Üldtunnustatud reeglite kohaselt saavad ettevõtted varem tasutud käibemaksu tagastamist loota alles pärast piisavalt pika perioodi (alates 2 kuud) möödumist, kuna föderaalsel maksuteenistusel kulub esitatud deklaratsiooni kontrollimiseks ja otsuse tegemiseks (tagastamiseks või keeldumiseks) aega. ). Seega saavad selle aja jooksul maksumaksjad riigi võlausaldajateks ning kui hüvitatavad summad on muljetavaldavad, siis sama muljetavaldav on ka raha ringlusest kõrvalejuhtimine, mis vähendab ettevõtte kasumlikkust ja mõjutab negatiivselt selle finantsseisundit.
Selliste tagajärgede vältimiseks on võimalik kontole raha tagastada deklaratiivselt. See tähendab, et saate käibemaksu tagastada enne, kui deklaratsioon on kontrollitud ja maksuamet on veendunud, et ettevõttel on õigus maksutagastusele. See valik on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 176.1, kuid see on vastuvõetav ainult ettevõtetele, kellel on märkimisväärne käive ja eelarveeraldised.
Ettevõttel on õigus deklaratiivsele käibemaksu tagastamise menetlusele, kui:
on tegutsenud rohkem kui 3 aastat ja viimase 3 aasta jooksul on üle kandnud makse kokku 2 miljardi rubla eest. ja rohkemgi (käibemaks, MET, tulumaks, aktsiisid). Sel juhul arvatakse maksude kogusummast maha tagastatud käibemaks;
esitas kehtiva pangagarantii;
on OER-i või Vladivostoki vabasadama territooriumi resident (fondivalitseja garantiiga);
esitas enam kui 3 aastat tagasi asutatud ettevõtte garantii ja maksis viimase 3 aasta jooksul makse 2 miljardit rubla. Käendaja ei tohi olla pankrotis, likvideerimisel/reorganiseerimisel ega omada võlgu eelarve ees. Käenduse suurus ei või olla suurem kui pool käendaja-firma netovara väärtusest.
Räägime deklaratiivselt käibemaksu pangagarantii rollist hüvitamisel.
Panga maksutagastuse garantii on dokument, mis kinnitab tema kohustusi täita ettevõtte poolt kokkulepitud tingimusi. Need. garantiipank kohustub hüvitama kahjud, kui pärast deklaratsiooni kontrollimist selgub, et ettevõttel puudub õigus käibemaksu tagastamisele ja ta ei tagastanud föderaalse maksuteenistuse nõudmisel tagastatud summat.
Põhisätted, mis paljastavad mõiste "pangagarantii", on fikseeritud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 74.1. Tal on õigus emiteerida panka, mis on märgitud Rahandusministeeriumi poolt kinnitatud perioodiliselt uuendatavas nimekirjas ja vastab Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 74.1. Pangal peab olema Vene Föderatsiooni keskpanga tegevusluba, see ei tohi täita keskpanga nõudeid rahaliste vahendite taastamiseks ja see peab järgima kõiki 10. juuli 2002. aasta seaduse nr 86-FZ "Venemaa keskpanga kohta". Venemaa Föderatsioon" viimase kuue kuu jooksul. Lisaks peaks panga enda varade suurus olema 1 miljard rubla. ja rohkem ning selle turul töötamise periood on vähemalt 5 aastat.
Pangagarantii (KM) ei ole tühistatav ega teisele ettevõttele ülekantav ning selle kehtivusaeg on 10 kuud alates käibedeklaratsiooni koos tagastatava maksusummaga esitamise kuupäevast.
Seega, kui eeltoodud kriteeriumidele vastav ettevõte on otsustanud taotleda maksutagastust, siis esmalt peaks ta hoolitsema pangagarantii saamise eest. Tuletame meelde, et sel juhul peaks ettevõtte kindlustunne käibemaksutagastuse õiguse suhtes olema sada protsenti.
Käenduse andmise protsess on identne laenu andmisega: panga poole tuleb pöörduda avaldusega, millele on lisatud dokumentide pakett. Garantii andmise tingimused sõltuvad enamasti taotleva ettevõtte majanduslikust seisust, kuid garantii raames nõutakse peaaegu alati tagatist. Selle kättesaamise tasu määrab pank ja see võib ulatuda 1–10% aastas.
Sulle teadmiseks! Käibemaksutagastuse deklareerinud ettevõtte ja selle käendaja panga olemasolu riigi erinevates piirkondades ei tohiks olla IFTS-i tagastuse keeldumise põhjuseks.
Garantiis näidatud summa ei saa olla väiksem tagastatava maksu (või selle osa) summast ning peab vääramatu jõu (force majeure) olukorras katma kohustused eelarve ees (näiteks olukorras, kus IFTS keeldus põhjendatult tagastada käibemaks pärast auditi lõpetamist). Dokumendis peab olema punkt panga kohustuste kohta käibemaks tagastada, kui maksja seda eirab.
Pangagarantii alusel käibemaksu kiirendatud tagastamise kord on järgmine:
Ettevõte koostab käibemaksutagastuse õiguspärasust kinnitavad dokumendid (nagu üldises korras) ja esitab käibedeklaratsiooni;
Järgmise 5 päeva jooksul koostatakse:
panga garantii;
Taotlus käibemaksu tagastuse deklaratiivse menetluse rakendamiseks mis tahes vormis (koos kohustusliku konto andmete äranäitamisega, kuhu tagastatakse);
Järgmise viie päeva jooksul vaatab IFTS avalduse läbi ja teeb maksutagastuse või maksust keeldumise otsuse. Samuti tehakse otsus ettevõttele teatavaks 5 päeva jooksul. Maksuhalduri keeldumine peab olema põhjendatud - otsuses näidatakse, millist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti ettevõte rikub;
Positiivse otsuse tegemisel saadab IFTS riigikassasse korralduse, kust kantakse raha ettevõtte pangakontole.
Kokku võtab avalduse käibemaksu tagastamise menetlus aega 11 tööpäeva alates selle esitamise kuupäevast. Kui pärast seda perioodi raha kontole ei laeku, hakatakse ülekandmata summat indekseerima kehtiva keskpanga refinantseerimiskursiga.
Ettevõtted - eksportijad seisavad sageli silmitsi olukordadega, kus käibemaksu mahaarvamise summa ületab tasumisele kuuluva maksusumma, st tekib õigus selle tagastamisele. Käibemaksu tagastust saavad nad teostada nii üldreeglite järgi kui ka taotluse alusel, olles taganud pangagarantii ja ülaltoodud viisil.
Seega saavad pangagarantiiga käibemaksu tagastada vaid suurettevõtted. Oluliste summade kiire ringlusesse naasmine on selle protseduuri kindel pluss, kuid peate meeles pidama, et sellel on ka miinus - pank peab tagatise andmise eest maksma (ja mõnikord on need väga märkimisväärsed summad).
Pangagarantii tingimused näevad ette kliendi eest maksu tasumist, mis krediteeritakse talle rohkem kui nõutud käibemaksu tagastamine. Hüvitis tehakse järgmise põhimõtte kohaselt:
Hüvitismenetlusel on ettevalmistav etapp ja juhtumi läbivaatamise protsess. Esimeses etapis kontrollitakse dokumentatsiooni, mis kinnitab kliendi õigust hüvitisele, koostatakse dokumentatsioon kohtumenetluseks ning väljastatakse maksudeklaratsioon.
Kohustuslik on kontrollida kõikide plommide ehtsust ja õigsust, mis säästab edaspidi aega.
Ilma tõrgeteta pangagarantii näeb ette käibemaksu tagastamise. Klient peaks aga esmalt uurima, kas pank on kantud Rahandusministeeriumi garantiide andmise nimekirja. Juhtumi läbiviimiseks peate võtma ühendust professionaalse juristiga, kes saadab klienti menetluse kõigis etappides.
Käibemaksu tagastamise õigust omavate isikute nimekiri:
Käibemaksule kulunud sularaharessursid hüvitavad kliendid krediidivahendite arvelt. Seetõttu on käibemaksu tagastamist lihtsustatud. Kuid pangagarantii ei tähenda alati sellist hüvitist. See peab olema tühistamatu ja mitte ülekantav. Garantiiaeg peab olema vähemalt 8 kuud. Lisaks peab lepingus olema kinnitus, et maksejõuetuse korral debiteeritakse kogu summa käendaja panga kontolt.
Pangagarantii korrektse vormistamise korral tagastatakse lisakulu summa 14 päeva jooksul alates avalduse esitamisest.
käibemaksu arvestus
Taotleja kui pangagarantii omanik saadab pärast deklaratsiooni esitamist viie päeva jooksul käibemaksu tagastamise avalduse. Kui sellise taotluse jaoks ei ole selgelt kehtestatud vormi, koostatakse paber vabas vormis. Peate esitama pangakonto andmed. Temale kantakse üle hüvitise maksmise vahendid. Seejärel teevad inspektorid viie tööpäeva jooksul otsuse lisakulu eest maksete tagastamise kohta. Taotlejat teavitatakse ametlikust otsusest kirjalikult.
Kui ettevõttel oli avalduse esitamise hetkel võlgnevusi maksude või trahvide osas, siis võib käibemaksutagastus minna nende võlgade katteks. Sellised otsused tehakse kiirotsuste vormis ja tehakse samaaegselt positiivse vastusega hüvitamisele. Siis kuulub tagastamisele vaid rahajääk pärast võlgnevuste katmist.
Maksutagastuskorraldused saadab inspektor järgmisel tööpäeval pärast garantiiomaniku positiivse otsuse tegemist. Riigikassal on nõutava summa ülekandmiseks aega viis päeva. Nende tähtaegade rikkumisel arvestatakse alates 12. päevast tagastatud maksude summalt intressi, maksumust mõjutab refinantseerimismäär. Samas ei määra seadus ühe ja kõigi panga antud garantiide maksimumsummat.
Tagastusotsuse saab tühistada, kui käibemaksu summa ületab tagastatava summa. See otsus puudutab dokumentide läbivaatamist. Seejärel kohustub ettevõte raha tagastama eelarvesse, milleks antakse samuti viis päeva. Ettevõte maksab ka intressi eelarveliste varade kasutamise eest. Selleks määratakse jooksvaks perioodiks kahekordne refinantseerimismäär.
Allpool on video käibemaksu artikli teemal
:
Tagastatava käibemaksu summa korrutatakse kahekordse refinantseerimismääraga. Seejärel jagatakse saadud kulu 365 päevaga ja korrutatakse eelarvevahendite kasutamise päevade arvuga. Kui sellel perioodil kehtisid erinevad refinantseerimismäärad, siis arvestatakse intressi iga intressimäära kohta eraldi. Saadud väärtused võetakse kokku ja need annavad eelarvesse raha tagastamise kogusumma. Ettevõte või ettevõte ei saa selliseid kulusid tulumaksu arvestamisel kuluna arvestada, vaid läheb eraldi kuluartiklina.
Täiendavaks probleemiks käibemaksu tagastamisel võib olla deklaratsiooni täpsustamine või tagatise kehtivusaja pikendamine. Seejärel võib ettevõte saada inspektorilt keeldumise. Otsus on antud juhul ajendatud asjaoluga, et pangagarantii ei tohiks muutuda ja korrigeerida.
Ettevõtted kasutavad vastaspoolega tehingut sõlmides enda kaitseks pangagarantiid. Seega võib tarnelepingute sõlmimisel olla üheks lepingu tingimuseks pangagarantii esitamise nõue.
Pangagarantii andmise eest makstakse pangale vahendustasu.
Pangagarantii on klientidele mugav töövahend ning krediidiasutusele korraliku riskide hindamise korral hea sissetulekuallikas.
Pangagarantii maksumus sisaldub selle vara maksumuses, mille ostmiseks või loomiseks see soetati:
Dt 76, Kt 51 - pangale kanti tasu tagatise andmise eest; D-t 08, 10, 20, 41 jne, K-t 76 - pangast saadi lepingu või tarnelepingu alusel tasumise tagatis.
See on kõigi kaupade ja materjalide maksumuse kujunemise üldreegel.
Pangagarantii andmine viitab pangatoimingutele ja selle maksumust ei maksustata käibemaksuga (2. detsembri 1990. aasta föderaalseaduse nr 395-1 “Pankade ja pangandustegevuse kohta” artikli 5 1. osa punkt 8), Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 punkt 3, Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 17. mai 2005 nr MM-6-03 / [e-postiga kaitstud]). Sellest tulenevalt ei võeta organisatsioonile garantii andmise eest panga tasu summalt käibemaksu.
tulumaks
Arvestada saab pangateenuste eest tasumise kuludega:
Iga variandi puhul määratakse kulude teostamise kuupäev lõigete alusel. 3 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272.
PBU 18/02 taotlus
Organisatsiooni raamatupidamises ei kaasne pangagarantii soetamisega seotud kulutusi (kuna pangagarantii arvatakse selle vara maksumusse, mille ostmiseks või loomiseks see omandati). Sel juhul kantakse pangagarantii kulu maksuarvestuses maha.
Sellega seoses lõigete kohaselt. Venemaa Rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. a korraldusega nr 114n kinnitatud raamatupidamismääruse “Ettevõtte tulumaksu arvelduste arvestus” (PBU 18/02) artiklid 12, 15, maksustatav ajutine erinevus (NVR) ja vastav edasilükkunud tulumaksu kohustus (IT), mis kajastub konto 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused" kreeditil kooskõlas konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" deebetiga.
Raamatupidamises kajastub IT tekkega konto 68 deebet ja konto 77 kreedit (Kontoplaani rakendamise juhend).
Vastavalt PBU 18/02 lõikele 18, kui põhivaralt või kaupade müügilt või materjalide kuludeks mahakandmiselt arvestatakse amortisatsiooni, väheneb sellest tulenev NVR ja vastav ITW, kuna müüdud kauba maksumus, Raamatupidamises kajastatakse mahakantud materjalide maksumust või igakuiste amortisatsioonitasude summat, kuid maksuarvestuses kulusid ei teki.
Sellest tulenevalt iga kuu viimasel päeval IT väheneb, mis kajastub konto 77 deebet ja konto 68 kreedit kandes (Kontoplaani rakendamise juhend).
Tarnelepingu alusel pangagarantii omandamine
Organisatsioon arvestab edasimüügiks ostetud kaupu vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 320.
Kuna tagatise saamine ja vastavalt ka pangale tasu maksmine on otseselt seotud kauba soetamisega, on organisatsioonil õigus arvata selle tasu summa nimetatud kauba soetamise kuludesse. Kauba ostmise kulu on otsene kulu ja moodustab selle toote müügiperioodi tulumaksu maksubaasi.
Organisatsioon peab maksustamise eesmärgil raamatupidamispoliitikas fikseerima kaupade ostukulude moodustamise korra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 320 lõige 2).
Pikaajaliste kohustuste tagatised
Garandiga tehtud tehingu tasu viitab perioodile, milleks garantii väljastati (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 378 punkt 1).
See periood võib hõlmata rohkem kui ühte aruande(maksu)perioodi, mil tagatis tagab käsundiandja kohustuste täitmise pikaajalisest tulu teenimisele suunatud lepingust. Garantii maksumuse ja põhiettevõtte vastava tulu vaheline seos on aga kaudne. Art. lõike 1 lõike 2 norm. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272.
Venemaa rahandusministeeriumi 11. jaanuari 2011. aasta kirjas nr 03-03-06/1/4 on käsundiandjana märgitud kaheaastase lepingu alusel nafta- ja gaasikompleksi rajatiste ehitamisega tegelev ettevõte.
Rahastajad tõid välja, et lepingust tulenevate kohustuste täitmise tagamiseks soetatud pangagarantii andmise tasu näol tuleb arvestada ühtlaselt selle soetamise perioodi peale. Venemaa rahandusministeerium 19. juuli 2012 nr 03-03-06 / 4/75 ja Venemaa föderaalne maksuteenistus 4. juuni 2013 nr ED-18-3/606).
Kinnisvara rendilepingu alusel pangagarantii
Kui näiteks kaubandusettevõte omandas kinnisvara rendilepingu arvelduste tagamiseks pangagarantii, siis sellisel juhul tuleks sõltumata lepingu kestusest garantiikulud raamatupidamises kuludesse kanda. korraga (Dt 44, Kt 76).
Maksuarvestuses tuleb see summa aga jaotada.
Näide 1
Üürnik andis üürileandjale pangagarantii tähtajalise üüri tasumise kohustuse kohta viie kuu jooksul. Tasu pangale ulatus 15 000 rublani. Kolm kuud hiljem tegi pank makse tasuvale liisinguandjale, kuna põhirentnik jäi maksetähtajast mööda. Seega garantii lõppeb (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 378 punkt 1 punkt 1).
Raamatupidamises kantakse igakuiselt rentimise kulu käsundiandjalt kontole 26 “Ettevõtluse üldkulud”.
Samale kontole tuleks maha kanda ka pangagarantii tasu, kuid korraga: Dt 26, Kt 76 - 15 000 rubla. — kajastatakse pangagarantii, mis ei moodusta vara.
Maksuarvestuses tuleks tagatise kulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 25 punkt 1, artikkel 264) esimese kolme kuu jooksul kajastada igakuiselt 3000 rubla ulatuses. (15 000 rubla : 5 kuud).
Lõpetamata osa töötasust summas 6000 rubla. (15 000 rubla - 3 000 rubla x 3 kuud) tuleks garantii lõppedes põhiosa kuludesse kanda.
Raamatupidamine
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega nr 94 kinnitatud organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kontoplaani rakendamise juhendile kasutatakse teabe kokkuvõtmiseks järgmisi kontosid. pangagarantiide olemasolu ja liikumine: 008 „Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete katteks” ja 009 „Vältipaberid kohustuste ja väljastatud maksete katteks”.
Kontol 008 kajastatakse laekunud tagatised kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks, samuti teistele organisatsioonidele (isikutele) üle antud kaupade eest saadud tagatised, kontol 009 - väljastatud tagatised kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks.
Nimetatud kontodel kajastatud tagatissummad kantakse võla tasumisel maha ning iga saadud ja väljastatud tagatise kohta peetakse analüütilist arvestust.
Tulenevalt asjaolust, et pangagarantii on väljastanud käendaja, mitte käsundiandja, peaks see kajastuma saaja raamatupidamises bilansivälisel kontol 008.
Kui garantiis summat ei ole märgitud, siis raamatupidamise jaoks määratakse see lähtuvalt lepingutingimustest.
Vastavalt PBU 9/99 “Organisatsiooni sissetulekud” kajastatakse tulud kaupade omandiõiguse organisatsioonilt ostjale ülemineku ajal raamatupidamises ja kajastuvad konto 90 “Müük” kreeditis, alamkonto 1. "Tulu".
Samal ajal on täidetud kaupade soetamise ja müügiga seotud kulude kajastamise tingimused (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud"), mis kajastuvad konto 90 "Müük" deebetis, alamkonto 2 "Müügikulu".
Kaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil loetakse käibemaksuobjektiks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkt 1). Samal ajal on käibemaksu maksubaasi määramise hetk kauba saatmise (üleandmise) päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 167 punkt 1).
Käibemaksu maksustamisbaas maksumaksja kauba müümisel määratakse selle kauba maksumusena, mis arvutatakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 105.3, võttes arvesse aktsiise (aktsiisiga maksustatavate kaupade puhul) ja ilma nendesse maksu lisamata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 154).
Raamatupidamises kajastub kaupade müügi käibemaks konto 90 "Müük", alamkonto 3 "Käibemaks" deebetis ja konto 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Käibemaksu arvestused" deebetis.
tulumaks
Maksuarvestuses kajastatakse müügitulu nii omatoodangu kui ka varem ostetud kaupade müügist saadud tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249). Samas kajastatakse tulusid sellel aruande(maksu)perioodil, mil need tekkisid, sõltumata rahaliste vahendite tegelikust laekumisest.
Tulu laekumise kuupäev on kaupade müügi kuupäev, olenemata nende eest tasumiseks vajalike rahaliste vahendite tegelikust laekumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271).
Maksustamise eesmärgil aktsepteeritud kulud kajastatakse sellistena sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), millega need on seotud, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast ja (või) muust makseviisist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272). .
Praktikas on tarnitud kauba eest tasumiseks kaks võimalust.
Esimene variant
Ostja täidab iseseisvalt tarnelepingu kohase kauba eest tasumise kohustuse; samal ajal kantakse maha pangagarantii.
Vaatleme seda võimalust näitega.
Näide 2
LLC sõlmis organisatsiooniga kaupade tarnimise lepingu, mille kohaselt LLC müüb kaupu 590 000 rubla, sealhulgas käibemaks - 90 000 rubla.
Kaupade tegelik maksumus oli 300 000 rubla. Organisatsioon andis kauba eest tasumise kohustuse täitmise tagatiseks pangagarantii. Garantii määrab summa, mis on võrdne kauba lepingulise väärtusega.
Kauba eest tasumise tarnelepingus määratud ajavahemiku jooksul kandis organisatsioon raha täielikult LLC-le.
LLC raamatupidamises kauba müügi päeval on vaja teha kanded:
Dt 62, Kt 90,1 - 590 000 rubla. - kajastas kaupade müügist saadud tulu; Dt 90,2, Kt 41 - 400 000 rubla. - maha kantud müüdud kauba tegelik maksumus; Dt 90,3, Kt 68 KM - 90 000 rubla. - kauba müügilt maksustatakse käibemaksu; Dt 90,9 Kt 99 - 100 000 rubla. — kajastab toimingu finantstulemust; Dr 008 - 590 000 rubla. - kajastas lepingust tulenevate kohustuste täitmisena pangagarantii saamist.
Kauba eest tasumise päeval OÜ raamatupidamises on vaja teha kanded:
Dt 51, Kt 62 - 590 000 rubla. - kauba eest tasumiseks laekus arvelduskontole raha organisatsioonilt; Komplekt 008 - 590 000 rubla. - pangagarantii kantakse maha pärast lepingust tulenevate kohustuste täitmist.
Teine variant
Ostja ei täida kauba eest tasumise kohustust ning käendaja pank tasub võla kasusaajale.
Sel juhul esitab saaja garantiipangale nõude pangagarantii alusel rahasumma väljamaksmiseks.
Raamatupidamises saab arveldusi käendajaga teostada konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” abil.
Konto 76 deebetis ja konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" deebetis kajastub käsundiandja kohustuste tasumine kauba eest pangagarantii arvelt.
Näide 3
Kasutame näite 2 tingimust ja eeldame, et organisatsioon ei ole täitnud oma kohustust tasuda kauba eest tarnelepinguga kehtestatud tähtaja jooksul.
LLC esitas käendaja pangale nõude 590 000 rubla maksmiseks. pangagarantii alusel. Käendaja täitis selle nõude.
LLC kontole tuleb teha järgmised kanded:
Dt 51, Kt 76 - 590 000 rubla. - sai käendaja pangalt raha pärast sellele nõude esitamist; Dt 76, Kt 62 - 590 000 rubla. - kustutatud organisatsiooni võlg kauba eest tasumiseks pangagarantii arvelt; Komplekt 008 - 590 000 rubla. - kustutatud pangagarantii.
Seega on pangagarantii andmisega seotud suhetes vähemalt kolm isikut: käsundiandja; kasusaaja ja käendaja.
Pangagarantii käendajana saab tegutseda vaid seaduse nõuetele vastav erisubjekt ehk pank, muu krediidiasutus või kindlustusorganisatsioon.
Käsundiandjaks on põhikohustuse võlgnik, kelle nõudmisel väljastab käendaja pangagarantii. Direktoriks võib saada iga inimene.
Kasusaajaks on ettevõtja võlausaldaja põhikohustuse alusel, mille kasuks väljastab käendaja pangagarantii. Sel juhul on soodustatud isikuks võlausaldaja nii pangagarantii kui ka põhikohustuse alusel. Abisaajana võib tegutseda iga füüsiline või juriidiline isik, sealhulgas riigiasutused, samuti maksu- ja tolliasutused.
Teisisõnu on pangagarantii andmise põhieesmärk tagada, et printsipaal täidab nõuetekohane kohustusi saaja ees (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 369 1. osa).
Samal ajal, vastavalt artikli 2. osale. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 369 kohaselt on pangagarantii väljastamine käendaja panga tasuline teenus, mistõttu selle väljastamise eest võetakse tasu. Üldjuhul on sellise tasu suurus 1-10% tagatissummast. Seda saab tasuda püsimaksena või protsendina garantiisummast ühekordse maksena või osamaksetena, olenevalt garantii tähtajast.
Seega on pangagarantii pangateenus. Sellest tulenevalt on pangale pangagarantii väljastamise eest tasu maksmise kulu pangateenuste eest tasumine.
Selles dokumendis kohustub pank teatud tingimustel tasuma võlausaldajale tema nõudmisel ettevõtte võimaliku võla. Jutt käib võlausaldajale kindla, ettemääratud summa maksmisest.
Selle lepingu eripäraks on see, et pangagarantii väljastamise hetkel ei ole kohustust ennast veel ettevõtte ees olemas ehk võlausaldaja on potentsiaalne. Ja tulevikus ei pruugi võlga tekkida.
Seda sarnasust kinnitab ka alternatiiv: mõnel juhul võib ettevõte oma valikul anda vastaspoolele pangagarantii või kindlustada oma vastutuse tema ees.
Garantii ja kindlustuse erinevus on järgmine.
Kindlustusandjal ei ole kindlustatu vastu pretensioone seoses kindlustushüvitise maksmisega (tahtluse puudumisel).
Käendaja, kes on tasunud käsundiandja kohustuse, võib esitada tema vastu regressinõudeid, kui see on ette nähtud nendevahelise lepinguga (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 379 punkt 1).
selle suhteliselt madalad kulud, kuna garantiipangale selle tagamise eest makstav tasu on oluliselt väiksem kui mis tahes tüüpi laenufinantseerimise summa; võimalus tõhusalt lahendada kohustuste tasumise küsimus ilma vahendeid ringlusest vabastamata või krediidiasutustelt otse laenamata.
Lisaks on pangagarantii olemasolu täiendav stiimul lepingust tuleneva kohustuse täitmiseks ehk kauba tarnimiseks, tööde tegemiseks või teenuse osutamiseks.
Need pangad, kes soovivad oma suhet käsundiandjaga aga täpsemalt määratleda, lisavad sellised sätted kas oma üldtingimustesse või mõnikord ka erikokkuleppesse, mida võib nimetada pangagarantii lepinguks.
Pangagarantii andmise lepingus võib ette näha järgmised tingimused: panga ja käsundiandja õigused ja kohustused, pangagarantii andmise tingimused, pangagarantii väljastamise peamised tingimused, sätted vahendustasude ja tasu kohta. panga kulude hüvitamine, käsundiandja tagatised ja tagatised, lepingu vajalik tagatis, poolte lepingujärgne vastutus, kehtiv õigus, vaidluste lahendamise kord ja muud sätted.
Käibemaks on kohustuslik makse riigieelarvesse, föderaalse tähtsusega kaudne maks, mida maksustatakse kaupade tootmise igal etapil ja mis on tegelikult lisatasu kauba hinnalt (maksuseadustiku 21. peatükk). Vene Föderatsioonist). Venemaa maksuseadusandlus näeb ette olukorrad, kus käibemaks tagastatakse äriüksustele (eksportijad, ehitusettevõtted). Kuna see protsess võib kesta 3-4 kuud, saate seda kiirendada pangagarantii abil.
Käibemaksu pangagarantii
Panga valik 24 tunni jooksul
Minimaalne dokumentide pakett
Täielikult kooskõlas föderaalseadusega
Kogenud spetsialistid aitavad teid igal etapil
Või helista
8 800 551-44-92
(Venemaal tasuta)
Käibemaksu tagastusprotsess sisaldab mitmeid keerulisi etappe, mis määrab menetluse pika perioodi.
Selle stsenaariumi korral saab maksumaksja maksusumma kätte mitte varem kui 3-4 kuu pärast. Mida varem raha ettevõttele tagastatakse, seda suurem on nende tegelik väärtus, seda rohkem on neil võimalik ressursse osta.
Pangagarantii käibemaksu tagastamiseks- dokument, mis näitab, et ülemääraselt tagastatud maksu eelarvesse mittetagastamise korral võtab selle kohustuse seda teenindav pank (käendaja).
Pangagarantii väljastamise eelis käibemaksu tagastamise võimalus kolme nädala jooksul. Sel juhul väljastab ettevõte pangas käibemaksugarantii ja esitab selle koos maksutagastusavaldusega maksuametile. Maksuhaldur, kes on tõendanud maksumaksja kohustuste täitmist, viib viivitamatult läbi lauakontrolli ja tagastab talle raha.
Viide! Käibemaksu tagastamise tingimusi vähendatakse, kuna nüüd ei pea maksuhaldur maksusummat täpselt arvutama - summat saab hiljem selgitada ja maksja tagastab ülejäägi, juhindudes pangagarantii tingimustest.
Käibemaksu pangagarantii väljastamise vajadust Moskvas peaksid kaaluma need ettevõtted, kes vastavad kahele tingimusele:
Käibemaksu pangagarantiide kasutamine võimaldab optimeerida ettevõtte suhteid maksuametiga, tagastada raha võimalikult kiiresti ringlusse ja seeläbi parandada majandustegevuse protsessi.
Pangagarantii kasutamise eelised Kõik kolm tehinguosalist saavad käibemaksu tagasi:
Käibemaksu tagastusgarantii on mõõduka hinnaga. Sõltuvalt sellest, millise finantsasutuse klient valib, võib vahendustasu ulatuda 2–8% tagastatud rahasummast.
Oluline punkt! Harvadel juhtudel nõuavad Venemaa pangad pangagarantii saamisel tagatise või käenduse esitamist.
Kui ettevõte otsustab käibemaksu tagastamise vajaduse deklareerida Moskvas, peab ta koostama mahuka dokumentide paketi, mis esitatakse pangale pangagarantii väljastamiseks:
Kuna käibemaksutagastus võib kehtida mitte ainult organisatsioonide, vaid ka OSNO üksikettevõtjate suhtes, peavad nad ette valmistama:
Oluline punkt! Maksumaksjal tuleb lisaks standardsele paberipakile koostada kinnitus oma maksutagastuse õiguse kohta, samuti avaldus.
Dokumentide läbivaatamise tähtaeg pank-garantii on umbes 7 tööpäeva. Tagatise andmise peamiseks kriteeriumiks on ettevõtte stabiilne finantsseisund.
Kui maksumaksja otsustab kogu pangagarantii andmise korralduse üle võtta, tuleb tal silmitsi seista märkimisväärse hulga raskustega. Esialgu peate valima kommertspanga, mis peab vastama järgmistele nõuetele:
Viide! Pankade loetelu, millel on õigus anda era- ja juriidilistele isikutele pangagarantiid, leiate Venemaa rahandusministeeriumi veebisaidilt.
Pärast finantsasutuse tuvastamist tuleb koguda dokumendid, need korrektselt vormistada, esitada läbivaatamiseks ja oodata pangakomisjoni otsust. Samas ei anna pank alati tingimusteta garantiidokumenti.
Keeldumise võimaluse välistamiseks tasub kasutada vahendusorganisatsioonide (krediidimaaklerite) teenuseid, kes väljastavad viivitamatult 5 päeva jooksul pangagarantii ja välistavad keeldumise võimaluse isegi väikestel uutel ettevõtetel. Kuidas nende teenuseid kasutada:
Oluline punkt! Pangagarantii kehtib 8 kuud - selle aja jooksul on ettevõttel vaja saavutada käibemaksu tagastus, vastasel juhul tuleb dokument uuesti väljastada. Ainult juhul, kui maksja kannab ülemääraselt tagastatud maksumakse riigikassasse mitme kuu jooksul võrdsete maksetena, kehtib garantiitagatis kuni selle protsessi lõpuni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 378).
Kui maksurevisjoni käigus avastatakse käibemaksudokumentide täitmisel vigu, siis pangagarantii tühistatakse. Sel juhul antakse maksjale 5 päeva aega tuvastatud ebatäpsuste parandamiseks.
Hetkel võimaldab pangagarantii sõlmimine olla kindel, et vääramatu jõu (force majeure) olukorra või ettevõtte likvideerimise korral saab taotleja hüvitise.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest õigusprobleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
See on kiire ja ON VABA!
Tegemist on suhteliselt uue tootega, mida pakuvad eriti suure tehingu tegemisel kõik finantsasutused. See uus toode tegi majandusturul plahvatuse ja saavutas kiiresti populaarsuse kõigi ettevõtete seas.
Pangagarantii all mõistetakse nende kohustuste täitmise tagamise vahendit, mille puhul krediidiasutus tegutseb hüvitise maksmise käendajana teise poole likvideerimise või kohustuste täitmata jätmise korral.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku praegune artikkel 176.14 võimaldab kõigil füüsilistel ja juriidilistel isikutel, kes tasuvad käibemaksu riigieelarvesse, õigus sellise makse tagastamisele.
Sellel lihtsal raha kättesaamise protseduuril on palju eeliseid, millest kõige olulisem on käibevara kiire täiendamise võimalus. See võimaldab mitte kaotada ärivaistu ja aktiivsust vastavas nišis.
Just see võimaldab pangagarantiil olla elanikkonna seas populaarne. Kuid hoolimata nendest eelistest on neile, kes soovivad raha tagasi saada, mitmeid nõudeid, mis peavad olema täidetud.
Seda raskendab asjaolu, et seadusandluses ei ole rakenduse normid lahti kirjutatud ja seetõttu pole uuendused veel valmis. Kõik lüngad täidetakse järk-järgult, mis mõjutab negatiivselt ettevõtete varasid.
Statistika kohaselt on käibemaksu tagastamise pangagarantiil liidripositsioon. Sellise dokumendi näidise saab igast krediidiasutusest või muust seda tüüpi teenust osutavast ettevõttest.
Mitmetel organisatsioonide kategooriatel on õigus saada pangagarantii.
Esimest kategooriat saab omistada ainult suurtele ettevõtetele, kelle viimase maksustamisperioodi eest makstud makse on vähemalt 10 miljardit rubla. Samas peab selline organisatsioon vastava taotluse esitamise ajal eksisteerima vähemalt kolm aastat.
Selliseid institutsioone võivad luua riigiorganid. Nad naudivad ka Venemaa Föderatsiooni valitsuse aktiivset toetust.
Teise rühma kuuluvad kõik muud kategooriad ettevõtted, kes koos maksu tasumisega andsid pangagarantii. Peaaegu kõik saavad seda võimalust ära kasutada, seega on see kategooria palju huvitavam.
Käibemaksu tagastusperioodi lühendamiseks on vajalik pangagarantii. Sellise juriidilise dokumendi toimimise põhimõte on, et raha tagastatakse ettevõtte arvelduskontole kahe nädala jooksul.
Hüvitise saamiseks peab maksumaksja minema Maksuinspektsiooni ja kirjutama vastava avalduse. Kui kõik on õigesti täidetud, võimaldab pangagarantii teil lühikese aja jooksul käibemaksu tagasi saada ja föderaalne maksuteenistus maksab maksu arvelduskontole.
Kuid hoolimata toimingu lihtsusest kontrollib föderaalne maksuteenistus kõiki dokumente hoolikalt. Ja kõik arvutused tehakse teatud aja jooksul. Uurige välja nõutud summa kehtivus.
Ja mõnel juhul pole tõsiasi, et kõik deklareeritud summad dokumenteeritakse. Maksuteenistus on kohustatud tagama enammakstud summa tagastamise riigieelarvesse.
Pangagarantiitoiminguga on seotud mitu isikut:
Käendajaks saavad olla vaid need krediidiasutused, kellel on selleks vastav tegevusluba ja mis on kantud Rahandusministeeriumi kodulehel olevasse spetsiaalsesse finantsasutuste nimekirja. Sellistele pankadele ja kindlustusseltsidele kehtivad nõuded.
Need sisaldavad:
Pangagarantii põhitingimus muutub tagasivõtmatuks ja mitte ülekantavaks.
Ülejäänud kiirhüvitise nõuded on järgmised:
Sellise võimaluse saamiseks on vaja esitada krediidiasutusele läbivaatamiseks dokumentide pakett. Ettevõtte krediidikohustuste vormistamisel ei erine dokumendid palju tavapaketist.
See sisaldab:
Otsuse tegemiseks on krediidiasutusel õigus nõuda muid dokumente, kui ta seda vajalikuks peab.
Igal finantsasutusel on taotlejale ja laenuvõtjale teatud nõuded. Kaasatud dokumentide paketi alusel ulatub kaalumisperiood 3-10 tööpäevani.
Teenuse maksumus arvutatakse individuaalselt, lähtudes garantii tähtajast, kohustuste suurusest ja selle liigist.
Samuti sõltub hind taotletavale ettevõttele panga poolt hinnangu andmisel riskigrupist. Hind kõigub 1-10 protsendi piires lõppsummast.
Nõuded käendajale on kehtestatud kehtiva Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Finantsasutus peab olema kantud Rahandusministeeriumi avaldatud ettevõtete nimekirja.
Pangagarantii väljastamise periood lõpeb hiljem kui 8 kuud pärast taotluse esitamist. Vastavalt seadusele on Maksuinspektsioonil kohustus teavitada krediidiasutust nimetatud nõuetest keeldumisest või soodustatud isiku õigustest üksnes juhul, kui deklareeritud summa ei saa kinnitust.
