1. Daňová kontrola na místě se provádí na území (provozovně) poplatníka na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) daňový úřad.
Nemá-li poplatník možnost zajistit prostory pro provedení daňové kontroly na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést v místě finančního úřadu a v případě daňové kontroly na místě plátci daně – zahraniční organizace uznané jako daňoví rezidenti Ruská Federace způsobem stanoveným v čl. 246.2 odst. 8 tohoto kodexu - v místě samostatného oddělení takové organizace.
2. O provedení daňové kontroly na místě rozhoduje správce daně v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby nebo v místě samostatného oddělení zahraniční organizace uznané jako daňovým rezidentem Ruské federace způsobem stanoveným v čl. 246.2 odst. 8 tohoto zákoníku nebo daňovým orgánem oprávněným federální orgán výkonná moc, oprávněná ke kontrole a dohledu v oblasti daní a poplatků, provádět daňové kontroly na místě na území ustavujícího subjektu Ruské federace ve vztahu k daňovým poplatníkům nacházejícím se (místo bydliště) na území tohoto subjektu subjekt Ruské federace, pokud tento odstavec nestanoví jinak.
O provedení daňové kontroly na místě u organizace, která je klasifikována způsobem stanoveným v § 83 tohoto zákoníku jako významný daňový poplatník, rozhoduje finanční úřad, který tuto organizaci zapsal jako hlavního poplatníka.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě u organizace, která získala statut účastníka projektu na realizaci výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu s. Federální zákon„O inovačním centru „Skolkovo“ nebo účastníkovi projektu v souladu s federálním zákonem ze dne 29. července 2017 N 216-FZ „O inovativních vědeckých a technologických centrech ao změně některých právních předpisů Ruské federace“, vydává finanční úřad, u kterého je tato organizace registrována.
Nezávislá daňová kontrola na místě u pobočky nebo zastoupení se provádí na základě rozhodnutí správce daně v místě takového samostatného útvaru nebo finančního úřadu oprávněného provádět daňovou kontrolu na místě na území zakládající subjekt Ruské federace poboček a zastoupení umístěných na území tohoto ustavujícího subjektu Ruské federace.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě musí obsahovat tyto údaje:
celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení poplatníka;
předmět kontroly, tedy daně, jejichž správnost výpočtu a úhrady podléhá ověření;
období, za která se audit provádí;
funkce, příjmení a iniciály zaměstnanců finančního úřadu, kteří jsou pověřeni prováděním kontroly.
Formu rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu o provedení daňové kontroly na místě schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě nelze učinit na základě zvláštního prohlášení podaného v souladu s federálním zákonem „O dobrovolném prohlášení“ Jednotlivci aktiva a účty (vklady) v bankách ao změně některých právních předpisů Ruské federace“ a (nebo) dokumenty a (nebo) informace k nim připojené, jakož i informace obsažené ve specifikovaném zvláštním prohlášení a (nebo) dokumentech .
3. Daňovou kontrolu na místě u jednoho poplatníka lze provést u jedné nebo více daní.
4. Předmětem daňové kontroly na místě je správnost výpočtu a včasné zaplacení daní, pokud tato kapitola nestanoví jinak.
V rámci daňové kontroly na místě lze nahlédnout do období nepřesahujícího tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly, nestanoví-li tento zákon jinak.
Pokud poplatník podává aktualizované daňové přiznání, v rámci příslušné daňové kontroly na místě se kontroluje období, za které bylo aktualizované daňové přiznání podáno.
5. Finanční úřady nemají právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období.
Finanční úřady nemají právo provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka během kalendářního roku, s výjimkou případů, kdy vedoucí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků rozhoduje o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad stanovená omezení.
Při stanovení počtu daňových kontrol na místě u poplatníka se nepřihlíží k počtu nezávislých daňových kontrol na místě jeho poboček a zastupitelských úřadů.
5.1. Finanční úřady nemají právo provádět daňovou kontrolu na místě za období, za které se ve vztahu k daním provádí daňová kontrola, povinnost vypočítat a zaplatit, která je v souladu s tímto zákonem stanovena poplatníkovi, s výjimkou z následujících případů:
1) provedení daňové kontroly na místě nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který daňovou kontrolu prováděl;
2) předčasné ukončení daňové kontroly;
3) nedodržení odůvodněného stanoviska správce daně ze strany poplatníka.
V případě daňové kontroly na místě na základě uvedeného v tomto odstavci je předmětem daňové kontroly na místě správnost výpočtu a včasné zaplacení daně v souladu s odůvodněným stanoviskem;
4) podání aktualizovaného daňového přiznání (výpočtu) poplatníkem za období sledování daní, ve kterém je částka daně splatná do rozpočtového systému Ruské federace snížena ve srovnání s dříve podaným daňovým přiznáním (výpočtem).
5.2. V rámci daňové kontroly na místě u mezinárodní společnosti registrované v souladu s federálním zákonem č. 290-FZ ze dne 3. srpna 2018 „o mezinárodních společnostech“ období předcházející registraci takové společnosti v Ruské federaci jako mezinárodní společnost nelze kontrolovat, s výjimkou daňových kontrol na místě daňové kontroly ve vztahu k samostatným útvarům zahraničních organizací registrovaných na území Ruské federace před datem registrace těchto organizací jako mezinárodních společností.
6. Daňová kontrola na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta může být prodloužena na čtyři měsíce a ve výjimečných případech na šest měsíců.
Důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
7. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo kontrolovat činnost poboček a zastoupení poplatníka.
Finanční úřad má právo provést na místě nezávislou daňovou kontrolu poboček a zastupitelských úřadů ohledně správnosti výpočtu a včasného placení regionálních a (nebo) místních daní.
Správce daně provádějící nezávislou kontrolu na místě u poboček a zastupitelských úřadů nemá právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení.
Správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě daňové kontroly na místě ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka.
Při provádění nezávislé daňové kontroly na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí doba kontroly přesáhnout jeden měsíc.
7.1. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo prověřit činnosti poplatníka související s jeho účastí na smlouvě o investičním společenství, jakož i požadovat od účastníků smlouvy o investičním společenství informace potřebné k provedení daňovou kontrolu na místě způsobem stanoveným v čl. 93 odst. 1 tohoto zákoníku.
Pokud je daňová kontrola na místě prováděna ve vztahu k poplatníkovi, který není vedoucím partnerem odpovědným za údržbu daňové účetnictví(dále v tomto článku - společník), požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s jeho účastí na smlouvě o investičním společenství je zasílán řídícímu společníkovi. Pokud řídící partner nepředloží doklady a (nebo) informace ve stanovené lhůtě, může být požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s účastí kontrolovaného poplatníka v investičním partnerství zaslán dalším účastníkům investičního partnerství. dohoda.
8. Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o nařízení kontroly do dne sepsání potvrzení o kontrole.
9. Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo pozastavit provádění daňové kontroly na místě u:
1) vyžádání dokumentů (informací) v souladu s odstavcem 1 článku 93.1 tohoto kodexu;
2) přijímání informací ze zahraničí vládní agentury v rámci mezinárodních smluv Ruské federace;
3) provádění zkoušek;
4) překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.
Pozastavení daňové kontroly na místě na základě uvedeném v odst. 1 tohoto odstavce je povoleno maximálně jednou pro každou osobu, od níž jsou požadovány doklady.
Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě je formalizováno příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu.
Celková doba přerušení daňové kontroly na místě nesmí přesáhnout šest měsíců. Pokud byla kontrola přerušena na základě odstavce 2 tohoto odstavce a finanční úřad nebyl schopen do šesti měsíců získat požadované informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace, doba přerušení uvedená kontrola může být prodloužena o tři měsíce.
Po dobu přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vyžádání dokladů od poplatníka, kterému jsou v tomto případě vráceny všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů obdržených v průběhu kontroly. zajištění a rovněž se pozastaví (v prostorách) poplatníka související s uvedenou kontrolou úkony správce daně.
10. Opakovaná daňová kontrola na místě u poplatníka je daňová kontrola na místě prováděná bez ohledu na dobu předchozí kontroly u stejných daní a za stejné období.
Při plánování opakované daňové kontroly na místě neplatí omezení uvedená v odst. 5 tohoto článku.
Při opakované daňové kontrole na místě období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení opakované daňové kontroly na místě.
Opakovanou daňovou kontrolu na místě u poplatníka lze provést:
1) nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který kontrolu provedl;
2) finančním úřadem, který kontrolu dříve prováděl, na základě rozhodnutí jeho vedoucího (zástupce vedoucího) - v případě, že poplatník podává aktualizované daňové přiznání, ve kterém je uvedena výše daně v nižší než uvedené výši dříve deklarované. Předmětem takové opakované daňové kontroly na místě je správnost výpočtu daně na základě změněných ukazatelů aktualizovaného daňového přiznání, které vedly ke snížení dříve vypočtené částky daně (zvýšení ztráty).
Pokud se při opakované daňové kontrole na místě zjistí, že se poplatník dopustil daňového trestného činu, který nebyl zjištěn při prvotní daňové kontrole na místě, daňové sankce se na poplatníka neuplatňují, s výjimkou případů, kdy nesplnění povinnosti identifikovat daňový delikt při úvodní daňové kontrole bylo výsledkem spiknutí mezi daňovým poplatníkem a úředníkem finančního úřadu.
11. Daňovou kontrolu na místě prováděnou v souvislosti s reorganizací nebo likvidací organizace poplatníků lze provést bez ohledu na dobu předchozí kontroly a předmět předchozí kontroly. V tomto případě bylo ověřeno období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly.
12. Poplatník je povinen zajistit, aby finanční úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě měli možnost seznámit se s doklady souvisejícími s výpočtem a placením daní.
Při provádění daňové kontroly na místě může být poplatník povinen doložit doklady potřebné pro kontrolu způsobem stanoveným v § 93 tohoto zákoníku.
Seznámení správce daně s originály dokladů je povoleno pouze na území poplatníka, s výjimkou případů provádění daňové kontroly na místě v místě správce daně, jakož i případů uvedených v § 94 tohoto zákoníku. .
13. Pověření úředníci finančních úřadů provádějící daňovou kontrolu na místě mohou v případě potřeby provést inventarizaci majetku poplatníka, jakož i kontrolu výrobních, skladových, obchodních a jiných prostor a území využívaných poplatníkem k dosažení příjmů nebo souvisejících na údržbu zdanitelných předmětů způsobem stanoveným v článku 92 tohoto zákoníku.
14. Mají-li úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě dostatečné důvody se domnívat, že dokumenty prokazující spáchání přestupku mohou být zničeny, skryty, změněny nebo nahrazeny, jsou tyto dokumenty zajištěny způsobem stanoveným v článku 94 tohoto zákoníku.
15. V poslední den daňové kontroly na místě je kontrolor povinen vyhotovit potvrzení o kontrole, ve kterém je zaznamenán předmět kontroly a načasování jejího provedení, a předat jej poplatníkovi nebo jeho zástupce.
Pokud se poplatník (jeho zástupce) vyhýbá obdržení potvrzení o auditu, je toto potvrzení poplatníkovi zasláno doporučeně.
16. Specifika provádění daňových kontrol na místě při realizaci dohod o sdílení produkce jsou stanovena v kapitole 26.4 tohoto Kodexu.
16.1. Specifika provádění daňových kontrol na místě u rezidentů vyloučených z jednotné evidence obyvatel Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti jsou stanovena články 288.1 a 385.1 tohoto kodexu.
17. Pravidla stanovená tímto článkem platí i při provádění daňových kontrol na místě u poplatníků poplatků, plátců pojistného a daňových agentů.
18. Pravidla stanovená tímto článkem se použijí při provádění daňových kontrol na místě u konsolidovaného celku poplatníků s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v čl. 89 odst. 1 tohoto zákoníku.
19. Pravidla stanovená tímto článkem se použijí při provádění daňových kontrol na místě u poplatníka, který je účastníkem regionálního investičního projektu, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v čl. 89 odst. 2 tohoto kodexu.
1. Daňová kontrola na místě se provádí na území (provozovně) poplatníka na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu.
Nemá-li poplatník možnost zajistit prostory pro provedení daňové kontroly na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést na místě správce daně.
2. O provedení daňové kontroly na místě rozhoduje do
správce daně v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby, pokud tento odstavec nestanoví jinak.
O provedení daňové kontroly na místě u organizace zařazené do pořadí zřízeného jako významný plátce daně rozhoduje finanční úřad, který tuto organizaci jako významného plátce zaregistroval.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě u organizace, která získala status účastníka projektu na provádění výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu s federálním zákonem „O inovačním centru Skolkovo“. finančním úřadem, který tuto organizaci u finančního úřadu zaregistroval.
Nezávislá daňová kontrola na místě pobočky nebo zastoupení se provádí na základě rozhodnutí správce daně v místě takového samostatného oddělení.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě musí obsahovat tyto údaje:
celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení poplatníka;
předmět kontroly, tedy daně, jejichž správnost výpočtu a úhrady podléhá ověření;
období, za která se audit provádí;
funkce, příjmení a iniciály zaměstnanců finančního úřadu, kteří jsou pověřeni prováděním kontroly.
Formu rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu o provedení daňové kontroly na místě schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
(Ustanovení 2 ve znění federálního zákona ze dne 28. září 2010 N 243-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 40, čl. 4969)
3. Daňovou kontrolu na místě u jednoho poplatníka lze provést u jedné nebo více daní.
4. Předmětem daňové kontroly na místě je správnost výpočtu a včasné placení daní.
V rámci daňové kontroly na místě se použije období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly, nestanoví-li tento článek jinak (ve znění federálního zákona č. 229-FZ ze dne 21. 27. července 2010 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, č. 31, čl. 4198).
Pokud poplatník podává aktualizované daňové přiznání v rámci příslušné daňové kontroly na místě, kontroluje se období, za které bylo aktualizované daňové přiznání podáno (odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 27. července 2010 N 229-FZ - Sbírka zákonů Ruské federace, 2010, N 31, čl. 4198).
5. Finanční úřady nemají právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období.
Finanční úřady nemají právo provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka během kalendářního roku, s výjimkou případů, kdy vedoucí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků rozhoduje o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad stanovená omezení.
Při stanovení počtu daňových kontrol na místě u poplatníka se nepřihlíží k počtu nezávislých daňových kontrol na místě jeho poboček a zastupitelských úřadů.
6. Daňová kontrola na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta může být prodloužena na čtyři měsíce a ve výjimečných případech na šest měsíců.
Důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
7. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo kontrolovat činnost poboček a zastoupení poplatníka.
Finanční úřad má právo provést na místě nezávislou daňovou kontrolu poboček a zastupitelských úřadů ohledně správnosti výpočtu a včasného placení regionálních a (nebo) místních daní.
Správce daně provádějící nezávislou kontrolu na místě u poboček a zastupitelských úřadů nemá právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení.
Správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě daňové kontroly na místě ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka.
Při provádění nezávislé daňové kontroly na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí doba kontroly přesáhnout jeden měsíc.
7-1. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo prověřit činnosti poplatníka související s jeho účastí na smlouvě o investičním společenství, jakož i požadovat od účastníků smlouvy o investičním společenství informace potřebné k provedení daňovou kontrolu na místě stanoveným způsobem.
V případě, že je daňová kontrola na místě prováděna ve vztahu k poplatníkovi, který není jednatelem odpovědným za vedení daňové evidence (dále v tomto článku - jednatel), požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících k jeho účasti na smlouvě o investičním partnerství, je zaslán řídícímu soudruhovi. Pokud řídící partner nepředloží doklady a (nebo) informace ve stanovené lhůtě, může být požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s účastí kontrolovaného poplatníka v investičním partnerství zaslán dalším účastníkům investičního partnerství. dohoda.
(Ustanovení 7-1 bylo zavedeno federálním zákonem ze dne 28. listopadu 2011 N 336-FZ – Sbírka zákonů Ruské federace, 2011, N 49, čl. 7014)
8. Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o nařízení kontroly do dne sepsání potvrzení o kontrole.
9. Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo pozastavit provádění daňové kontroly na místě u:
1) vyžádání dokumentů (informací) podle odstavce 1;
2) přijímání informací od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace;
3) provádění zkoušek;
4) překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.
Pozastavení daňové kontroly na místě na základě uvedeném v odst. 1 tohoto odstavce je povoleno maximálně jednou pro každou osobu, od níž jsou požadovány doklady.
Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě je formalizováno příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu.
Celková doba přerušení daňové kontroly na místě nesmí přesáhnout šest měsíců. Pokud byla kontrola přerušena na základě odstavce 2 tohoto odstavce a finanční úřad nebyl schopen do šesti měsíců získat požadované informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace, doba přerušení uvedená kontrola může být prodloužena o tři měsíce.
Po dobu přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vyžádání dokladů od poplatníka, kterému jsou v tomto případě vráceny všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů obdržených v průběhu kontroly. zajištění a rovněž se pozastaví (v prostorách) poplatníka související s uvedenou kontrolou úkony správce daně.
10. Opakovaná daňová kontrola na místě u poplatníka je daňová kontrola na místě prováděná bez ohledu na dobu předchozí kontroly u stejných daní a za stejné období.
Při plánování opakované daňové kontroly na místě neplatí omezení uvedená v odst. 5 tohoto článku.
Při opakované daňové kontrole na místě období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení opakované daňové kontroly na místě.
Opakovanou daňovou kontrolu na místě u poplatníka lze provést:
1) nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který kontrolu provedl;
2) finančním úřadem, který kontrolu dříve prováděl, na základě rozhodnutí jeho vedoucího (zástupce vedoucího) - v případě, že poplatník podává aktualizované daňové přiznání, ve kterém je uvedena výše daně v nižší než uvedené výši dříve deklarované. V rámci této opakované daňové kontroly na místě se kontroluje období, za které bylo podáno aktualizované daňové přiznání.
Pokud se při opakované daňové kontrole na místě zjistí, že se poplatník dopustil daňového trestného činu, který nebyl zjištěn při prvotní daňové kontrole na místě, daňové sankce se na poplatníka neuplatňují, s výjimkou případů, kdy nesplnění povinnosti identifikovat daňový delikt při úvodní daňové kontrole bylo výsledkem spiknutí mezi daňovým poplatníkem a úředníkem finančního úřadu.
11. Daňovou kontrolu na místě prováděnou v souvislosti s reorganizací nebo likvidací organizace poplatníků lze provést bez ohledu na dobu předchozí kontroly a předmět předchozí kontroly. V tomto případě bylo ověřeno období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly.
12. Poplatník je povinen zajistit, aby finanční úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě měli možnost seznámit se s doklady souvisejícími s výpočtem a placením daní.
Při provádění daňové kontroly na místě může být poplatník požádán, aby předepsaným způsobem předložil doklady potřebné ke kontrole.
13. Pověření úředníci finančních úřadů provádějící daňovou kontrolu na místě mohou v případě potřeby provést inventarizaci majetku poplatníka, jakož i kontrolu výrobních, skladových, obchodních a jiných prostor a území využívaných poplatníkem k dosažení příjmů nebo souvisejících k údržbě zdanitelných předmětů, způsobem, instalovaným .
14. Mají-li úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě dostatečné důvody se domnívat, že dokumenty dokládající spáchání přestupku mohou být zničeny, skryty, pozměněny nebo nahrazeny, jsou tyto dokumenty předepsaným způsobem zajištěny.
15. V poslední den daňové kontroly na místě je kontrolor povinen vyhotovit potvrzení o kontrole, ve kterém je zaznamenán předmět kontroly a načasování jejího provedení, a předat jej poplatníkovi nebo jeho zástupce.
Pokud se poplatník (jeho zástupce) vyhýbá obdržení potvrzení o auditu, je toto potvrzení poplatníkovi zasláno doporučeně.
16. Specifika provádění daňových kontrol na místě při realizaci dohod o sdílení produkce jsou stanovena v kapitole 26-4 tohoto kodexu.
16-1. Jsou stanovena specifika provádění daňových kontrol na místě u rezidentů vyloučených z jednotné evidence obyvatel Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti (čl. 16-1 zaveden federálním zákonem ze dne 17. května 2007 N 84-FZ - Sbírka hl. Legislativa Ruské federace, 2007, N 22, článek 2564).
17. Pravidla uvedená v tomto článku platí i při provádění daňových kontrol na místě u poplatníků a daňových agentů.
18. Pravidla stanovená tímto článkem se uplatňují při provádění daňových kontrol na místě u konsolidovaného celku poplatníků s přihlédnutím ke stanoveným specifikům (ustanovení 18 zavedeno federálním zákonem ze dne 16. listopadu 2011 N 321-FZ - Sb. Legislativa Ruské federace, 2011, N 47, čl. 6611).
(článek 89 ve znění federálního zákona č. 137-FZ ze dne 27. července 2006 - Sbírka zákonů Ruské federace, 2006, č. 31, čl. 3436)
Nejsou žádné nové články, které nevstoupily v platnost.
Porovnejte s vydáním článku ze dne 28. 12. 2018 9. 3. 2018 1. 1. 2017 15. 3. 2016 6. 8. 2015 1. 1. 2015 1. 1. 2014 1. 1. 2012 30/2010 09/02/2010 24.06.2007 01.01.2007 03.09.2004 01.08.2004 10.06.2003 08/17/1999 01/01/1999
Daňová kontrola na místě se provádí na území (provozovně) poplatníka na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu.
Nemá-li poplatník možnost zajistit prostory pro provedení daňové kontroly na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést v místě finančního úřadu a v případě daňové kontroly na místě daňoví poplatníci - zahraniční organizace uznané jako daňoví rezidenti Ruské federace způsobem stanoveným v odstavci 8 čl. 246.2 tohoto kodexu - v místě samostatného oddělení takové organizace.
O provedení daňové kontroly na místě rozhoduje finanční úřad v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby nebo v místě samostatného oddělení zahraniční organizace uznané za daňového rezidenta. Ruské federace způsobem stanoveným v čl. 246.2 odst. 8 tohoto kodexu, pokud tento odstavec nestanoví jinak.
O provedení daňové kontroly na místě u organizace, která je klasifikována způsobem stanoveným v § 83 tohoto zákoníku jako významný daňový poplatník, rozhoduje finanční úřad, který tuto organizaci zapsal jako hlavního poplatníka.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě u organizace, která získala statut účastníka projektu na realizaci výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu s federálním zákonem „O inovačním centru Skolkovo“ resp. účastník projektu v souladu s federálním zákonem ze dne 29. července 2017 N 216-FZ „O inovativních vědeckých a technologických centrech ao změně některých právních předpisů Ruské federace“ vydává finanční úřad, u kterého je tato organizace registrována.
Nezávislá daňová kontrola na místě pobočky nebo zastoupení se provádí na základě rozhodnutí správce daně v místě takového samostatného oddělení.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě musí obsahovat tyto údaje:
Formu rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu o provedení daňové kontroly na místě schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě nelze učinit na základě zvláštního prohlášení podaného podle spolkového zákona „O dobrovolném přiznání majetku a účtů (vkladů) v bankách fyzickými osobami a o změně některých právních předpisů Ruské federace“ a (nebo ) dokumenty a (nebo) informace k nim připojené, jakož i informace obsažené ve specifikovaném zvláštním prohlášení a (nebo) dokumentech.
Daňovou kontrolu na místě u jednoho poplatníka lze provést u jedné nebo více daní.
Předmětem daňové kontroly na místě je správnost výpočtu a včasné zaplacení daní, pokud tato kapitola nestanoví jinak.
V rámci daňové kontroly na místě lze nahlédnout do období nepřesahujícího tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly, nestanoví-li tento zákon jinak.
Pokud poplatník podává aktualizované daňové přiznání, v rámci příslušné daňové kontroly na místě se kontroluje období, za které bylo aktualizované daňové přiznání podáno.
Finanční úřady nemají právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období.
Finanční úřady nemají právo provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka během kalendářního roku, s výjimkou případů, kdy vedoucí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků rozhoduje o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad stanovená omezení.
Při stanovení počtu daňových kontrol na místě u poplatníka se nepřihlíží k počtu nezávislých daňových kontrol na místě jeho poboček a zastupitelských úřadů.
Finanční úřady nemají právo provádět daňovou kontrolu na místě za období, za které se ve vztahu k daním provádí daňová kontrola, povinnost vypočítat a zaplatit, která je v souladu s tímto zákonem stanovena poplatníkovi, s výjimkou z následujících případů:
V případě daňové kontroly na místě na základě uvedeného v tomto odstavci je předmětem daňové kontroly na místě správnost výpočtu a včasné zaplacení daně v souladu s odůvodněným stanoviskem;
4) podání aktualizovaného daňového přiznání (výpočtu) poplatníkem za období sledování daní, ve kterém je částka daně splatná do rozpočtového systému Ruské federace snížena ve srovnání s dříve podaným daňovým přiznáním (výpočtem).
V rámci daňové kontroly na místě u mezinárodní společnosti registrované v souladu s federálním zákonem č. 290-FZ ze dne 3. srpna 2018 „o mezinárodních společnostech“ období předcházející registraci takové společnosti v Ruské federaci jako mezinárodní společnost nelze kontrolovat, s výjimkou daňových kontrol na místě daňové kontroly ve vztahu k samostatným útvarům zahraničních organizací registrovaných na území Ruské federace před datem registrace těchto organizací jako mezinárodních společností.
Daňová kontrola na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta může být prodloužena na čtyři měsíce a ve výjimečných případech na šest měsíců.
Důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo kontrolovat činnost poboček a zastoupení poplatníka.
Finanční úřad má právo provést na místě nezávislou daňovou kontrolu poboček a zastupitelských úřadů ohledně správnosti výpočtu a včasného placení regionálních a (nebo) místních daní.
Správce daně provádějící nezávislou kontrolu na místě u poboček a zastupitelských úřadů nemá právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení.
Správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě daňové kontroly na místě ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka.
Při provádění nezávislé daňové kontroly na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí doba kontroly přesáhnout jeden měsíc.
V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo prověřit činnosti poplatníka související s jeho účastí na smlouvě o investičním společenství, jakož i požadovat od účastníků smlouvy o investičním společenství informace potřebné k provedení daňovou kontrolu na místě způsobem stanoveným v čl. 93 odst. 1 tohoto zákoníku.
Je-li daňová kontrola na místě prováděna u poplatníka, který není jednatelem odpovědným za vedení daňové evidence (dále v tomto článku - jednatel), požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s jeho účastí ve smlouvě o investičním partnerství, se zasílá řídícímu soudruhovi. Pokud řídící partner nepředloží doklady a (nebo) informace ve stanovené lhůtě, může být požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s účastí kontrolovaného poplatníka v investičním partnerství zaslán dalším účastníkům investičního partnerství. dohoda.
Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o nařízení kontroly do dne sepsání potvrzení o kontrole.
Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo přerušit daňovou kontrolu na místě pro:
Pozastavení daňové kontroly na místě na základě uvedeném v odst. 1 tohoto odstavce je povoleno maximálně jednou pro každou osobu, od níž jsou požadovány doklady.
Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě je formalizováno příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu.
Celková doba přerušení daňové kontroly na místě nesmí přesáhnout šest měsíců. Pokud byla kontrola přerušena na základě odstavce 2 tohoto odstavce a finanční úřad nebyl schopen do šesti měsíců získat požadované informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace, doba přerušení uvedená kontrola může být prodloužena o tři měsíce.
Po dobu přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vyžádání dokladů od poplatníka, kterému jsou v tomto případě vráceny všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů obdržených v průběhu kontroly. zajištění a rovněž se pozastaví (v prostorách) poplatníka související s uvedenou kontrolou úkony správce daně.
Opakovaná daňová kontrola na místě u poplatníka je daňová kontrola na místě prováděná bez ohledu na dobu předchozí kontroly u stejných daní a za stejné období.
Při plánování opakované daňové kontroly na místě neplatí omezení uvedená v odst. 5 tohoto článku.
Při opakované daňové kontrole na místě období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení opakované daňové kontroly na místě.
Opakovanou daňovou kontrolu na místě u poplatníka lze provést:
Pokud se při opakované daňové kontrole na místě zjistí, že se poplatník dopustil daňového trestného činu, který nebyl zjištěn při prvotní daňové kontrole na místě, daňové sankce se na poplatníka neuplatňují, s výjimkou případů, kdy nesplnění povinnosti identifikovat daňový delikt při úvodní daňové kontrole bylo výsledkem spiknutí mezi daňovým poplatníkem a úředníkem finančního úřadu.
Daňovou kontrolu na místě prováděnou v souvislosti s reorganizací nebo likvidací organizace plátců daně lze provést bez ohledu na dobu a předmět předchozí kontroly. V tomto případě bylo ověřeno období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly.
Poplatník je povinen zajistit, aby finanční úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě měli možnost seznámit se s doklady souvisejícími s výpočtem a placením daní.
Při provádění daňové kontroly na místě může být poplatník povinen doložit doklady potřebné pro kontrolu způsobem stanoveným v § 93 tohoto zákoníku.
Seznámení správce daně s originály dokladů je povoleno pouze na území poplatníka, s výjimkou případů provádění daňové kontroly na místě v místě finančního úřadu, jakož i případů stanovených
(ve znění federálního zákona ze dne 27. července 2006 N 137-FZ)
1. Daňová kontrola na místě se provádí na území (provozovně) poplatníka na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu.
Nemá-li poplatník možnost zajistit prostory pro provedení daňové kontroly na místě, lze daňovou kontrolu na místě provést v místě finančního úřadu a v případě daňové kontroly na místě daňoví poplatníci - zahraniční organizace uznané jako daňoví rezidenti Ruské federace způsobem stanoveným v odstavci 8 čl. 246.2 tohoto kodexu - v místě samostatného oddělení takové organizace.
2. O provedení daňové kontroly na místě rozhoduje správce daně v místě organizace nebo v místě bydliště fyzické osoby nebo v místě samostatného oddělení zahraniční organizace uznané jako daňovým rezidentem Ruské federace způsobem stanoveným v čl. 246.2 odst. 8 tohoto zákoníku, pokud není v tomto odstavci stanoveno jinak.
(ve znění federálního zákona č. 32-FZ ze dne 15. února 2016)
O provedení daňové kontroly na místě u organizace, která je klasifikována způsobem stanoveným v § 83 tohoto zákoníku jako významný daňový poplatník, rozhoduje finanční úřad, který tuto organizaci zapsal jako hlavního poplatníka.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě u organizace, která získala statut účastníka projektu realizace výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu s federálním zákonem „O inovačním centru Skolkovo“, popř. účastník projektu v souladu s federálním zákonem ze dne 29. července 2017 N 216-FZ „O inovativních vědeckých a technologických centrech ao změně některých právních předpisů Ruské federace“ vydává finanční úřad, u kterého je tato organizace registrována.
(ve znění federálního zákona ze dne 30. října 2018 N 373-FZ)
Nezávislá daňová kontrola na místě pobočky nebo zastoupení se provádí na základě rozhodnutí správce daně v místě takového samostatného oddělení.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě musí obsahovat tyto údaje:
celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení poplatníka;
předmět kontroly, tedy daně, jejichž správnost výpočtu a úhrady podléhá ověření;
období, za která se audit provádí;
funkce, příjmení a iniciály zaměstnanců finančního úřadu, kteří jsou pověřeni prováděním kontroly.
Formu rozhodnutí vedoucího (zástupce) finančního úřadu o provedení daňové kontroly na místě schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě nelze učinit na základě zvláštního prohlášení podaného podle spolkového zákona „O dobrovolném přiznání majetku a účtů (vkladů) v bankách fyzickými osobami a o změně některých právních předpisů. Ruské federace“ a (nebo ) dokumenty a (nebo) informace k nim připojené, jakož i informace obsažené ve specifikovaném zvláštním prohlášení a (nebo) dokumentech.
(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 06.08.2015 N 150-FZ)
(Ustanovení 2 ve znění federálního zákona ze dne 28. září 2010 N 243-FZ)
3. Daňovou kontrolu na místě u jednoho poplatníka lze provést u jedné nebo více daní.
4. Předmětem daňové kontroly na místě je správnost výpočtu a včasné zaplacení daní, pokud tato kapitola nestanoví jinak.
(ve znění federálního zákona ze dne 30. září 2013 N 267-FZ)
V rámci daňové kontroly na místě lze nahlédnout do období nepřesahujícího tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly, nestanoví-li tento zákon jinak.
(ve znění federálních zákonů ze dne 27. července 2010 N 229-FZ, ze dne 30. září 2013 N 267-FZ)
Pokud poplatník podává aktualizované daňové přiznání, v rámci příslušné daňové kontroly na místě se kontroluje období, za které bylo aktualizované daňové přiznání podáno.
(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 27. července 2010 N 229-FZ)
5. Finanční úřady nemají právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období.
Finanční úřady nemají právo provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka během kalendářního roku, s výjimkou případů, kdy vedoucí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků rozhoduje o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad stanovená omezení.
Při stanovení počtu daňových kontrol na místě u poplatníka se nepřihlíží k počtu nezávislých daňových kontrol na místě jeho poboček a zastupitelských úřadů.
5.1. Finanční úřady nemají právo provádět daňovou kontrolu na místě za období, za které se ve vztahu k daním provádí daňová kontrola, povinnost vypočítat a zaplatit, která je v souladu s tímto zákonem stanovena poplatníkovi, s výjimkou z následujících případů:
1) provedení daňové kontroly na místě nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který daňovou kontrolu prováděl;
2) předčasné ukončení daňové kontroly;
3) nedodržení odůvodněného stanoviska správce daně ze strany poplatníka.
V případě daňové kontroly na místě na základě uvedeného v tomto odstavci je předmětem daňové kontroly na místě správnost výpočtu a včasné zaplacení daně v souladu s odůvodněným stanoviskem;
4) podání aktualizovaného daňového přiznání (výpočtu) poplatníkem za období sledování daní, ve kterém je částka daně splatná do rozpočtového systému Ruské federace snížena ve srovnání s dříve podaným daňovým přiznáním (výpočtem).
(ustanovení 5.1 zavedeno federálním zákonem ze dne 4. listopadu 2014 N 348-FZ)
5.2. V rámci daňové kontroly na místě u mezinárodní společnosti registrované v souladu s federálním zákonem č. 290-FZ ze dne 3. srpna 2018 „o mezinárodních společnostech“ období předcházející registraci takové společnosti v Ruské federaci jako mezinárodní společnost nelze kontrolovat, s výjimkou daňových kontrol na místě daňové kontroly ve vztahu k samostatným útvarům zahraničních organizací registrovaných na území Ruské federace před datem registrace těchto organizací jako mezinárodních společností.
(ustanovení 5.2 zavedeno federálním zákonem ze dne 25. prosince 2018 N 490-FZ)
6. Daňová kontrola na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta může být prodloužena na čtyři měsíce a ve výjimečných případech na šest měsíců.
Důvody a postup pro prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
7. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo kontrolovat činnost poboček a zastoupení poplatníka.
Finanční úřad má právo provést na místě nezávislou daňovou kontrolu poboček a zastupitelských úřadů ohledně správnosti výpočtu a včasného placení regionálních a (nebo) místních daní.
Správce daně provádějící nezávislou kontrolu na místě u poboček a zastupitelských úřadů nemá právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení.
Správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě daňové kontroly na místě ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka.
Při provádění nezávislé daňové kontroly na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí doba kontroly přesáhnout jeden měsíc.
7.1. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo prověřit činnosti poplatníka související s jeho účastí na smlouvě o investičním společenství, jakož i požadovat od účastníků smlouvy o investičním společenství informace potřebné k provedení daňovou kontrolu na místě způsobem stanoveným v čl. 93 odst. 1 tohoto zákoníku.
V případě, že je daňová kontrola na místě prováděna ve vztahu k poplatníkovi, který není jednatelem odpovědným za vedení daňové evidence (dále v tomto článku - jednatel), požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících k jeho účasti na smlouvě o investičním partnerství, je zaslán řídícímu soudruhovi. Pokud řídící partner nepředloží doklady a (nebo) informace ve stanovené lhůtě, může být požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s účastí kontrolovaného poplatníka v investičním partnerství zaslán dalším účastníkům investičního partnerství. dohoda.
(ustanovení 7.1 zavedeno federálním zákonem ze dne 28. listopadu 2011 N 336-FZ)
8. Lhůta pro provedení daňové kontroly na místě se počítá ode dne rozhodnutí o nařízení kontroly do dne sepsání potvrzení o kontrole.
9. Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo pozastavit provádění daňové kontroly na místě u:
1) vyžádání dokumentů (informací) v souladu s odstavcem 1 článku 93.1 tohoto kodexu;
2) přijímání informací od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace;
3) provádění zkoušek;
4) překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.
Pozastavení daňové kontroly na místě na základě uvedeném v odst. 1 tohoto odstavce je povoleno maximálně jednou pro každou osobu, od níž jsou požadovány doklady.
Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě je formalizováno příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu.
Celková doba přerušení daňové kontroly na místě nesmí přesáhnout šest měsíců. Pokud byla kontrola přerušena na základě odstavce 2 tohoto odstavce a finanční úřad nebyl schopen do šesti měsíců získat požadované informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace, doba přerušení uvedená kontrola může být prodloužena o tři měsíce.
Po dobu přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vyžádání dokladů od poplatníka, kterému jsou v tomto případě vráceny všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů obdržených v průběhu kontroly. zajištění a rovněž se pozastaví (v prostorách) poplatníka související s uvedenou kontrolou úkony správce daně.
10. Opakovaná daňová kontrola na místě u poplatníka je daňová kontrola na místě prováděná bez ohledu na dobu předchozí kontroly u stejných daní a za stejné období.
Při plánování opakované daňové kontroly na místě neplatí omezení uvedená v odst. 5 tohoto článku.
Při opakované daňové kontrole na místě období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení opakované daňové kontroly na místě.
Opakovanou daňovou kontrolu na místě u poplatníka lze provést:
1) nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který kontrolu provedl;
2) finančním úřadem, který kontrolu dříve prováděl, na základě rozhodnutí jeho vedoucího (zástupce vedoucího) - v případě, že poplatník podává aktualizované daňové přiznání, ve kterém je uvedena výše daně v nižší než uvedené výši dříve deklarované. Předmětem takové opakované daňové kontroly na místě je správnost výpočtu daně na základě změněných ukazatelů aktualizovaného daňového přiznání, které vedly ke snížení dříve vypočtené částky daně (zvýšení ztráty).
(ve znění federálního zákona ze dne 3. srpna 2018 N 302-FZ)
Pokud se při opakované daňové kontrole na místě zjistí, že se poplatník dopustil daňového trestného činu, který nebyl zjištěn při prvotní daňové kontrole na místě, daňové sankce se na poplatníka neuplatňují, s výjimkou případů, kdy nesplnění povinnosti identifikovat daňový delikt při úvodní daňové kontrole bylo výsledkem spiknutí mezi daňovým poplatníkem a úředníkem finančního úřadu.
11. Daňovou kontrolu na místě prováděnou v souvislosti s reorganizací nebo likvidací organizace poplatníků lze provést bez ohledu na dobu předchozí kontroly a předmět předchozí kontroly. V tomto případě bylo ověřeno období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly.
12. Poplatník je povinen zajistit, aby finanční úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě měli možnost seznámit se s doklady souvisejícími s výpočtem a placením daní.
Při provádění daňové kontroly na místě může být poplatník povinen doložit doklady potřebné pro kontrolu způsobem stanoveným v § 93 tohoto zákoníku.
Seznámení správce daně s originály dokladů je povoleno pouze na území poplatníka, s výjimkou případů provádění daňové kontroly na místě v místě správce daně, jakož i případů uvedených v § 94 tohoto zákoníku. .
13. Pověření úředníci finančních úřadů provádějící daňovou kontrolu na místě mohou v případě potřeby provést inventarizaci majetku poplatníka, jakož i kontrolu výrobních, skladových, obchodních a jiných prostor a území využívaných poplatníkem k dosažení příjmů nebo souvisejících na údržbu zdanitelných předmětů způsobem stanoveným v článku 92 tohoto zákoníku.
14. Mají-li úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě dostatečné důvody se domnívat, že dokumenty prokazující spáchání přestupku mohou být zničeny, skryty, změněny nebo nahrazeny, jsou tyto dokumenty zajištěny způsobem stanoveným v článku 94 tohoto zákoníku.
15. V poslední den daňové kontroly na místě je kontrolor povinen vyhotovit potvrzení o kontrole, ve kterém je zaznamenán předmět kontroly a načasování jejího provedení, a předat jej poplatníkovi nebo jeho zástupce.
Pokud se poplatník (jeho zástupce) vyhýbá obdržení potvrzení o auditu, je toto potvrzení poplatníkovi zasláno doporučeně.
16. Specifika provádění daňových kontrol na místě při realizaci dohod o sdílení produkce jsou stanovena v kapitole 26.4 tohoto Kodexu.
16.1. Specifika provádění daňových kontrol na místě u rezidentů vyloučených z jednotné evidence obyvatel Zvláštní ekonomické zóny v Kaliningradské oblasti jsou stanovena články 288.1 a 385.1 tohoto kodexu.
(ustanovení 16.1 zavedeno federálním zákonem ze dne 17. května 2007 N 84-FZ)
17. Pravidla stanovená tímto článkem platí i při provádění daňových kontrol na místě u poplatníků poplatků, plátců pojistného a daňových agentů.
(ve znění federálního zákona ze dne 3. července 2016 N 243-FZ)
18. Pravidla stanovená tímto článkem se použijí při provádění daňových kontrol na místě u konsolidovaného celku poplatníků s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v čl. 89 odst. 1 tohoto zákoníku.
(Ustanovení 18 zavedeno federálním zákonem ze dne 16. listopadu 2011 N 321-FZ)
19. Pravidla stanovená tímto článkem se použijí při provádění daňových kontrol na místě u poplatníka, který je účastníkem regionálního investičního projektu, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v čl. 89 odst. 2 tohoto kodexu.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě u organizace, která získala statut účastníka projektu realizace výzkumu, vývoje a komercializace jejich výsledků v souladu se spol. podle zákona"O inovačním centru "Skolkovo" nebo účastník projektu v souladu s federálním podle zákona ze dne 29. července 2017 N 216-FZ „O inovativních vědeckých a technologických centrech ao změně některých právních předpisů Ruské federace“ vydává finanční úřad, u kterého je tato organizace registrována.
Nezávislá daňová kontrola na místě u pobočky nebo zastoupení se provádí na základě rozhodnutí správce daně v místě takového samostatného útvaru nebo finančního úřadu oprávněného provádět daňovou kontrolu na místě na území zakládající subjekt Ruské federace poboček a zastoupení umístěných na území tohoto ustavujícího subjektu Ruské federace.
Rozhodnutí o provedení daňové kontroly na místě musí obsahovat tyto údaje:
celé a zkrácené jméno nebo příjmení, jméno, příjmení poplatníka;
předmět kontroly, tedy daně, jejichž správnost výpočtu a úhrady podléhá ověření;
období, za která se audit provádí;
funkce, příjmení a iniciály zaměstnanců finančního úřadu, kteří jsou pověřeni prováděním kontroly.
Pokud poplatník podává aktualizované daňové přiznání, v rámci příslušné daňové kontroly na místě se kontroluje období, za které bylo aktualizované daňové přiznání podáno.
5. Finanční úřady nemají právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období.
Finanční úřady nemají právo provést více než dvě daňové kontroly na místě u jednoho poplatníka v kalendářním roce, s výjimkou případů, kdy o tom rozhodne vedoucí federálního výkonného orgánu pověřeného kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků o nutnosti provedení daňové kontroly na místě u poplatníka nad stanovený limit.
Při stanovení počtu daňových kontrol na místě u poplatníka se nepřihlíží k počtu nezávislých daňových kontrol na místě jeho poboček a zastupitelských úřadů.
5.1. Finanční úřady nemají právo provádět daňovou kontrolu na místě za období, za které se ve vztahu k daním provádí daňová kontrola, povinnost vypočítat a zaplatit, která je v souladu s tímto zákonem stanovena poplatníkovi, s výjimkou z následujících případů:
1) provedení daňové kontroly na místě nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který daňovou kontrolu prováděl;
2) předčasné ukončení daňové kontroly;
3) nedodržení odůvodněného stanoviska správce daně ze strany poplatníka.
V případě daňové kontroly na místě na základě uvedeného v tomto odstavci je předmětem daňové kontroly na místě správnost výpočtu a včasné zaplacení daně v souladu s odůvodněným stanoviskem;
4) podání aktualizovaného daňového přiznání (výpočtu) poplatníkem za období sledování daní, ve kterém je částka daně splatná do rozpočtového systému Ruské federace snížena ve srovnání s dříve podaným daňovým přiznáním (výpočtem).
ConsultantPlus: pozn.
5.2. V rámci daňové kontroly na místě mezinárodní společnosti registrované podle spol podle zákona ze dne 3. srpna 2018 N 290-FZ „O mezinárodních společnostech“, období předcházející registraci takové společnosti v Ruské federaci jako mezinárodní společnosti nelze ověřit, s výjimkou daňových kontrol na místě ve vztahu k samostatným divizím zahraniční organizace registrované na území Ruské federace před datem registrace takových organizací jako mezinárodních společností.
6. Daňová kontrola na místě nesmí trvat déle než dva měsíce. Tato lhůta může být prodloužena na čtyři měsíce a ve výjimečných případech na šest měsíců.
Důvody a řád prodloužení lhůty pro provedení daňové kontroly na místě stanoví federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.
7. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo kontrolovat činnost poboček a zastoupení poplatníka.
Finanční úřad má právo provést na místě nezávislou daňovou kontrolu poboček a zastupitelských úřadů ohledně správnosti výpočtu a včasného placení regionálních a (nebo) místních daní.
Správce daně provádějící nezávislou kontrolu na místě u poboček a zastupitelských úřadů nemá právo provádět dvě nebo více daňových kontrol na místě u stejných daní za stejné období ve vztahu k pobočce nebo zastoupení.
Správce daně není oprávněn provést v jednom kalendářním roce více než dvě daňové kontroly na místě ve vztahu k jedné pobočce nebo zastoupení poplatníka.
Při provádění nezávislé daňové kontroly na místě u poboček a zastoupení poplatníka nesmí doba kontroly přesáhnout jeden měsíc.
7.1. V rámci daňové kontroly na místě má správce daně právo prověřit činnosti poplatníka související s jeho účastí na smlouvě o investičním partnerství, jakož i požadovat od účastníků smlouvy o investičním partnerství informace potřebné k provedení -místní daňová kontrola, stanoveným způsobem Článek 93.1 tohoto kodexu.
V případě, že je daňová kontrola na místě prováděna ve vztahu k poplatníkovi, který není jednatelem odpovědným za vedení daňové evidence (dále v tomto článku - jednatel), požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících k jeho účasti na smlouvě o investičním partnerství, je zaslán řídícímu soudruhovi. Pokud řídící partner nepředloží doklady a (nebo) informace ve stanovené lhůtě, může být požadavek na předložení dokladů a (nebo) informací souvisejících s účastí kontrolovaného poplatníka v investičním partnerství zaslán dalším účastníkům investičního partnerství. dohoda.
9. Vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu má právo pozastavit provádění daňové kontroly na místě u:
2) přijímání informací od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace;
4) překlad dokladů předložených poplatníkem v cizím jazyce do ruštiny.
Pozastavení daňové kontroly na místě z důvodů uvedených v pododstavec 1 tohoto odstavce není povoleno více než jednou pro každou osobu, od které jsou dokumenty požadovány.
Pozastavení a obnovení daňové kontroly na místě je formalizováno příslušným rozhodnutím vedoucího (zástupce vedoucího) finančního úřadu provádějícího uvedenou kontrolu.
Celková doba přerušení daňové kontroly na místě nesmí přesáhnout šest měsíců. Pokud byla kontrola pozastavena z důvodů uvedených v pododstavec 2 tohoto odstavce a do šesti měsíců se správci daně nepodařilo získat požadované informace od zahraničních vládních orgánů v rámci mezinárodních smluv Ruské federace, lze lhůtu pro přerušení uvedené kontroly prodloužit o tři měsíce.
Po dobu přerušení daňové kontroly na místě jsou pozastaveny úkony správce daně k vyžádání dokladů od poplatníka, kterému jsou v tomto případě vráceny všechny originály vyžádané při kontrole, s výjimkou dokladů obdržených v průběhu kontroly. zajištění a rovněž se pozastaví (v prostorách) poplatníka související s uvedenou kontrolou úkony správce daně.
10. Opakovaná daňová kontrola na místě u poplatníka je daňová kontrola na místě prováděná bez ohledu na dobu předchozí kontroly u stejných daní a za stejné období.
Při plánování opakované daňové kontroly na místě jsou dodržována omezení uvedená v odstavec 5 tohoto článku nejsou platné.
Při opakované daňové kontrole na místě období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení opakované daňové kontroly na místě.
ConsultantPlus: pozn.
Odstavec 4, 5 s. 10 čl. 89 byly uznány za částečně neslučitelné s Ústavou Ruské federace (RozlišeníÚstavního soudu Ruské federace ze dne 17. března 2009 N 5-P).
Opakovanou daňovou kontrolu na místě u poplatníka lze provést:
1) nadřízeným finančním úřadem - za účelem kontroly činnosti finančního úřadu, který kontrolu provedl;
2) finančním úřadem, který kontrolu dříve prováděl, na základě rozhodnutí jeho vedoucího (zástupce vedoucího) - v případě, že poplatník podává aktualizované daňové přiznání, ve kterém je uvedena výše daně v nižší než uvedené výši dříve deklarované. Předmětem takové opakované daňové kontroly na místě je správnost výpočtu daně na základě změněných ukazatelů aktualizovaného daňového přiznání, které vedly ke snížení dříve vypočtené částky daně (zvýšení ztráty).
Pokud se při opakované daňové kontrole na místě zjistí, že se poplatník dopustil daňového trestného činu, který nebyl zjištěn při prvotní daňové kontrole na místě, daňové sankce se na poplatníka neuplatňují, s výjimkou případů, kdy nesplnění povinnosti identifikovat daňový delikt při úvodní daňové kontrole bylo výsledkem spiknutí mezi daňovým poplatníkem a úředníkem finančního úřadu.
11. Daňovou kontrolu na místě prováděnou v souvislosti s reorganizací nebo likvidací organizace poplatníků lze provést bez ohledu na dobu předchozí kontroly a předmět předchozí kontroly. V tomto případě bylo ověřeno období nepřesahující tři kalendářní roky předcházející roku, ve kterém bylo rozhodnuto o provedení kontroly.
12. Poplatník je povinen zajistit, aby k tomu měli finanční úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě seznámit se S dokumenty související s výpočtem a placením daní.
Při provádění daňové kontroly na místě může být poplatník vyzván k předložení dokladů potřebných ke kontrole stanoveným způsobem Článek 93 tohoto kodexu.
Seznámení správce daně s originály dokladů je povoleno pouze na území poplatníka, s výjimkou případů provádění daňové kontroly na místě v místě finančního úřadu, jakož i případů stanovených Článek 94 tohoto kodexu.
13. Pověření úředníci finančních úřadů provádějící daňovou kontrolu na místě mohou v případě potřeby provést inventarizaci majetku poplatníka, jakož i kontrolu výrobních, skladových, obchodních a jiných prostor a území využívaných poplatníkem k dosažení příjmů nebo souvisejících k údržbě zdanitelných předmětů, způsobem, instalovaným Článek 92 tohoto kodexu.
14. Mají-li úředníci provádějící daňovou kontrolu na místě dostatečné důvody se domnívat, že dokumenty prokazující spáchání přestupku mohou být zničeny, skryty, změněny nebo nahrazeny, jsou tyto dokumenty zajištěny předepsaným způsobem. Článek 94 tohoto kodexu.
15. Poslední den daňové kontroly na místě je kontrolor povinen sepsat osvědčení o provedené kontrole, který zaznamená předmět kontroly a termín jejího provedení a předá jej poplatníkovi nebo jeho zástupci.
Pokud se poplatník (jeho zástupce) vyhýbá obdržení potvrzení o auditu, je toto potvrzení poplatníkovi zasláno doporučeně.
18. Pravidla uvedená v tomto článku se uplatňují při provádění daňových kontrol na místě u konsolidovaného celku poplatníků s přihlédnutím ke specifikům stanoveným Článek 89.1 tohoto kodexu.
19. Pravidla uvedená v tomto článku se uplatňují při provádění daňových kontrol na místě u poplatníka, který je účastníkem regionální investiční akce, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným Článek 89.2 tohoto kodexu.
Článek 89 daňového řádu Ruské federace obsahuje pravidlo, podle kterého je kontrola na místě organizována v místě společnosti nebo v místě bydliště jednotlivce. O potřebě takové kontroly rozhoduje správce daně, který sídlí ve stejném místě jako poplatník. Podle občanského zákoníku Ruské federace je sídlo společnosti považováno za místo jejího státu. Registrace. Společnost je registrována tam, kde sídlí její výkonný orgán. Podle federálního zákona č. 129 o státu registrace se provádí do 5 pracovních dnů ode dne odevzdání příspěvků. Rozhodnutím registračního orgánu registr právnických osob. osob se provede záznam o vzniku nové společnosti. Rozhodující je okamžik, kdy se takový záznam objeví v rejstříku (Jednotný státní rejstřík právnických osob). Když se záznam objeví v jednotném státním rejstříku právnických osob, společnost je považována za oficiálně registrovanou v místě, kde se nachází. To znamená, že když se změní umístění organizace, konečným okamžikem změny bude výskyt záznamu v rejstříku v novém místě. Daňová služba rozhodne o provedení kontroly k určitému dni a v tento den zašle poplatníkovi doklad. Bude takové rozhodnutí platné, pokud se den jeho vydání a den zrušení společnosti u tohoto finančního úřadu shodují? Ano, rozhodnutí finančního úřadu může být platné a zde je důvod. Den je časový úsek, na rozdíl od okamžiku. Okamžik je určen nástupem konkrétní významné události. V našem případě se jedná o zápis do Jednotného státního rejstříku právnických osob. Rozhodnutí jednat kontrola na místě může být přijato daňovým úřadem v den, kdy je společnost u tohoto úřadu zrušena, ale až do jeho státní registrace. registrace na novém místě. Toto rozhodnutí bude platné. Odstavec 1, článek 89 daňového řádu Ruské federace uvádí, že kontrola plátce na místě se provádí rozhodnutím vedoucího daňové služby. Vedoucí finančního úřadu ve starém místě registrace poplatníka tedy předá doklady jinému územnímu finančnímu úřadu, ke kterému nyní tento plátce náleží. Zaměstnanci nového finančního úřadu jsou zapojeni do kontroly, přestože nerozhodli oni sami. Daňovou kontrolu na místě, kdy se změní místo kontrolované osoby, tedy provedou pracovníci nového finančního úřadu a o takové kontrole může rozhodnout jak nová daňová služba, tak i inspektorát při předchozí místo registrace.
Podle článku 93 daňového řádu Ruské federace musí kontrolovaní do 10 dnů předložit dokumenty požadované daňovým úřadem. Lhůta se prodlužuje na 20 dnů, pokud je auditována skupina daňových poplatníků. P 9, článek 89 daňového řádu Ruské federace obsahuje důvody, na základě kterých může být rozhodnutím vedoucího daňové služby dočasně pozastaven audit. Zatímco kontrola není provedena z důvodu pozastavení, jsou také zmrazeny úkony služby k vyžádání dokumentů od plátce. Chcete-li během ověřování požádat plátce o dokumenty, musíte mu předložit odpovídající žádost. Pokud je kontrola pozastavena, pak se požadavky nezasílají kontrolované osobě. Pokud však byla žádost odeslána před přerušením kontroly, je považována za platnou a musí být splněna. Nezáleží na tom, kdy jej plátce obdrží - před nebo po zmrazení šeku. V každém případě musí tento požadavek splnit do požadovaných deseti dnů. Pokud kontrolovaná společnost nebo osoba nemůže předložit doklady daňové službě ve stanovené lhůtě, můžete o tom následující den po obdržení žádosti službu písemně informovat. V oznámení jsou uvedeny důvody, proč nelze doklady odevzdat včas, a lhůty pro jejich poskytnutí, které jsou pro poplatníka výhodné. Vedoucí finančního úřadu tuto žádost posoudí a rozhodne o prodloužení lhůty pro podání podkladů nebo o zamítnutí. Tento postup je nezávislý a v žádném případě se netýká činnosti daňové služby uvedené v odstavci 9 článku 89 daňového řádu Ruské federace. Skutečnost prodloužení lhůty pro předložení dokladů a skutečnost pozastavení kontroly na místě spolu tedy nijak nesouvisí. Kontrolovaná osoba tedy může zaslat žádost o prodloužení lhůty pro podání podkladů, a to i po dobu přerušení kontroly na místě. Tato žádost bude posouzena v souladu s obecným postupem.
Daňoví poplatníci se musí registrovat zejména v místě své nemovitosti (článek 83 daňového řádu Ruské federace). Článek 89 daňového řádu Ruské federace v odstavci 2 uvádí daňové úřady, které mohou rozhodovat o provádění kontrol na místě. Tento seznam nezahrnuje správce daně, který provádí účetnictví v místě nemovitosti poplatníka. O možnosti provedení takové kontroly na místě není přímo v zákoně uvedeno. Soudci jsou toho názoru, že finanční úřady nemohou nařídit kontrolu v místě, kde se poplatník nachází. Seznam obsažený v článku 89 daňového řádu Ruské federace je uzavřen. Kontroly v místě prověřované nemovitosti tedy nejsou zákonné a oprávněné.
Podle odstavce 2 článku 89 daňového řádu Ruské federace jsou v samotném dokumentu obsahujícím rozhodnutí o provedení kontroly uvedena jména, příjmení a funkce inspektorů. Jedná se o daňové úředníky, kteří jsou přímo odpovědní za provedení této kontroly. Nařízení Federální daňové služby schvaluje formu nároku. Tento formulář vyžaduje uvedení jména vedoucího inspekčního týmu. Nicméně, v Daňový kód Není zde žádná zmínka o vedoucím, jsou uvedeni pouze zaměstnanci daňové služby, kteří jsou pověřeni kontrolou. Soudy se domnívají, že absence jména vedoucího kontrolorů nijak nezasahuje do práv kontrolovaného plátce, takže z tohoto důvodu nelze kontrolu zrušit.
