Pant on võlgniku (pantija) ja võlausaldaja (pandipidaja) vaheliste kohustuste tagamise viis. Tagatis võib olla esmane või sekundaarne. Esimesel juhul kantakse tagatis Pangale üle esmajärjekorras tagatisena. Kui laenuvõtja saab teise laenu (esimese laenu refinantseerimise ajal) teisest pangast, rakendub teise etapi tagatismehhanism.
Sel juhul sõlmitakse lepinguline suhe esimese Panga ja teise (ümberpanga) Panga vahel kirjalikult ning tagatis pantitakse uuesti teisele Pangale. Võlausaldajal on tagatisele teiste võlausaldajate ees eelisõigus. Poolte vahelised suhted on lepingus täpsustatud ja neid reguleerivad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, föderaalseadus "Hüpoteegiseadus" ja Föderaalseadus "Hüpoteegiseadus".
Tagatis on tingimuste kogum, mis annab võlausaldajale kindlustunde, et võlg makstakse tagasi. Laenu tagatiseks võib olla kinnisvara, vallasvara ja muu kõrge likviidsusega vara (väärtpaberid, tagatised), samuti käendus. Lisaks laenu põhitagatisele on mitmes riigis vaja pakkuda täiendavaid sissetulekuallikaid, kuna laenuandja krediidirisk on suurem.
Seega on "pant" ja "turvalisus" kaks erinevat mõistet. Pangandussüsteemis on aga üldine väljend - "Tagatis", mis hõlmab kogu võlgniku ja võlausaldaja vaheliste lepinguliste suhete ja kohustuste süsteemi.
On laenuliike, mille puhul on kohustuslik tingimus tagatise andmine. Nende hulka kuuluvad: kommerts-, hüpoteeklaen, tarbija-, liising jne. Nende jaoks nõuavad pangad tingimata "kõva" tagatist. Autolaenu, õppelaenu ja muude “lihtsate” laenude puhul võtavad pangad tagatiseks peamiselt ostetud autosid, inventari, vallasvara jms. Pantijaks võib olla võlgnik ise või tema kirjalikul loal kolmas isik.
Pärast laenu väljastamist moodustatakse laenuvõtja pakett. See sisaldab laenu tagatist, lepinguid ja kõiki muid vajalikke dokumente vastavalt “Laenukorrale”. Pangas kajastatakse iga tagatise ühikut ühe bilansivälise kohustusena ja kajastatakse vastavas arvestuskandes. Praktikas võrdub 1 tagatise nimiväärtus tavaliselt 1 valuutaühikuga ja seda hoitakse kuni laenutähtaja lõpuni. Laenutähtaja lõppedes kantakse bilansiväline kohustus Panga kohustustest maha ja tagastatakse laenusaajale allkirja vastu.
Kui hüpoteegipidaja ei täida lepingus sätestatud kohustusi, edastab Pank võlgnikule vastavas ametiasutuses registreeritud teate tagatise sundinkasso menetluse algatamise kohta võla tasumiseks. Kui võlgnik ei "reageeri" Panga tegevusele kohtueelses menetluses, on Pangal õigus kohustus täita tagatise müügiga. Advokaat koostab dokumentide paketi (võlgniku ja võlausaldaja kirjavahetus), lisab allkirjastatud lepingud, arvutab välja kogu võlasumma ja saadab asja kohtusse. Kui kohus teeb otsuse võlausaldaja kasuks, läheb võlgniku vara Panga omandisse ja müüakse haamri all avalikul enampakkumisel. Kui kohus teeb otsuse võlgniku kasuks, siis võib seda võlgnikku ainult kadestada, sest see on väga väike protsent kõigist kohtuasjadest.
Laenu tagamiseks tagatisega arvutab laenuspetsialist esmalt välja võlgniku kohustuste suuruse:
laenusumma + perioodi eest kogunenud intressid vastavalt tagasimaksegraafikule = laenukohustused
Ülaltoodud materjali toetamiseks toome 2 näidet:
Võtsid laenu:
5 000 000 rubla * 11% * 5 aastat = 7 750 000 rubla.
Õnnitleme, teie tagatis katab täielikult teie kohustused ja teil on suurepärane võimalus laenu saada.
Korteri ostmiseks saate hüpoteeklaenu, mille maksumus on 14 000 000 rubla.
Eesmärk on osta korter
Hüpoteeklaenu andmisel nõutakse ostetavat kinnisvara laenu tagatiseks. Kuidas arvutatakse tagatisvara? Vaatame siin lähemalt. Likviidsuskordaja saab samuti olema 50%. Nüüd vaadake: kui ostetav vara maksab 14 000 000 rubla, siis pärast koefitsiendi rakendamist on selle hinnanguline väärtus tagatisena 7 000 000 rubla. Ja teie kohustuste suurus panga ees on:
14 000 000 * 10% * 10 aastat = 28 000 000 rubla!
Vahe oli 21 000 000 rubla. Sel juhul peate oma kohustuste vahe eest andma lisatagatise. Hüpoteeklaenu üheks tingimuseks on aga omaosalus ostetud kinnisvarasse. Tavaliselt varieerub see 30% kuni 70%. Seda selgitan teile üksikasjalikult järgmises teemas.
Ettevõtjad vajavad tavaliselt laenu siis, kui nad vajavad investeeringuid. Pangad laenavad ettevõtetele likviidsete varade tagatise vastu.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja TASUTA!
Kui organisatsioonil ei ole koormisteta vara, välja arvatud kaubad, saate nende tagatise vastu raha.
Kauba tagatisel laenamine - pangast saamise võimalused, registreerimise kord ja muud nüansid on selles artiklis kajastatud.
Eduka ettevõtte tooted ei ole tühimassis. Nende käibeperioodi põhjal saab teha järeldusi äritegevuse tasuvuse kohta, seega jäävad need käibele.
Näiteks nii väljastatakse laen kaupluses kauba tagatisel. Panditud laoartiklitel peab olema mitu omadust:
Sellist tagatist iseloomustab see, et puudub kindel loetelu konkreetsetest individualiseerivate omadustega esemetest.
Ringluses olevaid panditud kaupu saab käsutada teatud piirides – miinimumjäägi piires.
See tähendab, et pantija (laenuvõtja) võib panditud kauba müüa või tootmisse panna tingimusel, et ta tagab samaaegse (järkjärgulise, olenevalt laost mahakandmise määrast) sama koguse toodete laekumise vastavalt lepingule. panga nomenklatuur.
Kauba hind määratakse vastavalt lao- ja laodokumentidele. Sel põhjusel ei tehta mõnikord sõltumatut hindamist.
Vara turuväärtuseks on võetud hulgimüügihind. Laenu suurus sõltub miinimumjäägi suurusest ja allahindluse tasemest (alahindamine näiteks 50%), mille juures pank võtab kauba tagatiseks.
Lisaks kaupade omadustele võtab pank arvesse nende käivet, äri seisu (kasumlikkus, kahjumi suhe), ettevõtte ärilist mainet.
Samuti varude säilitamise tingimused (spetsiaalsete laoruumide olemasolu, temperatuuritingimuste, niiskustasemete ja muude parameetrite järgimine, tuleohutus, turvalisus).
Kaup panditakse laenusaaja omandiõiguse tekkimise hetkest (kapitaliseerimine). Vara pantimine lõppeb kolmandale isikule müümise kuupäevast.
Ringluses olevate kaupade pandileping tuleb registreerida volitatud asutuses. Pärast seda loetakse sellel seaduslik jõud.
Sellise pandi puhul on üks oluline nüanss - kaup on põhimõtteliselt panditud ehk koormatud ja müüa ei saa. Samal ajal müüakse neid kolmandate isikute õigustest vabadena.
Sel juhul võivad pretensioonid tekkida hoolikatelt ostjatelt, kes nõuavad tehingute täielikku juriidilist puhtust ja ostetud kauba koormuse puudumist.
Sel juhul saab laenuvõtja olla ainult juriidiline isik või üksikettevõtja.
Avaldus esitatakse koos tagatise- ja finantsdokumentatsioonile lisatud lisadega:
Arvestatud peale laoruumide ja kauba ülevaatust pangatöötajate poolt. Taotluse summa arvutatakse miinimumjäägi ja allahindluse summa vahena.
Taotluse menetlemise aeg on 3 kuni 5 tööpäeva. Kui laen on kinnitatud, kantakse see tavaliselt ettevõtte kontole kreeditorpangas.
Kõik laenuga kaasnevad kulud kannab klient. Eelkõige maksab ta:
Nende programmide potentsiaalsed laenuvõtjad peavad vastama panga kriteeriumidele, näiteks:
Konkreetsel pangal võivad olla rangemad nõuded klientidele, kes taotlevad laenu sobivat tagatist.
Sõltuvalt kliendi usaldusväärsusest või lisatagatise olemasolust võivad pangad intressimäära alandada.
Tingimused, milleks laenu antakse, on tavaliselt lühi- või keskmise tähtajaga. Summad ei ületa üldjuhul 5–10 miljonit rubla.
Vastavalt tagatise omadustele koguvad organisatsioonid suurel hulgal dokumente, sealhulgas:
Mõnel juhul on sellise laenu väljastamiseks vaja garantiid või kolmandat isikut.
Selleks võite võtta hea ärimaine ja krediidiajalooga suurema ettevõtte tuge või eraisiku (ettevõtte omanikud, juhataja, pearaamatupidaja, sugulased) isikliku käenduse.
Pangad, millel on asjakohased programmid:
Enne kriisi sai sellist laenu probleemideta saada peaaegu igast pangast. Praegu optimeerivad pangad oma tooteid nii palju kui võimalik.
Kõigil ülalnimetatud pankadel on Moskvas filiaalid. Lisaks saate pealinnas ühendust võtta Mosoblbankiga, millel on laenuprogramm järgmistel tingimustel:
| Ringluses olevad kaubad toimivad lisatagatisena, kuni 50% kogutagatisest | Vastu võetakse ka kinnisvara, autosid, tehnikat |
| Laenu tähtaeg | Kuni 2 aastat |
| Pangatasud tuleb tasuda | Laenu saamiseks |
| Intressimäär | Alates 14% rublades ja alates 10% USA dollarites |
| Kui krediidiliini ei kasutata | Laenu teenindamise eest küsitakse minimaalset intressi (0,5%) |
| Vajalik on sõltumatu hindaja hinnang, omanike (üksikettevõtja sugulaste) garantii | Ja nende isiklik kindlustus, lisaks kaubale kindlustus |
Lisaks pankadele annavad selliseid laene võimalikult lühikese ajaga erinevad mik(MFO). Sel juhul kompenseeritakse kiireloomulisus MFO-le suurema tasuga.
Laenu tagasimaksekohustuste täitmine sõltub valitud meetodist (annuiteet või võrdsed osad) ja laenu liigist (ühekordne või krediidiliin).
Pangal on õigus laenu (sh intressid ja trahvid) tagasimaksmiseks raha otse ettevõtte kontolt maha kanda.
Lisaks on pangal laenutingimuste mittejärgimise (näiteks miinimumjäägitingimustest kõrvalekaldumise) tuvastamisel õigus laenusaaja ladu kuni rikkumiste kõrvaldamiseni pitseerida.
Laenud äriklientidele väljastatakse üsna kiiresti (kui krediidikomitee on heaks kiitnud), kuna see laenuvõtjate kategooria on pankade jaoks prioriteet.
Samas pakutakse kõige soodsamaid tingimusi ja teenuseid klientidele, kes omavad põhikontot ja maksavad töötajatele palka vastava panga kaudu, kes teostavad selle abil inkasso, paigutavad oma territooriumile oma sularahaautomaate jne.
Kui teil on vaja väga kiiresti laenu saada, võite kasutada MFO teenuseid. Mõni lubab laenu anda tunni aja pärast. Siiski ei tohiks te reklaamile palju loota.
Enne lepingute sõlmimist peate hoolikalt tutvuma laenutingimustega (isegi väikeste tähtedega kirjutatud tekst).
Tihti tekib küsimus: kas on võimalik meelitada laenuvõtjat, kes on kõik kaubad maha müünud ja pole teinud miinimumjääki?
Sel juhul on võimalus kvalifitseerida ettevõtja tegevus kriminaalkorras karistatavaks, kui tal oli tahtlus kuriteo toimepanemiseks.
Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 329 kohaselt saab kohustuste täitmise tagada trahvi, pandi, võlgniku vara kinnipidamise, käenduse, pangagarantii, tagatisraha ja muude seaduses või lepingus sätestatud meetoditega.
Panditud varude kaubaartiklid jäävad ettevõtte omandisse ja neid kajastatakse jätkuvalt tema bilansis. Ringluses olevate kaupade pantimine pangale laenulepingust tulenevate kohustuste õigeaegse täitmise tagamiseks tuleks kajastada bilansivälisel kontol. Kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks antud tagatiste olemasolu ja liikumise kokkuvõtlikuks teabeks on mõeldud konto 009 “Väljastatud kohustuste ja maksete väärtpaberid” (Kontoplaani kasutamise juhend). Kui garantiis summat ei täpsustata, määratakse see raamatupidamises lähtuvalt lepingutingimustest.
Kontol 009 kajastatud tagatissummad kantakse maha võla tasumisel panga ees. Konto analüütilist arvestust peetakse iga väljastatud tagatise kohta.
Ka artikli lõike 3 alusel. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 357 kohaselt peab ringluses olevate kaupade pantija pidama pandiraamatut ja kajastama panditud vara kohta teavet finantsaruannetes (bilansi ja kasumiaruande selgitustes vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldusega N 66n „Finantsaruannete organisatsioonide vormid“).
Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 22. juuni 2011. aasta teabe N PZ-5/2011 punktile 7, kui organisatsioon on väljastanud tagatise oma kohustuste katteks, avalikustatakse iga sellise tagatise kohta järgmine teave:
— nende kohustuste laad, mille katteks tagatis väljastati;
— organisatsioonide kohta, kelle kohustuste täitmiseks on tagatis väljastatud (eraldi avalikustamisega informatsiooni aruandva organisatsiooniga seotud osapoolteks olevate organisatsioonide kohta);
— väljastatud tagatissummade kohta.
Arvete vastavus on järgmine:
Ettevõte pantis pangale laoseisu ja materjalid (ringluses olevad kaubad), et tagada saadud laenu tagasimaksmine. Kuidas see tehing raamatupidamises kajastub?
Iga laenuvõtja on kokku puutunud mõistega “laenu tagatis”, millel on otsene mõju panga pakutavatele laenutingimustele ning mõnel juhul on see laenu andva asutuse kohustuslik nõue (näiteks hüpoteegi kinnisvara tagatis). laenamine). Mõelgem, mis see on ja millised turvatüübid on olemas?
Laenu tagatis on laenuvõtja kohustuste täitmise tagatis laenuandja ees võlgnevuse tagasimaksmiseks.
Pank saab võla tagasimaksmata jätmise riske vähendada, tagades laenu vallas- või kinnisvaraga, samuti muul seaduses või lepingus sätestatud viisil. Vastavalt föderaalseaduse nr 395-1-FZ artiklile 33, kui laenuvõtja rikub lepingust tulenevaid kohustusi, on pangal õigus nõuda laenu ja sellelt kogunenud intresside ennetähtaegset tagastamist, samuti panditud tagatise väljavõtmist. vara.
Reeglina pehmendab pank selliste garantiide andjate tingimusi (tagatiseta laenude puhul on intressid tavaliselt kõrgemad).
Kõik panga poolt laenu tagasimakse tagatiseks aktsepteeritavad garantiid jagunevad põhi- ja lisatagatisteks.
Peamised on järgmised:
Täiendavad laenutagatise vormid hõlmavad järgmist:
Täiendavad tagatisliigid hõlmavad ka varatagatisi, mis on seotud antiikesemete, ehete ja muude väärisesemete koormamisega.
Vaatleme üksikasjalikumalt iga laenutagatise liiki.
Pangale saab tagatiseks panna mistahes vara. Olgu selleks siis eluruumid, põllumajandushooned või äripinnad. Nad ei soovi laenata hoonete vastu, mis on laenuvõtja ainus kodu. Tõepoolest, seadusest tulenevalt ei saa selliseid ruume alati arestida ja enampakkumisel müüa.
Kinnisvara pantimisel peab laenusaaja kinnitama oma õigusi seda vara omada ja käsutada. Selleks pakub pank:
Mõned pangad võivad nõuda täiendavaid dokumente.
Kinnisvara tagatisena võõrandamise leping (teine nimi on hüpoteeklaenuleping) tuleb Rosreestri ametiasutustes registreerida. Sellise kinnistamise hetkest seatakse kinnistule koorem. See tähendab, et omandiõiguse tunnistusel on kanne, et vara on panditud ja sellest ajast alates ei saa seda müüa, kinkida ega muul viisil kolmandatele isikutele üle anda.
Levinuim näide on transpordi- ja põllumajandustehnika pantimine. Sel juhul peate pangale esitama PTS-i originaali, sõiduki riikliku registreerimise tõendi ja ostu-müügilepingu. Sel juhul hoitakse sõiduki passi koos laenulepingu teise eksemplariga kogu laenuperioodi vältel pangas. See väljastatakse alles pärast kõigi kohustuste täielikku täitmist.
Juriidilistele isikutele välja töötatud laenuprogrammid hõlmavad omavahendite deponeerimist. Reeglina on nende suurus 10-20%. Sellise laenu raames peate panka tooma selle sissemakse maksmise maksekorralduse originaali või kinnitatud koopia.
Panditud seadmed ei tohiks olla statsionaarsed ja ainulaadsed, kuna see takistab selle võimalikku müüki. Lisaks peavad kõik selle komponendid olema töökorras ning tootmisaasta ja kulumisaste peavad vastama konkreetse panga nõuetele.
Varustuse pantimisel nõuab finantsasutus kindlasti iga üksuse inventarikaartide esitamist. See on vajalik selle edasiseks tuvastamiseks. Pank teeb ju perioodiliselt tagatise kohapealset kontrolli, et tagada selle kättesaadavus ja turvalisus.
Põllumajandusloomade pantimisel on ka mitmeid nõudeid. Loomade vanus ei tohi ületada 5 aastat ning kogu laenuperioodi jooksul peab pantija tagama neile normaalsed elamistingimused. Näiteks üks sellise laenutamise raames nõutav dokument on sööda saadavuse sertifikaat. Ühe või mitme looma sundtapmise korral peab pantija panti tegema samaväärse asendusega. See tähendab, et muud kariloomad, mis on omadustelt identsed, kandke pangale koormaks. Maardla olemasolu ja ohutuse kontrollimiseks kasutatakse inventarinimekirju, kus on märgitud iga looma märgis.
Laenu tagasimaksmise tagamiseks võtavad finantsasutused tagatiseks ka teatud laoartikleid: tooraine, materjalid, kaubad edasimüügiks jne. Seda tüüpi varadel on suurem kahjumi oht, mistõttu ei saa see olla ainus turvameede. Reeglina nõuab pank “lisaks” laovarule ja materjalidele veel üht tagatist.
Omandiõigust kinnitav dokumentatsioon sisaldab siin ostu-müügilepinguid, arveid ja arveid. Pandieseme vajaliku müügi või tootmistegevuses kasutamise korral peab pantija täiendama panditud vara koosseisu võrdse väärtuse ja omadustega inventariartiklite arvelt.
Veksel on tagatisdokument (vormistatud ja seaduslikult kinnitatud), mille eest saab ilma erilise probleemita raha kätte selle allkirjastanud isikult (veksli koostajalt). Lisaks on veksli omanikul võimalik saada sellelt ka intressi (kui sellised tingimused on veksel märgitud). Seetõttu finantsasutused armastavad ja võtavad neid väärtpabereid hea meelega tagatisena.
Üheks täiendavaks tagatisvormiks võib olla ka tavahoius samas pangas. Siin on ainult üks nüanss - laenudokumentatsioon sisaldab laenuvõtja korraldust regulaarsete maksete deposiidist mahakandmiseks, kui laenukontol pole piisavalt vahendeid.
See turvameede tähendab, et laenusaaja annab pangale üle õiguse nõuda ostjalt lepingujärgset tasumist. Selline õigus on panditud selle jääkväärtuses, s.o. Kõik ettemaksed arvatakse maha lepingu kogusummast.
Selle tagatisvormi eelduseks on arvelduskonto avamine kreeditorpangas, kuhu laekuvad tulud laekuvad.
Siin astub krediidisuhtesse kolmas isik – pank, kes võtab endale teatud kohustused juhul, kui laenuvõtja ei suuda võlga tagasi maksta. See on omamoodi finantseerimisasutuse antud garantii.
Pangagarantii väljastamiseks peab laenusaaja esitama käendajale (tagatise andjale) oma finants- ja majandustegevuse analüüsimiseks dokumentide paketi. Peate mõistma, et ükski finantsasutus ei garanteeri teie eest lihtsalt. Garantiidokumendi väljastamiseks peab pank kontrollima taotleja usaldusväärsust ja maksevõimet.
Võlgade tagasimaksmise üheks lisatagatiseks on kindlustus. Saadaval on 2 disainivalikut:
1. Õnnetusjuhtumite ja töökaotuse kindlustus. Kehtib isikutele, kes tegutsevad laenulepingu alusel laenuvõtjatena.
2. Tagatisvara kindlustamine. Riskid hõlmavad kolmandate isikute vara kahjustamist, vargusi, vargusi, kokkupuudet loodusõnnetustega ja inimtegevusest tingitud katastroofe. Konkreetne riskide loetelu oleneb laenuprogrammist ja tagatise vormist. Näiteks autolaenu võtmisel on põhitingimuseks KASKO kindlustuse registreerimine.
Kindlustusjuhtumi toimumisel langeb võla tasumise kohustus kindlustusseltsile.
Seda võetakse arvesse iga laenuprogrammi puhul. See võib olla meile tuttav tarbimislaenu ja juriidiliste isikute garantiide raames.
Ärivajadusteks laenu taotlemisel peavad käendajad olema:
Mõnel juhul on võimalik valla garantii. Kuid see "töötab", kui Moskva piirkonna ja võlausaldaja panga vahel on asjakohane leping.
Igasugusel garantiil on oma kulu, mida tagatise piisavuse arvutamisel arvesse võetakse. Piisavaks loetakse summa, mis suudab panga poolt kehtestatud arveldusperioodil katta põhivõla, laenutasud ja intressimaksed. Reeglina on see periood 3 kuud. või kuus kuud.
Näiteks on plaanis sõlmida laenuleping järgmistel tingimustel:
Saame järgmise:
250000+(19+1)/100*92/365*250000=250000+0,2*0,25*250000=262500 hõõruda.
Nüüdseks oleme välja arvutanud nn tagatise väärtuse, mida võetakse arvesse tagatise piisavuse analüüsimisel.
Aga ükski pank ei võta kinnisvara täishinnaga tagatiseks. Rakendatakse nn korrigeerimistegureid, mis korrigeerivad tagatise hinda. Seda tehakse selleks, et välistada võimalikud riskid, mis on seotud vara turuväärtuse langusega või selle kiire müügi võimatusega.
Iga pank määrab oma koefitsiendi skaala, kuid keskmises versioonis näeb see välja järgmine:
Need numbrid tähendavad, et asju võetakse tagatiseks summas, mis ei ületa 80% (70%, 60%, 50% jne) maksumusest.
Jagades tagatise väärtuse korrigeerimisteguriga, saame tagatise vajaliku turuväärtuse.
Meie näites näeb see välja järgmine:
Lihtsamalt öeldes peab tagatise turuväärtus olema vähemalt 328 125 RUB. (olenevalt tagatise vormist), kuid laenudokumentides on tagatisväärtus 262 500 rubla.
Mõnikord pakuvad hulgimüüjad klientidele nende kaupade näidiseid sularaha sissemakse vastu koos hilisema tagastamisega. See tekitab mitmeid küsimusi.
Milliseid raamatupidamiskirjeid ja -dokumente kasutatakse selliste tehingute dokumenteerimiseks? Kas ma pean tasuma saadud hoiuste pealt käibemaksu? Kas ma pean kassas sissemakset tehes tšeki lööma?
Juriidiline registreerimine
Kauba tagatisel väljastamise koos hilisema tagastamisega juriidiliseks vormistamiseks on soovitatav sõlmida tasuta kasutamise (laenu) leping.
Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 689 kohustub üks pool (laenuandja) tasuta kasutamise lepingu alusel asja tasuta ajutiseks kasutamiseks üle andma või üle andma teisele poolele (laenusaajale). Ja saaja kohustub tagastama sama asja normaalset kulumist arvestades või lepinguga ettenähtud seisukorras, milles ta selle sai.
Tüüpleping puhtal kujul ei suuda alati täielikult reguleerida poolte vahel tekkivaid majandussuhteid.
Seetõttu võimaldab Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik kehtestada lisatingimusi, mis täpsustavad poolte õigusi ja kohustusi. Seega võib see vajaduse korral sätestada kaubanäidiste omanikule kahju hüvitamise korra nende hävimise või kliendi juhusliku kahjustamise korral, sealhulgas hüvitisena sularaha sissemakse üleandmise kaubandusettevõtte omandisse. . Lepingus on soovitav sätestada väärisesemete klientide juures viibimise tingimused, samuti kauba kohaletoimetamise ja tagastamise kulude hüvitamise kord ning tagatisraha jms.
Raamatupidamine
Kaubandusorganisatsiooni raamatupidamises kajastuvad järgmised tehingud:
- kaup - näidiste üleandmine ülevaatamiseks (ajutise tasuta kasutamisena) klientidele ja nende hilisem tagastamine hulgikaubandusettevõttele;
- klientidelt saadud ja neile hiljem tagastatud hoiused või kaubandusorganisatsiooni poolt tuluna maha kantud hoiused (vastavalt lepingutingimustele), kui kliendid näidiseid ei tagasta.
Kaubanäidiste liikumise arvestamiseks kontole 41 “Kaubad” avatakse alamkonto “Ajutiseks kasutamiseks üle antud kaubad”. Samal ajal jätkab hulgikaubandusorganisatsioon näidiste tegelikust asukohast sõltumata nende bilansis kajastamist, kuna nende kaupade omandiõigus jääb jätkuvalt müüjale.
Rahalise tagatise laekumist kajastatakse konto 50 “Sularaha” (muud sularahakontod) deebetina vastavalt konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreeditile. Sissemakse summade tagastamisel tehakse pöördkanne.
Kui proovi ei tagastata
Kui klient ei tagasta kaubanäidist (näiteks selle kahjustumise, varguse jm põhjuse tõttu), tuleb kahjud kauplemisettevõtte raamatupidamises maha kanda 2008. aasta 2010. aasta mahakandmise akti alusel. Kaubad (vorm nr TORG-16). Pooled võivad esmalt koostada vara kaotamise fakti kinnitava akti.
Proovid kantakse maha nende tegeliku maksumuse alusel (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta korraldusega nr 119n kinnitatud varude arvestuse metoodiliste juhendite lõik “b”, lõige 29).
Tagastamata näidiste maksumuse mahakandmisel peate selle toote ostmisel taastama varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaksu summa, kuna näidiseid ei müüdud ja neid ei kasutatud käibemaksuga maksustatavas tegevuses.
Nagu juba märgitud, võivad pooled tasuta kasutamise lepingus ette näha võimaluse kasutada saadud tagatisraha summat nende kahjude hüvitamiseks (katmiseks). Näitame näitega, kuidas kajastada neid toiminguid kaubandusorganisatsiooni raamatupidamises.
Näide 1
Trade-opt LLC andis Chistyulya LLC kauplusele kaubanäidise - sanitaartehniliste seadmete komplekti väärtusega 50 000 rubla. (omahind ilma käibemaksuta) sularaha sissemakse vastu perioodiks üks kuu.
Trade-opt LLC raamatupidaja tegi järgmised kanded:
DEEBIT 41 alamkonto “Ajutiseks kasutamiseks üle antud kaup” KREDIT 41 alamkonto “Kaubad ladudes”
- 50 000 hõõruda. - kauba näidised anti üle ajutiseks kasutamiseks;
DEEBIT 50 KREDIT 76 alamkonto “Arveldused kauba eest,
ajutiseks kasutamiseks üle antud"
- 50 000 hõõruda. - Chistyulya LLC-lt laekus kassasse sularaha sissemakse.
Kuu aega hiljem Chistyulya LLC tagatisraha ei tagastanud, kuna seadmed olid kahjustatud (katki). Selle kohta koostati akt. Trade-opt LLC raamatupidaja tegi raamatupidamisse järgmised kanded:
DEEBIT 94 KREDIT 41 alamkonto “Ajutiseks kasutamiseks üle antud kaup”
- 50 000 hõõruda. - tagastamata proovid kanti puudujäägi hulka;
DEEBIT 19 KREDIT 68 alamkonto “KM arvutused”
- 9000 hõõruda. (50 000 RUB x 18%) - mahakantud kaupade käibemaks on taastatud;
DEEBIT 94 KREDIT 19
- 9000 hõõruda. - tagastatud käibemaks kantakse kahjukontole;
DEEBIT 76 alamkonto “Nõuete arveldused” KREDIT 94
- 59 000 hõõruda. (50 000 + 9000) - nõude esitas Chistyulya LLC;
DEEBIT 76 alamkonto “Arveldused ajutiseks kasutamiseks antud kaupade eest” KREDIT 76 alamkonto “Nõude arveldused”
- 50 000 hõõruda. - sularaha sissemakse võetakse nõude vastu vastavalt lepingule;
DEEBIT 50 KREDIT 76 alamkonto “Nõuete arveldused”
- 9000 hõõruda. - kahjuhüvitis saadi Chistyulya LLC-lt.
Käibemaks
Tuleb eristada kahte olukorda, kus käibemaksuga maksustamise küsimus kerkib:
1) juhul, kui tagatisraha makstakse kaubandusorganisatsiooni kassasse ja tagastatakse seejärel ostjale;
2) hetk, millal tagatisraha summa arvestatakse tagastamata näidise tõttu tekkinud kahju tagasimaksmise hulka.
Esimese olukorraga on kõik selge. Hulgikaubandusorganisatsiooni kliendilt saadud tagatissummat ei saa kvalifitseerida käibemaksuga maksustamise objektiks. Kaup ei lähe ju ostja omandiks, vaid tuleb müüjale tagastada. Seetõttu rakendamist ei toimu.
Teine juhtum on keerulisem. Ostjapoolset kaotatud kauba maksumuse hüvitamist käsitleb maksuhaldur müügina. Ja nad nõuavad hüvitise summalt käibemaksu tasumist (vt näiteks Venemaa maksuministeeriumi 7. aprilli 2003. aasta kirja Moskva kohta nr 24-14/18657 viitega Venemaa maksuministeeriumi kirjale 11. märtsil 2003 nr 03-2-06 /1/775/22-I617). Kuid sellise tõlgenduse juures on ebaseaduslik nõuda varem mahaarvamiseks võetud käibemaksu taastamist kadunud valimi järgi. Ju siis saab tagastamata näidisest müüdud toode.
Näide 2
Jätkame näidet 1. Oletame, et näidise kaotsimineku korral lõpeb ostja kohustus see tagastada uuendusega – Chistyulya LLC ostab kauba tagatisraha kasutades. Seejärel väljastab Trade-opt LLC müüja ostjale arve määratud käibemaksusummaga (9000 rubla), kuid ei taasta varem mahaarvamiseks aktsepteeritud maksu.
Raamatupidaja teeb postitused veidi teisiti:
DEEBIT 62 KREDIT 90 alamkonto "Tulu"
- 59 000 hõõruda. (50 000 RUB + (50 000 RUB x 18%)) - võetakse arvesse proovi müügist saadavat tulu;
DEEBIT 90 alamkonto “KM” KREDIT 68 alamkonto “KM arvestused”
- 9000 hõõruda. - näidise müügilt võetakse käibemaks;
DEEBIT 90 alamkonto “Müügikulu” KREDIT 41 alamkonto “Ajutiseks kasutamiseks üle antud kaup”
- 50 000 hõõruda. - müüdud näidise maksumus kantakse maha;
DEEBIT 76 alamkonto “Arveldused ajutiseks kasutamiseks antud kaupade eest” KREDIT 62
- 59 000 hõõruda. - ostja kohustus kauba eest tasuda tasaarveldatakse osaliselt tagatisraha summaga;
DEEBIT 50 KREDIT 62
- 9000 hõõruda. - kauba maksebilanss on laekunud Chistyulya LLC-lt.
Selline kahju hüvitamise kajastamise viis, kui seda lepingu lisa toetab, tundub turvalisem kui vaidlus maksuhalduriga, et hüvitise summat ei peaks maksustama käibemaksuga. Ja maksu pole vaja taastada.
Kuidas dokumenteerida
Kauba üleandmisel on soovitatav kasutada näidisena materjalide kolmandale isikule väljastamise Arvet (vorm nr M-15). Väljastatakse tasuta kasutamise lepingu alusel vähemalt kahes eksemplaris ning kliendi poolt nende väärtuste kättesaamiseks volikirja esitamisel.
Nüüd räägime sissemakse kassasse jõudmisest. Vastavalt seadusele nr 54-FZ on sätestatud, et kaupade müügi, töö tegemise või teenuste osutamise korral on sularahamaksete ja (või) maksekaartidega maksmise korral kohustuslik kassaaparaat.
Tagatissummade saamise kvalifitseerimine kauba müügiks, tööde tegemiseks ja teenuse osutamiseks on õigusvastane. Sellest tulenevalt vormistatakse sularaha sissemakse laekumine kaubandusorganisatsiooni kassasse kassa laekumise orderiga koos selle kohta kviitungi väljastamisega maksjale (kliendile).
Aga juhul, kui sularaha sissemakse arvestatakse tuluks tagastamata proovi puhul, tuleb kassakviitung augustada. See on ju juba tasu müüdud kauba eest.
