Burada işin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün fiziki şəxslə bağlanan mülki-hüquqi müqavilə (mülki müqavilə) və 2019-cu ildə belə müqavilələr üzrə hansı vergilərin və töhfələrin ödənilməsi barədə məlumat verilir.
GPA üzrə ödənilən gəlir vergisi cəlb edilmiş fizik fərdi sahibkar deyilsə yaranır. Sonra şirkət ümumi əsasda vergi agenti kimi fəaliyyət göstərir. Əks halda, tacir özü üçün vergi ödəyir.
Qeyri-fərdi sahibkarla bağlanmış müqavilədə fiziki şəxslərin gəlir vergisinin vətəndaşın özü tərəfindən ödənilməsi barədə müddəa şirkəti vergi agentinin vəzifələrindən azad etməyəcək. Müvafiq şərt etibarsızdır.
Normal fərdi gəlir vergisi dərəcəsini istifadə edin. Rusiya Federasiyasının vətəndaşlarının - vergi rezidentlərinin xeyrinə ödənişlər üçün vergi 13% dərəcəsi ilə tutulur. Qarşı tərəf qeyri-rezidentdirsə, dərəcə daha yüksəkdir - 30% (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1 və 3-cü bəndləri). Nəzərinizə çatdıraq ki, fərdi gəlir vergisi məqsədləri üçün rezidentlər ardıcıl 12 ay ərzində ən azı 183 təqvim günü Rusiya ərazisində olan şəxslərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Şəxsi gəlir vergisi təşkilatın qeydiyyatda olduğu yerdə büdcəyə köçürülməlidir. Ayrı bir bölmə ilə müqavilə bağlayan işçilərin gəlirlərindən tutulan vergi OP-nin olduğu yerə köçürülməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi).
2019-cu ildə GPA üzrə gəlirdən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər standartdır: ödənişdən sonrakı gündən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). Yuxarıdakı ayırmaları büdcəyə köçürmək üçün ödəniş şablonu təqdim etmişik.
Mülki müqavilə əsasında işlə məşğul olan Rusiya Federasiyasının rezidentinə fərdi gəlir vergisi üçün aşağıdakı ayırmalar verilə bilər.
Standart ayırmalar. Məsələn, uşaqlar üçün (2019-cu ildə ilk uşaq üçün - 1400 rubl məbləğində). Yalnız müqavilənin qüvvədə olduğu aylar üçün tutulmalar mümkündür. Və fizikin ilin əvvəlindən aldığı bütün gəlirləri nəzərə almaq lazımdır.
Əgər müqavilə bir neçə ay müddətində qüvvədədirsə və mükafat hər ay ödənilmirsə (məsələn, müqavilənin müddəti bitdikdən sonra birdəfəlik), onda prosedur aşağıdakı kimidir. Müqavilənin hər ayı üçün, o cümlədən mükafatın ödənilmədiyi aylar üçün standart vergi ayırmalarını təmin edin.
Çıxarış üçün müraciət etmək üçün sizə lazımdır:
Peşəkar çıxılma. Bir işçi ərizə əsasında birini ala bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsinin 2 və 3-cü bəndləri). Çıxarma təmin edilir (iki seçimdən biri seçilir):
İş və xidmətlərin yerinə yetirilməsi üçün GPC müqaviləsi olduqda pensiya və tibbi sığorta ümumi qaydada müştəri tərəfindən ödənilir. Lakin sosial yardımlar və xəsarətlər üçün töhfələrlə bağlı xüsusiyyətlər var.
Gəlin hər bir aspekti ətraflı nəzərdən keçirək.
Əmək haqqının ödənilməsi vəziyyətində olduğu kimi, GPA ilə bağlı xüsusi qaydalarda sığortalıların siyahısına baxın. Bu, "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-FZ nömrəli Federal Qanundur. Və "Rusiya Federasiyasında icbari tibbi sığorta haqqında" 29 noyabr 2010-cu il tarixli 326-FZ nömrəli Federal Qanun.
Xüsusilə, pensiya və icbari tibbi sığortaya töhfələr, podratçı (icraçı) aşağıdakı hallarda hesablanır:
2019-cu ildə GPC müqavilələri üzrə pensiya və sağlamlıq sığortası üzrə sığorta haqları şirkətin tam ştatlı işçilərinə ödənişlərə tətbiq etdiyi adi tariflərlə tutulur. Bir qayda olaraq, mükafatın 22% -i pensiya hesablamalarına, 5,1% -i tibbi hesablamalara gedir.
Eyni zamanda, 2019-cu ildə 22% tarif 1.021.000 rubldan çox olmayan ödənişlər üçün tətbiq olunur (ilin əvvəlindən hər bir fizik üçün hesablama əsasında). Bundan əlavə, 10% endirim dərəcəsi istifadə olunur. Ancaq ümumi gəlir səviyyəsindən asılı olmayaraq, 5,1% dərəcəsi ilə tibbi töhfələr bütün mükafat məbləğindən tutulmalıdır. Yəni, tibbi töhfələrin hesablanması üçün heç bir bar və ya limit dəyər müəyyən edilməmişdir.
Və sizə xatırladaq ki, 2018-ci ildən etibarən hesablanmış məbləğlər fondlara - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna deyil, Federal Vergi Xidmətinə köçürülür. 2019-cu il üçün bu prosedur tam qüvvədə qalır.
Əgər bir şəxs sizinlə 2019-cu ildə iş adamı statusunda GPC müqaviləsi bağlamışdırsa, o zaman töhfələrin hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Tacir müəyyən edilmiş qaydada haqqını özü ödəyir. Siz belə bir məsuliyyətdən azad olursunuz. Bu, hər bir mühasibin bilməli olduğu əsas istisnadır.
2017-ci ildən etibarən fonda deyil, Federal Vergi Xidmətinə ödənilən müvəqqəti əlillik və analıq ilə əlaqədar sığorta haqları GPA altında yaranmır. Bu, belə müqavilələrin əmək müqavilələrindən ən fərqləndirici xüsusiyyətidir. Və nəticədə podratçılar ödənişli xəstəlik məzuniyyəti, həmçinin analıq və uşaq məzuniyyəti ala bilmirlər.
Beləliklə, hər şey bərabərdir, vətəndaş üçün GPA ilə müqayisədə əmək müqaviləsi ilə işləmək daha sərfəlidir. Ancaq işəgötürənlər pula qənaət edirlər. Xüsusilə, podratçıya ödənilən məbləğlərin 2,9% -nin köçürülməsi üzrə (2019-cu ildə maksimum baza 815.000 rubla qədər).
Ona görə də mülki hüquq münasibətləri uydurmadırsa, risk daşıyır. Nəzarətçilər müqavilələrin icrasına ciddi diqqət yetirirlər. Müfəttişlərin məqsədi əmək münasibətlərinin mülki qaydalar adı altında gizlədilməsi hallarını aşkar edib aradan qaldırmaqdır. Cəza olaraq - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq cərimə - "gizli" töhfələrin məbləğinin 20% -i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi). Və əmək müfəttişlərindən şirkət üçün 50.000-100.000 rubl cərimə. və menecer - 10.000-20.000 rubl. Fərdi sahibkar qeyri-qanuni olaraq əmək müqaviləsi əvəzinə GPA bağladısa, 2019-cu ildə sahibkara qarşı sanksiya 5.000-10.000 rubla bərabərdir. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-ci maddəsinin 4-cü bəndi).
Auditorların iddialarından və lazımsız suallarından qaçmaq üçün unutmayın:
Xəsarət halında Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları yalnız bir sıra GPC müqavilələrinə əsasən hesablanır və yalnız bu, müqavilədə açıq şəkildə nəzərdə tutulduqda (24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi) ). Müqavilələrin növləri aşağıdakılardır:
Aydındır ki, standart olaraq, "bədbəxt" ödənişləri ödəməməklə, müştəri qənaət edir. Amma uzunmüddətli perspektivə nəzər salsanız, 2019-cu ildə podratçılarınızı (icraçılarınızı) Sosial Sığorta Fondu ilə sığortalamaq sərfəli ola bilər. Yəni, GPA-ya müvafiq bənd daxil edin və bütün ödənişlərdən xəsarətlər üçün töhfələr ödəyin. Məsələ budur.
Həyatda heç kim iş yerində bədbəxt hadisədən sığortalanmayıb. Zərər sizin günahınız üzündən baş verərsə, zərər çəkmiş şəxsə əmək qabiliyyətinin itirilməsi səbəbindən itirilmiş qazancı kompensasiya etməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1086-cı maddəsi). Podratçının qəza ilə bağlı əlavə xərclərini də ödəməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1085-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Və hətta zərər çəkmiş şəxsin tələbi ilə mənəvi ziyanı kompensasiya edin (24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 8-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Əgər özünüzü qoruyub saxlamısınızsa və fiziki şəxslə GPC müqaviləsinə Sosial Sığorta Fonduna töhfələrə istinad daxil etmisinizsə, travmatik fəaliyyətin mənfi nəticələri o qədər də dəhşətli olmayacaq. Fond zərərçəkmişə xəstəxana müavinətini ödəyəcək.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1079-cu maddəsinin 1-ci bəndindəki təxmini siyahı biznesinizin artan təhlükə yaradıb-yaratmadığını öyrənməyə kömək edəcəkdir. Beləliklə, xəsarət sığortası tikinti və digər əlaqəli fəaliyyətlər üçün və ya aşağıdakılardan istifadə edildikdə göstərilir:
Müəssisədə xidməti vəzifələrini daimi əsaslarla yerinə yetirən işçilər işə qəbul edilir və onlarla əmək müqaviləsi bağlanır. Əgər şirkətin bir və ya bir neçə dəfə xidmətlərinə ehtiyac duyduğu fiziki şəxslər və ya frilanserlər olan təchizatçılardan danışırıqsa, onlarla fərqli bir müqavilə növü - mülki hüquq müqaviləsi (CLA) bağlanır. Bu yazıda mülki müqavilələr üçün sığorta haqları haqqında danışacağıq və hesablama prosedurunu nəzərdən keçirəcəyik.
Hamıya məlumdur ki, tam ştatlı işçilər üçün işəgötürən büdcədənkənar fondlara sığorta haqları verir və GPA üzrə işə götürülən işçilərə münasibətdə sığorta haqlarının verilməsi çox vaxt çətinliklər yaradır.
Əmək müqaviləsi əsasında işə götürülən işçilərlə əmək münasibətləri Əmək Məcəlləsi ilə, GPC müqaviləsi üzrə münasibətlər isə Mülki Məcəllə ilə tənzimlənir. GPC müqaviləsi üzrə sığorta haqlarının ödənilməsi məsələsində, belə bir müqavilə imzalanarkən onun standart əmək müqaviləsi ilə oxşarlığına dair hər hansı işarələrin istisna edilməsi vacibdir, çünki məhkəmə praktikasında GPC müqaviləsi kimi tanınması halları olmuşdur. əmək müqaviləsi bağlandı və sonradan şirkət əlavə sığorta haqqı ödəməyə və ödənişin gecikməsinə görə cərimə ödəməyə məcbur oldu.
Hər hansı bir çətinliyin qarşısını almaq üçün müqavilənin şərtlərinə aşağıdakı məqamlar daxil edilməlidir:
Sığorta ödənişləri bəzi GPC müqavilələrindən hesablanır, digərlərindən deyil. Fondlara ödənişlərin nə vaxt edilməli olduğunu nəzərdən keçirək. Bu, müqavilələrə aiddir:
Mülki müqavilələrə gəldikdə, sığorta haqları yalnız Pensiya Fonduna (2017-ci ildən Federal Vergi Xidmətinə) və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna verilir. GPC müqaviləsi əsasında işə götürülən işçilər əlillik və ya hamiləlik halında işəgötürəndən sığorta tələb edə bilməzlər. Eyni şey, iş zamanı xəsarət və ya peşə xəstəliyinin baş verməsi ilə əlaqədar Sosial Sığorta Fonduna ayırmalara da aiddir.
Bununla belə, müqavilənin mətninin birbaşa xəsarətlər üçün töhfələrin tutulmasının zəruriliyini göstərə biləcəyini nəzərə almağa dəyər - bu halda bunu etməli olacaqsınız.
GPC müqaviləsinin əhəmiyyətli üstünlüyü sığorta ödənişlərinin məbləğini qanuni olaraq azaltmaq, bəzən isə ümumiyyətlə ödəməmək imkanıdır. Ancaq qanunu pozmamaq üçün müqavilənin predmetinin nə olduğunu və hansı kateqoriyaya aid edilə biləcəyini başa düşməlisiniz.
| Müqavilənin mövzusu | Sığorta haqlarını ödəmək zərurəti |
| Müqavilə və ya xidmət müqaviləsi | Tam şəkildə mövcuddur |
| Royalti | Bəli, lakin sənədləşdirilə bilən xərcləri çıxa bilərsiniz |
| İncəsənət, elmi və ya ədəbi əsər üzərində hüquqlardan imtina | Bəli, lakin siz sənədləşdirilmiş xərcləri çıxa bilərsiniz |
| Əmlakın müvəqqəti istifadəyə və ya mülkiyyətə verilməsi (o cümlədən ianə, icarə) | Mövcud deyil |
| Xeyriyyə təşkilatlarında könüllülər üçün kompensasiya | Yoxdur (gündəlik normadan yuxarı olan qida xərcləri istisna olmaqla) |
| FIFA 2018-də iştirak | Mövcud deyil |
| Kadr hazırlığı (peşəkar), o cümlədən şagirdlik müqavilələri üzrə xərclərin ödənilməsi | Mövcud deyil |
Məlum olduğu kimi, xərclər çıxılmaqla sığorta haqlarının vergitutma bazasını azaltmaq mümkündür.Çıxarmanın məbləği ilə bağlı qaydalar var - hesablanmış mükafat məbləğinə məhdudiyyət var və xərclər onun hüdudlarındadırsa, onların sənədlərlə təsdiqlənməsi tələb olunmur:
Sığorta haqqı tutulmayan mülki müqavilələr də var. Müqavilənin kimlə bağlanmasından asılıdır:
GPC müqaviləsi üçün sığorta haqları üçün tarif planı əmək müqavilələri bağlanarkən tətbiq olunana bənzəyir:
İşəgötürənin endirimli tariflərdən yararlanmaq imkanı varsa, onlar GPC müqavilələri üzrə sığorta ödənişlərinə tətbiq edilə bilər.
Tam ştatlı işçilərinə güzəştli tariflər tətbiq edən şirkətlər sığorta haqqı dərəcələrini qanuni olaraq azalda bilər. Belə olur ki, əlavə sığorta məbləğləri tələb olunur, bu, aşağıdakı hallara aiddir:
| Qanun | ad |
| 1-ci maddə. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 7-si | Mülki hüquq müqaviləsi üzrə ödənişin sığorta haqlarının vergitutma obyekti kimi tanınması haqqında |
| səh. 2 səh 3 bənd. 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 9-u | GPC müqavilələri üçün Sosial Sığorta Fonduna töhfələrin hesablanmaması faktı |
| bənd. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. 5, 1-ci bənd, maddə. 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 20.1. | Xəsarətlərə görə töhfələr GPC müqaviləsinə yalnız müqavilənin şərtlərində nəzərdə tutulduğu hallarda hesablanır. |
| İncəsənət. 702 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi | GPC müqaviləsinin mövzusu haqqında |
| İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 426 Vergi Məcəlləsi | Sığorta haqlarının məbləğləri |
Səhv №1. GPC müqaviləsi fərdi sahibkar ilə bağlanmışdır. İşəgötürən sığorta haqlarını ödədi.
Fərdi sahibkar ilə bağlanmış GPC müqaviləsi halında, sahibkarların icbari sığorta ödənişlərini müstəqil şəkildə həyata keçirmək öhdəliyi ("özləri üçün") olması səbəbindən sığorta haqları yaranmır.
Səhv №2. Sığorta haqları öz ölkəsinin ərazisindən uzaqdan işləyən xarici vətəndaşla bağlanmış GPC müqaviləsi üzrə hesablanmışdır.
Sual №1. Müqavilənin qarışıq predmeti olduqda sığorta haqları ilə nə etməli? Məsələn, müqaviləyə əsasən daşınmaz əmlakın satışı və əmlakın verilməsi ilə bağlı xidmətlərin göstərilməsi nəzərdə tutulur.
Fiziki şəxsin gəlirinin vergi tutulan hissəsi ilə vergiyə cəlb edilməyən hissəsi arasında bir xətt çəkmək lazımdır. Sığorta ödənişləri yalnız sığorta ayırmalarının nəzərdə tutulduğu hissəyə münasibətdə həyata keçirilir.
Sual № 2.Əgər işçi başqa ölkənin vətəndaşıdırsa, GPC müqaviləsinə əsasən sığorta haqlarını ödəmək lazımdırmı?
Əgər əcnəbinin Rusiyada müvəqqəti rezident statusu varsa, sığorta ödənişlərini həyata keçirməyə ehtiyac yoxdur.
Şirkətlər çox vaxt əmək və mülki hüquq müqavilələri arasındakı mühüm fərqi nəzərə almır və ya sadəcə olaraq nəzərə almırlar. Onlar bu anlayışları qarışdırır və hər iki halda fərdlərlə qarşılıqlı əlaqə üçün eyni proseduru tətbiq edirlər. Belə bir qarışıqlıq mülki hüquq müqaviləsinin əmək müqaviləsinə yenidən təsnifləşdirilməsinə səbəb ola bilər.
Əvvəla, büdcədənkənar fondlar yenidən ixtisaslaşmada maraqlıdırlar, çünki fiziki şəxsə verilən mükafatdan şirkət Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar məcburi sosial sığorta haqqı ödəmir (2.9). %) (24 iyul 2009-cu il tarixli N 212-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsinin 3-cü hissəsinin 2-ci bəndi, bundan sonra N 212-FZ Qanunu).
Qeyd. Fiziki şəxslərlə mülki müqavilələrin növləri
Fiziki şəxslərlə, əmək müqavilələri ilə yanaşı, şirkətlər ən çox mülki müqavilələr bağlayırlar, yəni:
— müqavilə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 37-ci fəsli);
— ödənişli xidmətlərin göstərilməsi (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 39-cu fəsli);
— əmlakın icarəsi (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 34-cü fəsli);
— göstərişlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 49-cu fəsli);
— komissiyalar (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 51-ci fəsli);
— agentlik (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 52-ci fəsli);
— nəqliyyat ekspedisiyası (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 41-ci fəsli).
İxtisaslaşmanın ən asan yolu pullu xidmətlərin göstərilməsi və işlərin görülməsi üçün müqavilələrdir. Mühazirəçi təklif etdi ki, belə müqavilələr bağlayarkən və fiziki şəxslə münasibət qurarkən nələrə xüsusi diqqət yetirməlisən.
Fiziki şəxslə mülki müqavilə tərtib edərkən, onun tərəflərinin münasibətlərinin mülki qanunla tənzimləndiyini nəzərə almaq lazımdır. Müqavilə Əmək Məcəlləsinə deyil, Mülki Məcəlləyə uyğun fəaliyyət göstərməlidir.
Pullu xidmətlərin göstərilməsi (işin görülməsi) üçün mülki müqavilədə tərəflər əmək müqaviləsində olduğu kimi işəgötürən və işçi deyil, sifarişçi və podratçıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 779-cu maddəsi). Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 20-ci maddəsi).
Şirkətin ştat cədvəlində göstərilən vəzifələrin siyahısına uyğun olaraq ifaçının adını çəkməyə ehtiyac yoxdur. Məsələn, binanın təmizlənməsi üçün müqavilə təmizləyici ilə deyil, podratçı ilə bağlanmalıdır.
Müqavilənin və ya pullu xidmətlərin predmeti konkret nəticə əldə etmək üçün konkret hərəkətin yerinə yetirilməsidir. Məsələn, ofis pəncərələrinin təmizlənməsi üçün müqavilənin istənilən nəticəsi təmiz pəncərələrdir və fransız dilindən mətnin tərcüməsi üçün pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə rus dilinə tərcümə edilmiş mətndir.
Mülki müqavilə hər hansı bir məhdud müddətə malik ola bilər. Yalnız müştərinin tələb etdiyi nəticəni əldə etmək üçün sərf edilməli olan vaxtla müəyyən edilir.
Xidmətlərin göstərilməsi üçün mülki müqavilə üzrə ödənişlər yalnız müəyyən nəticənin əldə edilməsi ilə bağlıdır. İşin nəticəsinin əldə edilməsi faktı ikitərəfli aktla rəsmiləşdirilməlidir. Nəticə yoxdur - ödəniş yoxdur. Eyni zamanda, Mülki Məcəllə icraçıya (podratçıya) avans ödəmək imkanı verir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 711-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Sifarişçi icraçını (podratçını) mükafatlandırmaq qərarına gələrsə, o, pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün bağlanmış müqaviləyə (müqaviləyə) dəyişikliklər etməli və göstərilən xidmətlərə görə mükafatın və ödənişin məbləğini artırmalıdır.
Mülki müqavilədə məzuniyyət, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlərin ödənilməsi, uşağa qulluq, hamiləlik və doğuşa görə hər hansı təminat ola bilməz.
İfaçılar müvəqqəti əlillik halında və analıqla əlaqədar sığorta olunan şəxslər arasında deyillər (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ Federal Qanununun 2-ci maddəsinin 1-ci hissəsi).
Mülki müqavilədə aşağıdakı şərtlər olmamalıdır:
— daxili əmək qaydalarına riayət edilməsinə dair;
— şirkətin tam ştatlı işçilərinə tabelik;
— tam maliyyə məsuliyyəti;
— əmək haqqının ayda iki dəfə ödənilməsi;
- bonuslar;
- məzuniyyət verilməsi;
— iş vaxtının müəyyən edilməsi haqqında.
P.V.Kolmakovanın vurğuladığı kimi, mülki müqavilə üzrə icraçı işçi statusuna malik deyil. Buna görə də, mülki hüquq münasibətlərində olan sifarişçi onu tabeçiliyində olan şəxs hesab etməməli və ona işçi funksiyalarını təyin etməməlidir.
Mülki müqavilələr çərçivəsində sifarişçinin podratçı üçün vaxt cədvəli saxlamasına ehtiyac yoxdur. Çünki ifaçı onun nəzarətində deyil. İş qrafikini özü planlaşdırır. İfaçının əmək kitabçasında mülki müqavilə üzrə iş haqqında heç bir qeyd aparılmır.
Rusiya Bankının 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 373-P nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamənin 4.4-cü bəndi bir işçinin hesabına nağd pul. Əgər mülki hüquq müqaviləsi bağlamısınızsa, icraçının hesabatına qarşı pul verilməsini rəsmiləşdirə bilməzsiniz.
Çox vaxt mülki hüquq münasibətlərinin bir hissəsi olaraq, bir şirkət başqa yerə iş görmək və ya xidmət göstərmək üçün bir icraçı (podratçı) göndərməlidir. Belə bir səfər ezamiyyət kimi qeydə alına bilməz.
Podratçının yerinə yetirməli olduğu tapşırığın (tapşırıqın) bir hissəsi kimi o, başqa əraziyə gedə bilər. Onun xərclərinin ödənilməsi qaydası pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilədə və ya müqavilədə müəyyən edilməlidir. Bu işgüzar səfər olmadığı üçün gündəlik müavinət ola bilməz.
Ödənişli xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə (müqavilə) üzrə əmək haqqı fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi). Ümumiyyətlə, işin (xidmətlərin) sifarişçisi ona ödənilən mükafat məbləğləri üzrə fərdi gəlir vergisinə münasibətdə vergi agentidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1-ci bəndi). O, şəxsi gəlir vergisini hesablamalı, tutmalı və büdcəyə köçürməlidir. Vergi agentinin vəzifələri vergi qanunvericiliyinin normalarına uyğun olaraq müştəriyə həvalə edildikdə, tərəflər müqaviləyə belə bir şərt daxil etsələr belə, müştərinin onları yerinə yetirməkdən imtina etmək hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi).
Bütün hallarda deyil, fiziki şəxsə işlərin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsi üçün mükafat ödənilərkən, şirkət fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanınır.
Vətəndaş Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti deyil. Podratçı (podratçı) Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti deyilsə və Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda iş görürsə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsi), sifarişçi şirkət şəxsi vergi agenti kimi tanınmır. podratçıya ödənilən mükafat məbləğlərindən gəlir vergisi.
Şəxsi gəlir vergisinin obyekti yalnız Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentinin Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən mənbələrdən əldə etdiyi gəlirdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsi).
Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidenti Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda iş görürsə (bu, müqavilədə əks olunmalıdır), fərdi gəlir vergisi predmeti yaranmır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02/06 tarixli məktubu). /2013 N ED-3-3/384@). Müvafiq olaraq, xidmətlər sifariş edən şirkətin vergi agenti vəzifəsi yoxdur.
Nəzərə alın: gəlirin ödənilməsi mənbəyinin yeri işin (xidmətlərin) faktiki yerinə yetirilməsi yeri ilə müəyyən edilir.
Qeyd. Fiziki şəxsdən əmlak alarkən fərdi gəlir vergisini kim ödəyir
Fiziki şəxsin əmlakın satışından əldə edilən gəlir şəklində gəlirinə gəldikdə, alıcı şirkət fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti deyil. Vətəndaş vergini müstəqil bəyan etməli və ödəməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi).
Podratçı fərdi sahibkar statusuna malikdir. Fərdi sahibkara görülən işə (göstərilən xidmətlərə) görə mükafat ödəyərkən şirkət vergi agenti kimi tanınmır. Fərdi sahibkardan:
- ümumi vergi sistemi üzrə - fərdi gəlir vergisini müstəqil ödəyir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsi);
- xüsusi vergi rejimlərində (STS, UTII) - sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisini ödəmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 3-cü bəndi və 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi).
Diqqət yetirin: mülki müqavilədə icraçının (podratçının) fərdi sahibkar olduğunu qeyd etmək, onun dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin nömrəsini göstərmək və müqaviləyə şəhadətnamənin surətini əlavə etmək lazımdır.
Ödəniş tapşırığında mükafatı köçürərkən müqaviləyə istinad etmək məqsədəuyğundur.
Mülki Məcəllənin 709-cu maddəsinin 2-ci bəndi müəyyən edir ki, iş müqaviləsindəki qiymətə podratçının xərclərinin ödənilməsi və mükafatın özü daxildir.
Podratçının xərclərinə görə kompensasiya məbləği fərdi gəlir vergisinə cəlb edilirmi? Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyən ödənişlərin siyahısını özündə əks etdirən Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsində kompensasiya adı çəkilmir.
Bu məsələ ilə bağlı müxtəlif fikirlər var.
Xərclərin kompensasiyası fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. İqtisadi fayda gəlir kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi). Xərclərin kompensasiyasına gəldikdə, icraçı (podratçı) belə bir fayda əldə etmir. O, işin görülməsi və müştəriyə xidmətlərin göstərilməsi ilə birbaşa əlaqəli xərclərə görə kompensasiya olunur. Yəni, iş görmək və ya xidmət göstərmək müqaviləsi üzrə icraçının (podratçının) xərclərinə görə kompensasiya məbləğləri gəlir deyil və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 09.03.2019-cu il tarixli məktubları). 2012 N OA-4-13/14633, 25/03/2011 N KE-3- 3/926 və 25/03/2011 N KE-3-3/926).
Oxşar nəticələr Moskva rayonunun FAS-ın 26 mart 2013-cü il tarixli A40-37553/12-20-186 və Uzaq Şərq Bölgəsi FAS-ın 16 dekabr 2008-ci il tarixli N F03-5362/2008, N A73-486/ qərarlarında öz əksini tapmışdır. 2008-85.
Xərclərin kompensasiyası fərdi gəlir vergisinə tabedir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, podratçının xərclərinə görə ödəniş məbləği onun şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunan natura şəklində gəliri kimi tanınır (19 iyul 2013-cü il tarixli N 03-03-06/1/28379 və avqust tarixli məktublar) 30, 2012 N 03-04-06/9-263). Maliyyə şöbəsinin mütəxəssisləri hesab edirlər ki, podratçının mülki müqavilə üzrə xərcləri işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi ilə birbaşa bağlıdır. Bu o deməkdir ki, şirkətin bu xərcləri ödəməsi ifaçının maraqları naminə həyata keçirilir və rəsmilərin fikrincə, onun gəliridir.
İddialardan necə qaçınmaq olar. Müqavilədə yalnız mükafatın məbləğini qeyd edə bilərsiniz, ancaq podratçının xərclərini ehtiva edən şəkildə.
Podratçı, sənədləşdirilmiş xərclər məbləğində Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş peşəkar vergi endirimindən faydalanmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsi və Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyasının 05.08.2011-ci il tarixli N 03-04-06/3-178).
Peşəkar çıxılma podratçının mülki müqavilə üzrə işlərin görülməsi ilə bağlı sənədləşdirilmiş xərclərini nəzərə alır. Sənədlər və icraçının (podratçının) ərizəsi olduqda, vergi agenti bazanı peşəkar vergi endiriminin məbləği qədər azaldır.
Xatırladırıq ki, yalnız 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlər tutulmanın məbləği ilə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 3-cü bəndi). Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan ifaçıların çıxılma hüququ yoxdur - onların gəlirləri 30% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 3-cü bəndi).
Qeyd. Əmlak vergisi endirimi icraçıya təqdim edilə bilməz
Mənzilin alınması ilə əlaqədar əmlak vergisi endirimləri yalnız işəgötürənlər tərəfindən təmin edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Yəni, mülki müqavilə çərçivəsində, hətta vergi agenti olmaqla belə, sifarişçinin podratçıya belə ayırmaları təqdim etmək hüququ yoxdur.
Şirkət mülki müqavilə üzrə işin icraçısına (podratçıya) Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş standart vergi endirimləri vermək hüququna malikdir, əgər onun gəlirindən 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsi və 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Onların istifadəsi üçün əsas ifaçının ifadəsidir.
Vergi agenti icraçıdan (podratçıdan) belə bir çıxarış almışdırsa, başqa bir iş yerində (əgər varsa) standart ayırmaların təmin edilmədiyinə əmin olmaq daha yaxşıdır.
Standart vergi endirimlərini almaq hüququnu təsdiqləmək üçün Polina Vladimirovna ifaçıdan (podratçıdan) almağı tövsiyə etdi:
- uşağın doğum haqqında şəhadətnaməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
- işəgötürəndən 2-NDFL formasında arayış (başqa iş yerində tutulmalar təmin edilmədikdə) və ya podratçının hazırda əmək münasibətlərinin olmadığı aydın olan əmək kitabçasının surəti.
Mülki müqavilə üzrə işlərin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsinə görə mükafat şəklində gəlirin alınma tarixi onun faktiki ödənilməsi tarixidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci yarımbəndi).
Qeyd.Əmək haqqı şəklində gəlir əldə edərkən, onun faktiki alınma tarixi hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).
Əgər işin qəbulu aktı 2013-cü ilin noyabr ayında imzalanıbsa və işin ödənişi gələn il olacaqsa, mülki müqavilə üzrə əmək haqqı hansı müddətdə hesablanmalıdır? Gəlirlərin faktiki alındığı tarix onun ödənildiyi gün olduğundan, mükafat 2014-cü ildə ifaçının gəliri kimi tanınacaqdır.
Nə Federal Vergi Xidməti, nə də Rusiya Maliyyə Nazirliyi podratçıya ödənilən avansdan fərdi gəlir vergisinin tutulmasının zəruri olub-olmaması ilə bağlı heç bir izahat vermir. Lakin məhkəmə praktikasında fikir birliyi yoxdur (Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 14 noyabr 2011-ci il tarixli F09-7355/11 və Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 16 oktyabr 2009-cu il tarixli N A03- qərarları). 14059/2008).
Mühazirəçinin fikrincə, bu vəziyyətdə şirkətin avansı fiziki şəxs üçün gəlir hesab etməmək hüququ var, çünki onun faydası yalnız işə (xidmətlərə) qəbul aktı imzalandıqdan sonra qiymətləndirilə bilər.
...il ərzində fiziki şəxs şirkətdə eyni vaxtda iki müqavilə əsasında işləyir: həm əmək, həm də mülki hüquq?
Mühasib bir 2-NDFL sertifikatı verməlidir. Bu, fiziki şəxs tərəfindən alınan fərdi gəlir vergisinə vergi tutulan bütün gəlirləri əhatə etməlidir:
- işçi kimi - əmək müqaviləsi ilə;
- icraçı - mülki müqavilə üzrə.
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 noyabr 2010-cu il tarixli N ММВ-7-3/611@ əmri ilə təsdiq edilmiş sertifikat forması xronoloji ardıcıllıqla bir neçə gəlir növünü ayrıca göstərməyə imkan verir.
Əgər mülki müqavilə ayrıca bölmə vasitəsilə bağlanırsa və iş onun üçün xüsusi olaraq yerinə yetirilirsə, mülki müqavilə üzrə podratçıya ödəmələrdən fərdi gəlir vergisi bu ayrıca bölmənin yerləşdiyi yerə köçürülməlidir (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya 06.08.2012-ci il N 03-04-06/ 3-216).
Eyni zamanda, daha yaxşı olar ki, mülki müqavilədə icraçı (podratçı) işi dəqiq harada və kimin üçün yerinə yetirir.
Büdcədənkənar fondlara (PFR, FFOMS və Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu) sığorta haqlarının vergitutma obyekti əmək münasibətləri və fiziki şəxslərlə işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün mülki müqavilələr çərçivəsində ödənişlər və digər mükafatlardır. (212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci hissəsi ).
212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsində sadalanan mülki müqavilələr çərçivəsində həyata keçirilən ödənişlər sığorta haqlarına aid edilmir. Xüsusilə, bunlara mülki müqavilələr üzrə ödənişlər daxildir, onların predmeti fiziki şəxsin əmlakına sahiblik və ya istifadə hüququnun verilməsidir.
Müqavilə müqavilələri, pullu xidmətlər və müəllif hüquqları müqavilələri üzrə ödənişlər sığorta haqlarına tabedir. Lakin 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 3-cü hissəsinin 2-ci bəndinə əsasən, müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar olaraq məcburi sosial sığorta üçün Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fonduna töhfələr tutulmur.
Şirkət podratçının mükafatından zədələndiyi təqdirdə yalnız müqavilədə açıq şəkildə nəzərdə tutulduqda töhfə ödəməlidir (24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ Federal Qanununun 4-cü bəndinin 1-ci bəndinin 5-ci maddəsi və 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). FZ).
Qeyd. Xarici ifaçı ilə müqavilə əsasında zədələnmə hallarına görə töhfələr
Xaricdə Rusiya filialı üçün iş görən əcnəbi vətəndaşla mülki müqavilə bağlanarsa və müqavilə onun zədələnməsi halında icbari sığortasını nəzərdə tutursa, şirkət Rusiyada yerləşdiyi yerdə haqlar ödəməlidir.
Podratçının (podratçının) işin yerinə yetirilməsi ilə bağlı xərclərinə görə kompensasiya sığorta haqlarına aid edilmir ("g" yarımbəndi, 212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Sifarişçi podratçıya gediş-gəliş, yaşayış və s. kompensasiya ödədiyi halda, kompensasiya müqavilədə göstərilməli, podratçıda çəkilmiş xərclərin məbləğini təsdiq edən sənədlər olmalıdır. Sənədlər olmadan bu, xərclər üçün kompensasiya deyil, sadəcə sığorta haqları üçün vergitutma bazasına daxil edilməli olan bir ödənişdir.
Xərcləri gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldan xərclər kimi tanımaq üçün onlar sənədləşdirilməli və iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
İfaçı tam ştatlı işçidir. Şirkətlə əmək münasibətləri olan şəxslərin xeyrinə mülki müqavilələr üzrə ödənişlər istehsal və satışla bağlı digər xərclərin bir hissəsi kimi əks etdirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 49-cu yarımbəndinin 1-ci yarımbəndi). Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin tələbləri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2012-ci il tarixli N 03-03-06/1/495 məktubu).
Mülki müqavilənin predmetinin işçinin rəsmi vəzifələri ilə üst-üstə düşməsi maneə ola bilər. Buna yol vermək olmaz, müqavilənin mövzusu başqa cür tərtib edilməlidir. Belə bir müqavilə üzrə mükafatın ödənilməsi ilə bağlı xərclərin iqtisadi cəhətdən əsassız sayılması riski olduğundan.
İfaçı üçüncü şəxsdir. Fərdi sahibkar statusuna malik olmayan və şirkətin əmək münasibətləri olmayan şəxslərin xeyrinə mülki müqavilələr üzrə ödənişlər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi əks etdirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 21-ci bəndi). ).
Podratçı fərdi sahibkardır. Cəmiyyətin əmək münasibətləri olmayan fərdi sahibkar statusu olan şəxslərin xeyrinə mülki müqavilələr üzrə ödənişlər digər xərclərin bir hissəsi kimi əks etdirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 41-ci yarımbəndi). .
Bir şirkət üçün işlərin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsini fərdi sahibkara sifariş etmək sərfəlidir, çünki o, sığorta haqlarını müstəqil ödəyir:
— Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunda və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondunda sabit məbləğlərdə (212-FZ saylı Qanunun 14-cü maddəsinin 1-ci hissəsi və 1.2-ci hissəsi);
- Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fondunda, müvəqqəti əlillik halında və analıqla əlaqədar könüllü olaraq məcburi sosial sığorta üzrə hüquqi münasibətlərə girərsə (29 dekabr 2006-cı il tarixli 255 nömrəli Federal Qanunun 4.5-ci maddəsinin 4-cü hissəsi). -FZ).
Bundan əlavə, müştərinin fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməsinə ehtiyac yoxdur, çünki fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi sahibkarın özüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Dövlət xaricindəki ifaçılar bir şirkət üçün bağlanmış müqavilə ilə müəyyən edilmiş müəyyən vəzifələri yerinə yetirən işçi əldə etmək üçün əla fürsətdir. Tərəflər arasında münasibətlərin tənzimlənməsi mülki müqaviləyə əsaslanır. Müəyyən üstünlüklərə görə əmək müqaviləsindən fərqli olaraq bu növ müqavilə daha çox seçilir. Ödəniş yalnız mal satılandan sonra edilir ki, bu da podratçı üçün əlverişlidir.
Müqavilə hər bir tərəfin müqaviləyə uyğun olaraq öhdəliklərinin mövcudluğunun hüquqi təsdiqidir. Məcburi hüquq münasibətlərinin yaradılması faktı müqavilə və qanunvericiliyin müddəaları ilə müəyyən edilir.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 420-ci maddəsi müqavilə anlayışını müəyyən edir - qarşı tərəflərin münasibətlərini tənzimləyən, mülki hüquq münasibətlərini quran, dəyişdirən və ya xitam verən əməliyyat. 153 və 154 nömrəli maddələr çoxtərəfli əqdlər tərtib edilərkən riayət edilməli olan qaydaları müəyyən edir.
Müqavilə sayəsində şəxslər arasında hüquqi münasibətlər yarana, dəyişə və ya xitam verə bilər. Sənəddə yer alan məqamların yerinə yetirilməsi və nəzərə alınması üçün yalnız hər iki tərəfin razılığı ilə müqavilə bağlanır. Əgər müqavilə ən azı bir tərəfin iradəsinin ifadəsi deyilsə, o zaman hüquqi qüvvəsini itirir.
Müqavilə tərəflər arasında əməliyyatın mövcudluğunu təsdiq edir. Bu səbəbdən, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən əməliyyatların tətbiqi qaydaları ilə bir müddəa yaradılmışdır.
Müqavilə və öhdəliklər nisbətən üst-üstə düşən iki fərqli anlayışdır. Müqavilə hüquqi tərəfdən qeydə alınmış hüquq və vəzifələrin yaranması faktıdır. Öhdəlik hüquqi müqavilə və digər əməliyyat növləri (birtərəfli, qanunsuz və s.) əsasında yaranan mülki hüquq münasibətidir.
Müqavilə cəmiyyətin mühüm hissəsidir, çünki onun köməyi ilə iştirakçılar arasında münasibətlər mülki hüquq münasibətləri əsasında tənzimlənir. Amma əsas tətbiq sahəsi əmlak münasibətləridir. Ancaq heç bir şey müqavilədən istifadə edərək qeyri-əmlak münasibətlərinin tənzimlənməsini qadağan etmir.
Mülki müqavilə ən çox yayılmış müqavilə növüdür. Sənəd Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 3-cü bölməsinin alt hissəsinə uyğun olaraq hüquq və hüquqi qüvvəyə malikdir. Bu cür müqavilələr Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 9-cu fəslinin qaydaları ilə tənzimlənir.
Müqavilə hüquqi aktdır, lakin digər hüquqi faktlardan fərqlənir. Fərq ondadır ki, müqavilə təkcə mülki münasibətlərə toxunmur, həm də tərəflərin davranışını, öhdəliklərini və hüquqlarını tənzimləyir. Parlaq bir nümunə alqı-satqı müqaviləsidir ki, ona görə bir tərəf (satıcı) yalnız müəyyən bir məbləğ köçürüldükdən sonra bir şeyə mülkiyyət hüququnu köçürməyi öhdəsinə götürür və ikinci şəxs (alıcı) ödənişdən sonra malı qəbul etməyi öhdəsinə götürür. edilmişdir.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 8-ci maddəsi əməliyyatların açılması üçün kifayət qədər olan hüquqi faktların müəyyən siyahısını müəyyən edir. Bu qaydalara uyğun olaraq, hətta qanunla nəzərdə tutulmayan, lakin ona zidd olmayan müqavilələr də yaradılır. Müqavilə tərtib edərkən tərəflərin çoxluğuna misal olaraq, şəxslərin birgə fəaliyyəti nəzərdə tutulur. Bu halda müqavilədə qeyd edilir ki, qoyulan vəsait müqavilənin bütün tərəfləri tərəfindən mənfəət əldə etmək və ya başqa məqsədlə birgə istifadə olunacaq. İcazə verilən nailiyyət məqsədləri Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1041-ci maddəsində verilmişdir.
Müqavilə və əməliyyat müxtəlif anlayışlardır, onların əsas xüsusiyyəti ikincinin genişliyidir. Müqavilə yalnız tərəflər üçün öhdəliklərin və hüquqların yaranmasının nəticəsidir ki, bu da birbaşa formada birbaşa əməliyyatdır. Amma hər əməliyyat müqavilə sayıla bilməz. Əqdin müqaviləyə uyğun olmasının əsas şərti tərəflərin müqavilə tərtib etmək, öhdəlik və hüquqları qəbul etmək iradəsinin qarşılıqlı ifadəsidir.
Əməliyyat dörd xüsusiyyət əsasında müəyyən edilə bilər:
Bu gün müqavilə hüquqi mühitdə tərəflər arasında bazar münasibətlərinin tənzimlənməsi üçün əsas kimi müəyyən edilmiş bir faktdır. Sənəd hüquq və vəzifələrin yaradılması üçün tələb olunur.
İşəgötürən və işçi arasında müqavilə kimi qəbul edilərsə, tənzimləmə Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 56-cı maddəsinə əsasən baş verir. Qanunvericilik aktının müddəalarını rəhbər tutaraq, işçi işə düzələcək, lakin ondan tələbləri yerinə yetirmək və şirkətin Nizamnaməsi və ölkə kodeksinin qaydalarına riayət etmək tələb olunacaq. Və işəgötürən şərtləri yerinə yetirmək üçün mükafat və ya əmək haqqı ödəyəcək.
Lakin GPC müqaviləsi sizi iş qrafikinə riayət etməyə və ya menecerin bütün əmrlərini yerinə yetirməyə məcbur etmir. Müqavilə, işin nəticəsini müəyyən edilmiş müddət ərzində çatdırmağa borclu olan bir şəxs və ya təşkilat üçün bir vəzifə müəyyən etmək üçün lazımdır. Risklər yaranarsa, onlar üçün məsuliyyət yalnız podratçının üzərinə düşür.
Qeydiyyatdan keçmək üçün aşağıdakı məlumatlara ehtiyacı nəzərə almalısınız:
Müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq görülən işlərə görə ödəniş müdirin əmri əsasında həyata keçirilir. Müqavilə növlərindən yalnız ikisi müəyyən edilmişdir, bunlar mütləq yerinə yetirilən işin sənədli sübutları ilə müşayiət olunur: müqavilə və pullu xidmətlər. Bütün digər mülki hüquq münasibətləri qəbul aktlarının rəsmiləşdirilməsini tələb etmir. Amma belə bir tələb müqavilənin özündə də göstərilə bilər, bu halda qəbul və təhvil mütləq müvafiq aktların yaradılması ilə müşayiət olunur.
Aktlar yalnız vahid formalar olduğu hallarda tərtib edilməlidir, əks halda ixtiyari olanlardan istifadə ediləcəkdir. Ancaq müəyyən formalar yalnız aşağıdakı növdə mövcuddur: müvafiq olaraq təmir, yenidənqurma və modernləşdirmə işləri üçün, habelə əsaslı tikintidə iş üçün istifadə olunan No OS-3 və No KS-2.
Bütün digərləri, əgər akt tərtib etmək lazımdırsa, sərbəst formanın istifadəsini nəzərdə tutur, əsas odur ki, qanunla tələb olunan bütün detalları göstərin. Onlarla 129 saylı Federal Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndində tanış ola bilərsiniz. Yalnız tələb olunan detallar göstərildiyi təqdirdə, akt hüquqi qüvvəyə malik olacaqdır.
Mülki müqavilələr əsasında fəaliyyət göstərən istənilən şirkət nəzərə alır ki, bu müqavilələrə uyğun olaraq bütün xərclər əsaslandırılmalıdır. Əks təqdirdə, Vergi Müfəttişliyi müstəqil bir işçinin imzalanmasının səbəbləri ilə maraqlanırsa, baxmayaraq ki, şirkətdə artıq təqdim olunan tapşırığı yerinə yetirən bir şəxs var. Bu, ən yaxşı şəkildə düzgün tərtib edilmiş müqavilə ilə izah olunur, ona görə sərbəst işçi müəyyən bir işi yerinə yetirməlidir və səbəb əsas işçinin işə götürülməsi və ya müəyyən bir məsələdə səriştəsizliyi ola bilər.
Hər hansı digər gəlir növü kimi mülki müqavilələr də müəyyən vergilərə və sığorta haqlarına tabedir.
Hər hansı müqavilə əsasında ödənilən mükafat vətəndaşın birbaşa gəliridir. Və qanun müəyyən edir ki, əldə edilən istənilən gəlir vergiyə cəlb edilməlidir. Şəxsin fiziki və ya hüquqi şəxs olmasından asılı olaraq verginin müəyyən edilməsi qaydaları fərqlidir.
Əgər verginin fiziki şəxsdən çıxarılması lazımdırsa, prosedur tamamilə vergi agentinin, yəni mükafatı ödəyən təşkilatın və ya şəxsin üzərinə düşür. Vergi agenti verginin dövlət xəzinəsinə ödənilməsi ilə bağlı məcburi şərtlərini yerinə yetirmədikdə, o, buna görə məsuliyyət daşıyacaqdır.
Əgər vergi hüquqi şəxsdən və ya sahibkardan tutulursa, o zaman ödəyici vergi agenti deyildir. Yəni, istifadə olunan vergitutma sisteminə əsasən vergi podratçının özü tərəfindən ödənilir.
Sahibkar standart vergitutma sistemindən istifadə edirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsində göstərildiyi kimi, fərdi gəlir vergisi onun tərəfindən müstəqil olaraq ödənilir. Sahibkar xüsusi vergi rejimlərindən istifadə edərsə, sahibkarlıq fəaliyyəti nəticəsində əldə etdiyi gəlirdən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi tələb olunmayacaq. Vergilər şəxsi gəlir vergisini ödəməkdən azad edən mövcud xüsusi rejimə uyğun olaraq yığılır.
Fərdi sahibkarla müqavilə bağlayarkən fərdi sahibkarın şəhadətnaməsinin təfərrüatlarını göstərmək lazımdır. Şəhadətnamənin surəti tərtib edilmiş müqaviləyə əlavə edilən məcburi sənəddir. Bu, vergi idarəsinə ödənişlərin olmaması ilə bağlı sualları aradan qaldıracaq.
Bir şirkət fiziki şəxsin xidmətlərini GPC əsasında ödəyirsə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsinin 21-ci bəndinə uyğun olaraq, xərclər əmək haqqı kimi nəzərə alınır. Qanun əksər hallarda şirkətin daimi işçisi ilə belə bir müqavilə bağlamağa icazə vermir, çünki ötürülən vəzifələr artıq vətəndaşın öhdəliklərinin bir hissəsidir.
İstisna, bir şirkət işçisinin müvəqqəti olaraq vəzifələrinin bir hissəsi olmayan bir tapşırıq almalı olduğu və bunun üçün ayrıca mükafat alacağı bir vəziyyətdir. Bütün bunlarda əsas şey xərclərin əsaslandırılmasıdır.
Vergi xidməti əməliyyatın qanuniliyini müəyyən edə bilmədikdə sonradan vəziyyət yaranmaması üçün tərtib edilən müqavilə mümkün qədər işlənməlidir. Tərəflər arasında yaxşı tərtib edilmiş müqavilə, hətta məhkəmə iclasında istifadə edilə bilən müstəqil bir işçinin xərclərinin ağlabatanlığına güclü sübutdur.
Xüsusi məqam frilanser işçilərin xərclərinin ödənilməsidir. Qanunvericilik göstərir ki, təşkilat yalnız tam ştatlı işçilər üçün, yəni əmək müqaviləsi olduqda xərclərin ödənilməsi hüququna malikdir.
Digər hallarda, hesabların ödənilməsi təşkilatın büdcəsindən vəsait itkisi kimi qəbul edilə bilər. Belə bir vəziyyətin qarşısını almaq üçün GPC-yə şirkətin müəyyən xidmətlər (məsələn, uçuş biletləri) üçün ödədiyi bənd daxildir. Bu halda, şirkətin xərclərin zəruri olduğunu, lakin kompensasiya edilmədiyini sübut etmək imkanı var.
Amma ən yaxşı variant xərclərin müqavilə qiymətinə daxil edilməsidir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli vergi ödəyicisi olan bütün şəxslərə müxtəlif vergi endirimləri almağa imkan verir, cədvələ baxın.
| Çıxarmanın adı | Tutulmanın xarakteri və tələb olunan sənədlər |
| Peşəkar | Vəsaitlərin qaytarılmasının bu üsulu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsi ilə təsdiqlənir. İstənilən vergi ödəyicisi ondan istifadə edə bilər, o cümlədən GPC müqaviləsi əsasında işləyənlər. Bunun üçün müqavilənin şərtlərinin icrası zamanı xərcləri təsdiqləməlisiniz. Bu, podratçıya ödənişin cari yollarından biridir, çünki bəzi hallarda fərdi şəxs sifarişçi tərəfindən sənədləşdirilən ezamiyyətlərə getməli olur. Peşəkar endirimi həyata keçirmək üçün vergi agentinə göndərilən müvafiq ərizə tərtib etməlisiniz. Ərizəyə xərclərin reallığını təsdiq edən sənədlər əlavə olunur. |
| Standart | Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 218-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi agentindən fiziki şəxsə verilən ayırmalar sərbəst işçi üçün olmalıdır. Bir şəxsin bir neçə belə agenti varsa, onlardan hər hansı biri ilə qeydiyyat aparıla bilər. Bunu etmək üçün siz yazılı müraciət etməli və tutulmanı tamamlamaq üçün lazımi sənədləri əlavə etməlisiniz. |
| Əmlak | Yalnız işəgötürənlər tərəfindən və icraçının daşınmaz əmlak aldığı hallarda verilir. İşçinin qəbz üsulunu (vergi dövrünün sonunda birdəfəlik ödəmə və ya müəyyən müddət ərzində pul vəsaitlərinin tədricən köçürülməsi) müstəqil seçmək hüququ vardır. Qanunvericilik müəyyən edir ki, yalnız işəgötürən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 220-ci maddəsində göstərilən əmlakın tutulmasını təmin edə bilər. |
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən şirkətlərdə vəziyyət daha mürəkkəbdir. Daxili qanunvericilik aktlarında ödənişin hansı növ xərclərə aid edilməsi göstərilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsini nəzərə alsaq, o zaman sərbəst işçilərin xidmətlərinə sərf olunan vəsait əmək xərcləri deyil, buna görə də şirkət bu formada xərclənən pulu nəzərə ala bilməyəcək. . Mükafat yalnız sərbəst işçilərə (fiziki şəxslərə) verilən vəsaitdir. Əgər şəxs sahibkardırsa, vəsait əmək haqqı hesab edilir. 
Qanuna uyğun olaraq, ştatdankənar işçilərə ödənilən vəsait vergitutma bazasını azaldır. Bu, yalnız işçinin fərdi sahibkar olmadığı təqdirdə mümkündür.
Amma zərurət yaranarsa, Vergi Məcəlləsinin bəzi digər maddələri əsasında fərdi sahibkarların mükafatları əmək haqqı kimi nəzərə alınır. Məsələn, əgər xidmətlər istehsal xarakterlidirsə, müqavilə üzrə ödəniş maddi məsrəflər kimi uçota alınır.
GPC müqaviləsi sizə ödənilən vergilərin məbləğini azaltmağa, bəzi hallarda isə onların köçürülməsini tamamilə dayandırmağa imkan verir. Müqavilənin predmetindən asılı olaraq ödənişlərin məbləğinin azaldılmasının mümkünlüyünü göstərən qanunvericiliyi diqqətlə öyrənmək lazımdır:
Xərclər çıxılmaqla vergilər də azaldılır. Əksər hallarda bu məbləğ sənədlərdən istifadə etməklə təsdiqlənməlidirsə, o zaman yaradılarkən hesablanmış mükafat məbləğinə məhdudiyyət qoyan qaydalar var:
Müqavilə qiyabi tələbə, Rusiya pasportu olmayan, lakin ölkədə müvəqqəti olaraq qanuni olaraq yaşayan və fərdi sahibkarla olan əcnəbi ilə bağlanarsa, heç bir töhfə tələb olunmayacaq.
Ödənilmiş verginin məbləği aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
GPC müqavilələri üçün ödəniş şərtlərini yerinə yetirərkən, bütün məlumatları mühasibatlıq şöbəsinə daxil etmək lazımdır. Müəssisənin işçi heyətindən kənarda olan podratçılar və icraçıların xidmətlərinin ödənilməsi xərclərinin uçotu 76 saylı “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” subhesabında aparılır. Buraya yalnız iş və ya xidmətlər üçün ödəniş deyil, həm də işin məqsədlərindən asılı olaraq aşağıdakıların ehtiyacları üçün yaranan digər xərclər daxildir:
Yerləşdirmə yerinə yetirilən işlərin və ya göstərilən xidmətlərin sertifikatının tərtib edildiyi tarixdə həyata keçirilir. Bu konkret tarixin seçilməsinin səbəbi çəkilmiş xərclərin əsaslandırılmasında və podratçıya borcun artmasındadır.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 709 və 783 nömrəli maddələrində göstərilən hallara uyğun olaraq, müqavilənin şərtlərini yerinə yetirərkən işçinin çəkdiyi xərclər ödənilir. Kompensasiya və mükafat qanunla müəyyən edilmiş qaydada düzgün nəzərə alına bilər, ancaq müqavilədə onun yaradılması mərhələsində nəzərdə tutulan şərtlər olduqda. Məsələn, ilkin sənədlərin mövcudluğu.
Bu, müstəqil bir işçinin başqa bir şəhərə və ya ölkəyə səfərə göndərildiyi vəziyyətlərdə xüsusilə vacib bir məqama çevrilir. Qanunvericilik sərbəst işçinin GPC müqaviləsi əsasında səfərinin ezamiyyət kimi qeydiyyata alınmasına icazə vermir, çünki dövlətdən kənarda olan bir işçi üçün kompensasiya ödənilə bilməz. Bu qayda Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 166-cı maddəsində göstərilmişdir. Buna görə də, kompensasiya üçün müqavilədə biletlərin və yaşayış yerlərinin ödənilməsinə xərclənən məbləğin müştəri tərəfindən ödəniləcəyini qeyd etmək lazımdır. Qəbzlər alındıqdan sonra xərclər qanuni olaraq səfərin dəyərinə daxil ediləcək.
Xərclənmiş vəsaitin ödənilməsi vergi tutulan məbləğ deyil. Buna səbəb alınan pulun qazanc deyil, xərclənən məbləğin qaytarılması olmasıdır. Mənfəət müəyyən edilərkən xərclərə daxil edilsə belə, kompensasiya vergiyə cəlb edilməyəcək.
Təqdim olunan xidmətlər üçün tərtib edilmiş GPC müqaviləsi əsasında ödəniş yalnız işin nəticəsini aldıqdan sonra həyata keçirilir. Tərtib edilmiş müqavilənin şərtlərindən asılı olaraq, təsdiqləmə müxtəlif amillərlə, məsələn, qəbul aktı ilə təmin edilir.
Sənəd ödənişin məbləği və pul vəsaitlərinin qəbulu vaxtı haqqında məlumatın məcburi olmasını müəyyən edir. Mükafatın razılaşdırılmış məbləği yalnız işin başa çatması təsdiqləndikdən sonra göstərilən müddətdə köçürüləcəkdir. Köçürmə və qəbul şəhadətnaməsinin tərtib edilməsi üçün ilkin şərt yalnız iki növ xidmət üçündür. Qalan hallarda, müqavilədə və ya digər qanunvericilik aktlarında göstərilmədiyi təqdirdə kağız tələb olunmur.
Müqavilənin şərtlərində vaxta görə ödəniş haqqında bənd varsa, bu fakt müqavilənin əmək müqaviləsi kimi yenidən təsnifləşdirilməsi üçün kifayət qədər əsasdır. Ancaq bu, işin hissə-hissə ödənilməsini qadağan etmir. Bu, işə başlamazdan əvvəl ödəniləcək əvvəlcədən ödəniş üçün məbləğin bir hissəsinin ayrılması deməkdir. Qalan məbləğ yalnız müqavilənin şərtləri yerinə yetirildikdən sonra podratçıya veriləcək. Ödəniş hissələrinin sayı məhdud deyil, çox vaxt işin mərhələlərinin sayından asılı olaraq müəyyən edilir. Hətta müstəqil bir işçi üçün xüsusi fərdi ödəniş cədvəlinin tərtib edilməsinə icazə verilir. 
GPC müqaviləsi üçüncü tərəf podratçılarla müştəri arasında münasibətləri tənzimləmək üçün əlverişli bir yoldur. Əmək müqaviləsinin tərtib edilməsi daha mürəkkəbdir və müəyyən bir işi yerinə yetirmək zərurəti yarandıqda tərəfləri artıq olan funksiyaları yerinə yetirməyə məcbur edir.
Mülki müqavilə işəgötürənə frilanserlərdən xidmətlər və ya xüsusi iş tələb etməyə imkan verən bir növ müqaviləni nəzərdə tutur. Əhəmiyyətli bir fərq bu cür müqavilələrin vergi tənzimlənməsidir. Əmək haqqı və kompensasiyaların ödənilməsi məsələlərində nüanslar var. Bütün mövcud parametrlər tərtib olunan sənəddə tam olaraq əks oluna bilər, ancaq müqavilə düzgün tərtib edildikdə.
Sualınızı aşağıdakı formada yazın
Bu zaman sadəcə olaraq yazmalısınız ki, müştəri xidmətin göstərildiyi yerə uçuş biletləri, xidmətin həyata keçirildiyi yerdə oteldə yerləşmə və s. Bu vəziyyətdə, şirkətin xərclərini "müdafiə etmək" şansı var, bu da artıq ödənilməyəcəkdir. Bundan əlavə, 17 dekabr 2009-cu il tarixli 03-03-06/1/815 nömrəli məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi, üçüncü tərəf ifaçılarına (xüsusən də hüquqşünaslara) ödənilən biletlərin dəyərinin başqa ölkələrdən gəldiyi qənaətinə gəldi. Müştərinin qazancının vergi məqsədləri üçün şəhərlərə məsləhət verməsi təşkilatları nəzərə alına bilər. Bunu etmək üçün, yalnız Sənətdə nəzərdə tutulmuş xərclərin uçotunun ümumi prinsiplərinə riayət etməlisiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Mülki müqavilədə xərclərin ödənilməsi məbləğini əvvəlcədən təmin etmək və onu müqavilə qiymətinin (podratçının gəliri) tərkib hissəsi etmək yaxşıdır.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi). Subordinasiya Podratçı sifarişçinin yerli qaydalarının (iş və istirahət saatları, geyim tərzi və s.) tələblərinə tabe deyil. Podratçı sifarişçinin vəzifəli şəxslərinə tabe deyil.
İşçi yerli qaydaların tələblərinə əməl etməli, habelə işəgötürənin əmrlərinə əməl etməlidir. İşin təşkili Podratçı işləri (müqavilə üzrə xidmətləri) yerinə yetirmək üçün lazım olan hər şeyi təmin edir.
Diqqət
Tərəflərin razılığı ilə müqavilədə alətlərin, materialların və s. verilməsi nəzərdə tutula bilər. müştəri tərəfindən. İşəgötürən işçini iş üçün lazım olan hər şeylə təmin etməyə və təhlükəsiz iş şəraiti yaratmağa borcludur.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi müəyyən edir ki, mülki hüquqların obyektlərinə əşyalar, o cümlədən pul və qiymətli kağızlar, digər əmlak, o cümlədən mülkiyyət hüquqları daxildir; iş və xidmətlər; məlumat; əqli fəaliyyətin nəticələri, o cümlədən onlara müstəsna hüquqlar (əqli mülkiyyət); qeyri-maddi faydalar. Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 03/05/2010-cu il tarixli 473-19 nömrəli məktubunda qeyd olunur ki, hədiyyə müqaviləsi əsasında işçiyə hədiyyə (pul məbləğləri daxil olmaqla) verildiyi halda bənd əsasında sığorta haqqı ödənilən təşkilatdan yazılı şəkildə.
3 osh qaşığı. 212-FZ saylı Federal Qanunun 7-si yaranmır. Eyni zamanda, sözügedən Məktubda aşağıdakılara diqqət yetirilir. Art əsasında.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslə bağlanmış mülki müqavilə üzrə xidmətlərə (işlərə) görə ödəniş vergi ödəyicisi tərəfindən əmək xərcləri kimi nəzərə alına bilər. vergi tutulan mənfəət və mülki hüquq üzrə ödənişlər azaldılır.təşkilatın tam ştatlı işçisi ilə işin yerinə yetirilməsi (xidmətlərin göstərilməsi) üzrə hüquqi müqavilələr. Tutaq ki, turizm agentliyi öz işçisi, menecer İ.İ.Rıbakova ilə internet saytının yaradılması üçün mülki müqavilə bağlayıb.Bunun nəticəsində yaranan xərclər bəndlər əsasında mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınır.
49-cu maddənin 1-ci maddəsi. 264 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Əsas odur ki, bu cür müqavilələr üzrə ödənişlər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır, yəni. Sənətin 1-ci bəndinin şərtləri.
Beləliklə, fiziki şəxslə bağlanmış müqavilə müqavilələrinə əsasən, icbari pensiya sığortası üçün töhfələr tutulur (15 dekabr 2001-ci il tarixli, 167-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci bəndi, maddənin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420). Bundan əlavə, icbari tibbi sığorta üçün haqlar tutulur (Mad.
29 noyabr 2010-cu il tarixli 326-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasında icbari tibbi sığorta haqqında" Qanunun 10-cu maddəsi, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 420). Əmək müqaviləsi üzrə ödənişlər müvəqqəti əlillik və analıq halında icbari sığortaya aid edilmir (yarımbənd).
2 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422). Mülki müqavilələr üzrə peşə xəstəliklərindən və istehsalatda bədbəxt hadisələrdən sığortaya görə sığorta haqları yalnız müqavilənin şərtlərində nəzərdə tutulduğu halda hesablanır (Sənədin 1-ci bəndi).
Bəzən iş birdəfəlik xarakter daşıyır və əmək müqaviləsi bağlamaq praktiki deyil. Həll yolu GPC müqaviləsidir. 2018-ci ildə müvəqqəti işçi ilə mülki hüquq münasibətlərini necə rəsmiləşdirmək olar? Birdəfəlik iş görmək üçün mülki hüquq müqaviləsi bağlanır.
Yəni, işçi razılaşdırılmış həcmi yerinə yetirdi, ödəniş aldı və bu, tərəflər arasında münasibətlərə xitam verdi. Lakin əməkdaşlığın qısamüddətli olmasına baxmayaraq, qeydiyyatla bağlı hüquqi qaydalara riayət etmək lazımdır. 2018-ci ildə bir şəxslə GPC müqaviləsini necə bağlamaq olar? Əsas məqamlar İşəgötürən üçün işçi ilə mülki hüquq münasibətləri daha faydalıdır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, icbari tibbi sığorta üçün 20%, icbari tibbi sığorta üçün - 0% məbləğində endirimli tariflər tətbiq edin (belə təşkilatlara OKVED siyahısına uyğun olaraq fəaliyyət göstərən xüsusi vergi rejimləri altında olan müəssisələr və fərdi sahibkarlar daxildir. qanun; əczaçılıq lisenziyası olan UTII üzrə aptek təşkilatları və fərdi sahibkarlar, sosial xidmətlər, mədəniyyət, incəsənət, kütləvi idman, elmi-tədqiqat və inkişaf sahəsində fəaliyyət göstərən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə qeyri-kommersiya təşkilatları, patent vergisi üzrə fərdi sahibkarlar sistemi, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xeyriyyə təşkilatları).
Xaricdə işləyən əcnəbi vətəndaşlara ödənişlər üçün sığorta haqlarının tətbiqi üçün əsasların olmaması Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 12 fevral 2010-cu il tarixli N 295-19 Məktubunda da bildirilir. Məktubda həmçinin qeyd edilir ki, məcburi sosial sığortanın xüsusi növləri haqqında 15 dekabr 2001-ci il tarixli N 167-FZ "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 29 dekabr 2006-cı il tarixli N 255-FZ Federal qanunlarının müddəalarına uyğun olaraq. Müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta haqqında, Rusiya Federasiyasının 28 iyun 1991-ci il tarixli 1499-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vətəndaşların tibbi sığortası haqqında" Qanunu, bu işçilər sığortalı şəxslər deyillər. Rusiya Federasiyasının məcburi sosial sığorta sistemi.
Paraqraflar əsasında. 15-ci maddənin 1-ci maddəsi.
Məlumat
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Fərdi sahibkarın özü üçün hansı sığorta haqlarını tutduğu və ödədiyi barədə məlumat üçün “Fərdi sahibkar 2017-2018-ci illərdə hansı sığorta haqlarını ödəyir?” məqaləsini oxuyun. Əmək müqaviləsi bağlayarkən nələrə diqqət etmək lazımdır Əmək müqaviləsi bağlamazdan əvvəl onun məzmununu diqqətlə təhlil etmək lazımdır ki, onun əmək müqaviləsi kimi şərh edilməsinə imkan verəcək mübahisəli məsələlər varmı.
Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsi, xüsusən əmək haqqı şərtlərinin (işçinin tarif dərəcəsinin və ya əmək haqqının (rəsmi maaşının) ölçüsü, əlavə ödənişlər, müavinətlər və həvəsləndirici ödənişlər daxil olmaqla) əmək müqaviləsinə daxil edilməsini tələb edir. Tərəflərin razılığı ilə əmək müqaviləsinə işçinin və işəgötürənin əmək qanunvericiliyi və əmək qanunvericiliyi normalarını, yerli normativ hüquqi aktları ehtiva edən digər normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş hüquq və vəzifələri, habelə işçinin və işəgötürənin hüquq və vəzifələri də daxil edilə bilər. kollektiv müqavilənin və müqavilələrin şərtlərindən irəli gələn. Nəticədə, əmək müqavilələrində (kollektiv müqavilələr, sazişlər, yerli normativ aktlarda) nəzərdə tutulmuş, hədiyyə müqavilələrində rəsmiləşdirilməyən işçilər üçün alınmış hədiyyələrin dəyəri sığorta haqlarına cəlb ediləcək.
Müştəri mülki müqavilə üzrə podratçının gəlirlərinə münasibətdə vergi agenti olduğundan, belə gəlirlərin uçotunu aparmaq və 2-NDFL formasında vergi məlumatlarını təqdim etmək öhdəliyi də sifarişçinin üzərinə düşür. 2-NDFL sertifikatı aşağıdakıları əks etdirir:
avans ödənişi) gəlir kodu 2010 ilə;
GPC müqaviləsi üzrə ödənişlər üçün sığorta haqları Fiziki şəxslə işlərin (xidmətlərin) yerinə yetirilməsi üçün mülki müqavilə üzrə mükafat məbləğləri üçün sığorta haqları aşağıdakı ardıcıllıqla hesablanır: Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna töhfələr, podratçı olmadıqda hesablanır. Rusiya Federasiyasının ərazisində müvəqqəti olan əcnəbi vətəndaş və ya vətəndaşlığı olmayan şəxs (1-ci bəndin 1-ci hissəsi, 5-ci maddənin 15-ci bəndinin 1-ci hissəsi, m.
Xüsusi vergi rejimləri (USN, UTII) altında olan fərdi sahibkarlar sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisi ödəmirlər. Sənətin 3-cü bəndindən. 346.11 və Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-dan belə çıxır ki, bu xüsusi rejimlərə uyğun olaraq ödənilən vergilər sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisini əvəz edir. Müqavilədə podratçının fərdi sahibkar olması göstərilməlidir, yəni müqavilənin preambulasında fərdi sahibkarın şəhadətnaməsinin təfərrüatları göstərilməli və müqaviləyə şəhadətnamənin surəti əlavə edilməlidir. Sonra müfəttişlərin verginin niyə tutulmadığı və mükafatın məbləğinin tam şəkildə qarşı tərəfə köçürülməsi ilə bağlı sualları olmayacaq. Vergi ayırmaları Ch. Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydalarını tənzimləyən Vergi Məcəlləsinin 23-ü vergi ödəyicilərinə müəyyən vergi endirimləri almaq imkanı verir.
