksetaotluse koostamisel tekib raamatupidajal küsimus: kas üksikisiku tulumaks on föderaalne või piirkondlik maks?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13 sisaldab föderaalsete maksude ja lõivude suletud loetelu. Üksikisiku tulumaks on föderaalne maks. Kuidas jaotatakse üksikisiku tulumaks eelarvete vahel, on kirjeldatud eelarveseadustikus.

Sektsioonid:

See materjal aitab teil mõista maksumaksjate peamisi probleeme.

Üksikisiku tulumaks(NDFL) on üks otseste maksude liike Venemaal. See arvutatakse protsendina üksikisikute kogutulust ilma maksusoodustusi ja maksuvabasid summasid maksubaasi arvestamata. Üksikisiku tulumaksu tasutakse kõikidelt kalendriaastal saadud tululiikidelt, nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt. Nendeks on näiteks töötasu ja lisatasud, tulu vara müügist, autoritasud intellektuaalse tegevuse eest, kingitused ja võidud, haiguslehe maksed mitmele maksumaksjale (sh notaritele ajutise puude hüvitiste maksmisel tunnustatakse notarikoda maksuagendina ja advokaatidele – advokaadibüroole, advokatuurile või juriidilisele konsultatsioonile. Nad on kohustatud arvestama, kinni pidama ja kandma eelarvesse üksikisiku tulumaksu ().

Üksikisiku tulumaksu määr ja deklaratsiooni esitamise tähtajad

Üksikisiku tulumaksu põhimäär on Venemaal 13%. Teatud sissetulekuliikide puhul kehtestatud. Maksusumma arvutatakse täisrublades ja maksusumma ümardatakse lähima täisrublani, kui see on 50 kopikat. ja veel ().

Põhiosa üksikisiku tulumaksust (peamiselt töötasult) arvutab, peab kinni ja kannab eelarvesse tööandja (maksuagent).

Vara müügist saadud tulu deklareerib isik iseseisvalt. Sel juhul täidetakse aasta lõpus deklaratsioon ja arvutatakse välja maksusumma, mille üksikisik peab eelarvesse kandma. Deklaratsioon tuleb esitada alalise elukoha (maksuregistrijärgsele) maksuametile enne tulu saamise aastale järgneva aasta aprilli lõppu.

Juhime tähelepanu, et eraisikud peavad sel juhul esitama deklaratsiooni 2018. aastal saadud tulu kohta, nad saavad kasutada ainult uut deklaratsioonivormi. Maks tuleb tasuda hiljemalt 15. juuliks.

Samas saab üksikisiku tuludeklaratsiooni esitada ainult maksusoodustuste saamise eesmärgil igal ajal aasta jooksul. Deklaratsiooni esitamise tähtaeg antud juhul ei kehti.

Veelgi enam, maksumaksjad, kes said alates 2016. aastast tulu, millelt maksuagendid ei pidanud arvestatud maksusummat kinni ja edastasid selle kohta teabe maksuhaldurile, tasuvad maksu hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsembril, lähtudes maksuhalduri poolt saadetud makseteatisest maks ( ja , ). Seega alates 2017. aastast ei ole nendel juhtudel vormil 3-NDFL deklaratsioone vaja esitada.

Kes peab deklaratsiooni esitama?

Üksikisiku tulumaksu maksjad on eraisikud:

• Vene Föderatsiooni maksuresidendid;
• kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, kui nad saavad tulu Venemaa territooriumil ().

Tuletame meelde, et maksuresidendid on füüsilised isikud, kes on tegelikult Venemaa Föderatsioonis vähemalt 183 kalendripäeva järgmise 12 järjestikuse kuu jooksul ().

Isikud, kes on saanud:

• tasu üksikisikutelt ja organisatsioonidelt, kes ei ole maksuagendid, sealhulgas tulu mis tahes vara rendi- või rendilepingutest;
• tulu alla kolme aasta () või viie aasta omandis olnud oma vara ja omandiõiguse müügist;
• sissetulek väljaspool Venemaad asuvatest allikatest (välja arvatud teatud kodanike kategooriad, eriti sõjaväelased);
• tulu, millelt maksuagendid maksu kinni ei pidanud;
• võidud loteriidelt, loteriidelt, mänguautomaatidelt jne;
• neile kui teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste autorite, samuti leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (õigusjärglastele) makstav tulu;
• kingituseks kinnisvara, sõidukid, aktsiad, aktsiad, aktsiad eraisikutelt (mitte lähisugulastelt), kes ei ole üksikettevõtjad.

Lisaks peavad tuludeklaratsiooni esitama:

• eraisikud, kes taotlevad varem tasutud üksikisiku tulumaksu täielikku või osalist tagastamist;
• erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid ja teised erapraksisega tegelevad isikud;

Juhime tähelepanu, et üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu saanud alla 18-aastase alaealise lapse eest tasub maksu tema vanem seadusliku esindajana ().

Vaatame näiteid selle kohta, millal deklaratsiooni esitada ja millal mitte.

Deklaratsioon TULEB esitada, kui:

• annad korteri üürile. Paljudes linnades on algatatud “jaht” üürileandjatele, kes oma tulusid ei deklareeri. Kuid paljud kodanikud eiravad seda vastutust endiselt;
• müüsite auto, mis teil oli vähem kui kolm aastat. Isegi kui mahaarvamine katab täielikult teie saadava sissetuleku (näiteks kui auto müüdi alla 250 tuhande rubla) (). Mahaarvamise kohaldamiseks on sel juhul vaja deklaratsiooni. Kui teie müügitulu oli alla 250 tuhande rubla, on trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest minimaalne - 1 tuhat rubla, kuna sel juhul pole tasumata maksusummat. Kui maksumaksja tulu ületas seda summat ja ta ei esitanud maksudeklaratsiooni, arvestatakse temalt trahvi 5% deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvalt tähtaegselt tasumata maksusummalt iga täis- või osaline kuu alates selle esitamiseks kehtestatud päevast, kuid mitte rohkem kui 30% tasumisele kuuluvast maksust ().
• tahad maksutagastust. Näiteks ostsite korteri või maksite õppemaksu ja soovite taotleda mahaarvamist;
• teie pühendunud austaja, kes pole teie sugulane, kinkis teile auto;
• organisatsioon andis sulle auto. Fakt on see, et organisatsioonide kingitused maksustatakse, kui nende väärtus ületab 4 tuhat rubla. ().

Deklaratsiooni EI PEA esitama, kui:

• müüsite auto (või muu vara), mida olete omanud rohkem kui kolm aastat;
• töötad osalise tööajaga mitmes kohas, samuti tsiviillepingute alusel saad tasu organisatsioonidelt, kellelt nad on juba maksu kinni pidanud. Kas teilt maksti kinni, saate teada maksega kaasas olnud dokumentidest või küsida 2-NDFL-i sertifikaati. Tööandjad ja kõik makseallikad peavad maksu kinni pidama - see on nende vastutus, mille rikkumisega kaasneb trahv;
• su vend andis sulle auto. Tuletame meelde, et lähisugulaste kingitused on maksust vabastatud.

Teeme reservatsiooni, et kingituste näidetes räägime konkreetselt asjadest, mille saite kinkelepingu alusel.

Üks isik andis teisele auto tasuta. Mõlemad isikud on Vene Föderatsiooni maksuresidendid ja neid ei tunnustata pereliikmete ega lähisugulastena. Millise määraga arvestatakse vara tasuta saamisel üksikisiku tulumaks?

Sõiduauto kingitusena saamisel kingisaajalt saadud tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13% maksumääraga.

Seega on üksikisiku tulumaksukohustuslased füüsilised isikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikud, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest, kuid ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid (). Vastavalt maksuresidentidest üksikisikute maksustamisobjektile kajastatakse tulu, mis on saadud Venemaal asuvatest allikatest ja (või) väljaspool Venemaad asuvatest allikatest. Sel juhul kajastatakse tulu üksikisiku tulumaksu arvutamisel majandusliku kasuna rahalises või mitterahalises vormis, mis võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja sellises ulatuses, milles seda on võimalik hinnata, ning määratakse kindlaks rahalise või mitterahalise tuluna. kooskõlas (). Vastavalt sellele võetakse maksubaasi määramisel arvesse kogu maksumaksja poolt saadud nii rahaline kui ka mitterahaline tulu või käsutusõigus, mille ta on omandanud, samuti tulu varalise kasu vormis, maksumaksja poolt tulumaksukohustuslasena saadud tulu. määratakse kindlaks vastavalt. Seega on vaadeldaval juhul saaja eraisikul sissetulek tasuta saadud auto näol.

Kehtestatud on üksikisiku tulumaksuga maksustamata (maksuvaba) tulude loetelu. Selle kohaselt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga (isikutulumaksuga) (maksuvaba) eraisikutelt kingitusena saadud rahalist ja mitterahalist tulu, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate, intresside annetamise juhud. , aktsiad, kui ei ole sätestatud teisiti.

Kingitusena saadud tulu on maksust vabastatud, kui kinkija ja kingisaaja on perekonnaliikmed ja (või) lähisugulased vastavalt (abikaasad, vanemad ja lapsed, sh lapsendajad ja lapsendatud vanemad, vanavanemad ja lapselapsed, täissündinud ja poolvennad). ja õed (ühine isa või ema) (). Kuna kinkijat ja kingisaajat käesolevas olukorras ei tunnistata perekonnaliikmeteks ja (või) lähisugulasteks, ei kuulu kõnealune juhtum erandi tingimuse alla. Sellest tulenevalt on auto näol kingitusena saadud mitterahaline tulu maksustatud üksikisiku tulumaksuga üldistel alustel. Sel juhul peab kingisaaja iseseisvalt arvutama ja tasuma üksikisiku tulumaksu ().

Selle normi otselugemine võib viia järeldusele, et see on kohaldatav ainult juhtudel, kui annetaja on organisatsioon või üksikettevõtja staatusega üksikisik. Samas ei ole eraisikutelt (kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtjad) kingitusena saadud mitterahalise tulu üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramiseks kehtestatud erireegleid. Lisaks ei selgita maksuseadusandlus, milliste dokumentidega tuleb kingituse väärtust kinnitada. Samas selgitavad reguleerivad asutused, et vaadeldava juhtumi maksubaasi arvutab maksumaksja sama või sarnase vara ja varaliste õiguste annetamise kuupäeval kehtinud hindade alusel. Kui auto hind kinkelepingu alusel vastab ülaltoodud hindadele, võib üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamiseks aktsepteerida kinkelepingus märgitud kingituse väärtust ( , ; , ; ). Märkigem, et maksuhalduri hinnangul on maksumaksja kingitusena saadud vara tuludeklaratsiooni tulemuste ülevaatamine lubamatu ().

Lisaks peab kingisaaja hiljemalt 30. aprilliks 2019 (2018. aastal saadud tulu kohta) esitama oma registreerimise koha (,) maksuhaldurile maksudeklaratsiooni. Selle kohaselt tasutakse deklaratsiooni alusel arvutatud maksu kogusumma maksumaksja elukohas hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 15. juuliks.

Lähisugulased sõlmisid omavahel kinkelepingu. Tehingu tõestamisel notar ei nõudnud pooltelt täiendavaid lähisugulust kinnitavaid dokumente (näiteks sünnitunnistusi, abielutunnistusi jne). Kas lepingu pooled või üks osapooltest on kohustatud esitama mõnele riigiasutusele lähisuhet kinnitavad dokumendid, et saaja ei maksaks üksikisiku tulumaksu?

Volitused jälgida makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmist, Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksude arvutamise õigsust, täielikkust ja tasumise (ülekandmise) õigeaegsust, sealhulgas õigust viia läbi maksurevisjone, nõuda tuvastatud rikkumiste kõrvaldamist. maksude ja lõivude alased õigusaktid ja nende nõuete täitmise jälgimine, maksuvõlgade, samuti vastavate trahvide, intresside ja trahvide sissenõudmine on maksuhalduri pädevuses (Vene Föderatsiooni 21. märtsi seaduse artiklid 6-7). , 1991 nr 943-I "").

Sellistes olukordades soovitavad mõned reguleerivate asutuste esindajad esitada maksuhaldurile kinkija ja kingisaaja suhet kinnitavad dokumendid (teabe), kuid selline esitamine ei ole kohustuslik, seadusandlus ei kehtesta sanktsioone maksu esitamata jätmise eest. kinkelepingu alusel korteri või muu kinnisvara vormis tulu saanud maksumaksja volitus, dokumendid, mis kinnitavad tema lähedast seost kinkijaga.

Täiendavalt märgime, et nagu tuleneb, ei pea üksikisikud, kes on saanud üksikisiku tulumaksust vabastatud tulu, seoses selle tulu saamisega maksuhaldurile tuludeklaratsiooni esitama.

Seega ei pea üksikisik, kes on saanud lähisugulaselt kingituseks vara (korteri), esitama maksuhaldurile (nagu ka teistele valitsusasutustele, organisatsioonidele või nende ametnikele) dokumente, mis kinnitavad tema lähisuhet. annetaja, et vabastada saadud vara tulumaksust. Samas on tal õigus selliseid dokumente (nende koopiaid) omal algatusel esitada (sünnitunnistuse koopia, abielutunnistuse koopia vms olenevalt suhtest). Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt selgitusi (dokumente) seoses sellise maksumaksja poolt kingitusena saadud vara kujul tulu laekumisega ja sellelt tulult üksikisiku tulumaksu tasumata jätmisega (,) .

Kaks kodanikku soovivad vormistada samaväärse lepingu korterite vahetamiseks (ilma lisatasudeta). Esimene kodanik on kahetoalise korteri omanik olnud vähem kui kolm aastat ja saanud selle korteri varalise mahaarvamise täies ulatuses. Teine kodanik on olnud kolmetoalise korteri omanik üle kolme aasta ega ole saanud varalist mahaarvamist. Mõlemad kodanikud märgivad vahetuslepingus nii kahe- kui ka kolmetoalise korteri eest sama hinna - 2 miljonit rubla. Kas ja millises summas peab igaüks neist tasuma üksikisiku tulumaksu?

Vahetuslepinguga kohustub kumbki pool andma ühe toote teise poole omandisse vastutasuks teise (). Vastavalt vahetuslepingule kohaldatakse ostu-müügi reegleid, kui see ei ole vastuolus vahetuslepingu reeglite ja olemusega. Sel juhul tunnistatakse kumbki pool kauba müüjaks, mille ta kohustub üle andma, ja kauba ostjaks, mille ta kohustub vastu võtma. Vastavalt sellele, kui vahetuslepingust ei tulene teisiti, loetakse vahetatavad kaubad võrdse väärtusega.

Seega tunnistatakse korterite vahetamise lepingu alusel kumbki pool oma vara müüjaks ja samal ajal ka vahetusena saadud vara ostjaks.

Sellest lähtuvalt tuleks üksikisiku tulumaksuga maksustamisel vahetustehingut käsitleda kui kahte vastutehingut vara müügiga ühe tehingu raames koos mitterahalise tasuga, millele kohaldatakse üksikisiku tulumaksu üldreegleid, sh menetlust. kinnisvaramaksu mahaarvamiste kasutamise eest (). Seetõttu määrab vahetuse tegemisel maksubaasi iga vahetuslepingu pool (,). Korterivahetuslepingu alusel saadud üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu suurus määratakse sel juhul lähtuvalt lepingus märgitud korterite maksumusest.

Arvestades vahetatavate objektide viibimisaega, on üks vahetuslepingu pooltest, kellele korter on kuulunud üle kolme aasta, vabastatud kolmetoalise korteri müügist saadud tulult üksikisiku tulumaksu tasumisest. vahetustehingu sooritamisel.

Vahetuslepingu teisel poolel on oma valikul õigus kahetoalise korteri müümisel kasutada kinnisvaramaksu mahaarvamist, mille summa ei ületa 1 miljonit rubla. seoses korteri müügist saadud tuluga või vähendada selle korteri müügist saadavat tulu selle soetamisega seotud kulude võrra, eeldusel, et need kulud on dokumentaalselt tõendatud. Samal ajal taotlege kinnisvaramaksu mahaarvamist seoses korteri ostmisega vahetuslepingu alusel tegelike tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 2 miljonit rubla. saab olla ainult isik, kes ei ole seda õigust kasutanud.

Minu vanematel oli 2 ühiselamutuba. Üks tuba kuulus neile kummalegi 1/2 ja teine ​​minu alaealisele pojale (ta on 6-aastane). Nad müüsid need toad maha ja ostsid korteri, nii et lapsel on nüüd 1/3 osa korterist. Mul on küsimus: kas alaealistele aktsiate müügiks on vaja esitada deklaratsioon?

Seega, alaealise lapse nimel, kes sai kinnisvara müügist maksustatavat tulu (kui see vara oli tema omandis vähem kui kolm aastat), täidetakse maksudeklaratsioon ja sellele kirjutab alla tema vanem kui tema seaduslik esindaja. alaealine laps.

Nimetatud tulu deklareerimisel on alaealisel lapsel õigus saada seoses müügi- ja soetamisega kinnisvaramaksu mahaarvamisi (eeldusel, et korteriosa osteti samal aastal ja seda maksusoodustust varem ei tehtud).

Samuti täidetakse 1/3 korteriosa ostukulude mahaarvamise avaldus ja sellele kirjutab alla alaealise lapse vanem.

Selle maksu tasumise kohustus tuleb täita maksuseadustega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksu tasumise maksedokument väljastatakse alaealise lapse nimele ja sellele kirjutab alla lapse seaduslik esindaja. Lapse eest tasub maksud ka tema seaduslik esindaja isiklike vahendite arvelt.

Soovin saada korteri ostmisel kinnisvara mahaarvamist, lisaks põhitöökohale olen üksikettevõtja. Kas pean esitama kaks tuludeklaratsiooni (eraisikuna vara mahaarvamiseks ja füüsilisest isikust ettevõtjana) või saab kõik tulud näidata ühes deklaratsioonis?

Isik, kes on tunnistatud maksumaksjaks ühe või mitme maksu eest, kes ei tee tehinguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine tema pangakontodel (organisatsiooni kassas) ja kellel ei ole nende maksude maksustamise objekte. . Ühtne maksudeklaratsioon esitatakse üksikisiku elukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt möödunud kvartalile, poolaastale, 9 kuule, kalendriaastale () järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Maksudeklaratsioon esitatakse TIN-numbriga. Maksumaksja allkirjastab maksudeklaratsiooni, kinnitades deklaratsioonis () märgitud andmete õigsust ja täielikkust.

Kõige populaarsemate sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamiste ning enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamise korra ühtseks lähenemiseks saatis Venemaa föderaalne maksuteenistus maksumaksjate lisatud dokumentide täitmise nimekirjad ja näidised üksikisiku tulumaksu deklaratsioonid ().

Kinnisvaramaksu mahaarvamist saab teha:

• vastava maksustamisperioodi lõpus pärast seda, kui maksumaksja on esitanud üksikisiku tuludeklaratsiooni (sel juhul kannab raha maksuhaldur otse maksumaksjale) ();
• enne vastava maksustamisperioodi lõppu (sel juhul teeb mahaarvamise maksuagent) ().

Veelgi enam, kui maksustamisperioodil ei saa kinnisvaramaksu mahaarvamist täies mahus ära kasutada, saab selle jääki üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuni see on täielikult ära kasutatud.

Üksikisiku tulumaksu põhimäär on Venemaal 13%.

Maksumäär on 35% seoses:

• kaupade, tööde ja teenuste reklaamimise eesmärgil võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade maksumus, kui need ületavad 4 tuhat rubla;
• intressitulu pankade hoiustelt ulatuses, mis ületavad punktis nimetatud summasid (näiteks rublahoiustel - refinantseerimismäär + 5%);
• intressisäästu summa, kui maksumaksjad saavad laenatud (krediidi) vahendeid, mis ületavad punktis nimetatud summasid (näiteks rublades väljendatud intresside puhul - 2/3 refinantseerimismäärast üle intressimäära, mis on arvutatud intressimäära alusel). kokkulepe);
• krediidi tarbijakooperatiivi liikmete (aktsionäride) vahendite kasutamise tasu, samuti intressina põllumajanduskrediidi tarbijate ühistu poolt põllumajandusliku krediiditarbija liikmetelt laenude vormis kogutud vahendite kasutamise eest. ühistu või põllumajandusliku krediiditarbijate ühistu assotsieerunud liikmed ulatuses, milles nimetatud tasu suurus ületab , tasu suuruselt kogunenud intress, refinantseerimismäära alusel arvutatud intress + 5%.

Maksumäär on 30% kõigist tuludest, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, välja arvatud saadud tulud:

• dividendidena Venemaa organisatsioonide tegevuses osalemisest aktsiakapitalis, mille maksumäär on 15%;
• tööjõutegevuse teostamisest, mille maksumääraks on 13%;
• kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina tööalase tegevuse läbiviimisest, mille maksumääraks on 13%;
• välisriigis elavate kaasmaalaste ja nende ühiselt Venemaale alaliselt elama asunud pereliikmete vabatahtliku ümberasumise toetamise riiklikus programmis osalejate töötegevusest, kelle maksumäär on määrata 13%;
• Vene Föderatsiooni riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest, mille maksumäär on 13%;
• välisriigi kodanike või kodakondsuseta isikute, tunnustatud pagulaste või Vene Föderatsiooni territooriumil ajutise varjupaiga saanud isikute tööjõutegevusest, kelle maksumäär on 13 protsenti;
• dividendidena rahvusvaheliste valdusettevõtete aktsiatelt (osalustelt), mis on avalik-õiguslikud äriühingud päeval, mil selline äriühing otsustab maksta dividende, mille maksumääraks on 5%.

Maksumääraks kehtestatakse 9% enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressidena saadavalt tulult, samuti hüpoteeklaenu tagatise haldamise usaldushalduse asutajate sissetulekutelt, mis on saadud 2007. aasta 1. jaanuaril. hüpoteegi tagatiste haldajate poolt enne 1. jaanuari 2007 välja antud hüpoteegi osalustunnistused.

Maksuvaba tulu

Tavaliselt määrab selle, kas makse on maksustatav või mitte, makse allikas. Kui aga selleks allikaks ei ole organisatsioon, siis on vaja teada, millised tulud on maksust vabastatud.

Eelkõige ei maksustata järgmisi üksikisikute tululiike:

• riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude hüvitised (sh haige lapse hooldamise hüvitised), samuti muud maksed ja hüvitised. Samas on maksustamisele mittekuuluvate hüvitiste hulgas ka töötutoetus, sünnitushüvitis;
• riiklikud pensionid ja kindlustuspensionid, kindlustuspensioni püsimakse (arvestades kindlustuspensioni püsimakse tõusu) ja kogumispension;
• ühekordsete maksete summad (sealhulgas rahalise abi vormis), näiteks:
  • tööandjad surnud töötaja, pensionil endise töötaja pereliikmetele või töötajale, endise pensionile jäänud töötaja perekonnaliikmetele seoses tema pereliikme(te) surmaga;
  • tööandjad töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni (lapsendamise) ajal, makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamist), kuid mitte rohkem kui 50 tuhat rubla iga lapse kohta.
• stipendiumid;
• maksumaksja tulu, mis on saadud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates erafarmides kasvatatud kariloomade, küülikute, nutria, kodulindude, metsloomade ja lindude, loomakasvatussaaduste, taimekasvatuse, lillekasvatuse ja mesinduse müügist nii looduslikul kui ka töödeldud kujul;
• talupoja (talu) leibkonna liikmete sissetulekud;
• tulu, mida Vene Föderatsiooni üksikisikud saavad kinnisvara müügist, samuti selle kinnisvara aktsiate müügist, mis kuulusid maksumaksjale vähemalt kolm aastat (või viis aastat), samuti muu vara müügist, oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem (see ei kehti väärtpaberite müügi kohta);
• eraisikutelt pärimise teel saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste, kunstiteoste, samuti avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (õigusjärglastele) makstav tasu;
• eraisikutelt kingitusena saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate, osade, osade annetamise juhud. Kõik kingitused (sealhulgas korterid ja autod) on maksust vabastatud, kui kinkija ja kingisaaja on sama perekonna liikmed ja (või) lähisugulased (abikaasad, vanemad ja lapsed, sealhulgas lapsendajad ja lapsendatud vanemad, vanavanemad ja lapselapsed, täis- ja pool() kellel on ühine isa või ema) vennad ja õed);
• sportlaste saadud rahalised ja (või) mitterahalised auhinnad;
• maksumaksja õppemaksu suurus;
• tulu, mis ei ületa 4 tuhat rubla, mis on saadud maksustamisperioodi igal järgmisel alusel:
  • maksumaksjate organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste väärtus;
  • maksumaksjatele konkurssidel ja konkurssidel saadud rahaliste ja mitterahaliste auhindade maksumus;
  • tööandjate poolt oma töötajatele, samuti puude või vanuse tõttu pensionile jäämise tõttu töölt lahkunud endistele töötajatele antava rahalise abi suurus;
  • tööandjate poolt oma töötajatele, nende abikaasadele, vanematele ja lastele, nende endistele töötajatele (vanuspensionäridele), samuti puuetega inimestele nende poolt (nendele) ostetud ravimite kulude hüvitamine (makse), mille on määranud neile raviarst . Maksuvabastus võimaldatakse nende ravimite ostmise kulusid kinnitavate dokumentide esitamisel;
  • kaupade (tööde, teenuste) reklaamimise eesmärgil võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade maksumus;
  • puuetega inimeste avalike organisatsioonide poolt puuetega inimestele antava rahalise abi suurus;
• ema- (pere)kapitali fondid;
• ajateenistuses olevate sõdurite, madruste, seersantide ja meistrite, samuti sõjaväelisele väljaõppele kutsutute sissetulekud teenistuskohas või sõjaväelise väljaõppe kohas saadud päevarahade, päevarahade ja muude summadena;
• osalise makse summa föderaaleelarve vahenditest uue sõiduki maksumuse eest eksperimendi raames, et stimuleerida uute sõidukite ostmist, et asendada need, mis on kasutusest väljas ja ringlussevõtuks üle antud;
• tööandja sissemaksed tööpensioni kogumisossa makstud sissemaksete summas, kuid mitte rohkem kui 12 tuhat rubla. aastas iga töötaja kohta, kelle kasuks tööandja sissemakseid tasus.

Maksust vabastatud tulude täielik loetelu on esitatud.