من المحتمل أن يكون التعبير "تقليل الخصم إلى الائتمان" مألوفًا لدى الجميع. في الوقت نفسه ، لا يفهم الكثيرون ما يعنيه هذا تقريبًا. لذلك ، سنحاول أدناه شرح ماهية المدين والائتمان بكل بساطة قدر الإمكان.
لماذا أتيت بالمحاسبة؟ من أجل مراعاة ممتلكات المؤسسة والتزاماتها ورأس مالها وجميع أنشطتها بشكل عام.
تخيل لو عدنا البضائع على شكل قطع ، والبنزين باللتر ، والمال بالروبل ، فليس من الواضح كيف نجمعها معًا؟ كيف نفهم ما إذا كانت الشركة تحقق ربحًا أو خسارة ، وكم البضائع المتبقية في المستودع وكم الأموال الموجودة في الحساب الجاري؟
لذلك ، يتم تسجيل جميع المعاملات ، سواء كان ذلك استلام مبالغ لحسابات الشركة أو شطب الأصول المادية أو التسويات مع الموردين ، في المحاسبة من الناحية النقدية.
القاعدة الأساسية للمحاسبة هي مبدأ الحفاظ على القيمة. جوهرها هو أنه إذا "أتت" بعض الممتلكات ، فيجب أن "يترك" نفس المبلغ. أو العكس - عند شطب مبلغ معين ، يجب أن تتلقى شيئًا في المقابل وتكتبه في الرعية.
ما تحدثنا عنه أعلاه يسمى مبدأ القيد المزدوج. أي أن أي إجراء في المنظمة يجب أن يتضمن عمليتين - واردة وصادرة.
لتسهيل الاحتفاظ بهذه السجلات ، تم تقديم مفهومي "المدين" و "الدائن". وبالتالي ، يتم تقسيم كل حساب إلى نصفين: المدين هو الإيصال ، والمصروفات عبارة عن ائتمان ، والعمودان الأيسر والأيمن من الحساب ، على التوالي.
لتوضيح الأمر ، تخيل أنك تذهب إلى متجر وتخرج من محفظتك (دعنا نسميها Cashier) 2000 روبل وتشتري فستانًا. في هذه الحالة ، يتم سحب المبلغ من رصيد حساب Cashier ويذهب إلى الخصم من حساب Shop. لتعكس ذلك في المحاسبة ، عليك أن تأخذ كلا الحسابين وتدوين 2000 روبل مرتين:
يرجى ملاحظة أن القيمة تذهب دائمًا من رصيد الحساب ، ولكنها تذهب إلى الخصم. يسمى هذا النقل للقيمة الترحيل المزدوج.
لفهم ماهية التوازن ، دعنا ننظر مرة أخرى إلى مثال بسيط.
لذلك ، قررت فتح منفذ بيع بالتجزئة لبيع البيوت البلاستيكية. كان في الخريف. في الوقت نفسه ، لتسهيل الأمر علينا ، ليس لدى منظمتك أموال ولا ديون ولا حتى البيوت الزجاجية نفسها. ولكن هناك بالفعل مشتر يريد شراء ثلاث دفيئات منك بمبلغ إجمالي قدره 100000 روبل وتركها (دفيئات) معك للتخزين حتى الربيع.
في هذا ، انتهى الشهر الأول من عملك وحان وقت التقييم.
بالنسبة لحساب "Buyer's wallet" ، كان معدل دوران الائتمان 100000 روبل ، وكان حجم التداول المدين صفرًا.
أمين الصندوق: معدل دوران الخصم - 100000 روبل ، ائتمان - 90000 روبل.
"P / c في البنك": معدل دوران الخصم - 90000 روبل ، ائتمان - 80000 روبل.
"المورد": معدل دوران الخصم - 80000 روبل ، ائتمان - 160.000 روبل.
"المستودع": معدل دوران المدين - 160.000 روبل ، ائتمان - 0.
الآن يبقى سحب الرصيد ، والذي تبين أنه لجميع الحسابات. ستتم الإشارة إلى هذه القيمة باسم "الرصيد النهائي". لحساب الرصيد ، تحتاج إلى طرح الرصيد الأصغر من حجم التداول الأكبر.
ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، "P / s في البنك". حجم التداول على الخصم هو 90000 روبل ، وعلى القرض - 80000. المبلغ الأول أكبر ، مما يعني أن الرصيد مدين: 90.000-80.000 = 10000 روبل. دعنا نكتبه في الجزء المدين من الحساب ونضعه في مستطيل أحمر.
انتبه الآن إلى حساب المورد: هنا رصيد المدين 80000 روبل ، والرصيد الدائن 160.000. في هذه الحالة ، تبين أن الرصيد رصيد: 80.000 - 160.000 = 80.000 روبل (أيضًا في المستطيل الأحمر).
نفعل الشيء نفسه مع بقية الحسابات. نتيجة لذلك ، نحصل على النتيجة التالية:
لنلقِ نظرة على معنى الرصيد لكل من هذه الحسابات الخمسة.
يوجد رصيد دائن في حساب "Buyer's wallet" ويذكرك أنه في الربيع عليك أن تعطي لمشتري الدفيئة مبلغ 100.000 روبل.
الرصيد في حساب Cashier مدين. هذا يعني أن هناك 10000 روبل في مكتب النقد في مؤسستك.
يظهر الرصيد المدين في الحساب الثالث أن لديك 10000 روبل أخرى في حسابك المصرفي.
يحتوي الحساب الرابع على رصيد ائتماني لن يسمح لك بنسيان أنك مدين للشركة المصنعة بمبلغ 80000 روبل.
حسنًا ، تشير آخر فاتورة برصيد مدين إلى وجود دفيئات في المستودع الخاص بك بمبلغ 160.000 روبل.
أنت تواصل العمل ، ويجب أن تعكس الميزانية العمومية العمليات اللاحقة. لكن أولاً ، من الضروري نقل الأرصدة النهائية للفترة السابقة إلى بداية الفترة الجديدة. ستسمى هذه الأرصدة الواردة ، ويجب تسجيلها في العمود المناسب: الرصيد المدين - على اليسار ، دائن - على اليمين.
دعنا نعود إلى المثال. لقد قررت تحويل 7000 روبل أخرى من مكتب النقدية إلى حسابك الجاري. حسابان متورطان. أولاً ، لا تنس تحويل الأرصدة الواردة على طولها (في الشكل أدناه محاطة بدائرة باللون الأخضر) ، ثم نكتب الترحيل إلى 7000 (في CT "Cashier" و Dt "R / s").
لم يتم اتخاذ أي إجراء آخر بشأن الحسابات خلال هذه الفترة.
في نهاية الشهر الثاني ، نقوم أولاً بحساب التحولات ، بينما لا ننتبه إلى الرصيد الوارد (يتم تحديد حجم المبيعات باللون الأزرق). ثم نحسب الرصيد النهائي (في المستطيل الأحمر) ، مع مراعاة الرصيد الافتتاحي بالفعل. تظهر الصورة التالية:
بالطبع ، هذه أمثلة بدائية جدًا. في الواقع ، في المحاسبة ، كل شيء أكثر تعقيدًا. ولكن من الممكن تمامًا الحصول على مفاهيم أساسية لماهية الخصم والائتمان والرصيد من هذه المقالة.
تحياتي أيها قراء المدونة الأعزاء. في الآونة الأخيرة ، اقترح أحد المشتركين لدي أن أعتبر في مقال الميزانية العمومية للأشخاص الذين ليسوا محاسبين ، لكنهم بحاجة إلى فهم المعلومات الأساسية من هذا السجل. أيضًا ، ستكون المقالة مفيدة للمحاسب المبتدئ وأولئك الذين يدرسون هذه المهنة.
في هذه المقالة ، سننظر في ورقة التداول نفسها ، وما تتكون منه (هيكلها) ، وسنحلل بإيجاز المفاهيم الأساسية للمحاسبة ، والتي بدونها يصعب فهم معدل الدوران ، وسنفهم كيفية تكوين معدل دوران الورقة ، وفكر أيضًا في الحسابات الأكثر شيوعًا: الحساب 10 والحساب 20 و 41 و 43 و 60 و 62 و 70.
لنبدأ بالتعريف. الدورية - الميزانية العمومية ، يقولون أيضًا الميزانية الدوارة أو معدل الدوران - هذا سجل محاسبي ، يعكس الأرصدة والدوران (العمليات) لجميع الحسابات.
في السابق ، كانت الميزانية العمومية تُجمع في قائمة المبيعات. إذا درست لتصبح محاسبًا وخبيرًا اقتصاديًا وتخصصات أخرى حيث تتم دراسة المحاسبة ، فمن المحتمل أنك تعرف ما يسمى بالمهام الشاملة ، عندما تحتاج إلى إعداد المعاملات وحساب أرصدة الحسابات وإعداد الميزانية العمومية وإعداد الميزانية العمومية عليه.
الآن ، في أغلب الأحيان ، يتم وضع الرصيد في البرنامج وتكون الميزانية العمومية مطلوبة لمعرفة حجم الأعمال وأرصدة الحسابات ، وتسوية المبالغ إذا كان هناك شيء لا يتناسب مع الميزانية العمومية.
فيما يلي مثال على الميزانية العمومية من برنامج 1C Accounting 8.
لديها الأعمدة التالية. رقم الحساب ، واسم الحساب (في بعض الأحيان يتم تخطي اسم الحساب وإعطاء رقمه فقط) ، ثم الرصيد (الرصيد) في بداية الفترة (إذا تم تكوين حجم التداول لمدة شهر ، فسيكون الرصيد في بداية الشهر) والدوران الشهري والرصيد (الرصيد) في نهاية الفترة ...
الآن ، أعتقد أنه من الواضح من أين يأتي اسم هذا السجل. لأن يحتوي على أرصدة ، من الناحية المحاسبية - الرصيد ودوران الفترة.
وتنقسم الأعمدة التي تحتوي على الرصيد والمبلغ التجاري بدورها إلى قسمين: المدين والائتمان.
هذان هما الجزءان من الحساب.
يرجى ملاحظة أن مبالغ المدين والائتمان للأرصدة يجب أن تكون متساوية مع بعضها البعض ، والأمر نفسه ينطبق على معدل الدوران.
الحسابات هي أساس المحاسبة. بمساعدتهم ، تنعكس جميع عمليات المؤسسة. يمكن الاطلاع على أرقام الحسابات والأسماء في دليل الحسابات. تستخدم جميع المؤسسات التجارية مخطط الحسابات بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ، والذي دخل حيز التنفيذ منذ عام 2001.
يمكن تقسيم جميع الحسابات إلى مجموعتين: النشطة والسلبية.
الحسابات النشطة هي الحسابات التي يتم تسجيل ممتلكات المنظمة عليها ، أي الأصول الثابتة والمواد والسلع والنقد وما إلى ذلك.
في شكل تخطيطي ، يمكن تقديم الفاتورة في شكل جدول ، يتكون من جزأين ، مدينغادر و الإئتمانعلى اليمين. يعني الخصم المختصر دوائتمان - CT.
يتم استدعاء رصيد الحساب في بداية أو نهاية الفترة "الرصيد".
يُطلق على مبلغ المعاملات للفترة المشمولة بالتقرير معدل دوران الحساب. يمكن أن يحتوي الحساب على دوران - معدل دوران الخصم (Ob d) والائتمان (حوالي k).
مخطط حساب نشط
في الحساب النشط ، يمكن أن يكون الرصيد في بداية ونهاية الفترة مدينًا فقط.
مثال:
رصيد الحساب 51 "حسابات التسوية" في بداية الشهر هو 20000 روبل. في غضون شهر ، تم استلام الأموال في الحساب الجاري بمبلغ 60.000 و 70000 روبل وتم تحويلها من الحساب الجاري بمبلغ 40.000 و 50000 روبل. تحديد رصيد حساب 51 بنهاية الشهر.
لنرسم رسمًا تخطيطيًا للحساب 51:
| د- ر | K-t |
| من ن - 20000 روبل. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| أوب د - 130.000 | حوالي ك - 90.000 |
| ج ك = 20.000 + 130.000 - 90.000 = 60.000 |
الحسابات السلبية هي حسابات لمصادر تكوين الممتلكات ، أي التي يتم من خلالها الحصول على هذه الممتلكات. يمكن أن تكون المصادر مملوكة أو مستعارة.
تملك - هذا هو رأس المال المصرح به والأرباح المحتجزة وما إلى ذلك. المقترض - الاعتمادات والقروض.
مخطط الحساب السلبي
في الحساب الخامل ، يمكن أن يكون الرصيد في بداية ونهاية الفترة على القرض فقط
مثال:
رصيد الحساب 80 "رأس المال المصرح به" في بداية الشهر هو 10000 روبل. في غضون شهر ، قدم المؤسسون مساهمات بمبلغ 40.000 و 60.000 روبل وتم تخفيض رأس المال بسبب إطلاق سراح المؤسسين بمبلغ 20.000 و 30.000 روبل. تحديد رصيد حساب 80 نهاية الشهر.
لنرسم مخطط الحساب 80:
| د- ر | K-t |
| S n - 10000 روبل. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Ob د - 50000 | حوالي ك - 100000 |
| ج ك = 10،000 + 100،000 - 50،000 = 60،000 |
يتم تداول البيانات من الحسابات المحاسبية. دعنا نؤلف سجلاً باستخدام مثال 51 و 80 حسابًا تمت مناقشته أعلاه.
سنكتب الرصيد في بداية الشهر على الحساب 51 في الرصيد في عمود البداية بمقدار Dt. نقوم بتدوين حجم الأعمال في عمود "معدل الدوران" للخصم والائتمان. الرصيد النهائي في العمود رصيد النهاية بمقدار دينار.
في النتيجة 80 سيكون عكس ذلك قليلاً. نكتب الرصيد في بداية الشهر في الرصيد في عمود البداية بواسطة CT. نقوم بتدوين حجم الأعمال في عمود "معدل الدوران" للخصم والائتمان. التوازن في نهاية العمود الرصيد في النهاية بواسطة CT.
يرجى ملاحظة أنه يتم تسجيل معدل الدوران على الحساب في كل من عمودي الخصم والائتمان. لكن الأرصدة (الرصيد) يمكن أن تكون إما مدينًا أو دائنًا.
هذا الحساب نشط ، ويعكس جميع المواد التي تمتلكها الشركة. على سبيل المثال ، في مصنع تصنيع الأثاث ، ستكون المواد عبارة عن ألواح وأقمشة تنجيد وما إلى ذلك. في مؤسسة الخياطة: قماش ، أزرار ، خيوط.
أيضا المواد القرطاسية والبنزين وغيرها.
نظرًا لأن هذا الحساب نشط ، فسيكون الرصيد في بدايته مدينًا. يعني عدد المواد الموجودة في المخزون في بداية الفترة. يوضح معدل دوران المدين عدد المواد التي استلمتها الشركة خلال الفترة. وعلى القرض - كم عدد المواد التي تم شطبها. سيكون لهذا الحساب دائمًا رصيد مدين في نهاية الفترة.
إذا تم الحصول على الرصيد فجأة على القرض (إذا احتفظت بسجلات في البرنامج ، يظهر هذا المبلغ في الخصم ، ولكن باللون الأحمر وبنقص) ، فهذا يعني وجود خطأ. وهذا يعني أنه تم شطب المزيد من المواد عما هو عليه في الواقع.
هذه الحسابات ، مثل الحساب 10 ، نشطة وسيكون لها هيكل مماثل في التداول.
البضائع هي ما تشتريه الشركة أو تعيد بيعها.
المنتجات النهائية هي ما تصنعه الشركة. على سبيل المثال ، الأثاث والملابس وما إلى ذلك.
دائمًا ما يكون الرصيد في بداية الفترة مدينًا ويعني عدد السلع أو البضائع الجاهزة في بداية الفترة في المستودع. يوضح معدل دوران المدين عدد السلع التي وصلت إلى المؤسسة خلال الفترة أو عدد السلع الجاهزة التي تم تصنيعها. وعلى قرض - كم عدد السلع والمنتجات النهائية التي تم بيعها. سيكون لهذا الحساب دائمًا رصيد مدين في نهاية الفترة. الرصيد السالب يعني وجود خطأ.
يجمع هذا الحساب تكلفة المنتجات أو الخدمات النهائية في المؤسسة. على سبيل المثال ، إذا كانت الشركة تعمل في خياطة الملابس ، فإن هذا الحساب يعكس جميع التكاليف المرتبطة بذلك. المواد (قماش ، أزرار ، خيوط ، إلخ) ، رواتب وحسمات الخياطات ، إهلاك معدات الخياطة ، الإيجار والمرافق ومصاريف أخرى.
الحساب 20 نشط. دائمًا ما يكون الرصيد في بداية الفترة مدينًا ويعني رصيد العمل الجاري في بداية الفترة. على سبيل المثال ، بالنسبة لمؤسسة الخياطة ، ستكون هذه عناصر غير مكتملة وغير مكتملة.
يوضح معدل دوران المدين نفقات الشركة المرتبطة بتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات. وعلى القرض شطب المصاريف عند استلام المنتجات في المستودع أو تقديم الخدمات. سيكون لهذا الحساب دائمًا رصيد مدين في نهاية الفترة. الرصيد السالب يعني وجود خطأ. فقط مثل هذا الخيار يظهر في الصورة. على القرض ، يتم شطب التكاليف ، ولكن على الخصم ، لا يوجد شيء. لذلك ، يظهر الرصيد باللون الأحمر ويشير إلى وجود خطأ.
هذا الحساب مخصص لمحاسبة التسويات مع الموردين الذين يزودون الشركة بالمواد أو السلع أو الخدمات.
وهنا سنجد نوعًا آخر من الحسابات - نشط - سلبي. الفرق بين هذه الحسابات هو أنه يمكن أن يكون لها رصيد في كل من المدين والائتمان.
وبخلاف ذلك ، فإنهم يحتفظون بالهيكل أو الهيكل النشط (تظهر المعاملات التي تزيد الحساب عن طريق الخصم ، وتلك التي تنخفض بالائتمان) أو السلبية (على العكس من ذلك ، تظهر المعاملات التي تقلل الحساب عن طريق الخصم ، والزيادة بالائتمان).
يشير الحساب 60 إلى الحسابات النشطة-السلبية ذات البنية السلبية. هذا يعني أن الخصم سيظهر انخفاضًا في ديوننا للمورد ، وسيزداد القرض. يوضح الرصيد الدائن للحساب أننا مدينون للمورد بمبلغ معين.
وإذا كان الرصيد مدينًا ، فهذا يعني أن المورد مدين لشركتنا. قد يكون هذا هو الحال إذا قمنا بتحويل دفعة مقدمة إلى المورد ، لكن المورد لم يقدم بعد المواد أو السلع أو الخدمات.
يستخدم هذا الحساب للتسويات مع المشترين. إنه أيضًا سلبي نشط ، لكن له بنية نشطة. أي أن الخصم من الحساب يظهر زيادة في ديون المشترين لشركتنا ، وانخفاض في القرض.
يوضح الرصيد المدين للحساب أن المشتري مدين لشركتنا بمبلغ معين.
وإذا كان الرصيد على القرض ، فهذا يعني أن شركتنا مدينة للمشتري. يمكن أن يحدث هذا إذا تلقينا دفعة مقدمة منه ، ولم يتم توفير السلع أو المنتجات النهائية أو الخدمات بعد.
وأخيرًا ، الحساب 70. يأخذ هذا الحساب في الاعتبار التسويات مع موظفي المنظمة.
يشير الحساب 70 إلى الحسابات النشطة-السلبية ذات البنية السلبية. يظهر الخصم الانخفاض في ديوننا للموظفين ، والزيادة في القرض. يوضح الرصيد الدائن للحساب أننا مدينون للموظفين بمبلغ معين.
وإذا كان الرصيد مدينًا ، فهذا يعني أن الموظفين مدينون لشركتنا. يمكن أن يكون هذا هو الحال إذا قامت الشركة ، على سبيل المثال ، بتحويل السلف إلى الموظفين.
آمل أن يساعدك هذا المقال في معرفة ما تظهره الميزانية العمومية. تبين أن المادة ضخمة جدًا ، لذلك إذا كان هناك شيء غير واضح أو كانت هناك أسئلة أخرى ، على سبيل المثال ، في حسابات أخرى ، اسألهم في التعليقات.
إذا كنت بحاجة إلى تدريب فردي واستشارات وخدمات أخرى للعمل مع 1C ، فألق نظرة على القسم
لمزيد من المعلومات حول ما تظهره الميزانية العمومية ، انظر الفيديو:
المدين - يأتي المصطلح من الكلمة اللاتينية debet بالمعنى الحرفي "يجب". أكبر قيمة للخصم هي سحب الأموال من حساب العميل. في المحاسبة الحديثة ، يمثل الجانب الأيسر من الحساب الثنائي.
مصمم لتسجيل المحاسبة النقدية وأي حركة للأموال والقيم المادية والأصول الأخرى للشركة.
تحدث الزيادة في المدين مع زيادة الموارد المادية وممتلكات الشركة. فارق بسيط: في الحسابات السلبية ، الائتمان هو دخل ، والخصم عبارة عن مصاريف ؛ بالنسبة للحسابات النشطة ، فإن العكس هو الصحيح: المدين هو إيصال ، والائتمان عبارة عن مصروفات. بمعنى آخر ، يهدف الخصم إلى تقييم الأموال النقدية المحسوبة: يأخذ المدين في الاعتبار وجود الأصول المادية في بداية الشهر وبداية العام واستلامها الإضافي خلال الفترة التالية (أيضًا شهر أو سنة). من الناحية المالية ، المدين يعني المبلغ المستحق الدفع أو المستحق لكيان قانوني أو فرد.
الذمم المدينة - يمثل المبلغ الإجمالي لديون هذه الشركة من الأفراد الآخرين والكيانات القانونية المدينين في هذه الحالة. تعكس حسابات التسوية النشطة ديون الديون في بداية فترة محددة (شهر ، سنة) ، بالإضافة إلى زيادتها الإضافية. تعكس الحسابات الجارية السلبية سداد الديون للدائنين.
الرصيد المدين هو تقييم لحالة الممتلكات أو حقوق ملكية الشركة. كلاهما ينعكس في الحساب ، ويمثل الرصيد المدين في لحظة معينة.
معدل دوران المدين هو معاملة تجارية ينتج عنها زيادة في القيم المادية أو حقوق الملكية أو الملكية. أيضًا ، يقوم معدل دوران المدين بتقييم الانخفاض في دين الشركة المنعكس في هذا الحساب.
يتم تقييم الرصيد المدين اعتبارًا من تاريخ معين ، معدل دوران الخصم - يقيم العملية لفترة زمنية معينة.
توضح المقالة ماهية الائتمان والخصم في المحاسبة ، ولماذا هناك حاجة إلى الحسابات النشطة والسلبية ، وتوفر مثالًا واضحًا على الحساب.
دائمًا ما تكون المشكلات المالية مفاجئة لأولئك الذين لا يواجهونها يوميًا. ليس من السهل فهم المصطلحات المتعلقة بالائتمان والخصم والمصطلحات المهنية الأخرى. خاصة بين رجال الأعمال المبتدئين الذين عند تقديمهم للتقارير الضريبية يمسكون برؤوسهم ويسألون: "ما هو الخصم والائتمان؟" ستناقش هذه المقالة هذه المفاهيم بعبارات بسيطة.
حدث تاريخيًا أن جميع المعاملات المالية والتجارية تنعكس باستخدام تدوين ثنائي. يتم ذلك من أجل فهم الأصول التي يمتلكها العمل وكيفية الحصول عليها. وبالتالي ، يمكنك تقييم فعالية ممارسة الأعمال التجارية واتخاذ القرارات الإستراتيجية الصحيحة.
يتم تسجيل سجل لأي إجراء تم اتخاذه في شركة ما في سجل المعاملات باستخدام جوهره ورقمين ، وهو ما يتوافق مع ما يسمى بمخطط الحسابات - التجميع حسب الغرض من المعاملة. على سبيل المثال ، إذا أصدرنا أجورًا من حساب جاري ، فعندئذٍ تنعكس هذه الحقيقة في نفس الوقت في عمودين في وقت واحد ، حيث يكون الحساب المدين هو الجانب الأيسر من البيان ، حيث تنعكس التسويات مع الموظفين ، وحساب الائتمان هو الجانب الأيمن من حيث تم خصم هذه الأموال. مع تخصيص التعيينات الرقمية اللازمة ، على التوالي. ونتيجة لذلك ، فإنه يعطي فهماً لمصدر الأموال وأين ذهبت ، وبمعنى أوسع - ماهية الائتمان والخصم في المحاسبة.
كما هو موضح أعلاه ، هناك حاجة إلى تدوين ثنائي لفهم أصل الأصول ومدى ملاءمة استخدامها. ما تمتلكه الشركة ، بما في ذلك ديون شخص آخر لها ، ينعكس في الحسابات المدينة. المدين هو العمود الموجود في أقصى اليسار في البيانات. هنا يتم تجميع الأصول الثابتة ، وتؤخذ جميع الممتلكات في الاعتبار ، وكذلك الربح.
لفهم كيفية استلام الممتلكات التي حققتها الشركة ، يتم استخدام مفهوم حساب الائتمان. الائتمان هو العمود الأيمن من البيان. يوضح المبلغ المستحق للشركة ، وكيف يتم تخصيص الأموال ، وما الذي يحقق الربح الرئيسي. بعبارات بسيطة ، هذا هو حساب الأصول الموجودة في المدين.
نظرًا لحقيقة أنه عند حساب النتيجة المالية ، يتم استخدام السجل الثنائي للعملية ، يمكنك بسهولة تحديد ما ذهبت إليه. على سبيل المثال ، إذا قمنا بسحب الأموال من السجل النقدي وإرسالها إلى الحساب الجاري ، فعندئذٍ بلغة المحاسبة نقوم بشطب هذه الأموال من القرض وكتابتها على المدين. يمكن أن يكون هناك عدد كبير من هذه المعاملات شهريًا ، لذلك يتم إجراء إحصائيات معينة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. من المبلغ الذي جاء إلى الخصم ، يتم خصم المبلغ المتبقي. وهذا ما يسمى دوران المدين. الشيء نفسه ينطبق على القرض. وبالتالي ، يمكننا تتبع حركة القيم وصولاً إلى العملية واتخاذ القرار الإداري الصحيح.
بعد أن نحسب كل الثورات ، من الضروري تحديد الفرق بين الأعداد الأعلى والأدنى. إذا تبين أن رقم المدين أكبر ، فإن الرصيد ، أي الرصيد بين الإيصال والمصروفات للفترة ، يكون مدينًا. هذا يسمح لنا بفهم ما هو صالح مرت فترة التقرير ويسمح لنا بتعديل الإيرادات والمصروفات لاشتقاق الميزانية العمومية النهائية.
تقسم المحاسبة أيضًا جميع الحسابات إلى نوعين: نشط وخامل. الأول عبارة عن أموال نقدية معادلة تمتلكها الشركة. دائمًا ما تكون أرصدة الافتتاح والختام لهذه الحسابات مدينًا. يظهر الأخير دائمًا التغيير في مصادر أصول الشركة. وفقًا لذلك ، يكون الرصيد في بداية ونهاية الفترة دائمًا دائنًا. تظهر دائمًا إجمالي الديون للبنوك والأطراف المقابلة ورسوم الاستهلاك وانخفاض أو زيادة رأس المال. وبالتالي ، يمكننا القول أن حساب المدين نشط ، وحساب الائتمان سلبي.
لفهم ماهية الائتمان والخصم بوضوح ، ضع في اعتبارك مثالًا بسيطًا.
لنفترض أنك قررت فتح متجر لبيع الملابس وقمت ببيع طلبك الأول مقابل 5000 روبل ، وتقرر إيداع جزء من المبلغ ، 2000 روبل ، في حساب مصرفي. ما جاء يحسب في عمود "مدين" ، وما خرج يحسب له. في البيان ، ستبدو هذه العملية كما يلي:
أمين الصندوق (حساب 50):
العميل (الحساب 62):
حان الوقت لتقييم الشهر الأول من العمل. نحن نأخذ في الاعتبار مبالغ المدين والائتمان (تلك التي تراكمت في الحسابات المقابلة).
علبة النقود: 5000-2000 = 3000 روبل. المبلغ الأول أكبر ، لذلك يتم تسجيله في الجزء المدين كنتيجة لذلك.
حساب جار: 2000-1000 = 1000 روبل - نفس الشيء.
عميل: 1000-4000 = 3000 روبل - هنا الوضع هو عكس ذلك ، الرقم الثاني أكبر. وفقًا لذلك ، ينتقل إلى الجانب الأيمن من العمود - عن طريق الائتمان.
مستودع: 4000 روبل.
وبالتالي ، فإن الرصيد المدين يوضح الأصول التي لدينا في الوقت الحالي ، ولا يسمح لنا الرصيد الدائن أن ننسى أننا مدينون بجزء المورد من أموال الطلب.
في فترة التقرير التالية ، نقوم بنقل جميع البيانات التي تم الحصول عليها نتيجة للعمل. سوف يسمى هذا الرصيد الافتتاحي.
بالطبع ، المثال الذي تم النظر فيه بدائي إلى حد ما ، وعناوين المقالات مشروطة. ومع ذلك ، فإنه يوضح بوضوح ما تعنيه مصطلحات "الائتمان" و "المدين" وكيف ترتبط ببعضها البعض وكيف يحدث معدل الدوران بينهما. بالطبع ، المحاسبة عملية أكثر تعقيدًا وتستغرق وقتًا طويلاً.
الجميع على دراية بعبارة "الرصيد المدين بالائتمان". لكن بالنسبة للكثيرين ، يظل معنى هذه المفاهيم لغزا. لذلك ، في هذه المقالة ، سننظر في ماهية المدين والائتمان ، بالإضافة إلى معدل دوران الائتمان والخصم.
بمساعدة المحاسبة ، يتم إجراء تحليل لأنشطة المؤسسة ، ويتم أخذ ممتلكاتها ورأس مالها والتزاماتها في الاعتبار. من السهل معرفة ما إذا كان العمل التجاري مربحًا أم غير مربح. لذلك ، عند استلام الأموال أو شطب الأصول المادية أو وجود تسوية مع الموردين ، يتم تسجيل ذلك في المحاسبة من الناحية النقدية.
القاعدة الرئيسية للمحاسبة هي التالية - كم جاء ، يجب أن يذهب نفس المبلغ. ويسمى أيضًا مبدأ الحفاظ على القيمة.
المدين والائتمان هما مفاهيم تستخدم في المحاسبة لتحليل جميع عمليات المؤسسة. هناك العديد من الحسابات ، وقد تم إنشاؤها جميعًا لتعكس المعاملات التجارية. كل حساب له اسمه ورقمه الخاص.
لذلك دعونا نجري مقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان.
يمثل الخصم جميع الأصول المتاحة التي تمتلكها المنظمة. هذا هو العقار الذي تمتلكه الشركة في الوقت الحالي. يمكن فهم الملكية على أنها:
وفقًا لذلك ، كلما زاد عدد الأصول التي تمتلكها الشركة ، زاد نجاحها في الاعتبار. يمكن أن يكون مصدر تكوين الأصول هو رأس المال المصرح به.
معدل دوران المدين هو المبلغ الإجمالي لجميع معاملات الائتمان المنعكسة في الخصم. معدل دوران الائتمان هو مجموع كل معاملات المصاريف المنعكسة في الائتمان. في الوقت نفسه ، عليك أن تفهم أننا نتحدث عن حساب نشط. إذا كان الحساب سلبيًا ، فسيتم عكس الموقف. يتم عرض معاملات الاستلام عن طريق الائتمان ومعاملات المصاريف ، على التوالي ، عن طريق الخصم. 
الخصوم هي جميع ديون المنظمة. وتشمل هذه:
تتم المحاسبة لكل حساب على حدة. يظهر الخصم على اليسار ويظهر الائتمان في العمود على اليمين. يجب أن تنعكس كل عملية بالضرورة. يتم استخدام بعض الحسابات في كثير من الأحيان خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يجب أن تعكس أعمدة الخصم المبالغ التي تميز كل معاملة على حدة. يتم تقسيم الحسابات تقليديًا اعتمادًا على الرصيد: يمكن أن تكون نشطة (الحساب 51 "حساب التسوية") ، سلبية (الحساب 86 "احتياطي رأس المال") ، وكذلك نشطة - سلبية (الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين").
إذا زادت ملكية المؤسسة أو نشأت حقوق المطالبة ، فإن معدل دوران المدين يزداد على الحسابات النشطة وغير النشطة. على العكس من ذلك ، إذا انخفض العقار ، فهناك زيادة في معدل دوران الائتمان.
يتم عرض المعاملات التجارية على الحسابات السلبية بشكل عكسي. في الأساس ، تُستخدم هذه الحسابات لمعرفة مصدر الأموال للشركة. 
في نهاية كل فترة إعداد التقارير ، يجب تلخيص جميع عمليات التداول المدين والائتمان بشكل منفصل. نتيجة لذلك ، يتم تشكيل الرصيد النهائي. في حالة وجود مصادفة كاملة في المبالغ في معدل دوران الخصم والائتمان على الحساب ، يمكنك إغلاق الحساب. هناك بعض الحسابات التي يكون لها تلقائيًا رصيد صفري في نهاية الفترة. كقاعدة عامة ، هذه حسابات يتم شطب المصروفات الخاصة بها.
من أجل حساب رصيد الأموال في الحساب الجاري ، يتم طرح حجم دوران الائتمان (هذا هو مقدار الأموال التي يتم إنفاقها) من حجم دوران المدين (مقدار الأموال المستلمة). يجب إضافة الرصيد الوارد. إنه على حسابات نشطة.
إذا كان الحساب غير فعال ، ثم لتحديد الرصيد النهائي ، أضف معدل دوران الائتمان (هذا هو مقدار الأموال المستلمة) واطرح الخصم المدين (هذا هو مقدار الأموال التي تم إنفاقها). في الحسابات الخاملة النشطة ، يتم تحديد الرصيد المدين والائتمان وفقًا لبيانات المحاسبة التحليلية. 
تنعكس مفاهيم الائتمان والخصم في ما يسمى بالقيد المزدوج. أي أنه من المفترض أنه يجب تسجيل كل معاملة تجارية باستخدام حسابين. اتضح أن تكلفة العملية في حساب واحد تذهب إلى الخصم ، والثاني - على الائتمان. نتيجة لذلك ، يجب تكوين التوازن. وهذا يعني أن التوازن يجب أن يجتمع في كل مرة. في حالة نشوء موقف لا يتداخل فيه إجمالي دوران المدين مع إجمالي دوران الائتمان ، فيمكن عندئذٍ استنتاج أن خطأً محاسبياً قد حدث في محاسبة المعاملات.
من أهم مؤشرات نشاط المنظمة هو معدل دوران الائتمان في الحساب الجاري. غالبًا ما يستخدم هذا المصطلح ليس فقط من قبل المحاسبين ، ولكن أيضًا من قبل المصرفيين والمراجعين. لسوء الحظ ، لا يفهم رواد الأعمال الخاصون والشركات المبتدئة تمامًا جوهر محتواها. 
اعتمادًا على الغرض من استخدام الحسابات ، يتم تقسيمها إلى الأنواع التالية:
في الواقع ، بغض النظر عن نوع الحساب ، فإنهم جميعًا يعرضون نوعين فقط من العمليات:
تمثل المجموعة الكاملة من المعاملات التي تمت على الحساب لفترة زمنية محددة (يوم ، شهر ، سنة) ، وكذلك تظهر في كشف الحساب المصرفي ، المفهوم العام لدوران الحساب الجاري. يمكن تقسيم هذا الحساب بشكل مشروط إلى قسمين:
للوهلة الأولى ، كل شيء واضح. ومع ذلك ، كل شيء بسيط للغاية فقط حتى اللحظة التي يتلقى فيها مالك الحساب المصرفي كشف الحساب المصرفي لأول مرة. يوضح أنه يتم عرض عملية دفع الضرائب على الخصم ، ويتم عرض استلام الأموال كمساعدة مادية من المؤسس على القرض. من بين أمور أخرى ، يعرض كشف الحساب المصرفي رصيد حساب سلبي في نهاية يوم العمل المصرفي.
من المهم أن تتذكر أن كشف الحساب البنكي هو في الأساس وثيقة محاسبية للبنك ، وليس لصاحب الحساب الجاري. اتضح أنه نظرًا لأن البنك يأخذ أموال طرف ثالث في حيازة مؤقتة ، فإنه ، رسميًا ، هو المدين لعميله. وإيصالات الأموال إلى الحساب الجاري ، على التوالي ، تزيد من مبلغ دينه. لكن خصم الأموال من الحساب المصرفي يقلل فقط من ديون البنك لعملائه. 
ماذا يمكن أن تكون المعاملات على الحساب الجاري؟
عمليات التداول المقاصة للحساب الجاري هي:
مؤشر لفعالية المنظمة ، وكذلك مؤشر الرفاه المالي.
مفهوم يستخدم في المحاسبة العامية. أي أنه لا يستخدم في التشريع ولا يظهر في العقود.
إذا لم تتعمق في المصطلحات المالية والمحاسبية ، فيمكنك أن تأخذ كقاعدة أن معدل دوران الحساب الجاري هو مؤشر النشاط ، وصافي الدوران هو مؤشر نجاح المؤسسة. لهذا السبب غالبًا ما يتم استخدام الفئة الثانية:
في الواقع ، يمكن تعريف معدل دوران الحساب الجاري على أنه التناقض بين معدل دوران الأموال المدين والائتمان ونفقاتها الفعلية لفترة معينة. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه عند حساب عمليات التداول المقاصة على الحساب ، لا يمكن أخذ جميع معاملات الاستلام في الاعتبار ، ولكن فقط تلك التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بتنفيذ أنشطة المؤسسة. 
تشمل المعاملات التي لا تخضع للمحاسبة ما يلي:
وهكذا ، تعلمنا من هذه المقالة ماهية المدين والائتمان ، وكيف يتم تسجيل المعاملات. لقد أخذنا في الاعتبار أيضًا مفهومي الخصم والائتمان للفترة المشمولة بالتقرير.
