يحكي عن اتفاقية القانون المدني (اتفاقية مدنية) مع فرد لأداء العمل أو تقديم الخدمات وما هي الضرائب والاشتراكات التي يجب دفعها بموجب هذه الاتفاقيات في عام 2019.
تنشأ الضريبة على الدخل المدفوع بموجب برنامج العمل العالمي إذا لم يكن الفيزيائي المعني رجل أعمال فردي. ثم تعمل الشركة كوكيل ضريبي على أساس عام. وإلا فإن التاجر يدفع الضرائب عن نفسه.
إن الشرط الوارد في اتفاقية مع رجل أعمال غير فردي ينص على أن ضريبة الدخل الشخصي يجب أن يدفعها المواطن نفسه لن يعفي الشركة من واجبات وكيل الضرائب. الشرط المقابل باطل.
استخدم معدل ضريبة الدخل الشخصي العادي. بالنسبة للمدفوعات لصالح مواطني الاتحاد الروسي - المقيمين الخاضعين للضريبة، يتم اقتطاع الضريبة بنسبة 13٪. إذا كان الطرف المقابل غير مقيم، فإن المعدل أعلى بكثير - 30٪ (البندان 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نذكرك بأن المقيمين لأغراض ضريبة الدخل الشخصية هم الأشخاص الموجودون على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في المكان الذي تم تسجيل المنظمة فيه. يجب نقل الضريبة المحتجزة من دخل الموظفين الذين أبرموا اتفاقية مع قسم منفصل إلى موقع OP (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل بموجب برنامج العمل العالمي في عام 2019 هي المواعيد النهائية القياسية: في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للدفع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لقد قدمنا نموذج دفع لتحويل الاستقطاعات إلى الميزانية أعلاه.
يمكن تزويد المقيم في الاتحاد الروسي الذي يعمل بموجب عقد مدني بالخصومات التالية لضريبة الدخل الشخصي.
الخصومات القياسيةعلى سبيل المثال، للأطفال (للطفل الأول في عام 2019 - بمبلغ 1400 روبل). لا يُسمح إلا بالخصومات فقط لتلك الأشهر التي يكون فيها العقد ساري المفعول. وعليك أن تأخذ في الاعتبار كل الدخل الذي حصل عليه الفيزيائي منذ بداية العام.
إذا كانت الاتفاقية سارية لعدة أشهر، ولم يتم دفع الأجر شهريًا (على سبيل المثال، مبلغ مقطوع عند انتهاء العقد)، فإن الإجراء يكون على النحو التالي. تقديم التخفيضات الضريبية القياسية لكل شهر من العقد، بما في ذلك تلك الأشهر التي لم يتم دفع المكافأة فيها.
لتقديم طلب للحصول على خصم، تحتاج إلى:
خصم المهنية.يمكن للموظف الحصول على واحدة عند الطلب (البندان 2 و 3 من المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم توفير الخصم (يتم تحديد أحد الخيارين):
يتم دفع المعاش التقاعدي والتأمين الطبي في حالة اتفاقية GPC لأداء العمل والخدمات من قبل العميل بالطريقة العامة. ولكن هناك تفاصيل تتعلق بالمساهمات الاجتماعية والمساهمات في الإصابات.
دعونا ننظر إلى كل جانب بالتفصيل.
كما في حالة دفع الأجور، فيما يتعلق بالمعدل التراكمي، راجع قائمة المؤمن عليهم في الأنظمة الخاصة. هذا هو القانون الاتحادي رقم 167-FZ المؤرخ 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي". والقانون الاتحادي رقم 326-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2010 "بشأن التأمين الصحي الإلزامي في الاتحاد الروسي".
على وجه الخصوص، تُستحق المساهمات في المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي الإلزامي إذا كان المقاول (المنفذ):
يتم تحميل أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الصحي بموجب عقود GPC في عام 2019 بالمعدلات المعتادة التي تطبقها الشركة على المدفوعات لموظفيها بدوام كامل. كقاعدة عامة، يذهب 22% من الأجر إلى مستحقات المعاشات التقاعدية، و5.1% إلى مستحقات العلاج الطبي.
في الوقت نفسه، يتم تطبيق التعريفة بنسبة 22٪ في عام 2019 على المدفوعات التي لا تتجاوز (لكل فيزيائي على أساس الاستحقاق من بداية العام) 1021000 روبل روسي. وعلاوة على ذلك، يتم استخدام معدل مخفض قدره 10٪. لكن الاشتراكات الطبية بمعدل 5.1% يجب أن تُفرض على كامل مبلغ الأجر، بغض النظر عن المستوى الإجمالي للدخل. أي أنه لم يتم تحديد أي حد أو قيمة حدية لحساب المساهمات الطبية.
ودعونا نذكرك بأن المبالغ المستحقة منذ عام 2018 لا يتم تحويلها إلى الصناديق - صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، ولكن إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة لعام 2019، يظل هذا الإجراء ساري المفعول بالكامل.
إذا أبرم أحد الأفراد معك اتفاقية GPC في عام 2019 بصفة رجل أعمال، فلا داعي لتجميع المساهمات. يقوم التاجر بدفع الرسوم الخاصة به حسب الإجراءات المتبعة. أنت معفى من هذه المسؤولية. هذا هو الاستثناء الرئيسي الذي يجب أن يعرفه كل محاسب.
أقساط التأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، المدفوعة منذ عام 2017 أيضًا ليس للصندوق، ولكن لدائرة الضرائب الفيدرالية، لا تنشأ بموجب برنامج العمل العالمي. وهذه هي السمة الأكثر تميزًا لمثل هذه الاتفاقيات عن عقود العمل. ونتيجة لذلك، لا يستطيع المتعاقدون الحصول على إجازة مرضية مدفوعة الأجر، وكذلك إجازة الأمومة والأطفال.
وبالتالي، مع تساوي كل الأمور، يكون من المربح للمواطن أن يعمل بموجب عقد عمل أكثر من العمل بموجب المعدل التراكمي. لكن أصحاب العمل يوفرون المال. على وجه الخصوص، بشأن تحويل 2.9٪ من المبالغ المدفوعة للمقاول (حتى الحد الأقصى للقاعدة في عام 2019 وهو 815000 روبل).
ولذلك، إذا كانت العلاقات القانونية المدنية وهمية، فإنها تنطوي على مخاطر. يولي المراقبون اهتمامًا وثيقًا بتنفيذ الاتفاقيات. هدف المفتشين هو تحديد وإزالة الحالات التي تكون فيها علاقات العمل مخفية تحت ستار اللوائح المدنية. كعقوبة - غرامة بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - 20٪ من مبلغ المساهمات "المخفية" (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومن مفتشي العمل غرامة على الشركة تتراوح بين 50000 إلى 100000 روبل. والمدير - بمقدار 10000-20000 روبل. إذا دخل رجل الأعمال الفردي بشكل غير قانوني في المعدل التراكمي بدلاً من عقد العمل، فإن العقوبة المفروضة على رجل الأعمال في عام 2019 تساوي 5000-10000 روبل. (البند 4 من المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
لتجنب المطالبات والأسئلة غير الضرورية من المدققين، تذكر:
يتم استحقاق مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي في حالة الإصابة فقط بموجب عدد من اتفاقيات GPC وفقط إذا تم النص على ذلك صراحةً في الاتفاقية (البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998). ). أنواع الاتفاقيات هي كما يلي:
من الواضح أنه بشكل افتراضي، من خلال عدم دفع الرسوم "المؤسفة"، يقوم العميل بالادخار. ولكن إذا نظرت إلى الأمر على المدى الطويل، فقد يكون من المربح تأمين المقاولين (فناني الأداء) لدى صندوق التأمين الاجتماعي في عام 2019. وهذا يعني إدراج بند مماثل في برنامج العمل العالمي ودفع مساهمات الإصابات من جميع المدفوعات. هنا الحاجة.
في الحياة، لا أحد مؤمن عليه ضد حادث في العمل. وإذا حدثت الإصابة بسبب خطأك، فسيتعين عليك تعويض الشخص المصاب عن الأرباح المفقودة بسبب عدم القدرة على العمل (المادة 1086 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ستحتاج أيضًا إلى دفع النفقات الإضافية للمقاول المرتبطة بالحادث (البند 1 من المادة 1085 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وحتى التعويض عن الضرر المعنوي بناءً على طلب الضحية (البند 3 من المادة 8 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
إذا قمت بحماية نفسك وأدرجت إشارة إلى المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في اتفاقية GPC مع أحد الأفراد، فإن العواقب السلبية للأنشطة الصادمة لن تكون وخيمة جدًا. سيقوم الصندوق بدفع مستحقات المستشفى للضحية.
ستساعدك القائمة التقريبية الواردة في الفقرة 1 من المادة 1079 من القانون المدني للاتحاد الروسي في معرفة ما إذا كان عملك يشكل خطراً متزايداً. وبالتالي، يشار إلى التأمين في حالة الإصابة للبناء والأنشطة الأخرى ذات الصلة أو إذا تم استخدام ما يلي:
يتم تعيين الموظفين الذين يؤدون واجباتهم الرسمية في المؤسسة بشكل دائم ويتم إبرام عقد عمل معهم. إذا كنا نتحدث عن الموردين الأفراد أو المستقلين الذين تحتاج الشركة إلى خدماتهم مرة واحدة أو عدة مرات، فسيتم إبرام نوع مختلف من الاتفاقية معهم - اتفاقية القانون المدني (CLA). في هذه المقالة سنتحدث عن أقساط التأمين للعقود المدنية وننظر في إجراءات الحساب.
يعلم الجميع أنه بالنسبة للموظفين بدوام كامل، يقدم صاحب العمل مساهمات تأمينية إلى أموال من خارج الميزانية، وغالباً ما تسبب مسألة اشتراكات التأمين فيما يتعلق بالموظفين المعينين بموجب برنامج العمل العالمي صعوبات.
وينظم قانون العمل علاقات العمل مع الموظفين العاملين على أساس عقد عمل، وينظم القانون المدني العلاقات بموجب اتفاقية GPC. فيما يتعلق بدفع أقساط التأمين بموجب اتفاقية GPC، من المهم أنه عند توقيع مثل هذا العقد، يتم استبعاد أي تلميحات حول تشابهه مع عقد العمل القياسي، لأنه في الممارسة القضائية كانت هناك حالات تم فيها الاعتراف باتفاقية GPC على أنها عقد عمل، وبعد ذلك اضطرت الشركة إلى دفع أقساط تأمين إضافية ودفع غرامة التأخير في السداد.
ولتفادي أية صعوبات يجب أن تتضمن شروط الاتفاقية النقاط التالية:
يتم استحقاق دفعات التأمين من بعض عقود GPC، ولكن ليس من عقود أخرى. دعونا نفكر في الوقت الذي يتعين فيه سداد المدفوعات للأموال. وهذا ينطبق على العقود:
في حالة العقود المدنية، يتم تقديم مساهمات التأمين حصريًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية (اعتبارًا من عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية) وإلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. لا يمكن للموظفين المعينين بموجب اتفاقية GPC التأهل للحصول على تأمين من صاحب العمل في حالة الإعاقة أو الحمل. وكذلك الحال بالنسبة للاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي ضد إصابات العمل أو الإصابة بمرض مهني.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن نص العقد قد يشير مباشرة إلى الحاجة إلى خصم مساهمات الإصابات - في هذه الحالة سيتعين عليك القيام بذلك.
من المزايا المهمة لاتفاقية GPC هي القدرة على تقليل مبلغ مدفوعات التأمين بشكل قانوني، وأحيانًا عدم دفعها على الإطلاق. ولكن لكي لا تنتهك القانون، عليك أن تفهم ما هو موضوع العقد والفئة التي يمكن تصنيفها فيها.
| موضوع العقد | الحاجة إلى دفع أقساط التأمين |
| عقد أو اتفاقية الخدمة | متاح، بالكامل |
| ملكية | نعم، ولكن يمكنك خصم التكاليف التي يمكن توثيقها |
| التنازل عن الحقوق في العمل الفني أو العلمي أو الأدبي | نعم، ولكن يمكنك خصم التكاليف الموثقة |
| نقل الممتلكات للاستخدام المؤقت أو الملكية (بما في ذلك التبرع والإيجار) | غير متاح |
| تعويض المتطوعين في الجمعيات الخيرية | لا يوجد (باستثناء تكاليف الطعام التي تبين أنها أعلى من المعايير اليومية) |
| المشاركة في فيفا 2018 | غير متاح |
| سداد تكاليف تدريب الموظفين (المهني)، بما في ذلك عقود التدريب المهني | غير متاح |
وكما أصبح معروفاً، فمن الممكن تقليل قاعدة فرض الضرائب على أقساط التأمين عن طريق خصم التكاليف.هناك قواعد تتعلق بمبلغ الاستقطاع - هناك حد لمبلغ الأجر المستحق، وإذا كانت النفقات في حدودها، فلا يشترط تأكيدها بالمستندات:
هناك أيضًا عقود مدنية لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها. يعتمد ذلك على من تم توقيع العقد معه:
خطة التعريفة لأقساط التأمين لاتفاقية GPC مماثلة لتلك المطبقة عند إبرام عقود العمل:
إذا أتيحت لصاحب العمل الفرصة للاستفادة من الأسعار المخفضة، فيمكن تطبيقها على مدفوعات التأمين بموجب عقود GPC.
يمكن للشركات التي تطبق أسعارًا مخفضة لموظفيها بدوام كامل أن تخفض بشكل قانوني معدلات أقساط التأمين الخاصة بهم. يحدث أن تكون هناك حاجة إلى مبالغ تأمين إضافية، وهذا ينطبق على الحالات التالية:
| قانون | اسم |
| البند 1 الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ | عند الاعتراف بالمكافأة بموجب عقد القانون المدني كموضوع لفرض ضرائب على أقساط التأمين |
| ص. 2 ص 3 فن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ | حقيقة عدم استحقاق الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي عن اتفاقيات GPC |
| الفقرة. 4 فقرات 1 فن. 5، الفقرة 1، الفن. 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ | يتم تجميع مساهمات الإصابات في اتفاقية GPC فقط في الحالات التي تنص فيها شروط الاتفاقية على ذلك |
| فن. 702 القانون المدني للاتحاد الروسي | حول موضوع اتفاقية GPC |
| فن. 426 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | مبالغ أقساط التأمين |
الخطأ رقم 1.تم إبرام اتفاقية GPC مع رجل أعمال فردي. دفع صاحب العمل أقساط التأمين.
في حالة اتفاقية GPC المبرمة مع رجل أعمال فردي، لا يتم فرض رسوم التأمين نظرًا لحقيقة أن رواد الأعمال ملزمون بدفع مدفوعات التأمين الإلزامية بشكل مستقل ("لأنفسهم").
الخطأ رقم 2.تم استحقاق أقساط التأمين على اتفاقية GPC المبرمة مع مواطن أجنبي يعمل عن بعد من أراضي بلاده.
السؤال رقم 1.ماذا تفعل بأقساط التأمين إذا كان هناك موضوع مختلط في العقد؟ على سبيل المثال، بموجب الاتفاقية، تهدف إلى بيع العقارات وتقديم الخدمات المتعلقة بنقل الملكية.
سيكون من الضروري رسم خط بين مبلغ دخل الفرد الذي يتعلق بالجزء الخاضع للضريبة والجزء غير الخاضع للضريبة. يتم سداد مدفوعات التأمين فيما يتعلق فقط بالجزء الذي يتم توفير خصومات التأمين عليه.
السؤال رقم 2.هل من الضروري دفع أقساط التأمين بموجب اتفاقية GPC إذا كان الموظف مواطنًا في دولة أخرى؟
إذا كان الأجنبي يتمتع بوضع مقيم مؤقت في روسيا، فليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين.
في كثير من الأحيان، لا تأخذ الشركات في الاعتبار أو تتجاهل ببساطة الفرق المهم بين عقود العمل وعقود القانون المدني. إنهم يخلطون هذه المفاهيم ويطبقون نفس الإجراء للتفاعل مع الأفراد في كلتا الحالتين. وقد يؤدي مثل هذا الخلط إلى إعادة تصنيف عقد القانون المدني إلى عقد عمل.
بادئ ذي بدء، تهتم الأموال من خارج الميزانية بإعادة التأهيل، حيث أن الشركة لا تدفع مساهمات للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي من أجر الفرد (2.9) %) (البند 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ، والمشار إليه فيما يلي باسم القانون N 212-FZ).
ملحوظة. أنواع العقود المدنية مع الأفراد
مع الأفراد، بالإضافة إلى عقود العمل، غالبًا ما تدخل الشركات في عقود مدنية، وهي:
— العقد (الفصل 37 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- تقديم الخدمات المدفوعة (الفصل 39 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
— تأجير الممتلكات (الفصل 34 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
- التعليمات (الفصل 49 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
— اللجان (الفصل 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
— الوكالة (الفصل 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي)؛
— رحلة النقل (الفصل 41 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
أسهل طريقة لإعادة التأهيل هي عقود تقديم الخدمات المدفوعة وأداء العمل. واقترح المحاضر ما يجب الاهتمام به بشكل خاص عند إبرام مثل هذه العقود وبناء العلاقات مع الفرد.
عند صياغة عقد مدني مع فرد، عليك أن تضع في اعتبارك أن علاقات أطرافه ينظمها القانون المدني. يجب أن يعمل العقد وفقًا للقانون المدني، وليس قانون العمل.
في العقد المدني لتقديم الخدمات المدفوعة (أداء العمل)، الأطراف هم العميل والمقاول (المادة 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، وليس صاحب العمل والموظف، كما هو الحال في عقد العمل ( المادة 20 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
ليست هناك حاجة لتسمية المؤدي وفقًا لقائمة الوظائف المدرجة في جدول التوظيف بالشركة. على سبيل المثال، يجب إبرام عقد تنظيف المبنى ليس مع عامل النظافة، بل مع المقاول.
موضوع العقد أو الخدمات المدفوعة هو أداء عمل محدد من أجل تحقيق نتيجة محددة. على سبيل المثال، النتيجة المرجوة لعقد تنظيف نوافذ المكاتب هي نوافذ نظيفة، وعقد تقديم الخدمات المدفوعة لترجمة النص من الفرنسية هو نص مترجم إلى اللغة الروسية.
يمكن أن يكون للعقد المدني أي مدة محددة. يتم تحديده فقط من خلال الوقت الذي يجب إنفاقه للحصول على النتيجة التي يطلبها العميل.
ترتبط المدفوعات بموجب عقد مدني لتقديم الخدمات حصريًا بتحقيق نتيجة معينة. يجب إضفاء الطابع الرسمي على حقيقة تحقيق نتيجة العمل من خلال عمل ثنائي. لا توجد نتيجة - لا يوجد دفع. في الوقت نفسه، يسمح القانون المدني بإمكانية دفع مقدمة للفنان (المقاول) (البند 2 من المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا قرر العميل مكافأة المؤدي (المقاول)، فيجب عليه إجراء تغييرات على العقد المبرم لتقديم الخدمات المدفوعة (العقد) وزيادة مبلغ المكافأة والدفع مقابل الخدمات المقدمة.
لا يمكن أن يكون هناك أي ضمانات في شكل إجازة، ودفع استحقاقات العجز المؤقت، ورعاية الأطفال، والحمل والولادة في عقد مدني.
فناني الأداء ليسوا من بين الأشخاص المؤمن عليهم في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (الجزء 1، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ).
لا يجوز أن يشتمل العقد المدني على الشروط التالية:
— بشأن الامتثال للوائح العمل الداخلية؛
— التبعية لموظفي الشركة بدوام كامل؛
- المسؤولية المالية الكاملة؛
- دفع الأجر مرتين في الشهر؛
- المكافآت.
- منح الإجازة؛
- في تحديد ساعات العمل.
كما أكدت P. V. Kolmakova، فإن المنفذ بموجب العقد المدني ليس لديه وضع الموظف. لذلك، كونه في علاقة قانون مدني، لا ينبغي للعميل أن يعتبره شخصًا تابعًا ويعينه وظائف الموظف.
في إطار العقود المدنية، لا يحتاج العميل إلى الاحتفاظ بسجل زمني للمقاول. لأن المؤدي ليس تحت سيطرته. يخطط لجدول عمله الخاص. ولا يتم إدخال أي إدخالات حول العمل بموجب عقد مدني في دفتر عمل المؤدي.
يشير البند 4.4 من اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي، والتي وافق عليها بنك روسيا بتاريخ 12 أكتوبر 2011 N 373-P، إلى إصدار نقدا للموظف على الحساب. إذا كنت قد أبرمت اتفاقية قانون مدني، فلا يمكنك إضفاء الطابع الرسمي على إصدار الأموال مقابل تقرير المنفذ.
في كثير من الأحيان، كجزء من علاقات القانون المدني، تحتاج الشركة إلى إرسال فنان (مقاول) لأداء العمل أو تقديم الخدمات إلى موقع آخر. لا يمكن تسجيل مثل هذه الرحلة كرحلة عمل.
كجزء من المهمة (التكليف) التي يجب على المقاول إكمالها، يجوز له السفر إلى منطقة أخرى. يجب تحديد إجراءات تعويض نفقاته في العقد أو العقد الخاص بتقديم الخدمات المدفوعة. وبما أن هذه ليست رحلة عمل، فلا يمكن أن يكون هناك بدل يومي.
تخضع المكافأة بموجب اتفاقية تقديم الخدمات المدفوعة (العقد) لضريبة الدخل الشخصي (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الحالة العامة، عميل العمل (الخدمات) هو وكيل ضريبي فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي على مبالغ الأجور المدفوعة له (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب عليه حساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. إذا تم تكليف العميل بواجبات الوكيل الضريبي وفقًا لقواعد التشريع الضريبي، فلا يحق للعميل رفض الوفاء بها، حتى لو أدرج الطرفان مثل هذا الشرط في العقد (الفقرة 2 من المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ليس في جميع الحالات، عند دفع مكافأة للفرد مقابل أداء العمل (الخدمات)، يتم الاعتراف بالشركة كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي.
المواطن ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. إذا لم يكن المقاول (المقاول) مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ويقوم بعمل خارج أراضي الاتحاد الروسي (المادة 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، فلا يتم الاعتراف بشركة العميل كوكيل ضريبي للأفراد ضريبة الدخل على مبالغ المكافآت المدفوعة للمقاول.
موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو فقط دخل شخص غير مقيم في الاتحاد الروسي يتم الحصول عليه من مصادر تقع على أراضي الاتحاد الروسي (المادة 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إذا كان شخص غير مقيم في الاتحاد الروسي يقوم بعمل خارج أراضي الاتحاد الروسي (يجب أن ينعكس ذلك في العقد)، فلا ينشأ موضوع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/06) /2013 N ED-3-3/384@). وبناء على ذلك، فإن الشركة التي تطلب الخدمات لا تتحمل واجبات وكيل الضرائب.
يرجى ملاحظة: يتم تحديد موقع مصدر دفع الدخل حسب مكان الأداء الفعلي للعمل (الخدمات).
ملحوظة. من يدفع ضريبة الدخل الشخصي عند شراء عقار من فرد
وفيما يتعلق بدخل الفرد في شكل عائدات من بيع الممتلكات، فإن الشركة المشترية ليست وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. يجب على المواطن أن يعلن الضريبة ويدفعها بشكل مستقل (البند الفرعي 2، البند 1، المادة 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتمتع المقاول بوضع رجل أعمال فردي. عند دفع أجر مقابل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) لرجل أعمال فردي، لا يتم الاعتراف بالشركة كوكيل ضريبي. منذ رجل أعمال فردي:
- في نظام الضرائب العام - يدفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل (المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- بموجب الأنظمة الضريبية الخاصة (STS، UTII) - لا يدفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية (البند 3 من المادة 346.11 والفقرة 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة: في العقد المدني، من الضروري الإشارة إلى أن المؤدي (المقاول) هو رجل أعمال فردي، مع الإشارة إلى رقم شهادة تسجيل الدولة الخاصة به، وإرفاق نسخة من الشهادة بالعقد.
عند تحويل الأجر في أمر الدفع، فمن المنطقي الإشارة إلى الاتفاقية.
وتحدد الفقرة 2 من المادة 709 من القانون المدني أن الثمن في عقد العمل يشمل التعويض عن تكاليف المقاول والأجر نفسه.
هل مبلغ التعويض عن نفقات المقاول يخضع لضريبة الدخل الشخصي؟ في المادة 217 من قانون الضرائب، التي تحتوي على قائمة المدفوعات التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي، لم يتم ذكر التعويض.
هناك آراء مختلفة حول هذه المسألة.
لا يخضع تعويض النفقات لضريبة الدخل الشخصي. يتم الاعتراف بالمنفعة الاقتصادية كدخل (المادة 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عندما يتعلق الأمر بالتعويض عن التكاليف، فإن المؤدي (المقاول) ليس له أي فائدة في حد ذاته. ويتم تعويضه عن التكاليف المرتبطة مباشرة بأداء العمل وتقديم الخدمات للعميل. أي أن مبلغ التعويض عن تكاليف المؤدي (المقاول) بموجب اتفاقية أداء العمل أو تقديم الخدمات ليس دخلاً ولا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03/09/ 2012 N OA-4-13/14633، بتاريخ 25/03/2011 N KE-3- 3/926 و بتاريخ 25/03/2011 N KE-3-3/926).
وترد استنتاجات مماثلة في قرارات منطقة موسكو FAS بتاريخ 26 مارس 2013 N A40-37553/12-20-186 وقرارات منطقة الشرق الأقصى FAS بتاريخ 16 ديسمبر 2008 N F03-5362/2008، N A73-486/ 2008-85.
ويخضع التعويض عن التكاليف لضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لوزارة المالية الروسية، يتم الاعتراف بمبلغ دفع نفقات المقاول كدخل عيني، يخضع لضريبة الدخل الشخصي (رسائل بتاريخ 19 يوليو 2013 رقم 03-03-06/1/28379 ومؤرخة أغسطس 30, 2012 ن 03-04-06/9-263) . يعتقد المختصون في الإدارة المالية أن نفقات المقاول بموجب العقد المدني ترتبط بشكل مباشر بأداء العمل وتقديم الخدمات. وهذا يعني أن دفع الشركة لهذه النفقات يتم لمصلحة المؤدي، وبحسب المسؤولين، هو دخله.
كيفية تجنب المطالبات. يمكنك أن تحدد في العقد فقط مبلغ الأجر، ولكن بطريقة تشمل تكاليف المقاول.
يحق للمقاول الاستفادة من الخصم الضريبي المهني المنصوص عليه في المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ النفقات الموثقة (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 05.08.2011 N 03-04-06/3-178).
يأخذ الاستقطاع المهني في الاعتبار النفقات الموثقة للمقاول المرتبطة بأداء العمل بموجب عقد مدني. إذا كانت هناك مستندات وطلب من المؤدي (المقاول)، يقوم الوكيل الضريبي بتخفيض الوعاء بمقدار خصم الضريبة المهنية.
أذكرك أنه يمكن تخفيض مبلغ الخصم فقط على الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪ (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد، ليس لدى فناني الأداء الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي الحق في الخصم - يتم فرض ضريبة على دخلهم بنسبة 30٪ (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملحوظة. لا يمكن توفير خصم ضريبة الأملاك لفناني الأداء
لا يمكن تقديم خصومات ضريبة الأملاك فيما يتعلق بشراء السكن إلا من قبل أصحاب العمل (البند 3 من المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا هو، في إطار العقد المدني، حتى كونه وكيل الضرائب، ليس لدى العميل الحق في تقديم مثل هذه الخصومات للمقاول.
يحق للشركة أن تقدم لمؤدي العمل (المقاول) بموجب عقد مدني التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في المادة 218 من قانون الضرائب إذا كان دخله يخضع لضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ (البند 3 من قانون الضرائب) المادة 210 والبند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أساس استخدامها هو بيان المؤدي.
إذا تلقى وكيل الضرائب مثل هذا البيان من المؤدي (المقاول)، فمن الأفضل التأكد من عدم تقديم الخصومات القياسية في مكان عمل آخر (إن وجد).
لتأكيد الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية القياسية، أوصت بولينا فلاديميروفنا بالحصول على المؤدي (المقاول):
- شهادة ميلاد الطفل (البند 3 من المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- شهادة بصيغة 2-NDFL من صاحب العمل (في حالة عدم تقديم الاستقطاعات في مكان عمل آخر) أو نسخة من دفتر سجل العمل، يتضح منها أن المقاول حاليا ليس لديه علاقة عمل.
تاريخ استلام الدخل في شكل مكافأة مقابل أداء العمل (الخدمات) بموجب عقد مدني هو تاريخ دفعه الفعلي (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ملحوظة.عند استلام الدخل على شكل أجور، يكون تاريخ استلامه الفعلي هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في أي فترة يجب احتساب الأجر بموجب العقد المدني إذا تم التوقيع على شهادة قبول العمل في نوفمبر 2013، وسيتم دفع ثمن العمل في العام المقبل؟ وبما أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو يوم دفعه، فسيتم الاعتراف بالمكافأة كدخل لفناني الأداء في عام 2014.
لا تقدم دائرة الضرائب الفيدرالية ولا وزارة المالية في روسيا أي تفسير حول ما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة المدفوعة للمقاول. ولكن في الممارسة القضائية لا يوجد إجماع في الرأي (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 14 نوفمبر 2011 N F09-7355/11 والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 16 أكتوبر 2009 N A03- 14059/2008).
وبحسب المحاضر، فمن حق الشركة في هذه الحالة عدم اعتبار السلفة دخلاً للفرد، إذ لا يمكن تقدير فائدتها إلا بعد التوقيع على شهادة القبول للعمل (الخدمات).
...خلال العام، يعمل الفرد في شركة في وقت واحد بموجب عقدين: قانون العمل والقانون المدني؟
يجب على المحاسب إصدار شهادة 2-NDFL واحدة. يجب أن يشمل جميع الدخل الخاضع للضريبة لضريبة الدخل الشخصي التي يتلقاها الفرد:
- كموظف - بموجب عقد عمل؛
- المؤدي - بموجب عقد مدني.
يسمح لك نموذج الشهادة، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N ММV-7-3/611@، بالإشارة إلى عدة أنواع من الدخل بشكل منفصل بالترتيب الزمني.
إذا تم إبرام عقد مدني من خلال قسم منفصل وتم تنفيذ العمل خصيصًا له، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات للمقاول بموجب العقد المدني إلى موقع هذا القسم المنفصل (خطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 06.08.2012 ن 03-04-06/3-216).
في الوقت نفسه، من الأفضل أن تحدد في العقد المدني بالضبط المكان الذي يؤدي فيه المؤدي (المقاول) العمل ولمن يؤديه.
الهدف من فرض الضرائب على اشتراكات التأمين في الصناديق من خارج الميزانية (PFR، FFOMS وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي) هو المدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار علاقات العمل والعقود المدنية لأداء العمل، وتقديم الخدمات مع الأفراد (الجزء 1 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ ).
المدفوعات التي تتم في إطار العقود المدنية المدرجة في الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 212-FZ لا تخضع لأقساط التأمين. على وجه الخصوص، تشمل هذه المدفوعات بموجب العقود المدنية، التي يكون موضوعها نقل ملكية أو استخدام ممتلكات الفرد.
تخضع المدفوعات بموجب اتفاقيات العقود والخدمات المدفوعة واتفاقيات حقوق النشر لأقساط التأمين. ولكن على أساس الفقرة 2 من الجزء 3 من المادة 9 من القانون رقم 212-FZ، لا يتم تحميلهم اشتراكات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة.
يجب على الشركة دفع اشتراكات في حالة الإصابة من أجر المقاول فقط عندما يتم النص على ذلك صراحةً في العقد (الفقرة 4، الفقرة 1، المادة 5 والفقرة 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125- المنطقة الحرة).
ملحوظة. -مساهمات في حالات الإصابة بالاتفاق مع فنان أجنبي
إذا تم إبرام عقد مدني مع مواطن أجنبي يؤدي عملاً لدى فرع روسي في الخارج، وكان العقد ينص على تأمينه الإلزامي في حالة الإصابة، فيجب على الشركة دفع الاشتراكات في موقعها في روسيا.
لا يخضع التعويض عن نفقات المقاول (المقاول) المتعلقة بأداء العمل لأقساط التأمين (البند الفرعي "ز"، البند 2، الجزء 1، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ). إذا قام العميل بتعويض المقاول عن السفر والإقامة وما إلى ذلك، فيجب تحديد التعويض في العقد، ويجب أن يكون لدى المقاول مستندات تؤكد مقدار التكاليف المتكبدة. بدون المستندات، لا يعد هذا تعويضًا عن التكاليف، ولكنه مجرد دفعة يجب تضمينها في القاعدة الخاضعة للضريبة لأقساط التأمين.
للاعتراف بالنفقات كمصروفات تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل، يجب توثيقها وتبريرها اقتصاديًا (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
المؤدي هو موظف بدوام كامل. تنعكس المدفوعات بموجب العقود المدنية لصالح الأفراد الذين لديهم علاقة عمل مع الشركة كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 49، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، إذا استوفوا متطلبات المادة 252 قانون الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1/495).
قد تكون العقبة هي حقيقة أن موضوع العقد المدني يتزامن مع الواجبات الرسمية للموظف. لا يمكن السماح بذلك، يجب صياغة موضوع الاتفاقية بشكل مختلف. نظرًا لوجود خطر من اعتبار تكاليف دفع الأجور بموجب مثل هذه الاتفاقية غير مبررة اقتصاديًا.
المؤدي هو طرف ثالث. تنعكس المدفوعات بموجب العقود المدنية لصالح الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي، والذين ليس لدى الشركة علاقات عمل معهم، كجزء من تكاليف العمل (البند 21 من المادة 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
المقاول هو رجل أعمال فردي. تنعكس المدفوعات بموجب العقود المدنية لصالح الأفراد الذين يتمتعون بوضع رواد الأعمال الأفراد، والذين ليس لدى الشركة معهم علاقات عمل، كجزء من النفقات الأخرى (البند الفرعي 41، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) .
من المربح للشركة أن تأمر بتنفيذ الأعمال (الخدمات) لرجل أعمال فردي، لأنه يدفع بشكل مستقل أقساط التأمين:
- في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبالغ ثابتة (الجزء 1 والجزء 1.2 من المادة 14 من القانون رقم 212-FZ) ؛
- في الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، إذا دخل طوعًا في علاقات قانونية بموجب التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (الجزء 4، المادة 4.5 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255 -FZ).
بالإضافة إلى ذلك، لا يحتاج العميل إلى الوفاء بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي، لأن دفع ضريبة الدخل الشخصي يقع على عاتق رجل الأعمال نفسه (البند 2 من المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمثل فناني الأداء من خارج الولاية فرصة ممتازة للشركة للحصول على موظف يقوم بمهام معينة ينص عليها العقد المبرم. يعتمد تنظيم العلاقات بين الطرفين على عقد مدني. يتم اختيار هذا النوع من الاتفاقيات في كثير من الأحيان بدلاً من عقد العمل بسبب مزايا معينة. يتم الدفع فقط بعد بيع البضائع، وهو أمر مناسب للمقاول.
الاتفاقية هي تأكيد قانوني لوجود التزامات كل طرف بموجب الاتفاقية. يتم تحديد حقيقة إقامة العلاقات القانونية الإلزامية من خلال العقد وأحكام التشريع.
تحدد المادة رقم 420 من القانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم العقد - وهي معاملة تنظم العلاقات بين الأطراف المقابلة أو تنشئ أو تغير أو تنهي العلاقات القانونية المدنية. تحدد المادتان رقم 153 ورقم 154 القواعد التي يجب اتباعها عند إبرام المعاملات متعددة الأطراف.
بفضل الاتفاقية، يمكن أن تنشأ العلاقات القانونية بين الأشخاص أو تتغير أو تنتهي. لا يتم إبرام الاتفاقية إلا بموافقة الطرفين على الوفاء ومراعاة النقاط الواردة في الوثيقة. إذا لم يكن الاتفاق تعبيرا عن إرادة طرف واحد على الأقل، فإنه يفقد القوة القانونية.
تؤكد الاتفاقية وجود معاملة بين الطرفين. ولهذا السبب، تم إنشاء حكم بقواعد تطبيق المعاملات الواردة في الفقرة 2 من المادة رقم 420 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
العقد والالتزامات مفهومان مختلفان يتداخلان نسبيا. الاتفاقية هي حقيقة ظهور الحقوق والالتزامات المسجلة من الجانب القانوني. الالتزام هو علاقة قانونية مدنية تنشأ على أساس عقد قانوني وأنواع أخرى من المعاملات (أحادية وغير قانونية وما إلى ذلك).
يعد العقد جزءًا مهمًا من المجتمع، حيث يتم تنظيم العلاقات بين المشاركين على أساس العلاقات القانونية المدنية. لكن المجال الرئيسي للتطبيق هو علاقات الملكية. لكن لا شيء يمنع تنظيم العلاقات غير المتعلقة بالملكية باستخدام الاتفاقية.
العقد المدني هو النوع الأكثر شيوعا من الاتفاق. تتمتع الوثيقة بالحقوق والقوة القانونية وفقًا للقسم الفرعي من المادة 3 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وتنظم هذه الاتفاقيات قواعد الفصل 9 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
الاتفاق هو عمل قانوني، لكنه يختلف عن الحقائق القانونية الأخرى. الفرق هو أن الاتفاقية لا تؤثر فقط على العلاقات المدنية، ولكنها تنظم أيضًا سلوك الأطراف والتزاماتهم وحقوقهم. ومن الأمثلة الصارخة على ذلك اتفاقية الشراء والبيع، التي بموجبها يتعهد أحد الطرفين (البائع) بنقل ملكية شيء ما فقط بعد تحويل مبلغ ثابت من المال، ويتعهد الطرف الثاني (المشتري) بقبول البضائع بعد الدفع تم صنعه.
تنص المادة 8 من القانون المدني للاتحاد الروسي على قائمة معينة من الحقائق القانونية، وهي كافية لفتح المعاملات. وفقا لهذه القواعد، يتم إنشاء تلك العقود التي لا ينص عليها القانون، ولكنها لا تتعارض معه. مثال على عدد كبير من الأطراف عند صياغة اتفاقية هو المثال الذي يتضمن أنشطة مشتركة للأشخاص. وفي هذه الحالة، تنص الاتفاقية على أن الأموال المستثمرة سيتم استخدامها بشكل مشترك من قبل جميع أطراف الاتفاقية لغرض تحقيق الربح أو لغرض آخر. تم إدراج أهداف الإنجاز المسموح بها في المادة رقم 1041 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
الاتفاقية والمعاملة مفهومان مختلفان، السمة الرئيسية لهما هي اتساع الثانية. إن الاتفاقية ليست سوى نتيجة لنشوء التزامات وحقوق للأطراف، وهي معاملة مباشرة في شكلها المباشر. ولكن ليس كل معاملة يمكن اعتبارها عقدًا. الشرط الرئيسي لامتثال المعاملة للعقد هو التعبير المتبادل عن إرادة الأطراف في إبرام اتفاقية وقبول الالتزامات والحقوق.
يمكن تحديد المعاملة بناءً على أربع خصائص:
اليوم، العقد هو حقيقة يتم تعريفها في البيئة القانونية على أنها أساسية لتنظيم علاقات السوق بين الأطراف. الوثيقة مطلوبة لإنشاء الحقوق والالتزامات.
إذا تم اعتباره اتفاقًا بين صاحب العمل والموظف، فسيتم التنظيم على أساس المادة رقم 56 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. واسترشادًا بأحكام القانون التشريعي، سيحصل الموظف على وظيفة، ولكن سيُطلب منه الوفاء بالمتطلبات والامتثال لقواعد ميثاق الشركة وقانون الدولة. وسيقوم صاحب العمل بدفع مكافأة أو أجور مقابل استيفاء الشروط.
لكن اتفاقية GPC لا تلزمك بالامتثال لجدول العمل أو تنفيذ جميع أوامر المدير. يعد العقد ضروريًا لتحديد مهمة لشخص أو مؤسسة ملزمة بتسليم نتيجة العمل خلال إطار زمني محدد. في حالة ظهور المخاطر، فإن المسؤولية عنها تقع على عاتق المقاول فقط.
للتسجيل عليك أن تأخذ في الاعتبار الحاجة إلى المعلومات التالية:
يتم الدفع مقابل العمل المنجز بموجب شروط الاتفاقية على أساس أمر المدير. من بين أنواع العقود، تم تحديد نوعين فقط، والتي تكون مصحوبة بالضرورة بأدلة مستندية على العمل المنجز: العقد والخدمات المدفوعة. جميع العلاقات القانونية المدنية الأخرى لا تتطلب تنفيذ شهادات القبول. ولكن قد يكون هذا الشرط محددا في العقد نفسه، وفي هذه الحالة يكون القبول والتسليم مصحوبا بالضرورة بإنشاء الأفعال المناسبة.
يجب صياغة الأفعال فقط في الحالات التي توجد فيها أشكال موحدة، وإلا سيتم استخدام أشكال تعسفية. لكن بعض النماذج متاحة فقط من النوع التالي: رقم OS-3 ورقم KS-2، والتي تستخدم لأعمال الإصلاح وإعادة الإعمار والتحديث، وكذلك للعمل في بناء رأس المال، على التوالي.
جميع الآخرين، إذا كان من الضروري إجراء فعل، يعني استخدام نموذج مجاني، والشيء الرئيسي هو الإشارة إلى جميع التفاصيل التي يتطلبها القانون. يمكنك التعرف عليها في الفقرة 2 من المادة رقم 9 من القانون الاتحادي رقم 129. فقط في حالة الإشارة إلى التفاصيل المطلوبة، سيكون للقانون قوة قانونية.
أي شركة تعمل على أساس العقود المدنية تأخذ في الاعتبار أن جميع النفقات وفقا لهذه الاتفاقيات يجب أن تكون مبررة. بخلاف ذلك، إذا كانت مفتشية الضرائب مهتمة بأسباب التوقيع على موظف مستقل، على الرغم من أن الشركة لديها بالفعل شخص يقوم بالمهمة المقدمة. وأفضل تفسير لذلك هو عقد تمت صياغته بشكل صحيح، والذي بموجبه يجب على الموظف المستقل أداء مهمة محددة، وقد يكون السبب هو توظيف الموظف الرئيسي أو عدم كفاءته في أمر معين.
مثل أي نوع آخر من الدخل، تخضع العقود المدنية لضرائب معينة ومساهمات التأمين.
والأجر الذي يتم دفعه على أساس أي اتفاقية هو الدخل المباشر للمواطن. وينص القانون على أن أي دخل يتم الحصول عليه يجب أن يخضع للضريبة. تختلف قواعد تحديد الضريبة اعتمادًا على ما إذا كان الشخص فردًا أو كيانًا قانونيًا.
إذا كانت هناك حاجة لسحب الضريبة من فرد ما، فإن الإجراء يقع بالكامل على عاتق وكيل الضرائب، وهو المنظمة أو الشخص الذي يدفع المكافأة. إذا لم يقم الوكيل الضريبي بشروطه الإلزامية لسداد الضريبة إلى خزانة الدولة، فإنه يكون مسؤولاً عن ذلك.
إذا تم فرض الضريبة على كيان قانوني أو رجل أعمال، فإن الدافع ليس وكيل ضرائب. أي أن الضريبة يدفعها المقاول بنفسه بناء على النظام الضريبي المتبع.
إذا كان رجل الأعمال يستخدم نظام ضرائب قياسي، فإنه يدفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل، على النحو المحدد في المادة رقم 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا كان رجل الأعمال يستخدم أنظمة ضريبية خاصة، فلن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم نتيجة لنشاط ريادة الأعمال. يتم تحصيل الضرائب وفقا للنظام الخاص الحالي، الذي يعفي من دفع ضريبة الدخل الشخصي.
عند إبرام اتفاقية مع رجل أعمال فردي، من الضروري الإشارة إلى تفاصيل شهادة رجل الأعمال الفردي. نسخة من الشهادة هي وثيقة إلزامية مرفقة بالاتفاقية الموضوعة. سيؤدي هذا إلى القضاء على الأسئلة حول عدم سداد المدفوعات لمكتب الضرائب.
إذا كانت الشركة تدفع مقابل خدمات فرد على أساس GPC، فسيتم أخذ النفقات في الاعتبار كأجور، وفقًا للفقرة 21 من المادة رقم 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا يسمح القانون بإبرام مثل هذه الاتفاقية مع موظف دائم في الشركة في معظم الحالات، لأن الواجبات المنقولة هي بالفعل جزء من التزامات المواطن.
الاستثناء هو الحالة التي يجب أن يتلقى فيها موظف الشركة مؤقتًا مهمة ليست جزءًا من واجباته، والتي سيحصل عليها على مكافأة منفصلة. الشيء الرئيسي في كل هذا هو تبرير النفقات.
يجب صياغة العقد الذي يتم إعداده قدر الإمكان حتى لا ينشأ موقف لاحقًا عندما لا تتمكن دائرة الضرائب من تحديد شرعية المعاملة. إن الاتفاقية التي تمت صياغتها بشكل جيد بين الطرفين هي دليل قوي على معقولية تكاليف الموظف المستقل، والتي يمكن استخدامها حتى في جلسة المحكمة.
النقطة الخاصة هي دفع نفقات الموظفين المستقلين. يشير التشريع إلى أن المنظمة لها الحق في سداد النفقات فقط للموظفين بدوام كامل، أي إذا كان هناك عقد عمل.
وفي حالات أخرى، قد يُنظر إلى سداد الفواتير على أنه إهدار للأموال من ميزانية المنظمة. لتجنب مثل هذا الموقف، تتضمن GPC بندًا تدفع بموجبه الشركة مقابل خدمات معينة (على سبيل المثال، تذاكر الطيران). في هذه الحالة، لدى الشركة الفرصة لإثبات أن النفقات كانت ضرورية، ولكن لم يتم سدادها.
لكن الخيار الأفضل هو إدراج التكاليف في سعر العقد.
يسمح الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لجميع الأشخاص الذين هم دافعي الضرائب بالحصول على تخفيضات ضريبية مختلفة، انظر الجدول.
| اسم الخصم | طبيعة الخصم والمستندات المطلوبة |
| احترافي | تم تأكيد طريقة إعادة الأموال هذه بموجب المادة رقم 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن لأي دافع ضرائب استخدامه، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بموجب اتفاقية GPC. للقيام بذلك، سوف تحتاج إلى تأكيد النفقات أثناء تنفيذ شروط الاتفاقية. هذه إحدى الطرق الحالية لتعويض المقاول، لأنه في بعض الحالات يتعين على الفرد الذهاب في رحلات عمل، والتي يتم توثيقها على هذا النحو من قبل العميل. لتنفيذ خصم احترافي، ستحتاج إلى إعداد طلب مناسب يتم إرساله إلى وكيل الضرائب. المستندات التي تؤكد حقيقة النفقات مرفقة بالطلب. |
| معيار | يجب أن تكون الخصومات المقدمة للفرد من وكيل الضرائب وفقًا للمادة رقم 218 من القانون المدني للاتحاد الروسي متاحة للموظف المستقل. إذا كان لدى الفرد العديد من هؤلاء الوكلاء، فيمكن إجراء التسجيل مع أي منهم. للقيام بذلك، سوف تحتاج إلى تقديم طلب مكتوب وإرفاق المستندات اللازمة لإكمال الخصم. |
| ملكية | يتم تقديمه فقط من قبل أصحاب العمل وفي الحالات التي يشتري فيها المنفذ العقارات. يحق للموظف أن يختار بشكل مستقل طريقة الاستلام (دفعة لمرة واحدة في نهاية الفترة الضريبية أو تحويل تدريجي للأموال خلال فترة محددة). يحدد التشريع أنه يمكن لصاحب العمل فقط تقديم خصم على الممتلكات، على النحو المحدد في المادة رقم 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. |
ويكون الوضع أكثر تعقيدًا مع الشركات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا. لا تشير القوانين التشريعية المحلية إلى نوع أجر النفقات الذي ينبغي أن يُنسب إليه. إذا أخذنا في الاعتبار المادة رقم 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الأموال التي يتم إنفاقها على خدمات الموظفين المستقلين ليست تكاليف عمالة، لذلك لن تتمكن الشركة من مراعاة الأموال التي يتم إنفاقها في هذا النموذج . المكافأة هي فقط الأموال التي يتم إصدارها للموظفين المستقلين (الأفراد). إذا كان الشخص رجل أعمال، تعتبر الأموال بمثابة أجور. 
وفقا للقانون، فإن الأموال المدفوعة للموظفين المستقلين تقلل من القاعدة الضريبية. هذا ممكن فقط إذا لم يكن الموظف رجل أعمال فردي.
ولكن إذا لزم الأمر، استنادا إلى بعض المواد الأخرى من قانون الضرائب، يتم أخذ مكافأة رواد الأعمال الأفراد في الاعتبار كأجور. على سبيل المثال، إذا كانت الخدمات ذات طبيعة إنتاجية، فسيتم احتساب الدفع مقابل الاتفاقية كتكاليف مادية.
تتيح لك اتفاقية GPC تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة، وفي بعض الحالات، التوقف عن تحويلها تمامًا. من الضروري دراسة التشريع بعناية والذي يشير إلى إمكانية تخفيض مبلغ المدفوعات حسب موضوع الاتفاقية:
كما يتم تخفيض الضرائب عن طريق خصم النفقات. إذا كان من الضروري في معظم الحالات تأكيد هذا المبلغ باستخدام المستندات، فهناك قواعد تحدد حدًا لمبلغ الأجر المتراكم عند الإنشاء:
لن تكون المساهمات مطلوبة على الإطلاق إذا تم توقيع الاتفاقية مع طالب بدوام جزئي، وأجنبي بدون جواز سفر روسي، ولكن يقيم مؤقتًا في البلاد بشكل قانوني ومع رجل أعمال فردي.
ويتم تحديد مبلغ الضريبة المدفوعة على النحو التالي:
عند استيفاء شروط الدفع لاتفاقيات GPC، من الضروري إدخال جميع البيانات في قسم المحاسبة. تتم المحاسبة عن نفقات الدفع مقابل خدمات المقاولين وفناني الأداء الذين هم خارج موظفي الشركة على الحساب 76، الحساب الفرعي "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". لا يشمل ذلك فقط الدفع مقابل العمل أو الخدمات، ولكن أيضًا التكاليف الأخرى التي تنشأ اعتمادًا على أهداف العمل، لاحتياجات:
يتم النشر في تاريخ إعداد شهادة العمل المنجز أو الخدمات المقدمة. ويكمن سبب اختيار هذا التاريخ بالذات في تبرير التكاليف المتكبدة وزيادة الديون المستحقة على المقاول.
وفقاً للحالات المحددة في المادتين رقم 709 ورقم 783 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم دفع النفقات التي تكبدها الموظف أثناء استيفاء شروط العقد. يمكن مراعاة التعويض والأجور بشكل صحيح وفقًا للقانون، ولكن فقط في حالة وجود شروط منصوص عليها في العقد في مرحلة إنشائه. ومن الأمثلة على ذلك توافر الوثائق الأولية.
تصبح هذه نقطة مهمة بشكل خاص في المواقف التي يتم فيها إرسال العامل المستقل في رحلة إلى مدينة أو بلد آخر. لا يسمح التشريع بتسجيل رحلة الموظف المستقل بناءً على اتفاقية GPC كرحلة عمل، حيث لا يمكن دفع تعويض لموظف من خارج الولاية. تم تحديد هذه القاعدة في المادة رقم 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. لذلك، للحصول على تعويض، سيكون من الضروري الإشارة في العقد إلى أن المبلغ الذي تم إنفاقه على دفع ثمن التذاكر والإقامة سيتم تسديده من قبل العميل. بمجرد استلام الإيصالات، سيتم تضمين النفقات بشكل قانوني في تكلفة الرحلة.
إن سداد الأموال المنفقة ليس مبلغًا خاضعًا للضريبة. والسبب في ذلك هو أن الأموال المستلمة ليست أرباحًا، بل هي عائد للمبلغ الذي تم إنفاقه. لن يخضع التعويض للضريبة حتى لو تم تضمينه في النفقات عند تحديد الربح.
يتم الدفع بناءً على اتفاقية GPC المعدة للخدمات المقدمة فقط بعد استلام نتيجة العمل. اعتمادا على شروط الاتفاقية الموضوعة، يتم التأكيد من خلال عوامل مختلفة، على سبيل المثال، شهادة القبول.
تحدد الوثيقة التواجد الإلزامي للمعلومات حول مبلغ الدفع وتوقيت استلام الأموال. ولن يتم تحويل مبلغ الأجر المتفق عليه خلال الفترة المحددة إلا بعد التأكد من إنجاز العمل. الشرط الأساسي لإعداد شهادة النقل والقبول هو نوعين فقط من الخدمات. وفي الباقي، الورق غير مطلوب، ما لم ينص على ذلك في العقد أو القوانين التشريعية الأخرى.
إذا كانت شروط الاتفاقية تحتوي على بند بشأن الدفع على أساس الوقت، فإن هذه الحقيقة تعتبر أساسًا كافيًا لإعادة تصنيف العقد كعقد عمل. ولكن هذا لا يمنع دفع ثمن العمل في أجزاء. وهذا يعني فصل جزء من المبلغ عن دفعة مقدمة، والتي سيتم دفعها قبل بدء العمل. ولن يتم تحويل المبلغ المتبقي إلى المقاول إلا بعد استيفاء شروط العقد. عدد أجزاء الدفع ليس محدودا، بل غالبا ما يتم تحديده اعتمادا على عدد مراحل العمل. حتى أنه يُسمح بوضع جدول دفع فردي خاص للموظف المستقل. 
تعد اتفاقية GPC طريقة مناسبة لتنظيم العلاقات بين مقاولي الطرف الثالث والعميل. يعد إعداد عقد العمل أكثر تعقيدًا ويلزم الأطراف بأداء وظائف غير ضرورية إذا كان ذلك ضروريًا لأداء مهمة محددة.
يتضمن العقد المدني نوعًا من الاتفاقية التي تسمح لصاحب العمل بطلب خدمات أو عمل محدد من العاملين لحسابهم الخاص. الفرق المهم هو التنظيم الضريبي لمثل هذه الاتفاقيات. قضايا دفع الأجور والتعويضات لها فروق دقيقة. يمكن أن تنعكس جميع المعلمات المتاحة بالضبط في الوثيقة التي يتم إعدادها، ولكن فقط إذا تم صياغة العقد بشكل صحيح.
اكتب سؤالك في النموذج أدناه
في هذه الحالة، يجب عليك ببساطة أن تكتب أن العميل يدفع (إذا لزم الأمر) ثمن تذاكر الطيران إلى المكان الذي يتم فيه تقديم الخدمة، والإقامة في الفندق في المكان الذي يتم فيه تقديم الخدمة، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، لدى الشركة فرصة "للدفاع" عن نفقاتها، والتي لن يتم تعويضها بعد الآن. علاوة على ذلك، في رسالة مؤرخة 17 ديسمبر 2009 رقم 03-03-06/1/815، توصلت وزارة المالية الروسية إلى استنتاج مفاده أن تكلفة التذاكر المدفوعة لفناني الأداء الخارجيين (على وجه الخصوص، المحامين) تأتي من جهات أخرى المدن لتقديم المشورة للمنظمات يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار للأغراض الضريبية لأرباح العميل. للقيام بذلك، تحتاج فقط إلى الامتثال للمبادئ العامة لمحاسبة التكاليف المنصوص عليها في الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الأفضل توفير مبلغ التعويض عن النفقات مقدمًا في عقد مدني وجعله جزءًا لا يتجزأ من سعر العقد (إيرادات المقاول).
قانون العمل في الاتحاد الروسي). التبعية لا يخضع المقاول لمتطلبات اللوائح المحلية للعميل (ساعات العمل والراحة، قواعد اللباس، وما إلى ذلك). المقاول ليس تابعاً لمسؤولي العميل.
يجب على الموظف الامتثال لمتطلبات اللوائح المحلية، وكذلك اتباع أوامر صاحب العمل. تنظيم العمل يقوم المقاول بتزويد نفسه بكل ما هو ضروري لأداء العمل (الخدمات بموجب العقد).
انتباه
باتفاق الطرفين، قد ينص العقد على توفير الأدوات والمواد وما إلى ذلك. من قبل العميل. يلتزم صاحب العمل بتزويد الموظف بكل ما هو ضروري للعمل وخلق ظروف عمل آمنة.
يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي أن أهداف الحقوق المدنية تشمل الأشياء، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية، والممتلكات الأخرى، بما في ذلك حقوق الملكية؛ الأعمال والخدمات؛ معلومة؛ نتائج النشاط الفكري، بما في ذلك الحقوق الحصرية لها (الملكية الفكرية)؛ فوائد غير ملموسة. في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 05/03/2010 رقم 473-19، لوحظ أنه في حالة تحويل الهدية (بما في ذلك المبالغ المالية) إلى الموظف بموجب اتفاقية هدية مبرمة كتابيًا، من منظمة خاضعة لأقساط التأمين على أساس الشرط.
3 ملاعق كبيرة. 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ لا ينشأ. وفي الوقت نفسه، تلفت الرسالة المذكورة الانتباه إلى ما يلي. بناء على الفن.
قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار دفع مقابل الخدمات (العمل) بموجب عقد مدني مبرم مع فرد ليس رجل أعمال فرديًا كتكاليف عمالة. علاوة على ذلك، كما تلاحظ وزارة المالية الروسية، يتم تخفيض الأرباح والمدفوعات الخاضعة للضريبة للقانون المدني العقود القانونية لأداء العمل (تقديم الخدمات) المبرمة مع موظف بدوام كامل في المنظمة. لنفترض أن وكالة سفر قد أبرمت اتفاقية مدنية مع موظفتها، المدير آي آي ريباكوفا، لإنشاء موقع على شبكة الإنترنت. وتؤخذ النفقات الناتجة في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح على أساس الفقرات.
49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الشيء الرئيسي هو أن المدفوعات بموجب هذه الاتفاقيات لها ما يبررها اقتصاديا، أي. شروط الفقرة 1 من الفن.
وبالتالي، بموجب اتفاقيات العقد مع فرد، يتم فرض مساهمات تأمين التقاعد الإلزامي (البند 1، المادة 7 من قانون "بشأن تأمين التقاعد الإلزامي في الاتحاد الروسي" بتاريخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ، البند 1، المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالإضافة إلى ذلك، يتم فرض اشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي (المادة 11).
10 من قانون "التأمين الطبي الإلزامي في الاتحاد الروسي" بتاريخ 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ، الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تخضع المدفوعات بموجب عقد العمل لاشتراكات التأمين الإلزامي في حالة العجز المؤقت والأمومة (البند الفرعي
2 ص 3 فن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تُستحق مساهمات التأمين ضد الأمراض المهنية وحوادث العمل بموجب العقود المدنية إلا إذا نصت شروط العقد على ذلك (البند 1 من المادة 1).
في بعض الأحيان يكون العمل بطبيعته لمرة واحدة، وليس من العملي الدخول في اتفاقية توظيف. الحل هو اتفاقية المؤتمر الشعبي العام. كيفية إضفاء الطابع الرسمي على علاقات القانون المدني مع موظف مؤقت في عام 2018؟ يتم إبرام اتفاقية القانون المدني لأداء عمل لمرة واحدة.
أي أن الموظف قد استوفى المبلغ المتفق عليه، وتلقى الدفع، وهذا ينهي العلاقة بين الطرفين. ولكن، على الرغم من طبيعة التعاون قصيرة المدى، فمن الضروري الالتزام باللوائح القانونية المتعلقة بالتسجيل. كيفية إبرام اتفاقية GPC مع فرد في عام 2018؟ النقاط الرئيسية بالنسبة لصاحب العمل، تعتبر علاقات القانون المدني مع الموظف أكثر فائدة.
قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يطبق تعريفات مخفضة على التأمين الطبي الإلزامي بنسبة 20٪، على التأمين الطبي الإلزامي - 0٪ (تشمل هذه المنظمات الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بموجب أنظمة ضريبية خاصة، تعمل وفقًا لقائمة OKVED المحددة بواسطة القانون؛ منظمات الصيدلة وأصحاب المشاريع الفردية في UTII، الحاصلين على ترخيص صيدلاني، والمنظمات غير الربحية في نظام الضرائب المبسط الذي يعمل في مجال الخدمات الاجتماعية والثقافة والفن والرياضة الجماهيرية والبحث العلمي والتطوير، ورجال الأعمال الفرديين في ضريبة براءات الاختراع نظام المنظمات الخيرية على النظام الضريبي المبسط).
تم أيضًا ذكر عدم وجود أسباب لفرض أقساط التأمين على المدفوعات للمواطنين الأجانب العاملين في الخارج في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 12 فبراير 2010 رقم 295-19. ذكرت الرسالة أيضًا أنه وفقًا لأحكام القوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإلزامي بتاريخ 15 ديسمبر 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي" بتاريخ 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ " "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"، قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 28 يونيو 1991 رقم 1499-1 "بشأن التأمين الطبي للمواطنين في الاتحاد الروسي"، فإن هؤلاء الموظفين ليسوا أشخاصًا مؤمن عليهم في نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي في الاتحاد الروسي.
بناء على الفقرات. 15 بند 1 الفن.
معلومات
قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
للحصول على معلومات حول الأقساط التي يتقاضاها رجل أعمال فردي ويدفعها لنفسه، اقرأ المقال "ما هي أقساط التأمين التي يدفعها رجل أعمال فردي في 2017-2018؟" ما يجب الانتباه إليه عند إبرام عقد العمل قبل إبرام عقد العمل، من الضروري تحليل محتواه بعناية لتحديد ما إذا كانت هناك أي قضايا مثيرة للجدل من شأنها أن تسمح بتفسيره على أنه عقد عمل.
يتطلب قانون العمل في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، تضمين شروط الأجر (بما في ذلك حجم معدل التعريفة أو الراتب (الراتب الرسمي) للموظف والمدفوعات الإضافية والبدلات ومدفوعات الحوافز) في عقد العمل. باتفاق الطرفين، قد يتضمن عقد العمل أيضًا حقوق والتزامات الموظف وصاحب العمل التي تحددها تشريعات العمل وغيرها من القوانين التنظيمية التنظيمية التي تحتوي على قواعد قانون العمل واللوائح المحلية، فضلاً عن حقوق والتزامات الموظف وصاحب العمل الناشئة عن شروط الاتفاق الجماعي والاتفاقيات. وبالتالي، فإن تكلفة الهدايا المشتراة للموظفين المنصوص عليها في عقود العمل (الاتفاقيات الجماعية، الاتفاقيات، اللوائح المحلية)، التي لم يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها في اتفاقيات الهدايا، ستخضع لأقساط التأمين.
وبما أن العميل هو وكيل ضريبي فيما يتعلق بدخل المقاول بموجب عقد مدني، فإن الالتزام بالاحتفاظ بسجلات لهذا الدخل وتقديم المعلومات الضريبية في النموذج 2-NDFL يقع أيضًا على عاتق العميل. تعكس شهادة 2-NDFL ما يلي:
الدفعة المقدمة) مع رمز الدخل 2010؛
أقساط التأمين للمدفوعات بموجب اتفاقية GPC يتم استحقاق أقساط التأمين لمبالغ الأجور بموجب عقد مدني لأداء العمل (الخدمات) مع فرد بالترتيب التالي: المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي مستحقة إذا لم يكن المقاول مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية يقيم مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي (البند 1، الجزء 1، المادة 5، البند 15، الجزء 1، المادة 1).
لا يدفع رواد الأعمال الأفراد بموجب أنظمة ضريبية خاصة (USN، UTII) ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية. من الفقرة 3 من الفن. 346.11 والفقرة 4 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن الضرائب المدفوعة وفقًا لهذه الأنظمة الخاصة تحل محل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية. يجب أن يشير العقد إلى أن المقاول هو رائد أعمال فردي، أي الإشارة إلى تفاصيل شهادة رائد الأعمال الفردي في ديباجة الاتفاقية وإرفاق نسخة من الشهادة بالاتفاقية. عندها لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول سبب عدم احتجاز الضريبة وتحويل مبلغ المكافأة إلى الطرف المقابل بالكامل. التخفيضات الضريبية الفصل. 23 من قانون الضرائب، الذي ينظم قواعد حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي، يوفر لدافعي الضرائب الفرصة للحصول على تخفيضات ضريبية معينة.
