يرتبط عمل العديد من المواطنين برحلات العمل. تلتزم المنظمة بالدفع لهم وفقًا للمادة. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى متوسط الدخل ، للموظف المعار الحق في المطالبة بمدفوعات السفر والإقامة والبدلات اليومية. لا يحدد القانون مبالغ محددة لهذه المدفوعات. لذلك ، يمكن الموافقة عليها بشكل فردي في كل منظمة.
البدل اليومي يعني دفع نفقات الشخص المعار خلال الرحلة. يتم الدفع لهم وفقًا لقاعدتين أساسيتين:
مبلغ ثابت لكل يوم من أيام رحلة العمل ، بما في ذلك البدل اليومي في عطلات نهاية الأسبوع في رحلة العمل والعطلات.
يوم المغادرة - تاريخ مغادرة المركبة من مدينة مقر العمل الدائم إلى المنطقة التي يتم إرسال الموظف إليها. يوم العودة - تاريخ وصول الموظف إلى مدينة مكان العمل الدائم.
إذا وصل النقل قبل 0000 ضمناً ، يتم أخذ اليوم الحالي في الاعتبار. عند الوصول بعد 0 ساعة ، سيتم الدفع للموظف ليوم واحد إضافي.
يتم دفع مصاريف السفر اليومية في 2018 للموظف في اليوم السابق للإرسال في رحلة عمل مقدمًا.
هذه المدفوعات مستحقة للموظف إذا استغرقت رحلة العمل أكثر من يوم واحد. عندما يغادر الموظف في الصباح ويعود في المساء لا يستحق البدل اليومي.
يتم تحديد ذلك بموجب الفقرة 10 من المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10. 2008 رقم 749 "خصوصيات إرسال الموظفين في رحلات عمل". يشمل البدل اليومي في 2018 النفقات اليومية في مدينة خارج مكان الإقامة (الطعام ، والنفقات الإضافية الأخرى المرتبطة بالعيش خارج المنزل). بالإضافة إلى البدل اليومي ، سيحصل المسافر من رجال الأعمال على أموال لدفع تكاليف الإقامة والتذاكر من وإلى الوجهة.
لا يضع التشريع حدودًا لدفع البدلات اليومية للموظفين. يحق لصاحب العمل أن يحدد بشكل مستقل مبلغ نفقات السفر اليومية في 2018 بموجب قانون محلي. في الوقت نفسه ، يمكن أن يكونا مختلفين بالنسبة للقائد والموظف البسيط.
على المستوى التشريعي ، هناك قيود على حساب الضرائب والاشتراكات. حسب الفن. 217 من قانون الضرائب لا يخضع للضرائب على البدل اليومي لرحلة عمل في 2018:
أيضًا ، وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 729 المؤرخ 2 أكتوبر 2002 ، لا يمكن أن تكون البدلات اليومية لرحلات العمل في 2018 في المنظمات التجارية أقل من المبلغ المحدد لمؤسسات الميزانية. الحد الأدنى للبدل اليومي هو 100 روبل في اليوم.
اتضح أن مقدار البدل اليومي لرحلات العمل في 2018 يحدده صاحب العمل بشكل مستقل. لكن لا تنس دفع الضرائب.
إذا تم دفع أجر للموظف المعار في أراضي الاتحاد الروسي ، على سبيل المثال ، 500 روبل في اليوم ، فلا داعي لدفع الضرائب. وعند دفع مبالغ يومية في الاتحاد الروسي ، افترض 1400 روبل ، من المبلغ (1400-700) \ u003d 700 روبل ، سيتعين عليك دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي ، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي 13٪. لذلك ، فإن كيفية حساب البدل اليومي تعتمد بشكل مباشر على مبلغ المبالغ المدفوعة.
لنفترض أن موظفًا قد تم إرساله في رحلة عمل في روسيا لمدة 14 يومًا: في 1 يوليو 2018 الساعة 13:00 تم شراء تذكرة قطار منه ، وفي 14 يوليو الساعة 17:00 عاد. مقدار البدل اليومي في المنظمة 650 روبل. نحصل على الحساب التالي:
على أي حال ، سيحصل المسافر من رجال الأعمال على أيام إجازة خلال 14 يومًا. يتم أيضًا دفع البدل اليومي في عطلات نهاية الأسبوع في رحلة عمل بالكامل ، لذلك لا يمكن استبعاد أيام الراحة من الحساب.
مثال على كيفية حساب البدل اليومي في رحلة عمل عند تجاوز الحد.
على سبيل المثال ، إذا ذهب موظف في رحلة عمل لنفس الفترة ، ولكن مبلغ نفقات السفر اليومية في عام 2018 هو 800 روبل ، فسيكون الحساب مختلفًا قليلاً:
- من الفرق (800-700) = 100 روبل ، سيقتطع صاحب العمل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪:
- 100 - (100 × 13٪) = 87 روبل.
- سيكون البدل اليومي بعد ذلك:
- (700 + 87) × 14 = 11018 روبل ، ويجب تحويل 13 روبل إلى الميزانية. × 14 يوم = 182 روبل. ضريبة الدخل الشخصية
- بالإضافة إلى ذلك ، من المبلغ الذي يتجاوز الحد ، ستدفع المنظمة على نفقتها الخاصة أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي.
أيضًا ، سيحصل الموظف على تذاكر قطار ودفع كل يوم مقابل السكن ، اعتمادًا على المبلغ الذي يتم إنفاقه. يتم دفع أجور فترة الإقامة في رحلة عمل وفقًا لمتوسط الدخل.
معدل مصاريف السفر اليومية في 2018 غير محدد بموجب القانون. يحق للمنظمات الموافقة على هذه المبالغ بشكل مستقل عن طريق قوانين محلية خاصة. في الوقت نفسه ، يوجد حد أدنى للبدلات اليومية في الاتحاد الروسي - 100 روبل. إن دفع البدلات اليومية لرحلات العمل في عام 2018 بما يتجاوز القواعد المنصوص عليها في القانون يعني ضمناً حجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. يتم سداد المبالغ المستحقة قبل المغادرة في رحلة عمل. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط ، يحق للموظف عدم الذهاب في رحلة عمل.
في المقال - كيفية دفع مصاريف السفر في عام 2019 ، وما مقدار إصدار البدلات اليومية في روسيا وفي رحلات العمل إلى الخارج.
إذا أرسلت شركة مهندسًا إلى مدينة أخرى لتركيب أجهزتها ، فهذه رحلة عمل. وإذا ذهب إلى مدينة أخرى لزيارة الأقارب ، وعلى طول الطريق قرر الذهاب إلى موقع الإنتاج ليرى كيف تعمل الآلة. لا يمكن أن تعزى تكلفة هذه الرحلة إلى رحلات العمل.
هناك الكثير من الأسباب لرحلة العمل: إرسال متخصص للاختبار ، وإصلاح الأعطال ، وإعداد المعدات ، والبحث عن عملاء جدد ، وفتح الفروع ، وتقديم منتجات الشركة ، وما إلى ذلك. يمكن أن تكون القائمة طويلة جدًا. من المهم أن يكون للرحلة هدف محدد بدقة.
انتباه! إذا كانت واجبات الموظف الرسمية تنطوي على سفر منتظم ، مثل سائق شاحنة ، فلا يمكن اعتبار هذه الرحلات رحلة عمل.
عند إرسال موظف في رحلة عمل ، تقوم الشركة بدفع المبالغ التالية له:
كل هذه المدفوعات ستصل إلى مجرد نفقات السفر في عام 2019. هذا الحكم هو نفسه بالنسبة لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، بغض النظر عن نوع الضرائب. الآن دعنا نتحدث عن كل نوع من النفقات بمزيد من التفصيل.
تعد تكاليف البدل اليومي عنصرًا مهمًا في نفقات السفر في عام 2019. بما أن البدل اليومي ليس دخل الموظف ، فهم لا يخضعون لضريبة الدخل الشخصي. لكن ليس كل شيء بهذه البساطة. الحد الأقصى للبدل اليومي غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين لعام 2019:
يمكن للشركة إصدار مخصصات يومية تزيد عن الحد ، ولكن بعد ذلك سيخضع الفرق بين الأموال المدفوعة بالفعل والحد الأقصى لضريبة الدخل والمساهمات. علاوة على ذلك ، لن تتمكن من تضمين هذا الوزن الزائد في النفقات عند تحديد قاعدة ضريبة الدخل.
الأهمية! لا تؤخذ اشتراكات الإصابات من أي مبلغ من البدل اليومي ، حتى من تجاوز الحد.
لحساب البدل اليومي بشكل صحيح في نفقات السفر ، تحتاج إلى معرفة قواعد إصدارها.
يتم حساب البدل اليومي بضرب المصاريف اليومية في عدد أيام رحلة العمل ، مع مراعاة الطريق. هذا ما يبدو عليه في المثال.
مثال.ترسل شركة Slybka LLC موظفًا بالطائرة في رحلة عمل من 04/03/2019 إلى 04/05/2019. للوهلة الأولى ، يبدو أن وقت الرحلة هو 3 أيام تقويمية. هذا صحيح ، لكن ليس كل شيء بهذه البساطة ، لأنه عند حساب البدل اليومي ، تحتاج أيضًا إلى مراعاة وقت الطريق.
* يرجى ملاحظة أن السلطات الضريبية تشترط أن يتم احتساب الوقت إلى محطة القطار أو المطار والعودة من مكان عمل الموظف وليس من مكان إقامته. حتى لو كان من الواضح أن مسافر العمل سيذهب في رحلة من المنزل.
والآن نحسب. إذا أخذنا الوقت ، مع الأخذ في الاعتبار الطريق إلى المطار وتسجيل الوصول للرحلة ، فسيقوم موظفنا بمغادرة مكان العمل في رحلة عمل في 04/02/2019 في حوالي الساعة 21:00. الأمر نفسه ينطبق على الوصول. إذا أضفنا مطالبة الأمتعة ومراقبة الجوازات والطريق من المطار إلى وقت الوصول ، فلن يعود قبل ساعة واحدة و 30 دقيقة. 04/06/2019.
وهذا يعني أنه يجب حساب المصاريف اليومية من 2 أبريل إلى 6 أبريل 2019 ، وهذا بالفعل 5 أيام تقويمية. في غضون خمسة أيام ، ستدفع له الشركة بدلاته اليومية.
عند إرسال موظف في رحلة إلى الخارج ، يجب أن تأخذ في الاعتبار بعض الميزات عند حساب نفقات السفر في عام 2019. بادئ ذي بدء ، هذا بسبب النفقات اليومية.
الحقيقة هي أنه يمكن إصدار بدلات يومية بالعملة الأجنبية في مثل هذه الحالة. من المهم عدم تجاوز حد الروبل البالغ 2500 روبل. لقد قمنا بتجميع جدول سيساعدك على تجنب الضرائب غير الضرورية إذا قررت دفع نفقات السفر الخاصة بك بأوراق نقدية أجنبية.
|
شكل البدل اليومي |
هل سيخضعون لضريبة الدخل والاشتراكات * |
|---|---|
|
دفعت الشركة بأموال روسية في حدود 2500 روبل |
لا تخضع ل |
|
دفعت الشركة بالأوراق النقدية الروسية ، مع الإشارة إلى هذا المبلغ بالعملة الأجنبية في الطلب |
إذا لم تقم بإصدار أكثر من 2500 روبل لكل يوم في رحلة عمل ، فلن تخضع للضريبة. إعادة الحساب بسعر البنك المركزي غير مطلوب |
|
أصدرت الشركة علاوات يومية بالعملة الأجنبية حسب المبلغ المحدد في الأمر |
يقوم المحاسب بتحويل العملة إلى روبل بالسعر الذي حدده البنك المركزي في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إعداد التقرير المسبق. إذا كان معادل الروبل أقل من 2500 أو يساوي ، فلا يتم فرض ضرائب عليهم. كل ما ورد أعلاه - عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات. |
* حتى لو دفعت الشركة بدل يومي بالعملة الأجنبية وتجاوزت الحد ، فلا تزال مساهمات الإصابة غير مدفوعة.
يأخذ محاسب المؤسسة في الاعتبار في نفقات السفر جميع النفقات المستهدفة التي تكبدها الموظف بالفعل ووثقها. وتشمل هذه:
ولكن هنا تحتاج إلى مراعاة فارق بسيط واحد مهم. في كثير من الأحيان يكون الإفطار مشمولاً في سعر غرفة الفندق. لذلك لا يمكن للشركة أن تأخذ هذا الإفطار في الحسبان في تكلفة المعيشة. نظرًا لأنه يتم إعطاء بدل يومي للمسافر بغرض العمل مقابل الطعام. سيحتاج المحاسب إلى خصم تكلفة الإفطار من مدفوعات الغرفة ، أو تحذير الموظفين مقدمًا حتى يدفعوا مقابل الإفطار بشكل منفصل.
إذا قرر الموظف العيش في القطاع الخاص ، فعليه أن يطلب وثائق من فرد يمكنها تأكيد نفقاته.
لا تُدرج الشركة في مصاريف السفر للاحتياجات الشخصية للموظف التي لا تتعلق بالغرض من الرحلة. على سبيل المثال ، الذهاب إلى الساونا أو المنتجع الصحي. ما لم يكن الغرض من الرحلة هو اختبار جودة البخار في غرفة البخار.
من أجل حساب نفقات السفر بشكل صحيح في عام 2019 ، يجب إصدار رحلة العمل بالشكل المناسب.
في عام 2019 ، ستكون شهادة رحلة العمل اختيارية ، بالإضافة إلى مهمة خدمة وتقرير رحلة عمل. في الواقع ، يتم إجراء رحلة عمل على أساس المستندات التالية.
لذلك ، تبدأ رحلة عمل الموظف في عام 2019 بإعداد الطلب. يحق للشركات استخدام النموذج المجاني للطلب أو استخدام نموذج T-9 الموحد الجاهز.
بغض النظر عما إذا كانت الشركة تستخدم ورق الشركة أو الورق ذي الرأسية الحرة ، فمن المهم الإشارة إلى المعلومات المطلوبة هناك. في الترتيب ، يصف مدير المؤسسة بالتفصيل:
يمكن تحديد مهام الخدمة على النحو التالي: إعداد عرض تقديمي ، وإجراء مفاوضات ، والمشاركة في جلسة المحكمة ، وتركيب المعدات وضبطها ، وما إلى ذلك.
الآن دعنا نتحدث عن التقرير المسبق ، والذي بدونه لن تتمكن من شطب نفقات السفر كمصروفات عند تحديد أساس ضريبة الدخل.
ازداد دور هذه الوثيقة مع إلغاء شهادات السفر ، ومهام الخدمة وتقرير عن العمل المنجز.
يتم تأكيد نفقات السفر في عام 2019 فقط من خلال المستندات الداعمة التي قدمها الموظف ، والتي يتكون منها التقرير المسبق.
يتم نقل البيانات من جميع المستندات الأولية المدرجة إلى التقرير المسبق. في المستقبل ، سيكون الأساس لعكس نفقات السفر في عام 2019 في محاسبة المؤسسة.
محاسبة نفقات السفر في 2018-2019 لها خصائصها الخاصة. ضع في اعتبارك المستندات التي يجب أن يسترشد المحاسب بها من أجل حساب تكاليف رحلة العمل وأخذها في الاعتبار بشكل صحيح.
تواجه العديد من الشركات ورجال الأعمال الأفراد في سياق أنشطتهم الحاجة إلى إرسال موظفين في رحلة خارج مكان عملهم الدائم من أجل تنفيذ مهام معينة. تسمى هذه الرحلة رحلة عمل (المادة 161 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يلتزم صاحب العمل بالاحتفاظ للعامل المعار بوظيفته ، ومتوسط الدخل ، وكذلك لسداد المصاريف التي تكبدها ، والتي تم تحديد القائمة بموجب القانون.
من أجل أخذ نفقات السفر في الاعتبار بشكل صحيح ومعقول ، يجب أن يكون المحاسب قد نفذ بشكل صحيح المستندات التي تؤكد حقيقة الصفقة التجارية.
يمكن تقسيم محاسبة نفقات السفر إلى مرحلتين رئيسيتين:
من أجل دفع سلفة للموظف مقابل نفقات السفر ، يحتاج المحاسب إلى احتسابها بناءً على وثيقتين داخليتين:
بناءً على ما هو مكتوب في هاتين الوثيقتين المحليتين ، وكذلك لوائح السفر التي وضعتها الشركة واعتمدتها ، يقوم المحاسب باحتساب سلفة نقدية ، والتي تشمل:
للحصول على معلومات حول ما إذا كان يجب دفع بدل يومي للموظف لأيام على الطريق ، إذا كانت التذكرة توفر طعامًا ، اقرأ المواد "توفر تذكرة رحلة العمل وجبات الطعام - هل يجب على الموظف دفع بدل يومي لأيام على الطريق؟" .
البدل اليومي لا يعتمد على تكلفة السفر والسكن. يتم تعريف هذا البند المنفصل من النفقات على أنه الأموال اللازمة لأداء العمل والإقامة أثناء رحلة عمل (للوجبات).
لا يحدد القانون البدلات اليومية ، ولكل منظمة تجارية الحق في تحديد حجمها بموجب قانون داخلي. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن هناك حدًا ضروريًا أعلاه لحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن الموظف ، فضلاً عن استحقاق أقساط التأمين. في 2018-2019 ، هذا الحد هو 700 روبل. في اليوم لرحلات العمل في روسيا و 2500 روبل. - لرحلات العمل في الخارج.
يتم دفع بدل يومي لجميع أيام رحلة العمل ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات خارج أوقات العمل ، وكذلك أيام على الطريق والتوقف القسري (البند 11 من اللائحة المتعلقة بتفاصيل إرسال الموظفين في رحلات عمل ، تمت الموافقة عليها بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749). لا يحتاج الموظف إلى الإبلاغ عن استخدام البدل اليومي.
قد تكون النفقات الأخرى هي الإنفاق على الاتصالات المتنقلة والإنترنت ودفع ثمن السلع والخدمات اللازمة للعمل.
يتلقى الموظف سلفة في مكتب النقدية بالمنظمة أو عن طريق التحويل المصرفي إلى البطاقة ، وقبل نهاية 3 أيام بعد عودته إلى مكان عمل دائم ، يقوم بإبلاغ قسم المحاسبة عن الأموال المستلمة.
الأهمية! لحساب نفقات السفر في 2018-2019 ، ليست هناك حاجة لإصدار شهادة سفر وتعيين وظيفة (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 1595). يجب أن تتم الموافقة على التقرير الخاص بالأموال التي تم إنفاقها على أساس المستندات التي سيقدمها الموظف ، ووفقًا للوائح السفر المعتمدة من قبل المنظمة.
ومع ذلك ، من أجل تقليل مخاطر النزاعات مع السلطات الضريبية ، لا تزال العديد من الشركات تستخدم القواعد القديمة لمعالجة نفقات السفر. نظرًا لأنه ، على سبيل المثال ، إذا كان الموظف يستخدم مركباته الخاصة وكان من المستحيل تأكيد تاريخ المغادرة والوصول بوثائق السفر ، فلن تكون المذكرة ، وفقًا لوزارة المالية ، وثيقة تؤكد مدة الرحلة ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 20/4/2015 برقم 22368-03-06 / 03/03). وبالتالي ، قد يكون لدى المفتشين أسئلة تتعلق بحجم البدل اليومي. وإذا تم إصدار شهادة سفر بعلامات الوصول / المغادرة ، فيمكن تجنب الخلافات.
يتم إصدار رحلة عمل إلى الخارج بنفس الطريقة المتبعة في روسيا ، إلا أنها تحتوي على بعض الميزات:
إذا اشترى الموظف العملة بشكل مستقل ، فعند إعداد التقرير ، يجب عليه إرفاق شهادات شرائها. إذا لم يكن هناك مثل هذه الشهادة ، فسيتم إعادة حساب المصروفات بسعر البنك المركزي في وقت استلام الأموال الخاضعة للمساءلة (البنود 5 و 6 و 7 PBU 3/2006).
بعد اعتماد التقرير:
بالنسبة للبدلات اليومية بالعملة الأجنبية ، يجب تحويل ذلك الجزء الخاضع لضريبة الدخل الشخصي إلى روبل بسعر الصرف في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق (خطاب وزارة المالية بتاريخ نوفمبر 01، 2016 رقم 03-04-06 / 64006).
الأهمية! إذا كان القانون التنظيمي المحلي للشركة يشير إلى مقدار البدل اليومي بالعملة الأجنبية ، ودفع الموظف بالروبل ، فلا داعي لإعادة الحساب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 04.22.2016 رقم 03-04-06 / 23252).
عند إرسال موظف في رحلة عمل ، تحسب المؤسسة في نظام الضرائب المبسط نفقات السفر بنفس الطريقة المتبعة مع OSNO. بعد أن سددت للموظف جميع نفقات السفر المنصوص عليها في القانون ، يحق للشركة تقليل دخلها للأغراض الضريبية ، مع مراعاة الأدلة المستندية والتبرير الاقتصادي للتكاليف المتكبدة (الفقرة الفرعية 13 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
السمة المميزة هي التاريخ الذي يتم فيه تضمين نفقات السفر في النفقات. نظرًا لأن محاسبة المصروفات على النظام الضريبي المبسط تتم على أساس نقدي ، فإن تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق. ومع ذلك ، إذا كان الموظف قد أنفق أمواله الخاصة وسددت له الشركة ، فيجب إدراج المدفوعات القابلة للاسترداد في دفتر الدخل والمصروفات في وقت إصدار الأموال من مكتب النقدية (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
فارق بسيط آخر. وفقًا لوزارة المالية ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي بدون عمال مبسطين أن يأخذ في الاعتبار تكاليف سفرهم. يقول القسم هذا الموقف على النحو التالي: رحلة العمل هي رحلة الموظف بأمر من صاحب العمل. ولا يملك رجل الأعمال صاحب عمل ، تمامًا كما لا يمكن أن يكون موظفًا لديه (خطابات وزارة المالية بتاريخ 26 فبراير 2018 رقم 03-11-11 / 11722 ، بتاريخ 5 يوليو 2013 رقم 03-11 -11 / 166). لا توافق المحاكم ، كقاعدة عامة ، على هذه الاستنتاجات (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للشرق الأقصى بتاريخ 22 أغسطس 2011 رقم F03-3248 / 2011).
اقرأ المزيد عن الاعتراف بالمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط في المادة "المصاريف المقبولة في ظل النظام الضريبي المبسط في 2018 - 2019" .
تقرير مسبق معتمد - في شكل AO-1 أو نموذج مطور ذاتيًا - مع المستندات المرفقة به التي تؤكد النفقات المتكبدة لصالح الشركة ، سيكون بمثابة الأساس لعكس هذه النفقات في المحاسبة.
عند التحقق من التقرير المسبق ، يقوم المحاسب بالحساب التصحيحي للبدل اليومي (إذا كانت الرحلة أقصر أو أطول من المخطط لها) على أساس تذاكر السفر ، والتي يأخذ منها تاريخ المغادرة وتاريخ العودة. يعتبر يوم المغادرة هو اليوم الحالي إذا كان وقت المغادرة على التذاكر قبل الساعة 24:00 شاملاً ، واليوم التالي هو من 00:00.
تذكير! إذا تم إجراء الرحلة عن طريق النقل الشخصي ، فسيتم حساب البدل اليومي وفقًا لبوليصة الشحن وفواتير الإقامة ، والتي بموجبها يمكن للمحاسب تتبع تاريخ الوصول والمغادرة لحساب اليوم في رحلة عمل.
في حالة عدم وجود وثائق سفر ، بالإضافة إلى أوراق تؤكد حقيقة الإقامة في مكان رحلة العمل ، يقدم الموظف مذكرة حول المدة الفعلية لرحلة العمل ، مؤكدة من خلال سجل المضيف. يجب على الشخص المسؤول في المنظمة التي تم إعارة الموظف إليها وضع ملاحظة عن تاريخ الوصول والمغادرة (البند 7 من اللوائح الخاصة برحلات العمل بتاريخ 13.10.2008 رقم 749).
إذا استخدم الموظف وسيلة نقل رسمية أو شخصية ، ويحتاج إلى تعويض عن استخدامه والبنزين ، فعليه تقديم مذكرة ، وبيان شحن ، يتم بموجبه حساب المسافة المقطوعة ، وإرفاق فواتير وإيصالات شراء الوقود. ينبغي النص على إمكانية استرداد هذه النفقات في السياسة المحاسبية.
يجب أيضًا التحقق من مستندات استئجار المسكن التي تؤكد الدفع: الشيكات ، والإيصالات ، وعقد الإيجار ، والإيصال من مالك المنزل أو الشقة. عند التحقق ، يتم أخذ المبلغ المدفوع بالفعل والمؤكد في الاعتبار والموافقة عليه.
دعنا نفكر في المنشورات في 2018-2019 لمحاسبة نفقات السفر التي يوفرها مخطط الحسابات.
في يوم إصدار الدفعة المقدمة لرحلة العمل للموظف ، يتم إجراء الترحيل التالي:
71 قيراطًا ، 50 ، 51 - تم دفع مصاريف السفر.
بعد الموافقة على التقرير المسبق ، سيتم إجراء الترحيلات وفقًا لتوزيع المبالغ التي تم إنفاقها وفقًا للغرض منها:
Dt 20، 23 ... 44 Kt 71 - البدل اليومي ، تذاكر السفر (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، فاتورة الفندق (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ؛
Dt 19 Kt 71 - تعكس ضريبة القيمة المضافة للسفر والإسكان ؛
Dt 68 Kt 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة للنقل والإقامة ؛
Dt 20 ، 44 ، 91-2 ، 08 ، 10 ... عقدة 71 - تؤخذ النفقات الأخرى في الاعتبار ؛
Dt 50 Kt 71 - إرجاع رصيد السلفة إلى مكتب النقد ؛
دينار 71 قيراط 50 - تعويض الإنفاق الزائد.
في نهاية الشهر ، يمكن النشر التالي:
70 قيراط 68 - ضريبة الدخل الشخصية مستقطعة من البدلات اليومية التي تتجاوز الحد.
ما المنشورات وفي أي الحالات يجب القيام بها عند إصدار سلفة لرحلات العمل ، اقرأ في المقالة "صدر في تقرير مصاريف السفر - الترحيل" .
نفقات المنظمة - للسفر والإسكان والبدلات اليومية وغيرها التي توافق عليها الإدارة - يحق للشركة أن تنسب إلى المصروفات وتخفيض الوعاء الضريبي. يجب أن يكون المحاسب مسئولا عن تدقيق التقرير حتى لا يكون لدى جهات التفتيش أي شك أو استفسار.
في عام 2019 ، تخضع البدلات اليومية لأقساط التأمين ، كما في السابق. ومع ذلك ، فقد تركت التطورات في التنظيم القانوني لهذه المدفوعات الإلزامية بصماتها. كيف يتم فرض أقساط التأمين اليومي وضمن أي حدود؟ هل يجب أن أتقاضى رسومًا إضافية عن كل يوم؟ كيف تظهر البدل اليومي في 2019 في حساب واحد لأقساط التأمين؟ سنجيب على الأسئلة ، وكذلك نخبرك كيف تشبه الرسوم اليومية ضريبة الدخل وكيف تخضع لأقساط التأمين في عام 2019.
في عام 2019 ، من المنطقي أن يكون المحاسبون أكثر حرصًا بشأن البدلات اليومية الزائدة: يجب فرض أقساط التأمين عليهم. وهنا الشيء الرئيسي هو عدم الخلط. في الواقع ، في وقت سابق ، في عام 2016 وما قبله ، كان أي مبلغ من البدل اليومي خاليًا من المساهمات. كان الضمان الرئيسي هو كتابة قيمها القصوى:
ومع ذلك ، في عام 2019 ، سيتعين خصم أقساط التأمين من البدلات اليومية التي تتجاوز المعايير إلى الخزانة. في الوقت نفسه ، ظلت معايير البدلات اليومية على نفس المستوى (البند 2 ، المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وبالتالي ، تخضع البدلات اليومية في عام 2019 لأقساط التأمين إذا تم تجاوز هذه القيم.
وفقًا للقانون ، تعتبر الأجرة اليومية تكاليف إضافية تتعلق بالبقاء خارج مكان الإقامة الدائمة (انظر 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
كما ترى ، فقد ساوى المشرعون معايير البدلات اليومية ، والتي كانت سارية منذ فترة طويلة فيما يتعلق بضريبة الدخل. لذلك ، من القاعدة المحددة لفصل قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين ، تتم الإشارة مباشرة إلى الفقرة الثالثة من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في عام 2019 ، يجب أن يستمر استحقاق أقساط التأمين للمدفوعات بموجب اتفاقيات العمل والعقود المدنية. يتم تنظيم ذلك بموجب المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن السؤال الذي يطرح نفسه في كثير من الأحيان: هل تخضع النفقات اليومية لأقساط التأمين؟
المدفوعات التي لا تخضع للمساهمات لم تتغير في عام 2019. تم تحديدها في المادة 422 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، لا يخضع البدلات اليومية من صندوق التأمين الاجتماعي لإصابات العمل لأقساط التأمين في عام 2018. أي مبلغ من هذا البدل اليومي معفى من هذه المساهمات.
تعكس المبلغ الكامل للبدل اليومي في حساب أقساط التأمين في السطر 030 من القسم الفرعي 1.1 من التذييل 1 للقسم 1. لا يخضع مبلغ البدل اليومي ضمن المعيار لأقساط التأمين. لذلك ، قم بعكس ذلك في السطر 040 من القسم الفرعي 1.1 من الملحق 1 للقسم 1. وبالمثل ، فكر في السطرين 030 و 040 من القسم الفرعي 1.2 والسطر 020 و 030 من الملحق 2. وبالتالي ، فإن الجزء الخاضع للضريبة فقط من المخصص اليومي سوف يقع في القاعدة الخاضعة للضريبة على السطر 050 (خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08.08.2017 رقم GD-4-11 / 15569)
في القسم الفرعي 3.2.1 من القسم 3 ، تعكس مبلغ البدل اليومي:
تريد السلطات الضريبية من الشركات تقديم حسابات محدثة لأقساط التأمين في عام 2019. ينطبق هذا على المنظمات التي لم تشر بشكل كامل إلى المدفوعات غير الخاضعة للضريبة في التقرير أو لم تشر على الإطلاق. على وجه الخصوص ، لم يتم تضمين بدلات الإقامة اليومية في التقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم GD-4-11 / 23829 بتاريخ 24 نوفمبر 2017).
كما قلنا بالفعل ، فإن حد البدل اليومي هو 700 روبل. في اليوم الواحد من رحلة عمل في روسيا و 2500 روبل. يوميًا في رحلة عمل إلى الخارج (الفقرة 10 ، البند 3 ، المادة 217 من قانون الضرائب). ضمن هذه المبالغ ، لا تفرض الشركة أقساط تأمين يومية (البند 2 ، المادة 422 من قانون الضرائب). وهذا يعني أن مثل هذه البدلات اليومية لا تؤثر على حساب أقساط التأمين (البند 1 ، المادة 421 من قانون الضرائب). لكن الإجراء الخاص بملء حساب أقساط التأمين ينص على أنه يجب إدخال جميع المدفوعات للموظفين في التقرير ، بما في ذلك تلك التي لا تخضع لأقساط التأمين (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.10.2016 رقم ММВ- 7-11 / 551).
يشار إلى المبالغ غير الخاضعة للضريبة في السطور 040 من الأقسام الفرعية 1.1 و 1.2 وكذلك في السطر 030 من الملحق 2 من القسم 1. وهذا مذكور في الإجراء لملء حساب أقساط التأمين.
لا يحق لمصلحة الضرائب فرض غرامات على حساب المساهمات إذا لم تشر إلى مدفوعات غير خاضعة للضريبة فيها أو لم تذكرها ، ولكن ليس بالكامل. بعد كل شيء ، لا تستهين الشركة بقاعدة المساهمات. يجب ألا تكون هناك غرامات حتى لو لم يتم تمرير التوضيح.
مبلغ البدل اليومي الصادر للموظف لا يخضع لأقساط التأمين:
مبلغ البدل اليومي الذي يتجاوز القواعد المعمول بها يخضع للإدراج في الأساس لحساب أقساط التأمين.
إذا لم تتراكم عليك أقساط التأمين من المدفوعات المعنية ، فهناك خطر تحميلك المسؤولية في شكل غرامة وفرض غرامات (المواد 75 ، 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المواد 26.11 ، 26.29 من القانون رقم 125-FZ).
نعم تحتاج. يتضمن السطر 2 من الجدول 3 مبالغ المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين. ترد قائمة كاملة بهذه المبالغ في المادة 9 من القانون رقم 212-FZ. يتم سرد البدلات اليومية ضمن الحدود في قائمة المبالغ غير الخاضعة لأقساط التأمين (البند 2 ، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ). وفقًا لذلك ، يجب أن ينعكس البدل اليومي في الحساب في الشكل 4-FSS.
كيفية احتساب الضريبة اليومية. تطبق المنظمة النظام العام للضرائب
أقساط التأمين
البدل اليومي هو تعويض جزئي عن النفقات التي يتكبدها الموظف فيما يتعلق بأداء واجبات وظيفته أثناء رحلة عمل. عند حساب الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ، لا تؤخذ هذه التعويضات في الاعتبار إذا كانت *:
ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على التزام المنظمة بدفع البدلات اليومية. تلزم المادة نفسها المنظمة بتحديد ترتيب وحجم (معايير) البدلات اليومية في الاتفاقية الجماعية أو الوثائق الداخلية الأخرى.
وبالتالي ، تُعفى البدلات اليومية بالمبلغ المنصوص عليه في المستندات الداخلية للمنظمة من أقساط التأمين. من البدلات اليومية ، التي يتجاوز مقدارها القواعد المعمول بها ، يجب تحصيل الاشتراكات.
ليوبوف كوتوفانائب مدير إدارة تطوير التأمين الاجتماعي بوزارة العمل الروسية
كيفية إعداد وتقديم حساب الاشتراكات للتأمين الاجتماعي الإجباري والتأمين ضد الحوادث (نموذج 4-FSS)
الجدول 3
في السطر 1 من الجدول 3 ، تعكس المدفوعات التي تم استحقاقها للمواطنين على أساس الاستحقاق منذ بداية العام *.
